第一篇：消費稅學習心得

消費稅學習心得

一、我國的消費稅共有14個稅目：（四大類）

A：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火（對身體有害的）；B：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、（奢侈品，不用也死不了的）；C：成品油、木制一次性筷子、實木地板（耗竭性消費品）；D：汽車輪胎、摩托車、小汽車（高能耗的消費品）。

二、稅率。我國消費稅有以下3種計稅方法：

1、從價定率的計稅方法

貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子等都實行從價定率的計稅方法。

2、從量定額的計稅方法：啤酒、黃酒、成品油（汽油、柴油）

3、從價從量復合計稅的方法：卷煙和白酒 注意：

A、從2009年5月起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率5% B、一般情況下，消費稅只征一道

第二篇：消費稅專題

五、計算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售A類卷煙500標準箱，取得不含稅銷售收入1200萬元；（2）銷售B類卷煙60標準箱，取得含稅銷售收入70.2萬元；（3）將15標準箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；

（4）將10標準箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙不含稅銷售價格分別為每標準箱1.5萬元及1.3萬元；

（5）該廠期初庫存外購已稅煙絲60萬元，本期購進已稅煙絲90萬元，期末庫存已稅煙絲52.5萬元。

請計算該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅為多少？

答案:（1）A類卷煙標準條價格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應(yīng)納消費稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬元)(2)B類卷煙標準條價格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應(yīng)納消費稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬元)(3)A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)征收消費稅

應(yīng)納消費稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬元)(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換生產(chǎn)資料應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的同期最高售價征稅.C類卷煙準條價格=1.5萬/250=60(元)適用45%的比例稅率.應(yīng)納消費稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬元)(5)外購已稅煙絲允許抵扣的消費稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬元)(6)該企業(yè)應(yīng)納消費稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，當月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）從另一日化廠購入護膚品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產(chǎn)浴液并銷售。

（2）外購護膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業(yè)的洗浴中心，其中外購護膚品成本4000元，自產(chǎn)化妝品成本6000元。

（3）將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波；本月對外銷售洗發(fā)水5000瓶，不含稅單價17元，銷售護發(fā)素4000瓶，不含稅單價20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價25元。

（4）當月生產(chǎn)銷售A化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴大銷路，該廠將A化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業(yè)公司換取等價產(chǎn)品，取得紙業(yè)公司開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

（6）從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得的海關(guān)增值稅完稅憑證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工B化妝品，支付加工費250000元，B化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。當月銷售B化妝品取得不含稅銷售收入20萬元。

要求：計算本月應(yīng)納增值稅和消費稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

答案: 增值稅:(1)購入護膚品取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)視同銷售征增值稅,外購護膚品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出.銷項稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進項稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷項稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項稅額=2000×25×17%=8500(元)進項稅額=8500(元)(6)進口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進項稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費的進項稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票)銷售B化妝品的銷項稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費稅:(1)無消費稅業(yè)務(wù).(2)自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無消費稅業(yè)務(wù).(4)A化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售按化妝品征消費稅.應(yīng)納消費稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無消費稅業(yè)務(wù).(6)進口化妝品香粉應(yīng)納消費稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當月允許抵扣的消費稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妝品收回時應(yīng)由受托方代收代繳消費稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應(yīng)納消費稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）進口藍寶石戒面4000粒，關(guān)稅完稅價格為240000元，海關(guān)代征關(guān)稅14400元，取得關(guān)稅完稅憑證。貨物已驗收入庫。

（2）購進加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進口生產(chǎn)珠寶用機器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價格為400000元，海關(guān)代征關(guān)稅80000元，取得關(guān)稅完稅憑證。

（4）將藍寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價稅合計收入145080元。

（5）用18K金鑲嵌，將1000粒藍寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿(mào)公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計算該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅稅款。

（2）計算該企業(yè)當月國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。答案：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規(guī)定, 進口生產(chǎn)珠寶用機器設(shè)備的進口環(huán)節(jié)已繳納增值稅允許作為進項稅額抵扣.)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無應(yīng)繳納的消費稅.按規(guī)定金基、銀基生產(chǎn)的鑲嵌寶石戒指應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅。

4．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。

（4）銷售使用過3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅及被代收代繳的消費稅稅款。答案：（1）收購玉米進項稅額=120000×13%=15600(元)支付運輸單位運輸費用進項稅額=12000×7%=840(元)支付加工費取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=5100(元)銷售藥酒銷項稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=76500(元)支付運輸單位的購貨費用22500×7%=1575(元)零售收入銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購進貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進項稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格,按組成計稅價格征稅.銷項稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過3年的摩托車售價不超過原價的不征稅.(注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購進的,按上述規(guī)定執(zhí)行, 如在2009年1月1日后購進的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當月被代收代繳的消費稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)銷售黃酒300噸，不含增值稅售價為2000元/噸，另用普通發(fā)票形式價外收取裝卸費4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個體經(jīng)銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬元；由自設(shè)非獨立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬元。當月該酒廠領(lǐng)用同類糧食白酒100斤招待客人，同時向本市旅游節(jié)組委會捐贈同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費17000元，取得增值稅專用發(fā)票。受托方無同類產(chǎn)品售價。該批白酒當月提回后全部直接對外銷售，取得不含稅銷售收入14萬元。

（4）當月向糧食批發(fā)部門購進糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗收入庫；向小規(guī)模納稅人購進糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬元，糧食亦已驗收入庫；發(fā)生非正常損失的外購糧食帳面成本3萬元，該糧食系向糧食批發(fā)部門購進。

（5）當月沒收黃酒的包裝物押金10000元，沒收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。試計算該酒廠當月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應(yīng)納消費稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應(yīng)納消費稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無同類產(chǎn)品售價應(yīng)由受托方按組成計稅價格代扣代繳消費稅.應(yīng)代扣代繳消費稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費稅規(guī)定, 按組成計稅價格計稅時應(yīng)將定額征收的消費稅計入組成計稅價格.)支付加工費進項稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發(fā)部門購進糧食取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=143000(元)向小規(guī)模納稅人購進糧食取得普通發(fā)票進項稅額=180000×13%=23400(元)發(fā)生非正常損失的外購糧食系向糧食批發(fā)部門購進的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出,不需還原計算.進項稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900(元)(5)沒收黃酒的包裝物押金在沒收時征增值稅, 沒收白酒的包裝物押金在收取時征增值稅.銷項稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當月應(yīng)納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當月應(yīng)納消費稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

要求：計算卷煙廠當月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅款。答案:(1)購進已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=68(萬元)(2)收購煙葉取得收購憑證進項稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬元)支付運輸費用取得運費普通發(fā)票進項稅額=3×7%=0.21(萬元)支付加工費取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=1.36(萬元)煙絲廠代收代繳消費稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬元)(3)生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲允許抵扣消費稅=150×2×30%=90(萬元)銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應(yīng)納消費稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬元)(4)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬元)該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬元)

7．某汽車輪胎生產(chǎn)廠商為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價款220萬元，貨尚未發(fā)出，已交付提貨單。（2）與某專業(yè)賽車隊達成協(xié)議，贈送價值300萬元自產(chǎn)轎車輪胎；從某國外廠商收購一批新款輪胎，價款120萬元（不含稅），加工后又售出，開具普通發(fā)票上注明車款200萬元，另收包裝費和運輸費10萬元。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬元，上月購入的價值30萬元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅和消費。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)銷售轎車輪胎應(yīng)納消費稅=220×3%=6.6(萬元)(2)贈送轎車輪胎增值稅銷項稅額=300×17%=51(萬元)贈送轎車輪胎應(yīng)納消費稅=300×3%=9(萬元)進口新款輪胎應(yīng)納增值稅=120×17%=20.4(萬元)(進項稅額)進口新款輪胎應(yīng)納消費稅=120×3%=3.6(萬元)(允許扣除的消費稅)(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=59.5(萬元)被盜輪胎加工零件進項稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬元)(4)當月應(yīng)納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬元)當月應(yīng)納消費稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價2340元/噸，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價35100元/噸，當月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

要求：根據(jù)上述資料，計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額及另一酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應(yīng)納消費稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應(yīng)納消費稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應(yīng)納消費稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產(chǎn)瓶裝糧食白酒交換原材料應(yīng)按最高售價計稅.應(yīng)納消費稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。

企業(yè)當月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅及消費稅稅款。答案:(1)購入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實現(xiàn)銷售時按實際銷售額征收消費稅;如銷售分公司為獨立核算單位,移送時即為銷售,需征收增值稅及消費稅.本題按銷售分公司為獨立核算單位計算.銷項稅額=200000×10×17%=340000(元)應(yīng)納消費稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產(chǎn)小轎車換生產(chǎn)資料應(yīng)按同期同類產(chǎn)品最高售價征稅.本題無相關(guān)數(shù)據(jù).按組成計稅價格計稅.銷項稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應(yīng)納消費稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進項稅額.(4)銷售小轎車銷項稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應(yīng)納消費稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運輸單位支付運費進項稅額=10000×7%=700(元)(5)自產(chǎn)小轎車改裝成特種裝甲車應(yīng)在移送改裝時征收消費稅.銷售特種裝甲車銷項稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價2600元。

（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價1000元）為原料生產(chǎn)潤滑油，本月生產(chǎn)銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價1627元。

要求：計算該石化廠當月應(yīng)納多少消費稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤滑油應(yīng)納消費稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當月應(yīng)納消費稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產(chǎn)品銷售價格，試制成本是1.165萬元；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價格（含稅）計3萬元換回原材料。計算該廠應(yīng)納的增值稅及消費稅。

答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應(yīng)納消費稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購進一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運費8萬元,裝卸費2萬元,離岸價298.8萬元。企業(yè)當月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。計算該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款=250×15%=35.5(萬元)

第三篇：消費稅例題2013

消費稅例題2013.11.4 1．某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1．36萬元。

(2)進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨方采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設(shè)基金0．2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%。(3)將普通護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

(5)將成本為1．4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料回答下列問題。

(1)2011年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅；(2)2011年8月該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納的進口關(guān)稅；(3)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；(4)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅。[答案及解析](1)應(yīng)代收代繳的消費稅=(20+8)／(1-30%)×30%=12(萬元)(2)應(yīng)納進口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)組成計稅價格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=120×17%=20．4(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=120×30%=36(萬元)(3)銷項稅額=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38(萬元)進項稅額=(1．5+0．2)×7%+20．4=20．52(萬元)應(yīng)納增值稅=35．38-20．52=14．86(萬元)(4)應(yīng)納消費稅=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(萬元)。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(])提供成本為10萬元的糧食委托乙企業(yè)加工散裝白酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(2)向某商場銷售薯類白酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入200萬元，另收取包裝物租金50萬元。

(3)委托乙企業(yè)加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

(說明：白酒的消費稅稅率為20%加0．5元／500克，其他酒的消費稅稅率為10%)根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙企業(yè)代收代繳的消費稅。

(2)計算本月甲企業(yè)向某商場銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應(yīng)繳納的消費稅。[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳的消費稅=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(萬)(2)本月甲企業(yè)向某商場銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1．8(萬元)(4)甲企業(yè)分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費稅。

3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)：本月銷售摩托車100輛，另將]O輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業(yè)務(wù)：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價格為400元，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；

(3)購進業(yè)務(wù)：購進生產(chǎn)用膠皮。取得增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元、增值稅102萬元，支付運費10萬元、裝卸費3萬元，取得普通運費發(fā)票；

(4)其他業(yè)務(wù)：本月特制5輛摩托車用于對外贈送關(guān)系客戶，特制摩托車生產(chǎn)成本為每輛1O萬元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認證抵扣。摩托車不含稅銷售價格為每輛15萬元，摩托車的成本利潤率為8%，摩托車的適用消費稅稅率為3％，汽車輪胎消費稅稅率為3％。

根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

(1)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的增值稅稅額；(2)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅；(3)2012年2月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅，請說明理由；

(4)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的消費稅稅額(不含代收代繳的消費稅)。[答案及解析](1)銷項稅額=[400／10000×20+15×(100+10+20)+10×(1+8%)／(1-3%)×5] ×17%=2006．47×17%=341．10(萬元)進項稅額=102+10×7%+1190／10000=102．82(萬元)應(yīng)納增值稅=341．10-102．82=238．28(萬元)(2)甲加工廠．代收代繳的消費稅：[(15000+7000)+(1-3%)]×3%=680．41(元)(3)委托加工的汽車輪胎，受托方在交貨時已經(jīng)代收代繳了消費稅，收回后直接用于對外銷售的，不再繳納消費稅，用于摩托車裝配的輪胎不可以抵扣已納消費稅。因此，本月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅為0元。

(4)銷售、自用及償債的摩托車應(yīng)納消費稅=15×(100+10+20)×3%=58．5(萬元)贈送特制摩托車應(yīng)納消費稅=10×(1+8%)／(1-3%)×5×3%=1．67(萬元)本月應(yīng)納消費稅=58．5+1．67=60．17(萬元)。

4．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標準箱)，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費8萬元，增值稅稅額1.36萬元。

(2)進口一批煙絲作原材料，支付貨價50萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元，支付進口煙絲運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計8萬元，支付包裝勞務(wù)費2萬元，關(guān)稅稅率為60％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設(shè)基金0．2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進口煙絲的80%。

(3)銷售B類卷煙250箱(標準箱)取得不含稅銷售額150萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。煙絲消費稅稅率為30%，A類卷煙消費稅稅率56%，B類卷煙消費稅比例稅率36%，卷煙消費稅定額稅率為150元／箱，卷煙成本利潤率為10%。根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

(1)該卷煙廠代收代繳的消費稅；(2)該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅；

(3)該卷煙廠當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。[答案及解析](1)卷煙廠代收代繳的消費稅=(20+8+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=39．05(萬元)(2)卷煙廠進口煙絲進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(50+8+2)×(1+60%)÷(1-30%)×30%=41．14(萬元)(3)卷煙廠當月應(yīng)繳納的消費稅=150×36%+250×150÷10000-41．14×80%=57．75-32．91=24.84(萬元)。

5．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托甲加工廠加工汽車輪胎20件，加工合同列示汽車廠提供的材料成本為4000元(不含增值稅)，支付不含稅加工費3000元，加工收回后將其中的8件汽車輪胎用于本企業(yè)小汽車的裝配，其余部分全部銷售，每件不含稅銷售價格為300元。

(2)本月對外銷售普通小汽車150輛，每輛不含稅銷售價格為12萬元；另外還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術(shù)人才，成本為每輛7萬元，汽車廠無同類小汽車銷售價格，該小汽車的成本利潤率為8%。已知：小汽車的消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅；(2)汽車廠銷售輪胎應(yīng)繳納的消費稅，請說明理由；

(3)汽車廠銷售普通小汽車應(yīng)納的消費稅；(4)汽車廠獎勵職工的特制小汽車應(yīng)納的消費稅；

(5)汽車廠本月應(yīng)納的消費稅(不含被代收代繳的消費稅)。[答案及解析](1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(4000+3000)/(1-3%)×3%=216．49(元)(2)委托加工收回的已稅汽車輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費稅，用于小汽車裝配的汽車輪胎因為用于了不同的稅目，故不可以抵扣已納消費稅。因此，汽車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納的消費稅為o。

(3)銷售普通小汽車應(yīng)納消費稅=150×120000×3%=540000(兀)(4)特制小汽車應(yīng)納消費稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690．72(元)(5)汽車廠本月應(yīng)納消費稅=540000+11690．72=551690.72(元)。

6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9．25萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元；

(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。[答案及解析](1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29．25÷(1+17%)×5%=1．25(萬元)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。(2)以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=2000×0．03÷(1+17%)×5%=2．56(萬元)(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70．2/(1+17%)×5%=3(萬元)(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅：[(29．25+2000×0．03+70．2)/(1+17%)]×17%-8．5=14．67(萬元)。

7．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2012年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元；

(2)將生產(chǎn)中的價值500000元舊設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費用5000元、料件費100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備。(注：進口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%)要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金。

(1)計算進口小轎車和修理舊設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

(3)計算小轎車和修理舊設(shè)備在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。[答案及解析](1)進口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)修理舊設(shè)備進口應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)進口小轎車和修理舊設(shè)備共繳納關(guān)稅=98000+30000=128000(元)(2)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×8%=51130．43(元)(3)進口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×17%=108652．17(元)修理舊設(shè)備進口時應(yīng)納增值稅=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)小轎車和修理舊設(shè)備在進口環(huán)節(jié)共繳納增值稅 =108652．17+30600=139252．17(元)。

第四篇：消費稅練習題

消費稅練習題

一、單選題

1、關(guān)于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（）。

A.消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的B.消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基

C.消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范

D.消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產(chǎn)

2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

D.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

3、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年 12月收取。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）萬元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款580000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，8月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為3%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。

A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400 箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應(yīng)納消費稅（）元。

A.169500B.205500C.207000D.2085007、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.實際銷售價格低于核定計稅價格的卷煙，按計稅價格征稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定消費稅最低計稅價格

C.實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售取得的全部收入征稅

D.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油贈送客戶，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價格計稅

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%，0.5 元/斤）1

A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%）

A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（化妝品消費稅利潤率為5%）

A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元

12、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

13、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒14、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)Ａ牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2 000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時零售Ｂ牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計（）萬元。

二、多選題

1、根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費品均不征消費稅

D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍

2、下列各項業(yè)務(wù)，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有（）。

A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

3、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（）。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會

4、某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火 400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有（）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵

D.當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元

5、某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1只，下列說法正確的有（）。

A.金表只繳納增值稅

B.純金項鏈只繳納消費稅

C.純金項鏈繳納消費稅和增值稅

D.金表繳納消費稅和增值稅

6、下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

7、關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法，正確的有（）。

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當天

B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月30日

8、下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（）。

A.用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅

C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

D.以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅

三、計算題

1、某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)8月會計賬戶“其他應(yīng)付款—白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入—逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

3、某卷煙廠與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

4、某白酒生產(chǎn)企業(yè)本月舉辦展銷會，將特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額。

5、某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。要求：計算消費稅及增值稅。

6、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為120元／條。委托丙企業(yè)加工H牌卷煙200箱，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)，甲卷煙廠以不含稅價格100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標準箱，并取得增值稅專用發(fā)票；本月銷售180箱。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅及增值稅。

第五篇：消費稅簡介

消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日開征消費稅。

消費稅的特點：

1、征收范圍具有選擇性；

2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；

3、征收方法具有選擇性；

4、稅率、稅額具有差別性；

5、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

一、消費稅的納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。

二、消費稅的征稅范圍

我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。

三、消費稅的稅目稅率

消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。

四、消費稅的計稅依據(jù)

消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。

五、消費稅的計稅方法

1、從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

5、進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（l一消費稅稅率）

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

六、消費稅的納稅環(huán)節(jié)

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。

2、進口環(huán)節(jié)。納稅人進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。

3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。

七、消費稅的優(yōu)惠

對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。