第一篇：清產(chǎn)核資學(xué)習(xí)心得

《清產(chǎn)核資》專項審計學(xué)習(xí)心得

單位組織了清產(chǎn)核資專項審計的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我非常感謝公司給我們?nèi)w員工的集體培訓(xùn)，也很榮幸參加了這次培訓(xùn)，對于新來的我也非常珍惜這次機會。

經(jīng)過這幾天的培訓(xùn)，讓我了解了清產(chǎn)核資專項審計的審計過程并更加深刻的學(xué)習(xí)到年報審計及與清產(chǎn)核資審計的聯(lián)系與區(qū)別。為我未來開展審計工作有了清晰的指導(dǎo)。就所學(xué)有以下總結(jié)：

1、年報與清產(chǎn)核資審計的區(qū)別：年報審計的目的是對公司年度會計報表的公允、合法性發(fā)表審計意見，會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，涉及所有的財務(wù)報表。清產(chǎn)核資是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進行審計核實，對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理的真實性，合規(guī)性發(fā)表意見，只涉及資產(chǎn)負債表。年報審計時，由于時間等因素，通常依據(jù)公司提供的資產(chǎn)盤點清單認定賬面的存貨，固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)，對往來款項的函證都是大額款項，清產(chǎn)核資時，重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損報廢及其他原因形成的潛虧情況，對往來款項要逐一函證，對有爭議的債權(quán)要認真清理，查證，核實，重新確認債權(quán)關(guān)系。

2、對實質(zhì)性工作的審計底稿編制：存貨的審計過程中，可以根據(jù)銷售記錄與產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否一致來查看是否存在問題。在賬齡分析時候本期1-2年的值應(yīng)該小于等于上期一年內(nèi)的值，本期2-3年的值應(yīng)該小于等于上期1-2年的值，本期3年以上的值應(yīng)該小于等于上期2-3年和3年以上的值，對房屋一部分自用，一部分出租 不能區(qū)別開分別計價的話不能確認為投資性房地產(chǎn)。商譽是非同一控制下的產(chǎn)生的。應(yīng)交稅費的負數(shù)為可抵扣的增值稅進項稅款數(shù)，在報表上應(yīng)列示在“其他流動資產(chǎn)”中。存貨為負數(shù)三種情況，a.多記成本，調(diào)節(jié)利潤b.沒有入庫但已領(lǐng)用存貨c.其他情況。同時審計是一個收集資料（證據(jù)）的過程，要有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持得出的結(jié)論。

通過這次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我對審計更深刻的認識，認識到從事審計工作就得不斷的學(xué)習(xí)，補充及更新知識。

賀 鵬

第二篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料

清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料

資料目錄

資 料 頁 次

一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁）3-59

二、報告參考格式（共16頁）60-75

1、清產(chǎn)核資審計報告（共12頁）

（含報告封面、目錄、正文、損失說明）

2、內(nèi)部控制審核報告（共4頁）

（含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報告版本）

三、企業(yè)清產(chǎn)核資報表（共21頁）76-96

四、清產(chǎn)核資報表編制說明（共26頁）97-122

五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁）123-146

1、采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）

2、倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）

3、工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁）

4、控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁）

5、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁）

6、生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）

7、投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）

8、銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）

六、損失申報說明 147

七、清產(chǎn)核資文件（共24頁）148-172

1、關(guān)于做好《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）

2、關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號）

3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》的通知（財企[2003]233號）

4、國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法

八、中遠集團關(guān)于航運企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度相關(guān)會計政策的規(guī)定 173-177

方案目錄

項 目 頁 次第一章：總則 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 4-5 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5 第四章：清產(chǎn)核資的方法 5-6 第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6 第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 6-7料范圍 7-8 第八章：資產(chǎn)損失認定的依據(jù) 8-11 第九章：資產(chǎn)損失認定的原則 11-12 第十章：財產(chǎn)清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 12-14 第十二章：審計工作程序 14-16 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 16-52 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 52-54 第十五章：清產(chǎn)核資表格及報告 54-56 第十六章：項目組織工作 56-57 第十七章：項目的時間安排 57-58協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59

中國遠洋運輸集團

第七章：清產(chǎn)核資的資第十八節(jié)：中介機構(gòu)的

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一章 總 則

第一條 中遠集團為了執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項已獲批準(zhǔn)。

第二條 為保證中遠集團清產(chǎn)核資工作的順利進行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠集團清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠集團清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。

第三條 本具體方案按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財政部頒布的《國有企業(yè)申請執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的程序及報送材料的規(guī)定》，結(jié)合中遠集團的實際狀況編寫而成。

第二章 清產(chǎn)核資的范圍

第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團所屬國內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。

第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：

1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。

3、新籌建企業(yè)可不進行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報表范圍。

4、上年已進行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報表范圍。

5、事業(yè)單位首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進行清產(chǎn)核資。

6、境外企業(yè)及對境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會計制度問題，按當(dāng)?shù)氐臅嬛贫葓?zhí)行，一般不涉及預(yù)計損失。

7、基建單位也應(yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計報表再進行清

產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報。

8、未申報已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。

第三章 清產(chǎn)核資的目的

第六條 財產(chǎn)清查的目的

(一)全面摸清中央企業(yè)“家底“，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

(二)全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。

(三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務(wù)報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。

(四)全面清查核實中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理和財務(wù)報告制度，促進加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

（五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。

第四章 清產(chǎn)核資的方法

第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報中遠集團總公司。

由于中遠集團實施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負債，確認各項資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計制度》檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》（以下稱“新制度”）預(yù)計企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。

上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前的潛虧及掛帳等。

第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日

第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2002年12月31日。

第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進行（不限于）：

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《運輸企業(yè)財務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會計制度、財務(wù)制度等；

2、《企業(yè)會計制度》；

3、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）

5、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）

6、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

7、《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》（財會[2002]310號）；

8、財政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實施<企業(yè)會計制度>有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財會[2001]17號）；

9、財政部關(guān)于印發(fā)《實施<企業(yè)會計制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；

10、財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》

（二）的通知（財會[2003]10號）；

11、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》；

12、中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會協(xié)[2002]41

號）；

13、《中華人民共和國公司法》；

14、《中國注冊會計師法》；

15、《中華人民共和國會計法》；

16、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》；

17、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。

第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍

第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計組進點前準(zhǔn)備好如下資料：

1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；

2、清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；

4、各項預(yù)計損失依據(jù)和資料；

5、各項負債列入潛盈項目的相關(guān)依據(jù)；

6、重大的未決經(jīng)濟糾紛案件，其預(yù)計損失情況；

7、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸搨马椀南嚓P(guān)資料及說明；

8、企業(yè)會計政策制定及執(zhí)行資料；

9、公司董事會同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的決議；

10、按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報表；

11、企業(yè)的驗資報告及評估報告；

12、清查時點經(jīng)會計師事務(wù)所審定的會計報表審計報告；

13、企業(yè)設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告；

14、與上述審計相關(guān)的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。

本章中我們提出的總體資料范圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。

第八章 資產(chǎn)損失認定的證據(jù)

第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。

第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括：

(一)司法機關(guān)的判決或裁定；

(二)公安機關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

(七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等。

（八）符合法律條件的其他證據(jù)。

第十三條

社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

第十四條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

(一)會計核算資料和原始憑證；(二)財產(chǎn)清查的盤點表；（三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；

(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認定責(zé)任是不可以認定為損失的，責(zé)任必須要分清。

第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認。

第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：

1、法院的證據(jù)：

（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進入破產(chǎn)程序。

2、工商稅務(wù)的證據(jù)

（1）被注銷注冊或登記的；

（2）被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；

（3）兩年未通過年檢的。

3、政府的證明，必須有公章

4、咨詢管理機構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告

5、中介機構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等；

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同的。

8、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：

(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

(四)企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)企業(yè)各項潛虧及掛賬。

第九章 資產(chǎn)損失認定的原則

第十八條 資產(chǎn)損失認定的原則包括：

1、為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財

務(wù)核銷。

2、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。

對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。

3、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。

4、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

5、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。

6、企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。

7、企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。

第十章、清產(chǎn)核資的步驟

第十九條 清產(chǎn)核資的步驟

清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。

第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序

第三篇：清產(chǎn)核資講稿

清產(chǎn)核資講稿

清產(chǎn)核資，簡單的說就是清查資產(chǎn)、核實資本。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。根據(jù)省政府19號文件精神，國有企業(yè)改制均應(yīng)進行清產(chǎn)核資；按照國資評價45號文件精神，實行新《企業(yè)會計制度》須先開展清產(chǎn)核資工作，因此，清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)（各部門、各集團）面臨的一項非常緊迫的工作。

目前，許多企業(yè)對清產(chǎn)核資這項工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時以資產(chǎn)評估取代了清產(chǎn)核資這項工作，認為既然做了資產(chǎn)評估，就不必要再做清產(chǎn)核資。要強調(diào)的是，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估都是改制的必經(jīng)程序，不能忽略或替代。資產(chǎn)評估是指在資產(chǎn)進行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營者之前，由專門機構(gòu)和人員，依據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對特定的資產(chǎn)進行評定估價。資產(chǎn)評估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動的需要，它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品，在考慮市場價格波動的情況下，來確定其交換價值（資產(chǎn)交易底價），它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價值，而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時間價值。而清產(chǎn)核資主要是通過賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認定、資金核實后來真實反映企業(yè)的資產(chǎn)與財務(wù)狀況。清查核資結(jié)果經(jīng)國資監(jiān)管部門批復(fù)后，企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù)； 資產(chǎn)評估結(jié)果則只能作為確認交易價格的依據(jù)，不能入賬。

通過清產(chǎn)核資，可以摸清家底，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企 業(yè)基礎(chǔ)管理，并為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。

一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容

清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實這五大方面的內(nèi)容。

（一）、賬務(wù)清理

為保證賬賬、賬證相符，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作必須先進行賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對企業(yè)各種銀行賬戶、各類現(xiàn)金及有價證券、會計核算科目進行全面核對和清理，以及企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點，在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進行。通過賬務(wù)清理要做到集團本部、集團與所屬企業(yè)之間，所屬企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進行全面清理。

企業(yè)在賬務(wù)清理過程中應(yīng)重點清理：

1、清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理，對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅決糾正。

2、應(yīng)當(dāng)認真清查各項賬外現(xiàn)金，對違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，應(yīng)當(dāng)認真予以糾正，要及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

3、對集團及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況，財產(chǎn)抵押和司法訴訟情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計差錯更正的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

（二）、資產(chǎn)清查是對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中要把實物盤點與核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物，以物核賬，以保證賬實相符。要把清理資產(chǎn)和核實負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。

最后，企業(yè)在對資產(chǎn)進行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，填報各類清產(chǎn)核資報表、為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準(zhǔn)備。

資產(chǎn)清查按會計科目分別進行，下面我按資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的排列順序逐項講解一下每個會計科目應(yīng)清查的具體內(nèi)容：

1、庫存現(xiàn)金的清查

應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符；清查完后要編制庫存現(xiàn)金盤點表。

2、銀行存款的清查

主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。重點應(yīng)逐項檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性。

3、應(yīng)收及預(yù)付款項的清查

清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。對應(yīng)收款項進行清查時要通過函證或（對金額較大的款項）到對方單位取證的方式逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記帳。

對于有爭議的債權(quán)，要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對于長期拖欠的款項，要查明原因，積極組織催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；對企業(yè)職工個人借款要認真清理并限期收回。

4、短期投資的清查

主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理。先取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與企業(yè)明細賬余額核對，檢查賬證是否相符，再盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對，進行賬實核對。

5、存貨清查

對存貨清查，要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。

6、固定資產(chǎn)清查

固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。

對固定資產(chǎn)的清查要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額；要查清固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。對清查出的各項未使用、不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

對土地的清查范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以土地使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以土地使用權(quán)作價入股的土地。

7、長期投資的清查

主要包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容。凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。

如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L期投資核算不清楚（有些掛在往來款里），在此次清產(chǎn)核資過程要認真清理，符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的，應(yīng)對賬務(wù)進行調(diào)整。

8、在建工程清查

在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際停工報廢的項目。在建工程由建設(shè)單位按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。對在建工程的毀損待報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)的證明材料。

對清理出來的在建工程中未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。

9、無形資產(chǎn)清查

無形資產(chǎn)主要包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查要確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

10、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查

范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認真核查攤銷余額。

對在資產(chǎn)清查過程中清查的資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的或有爭議的，清查時先以賬面記錄為依據(jù)先進行清查，等清查核資結(jié)束后再進行界定。

（三）、價值重估是指對賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)（存貨）按國家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價。價值重估不是資產(chǎn)評估，因此不能對長期投資、無形資產(chǎn)等進行估價，只能對主要的固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)進行估價。

凡在以前開展清產(chǎn)核資工作時已進行過資產(chǎn)價值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。

集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進行資產(chǎn)價值重估的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，才可采用重置成本法等其他方法進行。

（四）、損溢認定

損溢認定是指國資監(jiān)管部門根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。

集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中要認真組織做好資產(chǎn)盤 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。對各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按清產(chǎn)核資政策規(guī)定向省國資辦申報認定和核銷。

企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分開內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認為損失。

（五）、資金核實是指省國資辦根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

二、清產(chǎn)核資工作程序

企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，要經(jīng)過立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理這些階段。下面我來具體介紹一下清產(chǎn)核資的具體工作程序。

根據(jù)國務(wù)院國資委1號令《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實施，不需要向國資辦提出申請；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請。我們這里講的是企業(yè)自行開展清產(chǎn)核資工作的程序。

清產(chǎn)核資工作要按下列程序進行：

（一）、由集團（主管部門）向省國資辦提出清產(chǎn)核資申請，并附報能夠 說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)情況簡介。

2、開展清產(chǎn)核資工作的原因。

3、開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點）。這個基準(zhǔn)日的涵義在于清產(chǎn)核資工作的所有內(nèi)容步驟都圍繞這個時間點來進行。比如說，企業(yè)在這個時間點上，從法律意義上看有多少戶具有獨立法人資格的子公司，那么清產(chǎn)核資的戶數(shù)就是這個數(shù)字，如果在基準(zhǔn)日后至開展清產(chǎn)核資這段時間又有新成立的公司，或者有些公司合并了，都不能調(diào)整清產(chǎn)核資的戶數(shù)。從資產(chǎn)狀況來看也是這樣，基準(zhǔn)日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。

3、清產(chǎn)核資工作范圍。企業(yè)開展清產(chǎn)核資的工作范圍應(yīng)當(dāng)包括：集團總部（企業(yè)）及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）。但是所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍：（1）、子公司新成立不到1年的；（2）、子公司因為某種特定經(jīng)濟行為在上一已組織進行過資產(chǎn)評估的；（3）、子公司資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧的。對因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團應(yīng)當(dāng)附報有關(guān)名單并要說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果

5、清產(chǎn)核資工作組織方式；

6、企業(yè)需要說明的其他事項。如企業(yè)需進行價值重估的，就必須在企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告就有關(guān)情況及原因進行專項說明。

國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)申請報告后附報該企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。(二)、省國資辦審核后批復(fù)立項；

對于符合開展工作條件的，省國資辦將出具同意開展清產(chǎn)核資工作的文件。對于不符合開展條件的，省國資辦將及時通知企業(yè)并告之原因。

（三）、企業(yè)制定清產(chǎn)核資工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作，填列各種清查核資報表（包括基礎(chǔ)表及資金核實表），并對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢等損失提出相關(guān)處理意見；

（四）、集團（企業(yè)主管部門）聘請中介機構(gòu)對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計，中介機構(gòu)須對有關(guān)資產(chǎn)清查過程清出的損溢提出鑒證證明；

實際上在工作中，在國資辦批復(fù)立項后集團就要委托中介機構(gòu)，中介機構(gòu)在企業(yè)進行資產(chǎn)清查過程中要參與，要配合企業(yè)收集有關(guān)證據(jù)。比如對應(yīng)收款的清查，中介機構(gòu)對實物資產(chǎn)的盤點必須進行監(jiān)盤。企業(yè)清查出資產(chǎn)盤盈、盤虧及報廢等損失，在企業(yè)拿出意見后，由中介機構(gòu)進行鑒證。

（五）、各企業(yè)將蓋章確認的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及中介機構(gòu)審計報告上報集團（企業(yè)主管部門），集團（企業(yè)主管部門）審核匯總后起草一份集團總的清產(chǎn)核資報告，蓋章后與主審中介機構(gòu)匯總形成的專項財務(wù)審計報告上報省國資辦；（在這一步驟里，必須將集團所有二級單位的工作結(jié)果報告和中介機構(gòu)的專項審計報告作為附件上交我辦，并將集團予以申報的所有損溢的鑒證材料報送我辦，包括至三級單位及以下）。

（六）、省國資辦對資產(chǎn)損溢進行認定，對清產(chǎn)核資結(jié)果進行批復(fù)；

（七）、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)調(diào)賬。企業(yè)必須在清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)之后60日內(nèi)調(diào)賬。

（八）、企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。

三、關(guān)于中介機構(gòu)

（一）、關(guān)于中介機構(gòu)的委托

按照1號令的精神，企業(yè)開展清產(chǎn)核資必須聘請中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出經(jīng)濟鑒證證明。

承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作的中介機構(gòu)，須由集團公司（主管部門）統(tǒng)一委托，并將委托結(jié)果報國資辦備案。

清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機構(gòu)承擔(dān)，但若開展清產(chǎn)核資的集團（主管部門）所屬企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量較大時，可以由多家中介機構(gòu)（一般不超過五家）同時承辦同集團（主管部門）的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，但是必須由承擔(dān)集團本部專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)擔(dān)任主審，負責(zé)總審計工作。

（二）、中介機構(gòu)的審計流程

中介機構(gòu)接受委托后，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，擔(dān)出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。

中介機構(gòu)的審計流程如下：

1、制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作計劃，明確審計目的，審計范圍和審計內(nèi)容，擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進行培訓(xùn)；

2、對企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的會計報表進行審計，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、負責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；

4、核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；

5、根據(jù)企業(yè)填報的清產(chǎn)核資報表對企業(yè)損失及掛賬進行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說企業(yè)的專項說明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計；

6、出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

7、在國資辦對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進行批復(fù)后，承辦該企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)及時協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件要求進行調(diào)賬。

（三）、中介機構(gòu)需進行經(jīng)濟鑒證的損失及掛賬

按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，所聘請的中介機構(gòu)除對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計，還需協(xié)助企業(yè)進行財產(chǎn)清查，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行經(jīng)濟鑒證，出具鑒證意見書。企業(yè)清查出的下列情況的損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

4、企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、企業(yè)各項潛虧及掛賬。

（四）、中介機構(gòu)審計報告出具形式

××對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，除出具該集團（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，還要對該集團（主管部門）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

對于同時承辦同一集團（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的多家中介機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對其審計的集團所屬企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并報送主審中介機構(gòu)及集團，主審中介機構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具集團總的清產(chǎn)核資審計報告。

企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告的基本格式為：

1、封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專項審計項目的名稱、中介機構(gòu)名稱、項目工作日期等；

2、目錄：應(yīng)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告全文編注頁碼，并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄；

3、正文：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（以報表形式）、清產(chǎn)核資處理意見、需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。

4、相關(guān)工作附表及附件：

①損失分項明細表

②損失掛賬申報核銷項目審核說明 ③損失掛賬的證明材料

④主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ⑤其他材料：會計師事務(wù)所編制的所審計企業(yè)對下一層匯總的過

渡表。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級單位。

四、企業(yè)在資金核實工作中應(yīng)提交的材料

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向省國資辦提交以下申報材料：

（一）、企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見；

（二）、企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失 明細情況表、資金核實申報表等；中介機構(gòu)編制所審計企業(yè)下屬所有單位的資金核實申報表與損失明細表過渡表。

（三）、社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告；

（四）、企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；

（五）、有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）、其他材料。

企業(yè)應(yīng)報送備案的材料（備案材料均應(yīng)抄報監(jiān)事會一份）：

1、清產(chǎn)核資工作實施方案；工作實施方案主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時間安排、工作要求及工作紀律、需要說明的其他事項。

3、聘請中介機構(gòu)的名稱及資質(zhì)情況；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資批復(fù)后的賬務(wù)處理結(jié)果。

五、關(guān)于清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失的認定

資產(chǎn)損失是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)可以予以賬務(wù)核銷。

企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項作出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。

應(yīng)當(dāng)值得重視的是：

1、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。

2、企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

（一）、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1、司法機關(guān)的判決或者裁定；

2、公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

3、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

5、政府部門的公文及明令禁止的文件；

6、國家及授權(quán)專業(yè)機構(gòu)鑒定部門的鑒定報告；

7、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；

8、符合法律條件的其他證據(jù)。

（二）、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

（三）、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財政盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

1、會計核算有關(guān)資料和原始憑證；

2、資產(chǎn)盤點表；

3、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

6、由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明。

四、企業(yè)清查核資中清查出的各項資產(chǎn)損失的核實和認定，依據(jù)有關(guān)會計科目，分類分項進行。審核認定由國資監(jiān)管部門負責(zé)。

（一）、貨幣資金損失

1、現(xiàn)金短缺：應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)據(jù)，依照下列證據(jù)，確認為損失：

（1）、現(xiàn)金保管人簽字的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；

（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。（貪污等犯罪行為造成的損失）

2、銀行存款損失：不能收回的款項，按壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

（二）、壞賬損失的認定

壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項造成的損失，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。企業(yè)的壞賬損失認定，分以下幾種情形進行：

1、債務(wù)單位已被宣告、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。損失認定需要提供下列證據(jù)：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。

2、債務(wù)人已失蹤、死亡。在這種情況下，如確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響。這種情形下對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。

4、逾期3年以上的的應(yīng)收款項。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。如債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，需取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認定為損失。

值得強調(diào)的是，對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認定為損失。提供的證據(jù)有：企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（如二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件）；債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議；已收回資金的證明。

（三）、存貨損失的認定

存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

1、盤盈存貨和盤虧存貨，扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）、存貨盤點表；（2）、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；（4）、盤盈及盤虧存貨的價值確定依據(jù)；（4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

2、報廢、毀損存貨，扣除殘值及保險賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）、單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）、殘值情況說明；（6）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

3、被盜存貨，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、涉及責(zé)任人和責(zé)任認定及賠償情況說明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

4、對已削價、折價處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。

5、清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。

工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認定要求，進行損失認定。

（四）、待攤費用掛賬損失的認定

企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目，由企業(yè)作出相關(guān)事項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

企業(yè)清查出的應(yīng)提未提費用和匯率調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

（五）、投資損失的認定

投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資依照下列證明，認定為損失：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損 失。

（六）、固定資產(chǎn)損失的認定

盤盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬：

1、固定資產(chǎn)盤點表；

2、使用保管人對于盤盈情況的說明材料；

3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場等）；

4、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托中介機構(gòu)估價，出具估價報告。

盤虧固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

1、固定資產(chǎn)盤點表；

2、盤虧情況說明（單項或批量較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；

3、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

2、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；

3、不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

4、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。

3、被盜固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償情況 說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

（七）、在建工程損失的認定

因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

1、國家明令停建項目的文件；

2、規(guī)劃等有關(guān)部門出具的工程停建、拆除通知文件；

3、企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

4、工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定及賠償情況說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

（八）、無形資產(chǎn)損失的認定

企業(yè)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限，依據(jù)（1）、有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，（2）、或者超過法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認定為損失。

六、資產(chǎn)損失的處理

企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，在事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國資辦申報批準(zhǔn)：

（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。

（二）、資產(chǎn)損失和資金掛賬較大、企業(yè)無能力自行消化彌補的，經(jīng)省國資辦審核批準(zhǔn)后沖減企業(yè)所有者權(quán)益，順序為依次沖減盈余公積、資本公積和 實收資本。

損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團（或部門）合并后權(quán)益為依據(jù)來報批。企業(yè)有關(guān)損失和資金掛賬申報處理時應(yīng)保證企業(yè)所有者權(quán)益中保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，已清查出但不能處理部分，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷。尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在財務(wù)決算報告中的會計報表附注中加以說明。

第四篇：清產(chǎn)核資工作指南

清產(chǎn)核資工作指南

受理依據(jù)：

1.國務(wù)院國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（１號令）

2.省國資委《關(guān)于印發(fā)〈山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法〉的通知》（魯國資考評〔2004〕1號）

3.國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》（國資評價[2003]73號）

4.國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知》（國資評價[2003]74號）

5.國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知》（國資評價[2003]72號）

6.國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則的通知》（國資評價[2003]78號）

受理范圍：省屬國有企業(yè)

申報材料：

1.企業(yè)清產(chǎn)核資申請。

企業(yè)發(fā)生分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變動的；企業(yè)會計政策重大更改、會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；國家及省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資的。

2.企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果。

(1)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告，包括清產(chǎn)核資工作基本情況、清產(chǎn)核資工作結(jié)果及存在的問題；

(2)清產(chǎn)核資報表；

(3)專項財務(wù)審計報告及有關(guān)備查材料。

(4)派駐企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或監(jiān)事會出具的審核意見。

辦理程序：

1.企業(yè)提出立項申請；

2.省國資委批復(fù)同意；

3.企業(yè)制定工作實施方案；

4.企業(yè)組織開展財務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損失認定等工作，并由中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計，對有關(guān)損溢進行經(jīng)濟鑒證；

5.企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告；

6.省國資委對清產(chǎn)核資結(jié)果進行審核批復(fù)；

7.企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)；

8.企業(yè)與資產(chǎn)承接公司辦理核銷資產(chǎn)的移交手續(xù)。

辦理時限：

1.清產(chǎn)核資立項申請的批復(fù)在10個工作日內(nèi)完成；

2.清產(chǎn)核資結(jié)果審核在15個工作日內(nèi)完成。

第五篇：清產(chǎn)核資工作報告

清產(chǎn)核資工作報告

公司系統(tǒng)各主辦單位均需撰寫《清產(chǎn)核資工作報告》，以書面（A4幅面，仿宋GB2312、四號字體，1.5倍行距）和電子文檔兩種形式逐級上報。主要包含以下內(nèi)容：

1．清產(chǎn)核資工作基本情況

（1）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日

（2）清產(chǎn)核資范圍

（3）清產(chǎn)核資工作具體實施情況

具體實施情況按賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認定、編制報表等幾項工作重點，詳細描述本單位在各項工作中的具體實施情況。

2．清產(chǎn)核資工作結(jié)果

（1）清查出的資產(chǎn)損失情況

內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）、主要損失資產(chǎn)的類型及其原因分析等。

（2）中介機構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失情況

內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）等。

（3）申報核銷損失的處理預(yù)案

各清產(chǎn)核資單位對清查出的各項資產(chǎn)損失計入當(dāng)期損益。

3．整改措施；

對清產(chǎn)核資中出現(xiàn)的重大問題，目前采取了那些整改措施。

4．對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題及原因進行分析并提出改進措施等。

5．其他需說明的事項