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研發(fā)費(fèi)用輔助賬的管理辦法

發(fā)行日期：2012年X月X日

修訂日期：2016年X月X日

文件修訂履歷表

序號(hào)

版本

修訂日期

修訂內(nèi)容

01

2012-X-X

新版制訂

02

2016-X-X

一次修訂版

一、總則

為準(zhǔn)確核算我司的研發(fā)費(fèi)用支出和加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的管理，結(jié)合我司的研究開發(fā)活動(dòng)，進(jìn)一步建立項(xiàng)目研究開發(fā)的事前事中事后評(píng)估管理體系做好基礎(chǔ)工作，我司特此建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

二、適用范圍

1．本辦法規(guī)定了公司研發(fā)中心開展項(xiàng)目研發(fā)的資金登記管理要求。

2．本研發(fā)費(fèi)用輔助賬適用于自主研發(fā)。

三、原則

1．專款專用、逐級(jí)審批、逐項(xiàng)使用、逐一登記的原則；

2．勤儉辦事、精細(xì)籌算、力求節(jié)約的原則；

3．保證經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、使用暢通，為產(chǎn)品研發(fā)提供可靠的資金保障的原則。

四、登記方法說明

建立如附件所示的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，具體的登記方法說明如下：

1．應(yīng)當(dāng)在研發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后按照《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》等類似文件設(shè)置本賬簿，并留存?zhèn)洳椋?/p>

2．自主研發(fā)項(xiàng)目“研發(fā)支出”輔助賬應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算；

3．項(xiàng)目名稱應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》等類似文件據(jù)實(shí)編寫。

4．項(xiàng)目編號(hào)的編碼規(guī)則：第1，2，3，4位為立項(xiàng)和設(shè)置輔助賬的年度號(hào)，5，6位為項(xiàng)目序號(hào)；

5．資本化、費(fèi)用化選項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段、開發(fā)階段和是否同時(shí)滿足確認(rèn)無形資產(chǎn)的條件來選擇，同一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的資本化支出和費(fèi)用化支出應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置輔助賬；當(dāng)選擇費(fèi)用化支出的項(xiàng)目因條件發(fā)生變化符合資本化條件時(shí)，可將已經(jīng)發(fā)生、尚未結(jié)轉(zhuǎn)的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)至該項(xiàng)目的資本化支出輔助賬（項(xiàng)目編號(hào)新設(shè)），同時(shí)，結(jié)束（項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)選為“已完成”）該輔助賬；當(dāng)選擇資本化的項(xiàng)目因條件發(fā)生變化不再符合資本化條件時(shí)，可不結(jié)束該輔助賬，重新選擇“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化，并將已經(jīng)發(fā)生的全部研發(fā)支出（含以前年度發(fā)生的）結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用；

6．項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)：在研發(fā)成果（含研究失敗）已經(jīng)確認(rèn)且結(jié)平輔助賬時(shí)，選擇“已完成”，其他狀態(tài)均應(yīng)選擇“未完成”，年度終了后“已完成”項(xiàng)目的項(xiàng)目編號(hào)不得再次使用或啟用；

7．研發(fā)成果和研發(fā)成果證書號(hào)：當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)為“已完成”時(shí)，研發(fā)成果為必填項(xiàng)；研發(fā)成果證書號(hào)填寫研發(fā)成果所對(duì)應(yīng)的證書編號(hào)。研發(fā)失敗的，研發(fā)成果選擇為“研發(fā)失敗”，成果證書號(hào)不需填寫；

8．費(fèi)用明細(xì)可以逐日逐筆登記；可以按照實(shí)際情況擴(kuò)展研發(fā)支出明細(xì)，但不得合并明細(xì)；

9．序號(hào)1.1“工資薪金”、1.2“五險(xiǎn)一金”：應(yīng)當(dāng)按照《職工工資和五險(xiǎn)一金分配表》等類似分配表匯總登記，其中直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充住房公積金應(yīng)當(dāng)作為“六、其他相關(guān)費(fèi)用”登記，間接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金等應(yīng)當(dāng)通過“二、直接投入費(fèi)用”和“五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”間接分配記入；

10．序號(hào)1.3“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”：直接用于研發(fā)活動(dòng)的可以按照相關(guān)憑證登記；

11．序號(hào)2.1“材料”2.2:“燃料”2.3“動(dòng)力費(fèi)用”：直接用于研發(fā)活動(dòng)的可以按照相關(guān)憑證登記；

12．序號(hào)2.4“用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”、2.5“用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)一般測(cè)試手段購置費(fèi)”、2.6“用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)”、2.7“用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整檢驗(yàn)維修等費(fèi)用”、2.8“通過經(jīng)營租賃方式的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”：外購專門用于研發(fā)活動(dòng)的可以按照相關(guān)憑證登記；內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部結(jié)算價(jià)或者作為費(fèi)用、成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅凑铡镀渌苯油度胭M(fèi)用分配表》等類似分配表匯總登記；

13．序號(hào)3.1“用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)”、3.2“用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)”：專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備、儀器折舊可以按照相關(guān)憑證登記；共用的應(yīng)當(dāng)按照《設(shè)備儀器折舊分配表》等類似分配表匯總登記；

14．序號(hào)4.1“用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用”、4.2“用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用”、4.3“用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證等）的攤銷費(fèi)用”：專門用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤銷可以按照相關(guān)憑證登記；共用的應(yīng)當(dāng)按照《無形資產(chǎn)攤銷分配表》等類似分配表匯總登記；

15．序號(hào)5.1“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”、5.2“新工藝規(guī)程制定費(fèi)”、5.3“新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”、5.4“勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”：外購專門用于研發(fā)活動(dòng)的可以按照相關(guān)憑證登記；內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當(dāng)按照《新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等分配表》等類似分配表匯總登記；

16．序號(hào)6其他相關(guān)費(fèi)用：專門用于研發(fā)活動(dòng)的可以按照相關(guān)憑證登記，共用的應(yīng)該按照《XX費(fèi)用分配表》等類似表匯總登記；費(fèi)用明細(xì)名稱應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)填寫，主要包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研究成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，可以按照需要增加費(fèi)用明細(xì)。

五、與匯總表關(guān)系

1．根據(jù)項(xiàng)目編號(hào)，將“項(xiàng)目名稱”、“項(xiàng)目編號(hào)”、“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”、“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”等和相關(guān)借方發(fā)生額明細(xì)逐項(xiàng)目分行過入?yún)R總表“項(xiàng)目明細(xì)”內(nèi)；

2．期初余額匯總額過入?yún)R總表期初余額對(duì)應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目?jī)?nèi)，期末余額匯總額過入?yún)R總表期末余額對(duì)應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目行內(nèi)，貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”的匯總額過入?yún)R總表“結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用”對(duì)應(yīng)明細(xì)行內(nèi)，貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”的匯總額過入?yún)R總表“結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)明細(xì)行內(nèi)。

六、監(jiān)督與違紀(jì)處理

1．研發(fā)中心應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用與登記的管理和監(jiān)督?？偨?jīng)辦應(yīng)進(jìn)行抽查，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在部門應(yīng)積極配合，如實(shí)反映情況。

2．研發(fā)項(xiàng)目組成員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和本辦法規(guī)定，如有弄虛作假、截留挪用或擠占經(jīng)費(fèi)等違紀(jì)行為，財(cái)務(wù)部有權(quán)抵制和越級(jí)反映，并視情節(jié)輕重，采取通報(bào)批評(píng)、撤銷資格、賠償損失、罰款等處理，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。

七、附則

1．本辦法解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部所有。

2．本辦法自下發(fā)之日起施行。

總經(jīng)理

簽字_____________

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2016年X月X日

僅供參考