第一篇：2011初級會計實務(wù)（范文模版）

2011年初級會計實務(wù)模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項合法的社會服務(wù)工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計算（）的相對數(shù)，借以考察經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對經(jīng)濟效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項指標(biāo)的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實際數(shù)與計劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計、改裝等其他相關(guān)費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應(yīng)納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價300000元，運輸費6000元，安裝調(diào)試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計殘值收入5000元，預(yù)計使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會

B．本單位的會計機構(gòu)和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。

10、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險業(yè)與銷售不動產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應(yīng)記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務(wù)總監(jiān) C．財務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認(rèn)的營業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本10萬元。該項勞務(wù)2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進來，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫存商品對外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計交銷項稅；選項D應(yīng)計入進項稅額轉(zhuǎn)出。

22、對固定資產(chǎn)計提折舊時，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

A．營業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費用項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長期借款

D．長期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)!發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A．進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項A錯誤是因為進口應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天；選項C錯誤是因為委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨當(dāng)天；選項D錯誤是因為采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于下列用途時，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納消費稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計價時應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產(chǎn)品成本。

37、在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計征營業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認(rèn)證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機節(jié)水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預(yù)計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當(dāng)期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當(dāng)期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；

(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項，計算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業(yè)外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營業(yè)稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務(wù)費用24

資產(chǎn)減值損失70

營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認(rèn)所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

第二篇：行政事業(yè)單位會計 初級會計實務(wù)

行政事業(yè)單位會計

一、單項選擇題

1、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計的特點的表述中，不正確的是（）。A.會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出 B.會計核算基礎(chǔ)以收付實現(xiàn)制為主

C.某些具體業(yè)務(wù)的會計核算與企業(yè)會計不同

D.會計報表較為簡單，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

2、事業(yè)單位在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應(yīng)（）。A.計入當(dāng)期事業(yè)支出

B.計入當(dāng)期經(jīng)營支出

C.計入當(dāng)期生產(chǎn)成本

D.沖減經(jīng)營用材料盤盈價值

3、事業(yè)單位在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤盈，其中屬于正常溢余的應(yīng)（）。A.計入當(dāng)期經(jīng)營支出 B.計入當(dāng)期事業(yè)支出 C.沖減當(dāng)期事業(yè)支出 D.沖減事業(yè)用材料盤虧價值

4、下列關(guān)于事業(yè)單位對外投資的表述中，不正確的是（）。A.對外投資包括債權(quán)投資和其他投資

B.以貨幣資金的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項記賬 C.以實物的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的記賬 D.以無形資產(chǎn)的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照原賬面價值記賬

5、事業(yè)單位投資期內(nèi)實際取得的利息、紅利等各項投資收益，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期（）。A.事業(yè)收入 B.經(jīng)營收入 C.其他收入 D.營業(yè)外收入

6、下列有關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算中，表述不正確的是（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)按照重置完全價值入賬

B.接受固定資產(chǎn)捐贈發(fā)生的相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)價值

C.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬 D.固定資產(chǎn)從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月起計提折舊

7、下列各項中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。A.修購基金

B.專用基金

C.固定基金

D.投資基金

8、事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的（）的凈資產(chǎn)。A.指定用途

B.自由使用

C.非限定用途

D.專項投資

9、某事業(yè)單位2010年取得經(jīng)營收入500 000元，取得其他收入100 000元，發(fā)生經(jīng)營支出120 000元，發(fā)生銷售稅金總額為130 000元，其中由經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金為90 000元。則不考慮其他因素，該事業(yè)單位當(dāng)年的經(jīng)營結(jié)余為（）元。A.250 000 B.290 000 C.300 000 D.350 000

10、某事業(yè)單位2010年取得事業(yè)收入1 000 000元，取得債券利息收入100 000元，發(fā)生事業(yè)支出900 000元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為（）元。A.100 000 B.1 100 000 C.200 000 D.550 000

11、事業(yè)單位結(jié)余的未分配結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.投資基金

B.固定基金

C.專用基金

D.一般基金

12、事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額 C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額 D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

13、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)（）。A.沖減經(jīng)營支出 B.沖減事業(yè)支出 C.增加經(jīng)營收入 D.增加事業(yè)收入

14、事業(yè)單位收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，在會計處理時應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入

B.事業(yè)收入

C.其他收入

D.撥入?？?/p>

15、某學(xué)校于2010年1月份收到財政部門撥入的事業(yè)經(jīng)費600 000元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)計入的科目為（）。A.財政補助收入

B.事業(yè)收入

C.上級補助收入

D.事業(yè)基金

16、下列各項專用基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。A.職工福利基金

B.醫(yī)療基金

C.修購基金

D.住房基金

17、資產(chǎn)負(fù)債表月報的右方包括（）。A.負(fù)債、結(jié)余、收入 B.資產(chǎn)、支出、凈資產(chǎn) C.負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 D.資產(chǎn)、收入、結(jié)余

18、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位（）的報表。A.一定時期資產(chǎn)分布狀況

B.一定時點財務(wù)狀況

C.一定時點負(fù)債構(gòu)成情況

D.一定時期財務(wù)狀況

19、事業(yè)單位收入支出表中不包括（）。A.收入

B.支出 C.結(jié)余

D.收益

二、多項選擇題

1、事業(yè)單位收入支出表提供的項目包括（）。A.事業(yè)結(jié)余 B.經(jīng)營結(jié)余 C.專款結(jié)余

D.專用基金結(jié)余

2、下列各項中，屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)的有（）。A.固定基金

B.結(jié)余

C.事業(yè)基金

D.專用基金

3、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。A.醫(yī)療基金 B.住房基金 C.投資基金

D.職工福利基金

4、下列各項中，屬于事業(yè)單位支出的有（）。A.上繳上級支出 B.事業(yè)支出 C.經(jīng)營支出 D.撥出經(jīng)費

5、屬于事業(yè)單位其他收入核算的內(nèi)容有（）。A.對外投資收益

B.外單位對本單位的補助

C.外單位捐贈未限定用途的財物 D.零星雜項收入

6、事業(yè)單位結(jié)余分配核算的內(nèi)容包括（）。A.提取職工福利基金

B.計算應(yīng)交所得稅

C.提取醫(yī)療基金

D.提取修購基金

7、事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來源有（）。A.從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

B.用無形資產(chǎn)對外投資時從投資基金中轉(zhuǎn)入 C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入

8、下列有關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)按取得或購建時的實際成本記賬

B.用結(jié)余資金購置的專用業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目

C.固定資產(chǎn)不計提折舊

D.接受固定資產(chǎn)捐贈時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值

9、事業(yè)單位對外投資的方式有（）。A.貨幣資金 B.材料 C.設(shè)備 D.專利權(quán)

10、下列科目中，事業(yè)單位核算無形資產(chǎn)時涉及到的有（）。A.無形資產(chǎn) B.事業(yè)支出 C.經(jīng)營支出 D.累計攤銷

11、下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的會計處理中，不正確的有（）。

A.實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)取得時，將其成本予以一次攤銷

B.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等 C.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)進行攤銷

D.不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷

12、下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位借入款項會計處理表述正確的有（）。A.利息支出一般按期預(yù)提 B.一般不預(yù)計利息支出

C.為開展專業(yè)活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息，實際支付時計入事業(yè)支出 D.為開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息，實際支付時計入經(jīng)營支出

13、事業(yè)單位一般在月末計算出應(yīng)交納的稅金時，應(yīng)借記（）等科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營支出 C.銷售稅金 D.結(jié)余分配

14、下列各項中，屬于事業(yè)單位其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容有（）。A.租入固定資產(chǎn)的租金 B.存出保證金 C.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 D.個人交存的住房公積金

15、下列各項中，屬于事業(yè)單位其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容有（）。A.借出款 B.備用金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

D.按照購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項

三、判斷題

1、事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)記賬，一般不計提壞賬準(zhǔn)備。（）

2、預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。（）

3、事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購入時直接列做當(dāng)期支出，不作為存貨核算。（）

4、事業(yè)單位會計核算基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制。（）

5、行政事業(yè)單位一般在月末不結(jié)賬，其資產(chǎn)負(fù)債表月報的平衡等式通常為“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”。（）

6、事業(yè)單位的現(xiàn)金是存放在本單位會計部門的現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開支。（）

7、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，可以將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。（）

8、一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。（）

9、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專項資金應(yīng)增加撥入?？?，使用的專項資金應(yīng)增加專款支出，年末應(yīng)將撥入專款與?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

10、事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

11、事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外的非獨立核算的經(jīng)營活動所取得的收入。（）

12、事業(yè)單位的收入應(yīng)采用收付實現(xiàn)制核算，不得采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（）

13、事業(yè)單位的支出一般采用收付實現(xiàn)制核算；對于發(fā)生的經(jīng)營支出，可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（）

14、事業(yè)單位會計中，修購基金和職工福利基金屬于專用基金。（）

15、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表月報中除包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項目外，還包括收入和支出項目。（）

16、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表月報的左方反映資產(chǎn)和支出，統(tǒng)稱為資產(chǎn)部類，右方反映負(fù)債、凈資產(chǎn)和

收入，統(tǒng)稱為負(fù)債部類，資產(chǎn)部類的總計數(shù)等于負(fù)債部類的總計數(shù)。（）

17、事業(yè)單位收入支出表中的“累計數(shù)”欄應(yīng)該根據(jù)該單位本期總賬科目和有關(guān)明細賬科目的期末余額填列，不涉及到輔助賬中的資料。（）

四、計算題

1、甲事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報廢臺式計算機2臺，每臺計算機的賬面原值為11 000元，共支付清理費用150元，殘料收入每臺200元（實際收到現(xiàn)金）。假設(shè)清理凈收入經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳。要求：根據(jù)上述資料，編制甲事業(yè)單位的相關(guān)會計分錄。

2、甲事業(yè)單位用銀行存款購入5年期、年利率8%、面值為60 000元的國庫券，實際支付價款60 000元；該事業(yè)單位在國庫券未到期前對外轉(zhuǎn)讓了其中的30 000元，實際收到價款40 000元；國庫券到期，甲事業(yè)單位實際收回債券本金30 000元和利息12 000元。

要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會計分錄。（“事業(yè)基金”科目要求寫出明細科目，分錄中的金額單位為萬元）

3、A事業(yè)單位2010年年末有關(guān)收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為145 000元、上級補助收入的貸方余額為24 000、事業(yè)收入的貸方余額為280 000元、經(jīng)營收入的貸方余額為85 000元，事業(yè)支出的借方余額為406 000元、經(jīng)營支出的借方余額為50 000元、對附屬單位補助的借方余額為28 000元。不考慮其他因素，假設(shè)按規(guī)定該事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

要求：根據(jù)上述資料，編制A事業(yè)單位年終結(jié)賬時的會計處理。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D 【答案解析】：行政事業(yè)單位的會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。

【該題針對“行政事業(yè)單位會計的特點”知識點進行考核】

2、【正確答案】：B 【答案解析】：事業(yè)單位發(fā)生材料盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理；屬于經(jīng)營用材料相應(yīng)沖減或增加經(jīng)營支出，屬于事業(yè)用材料相應(yīng)沖減或增加事業(yè)支出。

【該題針對“事業(yè)單位存貨的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：C 【答案解析】：事業(yè)單位發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢余或損耗的，按照實際成本作增加或減少材料處理；屬于經(jīng)營用材料相應(yīng)沖減或增加經(jīng)營支出，屬于事業(yè)用材料相應(yīng)沖減或增加事業(yè)

支出。

【該題針對“事業(yè)單位存貨的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：D 【答案解析】：以無形資產(chǎn)的方式對外投資，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價值記賬。

【該題針對“事業(yè)單位對外投資的核算”知識點進行考核】

5、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位對外投資的核算”知識點進行考核】

6、【正確答案】：D 【答案解析】：事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計提折舊。

【該題針對“事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】：D 【答案解析】：事業(yè)基金包括一般基金和投資基金。

【該題針對“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識點進行考核】

8、【正確答案】：C 【答案解析】：事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括一般基金和投資基金。

【該題針對“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識點進行考核】

9、【正確答案】：B 【答案解析】：經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入500 000－經(jīng)營支出120 000－經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金 90 000＝290 000（元）。

【該題針對“事業(yè)單位結(jié)余的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】：C 【答案解析】：事業(yè)結(jié)余＝事業(yè)收入1 000 000元＋其他收入100 000元－事業(yè)支出900 000元

＝200 000（元）。

【該題針對“事業(yè)單位結(jié)余的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】：D 【答案解析】：年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金，應(yīng)該借記“結(jié)余分配”，貸記“事業(yè)基金――一般基金”。

【該題針對“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識點進行考核】

12、【正確答案】：C 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識點進行考核】

13、【正確答案】：D 【答案解析】：事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。

【該題針對“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識點進行考核】

14、【正確答案】：B 【答案解析】：事業(yè)單位收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入,選項B正確。

【該題針對“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識點進行考核】

15、【正確答案】：A 【答案解析】：事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，應(yīng)計入財政補助收入。

【該題針對“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識點進行考核】

16、【正確答案】：A 【答案解析】：職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入；醫(yī)療基金按照公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提??；修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取。

【該題針對“事業(yè)單位專用基金的核算”知識點進行考核】

17、【正確答案】：C 【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表的右方包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入，這三者屬于負(fù)債部類。

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

18、【正確答案】：B 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

19、【正確答案】：D 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：AB 【答案解析】：收入支出表的結(jié)余項目有事業(yè)結(jié)余（正常收支結(jié)余、收回以前事業(yè)支出）、經(jīng)營結(jié)余（以前經(jīng)營虧損）、結(jié)余分配（應(yīng)交所得稅、提取專用基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余和其他）。

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

2、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容”知識點進行考核】

3、【正確答案】：ABD 【答案解析】：事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。

【該題針對“事業(yè)單位專用基金的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位支出的構(gòu)成”知識點進行考核】

5、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：事業(yè)單位的其他收入包括對外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

【該題針對“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識點進行考核】

6、【正確答案】：AB 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識點進行考核】

7、【正確答案】：AD 【答案解析】：事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金主要有兩個來源：一是從本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入專項結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。

【該題針對“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識點進行考核】

8、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位對外投資的核算”知識點進行考核】

10、【正確答案】：ABC 【答案解析】：企業(yè)會計準(zhǔn)則中單獨設(shè)置“累計攤銷”科目進行專門的無形資產(chǎn)攤銷處理，而事業(yè)單位是將無形資產(chǎn)攤銷額直接沖減無形資產(chǎn)賬面余額的。

【該題針對“事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

11、【正確答案】：ACD 【答案解析】：不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)取得時，將其成本予以一次攤銷；實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷。

【該題針對“事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

12、【正確答案】：BCD 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識點進行考核】

13、【正確答案】：CD 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識點進行考核】

14、【正確答案】：ACD 【答案解析】：事業(yè)單位的存出保證金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

【該題針對“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】：ABC 【答案解析】：事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項通過“預(yù)付賬款”科目核算。

【該題針對“事業(yè)單位應(yīng)收、預(yù)付款項的核算”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位應(yīng)收、預(yù)付款項的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：N 【答案解析】：預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不是“應(yīng)付賬款”科目的借方。

【該題針對“事業(yè)單位應(yīng)收、預(yù)付款項的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：Y

【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位存貨的核算”知識點進行考核】

4、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

【該題針對“行政事業(yè)單位會計的特點”知識點進行考核】

5、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“行政事業(yè)單位會計的特點”知識點進行考核】

6、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位貨幣資金核算”知識點進行考核】

7、【正確答案】：N 【答案解析】：預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不是“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

【該題針對“事業(yè)單位負(fù)債的核算”知識點進行考核】

8、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

9、【正確答案】：N 【答案解析】：剩余的專項資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

【該題針對“事業(yè)單位事業(yè)基金的內(nèi)容”知識點進行考核】

10、【正確答案】：N

【答案解析】：事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目。

【該題針對“事業(yè)單位結(jié)余分配的處理”知識點進行考核】

11、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。

【該題針對“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識點進行考核】

12、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制核算，即在實際收到款項時予以確認(rèn)；對于取得的經(jīng)營收入，可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，即在提供勞務(wù)或者發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認(rèn)。

【該題針對“事業(yè)單位收入的構(gòu)成”知識點進行考核】

13、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位支出的構(gòu)成”知識點進行考核】

14、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位專用基金的核算”知識點進行考核】

15、【正確答案】：Y 【答案解析】：事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表月報，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

16、【正確答案】：Y 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

17、【正確答案】：N 【答案解析】：事業(yè)支出中的財政補助支出、預(yù)算外資金支出項目和結(jié)余欄中的某些項目需要根據(jù)輔助賬等資料計算和分析填列。

【該題針對“事業(yè)單位會計報表”知識點進行考核】

四、計算題

1、【正確答案】：甲事業(yè)單位的會計處理如下： 經(jīng)批準(zhǔn)報廢計算機時：

借：固定基金000

貸：固定資產(chǎn)

000 支付清理費用150元時：

借：專用基金——修購基金 150

貸：銀行存款或現(xiàn)金

取得殘料收入400元時

借：現(xiàn)金

400

貸：專用基余——修購基金

400 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的核算”知識點進行考核】

2、【正確答案】：取得投資時： 借：對外投資

000

貸：銀行存款

000 同時：

借：事業(yè)基金——一般基金 60 000

貸：事業(yè)基金——投資基金 60 000 轉(zhuǎn)讓部分債券時：

借：銀行存款

000

貸：對外投資000

其他收入000 同時：

借：事業(yè)基金——投資基金000

貸：事業(yè)基金——一般基金000 到期時：

借：銀行存款

000

貸：對外投資

000

其他收入

000 同時：

借：事業(yè)基金——投資基金000

貸：事業(yè)基金——一般基金000

【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的核算”知識點進行考核】

3、【正確答案】：（1）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余 借：財政補助收入

000

上級補助收入000

事業(yè)收入

280 000

貸：事業(yè)結(jié)余

449 000 借：事業(yè)結(jié)余

434 000

貸：事業(yè)支出

406 000

對附屬單位補助

000（2）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營收入

000

貸：經(jīng)營結(jié)余

000 借：經(jīng)營結(jié)余

000

貸：經(jīng)營支出

000（3）將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余000

貸：結(jié)余分配000（4）經(jīng)營收入與經(jīng)營支出的差額為（85 000-50 000）35 000元結(jié)余，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。借：經(jīng)營結(jié)余

000

貸：結(jié)余分配

000 【答案解析】：

【該題針對“事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的核算”知識點進行考核】

第三篇：2018年《初級會計實務(wù)》整理

第一章-會計概念、會計要素、會計科目、核算對象和方法

第一章 會計概述 本章知識構(gòu)架

第一節(jié) 會計概念、職能和目標(biāo)

第二節(jié) 會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求 第三節(jié) 會計要素及其確認(rèn)與計量 第四節(jié) 會計科目和借貸記賬法

第五節(jié) 會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程 第六節(jié) 財產(chǎn)清查 第七節(jié) 財務(wù)報告

會計概念、會計核算對象和方法 本節(jié)主要內(nèi)容

一、會計的概念

二、會計核算對象

三、會計核算方法

一、會計的概念與特征

（一）會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

特別提示：單位是指國家機關(guān)、社會團體、公司企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。本教材主要是講公司企業(yè)的會計處理，也簡單地講解了事業(yè)單位和行政單位的會計處理。

學(xué)習(xí)的對象是什么？ 知識

學(xué)科：數(shù)學(xué)、語文、英語、化學(xué)、物理 具體內(nèi)容

會計要素

一、什么是會計要素？

是對會計對象的具體化。也就是把企業(yè)的資金運動分成幾大類。具體分成：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。會計對象

會計要素

會計科目 會計對象的幾個層次

首先以“家”為原型，來感悟一下： 什么是六大要素？什么是會計科目？

二、會計要素之間的關(guān)系如何？

會計對象

會計要素

會計科目 會計對象的幾個層次

常用會計科目

如何記住會計科目？

（順口溜）

（一）資產(chǎn)。

庫存現(xiàn)，銀存款，壞帳準(zhǔn)備預(yù)付款（庫存現(xiàn)金，銀行存款，壞帳準(zhǔn)備，預(yù)付賬款）；

四應(yīng)收，四存貨，跌價準(zhǔn)備長收款（應(yīng)收賬款，應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款，原材料，庫存商品，材料采購，在途物資，存貸跌價準(zhǔn)備，長期應(yīng)收款）；

長股權(quán)，長待攤，持有到期投資款（長期股權(quán)投資，長期待攤費用，持有至到期投資）； 固定資產(chǎn)累折舊，在建工程固清理（固定資產(chǎn)，累計折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理）；無形資產(chǎn)累攤銷，工程物資待處理（無形資產(chǎn),累計攤銷,工程物資，待處理財產(chǎn)損溢）；

（二）負(fù)債。

短借款，長借款，應(yīng)交稅費預(yù)收款（短期借款，長期借款，應(yīng)交稅費，預(yù)收賬款）；

六個應(yīng)付不能忘，長期應(yīng)付將來旺（應(yīng)付賬款,應(yīng)付職工薪酬款,應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款）；

（三）所有者權(quán)益。

十指總應(yīng)不分離（實收資本，資本公積，其他綜合收益，盈余公積，本年利潤，利潤分配）。

（四）成本類。

生產(chǎn)制造和研發(fā)都需要勞務(wù)（生產(chǎn)成本，制造費用，勞務(wù)成本、研發(fā)支出）

（五）損益類。

四收四支四費用，三損調(diào)整關(guān)損益。

四收入（主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入，投資收益）；

四支出（主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營業(yè)外支出，營業(yè)稅金及附加）； 四費用（銷售費用，管理費用，財務(wù)費用，所得稅費用）；

三損調(diào)整（公允價值變動損益，資產(chǎn)減值損失，以前損益調(diào)整）； 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

【例-多選題】下列屬于資產(chǎn)的有（）。A.累計折舊

B.存貨

C.預(yù)收賬款

D.實收資本 網(wǎng)校答案：AB 【例-多選題】下列屬于資產(chǎn)類科目的有（）。A.無形資產(chǎn)

B.存貨

C.固定資產(chǎn)清理

D.實收資本 網(wǎng)校答案：AC 【例-多選題】下列屬于負(fù)債科目的有（）。A.周轉(zhuǎn)材料

B.應(yīng)付職工薪酬 C.其他應(yīng)付款

D.投資收益 網(wǎng)校答案：BC 【例-多選題】下列屬于損益類科目的有（）。A.資產(chǎn)減值損失

B.以前損益調(diào)整

C.公允價值變動損益

D.生產(chǎn)成本 網(wǎng)校答案：ABC 【例-多選題】下列屬于成本科目的有（）。A.資產(chǎn)減值損失

B.研發(fā)支出

C.制造費用

D.生產(chǎn)成本 網(wǎng)校答案：BCD

第四篇：初級會計實務(wù)總結(jié)

初級會計實務(wù)總結(jié)

不知不覺的我已經(jīng)來到經(jīng)濟系半年了，也學(xué)習(xí)了半年的初級會計實務(wù)。在這半年的學(xué)習(xí)過

程中有喜悅也有彷徨，在結(jié)束了這學(xué)期的學(xué)習(xí)之后，得到一些感悟，也算是自己學(xué)習(xí)會計這

門課的方法吧。

一．從整體上把握課本內(nèi)容。比如在資產(chǎn)這一章，我們可以看到它分為分七個小節(jié)，分別為：

貨幣資金，應(yīng)收及預(yù)付款項，交易性金融資產(chǎn)，存貨，長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)及投資

性房地產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)。明確這一章所學(xué)的內(nèi)容可以幫助我們從整體上把握這

一章的脈絡(luò)，從而在學(xué)習(xí)的過程中不至于迷茫。

二．要明確定義，許多知識點以及考點都是從定義出發(fā)的。比如資產(chǎn)的定義是指企業(yè)過去的交易貨事項形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。有道選擇題

就是根據(jù)資產(chǎn)的定義來的：選出下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)的一項-----A經(jīng)營租出資產(chǎn)B閑置

設(shè)備C融資租入資產(chǎn)D經(jīng)營租入資產(chǎn)。把握了“企業(yè)擁有或控制”這一關(guān)鍵句之后，我們很容易在選項中選出“經(jīng)營租入資產(chǎn)”這一項。

三．熟練掌握會計準(zhǔn)則的內(nèi)容。雖然會計準(zhǔn)則中規(guī)定的內(nèi)容很多，但是都十分重要，考試也

會經(jīng)常涉及到，所以我們在學(xué)習(xí)過程應(yīng)要重視。

四．熟記會計方法及公式。1.確定應(yīng)收款項減值的方法;直接轉(zhuǎn)銷法備抵法

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額2 發(fā)出存貨的計價方法：按實際成本核算；個別計價法，先進先出

法，月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法 按計劃成本核算;通過“材料成本差異”科目核

算3固定資產(chǎn)的折舊方法;年限平均法：年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用壽命工

作量法雙倍余額遞減法：2預(yù)計使用壽命年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限預(yù)計使

用壽命的年數(shù)總和

初級會計實務(wù)這門課雖然已經(jīng)結(jié)束了，但在學(xué)習(xí)過程中所學(xué)到的方法會很好的指導(dǎo)我今后的學(xué)習(xí)。

第五篇：初級會計實務(wù)練習(xí)題

第一章 資產(chǎn) 第一節(jié)貨幣資金

1、【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。

A.沖減管理費用

B.增加營業(yè)外收入

C.增加其他應(yīng)付款

D.增加其他業(yè)務(wù)收入

2、【例題·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）

3、【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

4、【例題?單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。

A.企業(yè)賬上的銀行存款額

B.銀行對賬單的銀行存款額

C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額

D.可以動用的銀行存款額

5、【例題?判斷題】企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達款項，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）

6、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

7、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)通過其他貨幣資金核算的有（）。

A.信用卡存款

B.存出投資款

C.銀行匯票存款

D.外埠存款

參考答案：

1、『正確答案』B 『答案解析』現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』AC

4、『正確答案』D

5、『正確答案』×

6、『正確答案』BCD

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項

1、【例題?單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

2、【例題?判斷題】采購材料或接受勞務(wù)通過銀行匯票結(jié)算的，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）

3、【例題?多選題】以下通過應(yīng)收票據(jù)核算的有（）。

A.采購貨物開出的商業(yè)匯票

B.銷售貨物收到的商業(yè)承兌匯票

C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票

D.銷售貨物收到的銀行匯票

4、【例題?單選題】下列各項中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費

5、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。

A.預(yù)付職工差旅費

B.代購貨單位墊付的運雜費

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項

D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項

6、【例題?單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2D.72.2

7、【例題?多選題】以下通過其他應(yīng)收款核算的有（）。

A.銷售貨物為購貨方代墊的運費

B.應(yīng)收保險公司的賠款

C.存出保證金

D.出租包裝物收到的押金

8、【例題?判斷題】其他應(yīng)收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險公司賠款，不包括存出投資款。（）

9、【例題?判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。（）

10、【例題?單選題】企業(yè)2009年壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元，發(fā)生壞賬0.2萬元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值91萬元，年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）。

A.－0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.2萬元

D.0.4萬元

11、【例題?單選題】2011年12月初企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.269

B.27C.27D.280

12、【例題?多選題】下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.計提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

13、【例題?單選題】企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。

A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

14、【例題?判斷題】企業(yè)在確定應(yīng)收賬款減值的核算方式時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。（）

參考答案：

1、『正確答案』B

2、『正確答案』×

『答案解析』銀行匯票應(yīng)該通過“其他貨幣資金”科目核算。

3、『正確答案』BC

4、『正確答案』C

5、『正確答案』BCD

『答案解析』預(yù)付職工差旅費通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

6、『正確答案』D

7、『正確答案』BC

8、『正確答案』√

9、『正確答案』×

『答案解析』租入包裝物支付的押金，應(yīng)計入其他應(yīng)收款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10、『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備＝0萬元；已有準(zhǔn)備0.3＋0.1－0.2＝0.2（萬元）。

11、『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)收賬款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（萬元）

12、『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款同步減少，不影響應(yīng)收賬款賬面價值。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』×

『答案解析』我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定應(yīng)收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

1、【例題?單選題】甲公司從證券市場購入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.6元，另支付交易費用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價值是（）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例題?判斷題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，支付給證券交易所的手續(xù)費和傭金應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）

3、【例題?判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

4、【例題?單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價格為11元，支付交易費用10 000元。3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，2008年3月31日該公司正確的會計處理是（）。

A.借：應(yīng)收股利

000

貸：投資收益

000

B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 140 000

貸：公允價值變動損益

000

C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000

貸：投資收益

000

D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000

貸：公允價值變動損益

000

6、【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元，同時支付交易費用5萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例題?判斷題】出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（）

8、【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入公允價值變動損益。（）

9、【例題?單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（）。

A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

參考答案

1、『正確答案』C 『答案解析』入賬價值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』×

4、『正確答案』A

『答案解析』投資收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（萬元）。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』C

借：其他貨幣資金

2995（3 000-5）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

——公允價值變動 300

投資收益

195

借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300

7、『正確答案』×

『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入投資收益。

8、『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入投資收益科目。

9、『正確答案』C

第四節(jié)存貨

1、【例題?單選題】（2008年）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運費3500元（含增值稅），入庫前發(fā)生挑選整理費用620元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

2、【例題?單選題】（2011年）下列稅金，不計入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

3、【例題?單選題】（2013年）不應(yīng)計入存貨入賬價值的是（）。

A.購買存貨而支付的進口關(guān)稅

B.入庫前挑選整理費

C.購買存貨支付的價款

D.入庫后的倉儲費用

4、【例題?判斷題】（2009年）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期費用。（）

5、【例題?單選題】（2008年）企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月1

5日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例題?判斷題】（2015年）在市場物價持續(xù)上升，發(fā)出存貨采用先進先出法會導(dǎo)致背離近期市場價格，從而低估資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的價值和利潤表中當(dāng)期利潤。（）

7、【例題?單選題】（2007年）企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例題?判斷題】（2013年）月末，本月已入庫發(fā)票賬單尚未收到的原材料應(yīng)暫估入賬，下月初做相反分錄予以沖回。（）

9、【例題?不定項】（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格是90000元，增值稅稅額是15300元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。

2.8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

3.10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫，并且全部款項以銀行存款支付。

4.15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為88000元，增值稅為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

5.6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為84000元。（1）根據(jù)資料（1），企業(yè)處理正確的是（）

A.在途物資90000

B.材料采購90000

C.在途物資100000

D.材料采購100000

（2）根據(jù)資料（1）和（2），企業(yè)處理正確的是（）。

A.材料成本差異為節(jié)約9000

B.材料成本差異為節(jié)約10000

C.材料成本差異為超支9000

D.材料成本差異為節(jié)約10000

（3）根據(jù)資料3，企業(yè)處理正確的是（）。

A.借：材料采購

57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

B.借：原材料

60000

貸：材料采購

57000

材料成本差異

3000

C.借：在途物資

57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差異

3000

貸：材料采購

60000

（4）根據(jù)期初資料以及資料（1）-（4），以下企業(yè)處理正確的是（）。

A.材料成本差異借方發(fā)生額8000

B.材料成本差異貸方發(fā)生額12000

C.材料成本差異率0.8%

D.材料成本差異率3.77%

（5）根據(jù)期初資料和資料（1）-（5），2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是（）。

A.銀行存款科目為25050元

B.銀行存款科目為128010元

C.原材料科目為186480元

D.原材料科目為185000元

10、【例題?判斷題】（2008年）企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

11、【例題?多選題】（2013年）企業(yè)領(lǐng)用包裝物可能記入的科目有（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.銷售費用

C.生產(chǎn)成本

D.財務(wù)費用

12、【例題?判斷題】（2015年）對于隨同商品出售而不單獨計價的，企業(yè)應(yīng)按實際成本計入銷售費用。（）

13、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

14、【例題?單選題】（2015年）某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費10萬元，增值稅35.7萬元，消費稅1.7萬元，收回的材料要連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，這批材料的入賬價值為（）萬元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例題?判斷題】（2009年）已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）

16、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不屬于庫存商品的是（）。

A.接受外來材料的代制品

B.寄存在外銷售的商品

C.為外單位加工代修品

D.已完成銷售手續(xù)客戶未領(lǐng)取的商品

17、【例題?單選題】（2011年）某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第－季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例題?單選題】（2008年）某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)材料毀損凈損失的會計分錄是（）。（注：現(xiàn)行規(guī)定，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，進項稅額不用轉(zhuǎn)出。但如果題目中已標(biāo)出“應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額”，那只能轉(zhuǎn)出了）

A.借：營業(yè)外支出

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢 114

B.借：管理費用

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢 114

C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 80

D.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢 80 20、【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時記入“營業(yè)外收入”科目。（）

21、【例題?單選題】（2012年）某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例題?單選題】2007年3月31日，某企業(yè)乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為5萬元，2007年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，計算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項目有（）。

A.估計的存貨售價

B.估計的銷售費用

C.已發(fā)生的生產(chǎn)成本

D.估計的相關(guān)稅費

24、【例題?多選題】（2015）下列各項中，關(guān)于存貨計量的相關(guān)表述正確的有（）。

A.發(fā)出原材料可采用先進先出法計價

B.材料采購過程中發(fā)生的保險費應(yīng)計入材料成本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.外購庫存商品應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量

25、【例題?多選題】（2010年）下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。

A.存貨應(yīng)按照成本進行初始計量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

C.存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本

26、【例題?多選題】（2011年）下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

參考答案

1、『正確答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正確答案』B 『答案解析』一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。

3、『正確答案』D 『答案解析』一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

4、『正確答案』√

5、『正確答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正確答案』×

『答案解析』此時會高估期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”和利潤表中的當(dāng)期利潤。

7、『正確答案』C 『答案解析』一次加權(quán)平均單價＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

庫存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正確答案』√

9、（1）『正確答案』B 『答案解析』采用計劃成本法，不會涉及到在途物資科目。應(yīng)該用材料采購科目，材料采購反映的是實際成本，也就是90000元。賬務(wù)處理如下：

借：材料采購

90000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）15300

貸：銀行存款

105300

（2）『正確答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

貸：材料采購

90000

材料成本差異

9000

（3）『正確答案』AB

（4）『正確答案』ABC

『答案解析』當(dāng)月材料成本差異率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差異借方發(fā)生額=8000元

材料成本差異貸方發(fā)生額=9000+3000=12000（元）

（5）『正確答案』BD 『答案解析』銀行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正確答案』√

11、『正確答案』ABC

12、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

13、『正確答案』ABD

14、『正確答案』A 『答案解析』收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，所以材料的入賬價值=210+10=220（萬元）。

15、『正確答案』×

16、『正確答案』D

17、『正確答案』C 『答案解析』

本期銷售毛利＝4500×25%＝1125（萬元）

銷售成本＝4500－1125＝3375（萬元）

期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625（萬元）

18、『正確答案』B 『答案解析』

商品進銷差價率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

銷售商品的實際成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）

19、『正確答案』A 20、『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時記入“管理費用”科目。

21、『正確答案』A 『答案解析』本題考核存貨的清查。存貨的凈損失是存貨的賬面價值與扣除責(zé)任人賠償后的凈額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正確答案』B 『答案解析』可變現(xiàn)凈值：110－20－2＝88（萬元），應(yīng)有準(zhǔn)備100－88＝12（萬元），已提5萬，應(yīng)提7萬元。

23、『正確答案』ABD 『答案解析』存貨可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關(guān)稅費后的金額。

24、『正確答案』ABCD

25、『正確答案』ABCD

26、『正確答案』ABCD

第五節(jié) 持有至到期投資

1、【例題?單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有

至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例題?單選題】（2013年）持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應(yīng)計入（）。

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調(diào)整

C.投資收益

D.公允價值變動損益

3、【例題?單選題】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價值總額為150 000元，票面年利率為4%，實際年利率為8%。債券利息每年末支付（即每年利息為6 000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該債券的賬面價值為（）元。（在不涉及減值時，賬面價值就是賬面余額）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例題?判斷題】（2013年）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資面值和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。（）

5、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日計算持有至到期投資實際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價值乘以實際利率

B.持有至到期投資票面價值乘以票面利率與實際利率的差額

C.持有至到期投資公允價值乘以票面利率

D.持有至到期投資攤余成本乘以實際利率

6、【例題?多選題】下列關(guān)于持有至到期投資的說法中，錯誤的有（）。

A.已計提減值的持有至到期投資價值以后又恢復(fù)的，不可以轉(zhuǎn)回

B.持有至到期投資計提的減值損失計入投資收益

C.已計提減值的持有至到期投資出售，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

D.股票投資可以劃分為持有至到期投資

7、【例題?不定項】（2013年）甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券；該債券按年付息到期還本，實際利率為3.77%；甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費用6萬元，該債券劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。

同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金額資產(chǎn)。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價值為480萬元。

（3）7月10日，籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。

（4）12月31日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收乙公司債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認(rèn)的實際利息收入為25.11萬元。

（5）12月31日，經(jīng)減值測試，甲公司持有乙公司債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.購買丙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為4萬元

B.購買乙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為66萬元

C.持有至到期投資賬面價值為666萬元

D.交易性金融資產(chǎn)賬面價值為444萬元

（2）根據(jù)資料（2）至（3），甲公司處理結(jié)果正確的是（）。

A.6月30日借“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目40萬元

B.6月30日貸“投資收益”科目40萬元

C.7月10日貸“投資收益”科目30萬元

D.7月10日貸“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目220萬元

（3）根據(jù)資料（4），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.投資收益增加25.11萬元

B.應(yīng)收利息增加36萬元

C.持有至到期投資減少10.89萬元

D.持有至到期投資增加10.89萬元

（4）根據(jù)資料（5），下列各項中，說法正確的是（）。

A.持有至到期投資不需計提減產(chǎn)準(zhǔn)備

B.持有至到期投資需要計提減值準(zhǔn)備

C.未計提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元

D.持有至到期投資確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為55.11萬元

（5）根據(jù)資料（1）－（5），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（A.持有至到期投資計提的減值準(zhǔn)備以后可以轉(zhuǎn)回

B.持有至到期投資計提的減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回

C.本年確認(rèn)投資收益為55.11萬元

D.本年確認(rèn)投資收益為51.11萬元

參考答案：

1、『正確答案』C

2、『正確答案』B

3、『正確答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投資--成本

000

貸：其他貨幣資金

000

持有至到期投資--利息調(diào)整000

2012年12月31日：

借：應(yīng)收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調(diào)整（10 000-6 000）4 000

貸：投資收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末攤余成本即2013年期初攤余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：應(yīng)收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調(diào)整（10 320-6 000）4 320

貸：投資收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的攤余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。）

4、『正確答案』×

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資的期初攤余成本和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』ABD

7、（1）『正確答案』AC

乙公司

借：持有至到期投資——成本

600

——利息調(diào)整

貸：其他貨幣資金

666

丙公司債券

借：交易性金融資產(chǎn)

440

投資收益

貸：其他貨幣資金

444

（2）『正確答案』ACD

資料（2）6月30日（440萬元到480萬元）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

資料（3）7月10日

借：其他貨幣資金

250

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

220

——公允價值變動

投資收益

同時，借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（3）『正確答案』ABC

（4）『正確答案』BCD

攤余成本＝666－10.89＝655.11（萬元）

資產(chǎn)減值損失＝655.11－600=55.11（萬元）

（5）『正確答案』AD 『答案解析』投資收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（萬元）。

第六節(jié) 長期股權(quán)投資

1、【例題?判斷題】（2015）控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報并且有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額。（）

2、【例題?多選題】（2015）下列判斷投資企業(yè)是否對被投資單位具有重大影響應(yīng)考慮的情形有（）。

A.參與被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策制定過程

B.向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料

C.向被投資單位派出管理人員

D.向被投資單位的董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)派出代表

3、【例題?單選題】（2013年）關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的核算表述正確的是（）。

A.處置凈收益計入營業(yè)外收入

B.合營企業(yè)采用成本法核算

C.聯(lián)營企業(yè)采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例題?單選題】（2014年）某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按所持股份份額進行的會計處理正確的是（）。

A.沖減投資收益

B.增加投資收益

C.沖減長期股權(quán)投資

D.增加資本公積

5、【例題?多選題】（2015）導(dǎo)致成本法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

B.減少或追加投資

C.持有期間被投資單位其他綜合收益變動

D.持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

6、【例題?單選題】（2013）2014年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，另支付相關(guān)稅費5萬元。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2014年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2013現(xiàn)金股利共200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年3月末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例題?多選題】（2015）下列各項中，不影響成本法核算下的長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位資本公積變動

C.被投資單位收到現(xiàn)金捐贈

D.被投資單位發(fā)放股票股利

8、占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，則甲公司對該股票投資的入賬價值是（）萬元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例題?單選題】甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（）萬元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例題?單選題】（2013年）1月1日，甲公司用300萬元購入乙公司股票，占30%股份，另支付交易費用10萬元，具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值900萬元，該投資初始入賬金額為（）萬元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例題?判斷題】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（）

12、【例題?單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相

關(guān)費用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相同）。乙公司2010實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，在長期股權(quán)投資持有期間應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）。

A.收到長期股權(quán)投資購買價款中包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

B.成本法下，應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的相應(yīng)份額

C.權(quán)益法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法下，應(yīng)享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的相應(yīng)份額

14、【例題?判斷題】（2015）權(quán)益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。（）

15、【例題?多選題】下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動

16、【例題?單選題】（2012年）下列各項應(yīng)確認(rèn)為投資損益的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

B.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費用

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

17、【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

18、【例題?多選題】按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)記入 “投資收益”科目的有（）。

A.成本法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利

B.持有的交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的股利收益

C.權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.成本法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

19、【例題?判斷題】（2008年）企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。（）

20、【例題?不定項】（2015）甲公司資料如下：

（1）2014年5月2日，以11000萬元購入乙公司80%的股權(quán)，對其實施控制，當(dāng)日乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為15000萬元（與其公允價值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，對丙公司有重大影響，當(dāng)日丙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為25000萬元（與其公允價值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）2014年12月31日，甲公司能夠從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，從丙公司分得現(xiàn)金股利100萬元。

（5）2014年，丙公司發(fā)生資本公積增加1000萬元。

（6）2015年1月，甲公司將持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）根據(jù)資料1和資料2，以下說法正確的是（）。

A.對乙公司投資按照權(quán)益法核算

B.對丙公司投資按照權(quán)益法核算

C.對乙公司投資按照成本法核算

D.對丙公司投資按照成本法核算

（2）根據(jù)資料（1）和（2），以下賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：長期股權(quán)投資——乙公司

11000

貸：其他貨幣資金

11000

B.借：長期股權(quán)投資——乙公司

12000

貸：其他貨幣資金

11000

營業(yè)務(wù)收入

1000

C.借：長期股權(quán)投資——丙公司

9000

貸：其他貨幣資金

9000

D.借：長期股權(quán)投資——丙公司

7500

投資收益

1500

貸：其他貨幣資金

9000

（3）根據(jù)資料（3）、（4）和（5），判斷以下賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整

900

貸：投資收益

900

B.借：應(yīng)收股利

200

貸：投資收益——乙公司

200

C.借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整

D.借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動 300

貸：其他綜合收益

300

（4）根據(jù)資料（6），甲公司出售丙公司股票產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

參考答案

1、『正確答案』√

2、『正確答案』ABCD

3、『正確答案』D 『答案解析』選項A處置凈收益計入投資收益，選項B合營企業(yè)采用權(quán)益法核算，選項C聯(lián)營企業(yè)采用權(quán)益法核算。

4、『正確答案』B 『答案解析』成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為投資收益。

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C，投資單位不做會計處理；選項D，投資單位應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值。

6、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝初始投資成本，發(fā)放股利不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有發(fā)生減值、增加或減少投資，才會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，被投資單位發(fā)生的業(yè)務(wù)事項是不影響投資單位的長期股權(quán)投資賬面價值的。

8、『正確答案』C 『答案解析』初始投資成本＝300×5＋4＝1504（萬元），享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝8000×20%＝1600（萬元），所以要按二者的差額調(diào)整長期股權(quán)投資的價值，調(diào)整后長期股權(quán)投資的入賬價值是1600萬元。

9、『正確答案』C 『答案解析』影響利潤的金額＝12000×30%－2020＝1 580（萬元）。

10、『正確答案』B 『答案解析』初始投資成本＝300＋10＝310（萬元），享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝ 900×30%＝270（萬元）。310＞270，因此不調(diào)整初始投資成本，長期股權(quán)投資初始入賬金額為310萬元。

11、『正確答案』×

12、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝1600＋8＋300×30%＝1698萬元。

13、『正確答案』BD

14、『正確答案』√

15、『正確答案』ACD

16、『正確答案』C 『答案解析』選項A，計入其他業(yè)務(wù)收入；選項B，計入長期股權(quán)投資入賬成本；選項D，沖減長期股權(quán)投資賬面價值。

17、『正確答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理。

18、『正確答案』AC

19、『正確答案』× 20、（1）『正確答案』BC 『答案解析』甲公司對乙公司能實施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，應(yīng)采用成本法核算；甲公司對丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

（2）『正確答案』AC 『答案解析』對乙公司的投資：應(yīng)以投資對價的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資；

對丙公司的投資，首先以投資成本的對價9000萬元作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額7500萬元（25000×30%），因此不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

（3）『正確答案』ABC 『答案解析』選項D，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”。

（4）『正確答案』B 『答案解析』出售時的分錄：

借：其他貨幣資金

11000

貸：長期股權(quán)投資——投資成本

9000

——損益調(diào)整

800

——其他權(quán)益變動

300

投資收益

900

借：資本公積——其他資本公積

300

貸：投資收益

300

應(yīng)確認(rèn)投資收益＝900＋300＝1200（萬元）

第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

1、【例題?單選題】（2014年）2013年4月20日，甲公司從二級市場購入乙公司股票100 000股，購買價款為每股9.85元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另外，支付交易費用5000元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬金額為（）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關(guān)于交易費用會計處理的表述正確的有（）。

A.取得持有至到期投資支付的交易費用應(yīng)計入初始投資成本

B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入投資收益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費用應(yīng)計入投資收益

3、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，被投資方宣告發(fā)放股利或期末計提利息計入投資收益。（）

4、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)的債券在計算投資收益時需要考慮利息調(diào)整。（）

5、【例題?單選題】（2015）某企業(yè)2014年7月1日購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的股利為每股0.4元，另外支付交易費用20萬元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，2014年12月31日，股票的公允價值為2200萬元，則2014年末其賬面價值為（）萬元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例題?判斷題】（2013年）交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動都計入公允價值變動損益賬戶。（）

7、【例題?單選題】下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)，可以轉(zhuǎn)回到損益的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具投資）減值準(zhǔn)備

D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8、【例題?判斷題】對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在以后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)回金額沖減資產(chǎn)減值損失。（）

9、【例題?判斷題】企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。（）

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正確答案』ABC

『答案解析』取得長期股權(quán)投資支付的交易費用應(yīng)該計入初始投資成本。

3、『正確答案』√

4、『正確答案』√

『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)為債券的，持有期間采用攤余成本和實際利率計算實際利息，實際利息與票面利息的差額計入利息調(diào)整明細。

5、『正確答案』D 『答案解析』交易性金融資產(chǎn)是以公允價值后續(xù)計量的，所以其在期末的賬面價值就等于公允價值。

6、『正確答案』 ×

『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)記入“其他綜合收益”賬戶。

7、『正確答案』B 『答案解析』選項A、D，減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回；選項C，通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回，不通過損益。

8、『正確答案』 ×

『答案解析』如果是權(quán)益工具投資，則減值通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不通過資產(chǎn)減值損失科目。

9、『正確答案』√

第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

1、【例題?判斷題】（2009年）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)賬面價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

2、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。該倉庫建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A.250

B.292.5C.328.5

D.330

3、【例題?單選題】2010年4月1日甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運雜費為1 500元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價值1 000元，購進該批材料的增值稅為170元。領(lǐng)用產(chǎn)品成本為10 000元，計稅價格為20 000元，該固定資產(chǎn)的成本為（）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)原價

B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的廠房

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

6、【例題?單選題】（2009年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)出售自用房屋應(yīng)交的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理的借方。（）

8、【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤盈計入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

9、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

10、【例題?判斷題】（2015年）對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，雖尚未簽訂租賃協(xié)議，但董事會已作出書面出租協(xié)議的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

11、【例題?判斷題】（2014年）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量中，不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量。（）

12、【例題?單選題】（2015年）2013年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量。轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業(yè)2014年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例題?單選題】內(nèi)部形成的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)計入（）。

A.公允價值變動損益

B.資本公積

C.其他綜合收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

14、【例題?單選題】某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2014年12月31日購入一幢建筑物并立即用于經(jīng)營出租,成本為510萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。2015年6月30日，建筑物的公允價值為508萬元。2015年6月30日的處理為（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

12.5

貸：累計折舊

12.5

B.借：管理費用

12.5

貸：累計折舊

12.5

C.借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 2

貸：公允價值變動損益

D.借：公允價值變動損益

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 2

15、【例題?單選題】（2015年）關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量表述正確的是（）。

A.采用公允價值模式計量的，應(yīng)計提折舊或攤銷

B.采用成本模式計量的，應(yīng)計提折舊或攤銷

C.同一企業(yè)可以同時采用公允價值模式和成本模式進行核算

D.采用公允價值模式計量的，需要計提減值準(zhǔn)備

16、【例題?多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)說法錯誤的有（）。

A.已采用公允價值模式計量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.投資性房地產(chǎn)公允價值模式下取得的處置收入記入營業(yè)外收入

C.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后不得在其價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回

D.同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

參考答案

1、『正確答案』×

『答案解析』應(yīng)以各項固定資產(chǎn)的公允價值比例分配總成本，而不是賬面價值比例。

2、『正確答案』D 『答案解析』倉庫的入賬價值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（萬元）。

3、『正確答案』B 『答案解析』用于設(shè)備的原材料和產(chǎn)品，既不用進項稅轉(zhuǎn)出，也不用計算銷項稅額。

固定資產(chǎn)的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正確答案』ABCD

5、『正確答案』BCD 『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對其計提折舊。

6、『正確答案』A 『答案解析』出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10＋2）＝4（萬元）。

7、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

8、『正確答案』D 『答案解析』選項A沖減管理費用，選項B計入以前損益調(diào)整，選項C計入其他業(yè)務(wù)收入。

9、『正確答案』BC

10、『正確答案』√

『答案解析』這是對空置建筑物的特殊處理，此時雖然尚未出租，但董事會已作出書面決議計劃將其用于經(jīng)營出租，且短期內(nèi)不再改變的，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

11、『正確答案』√

12、『正確答案』D 『答案解析』該投資性房地產(chǎn)計提折舊＝（2100－100）/25＝80（萬元），租金收入100萬元，所以影響營業(yè)利潤的金額＝100－80＝20（萬元）。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』D

15、『正確答案』B 『答案解析』公允價值模式計量下，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準(zhǔn)備，選項A、D錯誤；同一企業(yè)不能同時采用成本模式和公允價值模式進行計量，選項C錯誤。

16、『正確答案』BD

第九節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

1、【例題?單選題】（2015年）2013年3月1日，企業(yè)自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該非專利技術(shù)研究階段累計支出為300萬元（均不符合資本化條件），開發(fā)階段的累計支出為800萬元（其中不符合資本化條件的支出為200萬元），不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例題?判斷題】（2013年）如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。（）

3、【例題?判斷題】（2015年）壽命有限的無形資產(chǎn)，如無法可靠確定預(yù)期經(jīng)濟利益實現(xiàn)的方式，應(yīng)采用直線法攤銷。（）

4、【例題?判斷題】對于企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（）

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，無形資產(chǎn)攤銷會計處理的表述正確的有（）。

A.管理用無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

6、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，與無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理表述不正確的是（）。

A.無法可靠區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月開始攤銷

C.不滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)費用化

D.出租的無形資產(chǎn)攤銷計入營業(yè)外支出

7、【例題?多選題】（2010年）下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.存貨跌價準(zhǔn)備

D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8、【例題?單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交稅費1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。

A.－

2B.1.6

C.3D.8

9、【例題?多選題】（2009年）下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

10、【例題?不定項】（2013紙）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010至2012發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙發(fā)約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

貸：累計攤銷

B.借：管理費用

貸：累計攤銷

C.借：銀行存款

1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

D.借：銀行存款

1.5

貸：營業(yè)外收入

1.5

（4）根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（）萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根據(jù)資料（1）至（4）。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例題?單選題】（2014年）2013年3月1日，某企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2013年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的該裝修費用對2013損益的影響金額為（）萬元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例題?單選題】（2015年）下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（）。

A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出

B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

D.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

13、【例題?單選題】（2014年）經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)借記（）科目。

A.在建工程

B.固定資產(chǎn)

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.長期待攤費用

參考答案

1、『正確答案』D

2、『正確答案』×

3、『正確答案』√

4、『正確答案』×

5、『正確答案』ABCD

6、『正確答案』D

『答案解析』出租的無形資產(chǎn)攤銷額計入到其他業(yè)務(wù)成本。

7、『正確答案』BD

『答案解析』應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一般可以轉(zhuǎn)回。

8、『正確答案』B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

9、『正確答案』BD

10、（1）『正確答案』 B

『答案解析』研究階段支出予以費用化。開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產(chǎn)成本金額＝35+85＝120（萬元）。（2）『正確答案』 BCD

『答案解析』無形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（3）『正確答案』AC

『答案解析』累計攤銷＝120/5/12＝2（萬元）。

（4）『正確答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累計攤銷金額＝120/5/12×25＝50（萬元），賬面余額＝120－50＝70（萬元），減值金額＝70－52＝18（萬元）。（5）『正確答案』 A

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)是該科目余額減去累計攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額。因此是52萬元。

11、『正確答案』C

『答案解析』2013年11月、12月兩個月的攤銷額＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（萬元）。

12、『正確答案』C

『答案解析』選項A、B計入管理費用；選項D計入固定資產(chǎn)的成本。

13、『正確答案』D

第二章 負(fù)債

第一節(jié) 短期借款

1、【例題?單選題】（2009年）某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（）萬元。

A.0.B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例題?單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

A.借：短期借款

200 000

應(yīng)付利息000

貸：銀行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

應(yīng)付利息000

財務(wù)費用000

貸：銀行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

財務(wù)費用000

貸：銀行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

貸：銀行存款

202 000

3、【例題?單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』7月份應(yīng)計提的利息＝60×6%÷12＝0.3（萬元）

2、『正確答案』C

『答案解析』本題短期借款利息不采用預(yù)提方式，所以在支付時直接計入當(dāng)期損益，記入“財務(wù)費用”，還款時借記“短期借款”、“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。

3、『正確答案』C

第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項

1、【例題?單選題】（2013年）10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應(yīng)付賬款入賬價值為（）萬元。

A.230

B.23C.229.32 D.200

2、【例題?單選題】（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

3、【例題?單選題】（2012年）2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：短期借款

000

B.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：其他應(yīng)付款

000

C.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：應(yīng)付賬款

000

D.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：預(yù)付賬款

000

4、【例題?多選題】（2013年）到期無力支付的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A.長期借款

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)付款

D.短期借款

5、【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作為應(yīng)付賬款。（）

參考答案

1、『正確答案』B

2、『正確答案』C

3、『正確答案』C

4、『正確答案』BD

『答案解析』商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票計入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票計入短期借款。

5、『正確答案』×

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，計入應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.向職工發(fā)放非貨幣性福利

B.職工因工出差的差旅費

C.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費

D.提供給職工配偶、子女福利費

2、【例題?單選題】（2013年）下列各項中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬說法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產(chǎn)產(chǎn)品與外購產(chǎn)品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業(yè)保險不屬于職工薪酬

3、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.設(shè)備采購人員差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員的工資

4、【例題?單選題】甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發(fā)工資235000元，該企業(yè)會計處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費用

250000

貸：應(yīng)付職工薪酬

250000

B.借：應(yīng)付職工薪酬

15000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 15000

C.借：其他應(yīng)收款

15000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 15000

D.借：應(yīng)付職工薪酬

235000

貸：銀行存款

235000

5、【2015?判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。（）

6、【例題?單選題】（2014年）2013年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每臺成本為0.18萬元，市場售價為0.2萬元（不含增值稅），該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）萬元。

A.70.2B.63.18

C.54D.60

7、【例題?單選題】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

8、【例題?不定項題】（2015年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

（3）根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費用會計處理正確的是（）。

A.“制造費用”科目增加70萬元

B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元

C.“銷售費用”科目增加30萬元

D.“管理費用”科目增加50萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是（）。

A.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費

C.通過銀行發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

479

貸：銀行存款

479

D.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 15

（3）根據(jù)資料（3），下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是（）。

A.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利

C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

C.生產(chǎn)成本增加20萬元

D.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元

（5）根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。

A.700

B.735.1C.679

D.725.1

參考答案

1、『正確答案』ACD 『答案解析』選項B計入管理費用。

2、『正確答案』A

3、『正確答案』CD 『答案解析』差旅費、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計入管理費用；生產(chǎn)職工的伙食補貼應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應(yīng)計入材料成本。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。

6、『正確答案』A 『答案解析』

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬元）

7、『正確答案』C

8、（1）『正確答案』ABCD 『答案解析』需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資則應(yīng)計入制造費用。

（2）『正確答案』BCD 『答案解析』代扣代繳個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”核算。

（3）『正確答案』BD

『答案解析』基本養(yǎng)老保險，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養(yǎng)老保險是根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計提的，所以屬于設(shè)定提存計劃，所以選項C錯誤，D正確。

（4）『正確答案』ABD 『答案解析』生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正確答案』B 『答案解析』資料（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500萬元

資料（2）中是對資料（1）中確認(rèn)的工資的發(fā)放

資料（3）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）

資料（4）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（萬元）

所以該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500+200+35.1=735.1（萬元）

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)通過應(yīng)交稅費核算的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.個人所得稅

2、【例題?判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。（）

3、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售商品應(yīng)交的消費稅

D.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

4、【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進口原材料繳納的進口關(guān)稅

B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅

D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

參考答案

1、『正確答案』AD 『答案解析』選項B，印花稅通過“管理費用”核算。選項C，耕地占用稅計入資產(chǎn)的成本。

2、『正確答案』√

3、『正確答案』AC 『答案解析』選項B不通過營業(yè)稅金及附加核算。選項D不是企業(yè)日常營業(yè)活動產(chǎn)生的營業(yè)稅，所以不應(yīng)該計入營業(yè)稅金及附加。

4、『正確答案』BCD 『答案解析』選項A通過生產(chǎn)成本制造費用核算。『拓展』出租辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅（營業(yè)稅金及附加）

5、『正確答案』AD 『答案解析』選項BC，記入“管理費用”科目。

第五節(jié) 應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款

1、【例題?單選題】下列各項中，不應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”項目的是（）。

A.計提分期付息到期還本的長期借款利息

B.計提到期一次還本付息的應(yīng)付債券利息

C.計提短期借款利息

D.計提的分期付息的應(yīng)付債券利息

2、【例題?判斷題】（2013年）到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算。（）

3、【例題?判斷題】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）

4、【例題?判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（）

5、【例題?多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應(yīng)付款的有（）。

A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

B.租入包裝物應(yīng)支付的租金

C.根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款

D.租入包裝物支付的押金

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』選項B記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”。

2、『正確答案』×

『答案解析』到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。

3、『正確答案』×

4、『正確答案』×

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目，選項D應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

第六節(jié) 長期借款

1、【例題?單選題】（2013年）分期付息的長期借款利息支出應(yīng)確認(rèn)為（）的負(fù)債科目。

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)付股利

C.長期借款

D.應(yīng)計利息

2、【例題?單選題】（2013年）1月1日向銀行借入資金500萬元，期限3年，年利率6%，年末計息，下年初支付利息，到期還本并支付最后一年利息，12月31日，該長期借款賬面價值為（）萬元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例題?多選題】（2015年）長期借款的利息計入（）。

A.購建固定資產(chǎn)符合條件的利息應(yīng)記入“在建工程”

B.生產(chǎn)經(jīng)營用借款利息記入“制造費用”

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的記入“研發(fā)支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費用”

4、【例題?單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目

B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

5、【例題?多選題】（2015年）下列關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.分期付息的，計提利息計入應(yīng)付利息

B.一次還本付息的，計提利息應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務(wù)費用

D.在生產(chǎn)經(jīng)營期間，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用

參考答案

1、『正確答案』A

2、『正確答案』A 『答案解析』因為年末計息，下年初支付利息，所以利息計入“應(yīng)付利息”中，不影響長期借款賬面價值。

3、『正確答案』ACD 『答案解析』生產(chǎn)經(jīng)營用借款的利息通常計入財務(wù)費用。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』ABD 『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C不正確。

第七節(jié) 應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款

1、【例題?單選題】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計復(fù)利）。假定不考慮相關(guān)稅費。2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

2、【例題?多選題】（2015年）下列應(yīng)通過長期應(yīng)付款核算的有（）。

A.超過正常信用條件實際上具有融資性質(zhì)的超期支付的應(yīng)付款

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

C.計提到期一次還本付息的長期借款利息

D.應(yīng)付職工長期帶薪缺勤

3、【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)購入設(shè)備發(fā)生的具有融資性質(zhì)的超期支付的價款，應(yīng)確認(rèn)為長期應(yīng)付款。（）

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價值為：10＋0.2＋0.4＝10.6（萬元）。

2、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目，選項D應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

3、『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)具有融資性質(zhì)時，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費用”科目。

第四章

收入

第一節(jié) 銷售商品收入

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼嵤┯行Э刂?，也?yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發(fā)出商品

C.庫存商品

D.主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』B

【例題?單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/

10、2/20、N/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是（）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正確答案』C 『答案解析』甲公司實際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例題?單選題】（2010年）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。

A.確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費用

B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

C.確認(rèn)當(dāng)期管理費用

D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』A

【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用

C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用

『正確答案』BD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述正確的有（）。

A.購買方在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用

B.購買方在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)付賬款

C.銷貨方在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣直接抵減收入

D.銷貨方在收到貨款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用

『正確答案』AD

【例題?單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為（）萬元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正確答案』D 『答案解析』實收金額=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價3 000元（不含增值稅），實際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為（）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正確答案』D 『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例題?單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為（）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正確答案』D

引申：1.如題目要求計算實收金額則答案為C；

2.計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，實收金額為B。

【例題?判斷題】（2010年）企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?多選題】（2015年）下列各項收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外，一般均在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入

C.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項時確認(rèn)收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

『正確答案』AB 『答案解析』選項C應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，選項D應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

【例題?單選題】甲公司本委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為110萬元。則甲公司本應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正確答案』A

【例題?單選題】（2008/2012年）企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

『正確答案』C

【例題?單選題】（2014年）在支付手續(xù)費委托代銷商品的方式下，委托方確認(rèn)收入的時間點是（）。

A.委托方收到貨款時

B.委托方銷售商品時

C.委托方收到受托方開出的代銷清單時

D.委托方交付商品時

『正確答案』C 『答案解析』在支付手續(xù)費委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。

【例題?判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續(xù)費，應(yīng)確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有（）。

A.相關(guān)成本不能可靠計量的，不確認(rèn)收入

B.銷售收入的確認(rèn)條件不滿足，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間確認(rèn)

D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入

『正確答案』ACD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

C.接受現(xiàn)金捐贈利得

D.現(xiàn)金股利收入

『正確答案』B 『答案解析』選項A應(yīng)沖減財務(wù)費用；選項C應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入；選項D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入

C.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金收入

『正確答案』ABC

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權(quán)收入

C.處置營業(yè)用房凈收益

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

『正確答案』AD

第二節(jié) 提供勞務(wù)收入

【例題?判斷題】（2015年）對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2015年）提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選擇的確定方法有（）。

A.技術(shù)人員測量的完工進度

B.已經(jīng)提供的勞務(wù)收入占總收入的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例

D.提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

『正確答案』ACD 『答案解析』勞務(wù)交易完工進度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

【例題?多選題】（2013年）確定勞務(wù)完工進度的方法有（）。

A.已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例

B.由專業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量

C.已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2015年）計算勞務(wù)交易完工進度的方法有（）。

A.由專業(yè)測量師測量的完工進度

B.預(yù)計能收回金額占估計總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例

D.已收到結(jié)算款占合同總收入的比例

『正確答案』AC

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2009年）某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正確答案』B

【例題?單選題】（2014年）某企業(yè)于2013年接受一項開發(fā)軟件任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入80萬元，已預(yù)收款項40萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本30萬元。則該企業(yè)當(dāng)期利潤總額增加為（）萬元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正確答案』A 『答案解析』完工進度=20/（20+30）=40%，應(yīng)確認(rèn)的收入=80×40%=32（萬元），應(yīng)確認(rèn)的成本（20+30）×40%=20（萬元），當(dāng)期利潤總額增加=32-20=12（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）2013年4月12日，某企業(yè)與客戶簽訂一項工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為3 000萬元，預(yù)計合同總成本為2 100萬元。至2013年12月31日，該企業(yè)實際發(fā)生總成本為1 400萬元。但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元。2013該企業(yè)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正確答案』C

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)對外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能得到補償，應(yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2011年）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2012年）下列關(guān)于收入表述不正確的是（）。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.對于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

C.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時確認(rèn)收入

『正確答案』ABC

第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

【例題?多選題】（2012年）下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。

A.債券投資取得的利息

B.出租固定資產(chǎn)取得的租金

C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。

A.出租包裝物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售無形資產(chǎn)收取的價款

D.出借包裝物收取的押金

『正確答案』A

【例題?判斷題】（2014年）債券投資取得的利息和股權(quán)投資取得的股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2013年）如果合同或協(xié)議規(guī)定一次收取無形資產(chǎn)使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)

當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2015年）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。（）

『正確答案』√

『答案解析』讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

【例題?不定項1】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。

（2）5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

（3）8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。

（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

（5）20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金10萬元存入銀行。

（6）16日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。31日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的銷售貨款及稅款。（改編增加，注意分錄）

（7）本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。（注意：已含第2筆福利費用）

1.根據(jù)資料（1），甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正確答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/（50+100）]=70（萬元）。

勞務(wù)完工進度=50/（100+50）=33.33%

應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70（萬元）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入 70

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是（）。

A.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元

D.影響應(yīng)付職工薪酬23.4萬元

『正確答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的賬務(wù)處理如下：

借：管理費用

23.4

貸：應(yīng)付職工薪酬

23.4

借：應(yīng)付職工薪酬

23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 16

貸：庫存商品

3.根據(jù)資料（3）至（5），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（）

A.12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收入使用費：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 30

B.12月份對專利權(quán)進行攤銷：

借：其他業(yè)務(wù)成本 15

貸：累計攤銷

C.12月10日，銷售材料：

借：銀行存款

46.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

D.12月20日，收到財政補助：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

『正確答案』ABC

4.根據(jù)資料（1）至（6），甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額為（）萬元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正確答案』B 『答案解析』營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70+20+30+40+20=180（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（7），甲公司2013年12月份實現(xiàn)的利潤總額是（）萬元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正確答案』A 『答案解析』營業(yè)收入=180（萬元）

利潤總額=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（萬元）

營業(yè)利潤=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（萬元）

因為資料7中給出總計的管理費用43.4萬，所以資料2中的管理費用23.4萬不再重復(fù)扣除。

【例題?不定項2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。

（2）5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元；當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價總額的50%，余款于發(fā)出商品時結(jié)清。

（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續(xù)費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。

（5）30日，收到A企業(yè)交來銀行承兌匯票一張，面值為4 950萬元，用以償還其前欠貨款。A企業(yè)所欠其余款項50萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位以萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的會計處理，正確的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬元

B.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬元

C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬元

D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬元

『正確答案』BC 『答案解析』應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額計算，甲公司確認(rèn)收入=100×（1-10%）=90（萬元），確認(rèn)應(yīng)收賬款=90+90×17%=105.3（萬元）。

（2）根據(jù)資料（1），甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（）萬元。

A.1B.0.9

C.1.8

D.2

『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8（萬元）。

（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.收到剩余款項并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

B.收到剩余款項并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

C.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

D.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬元

『正確答案』AD 『答案解析』采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。

（4）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.銷售費用科目增加5萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本科目增加40萬元

C.主營業(yè)務(wù)成本科目增加50萬元

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）科目增加8.5萬元

『正確答案』ABD 『答案解析』主營業(yè)務(wù)成本=50×0.8=40（萬元）。

（5）根據(jù)資料（5），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)其他貨幣資金增加4950萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)增加4950萬元

C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失50萬元

D.確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備減少50萬元

『正確答案』BD

【例題?不定項3】（2015年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項。

（2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標(biāo)價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。

（4）15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）并退回相應(yīng)款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元。

（5）16日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（不考慮增值稅）。24日，乙企業(yè)付清貨款，款項已收存銀行。（改編）

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品，說法正確的有（）。

A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬元

B.12月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項稅額85萬元

D.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬元

『正確答案』BC

2.根據(jù)資料（3），甲公司下列會計處理結(jié)果中，正確的是（）。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財務(wù)費用增加40萬元

『正確答案』C

借：銀行存款

421.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入

360

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.2

3.根據(jù)資料（4）下列各項中，關(guān)于甲公司接受退貨會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.“以前損益調(diào)整”科目借方增加30萬元

B.沖減本期主營業(yè)務(wù)成本70萬元

C.庫存商品增加70萬元

D.沖減本期銷售收入100萬元

『正確答案』BCD

4.根據(jù)資料（5），會計處理正確的是（）。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入78.4萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

C.確認(rèn)銷售費用1.6萬元

D.確認(rèn)財務(wù)費用1.6萬元

『正確答案』BD

5.根據(jù)資料（1）-（5），采用毛利率法，下列會計處理正確的是（）

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1140萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1060萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本798萬元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本742萬元

『正確答案』AC 『答案解析』主營業(yè)務(wù)收入=500+300+360-100+80=1140；主營業(yè)務(wù)成本=1140×（1-30%）=798。資料（3），毛利率是根據(jù)銷售收入和銷售成本之差計算而得，所以計算主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)按扣減商業(yè)折扣后的收入計算；資料（4），銷售退回將從主營業(yè)務(wù)收入中沖減，所以計算主營業(yè)務(wù)成本的收入是扣減銷售退回的金額；

6.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司應(yīng)列入2013年現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的本期金額是（）萬元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正確答案』C 『答案解析』

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（萬元）

第4筆業(yè)務(wù)：11月銷售收款、12月退款，對當(dāng)年現(xiàn)金流量沒有影響。

第五章 費 用 第一節(jié) 營業(yè)成本

【例題?單選題】（2013年）銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（）萬元。

A.13B.200

C.170

D.165

『正確答案』A 『答案解析』因為已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135（萬元）。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

B.采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

D.以經(jīng)營租賃方式出租大型設(shè)備計提的折舊

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，記入“制造費用”科目。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

『正確答案』B

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊

『正確答案』 ABCD

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

B.出售固定資產(chǎn)的凈收益

C.存貨盤虧凈損失

D.出售投資性房地產(chǎn)的賬面價值

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

B.銷售產(chǎn)品的成本

C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的折舊額

D.出租包裝物的攤銷額

『正確答案』ACD

第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是（）。

A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

B.交通運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)應(yīng)交納的增值稅

C.天然氣企業(yè)對外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅

D.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車船稅

『正確答案』C 『答案解析』選項A應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”；選項B應(yīng)記入“銀行存款”等科目；選項D記入“管理費用”。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅

B.提供勞務(wù)應(yīng)交的城市建設(shè)稅

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)交的增值稅

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

『正確答案』AB

【例題?單選題】（2013年）企業(yè)實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元，營業(yè)稅50萬元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費用附加3%，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目（）萬元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正確答案』B 『答案解析』營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅

營業(yè)稅金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（萬元）

【例題?多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.處置廠房應(yīng)交的營業(yè)稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

『正確答案』CD

【例題?單選題】（2012年）某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正確答案』B 『答案解析』

應(yīng)交城建稅＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是（）。

A.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

B.購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

C.處置廠房應(yīng)交的營業(yè)稅

D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售商品應(yīng)交的消費稅

D.處置不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

『正確答案』AC

【例題?多選題】（2014年）下列應(yīng)計入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有（）。

A.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

B.銷售應(yīng)稅消費品計提的消費稅

C.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的資源稅

D.經(jīng)營活動中計提的教育費附加

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是（）。

A.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅

B.廠部車輛應(yīng)繳的車船稅

C.銷售礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

D.簽訂合同交納的印花稅

『正確答案』C

【例題?單選題】（20112013年）2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元、應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A.7.3B.38.5C.42.3

D.80.3

『正確答案』C 『答案解析』“營業(yè)稅金及附加”項目金額=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）。

第三節(jié) 期間費用

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

『正確答案』BD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是（）。

A.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費

B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.車間管理人員的工資費用

D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

『正確答案』B 『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是（）。

A.已售商品預(yù)計保修費用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用

C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』C

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

B.委托代銷商品支付的手續(xù)費

C.結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

『正確答案』ABD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.分配的專設(shè)銷售機構(gòu)職工薪酬

B.參加博覽會支付的展覽費

C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2015年）管理費用的核算內(nèi)容是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.收取租金的出租房應(yīng)交的房產(chǎn)稅

D.營業(yè)稅

『正確答案』A 『答案解析』選項B不通過管理費用核算；選項D通常計入營業(yè)稅金及附加，如果是出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)涉及的營業(yè)稅，則計入營業(yè)外收支。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）。

A.支付的企業(yè)財務(wù)報告審計費

B.支付的排污費

C.支付的廣告費

D.發(fā)生的罰款支出

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，應(yīng)計入銷售費用；選項D，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.計提管理人員工資50萬元

B.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元

C.發(fā)生展覽費10萬元

D.發(fā)生違約金 5萬元

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，展覽費計入銷售費用；選項D，違約金計入營業(yè)外支出。

【例題?單選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.籌建期間的開辦費

B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.計提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

『正確答案』C

【例題?單選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.聘請中介機構(gòu)年報審計費

C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬

D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費

『正確答案』B

【例題?多選題】（2012年）下列各項計入管理費用的有（）。

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

B.企業(yè)行政管理部門的辦公費

C.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費

D.企業(yè)支付的財務(wù)報告審計費

『正確答案』ABD

【例題?單選題】（2013年）車間設(shè)備維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入（）科目。

A.管理費用

B.制造費用

C.生產(chǎn)成本

D.固定資產(chǎn)

『正確答案』A

【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅

D.經(jīng)營出租辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

『正確答案』BC

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)管理費用的是（）。

A.計提的生產(chǎn)車間職工的養(yǎng)老保險

B.應(yīng)向董事會成員支付的津貼

C.發(fā)生的內(nèi)部控制咨詢費用

D.發(fā)生的會計師事務(wù)所審計費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)管理費用的是（）。

A.給予客戶的現(xiàn)金折扣

B.生產(chǎn)車間機器設(shè)備的折舊費

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費

『正確答案』D

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入利潤表中“管理費用”項目的是（）。

A.行政管理部門職工工資

B.短期借款的利息費用

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機構(gòu)業(yè)務(wù)費

『正確答案』A

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

『正確答案』 ACD

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.發(fā)行股票的手續(xù)費

C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

『正確答案』B

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.支付銀行結(jié)算手續(xù)費

B.用于在建工程長期借款資本化的利息支出

C.收到銀行存款利息

D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』ACD 『答案解析』選項B應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本中。

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.應(yīng)付財務(wù)人員的工資

B.生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款支付的利息

C.匯兌業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費

D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應(yīng)列入利潤表中“財務(wù)費用”項目的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B.計提的短期借款利息

C.經(jīng)營活動中支付銀行借款的手續(xù)費

D.籌建期間的借款利息

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)持不帶息的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)利息應(yīng)計入財務(wù)費用。（）

『正確答案』√

【例題?不定項】（2015年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”部分相關(guān)項目的累計發(fā)生額為：營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務(wù)費用200萬元。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）10日，將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。

（2）31日，計提所屬銷售機構(gòu)上月購入并投入使用的設(shè)備折舊費，該設(shè)備價款為360萬元，增

值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。

（3）31日，確認(rèn)2014年發(fā)行債券利息費用。2014年7月1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，按面值8 000萬元發(fā)行5年期、到期一次還本付息的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4%（與實際利率一致），自發(fā)行日起計息，發(fā)行債券已全部存入銀行。

（4）31日，計算確定本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅35萬元（不考慮教育費附加），車船稅5萬元、支付印花稅3萬元，確認(rèn)短期借款利息費用15萬元，取得銀行存款利息收入3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元

B.應(yīng)交稅費增加12.75萬元

C.管理費用增加87.75萬元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬60萬元

『正確答案』ABC 『答案解析』確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（萬元），選項D不正確。

（2）根據(jù)資料（2），該企業(yè)12月31日對所屬銷售機構(gòu)設(shè)備計提折舊費的會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.計入管理費用11.7萬元

B.計入管理費用 10萬元

C.計入銷售費用 10萬元

D.計入銷售費用11.7萬元

『正確答案』C 『答案解析』該設(shè)備是銷售機構(gòu)使用的，所以應(yīng)計入銷售費用；折舊額=360×5/15×1/12=10（萬元），所以選項C正確。

（3）根據(jù)資料（3），12月31日該企業(yè)確認(rèn)發(fā)行債券利息費用的會計處理正確的是（）。

A.借：財務(wù)費用

320

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

320

B.借：財務(wù)費用

160

貸：應(yīng)付利息

160

C.借：財務(wù)費用

320

貸：應(yīng)付利息

320

D.借：財務(wù)費用

160

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

160

『正確答案』D 『答案解析』債券是7月1日發(fā)行，年末應(yīng)計提半年的利息。

（4）根據(jù)資料（4），該企業(yè)的會計處理的結(jié)果正確的是（）。

A.應(yīng)交稅費增加43萬元

B.財務(wù)費用增加12萬元

C.管理費用增加3萬元

D.營業(yè)稅金及附加增加40萬元

『正確答案』B 『答案解析』城市維護建設(shè)稅35萬元：營業(yè)稅金及附加

應(yīng)交車船稅5萬元：管理費用

支付印花稅3萬元：管理費用

確認(rèn)短期借款利息15萬元：財務(wù)費用

取得銀行存款利息收入3萬元：貸：財務(wù)費用

（5）根據(jù)所給資料，該企業(yè)全年的期間費用是（）萬元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正確答案』B 『答案解析』12月初：銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務(wù)費用200萬元。12月發(fā)生額：（1）管理費用增加87.75萬元;（2）計入銷售費用10萬元；（3）計入財務(wù)費用160萬元（根據(jù)題意7-11月沒有計提利息費用）；（4）車船稅5萬元和印花稅3萬元計入管理費用8萬元；財務(wù)費用（15-3）萬元。

第六章 利 潤 第一節(jié) 營業(yè)外收支

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

A.出售持有至到期投資的凈收益

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益

『正確答案』BC

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

A.企業(yè)接受原材料捐贈的利得

B.按期分配政府補助的遞延收益

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應(yīng)付款項

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C作為前期會計差錯處理，通過“以前損益調(diào)整”核算，最終調(diào)整的是期初留存收益。

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

『正確答案』ABC 『答案解析』選項A，沖減管理費用；選項B，計入其他業(yè)務(wù)收入；選項C，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應(yīng)付賬款

『正確答案』C

『答案解析』選項C，沖減管理費用。

【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤盈計入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入項目。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失

B.罰款支出

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.公益性捐贈支出

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，計入投資收益。

【例題?單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計250萬元，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬元，獲得保險公司賠償80萬元，不考慮其他因素，則計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正確答案』B

『答案解析』自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，所以本題是250-80=170（萬元）。

【例題?單選題】下列不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

『正確答案』D

【例題?多選題】下列應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.無形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理損失

D.長期股權(quán)投資處置損失

『正確答案』ABC

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本

B.采購原材料運輸途中合理損耗

C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧

D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失