第一篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試卷一及答案解析

2012年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試卷一

一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.關(guān)于注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說法正確的是()。

A.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

B.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款

C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

D.以個人名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正

2.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是()。

A.廠辦公室購置辦公用品

B.外購鋼材用于對外投資

C.外購食用油發(fā)放給職工

D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床

3.下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是()。

A.扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

4.某企業(yè)2009年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震動、超強度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價款為400000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2013年的折舊額為()元。

A.74400

B.34560

C.57600

D.37200

5.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

6.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法錯誤的是()。

A.公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

B.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)程序，可以繼續(xù)抵扣進項稅額

C.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

D.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證

7.下列業(yè)務(wù)的會計分錄，不正確的是()。

A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售商品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

B.一般納稅人處置已使用過的2009年3月份購置的生產(chǎn)設(shè)備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

C.一般納稅人處置已使用過的2009年2月份購置的小汽車 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

D.小規(guī)模納稅人處置已使用過的生產(chǎn)設(shè)備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

8.以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是()。

A.甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售

A

B.C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)

B.乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行

C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設(shè)銷售分公司

D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京

9.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是()。

A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B.作為申請人的公民被宣告失蹤

C.申請人的法人資格終止

D.申請人死亡，無近親屬

10.下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是()。

A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書

B.注冊會計師的查賬報告

C.代理納稅審核的工作記錄

D.企業(yè)重要的租賃合同

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

E.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

2.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。

A.代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額

B.代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅

C.代表機構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額

D.代表機構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

E.代表機構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額

3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有()。

A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本

C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

D.用于抵債的貨物成本

E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

4.注冊稅務(wù)師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不符合規(guī)定的有()。

A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會計憑證

B.為幫助倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單

C.該個體戶采用復(fù)式賬，劉某認為應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表

D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

E.劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

5.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有()。

A.A市地稅機關(guān)對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議

B.A市國稅機關(guān)對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議

C.國家稅務(wù)總局直接對甲企業(yè)作出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.A市國稅機關(guān)稽查局對甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機關(guān)提出行政復(fù)議

E.A市國稅機關(guān)與地稅機關(guān)對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

6.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。

A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)

C.個人擁有的經(jīng)營用房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房

E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)

7.對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法正確的有()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報

B.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

C.表中各主要項目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

D.工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

E.房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除

8.下列一般納稅人企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有()。

A.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅稅額

B.退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄

C.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”科目

D.稅務(wù)師事務(wù)所對某企業(yè)納稅情況進行指導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

E.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

9.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準備同期資料的有()。

A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易

B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整

C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

E.年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

10.下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本

三、簡答題(共8題，第2題8分，其余均為6分。)

1.某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2012年3月北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局派員對其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，因?qū)Ψ窖悠诟犊?，于?dāng)月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務(wù)申報的銷項稅額為85萬元。稅務(wù)檢查人員認為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，朝陽區(qū)國家稅務(wù)局于2012年4月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務(wù)機關(guān)辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機關(guān)加處罰款5557.69元。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請。要求：

(1)判斷北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局及相關(guān)人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。

(2)是否可以對稅務(wù)機關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個稅務(wù)機關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡要說明理由。

(3)信達稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡要說明理由。

2.A公司與B個人于2007年8月分別以700萬元和300萬元貨幣資金投資成立了C公司，分別占有70%和30%的股權(quán)。2011年12月C公司終止經(jīng)營，進行清算。

C公司終止經(jīng)營時，經(jīng)A公司和B個人協(xié)商，用貨幣資金清償短期借款200萬元，房屋銷售價格1200萬元，設(shè)備含增值稅銷售價格為270萬元，存貨不含增值稅銷售價格310萬元，支付清算費用100萬元。該房屋系C公司于2008年購入的房屋，購入價格為800萬元;設(shè)備系C公司2008年購入的，購入時未抵扣進項稅額;假設(shè)C公司本月無增值稅進項稅額。進行清算后按股權(quán)比例向A公司和B個人分配剩余資產(chǎn)。問題：

(1)C公司在進行清算的過程中需要繳納多少增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加?

(2)C公司的清算所得需要繳納多少企業(yè)所得稅?

(3)C公司應(yīng)該如何辦理注銷稅務(wù)登記?

(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅?

(5)B個人獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)如何繳納個人所得稅? 提示：C公司適用的城建稅稅率為7%，存貨適用的增值稅稅率為17%。

3.2011年為實現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2011年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進行股權(quán)和非股權(quán)支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。(具體構(gòu)成見下面表格)

假設(shè)乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。

在該次資產(chǎn)收購中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。問題：

(1)該項資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進行企業(yè)所得稅處理?為什么?

(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權(quán)以及債券的計稅基礎(chǔ)?乙企業(yè)應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?(提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅等)

4.張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當(dāng)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分攤位出租給當(dāng)?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某?dān)任公司法定代表人，注冊資本金70萬元，其中以自有房產(chǎn)出資作價20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當(dāng)過商業(yè)會計工作十年的妻子擔(dān)任會計工作，并就以下問題咨詢注冊稅務(wù)師：

(1)辦理稅務(wù)登記的時限;

(2)設(shè)置賬簿的時限;

(3)需要設(shè)置哪些賬簿;

(4)需要辦理哪些稅種、稅率認定;

(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理以及管理期限。要求： 請就上述問題作 出回復(fù)，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。

5.甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司任財務(wù)總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個人所得稅。2011年取得如下收入

(1)2011年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權(quán)計劃。2011年6月28日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價2.5元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2011年12月28日起甲某可以行權(quán)，2011年12月28日甲某以施權(quán)價購買股票30000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格5元/股。甲某認為，自己雖然行權(quán)，但尚未轉(zhuǎn)讓，所以暫不繳納個人所得稅。

(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。

(3)6月1日~12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認為應(yīng)納的個人所得稅是[(7000-800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費)

(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關(guān)稅費645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費383元，甲某認為取得的轉(zhuǎn)讓收入為20000×5.1-383=101617(元)，支付購進價款是40000×4.3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。

(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認為每月應(yīng)該繳納個人所得稅為(2000-800)×20%×4=960(元)。

(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。要求：請按各項業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由。

6.某市煙草集團公司系增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月將自產(chǎn)煙絲800萬元，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。

(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

(4)計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

7.甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2011年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬元現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，最高售價為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%;乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進項稅額。(城建稅稅率為7%)問題

(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅?

(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?

(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進行稅務(wù)處理?

8.某公司2011年涉及印花稅的業(yè)務(wù)如下：

(1)公司2011年設(shè)立當(dāng)年啟用設(shè)置營業(yè)賬簿20本，其中包括記載實收資本、資本公積賬簿共1本;記載的實收資本為1000萬元，資本公積為200萬元;

(2)當(dāng)年領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機構(gòu)代碼證。當(dāng)年12月營業(yè)執(zhí)照正本被火災(zāi)燒毀，年末尚未重新辦理，暫以副本當(dāng)正本使用;

(3)簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金1.5555萬元;

(4)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)的價值200萬元的產(chǎn)品換取一臺價值200萬元的機器設(shè)備;

(5)企業(yè)每月均因購銷業(yè)務(wù)需簽訂運輸合同，本月因材料購進及產(chǎn)品銷售簽訂運輸合同三份，三份合同內(nèi)容分別為：①運輸費用10萬元、裝卸費用0.30萬元;②運輸費用5萬元、裝卸費用0.70萬元;③運輸費用5萬元、裝卸費用1萬元;

(6)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

(7)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。(印花稅稅率：資金賬簿0.5‰，財產(chǎn)租賃合同1‰，購銷合同0.3‰，技術(shù)合同0.3‰，運輸合同0.5‰;加工承攬合同0.5‰)要求：根據(jù)上述資料，按順序計算2011年應(yīng)納印花稅稅額，并簡要說明理由。

四、綜合分析題(本題20分)

1.要求：作為注冊稅務(wù)師，根據(jù)下述資料代為計算該企業(yè)2011年4～6月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅稅額，并作相關(guān)賬務(wù)處理。(以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2010年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務(wù)機關(guān)審批的退稅金額核算免抵退稅，2011年4～6月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)2011年4月，外購原材料一批不含稅價格900萬元，取得增值稅專用發(fā)票;同時購入包裝物一批，購進不含稅價格100萬元，同時取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，上述采購業(yè)務(wù)款項均未支付;上期留抵進項稅額為11.4萬元。

(2)2011年4月將外購材料內(nèi)銷，不含稅銷售額300萬元;進料加工復(fù)出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元;來料加工復(fù)出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。

(3)2011年5月16日，收到退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”52萬元;2011年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。

(4)2011年6月10日，收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，證明上補開 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元。2011年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元(4月份)的出口貨物向退稅機關(guān)申報免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額468萬元，款項全部收到;同時，企業(yè)將3月外購的一批材料用于廠房建設(shè)，所用材料的成本為108萬元，其中含運費成本8萬元。

一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.[答案]:C

[解析]選項A，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

2.[答案]:C

[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。

3.[答案]:C

[解析]扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。

4.[答案]:D

[解析]年折舊率=2÷5×100%=40% 2010年的折舊額=400000×40%=160000(元)2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元)2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元)2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)

5.[答案]:D

[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

6.[答案]:D

[解析]納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

7.[答案]:C

[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算，應(yīng)直接用“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目反映。

8.[答案]:D

[解析]選項

A

B.C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);對于不涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。

9.[答案]:D

[解析]選項

A.B，行政復(fù)議中止;選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止;選項D，行政復(fù)議終止。

10.[答案]:C

[解析]選項C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.[答案]:BCE

[解析]稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn);稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.[答案]:DE

[解析]選項A，代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;選項B，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C，代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

3.[答案]:BDE

[解析]主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應(yīng)填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。

4.[答案]:BE

[解析]選項B，注冊稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

5.[答案]:ACE

[解析]選項B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向W省國稅機關(guān)提出行政復(fù)議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理;選項D，對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國稅機關(guān)提出行政復(fù)議;選項E，對國稅機關(guān)與地稅機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，即向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，選項E正確。

6.[答案]:AD

[解析]選項B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項C，個人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

7.[答案]:ACD

[解析]同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應(yīng)按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。

8.[答案]:ABCE

[解析]“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當(dāng)于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。

9.[答案]:AC

[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料

(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額

(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

10.[答案]:ACDE

[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

三、簡答題(共8題，第2題8分，其余均為6分。)

1.[答案]:

[解析](1)①稅務(wù)檢查人員認為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。

增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的15萬元實際上是延期付款利息，所以應(yīng)作為價外費用計征增值稅。應(yīng)當(dāng)補繳增值稅=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)。

②稅務(wù)機關(guān)要求其補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。

③企業(yè)于2012年5月17日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務(wù)機關(guān)加處罰款5557.69元是正確的，因為稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3% 加處罰款。該企業(yè)在2012年5月17日繳納罰款時加處罰款=21794.87×50%×17×3%=5557.69(元)

(2)①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因為稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。

②應(yīng)該向北京市國家稅務(wù)局提起稅務(wù)行政復(fù)議。

因為對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

(3)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項的委托，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一。

鑒于稅務(wù)機關(guān)的處罰并無差錯，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進行稅務(wù)行政復(fù)議。

2.[答案]:

[解析](1)C公司在進行清算的過程中需要繳納的稅款

應(yīng)納增值稅=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89(萬元)

應(yīng)納營業(yè)稅=(1200-800)×5%=20(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=(57.89+20)×10%=7.79(萬元)

(2)C公司的清算所得需要繳納的企業(yè)所得稅

清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設(shè)備)-1900-100(清算費用)-(20+7.79)(相關(guān)稅費)+0(債務(wù)清償損益)=347.02(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=347.02×25%=86.76(萬元)

清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26(萬元)

(3)C公司應(yīng)該如何辦理注銷稅務(wù)登記?

C公司應(yīng)該先結(jié)清稅款、繳銷稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿以及未使用完的發(fā)票，再辦理注銷稅務(wù)登記，最后辦理注銷工商登記。

(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅

C公司的剩余資產(chǎn)=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設(shè)備)-100(清算費用)-(20+7.79)(相關(guān)稅費)-200(償還債務(wù))-86.76(清算所得稅)=1960.26(萬元)

A公司獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×70%=1372.18(萬元)

其中：

①投資成本的收回：700萬元

②股息紅利所得=(200+500+260.26清算新增留存收益)×70%

=672.18(萬元)

③投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1372.18-672.18-700=0(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅為0萬元。

(5)B個人獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)如何繳納個人所得稅

B個人獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×30%=588.08(萬元)

其中：

①投資成本的收回：300萬元

②股息紅利所得=(200+500+260.26)×30%=288.08(萬元)

③財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=588.08-288.08-300=0(萬元)

應(yīng)納個人所得稅=288.08×20%=57.62(萬元)

3.[答案]:

[解析](1)該項資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務(wù)處理進行企業(yè)所得稅處理，因為該項資產(chǎn)收購中，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%;甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額為14000萬元，占交易支付總額15000萬元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)，符合特殊性稅務(wù)處理的條件，因此可以采用特殊性稅務(wù)處理進行企業(yè)所得稅處理。

(2)在采用特殊性稅務(wù)處理的條件下

① 乙企業(yè)的處理

A.股權(quán)支付部分：乙企業(yè)應(yīng)按照被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定取得的丙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

乙企業(yè)取得丙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=8000×(14000/15000)=7466.67(萬元)

B.非股權(quán)支付部分：

乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權(quán)支付，應(yīng)該按照公允價值確定其計稅基礎(chǔ)，即1000萬元。

非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(15000-8000)×(1000÷15000)=466.67(萬元)

即：原計稅基礎(chǔ)8000+資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得466.67=丙公司股權(quán)計稅基礎(chǔ)7466.67+債券800萬元+現(xiàn)金200萬元。

乙企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=466.67×25%=116.67(萬元)

② 甲企業(yè)的處理

A.股權(quán)支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=8000×(14000/15000)=7466.67(萬元)

B.非股權(quán)支付部分(債券和現(xiàn)金部分)：應(yīng)該按照公允價值確定所獲得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。

甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=7466.67+800+200=8466.67(萬元)

4.[答案]:

[解析](1)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

(3)需要設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

(4)涉及繳納的稅種及稅率為：

國稅機關(guān)：企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為25%)、增值稅(17%)。

地稅機關(guān)：營業(yè)稅(5%)，城市維護建設(shè)稅(5%)，教育費附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，城鎮(zhèn)土地使用稅(稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定)。

(5)由于該批發(fā)企業(yè)注冊資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進行輔導(dǎo)期管理，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月。

5.[答案]:

[解析](1)甲某的理解有誤。甲某取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個人所得稅。

應(yīng)納個人所得稅=[30000×(5-2.5)÷6×25%-1005]×6=12720(元)

(2)甲某的計算有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體或國家機關(guān)向受災(zāi)地區(qū)捐贈，應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。

個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過20000元部分加征50%的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。

捐贈扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

應(yīng)繳納的個人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)

(3)甲某計算有誤。按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應(yīng)按10%計算個人所得稅。

應(yīng)繳納的個人所得稅=7000×(1-20%)×10%×7=3920(元)

(4)甲某的理解有誤。按照規(guī)定個人買賣債券，應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，計算個人**債券收益時，扣除的成本應(yīng)為**的債券所對應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。

甲某**債券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元)

應(yīng)繳納的個人所得稅=15294.50×20%=3058.90(元)

(5)甲某計算有誤。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。

每月應(yīng)納的個人所得稅=2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)

(6)甲某計算有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的應(yīng)全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應(yīng)納個人所得稅=1000×20%=200(元)。

6.[答案]:

[解析](1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

代收代繳的消費稅

=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000

=439.55(萬元)

(2)應(yīng)納消費稅為零。

(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率

應(yīng)納消費稅=320×5%=16(萬元)

(4)應(yīng)納消費稅=100×320÷80×5%=20(萬元)

7.[答案]:

[解析](1)甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會計上確認收入，應(yīng)以同類售價計算繳納增值稅，以最高售價計算繳納消費稅。

應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102(萬元)

應(yīng)納消費稅=50×12.8×5%=32(萬元)

應(yīng)納城建稅和教育費附加=(102+32)×(7%+3%)=13.4(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%

=64.6×25%=16.15(萬元)

(2)根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險的，暫免征收土地增值稅。

以評估價確認長期股權(quán)投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-(500-150)] ×25%=37.5(萬元)

(3)丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=2×(7%+3%)=0.2(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-2-0.2)×25%=9.45(萬元)

8.[答案]:

[解析](1)營業(yè)賬簿中的其他賬簿應(yīng)該按件5元貼花，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按0.5‰貼花。

賬簿應(yīng)納印花稅=(20-1)×5+(1000+200)×0.5‰×10000=6095(元)

(2)稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機構(gòu)代碼證及副本不貼花。營業(yè)執(zhí)照正本在火災(zāi)燒毀之前也需要貼花;

副本當(dāng)正本使用的，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=(1+1)×5=10(元)

(3)財產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租賃金額全額貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

租賃合同應(yīng)納印花稅=1.5555×24×0.1%×10000=373.32(元)=374(元)。

(4)以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應(yīng)當(dāng)計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購銷合同”計算印花稅。

應(yīng)納印花稅=(200+200)×0.3‰×10000=1200(元)。

(5)貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包含所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

應(yīng)納的印花稅=(10+5+5)×10000×0.5‰=100(元)

(6)由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)

(7)技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的報酬金額，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

四、綜合分析題(本題20分)

1.[答案]:

[解析](1)2011年4月

①購進貨物的處理

借：原材料 900

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)153

貸：應(yīng)付賬款 1053

借：周轉(zhuǎn)材料 100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

貸：應(yīng)付賬款 117

借：原材料 400

貸：應(yīng)付賬款 400

②內(nèi)銷貨物的處理

借：應(yīng)收賬款 351

貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

③進料加工出口貨物免稅銷售的處理

借：應(yīng)收賬款 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入—進料加工貿(mào)易 600

④按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-13%)=24(萬元)，作如下會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本—進料加工貿(mào)易出口 24

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24

來料加工出口貨物免稅銷售的處理

借：應(yīng)收賬款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入—來料加工貿(mào)易100

⑤按出口銷售額比例分攤進項稅

來料加工復(fù)出口貨物耗用的國內(nèi)料件進項稅額

=100/(300+600+100)×(153+17)=17(萬元)

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本—來料加工貿(mào)易出口 17

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17

⑥內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額的計算

期末留抵稅額

=51-(153+17-24-17)-11.4

=-89.4(萬元)

月應(yīng)納稅額=0(萬元)

(2)2011年5月

按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，作如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本-8

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)-8

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-8=-8(萬元)<0，則8萬元留待下期抵減。

月應(yīng)納稅額=0(萬元)

(3)2011年6月10日，收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，作如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本-8

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)-8

內(nèi)銷貨物

借：銀行存款 468

貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

企業(yè)將外購材料用于廠房建設(shè)，其會計分錄為：

借：在建工程 125.60

貸：原材料 108

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17.60 [100×17%+8÷(1-7%)×7%]

應(yīng)納稅額的計算

本月應(yīng)納稅額

=68-[0-(17.60-8-8)]-89.4

=-19.8(萬元)

免抵退稅額的處理

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×13%-52=26(萬元)，因6月免抵退稅額26萬元>2011年6月末留抵稅額19.8萬元，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19.8(萬元);當(dāng)期免抵稅額=26-19.8=6.2(萬元)，當(dāng)期無留抵稅額。

會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)19.8

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)6.2

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)26

第二篇：2014注冊稅務(wù)師考試大綱-稅務(wù)代理實務(wù)

稅務(wù)代理實務(wù)

稅務(wù)代理實務(wù)科目屬綜合運用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的各項基本制度和規(guī)則，熟悉各項代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。

第一章 導(dǎo)論

一、注冊稅務(wù)師概述

(一)了解注冊稅務(wù)師的概念

(二)熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍

(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點

(四)熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程

(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

三、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任

第二章 稅務(wù)管理概述

一、稅務(wù)管理體制

(一)了解我國分稅制財稅管理體制

(二)熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估

(二)熟悉稅務(wù)機關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式

三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭議解決，了解涉稅服務(wù)計劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存

第四章 稅務(wù)登記代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程

(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點

二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點

四、了解代理稅種認定登記的基本內(nèi)容與操作要點

第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理

一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分

二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購操作規(guī)定

三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點

四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容

五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點

第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡易賬或復(fù)式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財務(wù)制度的基本內(nèi)容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會計報表的操作規(guī)范

第七章 企業(yè)涉稅會計核算

一、企業(yè)主要會計科目的設(shè)置

(一)了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設(shè)置

(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的核算要點

二、工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算

(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程

(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算

(三)熟悉消費稅應(yīng)稅消費品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費稅的涉稅核算

(四)了解營業(yè)稅、其他稅費的核算

(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算

(六)掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的核算

(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算

三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算

四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法

三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容

四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內(nèi)容

五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點

六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則

七、掌握對當(dāng)期和以往錯誤會計賬目進行調(diào)整的方法

第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規(guī)范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點

三、了解消費稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品代理納稅申報的操作規(guī)范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法

四、熟悉代理消費稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點

五、熟悉營業(yè)稅代理納稅申報操作規(guī)范，重點掌握服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報表計算填報方法

六、掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點

及基本方法

第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

一、了解企業(yè)所得稅納稅申報表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報表計算填報方法

二、掌握企業(yè)所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業(yè)外收入代理審核操作要點

三、掌握會計所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點

四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法

五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，承包經(jīng)營所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點

六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報

七、掌握代理外籍個人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點

三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法

四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點

五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報表計算填報方法

六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計稅依據(jù)代理審核操作要點，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點

九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表計算填報方法

十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點

第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請、受理、證據(jù)、決定和送達

三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范

第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式

二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點

三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點

五、了解稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容

第十四章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、了解注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式

二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則

三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度

四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評估

和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施制度的內(nèi)容和處

理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度

附錄

注冊稅務(wù)師考試各科題型

財務(wù)與會計均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、計算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅務(wù)代理實務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

一、單項選擇題(客觀題型)

二、多項選擇題(客觀題型)

三、簡答題(主觀題型，筆答)

四、綜合分析題(主觀題型，筆答)

第三篇：2014年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》試題及答案

2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考題及答案(回憶版)

1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請辦理()。

A.減征稅款

B.豁免應(yīng)納稅款

C.提供納稅擔(dān)保

D.延期繳納稅款

【參考答案】D

2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是()。

A.注冊稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止

B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決

【參考答案】A

3、下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是()o

A.由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費

B.由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的保險費

C.由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費

D.由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金

【參考答案】B

4、關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是()。

A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

【參考答案】C

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細表》做納稅調(diào)減的是()。

A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B.國債利息收人

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

【參考答案】A

6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。

A.營業(yè)稅

B.印花稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.教育費附加

【參考答案】B

7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指()。

A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人

B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

【參考答案】D

8、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息

D.由于稅務(wù)機關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補征稅款和加收滯納金

【參考答案】A

9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()o

A.向獨立董事支付的補貼

B.向職工支付的托兒補助費

C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進員工進行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費

D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費

【參考答案】C

10、在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是()。

A.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費

B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

C.外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費

D.金融商品的買人價只可按移動平均法核算

【參考答案】B

二、多項選擇題(每題2.00分)

11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有()。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應(yīng)納稅款

C.進行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務(wù)登記

【參考答案】A，D

12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的有()。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.注冊稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

【參考答案】B，C，D，E

13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有()。

A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票

B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C.未經(jīng)批準發(fā)票不得拆本使用

D.未經(jīng)批準發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸

E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

【參考答案】C，D，E

14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。

A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

【參考答案】A，B

15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

【參考答案】B，C，E

16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有()。?

A.國內(nèi)運輸公司載運貨物出境

B.境外航空公司載運旅客人境

C.境內(nèi)歌舞團在香港表演

D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù)

E.國內(nèi)運輸公司在境外載運旅客

【參考答案】A，C，E

17、關(guān)于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有()。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

【參考答案】B，D

18、關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有()。

A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計趄過12萬元

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報

C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機關(guān)申報

D.年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可

E.取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報

【參考答案】A，B，E

19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核箅增值額或不能準確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時，應(yīng)分三期進行清算，不能合并一次進行清算

C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

【參考答案】A，B，E

20、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。

A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出巳抵扣的進項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定

D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請

E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定給予獎勵

【參考答案】B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業(yè)在決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。

(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?

(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎?

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣?

問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1.市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。

2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。

問題：

1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

2.就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。

(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報的應(yīng)納稅所得額為一120萬元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的2010納稅情況進行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下

問題：

(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職福利費用未超過規(guī)定標準，M10年企業(yè)所得稅納稅申報時，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。.針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-

(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題

1.稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。

2.企業(yè)若對稅務(wù)機關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。

問題：

1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據(jù)和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。

2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。

問題：

1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計算。

2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關(guān)涉稅資料如下：

1.“主營業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會計處理為：

借：銀行存款

13689萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收人

11700萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

1989萬元

2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務(wù)費)。會計處理為：

借：銀行存款

5%.7萬元

貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉儲費

596.7萬元

3.“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。

4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續(xù)費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務(wù)手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。

5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。

6.“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。

7.“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。

8.“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9.“財務(wù)費用”科目本借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。

10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價政策，揸自降價銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。

11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發(fā)票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。12.企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬元

(2)城市維護建設(shè)稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元

(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬元

問題：

1.請指出企業(yè)自行申報中相關(guān)稅種存在的問題。

2.請計算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

3.請計算2011應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

第四篇：2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》試題及答案

2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考題及答案(回憶版)

一、單項選擇題

1.實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過()。

A.三個月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過一年。

2.甲地稅局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機關(guān)為()。

A.甲地稅局上級稅務(wù)機關(guān)

B.甲地稅局

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構(gòu)

【答案】A

【解析】對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。那么對應(yīng)的復(fù)議機關(guān)應(yīng)該為其上級的稅務(wù)機關(guān)。

3.稅務(wù)復(fù)議申請人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行為之日起()內(nèi)

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是()。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

審閱書面材料;檢查和盤點(監(jiān)盤)實物;詢問或函證事項;觀察活動或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。

5.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

【解析】業(yè)主的家庭支出在個體工商戶計算個人所得稅時是不得扣除的。但是對于業(yè)主的家庭支出。

6.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是()。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準

B.納稅人在規(guī)定規(guī)限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保

C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D不正確的。

7.關(guān)于延期納稅的說法正確的是()。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期納稅的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準;選項B，延期納稅最長不得超過3個月;選項C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

8.稅務(wù)師在2015年4月對某公司2014納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為

A.借：長攤待攤費用

貸：管理費用

B.借：長期待攤費用

貸：本年利潤

C.借：長期待攤費用

貸：以前損益調(diào)整

D.借：長攤待攤費用

貸：利潤分配—未分配利潤

【答案】C

【解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”進行調(diào)整。

9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所法人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);

(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

10.某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個人所得稅。

11.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進項稅額的是()。

A.購進職工食堂的專用設(shè)備

B.購進生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購進用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

【答案】B

【解析】外購貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利的進項稅額不可以抵扣。

二、多選題

1.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務(wù)

B.獨立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務(wù)機關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉

稅服務(wù)原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

2.關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列稅法正確的有()。

A.稅務(wù)約談的對象限是于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正

C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人

D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門處理(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實)

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項A：稅務(wù)約談的對象限是于企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約

談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排;選項D：對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實;選項E：納積人可以委托代理人進行稅務(wù)約談。

3.稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費品除收取價額外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。

A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方面由酒廠收取的代墊運費

B.因購買方延期付款收取的違約金

C.購買方收取的品牌使用費

D.因采用新包裝材料收取的包裝費

E.向購買方收取的增值稅

【答案】BCD

【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外

費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包

裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

4.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或確認的 B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議

C.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的 D.申請人與被申請人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的 E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE

【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的;(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(3)作為申請人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(4)申請人與被申請人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行

政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的;(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部

分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

6.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。

A.教育費附加

B.城建稅

C.營業(yè)稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

【答案】ABC

【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準子扣除的

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加。

7.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。

A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅值保密

B.稅額優(yōu)先的原則要求在清理稅額時，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行

C.納稅人欠繳同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款

D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告

E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的

除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

8.按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標準為()

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元

C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說銷售額100萬元

D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元

E.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元

【答案】ADE

【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元，“營改增”的應(yīng)

稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元。

三、簡答題

1.某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，擬提請稅務(wù)行政爭議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請告知該企業(yè)負責(zé)人如果書面申請稅務(wù)行政爭議，應(yīng)在爭議申請書中載明哪些事項。

【答案】

申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項：

(1)申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負責(zé)人的姓名、職務(wù)。

(2)被申請人的名稱。

(3)行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實和理由。

(4)申請人的簽名或者蓋章。

(5)申請行政復(fù)議的日期。

2.某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)期稅務(wù)部取得200萬元研發(fā)專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集。企業(yè)財務(wù)人員欲咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請回答財務(wù)人員提出的相關(guān)問題。①該項撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件;②將該款項作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對企業(yè)有利，為什么?

【答案】①從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。其條件為：

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

②作為應(yīng)稅收入有利。

如果作為不征稅收入，那么它的成本費用不得稅前扣除;

如果作為征稅收入，那么成本費用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，負責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答：①為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅③企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

【答案】

①對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;

②如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時按工資薪金所得計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。

如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅;行權(quán)時不計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。

③按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。

4.甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會計準則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500×20%)、確認收益300萬元(1000×30%)。另外，丙公司實際宣告分配股利800萬元，甲公司按照持股比例確認“應(yīng)收股利”240萬元。假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請對該業(yè)務(wù)的會計核算提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由。

【答案】

根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。

甲對乙的投資：會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當(dāng)投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬元(暫時性差異，A105030)。

甲對丙的投資：會計上確認投資收益300萬;稅法上應(yīng)確認投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元(暫時性差異，A105030);此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(永久性差異，A107011)。

5.2015年5月15日，中國居民李某準備投資一家小型公司。備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題：

(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對小型微利企業(yè)的條件是什么?

(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理?

(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批還是報稅務(wù)機關(guān)備案，如何履行手續(xù)?

【答案】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定標準的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過規(guī)定標準的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

四、綜合題(2題，50分)

1.(30分)

要求：補全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費用、營業(yè)外支出、利潤總額等數(shù)據(jù)，詳見企業(yè)所得稅納稅申報表A100000，期間費用有關(guān)數(shù)據(jù)見A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見A105080。

1.A100000第十一行“營業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門發(fā)放的專項補助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會計處理為

年初收到政府補助時，借：銀行存款 3600000

貸：遞延收益 3600000

2015年末

借：遞延收益 1200000

貸：營業(yè)外收入 1200000

【分析】稅會差異：企業(yè)收到的政府補助，如果不符合專項用途財政性資金條件，應(yīng)該一次性確認收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入(填寫A105020)”。

未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表(A105020)

行次項目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額

本年累計本年累計

123456(4-2)

9三、政府補助遞延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)與收益相關(guān)的政府補助

11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

12(三)其他******000002400000

14合計(1+5+9+13)******000002400000

A105000 納稅調(diào)整項目明細表

2.A100000表第十二行“營業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈其自產(chǎn)貨物一批，并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物的生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場銷售價格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元。當(dāng)月市場銷售價格125000元(不含增值稅)。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出——捐贈 485000

貸：庫存商品 400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000

【解析】

1.視同銷售收入50萬，視同銷售成本40萬;轉(zhuǎn)A105000的第2行“(一)視同銷售收入(填寫A105010)”和第13行“(一)視同銷售成本(填寫A105010)”

2.銷售營業(yè)收入增加50萬(影響廣宣、業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除)

3.填寫A105070時一定要注意公益性捐贈和非公益性捐贈分開填寫;

4.公益性捐贈扣除限額：利潤總額12%。A100000表的第13行

扣除限額=2203000×12%=264360(元)

5.A105070轉(zhuǎn)A105000第17行“(五)捐贈支出(填寫A105070)”

A105010：視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表

行次項目稅收金額納稅調(diào)整金額

1一、視同銷售(營業(yè))收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于對外捐贈視同銷售收入500000500000

1二、視同銷售(營業(yè))成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于對外捐贈視同銷售成本400000400000

A105000 納稅調(diào)整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

2二、扣除類調(diào)整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

A105070：捐贈支出納稅調(diào)整明細表

行次受贈單位名稱公益性捐贈非公益性捐贈納稅調(diào)整金額

賬載金額按稅收規(guī)定計算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額

12345(2-4)67(5+6)

1貧困學(xué)校363750*** *

20合計******20640

A105000：納稅調(diào)整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

已知企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產(chǎn)成本中列支，1800000元在管理費用中列支，另外銷售部門人員的工資均計入了“管理費用——職工薪酬”中，經(jīng)核實“管理費用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業(yè)2015年1-12月份實際計提進入“管理費用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資22萬元，2015年12月計提但在2016年1月份發(fā)放工資25萬元。經(jīng)核實，企業(yè)2015計提進入管理費用的職工教育經(jīng)費10萬元，2015實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出8萬元，“銷售費用——業(yè)務(wù)招待費”、“管理費用——業(yè)務(wù)招待費用”明細賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)。其余項目及金額均取得合法有效憑證。

【解析】

1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費

2.轉(zhuǎn)A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”

3.“業(yè)務(wù)招待費”明細賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)，影響A105050的第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費支出”，還需要考慮視同銷售對銷售營業(yè)收入的影響。

A105050：職工薪酬納稅調(diào)整明細表

行次項目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工資薪金支出280萬**280萬0*

3二、職工福利費支出36.2萬14%*36.2萬0*

4三、職工教育經(jīng)費支出10萬*0

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費10萬2.50% 7000030000

7四、工會經(jīng)費支出5.6萬2%*5.6萬0*

9六、住房公積金6.3萬**6.3萬0*

七、補充養(yǎng)老保險7萬5%*7萬0*

1八、補充醫(yī)療保險7萬5%*7萬0*

13合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：納稅調(diào)整項目明細表

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

3(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入(填寫A105020)***400000

2二、扣除類調(diào)整項目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

14(二)職工薪酬(填寫A105050)***0000

15(三)業(yè)務(wù)招待費支出***0*

17(五)捐贈支出(填寫A105070)***640*

43合計(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)

行次類別項目金額

13利潤總額計算

三、利潤總額(10+11-12)2203000

15應(yīng)納稅所得額計算加：納稅調(diào)整增加額(填寫A105000)3201440

16減：納稅調(diào)整減少額(填寫A105000)400000

四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)5004440

24應(yīng)納稅額計算稅率(25%)

5六、應(yīng)納所得稅額(23×24)1251110

七、應(yīng)納稅額(25-26-27)1251110

31八、實際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)1251110

32減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額550750

3九、本年應(yīng)補(退)所得稅額(31-32)700360

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則。原材料采用實際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。請根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問題。(主要是調(diào)賬)

資料1：9月3日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建。已知該批產(chǎn)品的市場銷售價格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會計處理如下：

借：在建工程 117000

貸：庫存商品 100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000

問題：根據(jù)資料1，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【解析】

該業(yè)務(wù)的會計處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：庫存商品 30000

貸：在建工程 30000

資料2：9月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 4000

貸：原材料 4000

借：管理費用 3000

其他應(yīng)收款—張某 1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理資產(chǎn) 4000

問題：根據(jù)資料2，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)的會計處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：管理費用 680

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)680

資料3：9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

借：其他應(yīng)付款—B公司押金 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

問題：根據(jù)資料3，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入 1452.99

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1452.99

資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標明銷售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠窘邮軐Ψ揭蟆?月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進行會計處理。

問題：根據(jù)資料4，請寫出9月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄。

【答案】

借：銀行存款-23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-3400

借：主營業(yè)務(wù)成本-15000

貸：庫存商品-15000

資料5：假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進項稅額)發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額，進項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目余額為0。

問題：請寫出9月份末對“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進行有關(guān)核算的會計分錄。

【答案】調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-102000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅-102000

向稅務(wù)機關(guān)繳納剩余欠稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 8000

貸：銀行存款 8000

第五篇：2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試大綱

2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試大綱

2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試大綱

第一章 導(dǎo)論

一、注冊稅務(wù)師概述

（一）了解注冊稅務(wù)師的概念

（二）熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍

（三）了解稅務(wù)師行業(yè)的特點

（四）熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程

（二）了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

三、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第二章 稅務(wù)管理概述

一、稅務(wù)管理體制

（一）了解我國分稅制財稅管理體制

（二）熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

（一）掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估

（二）熟悉稅務(wù)機關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式

三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

（一）熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

（二）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭議解決，了解涉稅服務(wù)計劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存

第四章 稅務(wù)登記代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

（一）了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程

（二）掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點

二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點

四、了解代理稅種認定登記的基本內(nèi)容與操作要點

第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理

一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分

二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購操作規(guī)定

三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點

四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容

五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點

第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡易賬或復(fù)式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財務(wù)制度的基本內(nèi)容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會計報表的操作規(guī)范

第七章 企業(yè)涉稅會計核算

一、企業(yè)主要會計科目的設(shè)置

（一）了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設(shè)置

（二）熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的核算要點

二、工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算

（一）熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程

（二）掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算

（三）熟悉消費稅應(yīng)稅消費品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費稅的涉稅核算

（四）了解營業(yè)稅、其他稅費的核算

（五）掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算

（六）掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的核算

（七）熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算

三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算

四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算

法

三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容

四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內(nèi)容

五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點

六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則

七、掌握對當(dāng)期和以往錯誤會計賬目進行調(diào)整的方法

第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規(guī)范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點

三、了解消費稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品代理納稅申報的操作規(guī)范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法

四、熟悉代理消費稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點

五、熟悉營業(yè)稅代理納稅申報操作規(guī)范，重點掌握服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報表計算填報方法

六、掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點及基本方法

第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

一、了解企業(yè)所得稅納稅申報表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報表計算填報方法

二、掌握企業(yè)所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業(yè)外收入代理審核操作要點

三、掌握會計所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點

四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法

五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，承包經(jīng)營所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點

六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報

七、掌握代理外籍個人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點

三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法

四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點

五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報表計算填報方法

六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計稅依據(jù)代理審核操作要點，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點

九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表計算填報方法

十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點

第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請、受理、證據(jù)、決定和送達

三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范

第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式

二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點

三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點

五、了解稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容

第十四章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、了解注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式

二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則

三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度

四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評估和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施制度的內(nèi)容和處理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度