第一篇：10KV及以下工程竣工結(jié)算審計淺析

農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程

竣工結(jié)算審計淺析

背景：我國自從1998年啟動農(nóng)網(wǎng)改造已經(jīng)分別經(jīng)歷了一期、二期農(nóng)網(wǎng)改造工程、縣城電網(wǎng)改造工程、戶戶通電工程、農(nóng)網(wǎng)完善工程、擴(kuò)大內(nèi)需工程，新一輪農(nóng)村電網(wǎng)升級改造工程已經(jīng)正式啟動。由于農(nóng)網(wǎng)工程很強(qiáng)的政策性和風(fēng)險性，因此竣工結(jié)算審計就顯得尤為重要。本人從1998年起就一直直接或間接地參與農(nóng)村電網(wǎng)改造前后在農(nóng)電科、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦及監(jiān)察審計部工作，通過對十多年工作經(jīng)驗(yàn)的歸納總結(jié)，我主要談?wù)効h級供電企業(yè)農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程竣工結(jié)算的審計的一些看法。

一、審計工作主要過程

（一）、審計前準(zhǔn)備工作

1、建立組織機(jī)構(gòu)

為了保證農(nóng)網(wǎng)改造升級工程審計工作的順利進(jìn)行，應(yīng)建立專項審計組織機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)小組組長由單位局長或紀(jì)委書記擔(dān)任，由監(jiān)察審計部、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部和施工單位相關(guān)人員組成。

2、正式審計前先進(jìn)行審前調(diào)查，完成審前調(diào)查報告的編制。

3、向被審部門下發(fā)審計通知書。

正確。

5、審查各項費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求和項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)特別審查各項費(fèi)率。

（三）、綜合整理審計資料，并與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部及施工單位交換意見，編制審計報告、審計項目總結(jié)、審計意見（決定）、被審計單位整改報告及審計成果運(yùn)用評價等相關(guān)資料。

1、審計組就竣工結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的問題與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部及施工單位交換意見，征求相關(guān)單位的意見。

2、審計組編制審計報告，含專題報告及竣工結(jié)算簽證單。

3、審計組向農(nóng)網(wǎng)工程項目管理單位下達(dá)《審計意見書》。

4、農(nóng)網(wǎng)工程項目管理單位牽頭對有關(guān)問題進(jìn)行整改，并書面報告整改情況。

5、審計組編制審計項目總結(jié)。

6、審計組編制審計成果運(yùn)用評價報告。

二、審計內(nèi)容和重點(diǎn)

按照全面審計，突出重點(diǎn)的原則，農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程竣工結(jié)算審計著重做好以下幾方面工作：

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗(yàn)收報

(3)審查隱蔽工程驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達(dá)到或符合設(shè)計要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。

在審查農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程的價款時，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師（甲方工地代表）及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生。保證農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程價款的準(zhǔn)確性。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，結(jié)算書所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費(fèi)等問題。

(5)審核工程類別，工程類別的審核是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對。

(6)審查各項費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求和項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)主要審查各項費(fèi)率、價格等是否符合要求。

(7)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地

列入結(jié)算，內(nèi)容如下：

①審查變更簽證管理是否履行三級審核程序，即施工與設(shè)計管理－現(xiàn)場監(jiān)理（甲方工地代表）－業(yè)主審定；

②審查變更時效性，即發(fā)生變更14天內(nèi)應(yīng)完成變更與造價變化的審簽獲批手續(xù)；

③審查落實(shí)變更因素真實(shí)與準(zhǔn)確性； ④審查變更費(fèi)用與造價。６.深入實(shí)施工程結(jié)算審計

①審查項目工程結(jié)算管理工作是否完整、到位、及時； ②審查形成工程結(jié)算成本的量、價、費(fèi)構(gòu)成是否準(zhǔn)確；

三、審計工作的要求

1、審計底稿的編制

實(shí)施審計程序的每一審計事項以及支持審計事項的相關(guān)事項，應(yīng)編制審計工作底稿，工作底稿的描述和論證應(yīng)明確簡潔，事實(shí)清楚，依據(jù)充分，原始資料充足。

2、審計事項核定

重視細(xì)節(jié)，善于分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時匯報，并主動向被審計調(diào)查單位進(jìn)行進(jìn)一步了解核實(shí)，可采用靈活多樣的審計方法和技巧，如：談話交流、詢問等，對問題結(jié)果不表態(tài)，不同意見不爭論，基本核定情況、確定事實(shí)后，及時形成底稿，提交組長。不得擅自向被審計調(diào)查單位表示審計意見。

3、審計質(zhì)量控制

89目名稱、審計事項、審計結(jié)論、索引號、附件等信息。

（7）還要把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，正確表達(dá)審計意見。工程結(jié)算審計報告階段是審計人員基于審計實(shí)施階段的工作成果，對工程結(jié)算項目的適當(dāng)性、合法性和有效形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，從報告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當(dāng)、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當(dāng)；從報告本身講，應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實(shí)事求是地反映審計事項，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進(jìn)行編制，突出重點(diǎn)，簡明扼要，易于理解，及時編制等。

第二篇：工程竣工結(jié)算審計要點(diǎn)

淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計

一、工程竣工結(jié)算審計的特點(diǎn)

（一）政策性強(qiáng)

為了加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運(yùn)動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

（三）技術(shù)性高

對工程竣工結(jié)算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費(fèi)稅金計算、項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運(yùn)用，會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計實(shí)施工作

（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測

項目審計開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計力量配置

在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。

（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任

在實(shí)際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；

二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容

是否有重復(fù)計算；

三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況； 五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。

（四）建立完善市場價格調(diào)查機(jī)制

一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營商建立價格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌銮闆r； 四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計重點(diǎn)審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應(yīng)的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計算的項目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實(shí)，必要時可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。

（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價

一是審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標(biāo)中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準(zhǔn)確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機(jī)價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準(zhǔn)確性。計算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項目等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用

一是審計費(fèi)率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套費(fèi)率等級情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項獨(dú)立費(fèi)的計取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

（七）審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第三篇：《工程竣工結(jié)算審計必備資料清單》

工程竣工結(jié)算審計必備資料清單

階

段

序

號

資料名稱

必備資

料

其他說明

建

設(shè)、、之，刖

期

階

段

項目立項報告、立項批復(fù)

■

可提供復(fù)印件，原件備查

項目建議書、可行性研究報

告及批復(fù)

■

可提供復(fù)印件，原件備查

規(guī)劃部門的規(guī)劃測繪批準(zhǔn)手

續(xù)（規(guī)劃許可）

■

可提供復(fù)印件，原件備查

土地管理部「丁下達(dá)的土地劃

撥或?qū)徟募?/p>

■

可提供復(fù)印件，原件備查

建設(shè)用地許可證（用地許可）

■

可提供復(fù)印件，原件備查

工程原始地形地貌和高程的測量圖

提供紙質(zhì)件及電子版

地勘報告

■

設(shè)計概算、概算調(diào)整及批復(fù)

■

提供紙質(zhì)件及電子版；概算批

復(fù)可提供復(fù)印件，原件備查；

相對應(yīng)的概算書。

施工圖及審查文件

■

提供紙質(zhì)件及電子版；

施工圖預(yù)算書（限價/標(biāo)底）

■

提供紙質(zhì)件及軟件版

工程項目招標(biāo)投標(biāo)文件及答

疑文件（包括相關(guān)的施工組

織設(shè)計或方案等資料）、非公

開招投標(biāo)項目提供審批文件

■

評標(biāo)過程資料、中標(biāo)資料、中標(biāo)通知書

■

中標(biāo)負(fù)料含技術(shù)標(biāo)（施工方

案）、商務(wù)標(biāo)（報價和工程量計

價清單）、投標(biāo)承詔書、投標(biāo)補(bǔ)

充函等；提供紙質(zhì)件及軟件版

監(jiān)理公司《任命書》

工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議

■

施工許可證

■

工WF工「

■

經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計（或

施工力條）

■

監(jiān)理日志、監(jiān)理工作總結(jié)

■

施

工

材料、設(shè)備等的認(rèn)質(zhì)核價

■

按相關(guān)規(guī)定提供認(rèn)質(zhì)核價過程

資料。

過

按時間順序整理裝訂成冊；按

程

變更依據(jù)、變更現(xiàn)場簽證

■

相關(guān)變更程序規(guī)定提供變更會

階

議紀(jì)要、專家意見等過程資料

段

現(xiàn)場簽證資料

■

隱蔽驗(yàn)收記錄

■

提供影像資料，含照片、攝像、水日寺

工程洽商及會議紀(jì)要

■

工程竣工驗(yàn)收報告

■

工程進(jìn)度款支付資料

■

須財務(wù)部簽章確認(rèn)

經(jīng)雙方確認(rèn)的工程竣工結(jié)算

書

■

提供紙質(zhì)件及軟件版

結(jié)

竣工圖（含電子版）

■

提供紙質(zhì)件及電子版

算

階

委托中介初審結(jié)算資料及委

托咨詢合同

■

如果肩委托就提供

段

與工程相關(guān)的影像資料

包含影像資料，含照片、攝像、水日寺

汪忠：

.標(biāo)注■”為必備資料，如無法提供，應(yīng)在自查報告中說明原因

所有施工過程階段的資料，須簽章齊全。

.3

第四篇：竣工結(jié)算審計正文

報告正文

竣工結(jié)算審核報告

**** [2016]結(jié)審字第0000號

（委托單位或發(fā)包人）：

我公司接受委托，審核了貴單位提供的*******工程結(jié)算及相關(guān)資料。這些資料的真實(shí)性、合法性和完整性由貴單位負(fù)責(zé)。我公司的責(zé)任是對貴單位提供的審核資料發(fā)表審核意見。我公司的審核是遵照《建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范》GB/T 51095-2015、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《工程造價咨詢單位行為準(zhǔn)則》和《造價工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》及有關(guān)法律、法規(guī)和政策文件規(guī)定進(jìn)行的。審核過程中，我公司結(jié)合工程實(shí)際情況，實(shí)施了包括向貴單位和承包人查詢、現(xiàn)場勘察核實(shí)、認(rèn)證、復(fù)核等我公司認(rèn)為必要的審核程序。

一、工程概況

1、工程名稱：；

2、建筑面積：；

3、層數(shù)：；

4、建設(shè)單位：；

5、施工單位：；

6、建設(shè)地點(diǎn)：；

7、基礎(chǔ)形式：；

8、結(jié)構(gòu)形式：。

（如遇到無法描述上述內(nèi)容的項目，請根據(jù)項目情況按實(shí)填寫工程概況）

二、審核范圍

本審核報告的審核范圍是：。

報告正文

三、審核原則

1、公正原則：在咨詢過程中，實(shí)事求是，客觀公正，嚴(yán)格按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)性文件要求計價，嚴(yán)格履行依法簽訂的合同和協(xié)議，正確維護(hù)各方合法權(quán)益，確保咨詢結(jié)果客觀公正。

2、公平原則：以獨(dú)立平等的主體資格參與競爭，遵循“自愿、平等、誠實(shí)、守信”的原則和行業(yè)準(zhǔn)則，不以行政手段強(qiáng)制承攬業(yè)務(wù)，不以非法手段騙取業(yè)務(wù)。

3、公開原則：在咨詢過程中，向社會公開有關(guān)必要的信息（按有關(guān)規(guī)定應(yīng)予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、審核方法

我公司對本工程結(jié)算的審核采用的是全面審核法。

五、審核依據(jù)

1、影響合同價款的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件；

2、結(jié)算審核委托咨詢合同；

3、結(jié)算送審文件；

4、現(xiàn)場踏勘復(fù)驗(yàn)記錄；

5、施工合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備、采購合同；

6、相關(guān)工程造價管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的計價依據(jù)；

7、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件；

8、工程施工圖、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計、設(shè)計變更、工程洽商、工程索賠與工程簽證、相關(guān)會議紀(jì)要；

9、工程材料及設(shè)備認(rèn)價單；

10、發(fā)承包雙方確認(rèn)追加或核減的工程款；

11、經(jīng)批準(zhǔn)的開工、竣工報告或停工、復(fù)工報告；

12、竣工結(jié)算審核的其他相關(guān)資料。

六、審核要求

報告正文

對本報告審核范圍內(nèi)的事項進(jìn)行全面審核，對每一個數(shù)據(jù)來源進(jìn)行逐項落實(shí)。

七、審核程序

本工程結(jié)算審核分準(zhǔn)備、審核和審定三個工作階段進(jìn)行，實(shí)行編制人、審核人和審定人分別署名蓋章確認(rèn)的審核程序。

1、準(zhǔn)備階段。收集、整理結(jié)算審核項目的審核依據(jù)資料，對送審資料進(jìn)行交驗(yàn)、核實(shí)、簽收，并對資料等缺陷向委托方提出書面意見及要求。

2、審核階段。對現(xiàn)場進(jìn)行踏勘核實(shí)，召開審核會議，澄清問題，提出補(bǔ)充依據(jù)性資料和必要的彌補(bǔ)性措施，形成會商紀(jì)要，進(jìn)行計量、計價審核與確定、完成初步審核報告。

3、審定階段。就結(jié)算審核意見與承包人及發(fā)包人進(jìn)行溝通，召開協(xié)調(diào)會議，處理分歧事項，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認(rèn)結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算審核報告。

八、主要問題處理情況

1、審減主要原因（未審減的原因）；

2、是否考慮了工程質(zhì)量、工期對工程造價造成的影響；

3、水電費(fèi)處理情況；

4、如發(fā)現(xiàn)工程圖紙、工程簽證等與事實(shí)不符時，應(yīng)由發(fā)承包雙方書面澄清事實(shí)，并應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整，如未能取得書面澄清，審核人員應(yīng)進(jìn)行判斷，并把相關(guān)問題寫入本條。

九、審核結(jié)果

經(jīng)過審核，*******工程報審結(jié)算金額為***元，審定結(jié)算金額為***元，調(diào)整金額為*****元。發(fā)包人、承包人和工程造價咨詢企業(yè)對該審核結(jié)果進(jìn)行了共同簽署蓋章確認(rèn)。

十、有關(guān)建議1、2、報告正文

3、十一、本報告書一式*份

***工程造價咨詢有限公司存檔一份，交付（委托單位名稱）*份。附件：

1、竣工結(jié)算審定簽署表

2、竣工結(jié)算審核匯總對比表

3、單項工程竣工結(jié)算審核匯總對比表

4、單位工程竣工結(jié)算審核匯總對比表

5、審定的結(jié)算書

6、承包人報送加蓋公章的結(jié)算書

7、依據(jù)性材料

（咨詢單位公章）

年 月 日

（咨詢單位資質(zhì)章）

第五篇：項目竣工結(jié)算審計

淺談建設(shè)項目竣工結(jié)算審計

工程項目的竣工結(jié)算審計是控制工程造價的最后一關(guān)，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段。通過對竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價，達(dá)到有效控制工程造價的目的，保證項目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。本人結(jié)合多年工程造價審計工作實(shí)際，從以下三方面談?wù)剬こ淘靸r結(jié)算審計工作的認(rèn)識和體會：

一、合同是工程審計的主要依據(jù)

1、理由：審計工作是要有依據(jù)的。以前定額是按國家定價性質(zhì)執(zhí)行的，是審計的重要依據(jù)，工程消耗量、材料價格、費(fèi)用等都是由定額規(guī)定下來的。而工程造價管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為工程審計依據(jù)就顯得尤為重要。因?yàn)槭┕ず贤邪擞嘘P(guān)工程計量的規(guī)定、合同履行過程中結(jié)算與支付的規(guī)定、工程變更和價格調(diào)整的規(guī)定、以及索賠的規(guī)定等，所以合同是核定和控制工程造價必需的依據(jù)，對工程造價起決定作用。

2、存在問題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業(yè)主在合同管理上出現(xiàn)了較為混亂的情況,合同管理人員對合同業(yè)務(wù)不夠熟悉、目標(biāo)不明,造成在處理合同業(yè)務(wù)時考慮不周全、條款斟酌不仔細(xì),在訂立合同時不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有按照相關(guān)的法律、法規(guī)簽訂，致使甲、乙雙方的權(quán)利義務(wù)不夠明確，糾紛發(fā)生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時一些建設(shè)單位和施工單位對招標(biāo)投標(biāo)中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價款結(jié)算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍等條款，造成工程造價增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進(jìn)一步增強(qiáng)合同的法律意識，把握合同條款的內(nèi)涵，精心推敲合同文字的措詞，增強(qiáng)合同條款的嚴(yán)密性，這樣才能保證合同的順利履行，預(yù)防糾紛的發(fā)生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費(fèi)用的發(fā)生。二要加強(qiáng)合同的備案審查。審查合同內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，與招標(biāo)投標(biāo)過程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實(shí)施過程中加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提高合同履約率，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，鞏固招標(biāo)投標(biāo)的成果，從而更加有效地控制工程造價。

二、簽證是工程審計的重點(diǎn)內(nèi)容

1、理由:由于現(xiàn)階段的招投標(biāo)及造價體制的改革，施工單位中標(biāo)的單價往往比較低，其價格一般接近于成本價，甚至有的還低于成本價，所以施工單位利潤的空間就轉(zhuǎn)移到現(xiàn)場簽證方面。據(jù)不完全統(tǒng)計，由于工程量簽證所引起的工程結(jié)算價的上升幅度可達(dá)15%—25%，個別甚至更高，如果不慎重對待工程量簽證，工程造價控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費(fèi)。因此工程簽證應(yīng)作為審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

2、存在問題：由于我國目前采取的是計量(監(jiān)理)與評價(決算)分離的工程監(jiān)管模式，負(fù)責(zé)決算審核工作的審計人員施工時一般不沒有到現(xiàn)場，決算審核時工程量的計算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時施工單位為了提高利潤，千方百計地在簽證方面做手腳，而監(jiān)理單位在工程監(jiān)理過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、投資三大控制中往往僅注重質(zhì)量控制，忽略了投資控制，認(rèn)為質(zhì)量控制好了，簽證方面可以松一點(diǎn)，這樣就容易造成工程造價的增高。

3、解決方法：現(xiàn)場簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的一項工作，若管理不到位，就可能給工程帶來不必要的損失。這就要求駐地監(jiān)理及甲方代表要有高度的責(zé)任感和使命感，做好施工現(xiàn)場記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業(yè)主可以指派工程造價管理專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況，進(jìn)行跟蹤費(fèi)用控制。要加強(qiáng)現(xiàn)場工程管理人員業(yè)務(wù)知識及職業(yè)道德教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知識；培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，使簽證的內(nèi)容與實(shí)際相符；現(xiàn)場工程管理人員還必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投標(biāo)范圍，切勿盲目簽證；同時審計人員在審計時應(yīng)到現(xiàn)場進(jìn)行勘察,對有疑議的項目要采取開挖、鉆探等方法進(jìn)行取證。

三、跟蹤審計是工程審計的發(fā)展方向

1、理由：長期以來，我們普遍忽視工程建設(shè)項目前期工作階段的造價控制，而往往把控制工程造價的主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的工程價款審核上，這時“木已成舟”，審計所發(fā)現(xiàn)的問題大多難以改變和挽回。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，在項目決策階段及設(shè)計階段影響建設(shè)項目造價的可能性為30%—75%，在實(shí)施階段影響建設(shè)項目造價的可能性為5%—25%，而在審計階段影響建設(shè)項目造價的可能性僅為3%—7%。顯而易見，要有效的控制建設(shè)工程造價，就要堅決地把造價控制重點(diǎn)前移到建設(shè)前期階段上來，使工程造價控制工作深入至投資決策、設(shè)計、招標(biāo)代理、合同簽訂、施工過程和竣工結(jié)算等各階段，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計工作也要向工程項目的實(shí)施過程深入，進(jìn)行全過程的跟蹤審計。

2、存在問題：一是法定內(nèi)容尚不明確，影響跟蹤審計全面開展。雖然法律、法規(guī)關(guān)于審計機(jī)關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程，但目前對跟蹤審計尚沒有專門規(guī)定。在審計人員具體工作中如何確定審計的范圍與內(nèi)容仍然缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。二是操作有待規(guī)范，蘊(yùn)含審計風(fēng)險。建設(shè)項目跟蹤審計各地基本上是摸著石頭過河，操作上還不規(guī)范，如，跟蹤審計怎樣介入建設(shè)環(huán)節(jié)，怎樣發(fā)表審計意見和建議，如何落實(shí)審計意見和建議等。從目前的實(shí)踐來看，操作不規(guī)范蘊(yùn)含很大的審計風(fēng)險。

3、解決方法：一要健全和完善法律規(guī)定，明確法定內(nèi)容及相關(guān)法律要件。要使跟蹤審計真正得到有效實(shí)施，真正發(fā)揮促進(jìn)公共工程建設(shè)的作用，必須在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，盡快明確跟蹤審計的法定內(nèi)容及相關(guān)法律規(guī)定。二要研究和制訂開展跟蹤審計的操作規(guī)范，防范審計風(fēng)險。要圍繞法規(guī)和審計工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計工作，促進(jìn)跟蹤審計實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。要通過制度規(guī)范跟蹤審計的方式，使審計做到恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，正確處理審計發(fā)現(xiàn)的問題，避免跟蹤審計代替建設(shè)單位的管理職能，有效地降低審計風(fēng)險。三要明確工程實(shí)施各階段跟蹤審計審查的重點(diǎn)。比如在設(shè)計階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計方案的深度及設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)合理性，有沒有再優(yōu)化的可能；在招投標(biāo)階段審查的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底，檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項目的實(shí)際情況，涉及工程造價的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計變更與經(jīng)濟(jì)簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，對重大設(shè)計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進(jìn)行測算，及時提出審計建議；在竣工結(jié)算審計階段審查的重點(diǎn)是 工程量是否真實(shí)，套價是否準(zhǔn)確，取費(fèi)是否標(biāo)準(zhǔn)，特別是應(yīng)審查結(jié)算編制是否符合招標(biāo)文件及合同文件的有關(guān)條款規(guī)定?？傊?，工程造價的控制與審核是一項系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等知識技能相結(jié)合的工作。需要在事前、事中、事后進(jìn)行全過程、全方位的動態(tài)管理，加強(qiáng)工程造價控制可發(fā)現(xiàn)投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，促使工程投資管理不斷完善。在工程實(shí)踐中還要勇于實(shí)踐，大膽嘗試，把握住市場經(jīng)濟(jì)的脈搏，減少或避免建設(shè)資金的浪費(fèi)，總結(jié)出一套切實(shí)可行的辦法，最大限度地提高建設(shè)資金的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。