第一篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問(wèn)題

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問(wèn)題

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過(guò)程一般為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段及竣工驗(yàn)收交付階段。各個(gè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

(一)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個(gè)審批過(guò)程完整、報(bào)批文件真實(shí)、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算，是否存在“搭車(chē)”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價(jià)。

3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、造價(jià)咨詢(xún)等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價(jià)是否真實(shí)合理。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合規(guī)，是否專(zhuān)戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債資金的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專(zhuān)戶存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用。

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實(shí)、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，特別是高出評(píng)估價(jià)的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。

(二)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書(shū)及國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無(wú)超出概算批準(zhǔn)范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性。施工單位報(bào)送是否及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì)組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主要材料及設(shè)備的采購(gòu)方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否合理。

5、審查實(shí)施階段工程財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題：建設(shè)單付管理費(fèi)的計(jì)取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實(shí)、合規(guī)。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項(xiàng)目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

(三)項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整?？⒐Q算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性、與實(shí)物是否一致；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用(或綜合單價(jià))、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出；核銷(xiāo)各種非正常損失費(fèi)用是否真實(shí)，有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)：已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的是否真實(shí)、合法，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，分析影響投資效益的各種原因。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）確保審計(jì)的獨(dú)立性。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重。跟蹤審計(jì)人員，要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)了解情況，對(duì)于重大的建設(shè)項(xiàng)目，甚至長(zhǎng)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，但不能成為“萬(wàn)金油”、“擋箭牌”，只能作為審計(jì)部門(mén)的信息員，將收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組及時(shí)向工程指揮部反饋審計(jì)意見(jiàn)，以利整改。通俗地說(shuō)，審計(jì)人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)檢等項(xiàng)目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位提出要求，請(qǐng)審計(jì)部門(mén)幫助編制標(biāo)底、參與評(píng)標(biāo)，或有一些具體的事情請(qǐng)審計(jì)“拍板”等，對(duì)這些已超出了審計(jì)職責(zé)范圍的事情，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見(jiàn)。

（二）目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時(shí)間的審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、審計(jì)力量投入等因素來(lái)確定跟蹤的方式，把握好審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對(duì)于重大項(xiàng)目可派專(zhuān)人長(zhǎng)駐工地進(jìn)行駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)，一般項(xiàng)目可在關(guān)鍵點(diǎn)上實(shí)行定點(diǎn)跟蹤、平時(shí)則分階段進(jìn)行定期審計(jì)，即定點(diǎn)審計(jì)和定期審計(jì)相結(jié)合。

（三）善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動(dòng)各方的積極性。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)而言，控制造價(jià)是最主要的目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)，要充分發(fā)揮所有項(xiàng)目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制。但是實(shí)際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對(duì)付”審計(jì)的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，要通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)監(jiān)理費(fèi)、工程建設(shè)資金撥付進(jìn)度進(jìn)行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負(fù)起責(zé)任。

（四）要敢于發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。跟蹤審計(jì)人員要掌握并及時(shí)了解材料價(jià)格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識(shí)，要能把握建設(shè)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)上的審計(jì)重點(diǎn)，敢于發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對(duì)一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭(zhēng)議的做法不能聽(tīng)之任之。

第二篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過(guò)程一般為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段及竣工驗(yàn)收交付階段。各個(gè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

(一)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)

1、審查項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個(gè)審批過(guò)程完整、報(bào)批文件真實(shí)、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算，是否存在“搭車(chē)”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價(jià)。

3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、造價(jià)咨詢(xún)等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價(jià)是否真實(shí)合理。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源 1 是否合規(guī)，是否專(zhuān)戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債資金的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專(zhuān)戶存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用。

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實(shí)、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，特別是高出評(píng)估價(jià)的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。

(二)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合 同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書(shū)及國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無(wú)超出概算批準(zhǔn)范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性。施工單位報(bào)送是否及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì)組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主要材料及設(shè)備的采購(gòu)方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否合理。

5、審查實(shí)施階段工程財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專(zhuān)款 3 專(zhuān)用，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題：建設(shè)單付管理費(fèi)的計(jì)取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實(shí)、合規(guī)。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項(xiàng)目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

(三)項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性、與實(shí)物是否一致；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用(或綜合單價(jià))、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出；核銷(xiāo)各種非正常損失費(fèi)用是否真實(shí)，有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)：已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的是否真實(shí)、合法，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，分析影響投資效益的各種原因。

第三篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專(zhuān)戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

5.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況。

9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有：

1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開(kāi)工前。

2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開(kāi)具核定單。

6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

①采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

②采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

③采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

④無(wú)論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

⑤對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

7.審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第四篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)原則

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則、重點(diǎn)及評(píng)價(jià)依據(jù)

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循的原則

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是將建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程劃分為若干階段，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它與建設(shè)項(xiàng)目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項(xiàng)目管理、監(jiān)理、審計(jì)形成合力，發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目投資的最大效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

(一)審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既要實(shí)現(xiàn)與其他審計(jì)項(xiàng)目同樣的目標(biāo)——“真實(shí)、合法、效益”，又要促使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計(jì)工作必須緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)開(kāi)展工作，在保持相對(duì)獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項(xiàng)目管理與跟蹤審計(jì)的和諧進(jìn)行，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理要有良好的制度街接，真正做到審計(jì)到位不越位。

(二)以投資控制為主線 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對(duì)那些對(duì)工程造價(jià)有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展工作，包括方案設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)糾正，及時(shí)控制。

(三)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)的最有效手段，跟蹤審計(jì)要充分利用價(jià)值工程理論，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評(píng)價(jià)職能時(shí)，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)功能與造價(jià)的最佳結(jié)合。

(四)重要性與可能性相結(jié)合 從理論上講，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。而實(shí)際上跟蹤審計(jì)不可能對(duì)其全過(guò)程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如項(xiàng)目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價(jià)的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)是不太現(xiàn)實(shí)的，既不能事先評(píng)價(jià)，也不能事后“品頭論足”。

(五)成本效益原則 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計(jì)資源與成本的限制，審計(jì)不可能對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)，惟有將有限的審計(jì)資源用在最需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計(jì)的最大效益。因此，跟蹤審計(jì)必須科學(xué)選擇重點(diǎn)，正確處理成本與效益的關(guān)系。

(六)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、咨詢(xún)相結(jié)合 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)也是最能發(fā)揮審計(jì)咨詢(xún)與服務(wù)職能的審計(jì)項(xiàng)目。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要全面履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)與咨詢(xún)職能，通過(guò)參與和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的違規(guī)行為，合理評(píng)價(jià)工程造價(jià)，同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)全面的優(yōu)勢(shì)，適時(shí)為項(xiàng)目管理提供咨詢(xún)和服務(wù)。高水平的咨詢(xún)與服務(wù)還可以提高跟蹤審計(jì)的地位，使審計(jì)環(huán)境更佳。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

(一)設(shè)計(jì)方案審計(jì)設(shè)計(jì)階段是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價(jià)的可能性為5％-25％，決策與設(shè)計(jì)階段影響工程造價(jià)的可能性為30％-75％，設(shè)計(jì)浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。設(shè)計(jì)方案審計(jì)的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性。圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠，直接影響工程量清單及標(biāo)底的準(zhǔn)確性，會(huì)誤導(dǎo)工程中標(biāo)價(jià)格，還會(huì)導(dǎo)致施工過(guò)程中發(fā)生大量的設(shè)計(jì)變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象。對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)可采用指標(biāo)對(duì)比分析法進(jìn)行，即選擇同類(lèi)建筑的單方造價(jià)、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標(biāo)與被審計(jì)工程項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)“粗梁胖柱”現(xiàn)象及其他浪費(fèi)問(wèn)題及時(shí)向項(xiàng)目管理者反饋。

(二)招投標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)工作是建設(shè)過(guò)程中的一項(xiàng)非常重要的工作，通過(guò)規(guī)范的招投標(biāo)，可以?xún)?yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款如招標(biāo)范圍、分包工程及配合費(fèi)、選購(gòu)材料及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料的規(guī)格、型號(hào)、品牌、暫定價(jià)、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標(biāo)文件組成部分的工程量清單的工程量計(jì)算是否正確，特征描述是否準(zhǔn)確，有無(wú)漏項(xiàng)；標(biāo)底計(jì)算是否正確。招投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，招標(biāo)過(guò)程是否公正、公開(kāi)，是否存在規(guī)避招標(biāo)和假招標(biāo)的行為等也是招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容，但若單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)已對(duì)其進(jìn)行了監(jiān)督，則跟蹤審計(jì)可不再列入審計(jì)重點(diǎn)。

(三)合同審計(jì) 合同審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計(jì)可在施工階段及結(jié)算階段結(jié)合其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。合同審計(jì)的主要內(nèi)容包括合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

(四)設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì) 設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的，特別是圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠的項(xiàng)目更會(huì)有大量的設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證。設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì)的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注由施工方首先提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議。

(五)隱蔽工程審計(jì) 隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量與造價(jià)的控制是跟蹤審計(jì)的重中之重，審計(jì)人員要及時(shí)跟蹤隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。

(六)工程進(jìn)度款審計(jì) 工程進(jìn)度款是在工程中間結(jié)算的基礎(chǔ)上支付的，為掌握工程結(jié)算第一手資料，審計(jì)人員要跟蹤建設(shè)工程施工全過(guò)程，認(rèn)真審查每個(gè)分部分項(xiàng)工程是否與工程量清單內(nèi)容一致，材料規(guī)格、型號(hào)、品牌是否與合同約定相同等，并及時(shí)做好跟蹤審計(jì)記錄。審計(jì)中要嚴(yán)格區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目，清單內(nèi)項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單外項(xiàng)目按合同約定結(jié)算，中間結(jié)算時(shí)可采用分?jǐn)偡ā⒎纸夥?、估價(jià)法計(jì)算，原則上與分步分項(xiàng)工程費(fèi)一致。工程進(jìn)度款審計(jì)是效益最高的審計(jì)項(xiàng)目之一，它可以有效地調(diào)節(jié)工程進(jìn)度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工結(jié)算審計(jì) 工程竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，雖然采用工程量清單計(jì)價(jià)模式比定額計(jì)價(jià)模式竣工結(jié)算相對(duì)簡(jiǎn)單，但是，由于建設(shè)工程造價(jià)組成的復(fù)雜性，必須建立科學(xué)的工程竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)把竣工結(jié)算審計(jì)關(guān)。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)

(一)法律與法規(guī)跟蹤審計(jì)可依據(jù)的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》等。

(二)規(guī)定跟蹤審計(jì)依據(jù)的規(guī)定是指省、市及有關(guān)部門(mén)制定的與工程建設(shè)有關(guān)的規(guī)定。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計(jì)價(jià)方面的規(guī)定等，具體有各省依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目指南、工程計(jì)價(jià)表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)定及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等的規(guī)定，以及建設(shè)部、財(cái)政部發(fā)布的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。

(三)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范 跟蹤審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范等。

(四)合同及補(bǔ)充協(xié)議 施工合同及補(bǔ)充協(xié)議一經(jīng)簽訂，在合同期內(nèi)便是跟蹤審計(jì)的重要依據(jù)，它是約束合同條款的法律文件。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須嚴(yán)格按合同辦事，并嚴(yán)格監(jiān)督合同的履行。

(五)建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度及委托有關(guān)單位形成的資料為強(qiáng)化項(xiàng)目管理，提高投資效益，各項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目實(shí)施前及過(guò)程中都會(huì)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度評(píng)審應(yīng)貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)之中。項(xiàng)目建設(shè)單位制定的內(nèi)部控制制度既是跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理活動(dòng)及項(xiàng)目管理人員行為的依據(jù)。另外，建設(shè)單位委托有關(guān)單位編制的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等也是評(píng)價(jià)工程造價(jià)的依據(jù)。

(六)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及市場(chǎng)價(jià)格有關(guān)部門(mén)發(fā)布的及審計(jì)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查形成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)格也可作為跟蹤審計(jì)的依據(jù)，如各市建設(shè)主管部門(mén)發(fā)布的材料市場(chǎng)價(jià)格、建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查建立的材料價(jià)格庫(kù)等。這些資料雖不具有法律依據(jù)的地位，但它也是跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)不可缺少的參考依據(jù)。

第五篇：工程量審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

工程量審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

基建結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，工程量計(jì)算耗用的工作量，約占全部基建結(jié)算審計(jì)過(guò)程的70%以上，為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好這項(xiàng)繁重的工作應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、資料齊全。包括施工合同，各項(xiàng)原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要，設(shè)計(jì)變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資質(zhì)證書(shū)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。

2、重點(diǎn)看圖。首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的內(nèi)容，對(duì)圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動(dòng)。之后開(kāi)始對(duì)圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點(diǎn)弄清以下幾個(gè)問(wèn)題：房屋內(nèi)外高差，以便于計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待；建筑物構(gòu)配件，如陽(yáng)臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計(jì)要求，整個(gè)場(chǎng)地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600M3的工程量后，還計(jì)算了平整場(chǎng)地34000M3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場(chǎng)地工程量按建筑物底面積計(jì)算，若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計(jì)算平整場(chǎng)地工程”。這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則，核減了平整場(chǎng)地工程量。

4、合理安排工程量計(jì)算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn)，合理安排工程量計(jì)算順序可以事倍功半。例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著計(jì)算墻體工程量，而墻體上門(mén)窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒(méi)有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來(lái)。這種方法很被動(dòng)，容易出錯(cuò)，到計(jì)算門(mén)窗和砼構(gòu)配件時(shí)，又要重復(fù)計(jì)算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，緊接著計(jì)算門(mén)窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。

5、計(jì)算單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用“臺(tái)”有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯(cuò)。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程的特征相一致。同類(lèi)工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代換是否合理，有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對(duì)套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說(shuō)明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價(jià)格和價(jià)差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動(dòng)態(tài)因素，它占工程造價(jià)的76%以上。因此加強(qiáng)材料價(jià)格動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施材料價(jià)格動(dòng)態(tài)決算十分重要。材料市場(chǎng)價(jià)格的取定必須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào)是否按圖列出的取定。但是材料價(jià)格將隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供求關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具的“彈性”，爭(zhēng)取半月發(fā)布一次市場(chǎng)價(jià)格信息；同時(shí)發(fā)布市場(chǎng)價(jià)格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)整價(jià)的辦法，如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)確反映變化的市場(chǎng)，必然會(huì)進(jìn)一步拉大“固定單價(jià)”和“活市場(chǎng)”差距，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。對(duì)一般建筑工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算”的原則來(lái)確定材料決算價(jià)格。即開(kāi)工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長(zhǎng)的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決定價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場(chǎng)施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對(duì)工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)施工簽證?，F(xiàn)場(chǎng)施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地代表和施工單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

總之，通過(guò)以上幾個(gè)方面的嚴(yán)格審核，工程竣工預(yù)決算才能做到工程量既不遺漏，也不重復(fù)計(jì)算；套用定額公平合理；材料有據(jù)可依，保護(hù)“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確、合理。

山西工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額信息2005年第6期

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