第一篇：小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法

小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法

2009-4-14 16:

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為統(tǒng)一規(guī)范小型微利企業(yè)認(rèn)定管理工作，及時(shí)落實(shí)支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理實(shí)際，制定本辦法。

一、認(rèn)定條件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制

和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000

萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)

元。

上述認(rèn)定條件中：

從業(yè)人數(shù)，是指納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計(jì)算。

資產(chǎn)總額，是指納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

國(guó)家限制和禁止行業(yè)，在國(guó)家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第40號(hào)）執(zhí)行，國(guó)家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。

在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2002）的通知》（國(guó)統(tǒng)

字〔2002〕044號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

二、納稅人申請(qǐng)

小型微利企業(yè)的認(rèn)定實(shí)行一年一定。納稅年度終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《小型微利企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》和主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，一并提交主管地稅機(jī)關(guān)審核。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的有關(guān)資料，核實(shí)納稅人當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)給予享受稅收優(yōu)惠政策；對(duì)不符合條件的小型微利企業(yè)，如已計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已按規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。

四、納稅人預(yù)繳

在主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人上年度是否符合小型微利企業(yè)認(rèn)定之前，納稅人可根據(jù)上年度情況自行對(duì)照小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，符合規(guī)定條件的可減按20％預(yù)繳企業(yè)所得稅。主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件的，應(yīng)在認(rèn)定后下月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)補(bǔ)繳已計(jì)算的減免所得稅額。

納稅人新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳暫不享受小型微利企業(yè)減免優(yōu)惠政策。

五、監(jiān)督管理

（一）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)的監(jiān)管，在主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人上年度是否符合小型微利企業(yè)認(rèn)定之前，對(duì)自行對(duì)照認(rèn)定條件享受減按20％預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，各地要重點(diǎn)進(jìn)行審核，確

認(rèn)明顯不符合條件的，要及時(shí)責(zé)成其糾正。

（二）在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要選配政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟悉、責(zé)任心強(qiáng)的干部，對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定小型微利企業(yè)的納稅人，逐個(gè)對(duì)照規(guī)定進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)反饋認(rèn)定意見。對(duì)符合條件的納稅人要逐一進(jìn)行登記備案，建立明細(xì)臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（三）對(duì)不如實(shí)填報(bào)《小型微利企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》，騙取減免所得稅額的納稅人，要嚴(yán)格按照征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）本辦法試行中有何問題與建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局，以便修訂完善。

第二篇：小型微利企業(yè)申請(qǐng)書

小型微利企業(yè)申請(qǐng)書

*****國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)：

您好！

我**************有限公司，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十二條：企業(yè)所得稅法第二十八條

第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

根據(jù)以上法規(guī)規(guī)定，我公司例屬于商業(yè)零售企業(yè)，2013年全年應(yīng)納稅所得額為******元，全年從業(yè)人數(shù)為**人，資產(chǎn)總額為******元，以上所報(bào)數(shù)據(jù)均真實(shí)、合法、，特此申請(qǐng)小型微利企業(yè)，望領(lǐng)導(dǎo)給予審查、批準(zhǔn)。

********（單位名稱）2014年4月14日

第三篇：所得稅小型微利企業(yè)

廣大納稅人：

省局對(duì)小型微利企業(yè)涉及所得稅優(yōu)惠的申報(bào)表做了修改，具體內(nèi)容如下：

對(duì)于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》和《企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類）》時(shí)，可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在網(wǎng)上申報(bào)后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》修改說(shuō)明

1.1、打開網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表，首先提示：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報(bào)表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動(dòng)勾選上。

1.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。

1.3、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計(jì)>0并且10行累計(jì)<=100000則14行累計(jì)=10行累計(jì)×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計(jì)>100000并且10行累計(jì)<=300000則14行累計(jì)=10行累計(jì)×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計(jì)>300000則14行累計(jì)=0.00；

15行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

1.4、按上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計(jì)>0并且21行累計(jì)<=100000則25行累計(jì)=22行累計(jì)×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計(jì)>100000并且21行累計(jì)<=300000則25行累計(jì)=22行累計(jì)×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計(jì)>300000則25行累計(jì)=0.00。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》修改說(shuō)明

2.1、打開網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報(bào)表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動(dòng)勾選上。

2.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.4、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.5、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對(duì)此次修改有何疑問，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

河北省地方稅務(wù)局

第四篇：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

國(guó)稅函[2010]185號(hào)文與國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的主要變化在于兩個(gè)文件的第一條，變化的原因，即是在于財(cái)稅[2009]133號(hào)文規(guī)定年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

國(guó)稅函[2010]185號(hào)文第一條規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），同時(shí)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，2010年納稅按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。由于計(jì)算應(yīng)納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實(shí)現(xiàn)了年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。那么對(duì)于上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于3萬(wàn)元而不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得稅預(yù)繳該如何申報(bào)呢？筆者認(rèn)為，此類企業(yè)仍應(yīng)按照國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的要求處理，即企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。也就是說(shuō)，2009資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，按國(guó)稅函[2010]185號(hào)文的要求填報(bào)；2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬(wàn)元而不超過30萬(wàn)元，仍按國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的要求填報(bào)。

其他方面，包括小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后的處理，納稅終了后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的核實(shí)及處理等，兩個(gè)文件的規(guī)定基本相同。

同時(shí)需要注意的是，由于財(cái)稅[2009]133號(hào)文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來(lái)小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國(guó)稅函[2010]185號(hào)文也僅在2010小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)適用。

國(guó)稅函[2010]185號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就2010小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：

一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。

三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。

二○一○年五月六日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問

題的通知

財(cái)稅〔2011〕117號(hào)

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月二十九日

第五篇：小型微利企業(yè)相關(guān)規(guī)定

貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年23號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題通告如下:

一、自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)應(yīng)在匯算清繳申報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)填寫應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進(jìn)行備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得變相審批和要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送報(bào)表資料。

三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照《公告》第三條和第四條的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和匯算清繳。其中，采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：

累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號(hào)）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬(wàn)元且不超過30萬(wàn)元的，將第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)利潤(rùn)額超過30萬(wàn)元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

因申報(bào)表修改和申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)原因，小型微利企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅和采取核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)表填寫要求將另行通告。

四、本通告所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

五、本通告第四條所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

六、本通告適用于小型微利企業(yè)2014年及以后的企業(yè)所得稅申報(bào)納稅，本通告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。