第一篇：屠建清講師：《金融業(yè)“營改增”應(yīng)對與納稅籌劃》-中旭文化網(wǎng)

屠建清講師：《金融業(yè)“營改增”應(yīng)對與納稅籌劃》-中旭文化網(wǎng)

【課程背景】

2016年3月7日上午，財政部部長樓繼偉在兩會記者會上回答營改增相關(guān)提問時稱：“營改增今年是個硬任務(wù)，軍令狀要完成?！崩羁藦娍偫碓诮衲暾ぷ鲌蟾嬷行紱Q定全面實施“營改增”，自2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這意味著，5月1日起，全鏈條覆蓋的增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在我國施行了二十余年的營業(yè)稅將退出歷史舞臺，持續(xù)了四年多的營改增也將正式收官。如何應(yīng)對“營改增”與通過納稅籌劃來降低稅負，是這四大行業(yè)面臨的重大課題。

【課程收益】

我國“營業(yè)稅改征增值稅”，將對金融業(yè)稅收政策進行重大調(diào)整。作為金融業(yè)企業(yè)如何采取有效措施管控企業(yè)的稅負與涉稅風(fēng)險，避免不必要的損失，是本課程的主要收益。

其次，通過深度分析“營改增”對金融企業(yè)的影響、金融企業(yè)如何采取“營改增”應(yīng)對策略，以及“營改增”后的實務(wù)操作講解，能使學(xué)員全面掌握增值稅相關(guān)政策，提升增值稅稅務(wù)與賬務(wù)處理操作技能，是本課程的重要收益。

【課程內(nèi)容】

第一講2016年“營改增”最新政策與動態(tài)

一、2016年“營改增”最新動態(tài)

二、2016年“營改增”最新政策對各個行業(yè)影響分析

三、2016年“營改增”最新政策解讀

第二講金融業(yè)“營改增”背景、特點及其新動態(tài)

一、金融業(yè)“營改增”背景

二、金融業(yè)“營改增”的特點

三、金融業(yè)“營改增”最新政策

四、金融業(yè)“營改增”增值稅稅率的設(shè)定

五、金融業(yè)“營改增”與信貸客戶的關(guān)系 第三講“營改增”對金融業(yè)的影響

一、金融業(yè)“營改增”的內(nèi)容

二、“營改增”對金融業(yè)納稅人的總體影響

三、“營改增”對金融業(yè)稅負的影響

四、“營改增”對金融業(yè)收入的影響

五、“營改增”對金融業(yè)利潤的影響

六、“營改增”對金融業(yè)賬務(wù)處理的影響 第四講金融業(yè)“營改增”稅務(wù)操作原則的運用

一、合理原則

二、事前原則

三、清晰原則

四、差異化原則

五、風(fēng)險可控原則

六、稅收多角度原則

第五講金融業(yè)“營改增”須知二十五條

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定

二、增值稅納稅地點的規(guī)定

三、增值稅納稅期限的規(guī)定

四、“營改增”的計稅方法

五、增值稅適用稅率的具體規(guī)定

六、增值稅的起征點規(guī)定

七、“營改增”銷售額的確定

八、營業(yè)額扣除的規(guī)定

九、中止服務(wù)或折扣額處理

十、交易價格不公允處理的稅法規(guī)定

十一、兼營行為處理

十二、混合銷售行為處理

十三、視同銷售行為處理

十四、特殊銷售行為處理

十五、對相關(guān)業(yè)務(wù)進項稅額的抵扣規(guī)定

十六、不得抵扣進項稅額的情形

十七、不得抵扣進項稅額的計算

十八、兼營勞務(wù)服務(wù)的一般納稅人增值稅期末留抵稅額的處理

十九、“營改增”的直接減免業(yè)務(wù)

二十、“營改增”的即征即退事項

二十一、“營改增”減免稅操作中的特別規(guī)定 二

十二、“營改增”過程中適合放棄免稅權(quán)的企業(yè) 二

十三、開具增值稅紅字專用發(fā)票的規(guī)定 二

十四、“營改增”的財務(wù)會計處理 二

十五、“營改增”如何匯總納稅

第六講納稅籌劃目標分析與籌劃平臺的利用

一、納稅籌劃目標分析

二、漏洞平臺的利用

三、空白平臺的利用

四、規(guī)避平臺的利用

第七講金融業(yè)“營改增”后增值稅納稅籌劃

一、如何做好涉稅規(guī)劃

二、如何做好稅務(wù)風(fēng)險管控

三、如何規(guī)劃增值稅稅負平衡

四、如何規(guī)劃混業(yè)業(yè)務(wù)

五、如何規(guī)劃租賃業(yè)務(wù)

六、如何優(yōu)化采購運輸費稅負

第八講金融業(yè)“營改增”銷項稅額的稅務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

一、增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時間

二、視同提供服務(wù)應(yīng)稅行為

三、差額征稅

四、銷售額

五、價外費用

六、適用稅率

七、兼營業(yè)務(wù)

八、銷售收入完整性

九、規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險

第九講金融業(yè)“營改增”進項稅額的稅務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

一、增值稅扣稅憑證

二、不應(yīng)抵扣而抵扣進項稅額

三、應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出而未作進項稅額轉(zhuǎn)出

四、增值稅抵扣憑證的規(guī)定

五、抵扣率準確性的規(guī)定

第十講金融業(yè)“營改增”其他風(fēng)險與應(yīng)對

一、發(fā)票使用管理稅務(wù)風(fēng)險

二、稅控設(shè)備管理稅務(wù)風(fēng)險

三、逾期申報、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險

四、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準不認定的稅務(wù)風(fēng)險

五、賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險

六、財政補貼申請材料的操作風(fēng)險

七、節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險

第十一講金融業(yè)“營改增”增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險

一、銷項增值稅專用發(fā)票虛開的風(fēng)險

二、進項增值稅專用發(fā)票接受的風(fēng)險

三、進項增值稅專用發(fā)票抵扣的風(fēng)險

四、丟失增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險

五、滯留過期認證增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險

六、增值稅專用發(fā)票開具時間的風(fēng)險

七、增值稅應(yīng)稅營業(yè)額扣除憑證的風(fēng)險

第十二講案例分析與答疑

案例一過期認證發(fā)票或丟失抵扣憑證的處理 案例二增值稅的檢查調(diào)整如何財務(wù)處理 案例三金融業(yè)增值稅稅負分析 案例四增值稅一般納稅人賬務(wù)處理

案例五金融業(yè)“營改增”應(yīng)對《稅務(wù)管理制度》如何制訂？制度內(nèi)容應(yīng)包括哪些？ 案例六金融業(yè)“營改增”增值稅管理流程如何設(shè)計？ 案例七金融業(yè)“營改增”納稅申報流程如何設(shè)計？ 案例八金融業(yè)“營改增”過渡期應(yīng)對流程如何設(shè)計？ 案例九接受增值稅專用發(fā)票應(yīng)把握的3個要點 案例十“營改增”后合同控稅策略若干要點 案例十一“營改增”后發(fā)票控稅策略的若干要點 閱讀本文的還閱讀了：

金融業(yè)“營改增”應(yīng)對與納稅籌劃

第二篇：“營改增”落地后企業(yè)面臨的形勢與納稅籌劃方案

“營改增”落地后企業(yè)面臨的形勢與納稅籌劃方案

摘 要 “營改增”有利于更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。2012年以來，我國穩(wěn)步推進稅收體制改革，并于2016年5月1日全面推開“營改增”試點，這為經(jīng)濟發(fā)展注入了新的強大動力，成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。本文分析了“營改增”落地后企業(yè)面臨的形勢，闡述了企業(yè)的納稅籌劃方案，以指導(dǎo)企業(yè)正確面對新的環(huán)境。

關(guān)鍵詞 “營改增” 企業(yè) 納稅籌劃

一、前言

稅收體制是國家治理的基礎(chǔ)，2016年以來，我國企業(yè)的稅收負擔(dān)成為熱點話題，先是天津財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院李煒光教授提出“死亡稅率”一說，之后曹德旺跑路事件引起極大的轟動，人們擔(dān)心稅收負擔(dān)會拖累中國企業(yè)。總體而言，我國企業(yè)稅負成本確實偏高，而實施“營改增”有望徹底打通增值稅的抵扣鏈條，降低企業(yè)的總體稅收負擔(dān)，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來新的動力。

二、“營改增”落地后企業(yè)面臨的形勢

“營改增”避免了重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的問題，企業(yè)需要繳納的稅金為銷項稅減去進項稅，大大減輕了稅務(wù)負擔(dān)。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而“營改增”之后增值稅為3%、6%、11%、17%幾檔稅率，如果不能實現(xiàn)抵扣，無疑將增加納稅成本，因此企業(yè)必須選擇正規(guī)供應(yīng)商，并取得增值稅專用發(fā)票，才能用于抵扣進項稅，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，也為采購、財務(wù)管理增加了難度。增值稅納稅申報流程更為復(fù)雜，要求更為正規(guī)，企業(yè)必須規(guī)范內(nèi)部管理流程，加強會計核算和稅務(wù)管理，才能及時適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策?！盃I改增”后不動產(chǎn)納入抵扣鏈條，這有利于企業(yè)不斷更新技術(shù)和設(shè)備，加快固定資產(chǎn)投資改造的步伐。從2017年7月1日起，我國兼并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，這可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進一步擴大再生產(chǎn)的能力?？傮w而言，“營改增”有利于企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理水平，同時提升行業(yè)集中度。

三、“營改增”落地后企業(yè)的納稅籌劃方案

（一）加強財稅隊伍建設(shè)

“營改增”極大地改變了企業(yè)財稅工作模式，企業(yè)必須及時組織財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)和管理人員參加金稅稅控設(shè)備培訓(xùn)、稅務(wù)部門主辦的增值稅培訓(xùn)以及企業(yè)內(nèi)部組織的增值稅培訓(xùn)，使企業(yè)的經(jīng)營管理模式與增值稅體系相適應(yīng)。涉稅工作專業(yè)性較強，企業(yè)需要設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，專門負責(zé)發(fā)票收集、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票傳遞、稅款計算、開具發(fā)票、納稅申報等涉稅工作，規(guī)范稅務(wù)處理流程，盡快適應(yīng)新的稅制。涉稅人員要與稅務(wù)機關(guān)保持信息溝通，“吃透、用好”政策，爭取獲得各種優(yōu)惠，并為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出力獻策?，F(xiàn)代財務(wù)管理強調(diào)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級，重新界定財務(wù)管理職能，讓財務(wù)“成為業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴”。因此，財務(wù)部門需要打通財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，借助涉稅信息管理系統(tǒng)建立起各種業(yè)務(wù)分析模型，實現(xiàn)系統(tǒng)化、一體化、協(xié)調(diào)化運營管理。

（二）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

2017年以來，國務(wù)院持續(xù)推出減稅降費措施，每年可為企業(yè)減輕負擔(dān)約1萬億元，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分把握“營改增”所帶來的機遇，切實享受到“營改增”政策的減稅效果。為此，企業(yè)必須規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，調(diào)整會計核算科目，一般應(yīng)設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、簡易征收增值稅四個二級科目，還要在應(yīng)交增值稅科目下分別設(shè)置借方和貸方欄目，包括進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等，使各稅收款?能夠更加清晰。并且規(guī)范賬務(wù)處理流程，嚴格按照會計核算程序開展納稅籌劃，通過準確的會計核算和及時的進項稅抵扣提高稅務(wù)處理能力。企業(yè)支出和收益在形式上表現(xiàn)多樣，牽涉不同稅率，因此需要進行合理安排和細致劃分，并做好會計資料支持，按各自適用的增值稅稅率進行申報，以免會計核算不清，產(chǎn)生較高的稅務(wù)成本。

（三）重視采購發(fā)票管理

企業(yè)要增強自身的稅收意識，認識到收集和開具增值稅專用發(fā)票的重要性，制定嚴格的規(guī)章制度和操作流程，明確采購部門和財務(wù)部門的崗位職責(zé)，加強供應(yīng)商管理和合同管理，盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商。采購部門應(yīng)認真核實供應(yīng)商的資質(zhì)，通過批量采購、集中采購、長期合同等方式提高議價能力，保證取得正規(guī)、足額的增值稅專用發(fā)票，以便順利抵扣增值稅進項稅，減輕企業(yè)的稅負壓力。財務(wù)部門要重點關(guān)注增值稅發(fā)票的收集、認證、開具、保管流程，保障整個過程和形式的規(guī)范性，對于取得的增值稅發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時傳遞，以防進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。從2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，不得變更品名和金額，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅收憑證。因此，采購人員和財務(wù)人員應(yīng)仔細核對增值稅發(fā)票信息的完整性和規(guī)范性，以免造成不必要的損失。

（四）防范涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險

稅收規(guī)范具有極強的剛性，長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)管理并不規(guī)范。實際上，涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理和財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理，制定合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)方案，以便不斷降低生產(chǎn)管理成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。企業(yè)應(yīng)充分認識到風(fēng)險預(yù)警管理的重要性，積極構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系，利用多種指標進行風(fēng)險預(yù)測評估，準確識別稅務(wù)風(fēng)險點，及時發(fā)現(xiàn)各種不確定性因素，并且積極出臺預(yù)控對策，爭取將風(fēng)險降到最低。企業(yè)應(yīng)建立涉稅信息管理系統(tǒng)，全面加強內(nèi)部控制，防范涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險，同時認真反思和彌補稅務(wù)漏洞，保證原始依據(jù)的合法合規(guī)，提高會計核算的準確性，確保賬實相符，以減少企業(yè)的法律風(fēng)險，避免發(fā)票流失、偷稅漏稅等問題。

（五）積極實施稅務(wù)籌劃

發(fā)改委等四個部門在《關(guān)于做好2017年降成本重點工作的通知》中明確指出，2017年降成本的主要目標是進一步減稅降費，降低制度性交易成本。企業(yè)應(yīng)合理使用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策，在不違背稅法規(guī)定的前提下，有效利用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費用等手段，主動開展稅收籌劃工作，從而不斷提高經(jīng)營效益，達到節(jié)稅增收的效果。例如，一般材料物資的稅率是17%，而“營改增”后適用3%、6%、11%、17%幾檔稅率，企業(yè)應(yīng)積極利用這種稅率差異，盡量取得17%的增值稅發(fā)票。如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，就要求提供盡量高的價格折扣。稅務(wù)管理容易出現(xiàn)進銷項錯配的情況，財務(wù)部門應(yīng)準確匡算抵扣的時間表，可要求供應(yīng)商先開票再付款，客戶付款后才開票，盡快合理合法抵扣銷項稅額，以提高現(xiàn)金的時間價值，為企業(yè)贏得騰挪空間。固定資產(chǎn)可用于增值稅抵扣，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)當(dāng)今自動化、信息化、智能化發(fā)展方向，適時購進先進的機械設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，降低人工成本，并且借助“互聯(lián)網(wǎng)+”實現(xiàn)深度轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語

“營改增”是我國稅制改革的重要內(nèi)容，可總體降低企業(yè)稅收負擔(dān)，持續(xù)推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，但是也對企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)管理提出了更高的要求。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)必須順應(yīng)稅制改革形勢，及時加強財稅隊伍建設(shè)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式，防范涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險，積極制定稅務(wù)籌劃方案，以切實享受到“營改增”政策的減稅效果，讓“營改增”成為企業(yè)轉(zhuǎn)型、升級、發(fā)展的驅(qū)動力。

（作者單位為深圳市金信安水務(wù)集團有限公司）

參考文獻

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