第一篇：河南省財政廳文件-耕地占用稅規(guī)程

河南省財政廳文件 豫財辦農(nóng)稅[2007]19號

關(guān)于印發(fā)《河南省耕地占用稅征管規(guī)程》的通知

各市、縣(區(qū))財政局：

為進一步加強我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，我們制定了《河南省耕地占用稅征管規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對于執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向我廳反映。附件：河南省耕地占用稅征管規(guī)程

河南省耕地占用稅征管規(guī)程

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》以及有關(guān)政策規(guī)定，為進一步加強我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，特制定本征管規(guī)程。

一、稅源登記

各級征收機關(guān)應(yīng)做好稅源登記工作。對經(jīng)國家批準(zhǔn)占用的耕地，依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)文件進行登記；對未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，依據(jù)納稅人與村民簽訂的土地占用、租用、補償協(xié)議或征收機關(guān)發(fā)現(xiàn)的實際占用土地面積進行登記。征收機關(guān)要對所管轄區(qū)域的占地逐項進行登記，并認(rèn)真填寫《河南省耕地占用稅臺賬》。

二、納稅申報

（一）經(jīng)國家批準(zhǔn)占用的土地應(yīng)從土地管理部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，向征收機關(guān)進行納稅申報。未經(jīng)國家批準(zhǔn)占用的土地，納稅人應(yīng)從簽訂占用、租用、補償協(xié)議或?qū)嶋H占用土地之日起30日內(nèi)，向征收機關(guān)申報納稅。納稅人申報納稅，應(yīng)附以下資料：

1、土地管理部門批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）文件；納稅人與村民簽訂的占地、租地或補償協(xié)議；納稅人實際占用土地證明；

2、發(fā)改委的項目立項文件；

3、行政主管部門的立項文件；

4、占地項目平面圖或其他說明占地用途情況的資料；

5、征收機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）征收機關(guān)按照納稅人提供的資料，依據(jù)《河南省<耕地占用稅暫行條例>實施辦法》第二條規(guī)定，會同當(dāng)?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）政府和村委會核定耕地占用稅計稅面積，填報《納稅土地性質(zhì)鑒定通知書》。

（三）納稅人根據(jù)征收機關(guān)核定的耕地占用稅計稅面積，填報《河南省耕地占用稅納稅申報表》。

（四）征收機關(guān)根據(jù)申報表及相關(guān)資料，審核《河南省耕地占用稅納稅申報表》并簽署意見，計算應(yīng)征稅款、滯納金，核定納稅期限，送“稅款征收”環(huán)節(jié)。如有減免稅事項，同時轉(zhuǎn)入“減免審批”環(huán)節(jié)。

三、稅款征收

（一）征收機關(guān)在填制繳款書、《耕地占用稅完稅證》等原始憑證時，除按規(guī)定要求填寫外，還應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)類型，在備注欄中分別加以說明：征收欠繳稅金的，注明“XX年欠稅”；追征稅款的，注明“追征”；征收加處罰款的，注明“加處罰款”。

（二）稅款繳納方式

一是現(xiàn)金。征收機關(guān)收到款項后，開具《耕地占用稅完稅證》。

二是轉(zhuǎn)賬方式。納稅人通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，由征收機關(guān)根據(jù)“納稅申報”環(huán)節(jié)核定的應(yīng)征稅款填制繳款書，交納稅人。納稅人憑已填制的繳款書到其開戶銀行劃解稅款。征收機關(guān)在收到國庫（經(jīng)收處）蓋章后轉(zhuǎn)來的繳款書報查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)后，轉(zhuǎn)稅收會計作銷號處理，并開具《耕地占用稅完稅證》。

四、退稅處理

征收機關(guān)多征、錯征稅款，應(yīng)向納稅人辦理退稅。納稅人要求退還多繳稅款，應(yīng)向征收機關(guān)提出書面申請，申述多繳稅款的原因和多繳的稅額，同時提出原納稅憑證的號碼、稅款金額、繳庫日期，書面申報征收機關(guān)，經(jīng)審核無誤，征收機關(guān)填發(fā)《收入退還書》，辦理退稅手續(xù)。退稅完畢，及時登記《退稅情況表》。

（一）國庫退付

納稅人提出書面申請，并填寫《耕地占用稅退還稅款申請審批表》，報經(jīng)原征收機關(guān)審核無誤后，填制《收入退還書》，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，交納稅人轉(zhuǎn)向代理金庫業(yè)務(wù)的銀行辦理退庫轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將退稅轉(zhuǎn)入納稅人開戶的銀行賬戶中。已經(jīng)批準(zhǔn)的退稅，從批準(zhǔn)通知書送達(dá)之日起1個月有效，逾期稅務(wù)機關(guān)不得再辦理退稅手續(xù)。

（二）自收現(xiàn)金小額退稅

自收現(xiàn)金小額退稅是指征收機關(guān)從自收現(xiàn)金稅款及其滯納金和罰款等各項收入中，退還小額的多繳稅款。并收回原納稅憑證（稅票收據(jù)聯(lián)）與報賬聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢。退稅時，應(yīng)填制《小額稅款退稅憑證》。

五、稅收減免

（一）減免申報

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向征收機關(guān)申請減稅、免稅。納稅人向其稅收征收機關(guān)提出減免稅書面申請，領(lǐng)取并填寫《河南省耕地占用稅減免申報表》，同時附送如下資料：

1、用地單位申請減免耕地占用稅的書面申請;

2、農(nóng)民建房的房主身份證復(fù)印件;

3、《河南省耕地占用稅減免申報表》;

4、直接批復(fù)到用地單位的土地管理部門批文;

5、發(fā)改委的項目立項批文;

6、行政主管部門的立項批文;

7、占地項目平面圖。

8、征收機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）受理審核

收到納稅人的減免申報資料后，征收機關(guān)應(yīng)審核納稅人所填內(nèi)容是否屬實，送驗的有關(guān)資料是否齊全。不符合減免稅條件的，相關(guān)資料退回納稅人。受理人一般在受理當(dāng)日內(nèi)將減免申報表和相關(guān)資料移交審核人。申報人沒有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不齊的，受理人應(yīng)一次性告知申報人應(yīng)補正的資料。對符合減免稅規(guī)定的，在《河南省耕地占用稅減免申報表》中簽署初審意見。

（三）批準(zhǔn)程序

對于符合耕地占用稅減免規(guī)定的納稅人，經(jīng)財政局長或主管副局長批準(zhǔn)后，以財政部門正式文件給予批復(fù)。同時，根據(jù)審批意見，填制《河南省耕地占用稅減免統(tǒng)計表》。

對于不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報人說明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入“稅款征收”環(huán)節(jié)。需向上級征收機關(guān)請示的，審核人應(yīng)向申報人說明情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)辦理手續(xù)。

（四）審批權(quán)限

耕地占用稅減免實行申報管理制度，受理減免耕地占用稅事項的機關(guān)為省、市、縣(市)財政征收機關(guān)。

申報耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請獲得批準(zhǔn)后30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機關(guān)同級的征收機關(guān)提出減免申請。國務(wù)院和國土資源部批準(zhǔn)占用的耕地或占用耕地在1000畝以上(含1O00畝)的，由省級征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。

省以下征收機關(guān)應(yīng)按照《河南省財政廳耕地占用稅契稅減免管理辦法》（豫財農(nóng)稅〔2004〕26號）規(guī)定的減免管理權(quán)限辦理審批。

（五）備案管理

耕地占用稅的減免管理，實行逐級備案制度。占用耕地在1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。1000畝以下減免應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報省、市財政部門征收機關(guān)備案。

耕地占用稅減免應(yīng)向上級征收機關(guān)備案土地部門用地批準(zhǔn)文件、減免申報表和當(dāng)?shù)刎斦块T批準(zhǔn)文件。

六、納稅保證金

經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，征收機關(guān)可以實行耕地占用稅預(yù)征辦法。根據(jù)《財政部關(guān)于耕地占用稅實行預(yù)征辦法的函》有關(guān)規(guī)定，在耕地占用稅征管中，各級征收機關(guān)應(yīng)按規(guī)定要求相關(guān)單位和個人提交納稅保證金，相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到征收機關(guān)進行納稅清算。其管理程序如下：

（一）有關(guān)單位和個人提交納稅保證金時，征收機關(guān)填開《耕地占用稅納稅保證金收據(jù)》交納稅人，并登記《耕地占用稅納稅保證金臺賬》。

（二）在申請結(jié)算納稅保證金時，首先辦理納稅手續(xù)，開具《耕地占用稅完稅證》。如未發(fā)生應(yīng)稅行為需要返還保證金的，征收機關(guān)在《耕地占用稅納稅保證金收據(jù)》中填寫清算記錄，退付保證金；以納稅保證金抵繳稅款的，將其已完稅的完稅證作為抵繳稅款的憑證。當(dāng)應(yīng)納稅額少于納稅保證金時，抵頂后，余額退還；當(dāng)應(yīng)納稅額大于納稅保證金時，以納稅保證金全額抵繳，不足部分由納稅人補繳。

（三）征收機關(guān)應(yīng)定期整理耕地占用稅納稅保證金及臺賬。

七、延期繳稅

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級征收機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

（一）申請

納稅人向其主管征收機關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫《河南省耕地占用稅延期繳納稅款申請審批表》。

（二）受理、審核

受理征收機關(guān)應(yīng)審核納稅人填寫內(nèi)容是否屬實，所附資料是否齊全，延期繳稅理由是否存在。對情況屬實且符合規(guī)定的，簽署初審意見，報省級征收機關(guān)審批。

（三）批準(zhǔn)

省級征收機關(guān)批準(zhǔn)簽署意見后，下發(fā)受理征收機關(guān)。受理征收機關(guān)將經(jīng)過審批的《延期繳納稅款申請審批表》發(fā)納稅人，登記《逾期未納稅情況表》，相關(guān)資料歸檔。

八、納稅通知

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未申報納稅的，征收人員可根據(jù)《河南省耕地占用稅臺賬》，生成《河南省耕地占用稅納稅通知書》，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款；逾期仍未納稅的，征收機關(guān)下發(fā)《河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書》，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款。限期交納稅款通知書應(yīng)注明納稅人滯納稅款時間，經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用的耕地，從批準(zhǔn)之日起30日后加收滯納金；未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，從納稅人與村民簽訂土地占用、租用、補償協(xié)議或?qū)嶋H占用之日起30日后加收滯納金。

對有違犯稅務(wù)行政管理法律秩序的違法行為但不構(gòu)成犯罪的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，征收機關(guān)要進行調(diào)查、核實，制作《陳述申辯筆錄》，填寫《稅收行政處罰事項告知書》或《稅收行政處罰決定書（簡易）》。納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可依法向法院起訴。征收機關(guān)制作《稅收行政處罰決定書》或《不予稅收行政處罰決定書》、《稅收違法事實不成立通知書》或《涉稅案件移送通知書》。

九、稅收執(zhí)行

征收機關(guān)向納稅人發(fā)出《河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書》15日后，納稅人仍不繳納稅款的，征收機關(guān)可以填制《財政行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣級以上財政局局長批準(zhǔn)后，采取以下措施：

（一）文書送達(dá)

文書送達(dá)，是指征收機關(guān)將需由納稅人、協(xié)稅人履行的各類稅務(wù)文書，送達(dá)給納稅人、協(xié)稅人，以督促納稅人依法履行稅務(wù)處理決定的管理活動。

1、送達(dá)稅務(wù)文書的種類：

（1）《耕地占用稅文書送達(dá)回證》；

5（2）《河南省耕地占用稅納稅通知書》；

（3）《河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書》；

（4）《河南省耕地占用稅凍結(jié)存款通知書》；

（5）《解除稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）》；

（6）《河南省耕地占用稅稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）》；

（7）《河南省耕地占用稅解除稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）》；

（8）《河南省耕地占用稅扣繳稅收款項通知書》；

（9）《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》；

（10）《稅收行政處罰事項告知書》；

（11）《河南省耕地占用稅行政處罰聽證通知書》；

（12）《河南省耕地占用稅違法事實不成立通知書》；

（13）《不予行政處罰決定書》；

（14）《河南省耕地占用稅稅收行政處罰決定書》；

（15）《河南省耕地占用稅行政處罰決定書（簡易）》；

（16）《河南省耕地占用稅行政處罰決定書》；

（17）《河南省耕地占用稅強制執(zhí)行決定書》；

（18）《河南省耕地占用稅提供納稅擔(dān)保通知書》；

（19）《河南省耕地占用稅解除納稅擔(dān)保通知書》；

2、送達(dá)稅務(wù)文書的要求：

征收機關(guān)向納稅人送稅務(wù)文書時，要按照稅務(wù)文書所載明的內(nèi)容, 填制由納稅人簽字的《耕地占用稅文書送達(dá)回證》。受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收；受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以交由其代理人簽收。

3、送達(dá)稅務(wù)文書的方法：

可采取以下方式送達(dá)受送達(dá)人：一是直接送達(dá)。直接送達(dá)受送達(dá)人，并由受送達(dá)人或者規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)；二是留置送達(dá)。受送達(dá)人或者其他簽收人拒 6 絕簽收的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留置在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)；為劃清責(zé)任，必要時可委托公證機關(guān)一并送達(dá);三是郵寄送達(dá)。需要郵寄送達(dá)的，應(yīng)采用掛號方式從郵局郵寄，并以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為送達(dá)；四是委托送達(dá)。直接送達(dá)有困難的，征收機關(guān)可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者單位代為送達(dá)，受托送達(dá)的機關(guān)或單位應(yīng)在送達(dá)回證上簽字備注；五是公告送達(dá)。因同一送達(dá)事項受送達(dá)人眾多或采用上述規(guī)定的其他方式無法送達(dá)的，征收機關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

（二）強制執(zhí)行

稅務(wù)文書經(jīng)上述方式送達(dá)后，即發(fā)生法律效力，進入履行階段。納稅人在征收機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，既不履行納稅義務(wù)、又不申請聽證、行政復(fù)議或提起行政訴訟的，征收機關(guān)可以采取以下強制執(zhí)行措施：

1、對有銀行賬戶或存款的納稅人，經(jīng)縣級以上財政局長批準(zhǔn)填制《凍結(jié)存款通知書》和《稅收保全措施決定書》分別通知納稅人和銀行，凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的銀行存款。

納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)到征收機關(guān)交納稅款時，征收機關(guān)應(yīng)填制《解除稅收保全措施決定書》和《解除凍結(jié)存款通知書》，分別通知銀行和納稅人。

納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)仍不交納稅款的，經(jīng)縣級以上財政局長批準(zhǔn)，填制《河南省耕地占用稅扣繳稅收款項通知書》，書面通知開戶銀行扣繳稅款；

2、對沒有銀行賬戶或存款的納稅人，經(jīng)縣級以上財政局長批準(zhǔn)，填制《河南省耕地占用稅稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）》、《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》或《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，扣押或查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。但是，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

納稅人在征收機關(guān)扣押其物品15日內(nèi)到征收機關(guān)交納稅款的，征收機關(guān)應(yīng)填制《解除稅收保全措施決定書》，返還納稅人被扣押物品。

納稅人在征收機關(guān)扣押其物品15日內(nèi)仍不交納稅款的，經(jīng)縣級以上財政局長批準(zhǔn)依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款。

十、檔案管理

（一）資料統(tǒng)計

按日、旬、月填報《河南省耕地占用稅臺賬》。

（二）征管檔案

1、納稅人繳納稅款后，征收機關(guān)應(yīng)做以下文字存檔：

（1）土地管理部門批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）文件；納稅人與村民簽定的占地、租地或補償協(xié)議；納稅人 實際占用土地證明；

（2）納稅人填報的《河南省耕地占用稅納稅申報表》；

（3）耕地占用稅完稅憑證；

2、納稅人辦理減免后，征收機關(guān)應(yīng)做以下文字存檔：

（1）土地管理部門批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）的文件；

（2）減免稅申請表；

（3）減免稅批準(zhǔn)手續(xù)；

強制案件的檔案實行“一案一檔”管理。

（三）票證管理

對發(fā)放使用的耕地占用稅完稅證和其他票證，應(yīng)定期清理，從各類票證的發(fā)放、領(lǐng)用、使用、作廢、銷毀進行系統(tǒng)管理，已使用和已銷毀的完稅證和其他票證應(yīng)分別登記造冊。

（四）以上征管檔案和票證管理資料由縣級以上征收機關(guān)長期保管。

十一、《征管規(guī)程》中的文書格式，契稅征管可比照執(zhí)行。

第二篇：河南省財政廳關(guān)于耕地占用稅新舊劃斷

河南省財政廳關(guān)于耕地占用稅

征收政策的通知

豫財辦農(nóng)稅〔2008〕19號

各省轄市財政局、縣（市、區(qū)）財政局：

為了進一步做好耕地占用稅征收管理工作，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就耕地占用稅征收過程中幾個具體政策明確如下：

一、納稅人的確定。經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際占地人。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定。經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為申請占地人接到批準(zhǔn)占地文件的時間；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為占地人實際占地時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2007年12月31日前的，按老適用稅額征收耕地占用稅；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2008年1月1日后的，按新適用稅額征收耕地占用稅。

三、占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及水域灘涂等其他農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅，但在耕地上建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

四、屬于公路交通部門管理的公路線路占用耕地的減按每平方米2元征收耕地占用稅，城市市政部門管理的公路線路占用耕地的，按所在行政區(qū)適用稅額征收耕地占用稅。

五、農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)住宅，在《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實施辦法》出臺以前的，不再征收耕地占用稅；《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實施辦法》出臺以后至2007年12月31日的，一律按老稅額征收耕地占用稅；2008年1月1日后的，按新稅額征收耕地占用稅。嚴(yán)禁對農(nóng)民宅基地征收過頭稅，絕不能借此加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

六、2007年12月31日前以前屬于免征耕地占用稅的占地項目，在2008年1月1日新條例實施后不在免征范圍的，不能重新征收耕地占用稅。

二 00八年九月十日

2008.01.0122元

2007.08.29陜政（2007）87號縣城規(guī)劃區(qū)8元，其余地區(qū)6元。

滯納金2001.04.30 前2%,2001.05.01后5%

第三篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產(chǎn)開發(fā)公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應(yīng)由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]129號）的有關(guān)規(guī)定：“耕地占用稅納稅人應(yīng)主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實際用地人為納稅人?！边M行耕地占用稅納稅人的認(rèn)定。

我曾經(jīng)專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據(jù)用途分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地，耕地屬于農(nóng)用地。建設(shè)用地包括集體建設(shè)用地和國有建設(shè)用地，一般的房地產(chǎn)開發(fā)必須是取得土地使用權(quán)的國有建設(shè)用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產(chǎn)開發(fā)，必須將耕地從農(nóng)用地性質(zhì)轉(zhuǎn)化為國有建設(shè)用地性質(zhì)。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權(quán)的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設(shè)或其他原因，依據(jù)法律規(guī)定的程序和批準(zhǔn)權(quán)限批準(zhǔn)，并依法給予農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及農(nóng)民補償后，強制取得農(nóng)村集體所有的農(nóng)業(yè)用地，房基地及其他用地從而取消其所有權(quán)以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農(nóng)民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發(fā)建設(shè)基金。具體的補償費用在國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下由各地方政府根據(jù)實際情況，頒布制定補償項目的補償標(biāo)準(zhǔn)。另外，國家實行嚴(yán)格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規(guī)劃，才可以。

綜上所述，從手續(xù)上，除了正常的開發(fā)手續(xù)之外，你還需要土地征用的相關(guān)手續(xù)，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第四篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米用于住宅小區(qū)建設(shè)，其中3000平方米將按規(guī)劃建設(shè)一所全日制中學(xué)。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務(wù)局對該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學(xué)所占耕地屬于《暫行條例》規(guī)定的免稅情形之一，故應(yīng)從計稅面積中扣除。因此應(yīng)征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權(quán)，成交金額1800萬元，請計算其應(yīng)納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調(diào)中線工程建設(shè)需要，2011年初經(jīng)批準(zhǔn)臨時占用臥龍區(qū)陸營鎮(zhèn)耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農(nóng)田）取土。問是否應(yīng)該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復(fù)耕應(yīng)如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規(guī)定應(yīng)征收耕地占用稅。同時，100畝基本農(nóng)田的適用稅額應(yīng)提高50%，故應(yīng)征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細(xì)則第23條規(guī)定：超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復(fù)耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應(yīng)納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應(yīng)納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經(jīng)調(diào)查，臥龍區(qū)牧原養(yǎng)殖有限公司采取與陸營鎮(zhèn)村民簽訂租賃協(xié)議的方式，租用村民耕地500畝建養(yǎng)豬場。是否應(yīng)征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養(yǎng)豬場已經(jīng)改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經(jīng)過批準(zhǔn)都應(yīng)該征收耕地占用稅。應(yīng)征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產(chǎn)一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應(yīng)征收契稅及政策依據(jù)，若應(yīng)征請計算其應(yīng)納稅額。

7、應(yīng)免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫(yī)院經(jīng)批準(zhǔn)2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫(yī)技樓建設(shè)，3畝耕地用于醫(yī)院內(nèi)職工家屬住房建設(shè)。并按程序履行了有關(guān)免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產(chǎn)公司進行商業(yè)開發(fā)，這時應(yīng)補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫(yī)院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續(xù)。2011年用于商業(yè)開發(fā)改變了原占土地用途，應(yīng)補繳耕地占用稅，應(yīng)補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫(yī)院以拍賣方式取得房產(chǎn)用于設(shè)立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應(yīng)繳納契稅？若應(yīng)征其應(yīng)納稅額多少？

9、應(yīng)繳。用于醫(yī)院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權(quán)，成交額1400萬元，后經(jīng)政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應(yīng)納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區(qū)某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經(jīng)批準(zhǔn)占用其他農(nóng)用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復(fù)耕種）應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應(yīng)執(zhí)行減半征收的政策。應(yīng)征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業(yè)改制后以國有土地出讓方式承受原企業(yè)劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應(yīng)征收契稅，若應(yīng)征其應(yīng)納稅額為多少？

12、應(yīng)征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經(jīng)批準(zhǔn)占用其他農(nóng)用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區(qū)占地300畝、生活區(qū)占地200畝。當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)為22元∕平方米。共應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區(qū)、生活區(qū)占用耕地按照當(dāng)?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應(yīng)征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區(qū)某化工企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進行整體搬遷，因建新廠占用該區(qū)某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農(nóng)田）。該企業(yè)收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地的手續(xù)通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應(yīng)征收多少元耕地占用稅？應(yīng)加收滯納金多少元？

14、應(yīng)征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應(yīng)征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區(qū)某企業(yè)因建新廠，經(jīng)批準(zhǔn)在龍升工業(yè)園區(qū)占用耕地61.2畝。經(jīng)實際測量，實際占用耕地65.4畝。應(yīng)征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應(yīng)征收耕地占用稅的計稅面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)實際占用的耕地面積，所以應(yīng)征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第五篇：河南省財政廳文件

河南省財政廳文件

豫財購?2012?3號

河南省財政廳關(guān)于2011政府采購監(jiān)督管理工作考核情況通報 各省轄市財政局，各省直管縣財政局：

2011年，全省政府采購工作以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以開展“政府采購效益年”活動為載體，以制度建設(shè)為重點，以強化“雙基”為核心，以加快電子化推廣為抓手，以提升專業(yè)化水平為保障，著力提高政府采購經(jīng)濟效益和社會效益，各項工作取得較好成效。按照《河南省財政廳關(guān)于對2011年政府采購監(jiān)督管理工作進行考核的通知》（豫財購?2011?13號），我們對各省轄市、省管縣（市）政府采購工作進行了考評，現(xiàn)將情況通報如下：

一、政府采購規(guī)模大幅增長。2011年，全省各級財政部門進一步強化預(yù)算編制和執(zhí)行，促進了政府采購規(guī)模增加。據(jù)統(tǒng)計，2011年，全省政府采購規(guī)模達(dá)到570億元，比上年增長39％，采購規(guī)模占全省一般預(yù)算支出規(guī)模達(dá)到13.4％，比上年增加1.5個百分點，節(jié)支率12.45％，有7個市采購規(guī)模超過30億元，鄭州、洛陽和新鄉(xiāng)三市采購規(guī)模超過50億元，10個市規(guī)模增幅超過35％以上，其中開封、洛陽、新鄉(xiāng)、商丘4個市超過50％。政府采購 1

預(yù)算編制工作不斷完善，有10個省轄市采購規(guī)模占一般預(yù)算支出規(guī)模比例超過16％，其中新鄉(xiāng)、濟源、焦作和駐馬店4市超過20％。

二、制度建設(shè)進一步健全完善。2011年，大部分市根據(jù)本地情況，按照精細(xì)化科學(xué)化管理要求，著力構(gòu)建政府采購監(jiān)督管理與操作執(zhí)行制度體系，完善和健全內(nèi)部工作制度，推進政府采購制度建設(shè)。2011年，鄭州市制訂了關(guān)于市級政府采購預(yù)算管理、政府采購合同監(jiān)督管理等制度辦法；焦作市制訂了關(guān)于建立政府采購代理機構(gòu)日?？己藙討B(tài)管理、強化政府采購評審專家日常考核工作等制度；駐馬店市制訂了關(guān)于政府采購貨物項目招標(biāo)文件范本、政府采購現(xiàn)場監(jiān)督和規(guī)范政府投資項目招投標(biāo)活動的意見等制度；新鄉(xiāng)市制訂了關(guān)于加強政府投資房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程招投標(biāo)監(jiān)督管理、規(guī)范市本級政府采購工程項目、采購人管理辦法和單一來源采購實行審核前公示等制度辦法；洛陽、許昌市制訂了關(guān)于政府采購供應(yīng)商誠信管理制度，洛陽市還出臺了促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法等；焦作市與紀(jì)檢、監(jiān)察和審計部門協(xié)調(diào)配合，建立了應(yīng)對政府采購全過程、全方位、多層次合規(guī)性的監(jiān)督制度，同時，與市發(fā)改委、交通、建設(shè)、水利、招標(biāo)辦等單位協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建從項目審核立項、信息發(fā)布、專家評委、采購過程、結(jié)果公示和合同備案與資金支付審核管理的“六統(tǒng)一”協(xié)調(diào)機制，促進了政府采購法規(guī)制度的全面落實。鄭州、駐馬店市還制發(fā)了進一步明晰采購人、代理機構(gòu)職責(zé)義務(wù)、行為規(guī)范和責(zé)任追究制度。制度的進一步完善，促進了政府采購行為規(guī)范，保證了政府采購工作的有序開展。

三、電子化政府采購系統(tǒng)應(yīng)用進一步推廣擴大。電子化政府采購是推動政府采購信息化、科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)展、強化政府采購監(jiān)督管理的重要手段。根據(jù)《河南省電子化政府采購系統(tǒng)推廣實施方案》，2011年，不少市、縣組織開展了培訓(xùn)工作，積極推動電子化政府采購系統(tǒng)推廣應(yīng)用。截止2011年底，全省各市縣公告信息全部在河南省政府采購網(wǎng)發(fā)布，17個省轄市和3個省管縣實現(xiàn)了政府采購評審專家網(wǎng)上管理與使用，11個省轄市和鞏義市實現(xiàn)了政府采購方式、政府采購合同、代理機構(gòu)網(wǎng)上管理，6個省轄市和鞏義市實現(xiàn)了協(xié)議供貨和服務(wù)定點網(wǎng)上管理，鄭州、焦作和駐馬店市試行了網(wǎng)上招投標(biāo)和網(wǎng)上競價采購操作管理等。電子化政府采購系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作取得了積極進展。

四、監(jiān)督管理工作扎實開展。2011年，各級財政部門進一步強化監(jiān)督管理工作，突出重點，突出精細(xì)化科學(xué)化特征，通過跟蹤問效、以監(jiān)督檢查為手段把握工作全局，促進工作，檢查工作逐步制度化。焦作、鄭州市財政部門用制度規(guī)范內(nèi)部科室協(xié)作關(guān)系，嚴(yán)格實行無預(yù)算不采購、無計劃不采購、無備案不支付，強化年初政府采購預(yù)算管理，加強年中追加專項政府采購監(jiān)督管理工作，強化了政府采購行為規(guī)范。不少市開展了對集中采購機構(gòu)的檢查考核工作，以及對協(xié)議供貨和服務(wù)定點單位履約情況的監(jiān)督檢查，并適時下發(fā)檢查報告或整改通知。駐馬店、濟源等市按照工作計劃有重點地開展了對部分當(dāng)事人的專項檢查工作。平頂山等市在開展縣級政府采購工作全面檢查中，堅持將檢查到位與后期整改落實到位并重，常抓不懈。新鄉(xiāng)市在2011年先后開展了

對集中采購機構(gòu)、縣級政府采購工作、市直部分采購單位和供貨商合同履約情況、代理機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況等檢查工作，特別是對縣（市）級政府采購工作的檢查工作，協(xié)調(diào)市監(jiān)察、審計等部門聯(lián)合進行，檢查報告在報經(jīng)市政府批復(fù)后分別下發(fā)整改報告，肯定成績、指出不足，督查到位。漯河市政府采購監(jiān)督部門結(jié)合市財政局檢查工作整體安排，重點參與了對各縣區(qū)行政處罰裁量權(quán)的專項檢查，對應(yīng)罰不罰、或輕或重處罰行為進行了指導(dǎo)和總結(jié)。

五、信息統(tǒng)計工作逐步走上正軌。經(jīng)過各級財政部門一年多的共同努力，全省信息統(tǒng)計工作，整體實現(xiàn)了以采購人合同錄入、編報統(tǒng)計信息的管理方式。許多市、縣經(jīng)辦人員增強政府采購信息統(tǒng)計工作責(zé)任心，對報表認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，及時糾錯，按時報送，報表中差錯現(xiàn)象明顯減少，工作質(zhì)量有很大提高，保證了全省政府采購信息統(tǒng)計工作的順利進行。2011年，全省9個省轄市信息統(tǒng)計數(shù)據(jù)和分析說明完全符合要求，部分地市雖然一些個別不足，但沒有出現(xiàn)重大的問題。

同時，各地財政部門在落實國家政府采購政策功能、服務(wù)中小企業(yè)參與政府采購、開展調(diào)查研究和宣傳培訓(xùn)、加強隊伍建設(shè)以及廉政建設(shè)等方面也做了大量卓有成效的工作，促進了全省政府采購工作健康發(fā)展。

總體看，2011年全省政府采購監(jiān)督工作在各級財政部門努力下，積極進取，開拓創(chuàng)新，深化改革，提高監(jiān)管水平，取得了明顯成效，但仍然有許多工作需要加強和提高，如預(yù)算編制還不完整，多數(shù)市年初編制的政府采購預(yù)算占一般預(yù)算支出規(guī)模不到

10％，個別市甚至低于3％；電子化政府采購?fù)茝V工作與《實施方案》目標(biāo)和省廳要求還存在差距，個別市推廣工作嚴(yán)重滯后，縣級推廣工作起步遲緩；制度建設(shè)還需要按精細(xì)化科學(xué)化要求健全和完善；監(jiān)督檢查、跟蹤問效、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)等管理工作還需要提高和制度化。希望各級財政部門在今后的工作中，要進一步加強制度建設(shè)，提升政府采購監(jiān)督管理水平，認(rèn)真貫徹落實各項政府采購政策和目標(biāo)任務(wù)，促進我省政府采購工作健康發(fā)展。

按照《河南省財政廳關(guān)于對2011年政府采購監(jiān)督管理工作進行考核的通知》（豫財購?2011?13號）考核指標(biāo)和要求，經(jīng)綜合評議，鄭州市財政局等9個省轄市、鞏義市財政局等9個省管縣（名單見附表）被評為河南省2011政府采購監(jiān)督管理工作先進單位，在此予以通報表彰。希望受到通報表彰的單位謙虛謹(jǐn)慎，再接再勵，再創(chuàng)佳績。未受到表彰的單位要認(rèn)真總結(jié)，對照先進找差距，積極進取、扎實工作，開拓創(chuàng)新，在2012年政府采購監(jiān)督管理工作中取得優(yōu)異成績。

附件：河南省2011政府采購監(jiān)督管理工作先進單位

河南省財政廳（章）

二〇一二年二月二十四日

附件：

河南省2011政府采購監(jiān)督管理工作先進單位名單

一、省轄市財政局

鄭州市財政局焦作市財政局

新鄉(xiāng)市財政局駐馬店市財政局

許昌市財政局平頂山市財政局

洛陽市財政局濟源市財政局

漯河市財政局

二、省直管縣財政局

鞏義市財政局鄧州市財政局

中牟縣財政局宜陽縣財政局

汝州市財政局鄲城縣財政局

永城市財政局蘭考縣財政局

夏邑縣財政局

主題詞： 政府采購工作考核通報

信息公開選項：主動公開

河南省財政廳辦公室2012年2月24日印發(fā)