第一篇：行政法律制度 注稅考試要點(diǎn)

★行政機(jī)關(guān)對(duì)行政許可申請(qǐng)人申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

★申請(qǐng)人、利害關(guān)系人提出聽證的期限是在被告知聽證權(quán)利之日起5日內(nèi)提出；行政機(jī)關(guān)舉行聽證的期限是在收到聽證申請(qǐng)后20日內(nèi)組織聽證。

★根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證會(huì)7日前公告或通知申請(qǐng)人或利害關(guān)系人有關(guān)聽證時(shí)間、地點(diǎn)等。并且，審核許可申請(qǐng)的工作人員不得擔(dān)任聽證主持人 ★變更屬于被許可人的權(quán)利，隨時(shí)可向作出行政許可決定的行政機(jī)關(guān)提出要求。延續(xù)須在有效期屆滿30日前提出申請(qǐng)，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。行政機(jī)關(guān)在有效期屆滿前決定，逾期的視為準(zhǔn)予延續(xù)?！镆话阈姓S可實(shí)施的期限為20天。

★行政許可采取統(tǒng)一辦理或者聯(lián)合辦理、集中辦理的，辦理的時(shí)間不得超過45日 ★多層級(jí)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，下級(jí)機(jī)關(guān)審查的期限是20天。

★準(zhǔn)予行政許可的決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人送達(dá)許可證件。

★被許可人以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得行政許可的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰；取得的行政許可屬于直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全事項(xiàng)的，申請(qǐng)人在三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)?jiān)撔姓S可；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第五章 行政處罰法律制度

★行政拘留1日以上，15日以下；合并執(zhí)行時(shí)，不超過20日?！飳?duì)四類人不執(zhí)行行政拘留處罰：

①已滿14周歲不滿16周歲的；

②已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的； ③70周歲以上的；

④懷孕或者哺乳自己不滿1周歲嬰兒的

★《治安管理處罰法》規(guī)定200元以下的適用簡易程序 ★依法不予處罰的情況：

①不滿14周歲的人有違法行為時(shí)；

④違法行為在2年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不予行政處罰?！镉邢铝星樾沃坏模瑧?yīng)當(dāng)從重處罰：

①因走私被判處刑罰或者被海關(guān)行政處罰后在2年內(nèi)又實(shí)施走私行為的；

②因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后在1年內(nèi)又實(shí)施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的。★依法從輕或減輕處罰的情況：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的； ★不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。

①根據(jù)《行政處罰法》，行政處罰的追究時(shí)效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。

②據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

③《治安管理處罰法》：違反治安管理行為在6個(gè)月內(nèi)沒有被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。

第四節(jié) 行政處罰程序（掌握）

★簡易程序適用必須符合一定的條件：數(shù)額較小的罰款（指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元以下罰款）；《治安管理處罰法》規(guī)定，處200元以下罰款?！镆话愠绦?/p>

①立案。應(yīng)遵守有關(guān)時(shí)效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對(duì)于在2年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。

②調(diào)查。調(diào)查時(shí)行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應(yīng)出示證件。檢查、調(diào)查和詢問應(yīng)制作筆錄?！锼瓦_(dá)行政處罰決定書。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。但是，治安管理處罰決定書依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。

★.對(duì)于聽證適用范圍，特別法有特殊規(guī)定。

①《治安管理處罰法》吊銷許可證及處2000元以上罰款

②《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》海關(guān)做出的暫停從事有關(guān)業(yè)務(wù)、暫停報(bào)關(guān)執(zhí)業(yè)、撤銷海關(guān)注冊(cè)登記、取消報(bào)關(guān)從業(yè)資格、對(duì)公民處1萬元以上罰款、對(duì)法人或其他組織處10萬元以上罰款、沒收有關(guān)貨物、物品、走私運(yùn)輸工具等

③《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款、吊銷稅務(wù)行政許可證件 ★聽證的內(nèi)容

①《行政處罰法》申請(qǐng)人應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出（書面、口頭均可），做出舉行聽證的決定后，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前將相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人

②《海關(guān)行政處罰聽證辦法》海關(guān)應(yīng)自收到聽證申請(qǐng)之日起30日以內(nèi)舉行聽證，③《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證。在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。

★當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款?！飯?zhí)法人員可以當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有： ①《行政處罰法》：依法給予20元以下的罰款的； ②《治安管理處罰法》：被處50元以下罰款，被處罰人對(duì)罰款無異議的；

★執(zhí)法人員當(dāng)場收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。(在水上收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān))★到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

★《行政執(zhí)行機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》作出的強(qiáng)制性規(guī)定。

①行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負(fù)責(zé)，核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告，報(bào)經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。

②行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。

③公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于立案標(biāo)準(zhǔn)和公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序的規(guī)定，對(duì)所移送的案件進(jìn)行審查。

★行政執(zhí)行機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請(qǐng)作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督?！锓欠ㄓ≈瓢l(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

政復(fù)議申請(qǐng)的，由收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政機(jī)關(guān)在10日內(nèi)協(xié)商確定；協(xié)商不成的，由其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)在10日內(nèi)指定受理機(jī)關(guān)?！镄姓?fù)議申請(qǐng)復(fù)議的期限

①一般復(fù)議期限：60日，自知道該具體行政行為之日起計(jì)算；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。

②特殊復(fù)議期限：特殊復(fù)議期限只有法律規(guī)定超過60日的才有效。如申請(qǐng)人對(duì)專利局駁回申請(qǐng)的決定不服的，可以在收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向?qū)＠麖?fù)審委員會(huì)請(qǐng)求復(fù)審。③復(fù)議期限的起算

行政機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)的期限起算：沒有履行期限規(guī)定的，自行政機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算；如，3月1日行政機(jī)關(guān)收到行政相對(duì)人的申請(qǐng)，要求行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)。60天后，即4月30日行政機(jī)關(guān)依然沒有履行的法定職責(zé)的。從4月30日開始計(jì)算60天的復(fù)議申請(qǐng)期限。

★行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查；7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送給被申請(qǐng)人；被申請(qǐng)人應(yīng)自收到行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料（即被申請(qǐng)人在10日要提交答復(fù)并且承擔(dān)舉證責(zé)任）。★行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定期限少于60日的除外；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日?！镄姓?fù)議人員在審理期限的權(quán)利和義務(wù)。行政復(fù)議人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時(shí)，可以查閱、復(fù)制、調(diào)取有關(guān)文件和資料，向有關(guān)人員詢問。調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或有關(guān)人員出示證件。被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)配合行政復(fù)議人員的工作，不得拒絕阻撓。

★行政復(fù)議中止的以下三種情形，在滿60日行政復(fù)議中止的原因仍未消除的，行政復(fù)議終止：

①作為申請(qǐng)人的自然人死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；

②作為申請(qǐng)人的自然人喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的； ③作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；

★稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

★稅務(wù)行政復(fù)議受理：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

★稅務(wù)行政復(fù)議的期限：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長期限最多不超過30日。第 七 章 行政訴訟法律制度

★行政訴訟代表人：集團(tuán)訴訟的訴訟代表人為1至5人。

★行政訴訟代理人：當(dāng)事人、法定代理人可以委托1－2人代為訴訟，應(yīng)該具有授權(quán)委托書。特殊情況下公民可以口頭委托。

★被告對(duì)被訴具體行政行為的舉證期限是在收到起訴狀副本之日起10日內(nèi)提交答辯狀，逾期提供的，視為被訴具體行政行為沒有相應(yīng)的證據(jù)。★經(jīng)復(fù)議的一般起訴期限是15日，即在收到復(fù)議決定書之日或復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院起訴；

★直接向人民法院提起訴訟的，一般期限是知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出?！镄姓C(jī)關(guān)未告知當(dāng)事人的訴權(quán)或起訴期限時(shí)起訴期限的起算。根據(jù)規(guī)定，行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知公民、法人或其他組織訴權(quán)或起訴期限的，起訴期限從公民、法人或其他組織知道或應(yīng)當(dāng)知道訴權(quán)或起訴期限之日起計(jì)算，但從知道或應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起最長不得超過2年。

★當(dāng)事人不知道具體行政行為內(nèi)容時(shí)起訴期限的起算。根據(jù)規(guī)定，公民、法人或其他組織不知道行政機(jī)關(guān)作出的具體行政行為內(nèi)容的，其起訴期限從知道或應(yīng)當(dāng)知道該具體行政行為內(nèi)容之日起計(jì)算。對(duì)涉及不動(dòng)產(chǎn)的具體行政行為從作出之日起超過20年、其他具體行政行為從作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。

★起訴期限遲延的處理：由于法定事由耽誤起訴期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長期限；

★人民法院在接到原告的起訴狀后，應(yīng)當(dāng)組成合議庭對(duì)原告的起訴進(jìn)行審查。根據(jù)審查結(jié)果在7日內(nèi)作出受理或不予受理的裁定。原告對(duì)不予受理的裁定不服的，可在接到裁定書之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提出上訴，上一級(jí)人民法院的裁定為終局裁定。7日內(nèi)不能決定是否受理的，應(yīng)當(dāng)先予受理；受理后經(jīng)審查不符合起訴條件的，可以裁定駁回起訴。上述規(guī)定的期限，從受訴人民法院收到起訴狀之日起計(jì)算；因起訴狀內(nèi)容欠缺而責(zé)令原告補(bǔ)正的，從人民法院收到補(bǔ)正材料之日起計(jì)算。

★受訴人民法院自收到起訴狀之日起7日內(nèi)既不立案，又不作裁定的，起訴人可以向上一級(jí)人民法院申訴或起訴。上一級(jí)人民法院認(rèn)為符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)予以受理，受理后可以移交或指定下級(jí)人民法院審理，也可以自行審理。★人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起5日內(nèi)，將起訴狀副本和應(yīng)訴通知書發(fā)送被告，通知被告應(yīng)訴并提供答辯狀。被告應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起10日內(nèi)提交答辯狀，并提供作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)。被告不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供的，應(yīng)當(dāng)視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)。被告提交答辯狀的，人民法院應(yīng)當(dāng)在收到的答辯狀之日起5日內(nèi)，將答辯狀副本發(fā)送原告。

起訴→→立案→→發(fā)送起訴狀副本給被告→→被告提交答辯狀→→法院將答辯狀副本發(fā)送原告

7日 5日 10日

5日

★組成合議庭。不論公開審理還是不公開審理，都必須由審判員或?qū)徟袉T及陪審員組成合議庭，合議庭成員應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)。

★人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出一審判決。一審法院經(jīng)過審理，根據(jù)不同情況，可分別作出維持、撤銷、履行、變更、駁回原告訴訟請(qǐng)求和確認(rèn)等判決。

★訴訟中止和訴訟終結(jié)：因原告死亡，須等待其近親屬表明是否參加訴訟或原告喪失訴訟行為能力，尚未確定法定代理人或因作為一方當(dāng)事人的行政機(jī)關(guān)、法人或其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止訴訟滿90日仍無人繼續(xù)訴訟的，裁定終結(jié)訴訟，但有特殊情況的除外。

★行政訴訟第二審程序必須在法定上訴期內(nèi)提出上訴。根據(jù)規(guī)定，不服判決的上訴期限為15天，不服裁定的上訴期限為10天。： ★二審法院審理上訴案件，應(yīng)當(dāng)自收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決，有特殊情況需延長的，由高級(jí)人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院審理上訴案件需延長的，由最高人民法院批準(zhǔn)?！镄姓V訟的執(zhí)行：申請(qǐng)人是公民的，申請(qǐng)執(zhí)行的期限為1年；申請(qǐng)人是行政機(jī)關(guān)、法人或其他組織的為180日。★非訴行政案件的執(zhí)行：行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行具體行政行為，應(yīng)自被執(zhí)行人的法定起訴期限屆滿之日起180日內(nèi)提出；行政機(jī)關(guān)在申請(qǐng)執(zhí)行的期限內(nèi)未申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，生效具體行政行為確定的權(quán)利人或其繼承人申請(qǐng)的，應(yīng)在90日內(nèi)提出。

★人民法院受理行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)執(zhí)行其具體行政行為的案件后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)由行政審判庭組成合議庭對(duì)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，并就是否準(zhǔn)予強(qiáng)制執(zhí)行作出裁定

★行政訴訟強(qiáng)制執(zhí)行的執(zhí)行措施：根據(jù)規(guī)定，行政機(jī)關(guān)拒絕履行判決、裁定的，第一審人民法院可以采取以下措施：在規(guī)定期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對(duì)該行政機(jī)關(guān)按日處50元至100元的罰款；

第二篇：2014年注稅考試必看要點(diǎn)總結(jié)文檔

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)于協(xié)議生效、手續(xù)辦理完畢后，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按分得日期確認(rèn)收入，收入額按產(chǎn)品公允價(jià)值確定

符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益投資免征企稅

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)有關(guān)的股息紅利免征企稅

稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%與銷售經(jīng)營收入（不含營業(yè)外收入）的5‰ 較小的可扣，廣告宣傳費(fèi)在收入的15%內(nèi)可扣，也可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除，捐贈(zèng)限額為會(huì)計(jì)利潤的12%

廣告費(fèi)上年有結(jié)存時(shí)，應(yīng)注意今年是否可以扣除、計(jì)入調(diào)整范圍

計(jì)算會(huì)計(jì)利潤勿忘扣除已納營業(yè)稅及附加

稅前不得扣除稅金：契稅、車購稅、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、耕地占用稅

免稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用不得稅前扣除

企業(yè)福利、工會(huì)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)可扣標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)發(fā)工資的14%、2%、2.5%

軟件公司的教育經(jīng)費(fèi)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除

關(guān)聯(lián)企業(yè)借款扣除標(biāo)準(zhǔn)：一般企業(yè)債權(quán)：權(quán)益=2：1，金融5：1

投資者未及時(shí)上繳資本的，企業(yè)發(fā)生的借款利息，其應(yīng)按占比承擔(dān)利息費(fèi)用

企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的環(huán)保安全專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除

購置環(huán)保安全設(shè)備的，價(jià)款的10%可抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額

企業(yè)統(tǒng)一著裝發(fā)生的服裝費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

生物資產(chǎn)只能采用直線法折舊

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)不得扣除

企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起5年內(nèi)，取得的搬遷收入暫不計(jì)入應(yīng)稅所得

企業(yè)被準(zhǔn)予扣除的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)減去殘值與保險(xiǎn)賠償

委托境外銷售房產(chǎn)開發(fā)品，其支付的銷售費(fèi)用應(yīng)在銷售的10%內(nèi)扣除

房產(chǎn)自用不足12月又出售的，不得扣除折舊

購入的專用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣的，可以用來抵免企稅

100%關(guān)聯(lián)的居民企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享優(yōu)惠

每次代扣的稅款應(yīng)在7日內(nèi)入國庫

特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用應(yīng)加收同期貸款基準(zhǔn)利息，且利息費(fèi)用不得稅前扣除

收購企業(yè)以股權(quán)支付的暫不確認(rèn)所得和損失

權(quán)益性投資收益和股息紅利、財(cái)產(chǎn)出租收入均全額征稅

創(chuàng)業(yè)投資符合規(guī)定的投資，其投資額的70%可在期滿2年的當(dāng)年扣減應(yīng)稅所得額

個(gè)稅：收入扣除費(fèi)用后不超過1,500元3%

超過1,500元至4,500元的部分10%105

超過4,500元至9,000元的部分20 %555

勞務(wù)報(bào)酬：收入*0.8=A<2萬,0.2,A<5萬,0.32000,a>5萬,0.47000

年終獎(jiǎng)個(gè)稅：獎(jiǎng)金/12確定稅率 獎(jiǎng)金*稅率-速算扣

股票期權(quán)按工薪納稅：所得/月數(shù)確定稅率，均攤到各月分別納稅，不再扣除費(fèi)用

相同操作：一次性清退所得（減去3年平均工資后）/工作年數(shù)（最多12年）確定稅率

提前退休所得收入/月數(shù)，確定稅率

個(gè)人捐贈(zèng)扣除數(shù)：捐給紅會(huì)、農(nóng)村義教、公益青少年活動(dòng)場、福利老年所全額扣

通過政府機(jī)關(guān)捐給其他公益、災(zāi)區(qū)、貧困區(qū)可扣限額為應(yīng)稅額的30%

未代扣代繳的，應(yīng)處以未代扣額的50%以上3倍以下罰款

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者作出非生產(chǎn)性消費(fèi)，按“個(gè)體戶經(jīng)營所得”納稅，其他企業(yè)按“股息紅利”納稅

個(gè)人承包承租按年納稅：會(huì)計(jì)利潤-已納企稅-上繳承包費(fèi)-必要費(fèi)用+承包者的工資，適用個(gè)體戶的累進(jìn)稅率

個(gè)人出租住房個(gè)稅減按10%

個(gè)人從上市公司取得紅利減按50%納稅（20%）

個(gè)體戶購入5萬下新技術(shù)設(shè)備可稅前扣除

股份制企業(yè)派發(fā)紅股以股票面值為收入納稅

臨時(shí)出境（一次離境不超30日或多次累計(jì)不超90日）不扣減在華天數(shù)

編劇的劇本使用費(fèi)按特許權(quán)使用費(fèi)納稅

土地增值稅的費(fèi)用扣除：

1、（拿地成本+開發(fā)成本）*1.05+利息費(fèi)用

2、（拿地成本+開發(fā)成本）*1.1（利息費(fèi)用不可認(rèn)定時(shí)）

房地產(chǎn)企業(yè)多加計(jì)（拿地成本+開發(fā)成本）*0.2

房屋裝修費(fèi)用計(jì)入開發(fā)成本

如有房產(chǎn)銷售，不要忘記扣除已納營業(yè)稅金及附加

土地增值稅率：增值50%下，30%,0 增值100%下，（增值）*40%,（可扣除數(shù)）*5%增值200%下，50%,15 增值200%上，60%,35%

銷售普通住房，增值額低于扣除數(shù)的20%免征土地增值稅

印花稅率：購銷、技術(shù)、建筑承包0.3‰加工、貨運(yùn)、建筑勘察、產(chǎn)權(quán)、營業(yè)賬簿0.5‰

財(cái)產(chǎn)租賃、保險(xiǎn)、保管1‰ 借款合同0.05‰

代售印花稅票，支付5%手續(xù)費(fèi)

買賣封閉式證券免印花稅

國家財(cái)撥經(jīng)費(fèi)單位不記經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花

不貼花的，應(yīng)處以未貼花額的50%以上5倍以下罰款

印花稅不足1角不納稅，財(cái)產(chǎn)租賃合同>0.1、<1元按1元貼花，其他印花稅尾數(shù)采用四舍五入，按整角貼花

受托方只提供輔料的，全部金額按加工承攬貼花

地下商業(yè)建筑物原值減按70-80%

房產(chǎn)稅從出租當(dāng)月、房屋驗(yàn)收次月開始計(jì)征

房屋自用后又出租的，房產(chǎn)稅=原值*70%*1.2%*時(shí)段+租金*12%

房屋原值的扣除比例由省級(jí)財(cái)政地稅部門自行確定

個(gè)人的非營業(yè)用房、農(nóng)村房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

房屋大修停用半年以上的，大修期間免征房產(chǎn)稅

應(yīng)稅房產(chǎn)無償提供免稅單位使用的，免征房產(chǎn)稅

掛車的車船使用稅減計(jì)50%1千瓦=0.67噸

每兩馬力折算為1噸 拖船、非機(jī)動(dòng)駁船稅率減半 國家

車輛質(zhì)量尾數(shù)不足0.5噸按0.5算，超過0.5按1噸算，總質(zhì)量不足1噸的，按1噸計(jì)征車船稅 船舶凈噸位尾數(shù)四舍五入計(jì)算，凈噸不足1的按1噸算

機(jī)關(guān)自用車輛不免車船稅

警用車船、捕撈、養(yǎng)殖漁船免稅

買房拆料、翻建新房應(yīng)納契稅

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免契稅

發(fā)達(dá)地區(qū)的土地使用稅可適當(dāng)提高，應(yīng)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

新征用耕地的，應(yīng)于被批滿1年后納稅

新征用非耕地的，應(yīng)于次月計(jì)算土地使用稅的時(shí)間

郵政局的土地應(yīng)納使用稅

供熱企業(yè)的生產(chǎn)占地免稅

農(nóng)民占用耕地自建房，減半征收耕地占用稅 機(jī)場航道的耕地占用稅2元/平

被占用前三年屬于耕地、農(nóng)用地的，視同耕地

耕地占用稅額可適當(dāng)提高，但不得超過原稅額的50%

第三篇：2012注稅考試時(shí)間范文

關(guān)于2012注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試考務(wù)工作有關(guān)問題的通知 各區(qū)、市人力資源社會(huì)保障局，市直及駐青有關(guān)單位人事處：

根據(jù)山東省人事考試中心、山東省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心?關(guān)于2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試考務(wù)工作有關(guān)問題的通知 ?（魯人考函?2012 ?4 號(hào)）要求，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)將2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試有關(guān)問題通知如下：

一、考試時(shí)間

2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試定于6 月16 日、17 日進(jìn)行。具體考試時(shí)間如下：

6月16 日9 ：00 —11 ：30稅法

（一）13:00 —15:30稅法

（二）16:30 —19:00財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

6月17 日9 ：00 —11 ：30稅收相關(guān)法律：00 —16 ：30稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

二、報(bào)考條件

報(bào)考條件按照原國家人事部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定?的通知?（人發(fā)?1996 ?116 號(hào)）和?關(guān)于印發(fā)?注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法?的通知?（人發(fā)?1999 ?4 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行(見

附件1)。

根據(jù)國家人事部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳?關(guān)于同意香港、澳門居民參加全國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的通知?（國人廳發(fā)?2004 ?107 號(hào)）規(guī)定，香港、澳門居民可以參加注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。申請(qǐng)參加考試的香港、澳門考生除符合上述報(bào)名條件外，還應(yīng)提交中華人民共和國教育行政部門認(rèn)可的大學(xué)專科以上學(xué)歷或?qū)W士以上學(xué)位證書；從事經(jīng)濟(jì)、法律或稅務(wù)代理工作年限證明和居民身份證明。

三、報(bào)名辦法

2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名采取網(wǎng)上報(bào)名、現(xiàn)場確認(rèn)、網(wǎng)上繳費(fèi)的方式。

（一）網(wǎng)上報(bào)名

符合報(bào)考條件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日，登陸青島市人事考試網(wǎng)

（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名?？忌毎凑站W(wǎng)上報(bào)名流程如實(shí)填寫、提交本人報(bào)考信息并上傳照片，下載打印?2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名表?，到主管部門審核并簽字、蓋章。

審核和確認(rèn)時(shí)應(yīng)提供的材料包括：、考生本人有效身份證明原件及復(fù)印件1 份（原件審查后退還）；、單位蓋章后的?資格考試報(bào)名表?(一式兩份)；3、學(xué)歷(學(xué)位)證書原件及復(fù)印件1 份；、專業(yè)技術(shù)資格證書原件及復(fù)印件1 份；、老考生只需提供?資格考試報(bào)名表?和2011 準(zhǔn)考證原件及身份證復(fù)印件（若無準(zhǔn)考證，按新考生提供材料）。

報(bào)名材料匯總的時(shí)間與地點(diǎn)由各主管部門自行確定。報(bào)考人員在網(wǎng)上報(bào)名時(shí)，務(wù)必認(rèn)真仔細(xì)，若因自身原因報(bào)錯(cuò)級(jí)別、專業(yè)或填錯(cuò)個(gè)人信息的，責(zé)任自負(fù)。

（二）現(xiàn)場確認(rèn)

資格審查工作由人事部門會(huì)同稅務(wù)部門共同進(jìn)行。請(qǐng)各主管部門于2012 年2 月13 日 至17 日，到青島市人事考試中心（貴州路69 號(hào)軍轉(zhuǎn)干部培訓(xùn)中心）辦理現(xiàn)場確認(rèn)，按規(guī)定確認(rèn)時(shí)須提供以下材料：、各主管部門組織、人事部門簽字蓋章的?2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名表?（一式兩份）；2、報(bào)考人員的各種證件原件（現(xiàn)場審查后退還）及復(fù)印件、從事專業(yè)工作年限證明；、2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試匯總表(見附件3、4)；

（三）網(wǎng)上繳費(fèi)

考生資格審查通過后，須在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陸 青島市人事考試網(wǎng)（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）查詢本人審核狀態(tài)，審核通過的考生 進(jìn)行網(wǎng)上繳費(fèi)。逾期未辦理資格審查、網(wǎng)上繳費(fèi)的，視作放棄。按照山東省物價(jià)局、山東省財(cái)政廳

?關(guān)于調(diào)整部分人事考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)?（魯價(jià)費(fèi)發(fā)?2004 ?196 號(hào)）規(guī)定收取考務(wù)費(fèi)，每人每科56 元。請(qǐng)各位考生考后妥善保管準(zhǔn)考證，可于考試結(jié)束后一周內(nèi)持準(zhǔn)考證領(lǐng)取考務(wù)費(fèi)發(fā)票（貴州路69 號(hào)321 室）。

四、其它事項(xiàng)

（一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試為滾動(dòng)管理考試，即考五個(gè)科目的人員，必須在連續(xù)三個(gè)考試內(nèi)通過全部考試科目方為合格；考兩個(gè)科目的（?稅務(wù)代理實(shí)務(wù)?、?稅收相關(guān)法律?），必須在當(dāng)年內(nèi)通過方為合格。按照人力資源和社會(huì)保障部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳?關(guān)于香港居民參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試有關(guān)問題的通知?（人社廳發(fā)?2009 ?115 號(hào)）精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前，成為香港會(huì)計(jì)師公會(huì)正式會(huì)員的香港居民，可免試?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)?一個(gè)科目，只參加?稅法

（一）?、?稅法

（二）?、?稅收相關(guān)法律?和?稅務(wù)代理實(shí)務(wù)?4 個(gè)科目的考試。按照?人事部辦公廳關(guān)于2002 年上半年各專業(yè)資格考試相關(guān)問題的通知?（人辦發(fā)?2001 ?94 號(hào)）的規(guī)定，其成績管理為兩年滾動(dòng)。

(二)?稅務(wù)代理實(shí)務(wù)?科目為主觀題，在專用答題卡上作答，采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方式閱卷。請(qǐng)考生應(yīng)考時(shí)務(wù)必注意：1、答題前要充分考慮閱讀答題注意事項(xiàng)(專用答題卡首頁)；2、嚴(yán)格按照指導(dǎo)語要求，根據(jù)題號(hào)標(biāo)明的位置在有效區(qū)域內(nèi)作答；3、必須使用黑色墨水筆作答。其余四科均為客觀題，全部在答題卡上作答?？忌鷳?yīng)考時(shí)，須攜帶2B 鉛筆、橡皮、黑色墨水筆、計(jì)算器（無聲無文本編輯功能）。答題所用草稿紙由省人事考試中心統(tǒng)一發(fā)放，考后回收。

(三)考試大綱和教材由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)。此次教材征訂采取單科（本）征訂方式，不要求考生整套購買。

（四）2012 全國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的考點(diǎn)設(shè)置由省人事考試中心根據(jù)報(bào)名情況確定。

（五）報(bào)考人員于2012 年6 月11 日 －6 月17 日，登錄山東省人事考試信息網(wǎng)

（http://）下載打印準(zhǔn)考證。因?yàn)閳?bào)考人員必須通過自己的姓名和身份證號(hào)（兩者缺一不可）下載準(zhǔn)考證，所以，報(bào)名時(shí)一定要正確輸入自己的姓名和身份證號(hào)等信息，確保順利參加考試。(六)各主管部門要加強(qiáng)對(duì)考試工作的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格審查報(bào)考條件，及時(shí)上報(bào)有關(guān)材料，并在考前對(duì)考生進(jìn)行考風(fēng)考紀(jì)教育，確?？荚嚬ぷ黜樌M(jìn)行。

（七）根據(jù)?注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法?第二章第十條的有關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)考試合格取得?中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書?（以下簡稱資格證書）的人員，應(yīng)當(dāng)持資格證書到所在地的注冊(cè)稅務(wù)師管理中心辦理備案手續(xù)。注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿兩年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

附件：1.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名條件

2.專業(yè)工作年限證明

3.2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試匯總表（二科級(jí)別）

4.2012 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試匯總表（五科別）二 〇一二 年一月十七日級(jí)

第四篇：2014注稅考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)講義

第二節(jié) 涉稅鑒證

一、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)

1.涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

3.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，其具有的特點(diǎn)

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用。

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目（準(zhǔn)法定）。

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證。

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報(bào)類鑒證，是指注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評(píng)價(jià)、證明。目前納稅申報(bào)類鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

2.涉稅審批類鑒證，是指注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批（或備案）的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評(píng)價(jià)、證明。目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

3.其他涉稅鑒證，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨(dú)立原則

4.勝任原則

5.責(zé)任原則

四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

1.分析評(píng)估

（1）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（5）其他相關(guān)因素。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃包括：

（1）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（2）總體鑒證計(jì)劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整。

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

1.注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)。

2.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括：事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面和稅收方面。

3.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對(duì)不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

【提示】鑒證人在取得證據(jù)時(shí)要考慮證據(jù)的相關(guān)性、合法性、真實(shí)性和充分性。

5.鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)。

6.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（4）未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

②注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行査閱的。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告是根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報(bào)告。

2.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，包括無保留意見的鑒證報(bào)告和保留意見的鑒證報(bào)告。

【提示1】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證。

【提示2】應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅法規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確；

②經(jīng)過咨詢或詢證對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定；

③部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報(bào)告。

【提示3】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策。

3.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告。包括無法表明意見的鑒證報(bào)告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

（1）無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見。

【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)。

（2）否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說明持否定意見的理據(jù)。

【例題·單選題】某注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)甲公司進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報(bào)告的是（）。

A.某事項(xiàng)因稅法規(guī)定不夠明確

B.甲公司對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的調(diào)整事項(xiàng)均未達(dá)成一致

C.鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

D.甲公司提供的財(cái)務(wù)資料不齊全

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)當(dāng)出具保留意見報(bào)告，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)出具否定意見報(bào)告。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序

（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料；

（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（4）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（5）交由委托人審核簽收。

【提示1】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對(duì)報(bào)告的用途加以限定和說明。

【提示2】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第五篇：2011年注稅考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)選擇題

◎以下企業(yè)中，采用季度作為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.財(cái)務(wù)公司 B.保險(xiǎn)公司 C.典當(dāng)公司 D.農(nóng)村信用社 E.郵政企業(yè)

【您的答案】 B, D 【正確答案】 AD

【答案解析】 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限。單項(xiàng)選擇題

◎應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑（）及消費(fèi)稅專用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表。A.兩單兩票 B.兩單一票 C.一單一票 D.一單兩票 【您的答案】 C 【正確答案】 A

【答案解析】 兩單兩票：出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、購貨發(fā)票、出口發(fā)票。

單項(xiàng)選擇題

◎增值稅納稅申報(bào)，應(yīng)該報(bào)送的資料有（）。A.稅務(wù)登記證副本

B.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) C.已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián) D.稅控IC卡 【您的答案】 B 【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于不用報(bào)送的資料，選項(xiàng)Ｃ屬于備查資料。

單項(xiàng)選擇題

◎某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款200萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。按稅法規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)可申請(qǐng)退稅（）萬元。A.51 B.45 C.34 D.30 【您的答案】 A 【正確答案】 D

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率＝200×15%＝30（萬元）單項(xiàng)選擇題

◎小規(guī)模納稅人2009年8月銷售已使用過的固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)30000元，已提折舊3000元，售價(jià)為30300元，應(yīng)納增值稅（）元。A.1165.38 B.582.69 C.882.52 D.588.35 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)按2%征收增值稅，公式為：銷售額/（1+3%）*2% 所以應(yīng)納增值稅額=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）單項(xiàng)選擇題

◎商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算的內(nèi)容是（）。

A.庫存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額 B.庫存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額 C.庫存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額 D.庫存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額 【您的答案】 D 【正確答案】 B

【答案解析】 實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。單項(xiàng)選擇題

◎隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅計(jì)入（）。A.營業(yè)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.營業(yè)外支出 D.營業(yè)費(fèi)用 【您的答案】 A 【正確答案】 A

【答案正確】

【答案解析】 包裝物的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，稅金應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目中。多項(xiàng)選擇題

◎企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（）。A.增值稅 B.印花稅 C.車輛購置稅 D.契稅 E.房產(chǎn)稅

【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACD

【答案解析】 增值稅是價(jià)外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款，所以會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。多項(xiàng)選擇題

◎個(gè)體、私營業(yè)戶可以自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍包括（）。A.有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 B.個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)

C.個(gè)人租賃經(jīng)營企業(yè)

D.經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無建賬能力，經(jīng)批準(zhǔn)可以暫不建賬的業(yè)戶 E.名為國有實(shí)為個(gè)體、經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 【您的答案】 A, B, E 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入

C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的利息收入

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

E.社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的價(jià)差收入 【您的答案】 A, E 【正確答案】 ACE

【答案解析】 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征收營業(yè)稅。

多項(xiàng)選擇題

◎根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有（）。

A.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍（但免稅）B.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征收營業(yè)稅

C.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅 D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用 E.個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率；選項(xiàng)D，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。多項(xiàng)選擇題

◎注冊(cè)稅務(wù)師代理土地增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，通過檢查（）賬戶及原始憑證，可以確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。A.銀行存款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)收賬款 D.固定資產(chǎn) E.固定資產(chǎn)清理

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 BCE

【答案解析】 核查應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、經(jīng)營收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理賬戶及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。多項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的（）。

A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，由首先進(jìn)行 稅務(wù)征管稅務(wù)機(jī)構(gòu)所在地納稅 【您的答案】 B, D, E 【正確答案】 ABD

【答案解析】 兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅。多項(xiàng)選擇題

◎個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）。A.投資者買彩票中獎(jiǎng)所得

B.獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來的股息 C.投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資 D.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

E.獨(dú)資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得 【您的答案】 B, C, D, E 【正確答案】 CDE

【答案解析】 中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有（）。A.租金收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.接受捐贈(zèng)的收入 E.特許權(quán)使用費(fèi)收入 【您的答案】 A, C 【正確答案】 AE

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷售（營業(yè)）收入”為計(jì)算依據(jù)，租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于銷售（營業(yè)）收入，選項(xiàng)AE正確；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、接受捐贈(zèng)的收入均屬于“其他收入”，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外收入”，選項(xiàng)BCD不正確。單項(xiàng)選擇題

◎某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2010年利潤總額是520萬元，其中銷售收入為1500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2010年安置了一批殘疾人員，在應(yīng)付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元，另外，2008年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.130 B.102.5 C.105 D.125.5 【您的答案】 B 【正確答案】 B

【答案正確】

【答案解析】 2010年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15％＝225（萬元），實(shí)際支出52萬元，可將2008年超標(biāo)的廣告費(fèi)補(bǔ)扣。同時(shí)支付給殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100％。應(yīng)納稅所得額＝520－90－20＝410（萬元）

應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝410×25％＝102.5（萬元）單項(xiàng)選擇題

◎某企業(yè)2010投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.32.5

B.25.31 C.12.81

D.23.75 【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案正確】

【答案解析】 境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

注：還原為稅前，不能忘

林木類生物資產(chǎn)折舊年限不得短于10年

多項(xiàng)選擇題

◎居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

選項(xiàng)D應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。多項(xiàng)選擇題

◎以下選項(xiàng)中是我國居民納稅人的有（）。A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某 B.在我國工作三年的外籍專家

C.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個(gè)月的安妮 D.2010年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特

E.2010年1月1日來華工作，次年12月31日回國的外籍人員 【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 對(duì)于居住超過5年的個(gè)人，如果個(gè)人從第6年起以后的各中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個(gè)納稅內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。單項(xiàng)選擇題

◎2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4480 B.10480 C.14480 D.18800 【您的答案】 C 【正確答案】 B

【答案解析】

拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

注：如果不是手稿呢？拍賣其他財(cái)產(chǎn)，原值、費(fèi)用，不能提供的，3%或2%（認(rèn)定海外回流文物）征收率

多項(xiàng)選擇題

◎下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 B.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價(jià)取得的所得 C.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得 【您的答案】 B, C, E 【正確答案】 BCD

【答案解析】 《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。

單項(xiàng)選擇題

◎張某還有22個(gè)月至法定退休年齡，2010年9月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某9月取得工資2000元，獎(jiǎng)金為681.82元。則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅（）元。A.125 B.3225 C.1781 D.1843.18 【隱藏答案】

正確答案：D 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元），適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多項(xiàng)選擇題

◎下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.參加企業(yè)集資取得的利息 B.國債利息

C.國家發(fā)行的金融債券利息

D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息 【您的答案】 A, C, E 【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均免征個(gè)人所得稅。單項(xiàng)選擇題

◎甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元），假設(shè)張某從拍賣會(huì)上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價(jià)款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）萬元。A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 【您的答案】

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為＝3×20％＝0.6（萬元）

注：所有欠款不是30萬元嗎？怎么才收回24萬元?

多項(xiàng)選擇題

◎按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營 B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的 E.房地產(chǎn)出租

【您的答案】 B, D 【正確答案】 BD

【答案正確】 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。多項(xiàng)選擇題

◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

D.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納(注：應(yīng)指總行以下)【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACE

【答案解析】 代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。單項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè) B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)

C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。單項(xiàng)選擇題

◎印花稅納稅審核過程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（）。A.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅 B.已簽訂的購銷合同，在結(jié)算時(shí)金額與合同所注明金額不一致，應(yīng)補(bǔ)貼花或申請(qǐng)退回印花稅 C.財(cái)產(chǎn)租賃合同經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花

D.對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花 【您的答案】 D 【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。