第一篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理辦法》的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理辦法》的通

知

來(lái)源：

發(fā)布單位：泉州市地方稅務(wù)局

文號(hào)：泉地稅發(fā)〔2009〕98 號(hào)

索引號(hào)：QZ00807-0200-2009-00004 發(fā)布日期： 2009-12-04

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市營(yíng)運(yùn)車輛稅收征管，現(xiàn)將《營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的情況和問題，請(qǐng)及時(shí)向市局征管科反饋。

附件1：泉州市營(yíng)運(yùn)車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表

附件2：定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表

附件3：非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報(bào)確認(rèn)表 附件4：自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛明細(xì)表

附件5：自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛增減變動(dòng)明細(xì)表 附件6：代征車輛戶管臺(tái)賬 附件7：代征車輛分戶臺(tái)賬

二〇〇九年十二月四日

營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理辦法

為加強(qiáng)我市營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理，規(guī)范征管秩序、防止稅款流失，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市征管實(shí)際，制定本辦法。

一、適用對(duì)象

（一）在泉州市工商行政管理等部門登記注冊(cè)，并使用機(jī)動(dòng)運(yùn)輸車輛提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)的企事業(yè)單位、個(gè)體戶；

（二）提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)，其運(yùn)營(yíng)的機(jī)動(dòng)車輛車籍地在泉州市的個(gè)人；

（三）未依法登記注冊(cè)，車輛又未落籍，但機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在泉州市內(nèi)，使用機(jī)動(dòng)運(yùn)輸車輛提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人。

以上適用對(duì)象均為本辦法所稱的“營(yíng)運(yùn)車輛納稅人”。

二、戶籍管理

（一）提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)的企事業(yè)單位和個(gè)體戶領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)；未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

上述納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況向其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)提供以下證件和資料：

1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；

5.道路運(yùn)輸證； 6.機(jī)動(dòng)車行駛證。

（二）營(yíng)運(yùn)車輛納稅人機(jī)構(gòu)所在地地址、所屬車輛數(shù)量或核定載質(zhì)量（客數(shù)）等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（三）營(yíng)運(yùn)車輛納稅人因機(jī)構(gòu)所在地地址變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者機(jī)構(gòu)所在地地址變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

三、征收管理

（一）征管模式。對(duì)營(yíng)運(yùn)車輛納稅人的征收管理，地稅機(jī)關(guān)可分別采取自管、委托代征、自管與委托代征相結(jié)合等模式，具體模式由各縣級(jí)局根據(jù)管征實(shí)際確定。

凡具備直接征收條件的，如貨運(yùn)、客運(yùn)公司（包括出租車公司）應(yīng)納入自管范圍。

納入自管范圍的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人以下簡(jiǎn)稱“自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人”；委托代征單位代征的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人以下簡(jiǎn)稱“委托代征營(yíng)運(yùn)車輛納稅人”。

（二）征收方式及標(biāo)準(zhǔn)。

1.對(duì)賬證健全，能正確核算（查實(shí)）收入總額、成本費(fèi)用總額，按規(guī)定提供納稅資料、辦理納稅申報(bào)、履行納稅義務(wù)的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，實(shí)行查賬征收。2.對(duì)有《稅收征管法》第三十五條所列情形之一的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，實(shí)行核定征收。其中，能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的，或者能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的，企業(yè)類營(yíng)運(yùn)車輛納稅人實(shí)行定期定應(yīng)稅所得率征收，個(gè)體類營(yíng)運(yùn)車輛納稅人實(shí)行定期定率征收；除此之外的，實(shí)行定期定額征收。

對(duì)實(shí)行定期定額征收的，單車最低定額標(biāo)準(zhǔn)詳見《泉州市營(yíng)運(yùn)車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。沒有固定營(yíng)運(yùn)線路、始發(fā)站點(diǎn)、發(fā)車時(shí)間的旅游車輛，月最低核定營(yíng)業(yè)額按對(duì)應(yīng)客運(yùn)車輛標(biāo)準(zhǔn)的80%執(zhí)行，其他專用車輛月最低核定營(yíng)業(yè)額由各縣級(jí)局確定后向市局征管部門報(bào)備。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)營(yíng)運(yùn)車輛納稅人健全賬證，完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，逐步擴(kuò)大查賬征收的范圍。

（三）定額核定。對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人按以下程序核定定額：

1.自行申報(bào)。定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并填報(bào)《定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表》（詳見附件2）。定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人申報(bào)的經(jīng)營(yíng)額為預(yù)估數(shù)。

定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人所屬車輛數(shù)量、核定載質(zhì)量（客數(shù)）、月經(jīng)營(yíng)額發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)變更，并填報(bào)《定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表》。

2.核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人自行申報(bào)情況和《泉州市營(yíng)運(yùn)車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表》，在調(diào)查基礎(chǔ)上，采取有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的核定方法初步核定定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人的具體定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，填制《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。

3.定額公示。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收集、整理公示意見和建議，對(duì)意見集中的納稅人組織調(diào)查、分析，對(duì)需要調(diào)整的應(yīng)予調(diào)整，不予調(diào)整的也應(yīng)記錄理由備案。

4.上級(jí)核準(zhǔn)。主管地稅機(jī)關(guān)將《個(gè)體工商戶定額核定審批表》以及相關(guān)資料報(bào)經(jīng)縣級(jí)局審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

5.下達(dá)定額。主管地稅機(jī)關(guān)將《定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表》附在《核定定額通知書》后一并送達(dá)定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人執(zhí)行。

6.公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

（四）申報(bào)納稅期限。營(yíng)運(yùn)車輛納稅人必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限向主管地稅機(jī)關(guān)或代征單位申報(bào)繳納營(yíng)運(yùn)車輛稅收。

（五）停、復(fù)駛管理。

1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體營(yíng)運(yùn)車輛納稅人（含個(gè)人）需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年；在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，如實(shí)填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并注明停駛車輛的停放地點(diǎn)。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

營(yíng)運(yùn)車輛納稅人所屬車輛出現(xiàn)停駛的，應(yīng)當(dāng)在停駛前向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，具體列明停駛車輛的行駛證號(hào)牌號(hào)碼、車輛類型、核定載質(zhì)量（客數(shù)），說(shuō)明停駛理由、停駛期限、停放地點(diǎn)。

車輛停駛事由有下列特殊情形的，應(yīng)在填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》時(shí)，一并提供相應(yīng)的材料：

（1）車輛肇事的，應(yīng)出具交警部門對(duì)肇事車輛的《暫扣通知單》；（2）車輛被盜的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)出具的車輛被盜立案證明。2.營(yíng)運(yùn)車輛納稅人在申報(bào)停業(yè)、車輛停駛期間發(fā)生納稅義務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

3.營(yíng)運(yùn)車輛納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)營(yíng)運(yùn)之前，申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票等。

4.各縣級(jí)局應(yīng)扎實(shí)做好停駛車輛的檢查核實(shí)工作。對(duì)自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，應(yīng)按月逐戶開展實(shí)地核查，并由兩位以上稅管員簽注說(shuō)明核查情況；對(duì)委托代征營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，應(yīng)按月獲取代征單位停、復(fù)駛車輛信息（信息內(nèi)容包含停復(fù)駛車輛的行駛證號(hào)牌號(hào)碼、車輛類型、停復(fù)駛?cè)掌诘龋?，?shí)地開展抽查比對(duì)工作，防止稅款流失。

（六）車輛跨區(qū)轉(zhuǎn)讓管理。營(yíng)運(yùn)車輛納稅人跨縣（市、區(qū)）轉(zhuǎn)讓車輛的，如轉(zhuǎn)讓的車輛已在原車籍地繳納相關(guān)稅費(fèi)，且納稅人能夠提供、出具相關(guān)完稅證明的，新車籍地主管地稅機(jī)關(guān)或其代征單位，不再征收或代征相關(guān)稅費(fèi)。

不論何種原因形成重復(fù)納稅的，由新車籍地主管地稅機(jī)關(guān)給予辦理退稅或在下一個(gè)申報(bào)納稅期的應(yīng)納稅款中給予抵繳。

代征單位對(duì)營(yíng)運(yùn)車輛納稅人所屬車輛，在原車籍地所繳納的稅費(fèi)等存在疑問或異議的，應(yīng)及時(shí)與委托代征單位聯(lián)系解決。

（七）非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛的審核確認(rèn)。1.審核確認(rèn)的對(duì)象：

車輛營(yíng)運(yùn)行為不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(即“自貨自運(yùn)”)，或者屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)。

車輛營(yíng)運(yùn)行為的界定以行駛證上載明的使用性質(zhì)為營(yíng)運(yùn)性質(zhì)，或者有辦理道路運(yùn)輸證為準(zhǔn)。

2.審核確認(rèn)的流程：

所有人（車主）填報(bào)《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報(bào)確認(rèn)表》→縣級(jí)局審核確認(rèn)→書面通知所有人（車主）審核情況→（經(jīng)審核符合要求的委托代征營(yíng)運(yùn)車輛納稅人）書面通知代征單位。

3.國(guó)家機(jī)關(guān)、行政部門、企事業(yè)單位審核確認(rèn)的要件：（1）應(yīng)提供的資料：《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報(bào)確認(rèn)表》（詳見附件3）和機(jī)動(dòng)車行駛證復(fù)印件。

（2）審核確認(rèn)的必備條件：

①國(guó)家機(jī)關(guān)、行政部門審核內(nèi)容：機(jī)動(dòng)車行駛證登記的所有人與《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報(bào)確認(rèn)表》中申報(bào)人印章名稱相對(duì)應(yīng)。

②企事業(yè)單位審核內(nèi)容：一是車輛為納稅人購(gòu)置并擁有。機(jī)動(dòng)車行駛證登記的所有人應(yīng)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件法人名稱相對(duì)應(yīng)。二是財(cái)務(wù)制度較規(guī)范。購(gòu)置車輛的各項(xiàng)費(fèi)用由單位賬上支出；車輛納入固定資產(chǎn)管理；與車輛相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用（包括駕駛員工資、汽車維修維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、油費(fèi)等）列入成本費(fèi)用核算。

③屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)的審核內(nèi)容除上述①、②兩點(diǎn)外，還應(yīng)對(duì)營(yíng)運(yùn)車輛納稅人已納“服務(wù)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的情況進(jìn)行審查。

4.對(duì)個(gè)人車主審核確認(rèn)的要件，包括其應(yīng)提供的資料及必須具備的條件等由各縣級(jí)局參照上述國(guó)家機(jī)關(guān)、行政部門、企事業(yè)單位的審核內(nèi)容具體確定。

（八）自管營(yíng)運(yùn)車輛信息的管理。

1.縣級(jí)局應(yīng)于每年12月10日前將下年度《自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛明細(xì)表》（詳見附件4）傳遞給代征單位。自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人的車輛，凡未在本表中列明的，一律由代征單位代征相關(guān)稅費(fèi)。

2.自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人所屬車輛數(shù)量如發(fā)生增減變動(dòng)的，應(yīng)于變動(dòng)當(dāng)月將相關(guān)車輛的有關(guān)資料（包括機(jī)動(dòng)車行駛證號(hào)牌號(hào)碼、車輛類型、核定載質(zhì)量或客數(shù)、具體事由）報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。由主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)、縣級(jí)局審核后，將《自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛增減變動(dòng)明細(xì)表》（詳見附件5）傳遞給代征單位，代征單位對(duì)本表中新增的車輛不再代征相關(guān)稅費(fèi)，而對(duì)減少的正常營(yíng)運(yùn)車輛應(yīng)代征相關(guān)稅費(fèi)。

3.縣級(jí)局及代征單位應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人臺(tái)賬，并根據(jù)營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛增減變動(dòng)情況及時(shí)給予調(diào)整，做到臺(tái)賬信息與納稅人信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息與代征單位信息一一對(duì)應(yīng)。

4.縣級(jí)局應(yīng)在每年11月底前與代征單位聯(lián)合開展當(dāng)年度自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人稅收專項(xiàng)清理工作。清理中如發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛信息與申報(bào)納稅情況不匹配或有逃稅行為的，可根據(jù)《稅收征管法》第五十二條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十條之規(guī)定相應(yīng)延長(zhǎng)清理期限。

5.市局直屬分局、外稅分局應(yīng)根據(jù)本款第1、2項(xiàng)的規(guī)定，將《自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛明細(xì)表》、《自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛增減變動(dòng)明細(xì)表》于相應(yīng)時(shí)間內(nèi)報(bào)送對(duì)應(yīng)的縣級(jí)局，由縣級(jí)局統(tǒng)一傳遞給代征單位；專項(xiàng)清理工作應(yīng)根據(jù)本款第4項(xiàng)的規(guī)定自行組織開展。

四、發(fā)票管理

符合代開發(fā)票條件的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，可向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，申報(bào)征收窗口依據(jù)經(jīng)審查同意的《代開發(fā)票申請(qǐng)表》為其代開發(fā)票。實(shí)行定期定額征收方式的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，當(dāng)月到地稅機(jī)關(guān)開具貨運(yùn)發(fā)票所繳納的稅款可抵減其當(dāng)月的應(yīng)納定額稅款，具體操作按《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知〉的通知》（閩地稅政一〔2003〕17號(hào)）執(zhí)行。代征單位代征稅款費(fèi)時(shí)，納稅人能提供對(duì)應(yīng)申報(bào)期完稅憑證的，按本條規(guī)定執(zhí)行。

五、檔案管理

自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，以及已辦理稅務(wù)登記的委托代征營(yíng)運(yùn)車輛納稅人，其征管資料檔案的管理根據(jù)各級(jí)有關(guān)規(guī)定、要求收集歸檔。其他委托代征營(yíng)運(yùn)車輛納稅人的征管資料檔案管理按以下要求執(zhí)行：

（一）車輛戶籍基礎(chǔ)資料?？h級(jí)局應(yīng)協(xié)調(diào)代征單位根據(jù)委托代征的車輛戶籍信息建立《代征車輛戶管臺(tái)賬》（詳見附件6），并根據(jù)當(dāng)年度各月的車輛代征信息、交通、交警等部門的比對(duì)信息，及時(shí)更新、修正、補(bǔ)充征管臺(tái)賬。征管臺(tái)賬主要內(nèi)容依次為序號(hào)、行駛證號(hào)牌號(hào)碼、所有人（車主）、經(jīng)濟(jì)類型、車輛類型、核定載客數(shù)（客車）、核定載質(zhì)量（貨車）、購(gòu)置日期、落籍日期、車籍登記地、道路運(yùn)輸證發(fā)證日期、是否已辦理稅務(wù)登記、征收方式、月核定最低營(yíng)業(yè)額等。

（二）車輛申報(bào)資料。代征單位應(yīng)建立《代征車輛分戶臺(tái)賬》（詳見附件7），根據(jù)代征營(yíng)運(yùn)車輛納稅人申報(bào)繳納情況逐日逐筆錄入，完稅憑證及其他涉稅資料也與分戶臺(tái)賬對(duì)應(yīng)的先后順序收集，按日歸檔。月份終了后，形成按日排序、按月匯總的分戶臺(tái)賬。代征單位如設(shè)置多個(gè)窗口代征稅款的，分戶臺(tái)賬和涉稅資料應(yīng)每日進(jìn)行歸集，確保兩者間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（三）交接歸檔?？h級(jí)局應(yīng)指定專人通過一定的介質(zhì)，按月獲取代征單位的征管臺(tái)賬和分戶臺(tái)賬，核對(duì)、接收完稅憑證和停復(fù)業(yè)等其他涉稅資料，以及欠稅信息等，并給予整理、歸檔。

六、其他規(guī)定

（一）非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛審核確認(rèn)和自管營(yíng)運(yùn)車輛信息傳遞過程中，存在車輛車籍登記地與機(jī)構(gòu)所在地不一致的，機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)局應(yīng)將《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報(bào)確認(rèn)表》或《自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛明細(xì)表》報(bào)送市局征管部門，由市局征管部門傳遞給相應(yīng)的代征單位。

（二）縣級(jí)局應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與車輛稅收代征單位的協(xié)調(diào)聯(lián)系，確保代征單位嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)代征稅費(fèi)款，做到標(biāo)準(zhǔn)、稅率適用準(zhǔn)確，稅目區(qū)分清晰，稅費(fèi)征收齊全。

（三）縣級(jí)局應(yīng)根據(jù)車輛稅收委托代征工作實(shí)際，特別是代征單位反饋的意見建議，通過運(yùn)維管理平臺(tái)及時(shí)反映車輛稅收征管軟件完善、升級(jí)方面的有關(guān)需求，進(jìn)一步推進(jìn)營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收管理。

（四）縣級(jí)局應(yīng)深入做好宣傳工作，將營(yíng)運(yùn)車輛納稅人應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享受的權(quán)利，申報(bào)納稅地點(diǎn)、納稅期限等，通過報(bào)紙、電視、電臺(tái)、短信等多種渠道與方式告知納稅人，并積極作好引導(dǎo)工作。

（五）縣級(jí)局應(yīng)加大營(yíng)運(yùn)車輛稅收征管協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建力度，加強(qiáng)與代征單位以及交警等部門的協(xié)調(diào)與溝通，及時(shí)獲取營(yíng)運(yùn)車輛落籍、年檢等相關(guān)信息，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控。同時(shí)，依托有關(guān)部門在稅源控管等方面的優(yōu)勢(shì)，協(xié)同開展欠稅清理工作。

七、本辦法未涉及的營(yíng)運(yùn)車輛納稅人應(yīng)納的其他地方稅收，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章等執(zhí)行。

八、本辦法未涉及的市內(nèi)公共汽車（包括小公共汽車）所提供的城市客運(yùn)勞務(wù)，由各縣級(jí)局參照本辦法規(guī)定的單車最低定額標(biāo)準(zhǔn)等，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際具體制定相應(yīng)的管征措施。

九、本辦法自2010年1月份（申報(bào)期）起執(zhí)行。原《泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于重新調(diào)整營(yíng)運(yùn)車輛稅收核定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（泉地稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）同時(shí)廢止。

【附件1】：定期定額營(yíng)運(yùn)車輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表 【附件2】：泉州市營(yíng)運(yùn)車輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表

【附件3】：非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車輛申報(bào)確認(rèn)表 【附件4】：自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛明細(xì)表

【附件5】：自管營(yíng)運(yùn)車輛納稅人車輛增減變動(dòng)明細(xì)表 【附件6】：代征車輛戶管臺(tái)賬 【附件7】：代征車輛分戶臺(tái)賬

閱讀次數(shù)： 1026

第二篇：蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務(wù)登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(除個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外)的個(gè)體工商戶, 均應(yīng)當(dāng)按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證，并督促納稅人辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的臨時(shí)稅務(wù)登記戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦稅務(wù)登記。臨時(shí)稅務(wù)登記轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記的，主管地稅機(jī)關(guān)收回臨時(shí)稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件，納稅人補(bǔ)填《稅務(wù)登記表》。

(四)符合申報(bào)辦理稅務(wù)登記的承包人、承租人是個(gè)人的，應(yīng)自承包、承租經(jīng)營(yíng)合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營(yíng)合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務(wù)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(五)個(gè)體工商戶具有多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別向機(jī)構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

第四條

個(gè)體工商戶在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營(yíng)合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復(fù)印件。

第五條

個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，并在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的顯著位置懸掛稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

第六條

對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎(chǔ)信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務(wù)登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

第八條

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶設(shè)立、變更等稅務(wù)登記申請(qǐng)資料3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)其設(shè)立、變更登記有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。

對(duì)新設(shè)立的個(gè)體工商戶，稅收管理員應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時(shí)向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導(dǎo)。

第九條

個(gè)體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》。主管地稅機(jī)關(guān)自接到申請(qǐng)3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶停業(yè)登記申請(qǐng)資料當(dāng)日，對(duì)其申請(qǐng)停業(yè)情況進(jìn)行核查，對(duì)查無(wú)問題的，辦理停業(yè)報(bào)批手續(xù)。在個(gè)體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應(yīng)按旬對(duì)停業(yè)戶進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其補(bǔ)稅、罰款；對(duì)停業(yè)期滿未及時(shí)申請(qǐng)復(fù)業(yè)的個(gè)體工商戶，應(yīng)督促其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

個(gè)體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長(zhǎng)停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)，辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記后方可延期。復(fù)業(yè)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并領(lǐng)回啟用主管地稅機(jī)關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應(yīng)實(shí)地檢查，對(duì)查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶認(rèn)定書》，經(jīng)主管地稅分局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

個(gè)體工商戶被列入非正常戶超過三個(gè)月的，主管地稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)已認(rèn)定為非正常戶的個(gè)體工商戶，又前來(lái)履行納稅義務(wù)或被地稅機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務(wù)和接受處罰后，恢復(fù)為正常戶管理。

第十一條

個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務(wù)登記的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機(jī)關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機(jī)關(guān)在收到戶管資料3個(gè)工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務(wù)登記。

第十二條

個(gè)體工商戶因放棄經(jīng)營(yíng)等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，或被工商行政管理機(jī)關(guān)、其他機(jī)關(guān)撤消登記或批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等，申報(bào)辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國(guó)稅局交換設(shè)立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將其納入日常稅務(wù)管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.2萬(wàn)元(含0.2萬(wàn)元)以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

(二)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額在1.5萬(wàn)元至4萬(wàn)元；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.1萬(wàn)元以上0.2萬(wàn)元以下的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬。

上述所稱納稅人月營(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營(yíng)期月平均營(yíng)業(yè)額。

第十五條

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

個(gè)體工商戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建賬人員的監(jiān)督管理；對(duì)在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請(qǐng)有關(guān)部門按規(guī)定處理。

對(duì)達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個(gè)體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額、所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)分稅目進(jìn)行核定，確定其應(yīng)納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的；

(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

(六)雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(八)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長(zhǎng)不得超過一年。

對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的定期定額戶按季核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶(月營(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下(月營(yíng)業(yè)收入4000元以下的未達(dá)起征點(diǎn)戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國(guó)稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

(一)自行申報(bào)。被確定為核定征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

對(duì)逾期未辦理核定申報(bào)或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定法；對(duì)其他個(gè)體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費(fèi)用法、能源消耗法、盤點(diǎn)庫(kù)存法、發(fā)票測(cè)算法、往來(lái)資金測(cè)算法、實(shí)地測(cè)算法，初步核定定額，并計(jì)算出應(yīng)納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評(píng)議。在對(duì)定期定額戶初步核定定額后的3個(gè)工作日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)有選擇的組織或邀請(qǐng)有當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表、行業(yè)協(xié)會(huì)代表、協(xié)護(hù)稅人員、稅收管理員等民主評(píng)議小組成員參加的定額評(píng)議會(huì)，對(duì)初步核定定額進(jìn)行集體評(píng)議，聽取各方意見，做好會(huì)議記錄，并將評(píng)議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評(píng)議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將集體評(píng)議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機(jī)構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個(gè)工作日。

(五)上級(jí)核準(zhǔn)。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。

縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時(shí)可下戶核實(shí)?？h級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的時(shí)期為3個(gè)工作日，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)。

(六)下達(dá)定額。上級(jí)核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書》送達(dá)定期定額戶，簽收送達(dá)回證。

(七)公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。在辦稅服務(wù)廳公布時(shí)間為一個(gè)定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時(shí)間不少于5個(gè)工作日。

第二十一條

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)管理模塊的應(yīng)用，嚴(yán)格按計(jì)算機(jī)核定法進(jìn)行定額核定。

(一)主管地稅機(jī)關(guān)采用計(jì)算機(jī)核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營(yíng)的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準(zhǔn)確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額。

(二)稅收管理員應(yīng)及時(shí)、完整采集和錄入個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，確保計(jì)算機(jī)核定各項(xiàng)定額要素的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)定額管理的合理性和科學(xué)性。

(三)按規(guī)定程序計(jì)算生成的個(gè)體工商戶應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對(duì)由于特殊原因造成核定的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不符的，必須經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后據(jù)實(shí)確定應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址等情況變動(dòng)，以及連續(xù)3個(gè)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報(bào)《納稅人自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)自接到定期定額戶申報(bào)之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動(dòng)申報(bào)調(diào)整定額且情況屬實(shí)的，對(duì)其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)自接到《核定(調(diào)整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對(duì)做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)定期定額戶提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書》。

(五)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)調(diào)整，并上報(bào)調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生臨時(shí)性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，可按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在原公示場(chǎng)所予以公示。

第二十三條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)核定定額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》，核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級(jí)國(guó)稅局交換一次個(gè)體工商戶核定定額信息資料，進(jìn)行比對(duì)分析。對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額小于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，主管地稅機(jī)關(guān)要及時(shí)調(diào)整；對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額大于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，應(yīng)及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國(guó)、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報(bào)和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報(bào)、委托銀行或劃繳稅款、簡(jiǎn)易申報(bào)等納稅申報(bào)方式，經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。

實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶可以采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式，即“以繳代報(bào)”，只按照主管地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報(bào)。

定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期，但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報(bào)期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的個(gè)體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取。

第二十九條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報(bào)納稅提醒服務(wù)，提醒納稅人依法履行按期如實(shí)申報(bào)、納稅等各項(xiàng)義務(wù)。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，需要領(lǐng)購(gòu)使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務(wù)登記證副本以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)地稅普通發(fā)票的定期定額個(gè)體工商戶(包括未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應(yīng)結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應(yīng)發(fā)票的種類和準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量。對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)B級(jí)(含B級(jí))以上、月發(fā)票使用量較大的個(gè)體工商戶，采取“批量供應(yīng)”方式供應(yīng)發(fā)票；對(duì)其他個(gè)體工商戶采取“繳舊購(gòu)新”、“驗(yàn)舊供新”方式供應(yīng)發(fā)票。

第三十二條 個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其上一期發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)并錄入征管信息系統(tǒng)，對(duì)已使用發(fā)票票面營(yíng)業(yè)額和核定營(yíng)業(yè)額進(jìn)行比對(duì)，審核發(fā)現(xiàn)其票面營(yíng)業(yè)額超過核定營(yíng)業(yè)額的，按票面營(yíng)業(yè)額計(jì)征稅款。

第三十三條

未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶普通發(fā)票開具額或?qū)嶋H

經(jīng)營(yíng)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)納稅，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額，并依法征收各項(xiàng)地方稅費(fèi)。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)檢查，重點(diǎn)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領(lǐng)購(gòu)使用地稅普通發(fā)票戶等個(gè)體工商戶的日常檢查，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶進(jìn)行巡查，做好巡查記錄，及時(shí)掌握責(zé)任區(qū)戶籍動(dòng)態(tài)，防止漏征漏管；督促個(gè)體工商戶依法亮證經(jīng)營(yíng)、使用發(fā)票和按期如實(shí)申報(bào)繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個(gè)體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個(gè)體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點(diǎn)以上雙定戶、臨界起征點(diǎn)雙定戶(月營(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點(diǎn)以下雙定戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶五類實(shí)行分類管理。

第三十六條

主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定管理，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥90%；較繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥75%；一般路段起征點(diǎn)以上戶≥65%；較偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥50%；偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認(rèn)，報(bào)市局征管科備案。三縣局結(jié)合實(shí)際確定未達(dá)起征點(diǎn)戶認(rèn)定比例。

第三十七條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報(bào)征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范”的工作要求，深入推進(jìn)“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動(dòng)，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應(yīng)建立個(gè)體稅收征管評(píng)價(jià)分析制度。每半年對(duì)本單位個(gè)體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個(gè)體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。

市局各職能部門要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評(píng)估，不定期開展個(gè)體稅收管理專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報(bào)質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護(hù)稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭(zhēng)取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，協(xié)調(diào)各級(jí)政府和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)積極支持個(gè)體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。協(xié)稅護(hù)稅組織由地方政府相關(guān)職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(huì)(村委)、市場(chǎng)主辦單位及各級(jí)個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)要借助協(xié)稅護(hù)稅組織，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、偏遠(yuǎn)地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個(gè)體工商戶有下列稅務(wù)登記違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記在一個(gè)月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個(gè)月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個(gè)體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進(jìn)行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個(gè)體工商戶拒不接受地稅機(jī)關(guān)處理的，主管地稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個(gè)體工商戶有下列申報(bào)納稅違章行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報(bào)納稅或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納應(yīng)納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實(shí)際上仍在經(jīng)營(yíng)的，按偷稅處理，由主管地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實(shí)行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個(gè)體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號(hào))和其他與本辦法相抵觸的文件同時(shí)廢止。

第三篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為了規(guī)范我市物業(yè)管理行業(yè)的稅收征收管理，進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控、公平稅負(fù)，減少稅源流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在對(duì)我市物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就物業(yè)管理行業(yè)有關(guān)稅收管征問題通知如下：

一、適用對(duì)象

提供以下服務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)（包括各類從事物業(yè)管理的公司和企、事業(yè)單位，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）：

（一）提供常規(guī)性公共服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括房屋管理、房屋裝修管理、物業(yè)共用設(shè)施設(shè)備管理、環(huán)境清潔衛(wèi)生管理、綠化管理、安全管理、文化娛樂、其它為保證物業(yè)的完好與正常使用，維持人們正常生活、工作秩序和物業(yè)良好的環(huán)境而提供服務(wù)。

（二）提供針對(duì)性專項(xiàng)服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括提供代辦類服務(wù)，如代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話費(fèi)等；一般的便利性服務(wù)，如提供室內(nèi)清掃、維修、裝修、高層樓宇的電梯管理、外墻清洗等服務(wù)；其它一定比例住、用戶固定需要的服務(wù)。

（三）提供委托性特約服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括代訂代送牛奶、書報(bào)；送病人就醫(yī)、喂藥、醫(yī)療看護(hù)；代請(qǐng)鐘點(diǎn)工、保姆、家教、家庭護(hù)理員，代做家政服務(wù)；代接代送兒童入托、入園及上、下學(xué)等；代購(gòu)、代送車、船、機(jī)票與物品；代洗車輛；代住戶設(shè)計(jì)小花園，綠化陽(yáng)臺(tái)，更換花卉盆景等；代辦各類商務(wù)及業(yè)主、使用人委托的其他服務(wù)項(xiàng)目。

（四）提供經(jīng)營(yíng)性服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括利用區(qū)內(nèi)空地或道路夜間空閑開辟日夜收費(fèi)停車場(chǎng)；開辦維修公司、裝修裝璜公司、家電、車輛及各類生活用品的維修服務(wù)公司、綠化公司、清潔公司等經(jīng)濟(jì)實(shí)體，開展旅游、健身、商業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；從事房地產(chǎn)經(jīng)租、信托、中介、咨詢和評(píng)估、物業(yè)管理咨詢等；提供社會(huì)性管理與服務(wù)；其他多種經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目。

二、征收方式管理

（一）對(duì)賬證健全，能夠真實(shí)、準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的企業(yè)，采用查賬征收方式。

（二）對(duì)賬證基本健全，能準(zhǔn)確核算企業(yè)各項(xiàng)收入，但難以準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用的企業(yè)，實(shí)行定期定率征收。采取定期定率征收的企業(yè)，所得稅最低應(yīng)稅所得率為10%。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)納稅人建賬建證，督促納稅人完善財(cái)務(wù)管理制度，逐步規(guī)范管理。

（三）對(duì)賬證不健全，無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用或未能按規(guī)定如實(shí)申報(bào)收入的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)企業(yè)所承接的物業(yè)管理區(qū)域的規(guī)模、坐落地段、平均入住率、提供服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、從業(yè)人員數(shù)量、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、利潤(rùn)水平等情況測(cè)算月最低營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況區(qū)別核定。如果是承接多個(gè)物業(yè)管理區(qū)域的，應(yīng)逐一核定后匯總累計(jì)。采用其它合理方式核定的月營(yíng)業(yè)額不得低于月最低營(yíng)業(yè)額。

1.月最低營(yíng)業(yè)額=月最低成本費(fèi)用*（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-適用稅率）

月最低成本費(fèi)用=日常管理費(fèi)+月人員工資+設(shè)備運(yùn)行費(fèi)+ 其它經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

2.指標(biāo)說(shuō)明：（1）日常管理費(fèi)主要包括辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其它物業(yè)維修、更新費(fèi)用；（2）月人員工資主要包括物業(yè)管理、服務(wù)和保安等人員工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)，月人員工資比照當(dāng)年當(dāng)?shù)仄骄べY水平計(jì)算；（3）設(shè)備運(yùn)行費(fèi)主要包括公共設(shè)施、設(shè)備日常運(yùn)行、維修及保養(yǎng)費(fèi)；（4）成本利潤(rùn)率：10%。

3.月最低營(yíng)業(yè)額應(yīng)報(bào)各縣級(jí)局審批，以便在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行平衡。

三、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和適用稅目的確定

（一）企業(yè)以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。企業(yè)已向客戶收取但未提供服務(wù)而又全額退還客戶的收費(fèi)，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，允許其沖減當(dāng)期的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

（二）企業(yè)為客戶提供服務(wù)時(shí)收取的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)等一切收費(fèi)，原則上按照“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)物業(yè)管理企業(yè)收取具有代收代付性質(zhì)的收入按照收取收支差額對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入按照服務(wù)業(yè)稅目５％稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）企業(yè)為某些單位（下稱收費(fèi)單位）向客戶代收代付的費(fèi)用，如代收代付水電費(fèi)、有線電視費(fèi)、電表安裝費(fèi)、水電儲(chǔ)蓄存卡、防盜對(duì)講系統(tǒng)費(fèi)、房租等，若是收費(fèi)單位直接按實(shí)向各客戶結(jié)算并開具正式發(fā)票給客戶，僅由企業(yè)代收代付的，可不并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）企業(yè)收取的具有代收代付性質(zhì)的收入必須單獨(dú)核算，單獨(dú)計(jì)稅，其用于抵扣營(yíng)業(yè)額的代付費(fèi)用支出必須取得合法、有效憑證并按季度報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)，納稅人不得虛扣或多扣。企業(yè)取得除物業(yè)管理費(fèi)以外的收入，應(yīng)按照收入性質(zhì)的不同分別核算，分別按其適用的稅目計(jì)算納稅。不能分別核算的，將從高計(jì)算納稅。

（五）企業(yè)收取的代管基金和其他營(yíng)業(yè)收入的征稅問題依照閩地稅政一〔1998〕54號(hào)文和國(guó)稅發(fā)[2004]69號(hào)文執(zhí)行。

四、具體征管規(guī)定

（一）開展專項(xiàng)清理

1.開展專項(xiàng)清理時(shí)間：2006年下半年，具體時(shí)間由各縣級(jí)局安排，以后每年應(yīng)定期或不定期開展專項(xiàng)清理工作。

2.開展專項(xiàng)清理方法：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照屬地原則，對(duì)片區(qū)實(shí)行地毯式清理。

3.各縣級(jí)局應(yīng)于2006年11月30日前報(bào)送2006物業(yè)管理行業(yè)開展專項(xiàng)清理工作總結(jié)。

（二）發(fā)票管理

企業(yè)必須按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，不得以收款收據(jù)、自制憑證或其他非法憑證替代，不得混淆使用發(fā)票，將高稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目套用低稅率的稅目開具發(fā)票，在開具發(fā)票時(shí)均應(yīng)在“項(xiàng)目欄”填寫業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。對(duì)未按規(guī)定開具或取得發(fā)票的企業(yè)的處罰，按發(fā)票管理辦法的罰則規(guī)定實(shí)施。

（三）納稅資料報(bào)備管理

1.企業(yè)必須在承接所管物業(yè)后一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送房管部門核發(fā)的物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、物價(jià)部門核準(zhǔn)的服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、與業(yè)主委員會(huì)或房地產(chǎn)公司簽訂的合同以及所承接管理物業(yè)小區(qū)的住宅、店面、寫字樓和車庫(kù)車位面積等相關(guān)資料。

2.企業(yè)必須在每月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，隨同報(bào)送《物業(yè)管理企業(yè)分項(xiàng)目收入明細(xì)表》（附件1）、《發(fā)票領(lǐng)用存情況月報(bào)表》和《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細(xì)表》（附件2）。納稅人未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送納稅資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知改正仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

3.實(shí)行查賬征收方式或定期定率征收方式的企業(yè)應(yīng)在每季后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送季度《物業(yè)管理企業(yè)季度項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬》（附件3）以及用于抵扣的水電費(fèi)等發(fā)票原件。對(duì)于實(shí)行查賬征收方式的，稅收管理員應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格做好扣除項(xiàng)目發(fā)票的審核工作，在《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細(xì)表》審核簽名，并在發(fā)票原件背后加蓋統(tǒng)一的“已抵扣”章，已抵扣的發(fā)票不得再次重復(fù)抵扣。實(shí)行核定月最低營(yíng)業(yè)額的企業(yè)應(yīng)在每月后十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《物業(yè)管理企業(yè)成本費(fèi)用列支情況表》（附件4）、《物業(yè)管理企業(yè)月份項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬》（附件5）以及用于抵扣的水電費(fèi)等發(fā)票原件，稅收管理員應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格做好月核定營(yíng)業(yè)額的比對(duì)審核工作。

（四）臺(tái)賬管理

1.企業(yè)必須根據(jù)不同服務(wù)項(xiàng)目分別設(shè)置《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬》，用于登記核算各服務(wù)項(xiàng)目的收入、納稅和發(fā)票開具情況，并按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬。2.稅收管理員對(duì)納稅人報(bào)送的各項(xiàng)涉稅資料應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查核對(duì)，并逐戶建立《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬底冊(cè)》，按月核對(duì)服務(wù)項(xiàng)目的開具發(fā)票與申報(bào)收入情況，并結(jié)合開展納稅評(píng)估工作，做好票表比對(duì)、賬表核對(duì)工作，避免企業(yè)漏繳或少繳應(yīng)納稅費(fèi)。

（五）納稅評(píng)估

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)清理結(jié)果、從有關(guān)物業(yè)主管部門取得的資料、及其它有關(guān)信息線索對(duì)物業(yè)行業(yè)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。每年對(duì)每戶物業(yè)納稅人至少開展一次納稅評(píng)估。（附件6：物業(yè)管理行業(yè)常見涉稅問題）

（六）委托代征

1.各縣級(jí)局可通過委托物業(yè)管理企業(yè)代征等方式，加強(qiáng)對(duì)住宅小區(qū)的房屋裝飾裝修、出租單位或個(gè)人應(yīng)納稅收的征收管理，具體委托代征辦法由各縣級(jí)局自行制定。

2.各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期地對(duì)代征單位進(jìn)行檢查，及時(shí)研究解決代征工作中遇到的問題，每年檢查不得少于二次。

（七）協(xié)稅護(hù)稅

為加強(qiáng)稅源監(jiān)控，物業(yè)管理企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取得同級(jí)房管部門或其它有權(quán)部門的支持、協(xié)助，及時(shí)了解掌握物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況。

（八）檔案管理

納稅人提供的資料應(yīng)作為日常征管資料進(jìn)行歸檔管理。

五、法律責(zé)任

（一）納稅人不按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅資料，經(jīng)責(zé)令限期改正后仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定給予處罰。

（二）納稅人隱瞞應(yīng)稅收入、虛扣或多扣營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

（三）納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，可以將根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

七、各縣級(jí)局可按本通知精神結(jié)合本地實(shí)際制定具體的實(shí)施辦法并報(bào)市局備案。

八、本通知自2006年8月1日（所屬期）起執(zhí)行。

第四篇：成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財(cái)政廳 四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（川財(cái)稅〔2011〕85號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率進(jìn)行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強(qiáng)化城市流動(dòng)人口服務(wù)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 個(gè)人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡(jiǎn)化征管，降低征納成本，個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個(gè)人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個(gè)人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計(jì)稅公式為：

個(gè)人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個(gè)人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個(gè)人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來(lái)源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入的當(dāng)天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（二）出租人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)個(gè)人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個(gè)人出租房屋稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴(yán)禁挪用、截留國(guó)家稅款。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)實(shí)際入庫(kù)的代征稅款，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向代征單位支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對(duì)代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：上海市財(cái)政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知

上海市財(cái)政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知 發(fā)文文號(hào)： 滬財(cái)教[2011]10號(hào)

發(fā)文部門： 上海市財(cái)政局,上海市地方稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2011-1-30 各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于本市開征地方教育附加的通知》(滬府發(fā)[2011]2號(hào))規(guī)定，為加強(qiáng)和規(guī)范地方教育附加的征收和管理，上海市財(cái)政局和上海市地方稅務(wù)局制定了《上海市地方教育附加征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

上海市財(cái)政局

上海市地方稅務(wù)局

二O一一年一月三十日

上海市地方教育附加征收管理辦法

第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)家和本市《中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》和《財(cái)政部關(guān)于同意上海市開征地方教育附加的復(fù)函》(財(cái)綜函[2010]78號(hào))，以及《上海市人民政府關(guān)于開征地方教育附加的通知》(滬府發(fā)[2011]2號(hào))的精神，本市從2011年1月1日起開征地方教育附加，為規(guī)范地方教育附加的征收管理，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人)，除按國(guó)家規(guī)定繳納教育費(fèi)附加外，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，征收率為2%.第四條 地方教育附加由本市地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納地方教育附加。

第五條 地方稅務(wù)部門征收地方教育附加統(tǒng)一使用稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的稅收票證。

第六條 地方教育附加屬于政府性基金，納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，收入全額繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)。

第七條 單位繳納的地方教育附加，企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加中列支，事業(yè)單位在銷售稅金中列支。

第八條 地方教育附加繳庫(kù)時(shí)填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項(xiàng)“地方教育附加收入”,支出時(shí)填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”.第九條 根據(jù)《上海市中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》明確的目標(biāo)任務(wù)，地方教育附加專項(xiàng)資金統(tǒng)籌用于本市教育事業(yè)發(fā)展。地方教育附加專項(xiàng)資金具體管理使用辦法由市財(cái)政局會(huì)同相關(guān)部門負(fù)責(zé)制定。

第十條 地方稅務(wù)部門征收地方教育附加所需費(fèi)用由同級(jí)財(cái)政部門通過部門預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取手續(xù)費(fèi)。

第十一條 各級(jí)財(cái)政、地稅、人力資源社會(huì)保障、教育、審計(jì)等部門要加強(qiáng)對(duì)地方教育附加的征收、解繳、使用的監(jiān)督管理和檢查。

第十二條 凡未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令第281號(hào))追究責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十三條 本辦法從2011年1月1日起施行。

第十四條 本辦法由市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。