第一篇：財政直接支付

財政直接支付

2013-3-7 14:39:22東奧會計在線字體：大小

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目錄

定義

流程

規(guī)范相關事項

與授權支付區(qū)別

定義

財政直接支付是國庫集中支付的一種方式，是指預算單位按照部門預算和用款計劃確定的資金用途，提出支付申請，經(jīng)財政國庫執(zhí)行機構審核后開出支付令，送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的財政零余額賬戶或預算外資金支付專戶，直接將財政性資金支付到收款人或收款單位賬戶。

財政直接支付是指由財政部門簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。財政直接支付類型包括工資支出、政府采購和其他支出。

流程

財政直接支付的流程：

1、一級預算單位匯總、填制《財政直接支付申請書》上報財政局國庫支付中心。

2、財政局國庫支付中心審核確認后，開具《財政直接支付匯總清算額度通知單》和《財政直接支付憑證》分別送人民銀行、預算外專戶的開戶行和代理銀行。

3、代理銀行根據(jù)《財政直接支付憑證》及時將資金直接支付到收款人或用款單位，然后開具《財政直接支付入賬通知書》，送一級預算單位和基層預算單位。

4、一級預算單位及基層預算單位根據(jù)《財政直接支付入賬通知書》作為收到和付出款項的憑證。

5、代理銀行依據(jù)財政局國庫支付中心的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位、預算科目匯總，分資金性質填制劃款申請憑證并附實際支付清單，分別與國庫單一賬戶、預算外專戶進行清算。

6、人民銀行和預算外專戶開戶行在《財政直接支付匯總清算額度通知單》確定的數(shù)額內，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進行資金清算。

規(guī)范相關事項

規(guī)范財政直接支付相關事項：

1、財政直接支付是指財政通過國庫單一賬戶體系將用于工資、購買(包括工程、商品及服務)、轉移和其他有特定用途支出的財政性資金直接支付到商品、勞務供應商或其他受款對象。單位不得將不應支付給職工個人的資金轉入職工個人卡、折，嚴禁單位利用職工個人卡、折等套取現(xiàn)金。

2、財政直接支付申請書“用途”欄中所填列的內容應與“預算科目”、“項目名稱”或“專項描述”欄的內容基本一致，并按以下要求細化，不應只簡單地填寫成“費用”、“辦案支出”、“公務支出”等粗略描述。

⑴購買商品支出，應簡要說明商品類別，如計算機、辦公桌、接待、水電、燃料等。

⑵購買服務支出，應簡要說明服務種類，如修理、保險等。

⑶日常公務支出，應具體明確到當年政府收支分類科目書中經(jīng)濟類“款”級科目，如差旅費、會議費等;同一支付業(yè)務涉及兩個或兩個以上“款”級科目的，以金額較大的科目為主進行描述，如描述為“支付差旅費、文印費等”。

3、屬于政府采購類型的支出，必須在財政直接支付申請書上面的“合同號”、“合同金額”欄分別如實填明合同編號、合同金額，以便財政部門在辦理相關支付業(yè)務時核對。

4、財政直接支付申請書必須按“業(yè)務事項”提交，即一份申請書只能支付一個經(jīng)濟業(yè)務款項，不得將若干筆支付填寫于同一份申請書之中，以防止因某一申請事項違規(guī)造成整個申請書被退回，致使其他填列正確的支付事項被延誤。

財政直接支付的范圍

(一)工資支出：指納入工資發(fā)放范圍的所有工資性支出。

(二)商品和服務支出：

1.納入《政府集中采購目錄及標準》的物品、服務支出(按市財政局最新公布的規(guī)定執(zhí)行)。

2.雖未納入《政府集中采購目錄》但單件物品或單項服務超過1千元或批量總額超過1萬元的支出。

(三)會議費支出：指單位在賓館、酒店和招待所等地點召開會議發(fā)生的支出。

(四)國內及境外學習、考察支出：指經(jīng)批準的人員到國內及境外學習考察、培訓支出。

(五)撥款支出(含轉移支付支出)：指單位與單位之間的撥出款項和轉移支付支出。

(六)財政部門確定的應該直接支付的其他項目。

與授權支付區(qū)別

財政直接支付是指由財政部門簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。財政直接支付的流程為：由預算單位按照年初部門預算控制數(shù)或批準的部門預算(包括調整預算)，按季編制分月用款計劃，向財政部門申報，并由財政部門正式批復給預算單位。預算單位需要支付資金時，由預算單位根據(jù)財政部門批復的分月用款計劃，向財政部門提出支付申請。財政部門審核無誤后，向代理銀行簽發(fā)財政直接支付令，通知代理銀行從財政零余額賬戶付款給收款人(墊付)，同時向中國人民銀行或預算外非稅收入財政專戶行發(fā)出清算信息。每日營業(yè)終了,財政部門從國庫單一賬戶或預算外非稅收入財政專戶付款到代理銀行財政零余額賬戶。財政直接支付的范圍為：工資支出、工程采購支出、貨物和服務采購支出。

財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。財政授權支付的流程為：由預算單位按照年初部門預算控制數(shù)或批準的部門預算(包括調整預算)按季編制分月用款計劃，并向財政部門申報。財政部門批復后，每月25日向代理銀行下達下一月份授權支付額度，同時通知中國人民銀行或預算外非稅收入資金財政專戶銀行。代理銀行負責將授權支付額度以到帳通知書的形式通知到預算單位。預算單位在月度用款額度內，根據(jù)支出需要自行開具授權支付令并通知授權支付代理銀行，由代理銀行按照財政部門批復的額度從預算單位零余額賬戶中付款墊支。每日營業(yè)終了,財政部門從國庫單一賬戶或預算外非稅收入財政專戶付款到代理銀行預算單位零余額賬戶。財政授權支付的范圍為：未納入工資支出、工程采購支出、貨物和服務采購支出管理的購買支出和零星支出。

第二篇：財政直接支付的核算

財政直接支付的核算

2004-1-12 8:59

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為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財

政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政

直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直

接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出

貸：財政補助收入

同時：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

事業(yè)單位財政直接支付工資時會計分錄

yamvbwyn5 10級 被瀏覽700次 2013.10.29

zezc

采納率：56% 10級 2013.10.30 直接支付工資，也就是說財政直接把工資支付到銀行代發(fā)工資戶，資金進入事業(yè)單位的賬戶。借：事業(yè)支出

貸：財政補助收入 如果不是直接支付，財政實撥到事業(yè)單位的話，借：銀行存款

貸：財政補助收入 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 直接支付省去了銀行存款部分 國庫集中支付制度

2012-04-25 18:13:09| 分類： 國家審計|舉報|字號 訂閱

國庫集中支付制度

二、國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預算部門每年給預算單位下達預算指標，并審批預算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預算部門還要在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。財政直接支付制度是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。財政授權支付是根據(jù)部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務供應者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。

國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：

（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關規(guī)定及業(yè)務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據(jù)是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結算系統(tǒng)作保障。實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機結合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預算機構設置和管理體制。

具體來說，1.在財政資金使用上缺乏對預算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預算單位重復和分散設置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權，導致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。財政部門只能依賴各支出部門的財務報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。

2.資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預算單位帳戶上，資金使用效率不高，變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。

3.財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調控提供準確依據(jù)。我國一直缺乏一個類似于發(fā)達國家的集中性會計與報告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國有一個由總預算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計構成的較為完整的預算會計體系，然而該系統(tǒng)無法適時為核心部門———財政、預算、國庫部門提供預算單位發(fā)生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監(jiān)督、預算評估和其他重要的財政管理職能。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預算收支，通過單位會計核算實際收支，預算外的實際收支又通過單獨的賬戶進行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎。由此，預算會計系統(tǒng)無法提供及時、全面和可靠的財政信息，尤其是財政支出方面的信息，從而滿足財政預算管理、決策和宏觀調控的需要。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟形勢做出及時、準確判斷。

4.實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行。由于各級財政、稅務、海關及其他政府收費部門都自行設有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。

為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預算內資金和預算外資金均進行集中管理，統(tǒng)一收支。

四、國庫集中支付的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結余體現(xiàn)為用款計劃指標結余，而實際資金結余卻在國庫或國庫集中支付專戶。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強化了財政預算的執(zhí)行，推進了部門預算改革步伐

過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都應在相應預算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預算提供準確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷

按現(xiàn)行總預算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉狀況，給財政預算編制等工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

五、建立國庫集中支付制度的保障措施

（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提

在社會主義市場經(jīng)濟體制下的財政是公共財政，整個政府預算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎的，只有明確了政府在國家事務和社會經(jīng)濟生活中的角色，才能確定政府應該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調撥的資金數(shù)額，而制定預算計劃本質上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應主要限定在政權機關和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領域和事務，包括政權建設、基礎教育、基礎科研、環(huán)境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的職權范圍是實行國庫集中支付制度的基礎和前提。

（二）國庫集中支付以建立和完善部門預算為目標

國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的。預算編制只有采取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預算的執(zhí)行操作，防范和制止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。

（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內容

國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設的用于記錄、核算、反映納入預算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行為預算單位開設的用于預算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設的用于記錄、核算、反映預算外資金使用情況的預算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務院批準或授權財政部批準開設的特設賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關鍵環(huán)節(jié)。

（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅動而使支出部門與供貨商勾結起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構，由該機構負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

七、國庫集中支付制度的賬戶類型

國庫單一帳戶由五類帳戶體系構成：一是財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的預算單位零余額帳戶，用于財權授權支付和清算；五是經(jīng)政府批準或授權財政部門開設特殊性資金專戶。

具體賬戶簡介：

國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設專戶等賬戶構成。

預算單位零余額賬戶：

是指用于記錄、核算財政授權支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉賬、電匯和提取現(xiàn)金等結算業(yè)務，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。

八、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式

國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預算內資金；（2）納入財政預算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預算外資金；（4）其他財政性資金。

在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：

（1）預算單位根據(jù)批復的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。

（2）財政集中支付中心接受預算單位的《財政直接支付申請書》，經(jīng)與財政局國庫科批復的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發(fā)《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。

（4）人民銀行將劃轉清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預算單位分預算科目匯總填制《預算支出結算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。

財政授權支付是指預算單位按照財政單位的授權，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權支付程序為：

（1）財政部門根據(jù)批準的預算單位用款計劃中的財政授權支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權支付清算額度通知單》和《財政授權支付額度通知單》。

（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權支付額度通知單》，及時向預算單位送發(fā)《財政授權支付額度到賬通知單》。

（3）預算單位在《財政授權支付額度到賬通知單》所確定的額度內支用資金。在支用時，填寫統(tǒng)一印刷的《財政授權支付額度憑證》，與銀行支票等結算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權支付額度通知單》受理預算單位財政授權支付業(yè)務，在授權支付額度內控制預算單位的支付金額。在收到預算單位的支付指令時，對支付結算票據(jù)及所附《財政授權支付額度憑證》審驗后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結算。

（5）人民銀行在《財政授權支付清算額度通知單》確定的累計余額內，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預算單位分預算科目匯總填制《預算支出結算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。

九、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則

預算單位依據(jù)預算批復數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。根據(jù)支付管理需要，支出預算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。

各預算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。

編制時間：

基本支出編制用款計劃由各預算單位根據(jù)批復的部門預算，一次性按預算、按均衡性原則，結合單位特點，分月編制全年用款計劃。基本支出月度用款計劃于上一12月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。省財政廳將按月批復下達用款計劃。

各預算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結余可進行計劃調整。

項目支出編制用款計劃由各預算單位根據(jù)批復的部門預算，按預算、按項目實施進度原則，分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。

直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。

發(fā)生預算追加時，在收到文件并由省財政將指標上網(wǎng)以后，由各單位編制調整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。

對于部門預算編制，有以下幾點要求：

一是部門預算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下，根據(jù)財力情況，合理、科學編制項目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實行定額管理，且定額標準可能提高；

三是項目支出要嚴格實行滾動管理。

（二）用款計劃批準后的執(zhí)行

（1）如果是授權支付，則可在額度內自行支付資金。

工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結算方式、支付金額等必填項，其它可不填；

二是選擇送審；

三是審核人員進入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意；

四是錄入員再進入程序，選擇憑證打印；

五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。

（三）財政直接支付應注意的問題：

一是必須要有計劃

二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫

三是必須通過網(wǎng)絡上報

（四）財政授權支付資金管理中需要注意的問題

（1）預算單位支用財政授權支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預算單位零余額賬戶提取。

（3）預算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預算單位零余額賬戶的財政授權支付額度內劃撥資金，并相應扣減預算單位對應項級科目（項目）下財政授權支付額度。

（三）資金運作的改變。這種資金劃轉方式的改變，使預算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預算單位用款申請，按批準的預算結合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務的供應者，也即預算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預算單位在商業(yè)銀行開設的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預算單位的專項支出按照預算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應商或勞務供應者”直接支付。這種“預算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關系，使資金的職權進行了適當?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預算資金支出控制權和使用權的改變。在預算資金支出的管理過程中，預算單位對資金的控制權被削弱，改變了過去由各預算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結算中心的“財政零余額賬戶”對預算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預算資金支出的審批權、控制權、監(jiān)督權高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風廉政建設，從而達到了從源頭上預防和治理腐敗的目的。但由于我國預算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應的風險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風險已是當務之急。

具體為：1.財政部門建立高效的資金管理制度和相應的崗位責任制；2.預算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應的崗位責任制；3.代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應的崗位責任制。同時，國家要及時出臺一些在預算單位、財政部門、國庫支付機構、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內部控制體系等配套措施。

1.單位內控重心的變化。改革前預算單位的內部控制制度內容一般有預算編制和資金管理各崗位職責、基本業(yè)務流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后，單位內部控制重心主要是預算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責。預算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預算編制、預算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內部控制的重心主要包括預算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務流程規(guī)范等，擔負審批、監(jiān)控等全方位的責任。

2.會計科目核算內容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設“財政零余額賬戶存款”科目。預算單位要增設“財政零余額賬戶用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負責核算往來款項等。

（2）撥入經(jīng)費”與“撥出經(jīng)費”科目的變化?！皳苋虢?jīng)費”科目由原來財政撥款作“撥入經(jīng)費”改為根據(jù)直接支付指標通知單作“撥入經(jīng)費”，會計期間根據(jù)授權支付憑證作“財政零余額賬戶用款額度”，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)“財政零余額賬戶用款額度”借方余額全部轉入“撥入經(jīng)費”科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總“資產(chǎn)負債表”將所屬預算單位的數(shù)字相加時，不作上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖處理。

（3）支出科目由原來的實際支出改為授權支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。

（4）結余科目由原來的收支相抵轉結余改為零結余。

4.會計支付程序和制度的變化改革前。預算單位實行的是對本部門預算資金全方位自主使用控制。預算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后，雖然預算單位的資金使用權、領導審批權不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。同時，按照資金性質，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉移支出，撥付給預算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉移支出等。上述支出必須按照不同的主體.對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付程序。

5.會計年終決算的變化。年終決算仍由預算單位負責編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，不作上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖處理：各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報，即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄?。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費時，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認可的才屬于財政撥款：對于預算單位未支用的“財政零賬戶用款額度”，在年終決算時必須由財政部門撤回。

十三、國庫集中核算制度下財務會計的核算

實行國庫集中支付后，預算單位會計科目的設置發(fā)生了變化，預算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度（行政單位編號”107、事業(yè)單位編號103）與 “財政應返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，而“銀行存款”科目用以核算預算單位自籌收入、以前結余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算反映財政授權支付的用款額度，按資金性質（預算內、外）設置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

“財政應返還額度”科目，財政直接支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。

實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。行政事業(yè)單位確認收入時，應于收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”標明的金額確認收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務處理：借記“經(jīng)費支出”科目或“事業(yè)支出”科目，貸記“撥入經(jīng)費”科目或“財政補助收入”科目；購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商，賬務處理：借記“經(jīng)費支出”科目或“事業(yè)支出”科目，貸記“撥入經(jīng)費”科目或“財政補助收入”科目。如果支付的是預算外資金，賬務處理：借記“經(jīng)費支出”科目或“事業(yè)支出”科目，貸記“預算外資金收入”科目或“財政專戶返還收入”科目。如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”。

授權支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。預算單位支用額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的“財政授權支付憑證”送代理銀行。行政事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按到賬通知書標明的額度確認收入。

具體核算方法：

（一）行政單位：

1.應繳預算款

應繳預算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應繳入國家預算的款項。行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。

行政單位取得應繳預算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳預算款”；上繳時，借記“應繳預算款”，貸記“銀行存款”等科目。“應繳預算款”貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終“應繳預算款”應無余額。

2.應繳財政專戶款

應繳財政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應上繳財政專戶的預算外資金。行政單位收到應繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“預算外資金收入”利目，貸記“應繳財政專戶款”科目。“應繳財政專戶款”貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終“應繳財政專戶款”科目無余額。

3.其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。取得收入時，行政單位應借記“銀行存款”等利目，貸記“其他收入”科目，收入退回時作相反的會計分錄。年末，將“其他收入”科目貸方余額轉入“結余”科目，借記“其他收入”科目，貸記“結余”科目。結轉后本科目應無余額。

（二）事業(yè)單位：

1.應繳預算款

事業(yè)單位的應繳預算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。

與行政單位類似，事業(yè)單位取得應繳預算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳預算款”科目；上繳時，借記“應繳預算款”科目，貸記“銀行存款”等科目?！皯U預算款”貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終“應繳預算款”科目應無余額。

2.應繳財政專戶款

應繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應上繳財政專戶的預算外資金。事業(yè)單位收到應繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目?！皯U財政專戶款”貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終“應繳財政專戶款”科目應無余額。

3.財政補助收入

財政補助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領報關系，收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。

收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財政補助收入”科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數(shù)。年終結賬時，應將“財政補助收入”科目貸方余額轉入“事業(yè)結余”科目。借記“財政補助收入”科目，貸記“事業(yè)結余”科目。

（三）直接支付、授權支付的核算

1.直接支付的核算

（1）支付工資等開支

借：經(jīng)費支出（行政單位）

事業(yè)支出（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費（行政單位）

財政補助收入（事業(yè)單位）

（2）取得材料

借：庫存材料（行政單位）

材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費（行政單位）

財政補助收入（事業(yè)單位）

（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費支出（行政單位）

事業(yè)支出（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費（行政單位）

財政補助收入（事業(yè)單位）

同時：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2.授權支付的核算

（1）預算單位收到“財政授權支付額度到賬通知書”時，進行賬務處理：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）

（2）預算單位使用授權額度時，填制“財政授權支付憑證”，并進行相關會計處理：

借：經(jīng)費支出（行政單位）

事業(yè)支出（事業(yè)單位）

貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預算結余資金的核算

1.財政直接支付年終結余資金的賬務處理

預算單位根據(jù)本財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應賬務處理：

借：財政應返還額度——財政直接支付

貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）

下恢復財政直接支付額度后，在預算單位實際使用預算結余資金時：

借：事業(yè)支出等科目

貸：財政應返還額度——財政直接支付

2.財政授權支付年終結余資金的賬務處理

預算單位注銷額度時：

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）

下年初恢復額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

如果下半年收到財政部門批復的上未下達零余額賬戶用款額度：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

案例1：A市將會計核算中心與國庫集中支付制度的融合

A市會計核算中心運行比較早，其模式為“集中管理，分戶核算”。通過幾年的運行，把住了“四個關口”，防止了“三種行為”，可以規(guī)范財務管理，堵住鋪張浪費等違規(guī)違紀行為，提高資金使用效益，為構建公共財政框架奠定基礎，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實行會計集中核算的意義

1.把住的“四個環(huán)節(jié)”

（1）把住了“聯(lián)簽關”。實行集中核算后，紀監(jiān)部門要求實行的聯(lián)簽制度得到了落實，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領導、主要領導簽字，少一個環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購和基本建設審核關。凡屬政府采購范圍的物品和服務，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。凡屬基本建設和修繕費的支出，必須由財政局經(jīng)濟建設股對預、決算進行審核，核算中心按財政審核數(shù)付款。（3）把住了財政監(jiān)督檢查關。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀行為。如：有的單位將應稅項目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎金、補助等都及時得到了制止。（4）把住了財務信息數(shù)字關。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2.防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制“固定資產(chǎn)登記表”，先在核算中心登記“固定資產(chǎn)明細賬”和“卡片管理臺賬”后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（2）防止了單位的多頭開戶。實行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財政部門許可才能開設一個賬戶。核算中心對亂收費、亂攤派、亂收的贊助費不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項應繳財政款項一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會計科目的行為。實行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費列入其他費用，或者將下?lián)芸铐椊亓襞灿?、放入往來款，然后在往來款中亂開支、單位報表不真實反映情況等問題的發(fā)生。

案例2：B市將會計集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。

1.將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設核算中心和支付中心兩個部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務。支付中心則承擔國庫支付執(zhí)行機構的職能，負責記錄指標帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務，并進行相關的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。

2.實施財、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財政管理信息系統(tǒng)，保證各項收支數(shù)據(jù)信息的及時傳遞和高效運行，預算、控制、異地查詢、統(tǒng)計分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡界面上實現(xiàn)。

3.建立國庫單一帳戶體系：一是設立國庫單一帳戶，由財政國庫管理機構監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預算內資金的收支活動，按收入和支出設置分類帳，按預算收支科目和單位設置明細帳。二是在會計核算中心的代理銀行設立財政零余額帳戶和預算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資、采購支出，財政授權支付的零星支出，實行資金實撥制，與國庫實時清算。三是為預算單位開設零余額分賬戶，該分賬戶分預算內外分戶，由核算中心按預算單位進行分戶核算，用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出及財政授權支付，實行零余額管理。預算單位到核算中心報賬時，由會計核算中心從預算單位零余額分賬戶支付資金，并實時與財政零余額戶或預算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設財政預算外資金專戶，按收入和支出設置分類賬和明細帳。五是開設特設專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算。

為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。同時在代理銀行為預算單位開設備用金賬戶，預算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務直接轉入各預算單位的備用金賬戶。

4.完善部門預算編制。預算的編制要根據(jù)預算單位的實際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結構要適合單位的實際情況，以利于預算單位執(zhí)行預算。

5.規(guī)范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶。集中匯繳是由征收機關按有關規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。

收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經(jīng)征收機關審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關與收繳收入的當日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶。

國庫集中支付流程：預算單位每月向財政歸口科室填報下月“預算經(jīng)費請撥單”，財政歸口科室審核后，按預算內、外資金性質，分別報送財政國庫管理機構和預算外資金管理機構，相關機構審核后將計劃批復給預算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國庫集中支付監(jiān)控體系構建的關鍵環(huán)節(jié)

1.稽核檢查

（1）稽核檢查的內容。一是依據(jù)相關規(guī)定，監(jiān)督部門預算執(zhí)行情況，重點檢查預算單位實際支出是否按預算項目和目級科目列支，是否與部門預算及追加預算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預算單位財政授權支付的資金流量、流向、會計處理及財政直接支付的會計處理等業(yè)務進行核查，并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預算單位國庫集中支付業(yè)務操作是否規(guī)范，具體包括用款計劃的申報、授權支付憑證的開具等，集中支付業(yè)務是否符合集中支付辦法和軟件要求，對不規(guī)范的操作及時進行糾正。四是檢查預算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預算單位從零余額賬戶向實戶轉款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況，預算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預算執(zhí)行監(jiān)督制約機制，對部門預算執(zhí)行及國庫集中支付運行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時向領導匯報，并提出改進意見和建議。六是會同有關部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務情況進行檢查并量化考核評價，提出獎懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財政國庫支付業(yè)務稽核檢查采取日?；藱z查與專項稽核檢查相結合，網(wǎng)上實時監(jiān)控與實地稽核檢查相結合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時向領導匯報，必要時對預算單位實施實地檢查。二是聽取有關國庫集中支付業(yè)務的情況匯報，查看為開展國庫集中支付業(yè)務的設備配置情況以及系統(tǒng)運行及具體業(yè)務操作情況。三是抽查相關的財務報表、會計憑證、會計賬簿等財務工作文件以及相關資料。四是向有關部門及代理銀行調查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機構內部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況，逐日檢查核實執(zhí)行機構內部有關業(yè)務處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機構相關支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務過程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財政審批的是否經(jīng)過審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅持得好。

2.監(jiān)測預警

（1）監(jiān)測機制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機制實際上是為實施集中支付監(jiān)控提供一個方法、規(guī)則以及實施監(jiān)控的角色，通過這個方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應的監(jiān)控手段予以預警和防范。

在監(jiān)測機制提供方法和規(guī)則的基礎上，要建立與之相應的監(jiān)控手段，使系統(tǒng)能夠及時準確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作，并及時反饋給系統(tǒng)的預警體系。這個手段實際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息，監(jiān)測手段實際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術途徑。

（2）智能預警。通過智能預警可以下對下幾個方面予以監(jiān)控：一是建立預算單位保留賬戶的明細，并予以控制在保留賬戶劃款時發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項目支出的進度和用途；四是對資金額度的預警機制。

3.風險控制

（1）財政部門內部風險控制。應根據(jù)國庫集中支付業(yè)務的相關流程和崗位設置，建立嚴密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財政支付內部控制制度，健全財政資金授權支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機制。同時，財政部門要加強對國庫集中支付業(yè)務代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評機制，督促其在做好服務的同時規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務，嚴格執(zhí)行內控制度，把好資金關，保障國庫資金支付的安全。

（2）預算單位和代理銀行風險控制。預算單位應將原集中核算時取消的會計機構進行恢復，積極實施單位會計主體的職責。代理銀行應加強國庫集中支付相關業(yè)務培訓，盡快解決資金支付把關不嚴、與財政和人行相關信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計部門的風險控制。人行要加強對代理銀行國庫支付業(yè)務的考核監(jiān)督。審計部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進一步加強對財政部門和預算單位的預算執(zhí)行情況的審計檢查，促進政府部門和預算單位依法履行職責，高效合理使用財政資金。

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第三篇：順慶區(qū)政府投資項目財政直接支付委托書

順慶區(qū)政府投資項目 財 政 直 接 支 付 委 托 書

順慶區(qū)財政局：

我單位 項目已立項實施，目前預算指標已下達 萬元，該項目通過公開招標（比選），由

有限公司中標，中標金額 萬元。目前工程完成情況為：已完成工程總量的。

按照合同約定（審計報告），共應撥付項目資金 萬元，已撥付 萬元，扣除工程質量保證金（5%）萬元，本次申請撥付 萬元。

根據(jù)《南充市順慶區(qū)政府投資項目管理規(guī)范》（南順府辦發(fā)[2010]66號）中關于項目資金撥付的有關規(guī)定，我單位特委托貴局將項目資金直接撥付到中標單位的基本銀行帳戶上。

公司名稱： 開戶銀行：

帳 號：

委托單位：

2014年 月 日

第四篇：直接支付授權支付流程

直接支付業(yè)務流程圖示（預算內資金）預算部門正式指標錄入 指標初審 指標終審下達（出納崗）計劃錄入 預算單位（會計崗）用款計劃一審（出納崗）用款計劃上報單生成、打?。▏鴰旃桑┯媱澖K審（出納崗）用款申請錄入（國庫股）計劃批復單下達、打印 國庫部門（國庫股）計劃初審（會計崗）用款申請一審 預 算單 位（會計崗）用款申請上報單生成 單位入賬通知書登記（會計崗）用款申請上報單打?。ㄖЦ吨行模┯每钌暾垖徍? 支 付（支付中心）生成直接支付憑證 中 心（中心）直接支付憑證回單登記（支付中心）打印直接支付憑證 支付憑證確認 代 理（代理行）劃款清算回單登記（代理行）生成、打印入賬通知書 銀 行生成、打印劃款申請憑證（出納崗）批復計劃登記 支付中心清算銀行生成、打印直接支付匯總 清算通知單（國庫部門）劃款清算回單登記 確認劃款清算

授權支付業(yè)務流程圖示（預算內資金）預算部門 正式指標錄入 指標初審 指標終審下達 預算 單位（出納崗）計劃錄入（會計崗）用款計劃一審（會計崗）用款計劃上報單生成、打?。▏鴰旃桑┯媱澟鷱蛦蜗逻_、打印 國庫部門（國庫股）計劃初審（國庫股）計劃終審（出納崗）批復計劃登記 授權支付憑證回單登記（出納崗）用款申請錄入 預算單位（會計崗）生成授權支付憑證（會計崗）用款申請審核 單位 授權支付日報登記（中心或國庫股）授權支付額度通知單打印 送至代理行登記（中心或國庫股）授權匯總清算額度通知單打印 送至清算行登記（會計崗）打印授權支付憑證 支付憑證確認（代理行）生成、打印授權支付日報 代理 銀 行生成、打印劃款申請憑證（代理行）劃款清算回單登記 國庫股操作 確認劃款清算（國庫股）劃款清算回單登記 清算 銀 行（支付中心）劃款清算回單登記

直接支付業(yè)務流程圖示（預算外資金及各財政專戶資金）各業(yè)務股室 正式指標錄入 指標初審并同時指標下達（出納崗）計劃錄入 預算單位（會計崗）用款計劃一審（出納崗）用款計劃上報單生成、打印（國庫股）計劃終審（出納崗）用款申請錄入（國庫股）計劃批復單下達、打印 國庫部門（各業(yè)務股室）計劃初審（會計崗）用款申請一審 預 算單 位（會計崗）用款申請上報單生成 單位入賬通知書登記（會計崗）用款申請上報單打印（支付中心）用款申請審核 支 付（支付中心）生成直接支付憑證 中 心（中心）直接支付憑證回單登記（支付中心）打印直接支付憑證 支付憑證確認 代 理（代理行）劃款清算回單登記（代理行）生成、打印入賬通知書 銀 行生成、打印劃款申請憑證（出納崗）批復計劃登記 支付中心清算銀行生成、打印直接支付匯總 清算通知單（國庫部門）劃款清算回單登記 確認劃款清算

授權支付業(yè)務流程圖示（預算外資金及各財政專戶資金）各業(yè)務股室（各業(yè)務股室）正式指標錄入（各業(yè)務股室負責人）指標初審并下達 預算單 位（單位出納）計劃錄入（單位會計）用款計劃一審（單位會計）用款計劃上報單生成、打印 國庫部門（各業(yè)務股室）計劃初審（國庫股）計劃終審（出納崗）批復計劃登記 授權支付憑證回單登記（國庫股）計劃批復單下達、打?。ǔ黾{崗）用款申請錄入 預算單位（財務崗）生成授權支付憑證（財務崗）用款申請審核 單位 授權支付日報登記（中心或國庫股）授權支付額度通知單打印 送至代理行登記（中心或國庫股）授權匯總清算額度通知單打印 送至清算行登記（財務崗）打印授權支付憑證 支付憑證確認（代理行）生成、打印授權支付日報 代理 銀 行生成、打印劃款申請憑證（代理行）劃款清算回單登記 國庫部門操作 確認劃款清算（國庫部門）劃款清算回單登記 清算 銀 行（支付中心）劃款清算回單登記

第五篇：財政轉移支付

財政轉移支付

財政轉移支付是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化為主旨，而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。中文名

財政轉移支付 外文名

Financial transfer payment 基 礎

各級政府之間存在的財政能力差異 主 旨

實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化 目錄 形式

轉移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉移，二是橫向轉移，三是縱向與橫向轉移的混合。

中央對地方轉移支付由財力性轉移支付和專項轉移支付構成。

財力性轉移支付是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。財力性轉移支付包括一般性轉移支付、民族地區(qū)轉移支付等。專項轉移支付是指中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需按規(guī)定用途使用。

專項轉移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務領域。

2009年起，進一步規(guī)范財政轉移支付制度。將中央對地方的轉移支付，簡化為一般性轉移支付、專項轉移支付兩類。一般性轉移支付，主要是中央對地方的財力補助，不指定用途，地方可自主安排支出；而專項轉移支付，主要服務于中央的特定政策目標，地方政府應當按照中央政府規(guī)定的用途使用資金。為縮小地區(qū)間財力差距，逐步實現(xiàn)基本公共服務均等化，中央財政設立均衡性轉移支付，包含在一般性轉移支付中，不規(guī)定具體用途，由接受補助的省級政府根據(jù)本地實際情況統(tǒng)籌安排。[1] 原則

在1994年實行分稅制體制改革前，我國做了大量的財政轉移支付的工作，1994年實行分稅制體制改革后才從西方引進了轉移支付的概念。我國中央財政是從1995年開始正式實施過渡期轉移支付辦法。根據(jù)IMF《政府財政統(tǒng)計手冊》中的支出分析框架，政府轉移支付有兩個層次，一是國際間的轉移支付，包括對外捐贈、對外提供商品和勞務、向跨國組織交納會費；二是國內的轉移支付，既有政府對家庭的轉移支付如養(yǎng)老金、住房補貼等，又有政府對國有企業(yè)提供的補貼，還有政府間的財政資金的轉移。一般我們稱的財政轉移支付，是指政府間的財政資金轉移，是中央政府支出的一個重要部分，是地方政府重要的預算收入。在西方國家，財政支出的重要分類就是分購買支出和轉移支出?，F(xiàn)況

我國仍實行的不是很規(guī)范的轉移支付制度。主要制約因素：一是各級政府的職責和事權尚未明確劃分，財政支出的劃分與事權是緊密聯(lián)系的，難以確定標準的收支概念；二是我國的中央財政仍十分困難，使轉移支付制度缺乏充足的財力支持；三是既得利益調整的力度過大，困難很大；四是由于體制、經(jīng)濟結構、自然環(huán)境和人口狀況等因素影響，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平相差很大、發(fā)展能力存在極大差別，致使通過轉移支付實現(xiàn)地區(qū)均衡難以在短期內實現(xiàn)；五是基礎性數(shù)據(jù)統(tǒng)計、收集有很大難度。

我國財政轉移支付制度存在雙向的資金往來關系，不僅包括上級對下級的撥款，而且包括下級政府對上級政府的繳款。主要有以下幾項內容： 1.體制補助或上解 2.稅收返還 3.專項撥款 現(xiàn)狀

目前我國中央財政對地方財政的轉移支付包括財力性轉移支付、專項轉移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉移支付又包括：一般性轉移支付、民族地區(qū)轉移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、調整工資轉移支付、農(nóng)村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助等方式。按照轉移支付形式的性質劃分，轉移支付又可以分為以下幾大類：

（1）稅收返還、體制補助和結算補助，這幾部分是1994 年分稅制財政體制改革后財政轉移支付的主要組成部分，其性質是維護既得利益，是舊體制的延續(xù)，不具有均等化功能。

（2）一般性轉移支付，是在支付過程中按規(guī)范和均等化的原則進行，這是國際上通常稱為的均衡性轉移支付。

（3）專項轉移支付，服務于中央宏觀政策目標，用于增加農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款，這些重點項目主要用于中西部地區(qū)。但其核定并不規(guī)范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質屬于非均等化轉移支付。

（4）其他轉移支付，包括上述的民族地區(qū)轉移支付、調整工資轉移支付、農(nóng)村稅費改革轉移支付、“三獎一補”轉移支付等，其性質屬于專項轉移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質。