第一篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范---申請代理記賬許可證必備

北京正信萬源會計(jì)服務(wù)有限公司

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一.從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛崗敬業(yè)。要求會計(jì)人員熱愛會計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠實(shí)守信。要求會計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

4.客觀公正。要求會計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會計(jì)人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。

6.提高技能。要求會計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會計(jì)人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計(jì)職業(yè)的良好社會形象。

二.業(yè)務(wù)操作及會計(jì)核算的流程

1． 接受客戶的委托

（1）到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。

2． 與公司財(cái)務(wù)會計(jì)人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)

（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

（2）交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（3）依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置必要的會計(jì)科目。

（4）了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計(jì)內(nèi)部控制制度。

3． 審核原始憑證

審核原始憑證是會計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財(cái)會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計(jì)人員主要應(yīng)從以下的兩個(gè)方面對原始憑證進(jìn)行審核。

（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計(jì)劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否按計(jì)劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ?xiàng)原則，有無貪污盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。

（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確無誤。

（3）對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。

4． 對各種有問題的原始憑證的處理

在審核原始憑證過程中，會計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計(jì)劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、1 變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

5． 填制記賬憑證

會計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。

（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。

（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。

（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

6．對記賬憑證進(jìn)行編號

所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。

7.審核記賬憑證

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。

（3）記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

8.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：

（1）會計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。

（2）合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。

（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

9． 憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項(xiàng)

會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：

（1）與客戶傳遞交接：

A 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期。

B 交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（2）內(nèi)部傳遞交接：

A 記賬人員收到客戶資料時(shí)，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記賬人員負(fù)責(zé)保管。

B 賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。

（3）與監(jiān)管部門的交接：

A 本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。

10．賬實(shí)不符的處理

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)務(wù)人員收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：

（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符

采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財(cái)務(wù)人員每半月盤點(diǎn)一次，并與記賬人員核對。

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。

通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；

二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

要求財(cái)務(wù)人員每月與銀行核對，以控制錯(cuò)誤的發(fā)生。

（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符

對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，控制財(cái)產(chǎn)物資的損失。

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符

一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來款項(xiàng)對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往來款項(xiàng)清查表”，注明核對相符與不相符的款項(xiàng)，對不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采取措施予以解決。

三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范

建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機(jī)制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記賬風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。根據(jù)《代理記賬管理辦法》及相關(guān)會計(jì)法律政策，從業(yè)務(wù)承接與資料傳遞、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。

1．業(yè)務(wù)承接與資料料傳遞控制

（1）代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書面委托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代理方應(yīng)提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證及其他相關(guān)資料，代理方負(fù)責(zé)原始憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計(jì)報(bào)表等工作，并定期向被代理方提交帳簿、報(bào)表等資料及辦理相關(guān)委托業(yè)務(wù)。

（2）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方及時(shí)整理并歸檔會計(jì)資料。會計(jì)事項(xiàng)處理完畢，有關(guān)資料及電子檔案及時(shí)交回被代理方。

（3）代理記賬委托合同終止時(shí)，所有會計(jì)資料全部移交給被代理方，其未了會計(jì)事宜應(yīng)寫書面報(bào)告交接，雙方確認(rèn)無誤后簽字蓋章。

2.建賬前準(zhǔn)備工作

(1)根據(jù)客戶的需要,選派合適的記賬人員,記賬人員要建立與企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計(jì)賬簿需要冊數(shù)也多。

(2)依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時(shí)提供有用的會計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬，記賬。

(3)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要,確定賬務(wù)處理程序。

3． 質(zhì)量控制稽核

（1）工作程序規(guī)范化，以防止差錯(cuò)的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé)人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé) 3 人同意，會計(jì)人員的工作不得私自交換。

（2）分級負(fù)責(zé)制，明確各級人員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級質(zhì)量審查制度,即記賬會計(jì)審查客戶憑證，主管會計(jì)審查記賬會計(jì)的工作并編制對外會計(jì)報(bào)告，主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核對外會計(jì)報(bào)告,將最佳的服務(wù)提供給客戶。

（3）建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請示報(bào)告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及時(shí)對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)、異常事項(xiàng)做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時(shí)向公司請示匯報(bào)。

（4）主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對外承接業(yè)務(wù),其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù),以避免公司內(nèi)部人員以不正當(dāng)手段爭搶業(yè)務(wù),防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對客戶不負(fù)責(zé)以及不顧事實(shí)配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

（5）建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。所有會計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。

（6）建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。

（7）建立技術(shù)支持與咨詢制度。

4．學(xué)習(xí)制度

（1）會計(jì)人員應(yīng)針對不同對象和在會計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實(shí)效，不搞形式。

（2）應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會計(jì)工作的實(shí)際需要，注重會計(jì)理論和會計(jì)知識的實(shí)際運(yùn)用、現(xiàn)行會計(jì)法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。

（3）學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實(shí)際需要選擇新的會計(jì)準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、新的會計(jì)法規(guī)、會計(jì)職業(yè)道德或會計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實(shí)際需要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué)形式。

四 業(yè)務(wù)檔案管理辦法

1.對委托單位提供的原始憑證等會計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料應(yīng)整理歸檔,并在約定時(shí)間內(nèi)交還企業(yè)。

2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3.歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

4.內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。

5．會計(jì)電算化檔案包括機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計(jì)數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計(jì)憑證賬簿報(bào)表等數(shù)據(jù)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會計(jì)檔案。

6．對會計(jì)電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，最好在兩個(gè)不同建筑物內(nèi)。

7．對采用存儲介質(zhì)保存的會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報(bào)后對客戶的所有資料用移動(dòng)硬盤進(jìn)行備份，并更新最新的資料。對會計(jì)軟件的全套文檔資料以及會計(jì)軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后5年。

8．系統(tǒng)開發(fā)資料和會計(jì)軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會計(jì)檔案保管。

9．會計(jì)電算化檔案管理要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。

五 會計(jì)工作交接制度

1.本公司與委托記賬單位之間的會計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會計(jì)資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。

2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會計(jì)資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計(jì)事宜按本章會計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。

3.記賬人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù) 4 的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

4.記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。

（4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、印章、發(fā)票、文件、會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容。

5.記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。記賬人員交接，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

6.移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。

（1）會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。

（3）移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

7.業(yè)務(wù)主管人員移交時(shí)，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

8.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

9.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。

10.移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

六 電腦記賬操作管理制度

1.操作管理制度

(1）會計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門管理和使用，非會計(jì)電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)行。

(2）財(cái)務(wù)軟件是用于完成會計(jì)核算、處理會計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時(shí)，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查和核對。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。

(3）操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時(shí)必須通過系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí)應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。

(4）明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件；

(5）預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記帳簿；

(6）操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件；

(7）根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；

(8）保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

(9）確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

(10）對正在使用的會計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn) 5 行監(jiān)督；

(11）健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；

(12）健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。

2.替代手工記帳

采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳，是指應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會計(jì)帳簿和報(bào)表。

(1）替代手工記帳的單位，應(yīng)具備以下條件：

A 配備了適用的會計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；

B 配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員；

C 建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。

（2）具備條件的單位應(yīng)采用計(jì)算機(jī)替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到企業(yè)所在地財(cái)政部門備案。計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上(一般不超過六個(gè)月)，且計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致。

（3）計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊，作為會計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因。

（4）記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式；也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn)一步細(xì)化，以方便記帳憑證的輸入和保存。

（5）計(jì)算機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計(jì)電算化的特點(diǎn)，應(yīng)注意以下問題：

A 采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的, 應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求, 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計(jì)檔案保存，保存期限按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

B 在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當(dāng)期總分類帳。

C 在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當(dāng)減少。

（6）采用U盤或移動(dòng)硬盤存儲會計(jì)帳簿、報(bào)表, 作為會計(jì)檔案保存的單位,應(yīng)滿足以下要求：

A 統(tǒng)一規(guī)定用U盤或移動(dòng)硬盤存儲會計(jì)數(shù)據(jù), 不再定期打印輸出會計(jì)帳簿,應(yīng)征得同級財(cái)政部門的同意。

B 記帳憑證、總分類帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門的要求，及時(shí)打印輸出有關(guān)帳簿、報(bào)表。

（7）替代手工記帳后，期末及時(shí)結(jié)帳并打印輸出會計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。

3.會計(jì)電算化崗位責(zé)任制

建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍, 切實(shí)做到事事有人管,人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。會計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位可包括：會計(jì)主管、會計(jì)核算各崗、稽核、會計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。

（1）電算化會計(jì)崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下：

A 電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作, 要求具備會計(jì)和計(jì)算機(jī)知識, 以及相關(guān)的會計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。電算化主管可由會計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。

B 軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計(jì)軟件操作知識，達(dá)到會計(jì)電算化初級知識培訓(xùn)的水平。

C 審核記帳：負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的會計(jì)數(shù)據(jù)（記帳憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會計(jì)和計(jì)算機(jī)知識，可由主管會計(jì)兼任。

D 電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù),可由主管會計(jì)兼任。

（2）實(shí)施會計(jì)電算化過程中，可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，參照上條對電算化會計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位?；緯?jì)崗位和電算化會計(jì)崗位，可在保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

4.發(fā)現(xiàn)電腦記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理

（1）憑證的錄入審核過賬是賬務(wù)處理的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),而且是一環(huán)扣一環(huán).憑證未經(jīng)審核通過其信息不能進(jìn)入正式的賬簿文件,而記賬后的憑證也將不能再修改.如果發(fā)現(xiàn)記賬的憑證有錯(cuò)誤,只能采取補(bǔ)充或紅字沖銷憑證的方式進(jìn)行更正。

（2）會計(jì)軟件一般提供自動(dòng)制作沖銷憑證的功能，使用方法一般是先找到需要沖銷的憑證，然后通過菜單或圖標(biāo)調(diào)用“沖銷憑證”功能，自動(dòng)制作一張與錯(cuò)誤憑證科目相同金額相反（即紅字）的憑證。紅字沖銷憑證也需要審核和記賬，所以沖銷不等于刪除。

第二篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

紹興縣超強(qiáng)財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、簽訂《代理記賬委托協(xié)議》

委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人、受托人對會計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

2、會計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會計(jì)報(bào)表的要求；

4、會計(jì)檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)辦理的會計(jì)交接事宜。

二、委托代理記賬的委托人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)

1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

2、應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

3、及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

5、承擔(dān)《代理記賬委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

三、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)

1、按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；

2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

3、對委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理，提供不實(shí)的會計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

4、對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理問題負(fù)有解釋的責(zé)任；

5、代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對外提供。

6、承擔(dān)《代理記賬委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

四、代理記賬的各崗位責(zé)任

1、代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人

(1)審核相應(yīng)會計(jì)資料，確保會計(jì)帳務(wù)處理的原始單據(jù)符合國家的有關(guān)規(guī)定；

(2)審核相應(yīng)稅務(wù)資料，確保納稅申報(bào)所有資料符合國家的有關(guān)規(guī)定；(3)核實(shí)企業(yè)的現(xiàn)金及銀行存款，有利于代理會計(jì)和企業(yè)出納的相互監(jiān)督；

(4)解答企業(yè)在會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)告方面的日常問題；(5)協(xié)助做好委托人各項(xiàng)審計(jì)前的自查和審計(jì)中的配合工作。

2、記賬會計(jì)

(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括整理會計(jì)原始單據(jù)，編制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制會計(jì)報(bào)表等；

(2)整理會計(jì)記錄資料，協(xié)助管理會計(jì)檔案；

(3)定期或不定期提供公司經(jīng)營的財(cái)務(wù)情況說明，提出必要的建議和意見；

(4)解答企業(yè)在會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)告方面的日常問題。

3、報(bào)稅員

(1)填寫各項(xiàng)稅務(wù)報(bào)表及附表，辦理納稅申報(bào)，包括電子申報(bào)和語音申報(bào)；(2)根據(jù)企業(yè)的營業(yè)范圍和實(shí)際經(jīng)營情況，辦理稅收減免和退稅的申請；(3)協(xié)助企業(yè)辦理發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)局對發(fā)票的檢查和發(fā)票繳銷；

(4)配合企業(yè)做好稅務(wù)專項(xiàng)檢查和臨時(shí)稽查。

(5)協(xié)助企業(yè)處理相應(yīng)稅務(wù)溝通，稅務(wù)行政復(fù)議及申訴事項(xiàng)。

4、交接單據(jù)

(1)定期到委托人所在地交接相關(guān)單據(jù)和資料；(2)保證票據(jù)安全和保密。

5、會計(jì)檔案保管

(1)嚴(yán)格按照會計(jì)檔案管理辦法及時(shí)對委托人的會計(jì)檔案進(jìn)行科學(xué)分類，裝訂整齊，擺放有序，便于查找；

(2)嚴(yán)格按照會計(jì)檔案管理辦法提供查詢、借出、復(fù)印和抄錄服務(wù)、移交會計(jì)檔案，做到無遺失、無遺漏、無損壞

(3)嚴(yán)格按照會計(jì)檔案管理辦法，對保管到期的會計(jì)檔案及時(shí)清理造冊，按規(guī)定程序報(bào)批銷毀；

(4)嚴(yán)守會計(jì)檔案機(jī)密，確保會計(jì)檔案安全。

五、代理記賬工作流程

1、簽訂代理記賬協(xié)議，確定服務(wù)項(xiàng)目及費(fèi)用。

2、接票。由委托方提供原始單據(jù)，會計(jì)上門使用交接清單取票。

3、做賬。錄入人員用財(cái)務(wù)軟件制單，會計(jì)人員審核、結(jié)轉(zhuǎn)、記賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

4、報(bào)稅。有專人負(fù)責(zé)納稅申報(bào)工作。

5、回訪。由本公司返回稅單、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表，與出納對賬，安排下月工作。

六、代理記賬的操作規(guī)范

1、根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會計(jì)人員，非會計(jì)專業(yè)人員，不得從事代理記賬工作；

2、代理記賬人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止；

3、定期向客戶了解代理記賬人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)；

4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?jì)處理或提供不實(shí)的會計(jì)資料，如阻止無效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門匯報(bào)；

5、代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬冊、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位；

6、承接代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)；

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益；

8、代理記賬人員定期參加會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)；

9、會計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)；

七、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬冊、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記賬協(xié)議、原始憑證、會計(jì)憑證、會計(jì)賬冊、會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3、對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

第三篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書》

委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人對會計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

2、會計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會計(jì)報(bào)表的要求；

4、會計(jì)檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計(jì)交接事宜。

二、雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利

（一）代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)

1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

2、應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

3、及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

5、承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

（二）本公司應(yīng)履行的義務(wù)

1、遵守會計(jì)法律和法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度，依法履行職責(zé)；

2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

3、對委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理，提供不實(shí)的會計(jì)資料，以及其他不 1

符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

4、對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理原始問題負(fù)有解釋的責(zé)任；

5、承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

三、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會計(jì)人員，非會計(jì)專業(yè)人員，不得從事代理 記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。

4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?jì)處理或提供不實(shí)的會計(jì)資料，如阻止無效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門匯報(bào)。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

9、會計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

四、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3、對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

5、每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

鄭州億通財(cái)稅咨詢有限公司

2011年06月28日

第四篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍：

根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

二、委托代理記賬協(xié)議本著責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

（二）《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)使用統(tǒng)一的格式。

（三）《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)由專人簽訂和保管。

（四）《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：

1.確定責(zé)任會計(jì)；

2.委托人、受托人對會計(jì)資料合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

3.會計(jì)憑證傳遞程序和簽收手續(xù)；

4.編制和提供會計(jì)報(bào)表要求；

5.會計(jì)檔案的保管要求；

6.委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計(jì)交接事宜；

7.代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時(shí)，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

三、建立客戶信息檔案

（一）企業(yè)名稱；

（二）注冊地址及經(jīng)營地址；

（三）法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式；

（四）注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；

（五）代碼證注冊號、有效期；

（六）納稅識別碼、地稅微機(jī)編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式；

（七）開戶銀行名稱及賬號；

（八）預(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件；

（九）附《客戶基本信息情況表》。

四、會計(jì)原始憑證的傳遞、審核

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進(jìn)行會計(jì)原始資料的傳遞。會計(jì)資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應(yīng)填寫《原始憑證交接清單》（見附件2），并由雙方簽字確認(rèn)。對原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價(jià)應(yīng)符合要求等；

2.審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)符合節(jié)約原則等；

3.審核原始憑證的手續(xù)應(yīng)完備，應(yīng)填項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章，主要人員應(yīng)審批同意等；

4.審核原始憑證的摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無差錯(cuò)，大寫和小寫金額應(yīng)相符等；

5.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以更正。

（二）記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯(cuò)和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)以藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

6.實(shí)行會計(jì)電算化的企業(yè)，對于機(jī)制記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。

7.正確編制會計(jì)分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計(jì)科目和編制會計(jì)分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計(jì)數(shù)必須計(jì)算準(zhǔn)確。

8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉；

（三）賬簿

1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿，會計(jì)賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實(shí)行會計(jì)電算化的會計(jì)代理機(jī)構(gòu)，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。

4.啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負(fù)責(zé)人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。

6.登記賬簿的基本要求是：

1)登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記錄賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；

2)登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；

3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫；

4)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施；

5)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在‘借或貸’等欄內(nèi)寫明‘借’或者‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在‘借’或‘貸’等欄內(nèi)寫‘平’字，并在余額欄內(nèi)用‘θ’表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的‘θ’應(yīng)當(dāng)放在‘元’位；

6)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘承前頁’字樣。也就是說，‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁；

7)對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)‘過次頁’的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

8)實(shí)行會計(jì)電算化的代理機(jī)構(gòu)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。

（四）會計(jì)報(bào)表的編制及報(bào)送

1.專職從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并按要求報(bào)送代理客戶及相關(guān)部門。

2.報(bào)表的編制應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。

3.對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的格式，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；應(yīng)報(bào)送代理客戶內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式應(yīng)符合代理記賬客戶的要求。

4.對外報(bào)送的納稅資料應(yīng)使用稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報(bào)送時(shí)間必須符合稅務(wù)主管部門的要求。

5.各種財(cái)務(wù)報(bào)告的編制必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6.各種財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)送前，必須經(jīng)由相關(guān)指定人員進(jìn)行審核，也可按要求聘請相關(guān)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報(bào)送。代理客戶的負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

7.如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正代理客戶留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

8.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送完畢后應(yīng)立即進(jìn)行整理，并交由相關(guān)部門進(jìn)行登記、歸檔。

（五）會計(jì)工作交接

1.專職從業(yè)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須首先通知代理客戶，同時(shí)將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

2.接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

3.專職從業(yè)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

2)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。

4.編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、有價(jià)證券、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

5.專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

6.移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。

1)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；

2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚；

3)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

7.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

8.移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

9.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄

的連續(xù)性。

10.移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

11.責(zé)任會計(jì)內(nèi)部交接應(yīng)填制《會計(jì)交接情況表》（見附件）。

（六）會計(jì)檔案管理

1.會計(jì)檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會計(jì)記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及相關(guān)其他會計(jì)資料。

2.會計(jì)檔案保管期限（見附件）

3.專職從業(yè)人員應(yīng)定期或不定期按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)終了后，由專職從業(yè)人員按照檔案交接辦法交由代理客戶，如不能及時(shí)進(jìn)交接應(yīng)交由檔案室專職人員進(jìn)行保管，專職從業(yè)人員不得自行封包保存。

4.財(cái)會人員和會計(jì)檔案管理人員調(diào)動(dòng)或更換時(shí)，必須辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)，對損壞和丟失會計(jì)檔案，要查清原因，認(rèn)真進(jìn)行處理。

5.會計(jì)檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)檔案管理辦法》。

6.終了應(yīng)編制《會計(jì)檔案移交清單》（見附件3），辦理移交手續(xù)。

質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

一、內(nèi)容

（一）《委托代理記賬協(xié)議》的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：

1.《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)采用行業(yè)統(tǒng)一格式，其簽訂應(yīng)由負(fù)責(zé)人及專職從業(yè)人員簽字方可生效。

2.《委托代理記賬協(xié)議》內(nèi)容簽訂應(yīng)明確雙方權(quán)利與義務(wù)，體現(xiàn)雙方的的合法性、公正性，以及應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的明確性。

3.委托人、受托人要嚴(yán)格按照《委托代理記賬協(xié)議》的約定，履行相關(guān)的責(zé)任與義務(wù)。

4.《委托代理記賬協(xié)議》的終止必須經(jīng)由雙方負(fù)責(zé)人協(xié)商確定。

5.《委托代理記賬協(xié)議》的歸檔及銷毀嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)檔案管理辦法》。

（二）企業(yè)信息資料的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

由主管會計(jì)定期或不定期按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，審核代理客戶信息資料的真實(shí)性、合法性、完整性、及時(shí)性，同時(shí)將審核結(jié)果進(jìn)行登記備查。

（三）原始憑證的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：

1.按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、合理性。反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)；應(yīng)符合節(jié)約原則；應(yīng)填項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全；有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章；主要人員應(yīng)審批同意；摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確；數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無差錯(cuò)；大寫和小寫金額應(yīng)相符等。

2.會計(jì)主管人員在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)按規(guī)范的要求處理。

3.會計(jì)原始憑證的傳遞應(yīng)符合會計(jì)《內(nèi)部控制制度》的要求。

（四）記賬憑證的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：

1.由會計(jì)主管人員按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯(cuò)誤憑證處理，應(yīng)符合規(guī)范要求。

2.審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應(yīng)符合規(guī)范要求，應(yīng)加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員印章或簽字。

3.審核記賬憑證的保管、交接應(yīng)符合《會計(jì)檔案管理辦法》。

（五）賬簿核對的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：

主管會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求對所代理客戶會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

（六）會計(jì)報(bào)表編制的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：

1.主管會計(jì)人員應(yīng)按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，保證會計(jì)報(bào)表編制的合法性、合理性、完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

2.報(bào)表的編制應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。

3.對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的格式及內(nèi)容應(yīng)符合報(bào)送部門及代理記賬客戶的要求。

4.對外報(bào)送的納稅資料應(yīng)符合稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報(bào)送時(shí)間應(yīng) 符合稅務(wù)主管部門的要求。

5.各種財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6.各種財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)送前，應(yīng)經(jīng)由相關(guān)指定人員進(jìn)行審核，應(yīng)按要求聘請相關(guān)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報(bào)送。

7.財(cái)務(wù)報(bào)告的保管、交接、銷毀應(yīng)符合《會計(jì)檔案管理辦法》。

（七）會計(jì)交接的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

1.專職從業(yè)人員的交接工作應(yīng)符合《會計(jì)交接管理辦法》；

2.終了專職從業(yè)人員應(yīng)按要求填寫《會計(jì)檔案移交清單》，辦理會計(jì)檔案移交手續(xù)。

3.專職從業(yè)人員的交接清單與《會計(jì)檔案移交清單》應(yīng)按要求歸檔。

（八）檔案管理的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

1.代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期或不定期按照《會計(jì)檔案管理辦法》對本企業(yè)建檔的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核。

2.主管會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)檔案管理辦法》對專職從業(yè)人員會計(jì)檔案的歸檔情況進(jìn)行審核。

1)委托代理記賬協(xié)議歸檔的應(yīng)及時(shí)、完整。

2)專職從業(yè)人員應(yīng)按要求建立客戶檔案，并及時(shí)歸檔。

3)專職從業(yè)人員對代理客戶的當(dāng)年會計(jì)檔案，應(yīng)在會計(jì)終了后，按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶保管，對不能及時(shí)進(jìn)行交接的會計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并交由檔案室專職人員進(jìn)行保管。

3.會計(jì)檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)檔案管理辦法》。

2018年3月9日

第五篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

二、委托代理記賬協(xié)議本著責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。

(一)代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

(二)《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)使用統(tǒng)一的格式。

(三)《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)由專人簽訂和保管。

(四)《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：1確定責(zé)任會計(jì);

2.委托人、受托人對會計(jì)資料合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;

3.會計(jì)憑證傳遞程序和簽收手續(xù);

4.編制和提供會計(jì)報(bào)表要求;

5.會計(jì)檔案的保管要求;

6.委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計(jì)交接事宜;

7.代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時(shí)，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

三、建立客戶信息檔案

(一)企業(yè)名稱;

(二)注冊地址及經(jīng)營地址;

(三)法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式;

(四)注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍;

(五)代碼證注冊號、有效期;

(六)納稅識別碼、地稅微機(jī)編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式;

(七)開戶銀行名稱及賬號;

(八)預(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件;

(九)附《客戶基本信息情況表》。

四、會計(jì)原始憑證的傳遞、審核

(一)代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進(jìn)行會計(jì)原始資料的傳遞。會計(jì)資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應(yīng)填寫《原始憑證交接清單》(見附件2)，并由雙方簽字確認(rèn)。對原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價(jià)應(yīng)符合要求等;

2.審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)符合節(jié)約原則等;

3.審核原始憑證的手續(xù)應(yīng)完備，應(yīng)填項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章，主要人員應(yīng)審批同意等;

4.審核原始憑證的摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無差錯(cuò)，大寫和小寫金額應(yīng)相符等;

5.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以更正。

(二)記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯(cuò)和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)以藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計(jì)數(shù)

上的空行處劃線注銷。

6.實(shí)行會計(jì)電算化的企業(yè)，對于機(jī)制記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。

7.正確編制會計(jì)分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計(jì)科目和編制會計(jì)分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計(jì)數(shù)必須計(jì)算準(zhǔn)確。

8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉;

(三)賬簿

1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿，會計(jì)賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實(shí)行會計(jì)電算化的會計(jì)代理機(jī)構(gòu)，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。

4.啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負(fù)責(zé)人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。