第一篇：財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門(mén)、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門(mén)或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門(mén)有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無(wú)個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書(shū)面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書(shū)面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書(shū)面意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見(jiàn)應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)查清其相關(guān)問(wèn)題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話(huà)，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第二篇：離任審計(jì)暫行規(guī)定

離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一章審計(jì)依據(jù)、對(duì)象與目的第一條根據(jù)證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》及《關(guān)于加強(qiáng)證券公司營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部控制若干措施的意見(jiàn)》和公司《稽核管理制度》的有關(guān)要求，制定本規(guī)定。

第二條審計(jì)對(duì)象：公司各職能總部及分支機(jī)構(gòu)(含證券交易營(yíng)業(yè)部、分公司、子公司)第一負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他重要工作崗位的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)任人。

第三條審計(jì)目的：對(duì)審計(jì)對(duì)象任任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，客觀反映被審計(jì)人任內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，出具審計(jì)結(jié)論。

第二章審計(jì)組織

第四條離任審計(jì)工作由公司稽核部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。根據(jù)需要公司稽核部門(mén)可以委托其他有關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。

第五條審計(jì)小組由公司總稽核或總稽核授權(quán)代表、相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員組成審計(jì)小組，主審為小組組長(zhǎng)。

第六條審計(jì)小組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織和管理。負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案,協(xié)調(diào)審計(jì)工作進(jìn)度,負(fù)責(zé)起草和提交審計(jì)報(bào)告等。

第七條審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向公司稽核部門(mén)和公司總稽核報(bào)告。

第三章審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容

第八條審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任以及監(jiān)管部門(mén)要求的其他審計(jì)事項(xiàng)等。

第九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)收支：各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合法合規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確。審計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，收支是否及時(shí)入帳，是否履行審批程序，大額開(kāi)支是否經(jīng)過(guò)集體決策和討論。財(cái)務(wù)收支包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收支、其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支等情況。

2、資金管理審計(jì)：審計(jì)銀行開(kāi)戶(hù)是否符合規(guī)定并履行報(bào)批、報(bào)備手續(xù)； 資金劃撥、使用是否符有關(guān)審批和授權(quán)手續(xù)，有無(wú)挪用和未經(jīng)批準(zhǔn)使用資金行為； 有無(wú)變相質(zhì)押帳戶(hù)與資金情況；銀行存款對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表的保管是否齊全完整，現(xiàn)金余額是否合規(guī)。必要時(shí)要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行函證。

3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)：會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳冊(cè)的內(nèi)容和要求是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有無(wú)損壞和遺失的情況；各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算是否嚴(yán)格執(zhí)行了公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否建立了相應(yīng)的輔助帳簿和補(bǔ)充臺(tái)帳；經(jīng)常費(fèi)用開(kāi)支是否合理控制了成本，管理是否到位；工資、獎(jiǎng)金與福利的分配是否遵守公司相關(guān)管理規(guī)定，發(fā)放情況和報(bào)批（報(bào)備）是否一致，有無(wú)計(jì)劃外用工和超額發(fā)放的行為。

4、債權(quán)、債務(wù)和其他往來(lái)項(xiàng)目審計(jì)：審計(jì)債權(quán)債務(wù)和往來(lái)項(xiàng)目的形成原因和相關(guān)合同協(xié)議，審計(jì)是否按照規(guī)定程序經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，相關(guān)原始憑證是否合法合規(guī)并與合同、協(xié)議和相關(guān)收付款單位相一致，有無(wú)掛帳挪用資金和利用往來(lái)設(shè)置帳外帳、小金庫(kù)等行為；是否存在潛在的債權(quán)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)轉(zhuǎn)銷(xiāo)審批手續(xù)是否齊全合規(guī)。是否及時(shí)進(jìn)行清理和催收，是否產(chǎn)生壞帳。必要時(shí)應(yīng)向債權(quán)、債務(wù)與其他往來(lái)單位發(fā)函進(jìn)行詢(xún)證。

5、固定資產(chǎn)審計(jì)：包括投資計(jì)劃決策、執(zhí)行情況與綜合效果，檢查主要投資項(xiàng)目計(jì)劃、合同、投資核算，以及重要資產(chǎn)購(gòu)置審批等，有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和人為責(zé)任問(wèn)題；固定資產(chǎn)實(shí)物管理情況，有無(wú)資產(chǎn)不實(shí)、帳實(shí)不符情況；固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批、處置以及處置收入是否及時(shí)入帳等情況。

6、應(yīng)收、應(yīng)付科目：逐筆進(jìn)行帳齡分析，檢查壞帳轉(zhuǎn)銷(xiāo)審批手續(xù)，對(duì)相關(guān)要件進(jìn)行復(fù)核；調(diào)查有無(wú)設(shè)置帳外帳、小金庫(kù)、挪用保證金等情況。

第十條經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任審計(jì)

1、任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況審計(jì)：任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否明確，確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)是否兼顧了內(nèi)、外部條件和環(huán)境的變化，是否對(duì)目標(biāo)進(jìn)行了量化、分解、制訂了必要的措施。

2、管理狀況審計(jì)：檢查和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度是否健全，是否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果；各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作是否規(guī)范，重大業(yè)務(wù)決策的程序是否符合內(nèi)控原則，是否合理、合法并經(jīng)過(guò)規(guī)定程序?qū)徟桓黜?xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展有無(wú)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，有無(wú)違法、違規(guī)行為，員工在工作中是否得到培訓(xùn)和指導(dǎo)，員工情緒是否正常，基礎(chǔ)管理工作是否規(guī)范。

3、檢查任期目標(biāo)的完成結(jié)果：按復(fù)核各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的實(shí)際完成情況，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到了公司要求；關(guān)鍵崗位是否履行了各項(xiàng)管理職能，主管人員的工作分工是否合理，崗位職責(zé)是否明確，工作是否有效；作為第一負(fù)責(zé)人是否履行了對(duì)骨干、員工的培養(yǎng)責(zé)任，團(tuán)隊(duì)精神和凝聚力是否符合公司文化精神。

第十一條財(cái)經(jīng)法紀(jì)與證券法紀(jì)責(zé)任審計(jì)

1、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合規(guī)性、合法性和真實(shí)性。有無(wú)隱瞞、截留收入、濫支成本、變相報(bào)銷(xiāo)等問(wèn)題。是否存在“虛盈實(shí)虧、少盈多報(bào)”

問(wèn)題。

2、有無(wú)挪用、拆借資金、為其它債務(wù)人擔(dān)保問(wèn)題。

3、有無(wú)嚴(yán)重違犯證券法紀(jì)，并給公司帶來(lái)危害的違法亂紀(jì)活動(dòng)。第十二條對(duì)證券營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離職審計(jì)的其他有關(guān)事項(xiàng)

1、有無(wú)挪用客戶(hù)交易結(jié)算資金情況；

2、有無(wú)為客戶(hù)透支情況；有無(wú)挪用客戶(hù)債券的情況；有無(wú)非法融資情況；

3、有無(wú)超范圍經(jīng)營(yíng)和未經(jīng)審批開(kāi)展業(yè)務(wù)情況；

4、客戶(hù)投訴及處理情況以及被審計(jì)人員在各審計(jì)事項(xiàng)中的責(zé)任情況。

第四章審計(jì)原則、審計(jì)程序和方法

第十三條在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、守密的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和穩(wěn)健負(fù)責(zé)的態(tài)度，發(fā)表綜合意見(jiàn)時(shí)要注意恰當(dāng)性原則。

第十四條離任審計(jì)可以由被審計(jì)人提出申請(qǐng)，或受主管部門(mén)委托，或根據(jù)公司決定進(jìn)行。

第十五條審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)前5個(gè)工作日，應(yīng)向被審單位送達(dá)《內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)》，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。被審計(jì)單位應(yīng)按《審計(jì)通知書(shū)》的要求，向?qū)徲?jì)小組提供有關(guān)審計(jì)調(diào)查信息。同時(shí)，被審計(jì)人應(yīng)提交書(shū)面《任期述職報(bào)告》。

《任期述職報(bào)告》的內(nèi)容包括但不限于:

1、所在崗位任職情況概述。

2、任期內(nèi)的自我評(píng)價(jià)。包括任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況、任內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理

方面主要工作及管理創(chuàng)新等的評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制體系及有效性的評(píng)價(jià)；遵守法律、法規(guī)、公司制度情況的評(píng)價(jià)。

3、任期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理方面的重大未了事項(xiàng)和未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及本人負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的其它遺留、未決事項(xiàng)。

4、對(duì)任內(nèi)涉及公司商業(yè)保密的，依照有關(guān)法律規(guī)定，被審計(jì)人必須承諾保密責(zé)任。

第十六條審計(jì)調(diào)查方法包括檢查、調(diào)查、訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，以取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)資料和實(shí)務(wù)證據(jù)。審計(jì)調(diào)查方法包括并不限于：

1、綜合調(diào)查：審計(jì)小組通過(guò)向其主管部門(mén)或其它職能部門(mén)，取得被審計(jì)人的基本資料、公司的授權(quán)范圍、經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)狀況等。

2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作座談、查閱有關(guān)文件資料等，了解其內(nèi)部控制制度的落實(shí)、工作實(shí)績(jī)、存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患等，并根據(jù)需要進(jìn)行必要的符合性測(cè)試。

3、數(shù)據(jù)分析：查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料、合同協(xié)議、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄，檢查有關(guān)帳冊(cè)，盤(pán)查重要資產(chǎn)和有價(jià)證券等。

4、訪談：包括組織內(nèi)部關(guān)鍵崗位的工作座談和走訪上級(jí)主管單位、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門(mén)、重要客戶(hù)等外部訪談。

第五章審計(jì)報(bào)告

第十七條審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)先提交審計(jì)報(bào)告草稿，并征詢(xún)被審計(jì)人意見(jiàn)。存在異議的，審計(jì)小組應(yīng)就異議事項(xiàng)作出進(jìn)一步核實(shí)。

第十八條審計(jì)報(bào)告必需經(jīng)公司稽核總部審定，報(bào)公司總稽核簽發(fā)。離任審計(jì)報(bào)告的要點(diǎn)：（1）重要提示。（2）被審計(jì)單位概況、任期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及完成情況。（3）對(duì)被審計(jì)人的職業(yè)與管理素質(zhì)評(píng)價(jià)。（4）被

審計(jì)單位和被審計(jì)人在業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)及其他方面等責(zé)任事項(xiàng)調(diào)查和責(zé)任界定。（5）對(duì)被審計(jì)人綜合評(píng)價(jià)。（6）審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)提示。（7）被審計(jì)單位和被審計(jì)人簽章。（8）報(bào)告附件。

第十九條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其它重大違法、違紀(jì)行為，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第六章其他

第二十條離任審計(jì)工作完成后，由其上級(jí)主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織有關(guān)工作事項(xiàng)的移交工作，并形成書(shū)面的工作移交清單，存檔備查。

應(yīng)辦理的移交手續(xù)和相關(guān)工作事項(xiàng)，包括但不限于：文件、印鑒、合同，個(gè)人的債權(quán)、債務(wù)手續(xù)，重要業(yè)務(wù)檔案和客戶(hù)資料，擬議中的報(bào)批和待批事項(xiàng)，其它尚未完結(jié)的工作事項(xiàng)。

第二十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。

第二十二條本規(guī)定由稽核總部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)

嚴(yán)塘鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府政職領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)，政府任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)正領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)?shù)闹鞴茇?zé)任和直接責(zé)任。審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）預(yù)算的執(zhí)行情況和決算。

（2）預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。

（3）專(zhuān)項(xiàng)基金的管理和使用情況。

（4）國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及飽值增值情況。

（5）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

（6）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

二、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)

行使村集體及村民委員會(huì)財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村委會(huì)成員都接受任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：

（1）任期內(nèi)農(nóng)民人均純收入、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、村民集體資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。

（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入帳，有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“帳外帳”或“小

金庫(kù)”問(wèn)題；是否存在通過(guò)虛增債權(quán)的手段來(lái)虛增收入以及將收入或非法掛在往來(lái)帳上虛增債務(wù)等問(wèn)題；是否存在未按民主程序，私下交易土地等問(wèn)題。

（3）集體資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)管理、土地發(fā)包承包、專(zhuān)項(xiàng)資金管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)等農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

三、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的組織

各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和監(jiān)察機(jī)關(guān)、糾風(fēng)辦要在當(dāng)?shù)攸h委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，做好村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)申計(jì)工作。農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)在對(duì)村干部進(jìn)行審計(jì)和確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，即要找準(zhǔn)問(wèn)題，又要肯定成績(jī)，分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計(jì)時(shí)，要廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，即不能放縱違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實(shí)際情況找問(wèn)題，挫折村干部的積極性。在審計(jì)中查出黨政機(jī)關(guān)干部和村部侵占集體資產(chǎn)和基金，鋪張浪費(fèi)等給集體造成損失的，要責(zé)令其如數(shù)退賠和賠償，并由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予有關(guān)責(zé)任黨政紀(jì)處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)結(jié)果要向全體村民公開(kāi)。

第四篇：江西省人民政府關(guān)于印發(fā)《江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知

【發(fā)布單位】81402

【發(fā)布文號(hào)】贛府發(fā)[1999]16號(hào) 【發(fā)布日期】1999-05-07 【生效日期】1999-05-07 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

江西省人民政府關(guān)于印發(fā)

《江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知

（贛府發(fā)〔1999〕16號(hào)1999年5月7日）

各行政公署，各省轄市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門(mén)：

現(xiàn)將《江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，完善領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和中紀(jì)發(fā)〔1998〕2號(hào)文件的要求，制定本規(guī)定。

第二條 第二條 本規(guī)定所稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，是指領(lǐng)導(dǎo)干部因晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職、辭退、解聘、辭聘等原因離開(kāi)工作崗位前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。

第三條 第三條 凡國(guó)有企業(yè)，縣級(jí)以上人民政府所屬部門(mén)和事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部和其他需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，按照本規(guī)定進(jìn)行離任審計(jì)。

第四條 第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，提名審計(jì)對(duì)象按照干部管理權(quán)限由組織、人事、紀(jì)檢部門(mén)或監(jiān)察機(jī)關(guān)提出，同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

被確定為離任審計(jì)對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)干部，一般應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)對(duì)其審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)，有關(guān)部門(mén)不能為其辦理離任手續(xù)。

第五條 第五條 縣級(jí)以上人民政府所屬部門(mén)和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（二）任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)管理情況以及債權(quán)、債務(wù)情況；

（三）任期內(nèi)預(yù)算外資金的收入、管理和使用情況；

（四）任期內(nèi)執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（五）作期內(nèi)配發(fā)的辦公物品清理移交情況；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第六條 第六條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

（二）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益情況；

（三）任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)和潛盈、潛虧情況；

（四）任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況；

（五）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效益情況；

（六）任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度情況；

（七）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第七條 第七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益情況；

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦企業(yè)稅收征繳、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和基建技改投入情況；

（三）資產(chǎn)家底變化情況；

（四）債權(quán)、債務(wù)情況；

（五）農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況；

（六）預(yù)算外資金管理使用情況；

（七）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第八條 第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)按下列程序進(jìn)行：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)組織、人事、紀(jì)檢部門(mén)或監(jiān)察機(jī)關(guān)提出的審計(jì)對(duì)象組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)3日前，向?qū)徲?jì)對(duì)象及其所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送提名的部門(mén)；審計(jì)對(duì)象及其所在單位應(yīng)按照審計(jì)通知書(shū)的要求，做好準(zhǔn)備工作；

（二）審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告；

（三）審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送審計(jì)對(duì)象及其所在單位征求意見(jiàn)；

（四）審計(jì)對(duì)象及其所在單位在收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議；

（五）審計(jì)組審查審計(jì)對(duì)象及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改；不作修改的，應(yīng)寫(xiě)明原因，并與審計(jì)報(bào)告、審計(jì)對(duì)象及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)；

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)，送提出審計(jì)對(duì)象的部門(mén)，并抄送審計(jì)對(duì)象及其所在單位；

（七）按照干部管理權(quán)限，有關(guān)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告或者審計(jì)意見(jiàn)書(shū)區(qū)別不同情況予以處理，寫(xiě)進(jìn)干部考察材料，歸入干部檔案。

第九條 第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法實(shí)施離任審計(jì)，受法律保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙和干擾審計(jì)人員執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第十條 第十條 審計(jì)人員實(shí)施離任審計(jì)，必須忠于職守，實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第十一條 第十一條 審計(jì)人員實(shí)施離任審計(jì)，依法實(shí)行回避制度。

第十二條 第十二條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)需要審計(jì)的，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 第十三條 本規(guī)定由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 第十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究

安徽省肥東縣審計(jì)局

摘要：在充分掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容等后得出，無(wú)論是中介組織還是社會(huì)公眾，實(shí)際都可以采用不同的方式變?yōu)閷徲?jì)主體。筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)進(jìn)行了相關(guān)探索研究。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 自然資源資產(chǎn) 離任審計(jì)

當(dāng)前，深入分析和研究強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)的離任審計(jì)調(diào)查的手段，提高黨委、政府對(duì)自然資源資產(chǎn)的合理利用，促進(jìn)利用效益最大化，對(duì)加快審計(jì)工作的建設(shè)具有重要的保障作用。

一、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的審計(jì)主體

（一）中介組織接受委托，參與對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)

實(shí)際中，我們應(yīng)從自然資源資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、成本等角度出發(fā)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)力度，而由于在職審計(jì)工作者能力有限，目前還無(wú)法解決這些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的問(wèn)題，并且由于審計(jì)機(jī)關(guān)及相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)能力不強(qiáng)，要想確保審計(jì)的科學(xué)性、有效性，同時(shí)，全面了解自然資源資產(chǎn)使用過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管能力，這就需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會(huì)中介組織及時(shí)提供一批技術(shù)過(guò)硬的自然資源資產(chǎn)人才。

（二）社會(huì)公眾也可以通過(guò)不同的方式參與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)

通過(guò)發(fā)揮社會(huì)作用能夠更好的維護(hù)資源環(huán)境，而由此構(gòu)建行之有效的生態(tài)保護(hù)協(xié)同機(jī)制，已經(jīng)成為了目前國(guó)際比較常用的手段。在當(dāng)前頒布實(shí)施的《環(huán)境與發(fā)展宣言》《21世紀(jì)議程》等國(guó)際環(huán)保文件中均明確指出加強(qiáng)培養(yǎng)公眾的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極鼓勵(lì)社會(huì)提供大量完善的關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確立審計(jì)方案時(shí)，必須全面落實(shí)公眾的實(shí)際所需，審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)聘請(qǐng)一定數(shù)量的群眾擔(dān)任審計(jì)員，在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中提出自己的真實(shí)想法，提高領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的階段性審計(jì)結(jié)果、最終審計(jì)結(jié)果等手段的透明化，以確保領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作有社會(huì)公眾的全面參與，同時(shí)發(fā)揮其監(jiān)督生態(tài)環(huán)境的職能作用。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)容

（一）審計(jì)自然資源資產(chǎn)法規(guī)政策執(zhí)行情況

首先，對(duì)現(xiàn)行的公共政策及自然資源資產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；全面檢查實(shí)際運(yùn)行的自然資源資產(chǎn)規(guī)劃是否達(dá)到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，是否有效完成了環(huán)境治理及保護(hù)目標(biāo)等任務(wù)。其次，加強(qiáng)對(duì)生態(tài)保護(hù)及修復(fù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；嚴(yán)格管控違反規(guī)定的資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，加快生態(tài)環(huán)境的修復(fù)力度，積極構(gòu)建生態(tài)功能保護(hù)區(qū)及自然保護(hù)區(qū)。

（二）審計(jì)自然資源資產(chǎn)重大決策事項(xiàng)

對(duì)自然資源資產(chǎn)重大決策事項(xiàng)的實(shí)施流程、執(zhí)行過(guò)程、最終效果和領(lǐng)導(dǎo)干部在決策中發(fā)揮的作用進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從而確保所有領(lǐng)導(dǎo)干部都能?chē)?yán)格按照相關(guān)法規(guī)開(kāi)展決策活動(dòng)。

對(duì)生態(tài)功能保護(hù)區(qū)及自然保護(hù)區(qū)實(shí)際中使用的環(huán)境規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行深入分析，及時(shí)了解生態(tài)環(huán)境發(fā)展中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的不利因素，了解生產(chǎn)、流通、消費(fèi)幾方面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；分析項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中相關(guān)績(jī)效目標(biāo)的落實(shí)情況，加強(qiáng)占據(jù)主導(dǎo)地位的環(huán)境項(xiàng)目的運(yùn)行成效評(píng)價(jià)工作。

（三）審計(jì)自然資源資產(chǎn)管理情況

一是自然資源資產(chǎn)管理體制建設(shè)情況；審計(jì)過(guò)程中，必須充分考慮自然資源資產(chǎn)管理體制建立健全情況，從而明確其是否清晰劃分了自然資源資產(chǎn)所有者的職責(zé)權(quán)限，有沒(méi)有加大對(duì)自然資源資產(chǎn)總額、覆蓋面積、作用的管理，有沒(méi)有全面發(fā)揮占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)等各項(xiàng)權(quán)利，在現(xiàn)行的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核評(píng)價(jià)體系中是否涵蓋了自然資源資產(chǎn)使用情況及使用效果指標(biāo)等。

二是自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定情況；實(shí)際進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)充分考慮各自然生態(tài)空間是否做好了確權(quán)登記，是否構(gòu)建了完善、監(jiān)管有力的自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度，是否存在由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)弱化而引起資源大量耗費(fèi)的現(xiàn)象等。

三是自然資源資產(chǎn)生態(tài)補(bǔ)償情況；審計(jì)中，對(duì)自然資源資產(chǎn)補(bǔ)償機(jī)制的建設(shè)情況加以了解和掌握十分有必要，確保其嚴(yán)格落實(shí)“誰(shuí)開(kāi)發(fā)誰(shuí)保護(hù)、誰(shuí)受益誰(shuí)補(bǔ)償”的原則，建設(shè)一套行之有效的涉及開(kāi)發(fā)和保護(hù)區(qū)域間、上游和下游區(qū)域間、生態(tài)受益和生態(tài)保護(hù)間的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。如果實(shí)際確立了具體的生態(tài)產(chǎn)品受益者，應(yīng)查看其有無(wú)落實(shí)各區(qū)域間橫向發(fā)展的生態(tài)補(bǔ)償制度，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的生態(tài)環(huán)境成本。如果生態(tài)產(chǎn)品受益者還未進(jìn)一步確立，應(yīng)查看上級(jí)政府部門(mén)在購(gòu)置所需的生態(tài)產(chǎn)品中是否采用了公平公正的財(cái)政轉(zhuǎn)移手段，在遇到生態(tài)產(chǎn)品受益者就是審計(jì)對(duì)象本人時(shí)，應(yīng)深入分析了解其有無(wú)嚴(yán)格根據(jù)補(bǔ)償機(jī)制來(lái)完成付費(fèi)過(guò)程，如果生態(tài)產(chǎn)品生產(chǎn)者是被審計(jì)人，那么應(yīng)保證其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獲取一定的補(bǔ)償，同時(shí)生產(chǎn)各種類(lèi)型的生態(tài)產(chǎn)品。

三、推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的若干措施

（一）開(kāi)展審計(jì)試點(diǎn)

首先，明確具體的標(biāo)本，以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)；通過(guò)有效的方式手段，充分反映某一類(lèi)自然資源資產(chǎn)，積極探索研究審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法等各項(xiàng)內(nèi)容，以確保內(nèi)容趨于完善。其次，提高審計(jì)的真實(shí)度；時(shí)刻關(guān)注各個(gè)區(qū)域自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制情況，審計(jì)過(guò)程中必須清楚獲悉某一類(lèi)自然資源資產(chǎn)所有數(shù)量。最后，針對(duì)不同的類(lèi)型科學(xué)構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)，以確保領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮自身職責(zé)權(quán)限。

（二）建立工作機(jī)制

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)和國(guó)土資源部門(mén)、水利部門(mén)、環(huán)保部門(mén)等建立良好的合作關(guān)系，貫徹落實(shí)切實(shí)可行的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制，以及聯(lián)合審計(jì)、審計(jì)結(jié)果利用等各項(xiàng)工作制度，落實(shí)信息的共享目標(biāo)。地區(qū)黨委、政府應(yīng)不斷強(qiáng)化政績(jī)考核范圍內(nèi)環(huán)境損害、生態(tài)效益等各項(xiàng)指標(biāo)，由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立完成自然資源資產(chǎn)?x任審計(jì)的監(jiān)督工作，同時(shí)在審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上開(kāi)展相關(guān)考核工作。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

現(xiàn)階段，由于相關(guān)審計(jì)人員的能力不足，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)的生態(tài)文明建設(shè)的要求還不能完全實(shí)現(xiàn)。這就要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)一系列高效的方式方法，努力培養(yǎng)一批熟知環(huán)境科學(xué)與工程、投資等過(guò)程的人才隊(duì)伍。不僅要充分掌握有關(guān)于生態(tài)文明建設(shè)方面的技術(shù)手段，而且還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)手段的創(chuàng)新力度，將先進(jìn)的地理信息技術(shù)廣泛運(yùn)用到審計(jì)填海、綠化造林、占用農(nóng)田等工程中，切實(shí)保障審計(jì)工作的高效率。

綜上所述可知，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)，對(duì)于審計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，必須具備較高的素質(zhì)水平和完善的知識(shí)儲(chǔ)備，積極參與國(guó)家治理活動(dòng)中來(lái)，不斷強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)力度，提高審計(jì)質(zhì)量及水平。

參考文獻(xiàn)：

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