第一篇：企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個稅會受到怎樣處罰

企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個稅會受到怎樣處罰

2015-11-20 07:15:53來源：新浪微博作者：【 大 中 小 】添加收藏

個人所得稅未按規(guī)定代扣代繳，會受到什么處罰？承擔什么責任？有沒有明確的依據(jù)？

【解答】

請貴公司結(jié)合具體情況依“未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料”，“未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料”，“不繳或者少繳已扣、已收稅款”，“應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款”，“逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查”，“有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理”等不同的規(guī)定來判斷未按規(guī)定代扣代繳的行為應(yīng)接受何種處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于扣繳義務(wù)人法律責任的規(guī)定如下：

第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。

第二篇：企業(yè)代扣代繳個稅的賬務(wù)處理

企業(yè)代扣代繳個稅的賬務(wù)處理

企業(yè)代扣代繳個稅的賬務(wù)處理

個人所得稅是以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在實際工作中，扣繳義務(wù)人為納稅人代扣代繳個人所得稅可分為以下兩種情況：

（1）納稅人自己負擔個人所得稅，扣繳義務(wù)人只負有扣繳義務(wù)；

（2）扣繳義務(wù)人既為納稅人負擔稅款，又負有扣繳義務(wù)。

不少企業(yè)在履行扣繳義務(wù)時沒有嚴格區(qū)分上述兩種情況導(dǎo)致稅款計算錯誤，此外對扣繳義務(wù)人代付稅款的會計處理沒有明確規(guī)定。那么，企業(yè)應(yīng)如何正確計算代扣代繳的個人所得稅及進行賬務(wù)處理呢？下面筆者根據(jù)新《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱<個人所得稅法>）的相關(guān)規(guī)定，以企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的支付工資薪金、勞務(wù)報酬代扣代繳個人所得稅業(yè)務(wù)為例進行分析。

一、支付工資薪金代扣代繳個稅

（一）由納稅人自己負擔稅款

1、計算方法

《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進稅率。其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例1：某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負擔個人所得稅款。王力應(yīng)繳納個人所得稅的計算過程如下（假設(shè)本文在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，僅減除費用標準2000元，下同）：

根據(jù)含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

王力應(yīng)繳納個稅＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）

2、賬務(wù)處理

為了正確記錄、反映個人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時代扣個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目；貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等相關(guān)科目。實際代繳個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目；貸記“銀行存款”科目。根據(jù)例1的計算結(jié)果，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）月末計提應(yīng)發(fā)工資（含稅）時

借：生產(chǎn)成本等 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

（2）支付工資并代扣個人所得稅時

借：應(yīng)付職工薪酬5500

貸：現(xiàn)金或銀行存款 5100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 400

（3）代繳個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 400

貸：銀行存款 400

（二）由扣繳義務(wù)人代付稅款

根據(jù)新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，與取得收入無關(guān)的支出不得稅前扣除。因此，計提雇主代雇員負擔的稅款應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，但在計算企業(yè)所得稅時作為納稅調(diào)整增加額處理，除雇主代雇員負擔的稅款外的工薪支出按照受益對象分配計入相關(guān)的成本、費用或其他科目，并可以按照新稅法的規(guī)定在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。即借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。具體的計算方法和賬務(wù)處理應(yīng)區(qū)分以下不同情況：

1、雇主為雇員全額負擔稅款

（1）計算方法

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

需要注意的是，上述應(yīng)納稅所得額公式中的“稅率”，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率；應(yīng)納稅額公式中的“適用稅率”，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距所對應(yīng)的稅率。

例2：承例1，假設(shè)企業(yè)為王力全額負擔個人所得稅。王力應(yīng)繳納個人所得稅的計算過程如下：

根據(jù)不含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

應(yīng)納稅所得額＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）

應(yīng)繳納個稅＝3970.59×15%－125＝470.59（元）

（2）賬務(wù)處理

①計提應(yīng)付職工薪酬時

借：生產(chǎn)成本 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

②計提代付個人所得稅時

借：營業(yè)外支出 470.59

貸：應(yīng)付職工薪酬470.59

③支付職工薪酬時

借：應(yīng)付職工薪酬5970.59

貸：現(xiàn)金或銀行存款 5500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 470.59

④繳納個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 470.59

貸：銀行存款 470.59

2、雇主為雇員定額負擔部分稅款

（1）計算方法

應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例3：承例1，假設(shè)企業(yè)為王力定額負擔個人所得稅300元。王力應(yīng)繳納個人所得稅的計算過程如下：

應(yīng)納稅額＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主負擔300元，雇員負擔145元。

（2）賬務(wù)處理

①計提應(yīng)付職工薪酬時

借：生產(chǎn)成本等 5500

貸：應(yīng)付職工薪酬5500

②計提代付個人所得稅時

借：營業(yè)外支出 300

貸：應(yīng)付職工薪酬300

③支付職工薪酬時

借：應(yīng)付職工薪酬5800

貸：現(xiàn)金或銀行存款 5355

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 445

④繳納個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 445

貸：銀行存款445

二、支付勞務(wù)報酬代扣代繳個稅

（一）由納稅人自己負擔稅款

1、計算方法

勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

（1）每次收入未超過4000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800元）×20%

（2）每次收入在4000元以上

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%

（3）每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例4：王某受聘擔任某公司兼職業(yè)務(wù)員，2008年3月6日為該公司介紹一筆銷售業(yè)務(wù)，按照合同約定，該公司一次性支付王某介紹服務(wù)費60000元，個人所得稅由王某自己負擔。王某取得勞務(wù)收入應(yīng)繳納個人所得稅的計算過程如下：

根據(jù)含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400元

2、賬務(wù)處理

勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務(wù)而取得的所得；工資、薪金所得則是個人從事非獨立勞動，從所在單位領(lǐng)取的報酬。根據(jù)例4的計算結(jié)果，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）支付勞務(wù)報酬并代扣個人所得稅時

借：銷售費用 60000

貸：現(xiàn)金或銀行存款 47600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 12400

（2）代繳個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 12400

貸：銀行存款12400

（二）由扣繳義務(wù)人代付稅款

1、計算方法

如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，再按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。其計算公式為：

（1）不含稅收入額未超過3360元

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（2）不含稅收入額超過3360元

應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

上述應(yīng)納稅所得額公式中的“稅率”，是指不含稅勞務(wù)報酬收入所對應(yīng)的稅率；應(yīng)納稅額公式中的“適用稅率”，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距所對應(yīng)的稅率。

例5：假設(shè)例4勞務(wù)合同約定，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該公司負擔，則該公司一次性支付王某勞務(wù)報酬60000元屬于不含稅支付額，應(yīng)先換算為應(yīng)納稅所得額，再按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。

根據(jù)不含稅級距對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得：

應(yīng)納稅所得額＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝42400÷[1－32%]＝62352.94（元）

應(yīng)納稅額＝62352.94×40%－7000＝24941.18－7000＝17941.18（元）

2、賬務(wù)處理

根據(jù)上述例5的計算結(jié)果，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）支付勞務(wù)報酬并代扣個人所得稅時

借：銷售費用 60000

營業(yè)外支出17941.18

貸：現(xiàn)金或銀行存款60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 17941.18

（2）代繳個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 17941.18

貸：銀行存款 17941.18

取得個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理

2010-1-18 10:30 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費?！?/p>

上述規(guī)定既規(guī)定了企業(yè)對于向個人支付款項時負有代扣代繳法定義務(wù)，同時也明確了對于企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)的同時還可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。但是，企業(yè)應(yīng)該如何進行處理這筆返還的手續(xù)費呢？很多人認為手續(xù)費屬于從稅務(wù)機關(guān)返還的款項應(yīng)該不再涉稅，但實際情況是否如此呢？對于企業(yè)取得的手續(xù)費返還收入是否可以由企業(yè)隨意支配而不再需要繳納任何稅收呢？

對于企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅三個稅種。

營業(yè)稅的處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規(guī)，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費。對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”

在這里，對于儲蓄機構(gòu)所取得的返還手續(xù)費應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個稅手續(xù)費雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。

但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對于企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入嚴格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進行繳納營業(yè)稅，只不過因為該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對于這一點目前在實踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機關(guān)都未對此進行實際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定，如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“

一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅?！?/p>

因而，對于該項收入是否征收營業(yè)稅，企業(yè)還是與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行溝通后再作處理更為穩(wěn)妥。

個人所得稅的處理

首先，對于該筆手續(xù)費的用途也是有明確規(guī)定的：

1、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“

（六）?三代?單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于?三代?管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員?！?/p>

2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。

關(guān)于個人取得該筆手續(xù)費的個人所得稅的相關(guān)規(guī)定：

1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“

二、下列所得，暫免征收個人所得稅：

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第二條規(guī)定“儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅?！?/p>

應(yīng)該說，上述兩個規(guī)定已經(jīng)足以說明對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號）明確規(guī)定“《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第五款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！?/p>

企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！?/p>

因而，對于企業(yè)取得的該項手續(xù)費返還收入應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算中。

關(guān)于代扣個稅的賬務(wù)處理問題

(2010-09-16 09:07:10)

第一種、賬務(wù)處理

A.代扣時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款---代扣個人所得稅

B.交稅并取得完稅憑證時

借：其他應(yīng)收款---代扣個人所得稅 貸：銀行存款

通過“其他應(yīng)收款”科目，而沒有通過“應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅”科目，因為“其他應(yīng)收款”核算項目包括企業(yè)代扣項目，而個稅是企業(yè)代扣項目，所以也并無不妥。第二種、賬務(wù)處理（搜集整理）

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務(wù)部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔的個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù)；另一種是企業(yè)既承擔職工的個人所得稅，又負有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負擔稅款、全額負擔稅款和按一定比例負擔稅款?，F(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理。

A、企業(yè)職工自己承擔個人所得稅款的賬務(wù)處理

例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅。

應(yīng)納個人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費用扣除標準）×適用稅率一速算扣除數(shù)

＝（2600一2000）×10％－25＝35（元）

賬務(wù)處理為：

①支付職工工資時

借：應(yīng)付職工薪酬 2600 貸：庫存現(xiàn)金 2565

應(yīng)交稅費－代扣代繳個人所得稅

3②上交稅款時

借：應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 35 貸：銀行存款 35

B、企業(yè)為職工負擔個人所得稅款的賬務(wù)處理

a.企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款

例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）

＝（2600－2000－125）÷（1－ 15％）＝ 558.83元。

應(yīng)納個人所得稅＝558.83 × 10％－25＝30.89（元）。

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)計提代付職工個人所得稅款時

借：利潤分配一代付個人所得稅 30.89 貸： 應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 30.89

②支付職工工資時

借：應(yīng)付職工薪酬 2600 貸：庫存現(xiàn)金 2600

③上交稅款

借：應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 30.89

貸：銀行存款 30.89

b.企業(yè)為職工定額負擔個人所得稅款

例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人5000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔個人所得稅月50元。

應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金 ＋ 企業(yè)代職工負擔的稅款 一 費用扣除準

=5000 ＋ 50 － 2000

＝ 3050（元）。

應(yīng)繳個人所得稅＝ 3050 × 15％－125 ＝332.5（元）。

職工負擔的個人所得稅＝332.5－50＝282.5（元）。

賬務(wù)處理為：

①計提代付職工定額稅款時

借：利潤分配一代付個人所得稅 50

貸：應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 50

②支付職工工資時

借：應(yīng)付職工薪酬 5000

貸：庫存現(xiàn)金 4717.5

應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 282.5

③上交稅款時

借：應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 332.5

貸：銀行存款 332.5

c.企業(yè)為職工負擔一定比例的個人所得稅款

例4，某企業(yè)職工月工資薪金3600元，企業(yè)負擔其職工應(yīng)納稅款的40％。

應(yīng)納個人所得稅＝（3600—2000）× 10％－25＝135（元）

企業(yè)應(yīng)負擔的稅款＝135 × 40％＝54（元）

職工負擔的個人所得稅＝135－54＝81（元）

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)為職工按比例計提稅款時

借：利潤分配一代付個人所得稅 54

貸：應(yīng)交稅費一代扣個人所得稅

54②職工支付工資時，借：應(yīng)付職工薪酬 3600

貸：庫存現(xiàn)金 3519

應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 8③上交稅款時

借：應(yīng)交稅費一代扣代繳個人所得稅 135

貸：銀行存款 135 第三種、上年少代扣的，當年補扣

某公司2008少代扣個人所得稅17.86萬元，我公司已于09年4月份補繳。請問財務(wù)如何進行賬務(wù)處理。

借：以前損益調(diào)整 17.86

貸：應(yīng)交稅費 17.86

借：利潤分配－未分配利潤 17.86

貸：以前損益調(diào)整 17.86

第三篇：個稅代扣代繳軟件升級操作說明(企業(yè)年金)

個稅代扣代繳軟件升級操作說明（企業(yè)年金）

注：最新版本的安裝程序及升級包可以通過以下方式獲取 ①登陸廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載 ②登陸稅友軟件集團股份有限公司網(wǎng)站下載

一、在線升級

個稅代扣代繳軟件安裝在本地電腦上面，只要網(wǎng)絡(luò)運行正常，登陸時會提示在線升級獲取升級包，并進行安裝。如圖

1、圖2：

圖1

圖2

若軟件升級成功，登陸個稅所得稅代扣代繳軟件，雙擊“正常工資薪金收入表”，查看個人明細時，新增數(shù)據(jù)采集項“年金（個人部分）”及“允許扣除的稅費”，如圖3所示：

圖3

也可查看是否已經(jīng)新增報表“2014年前企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）”，如圖4所示：

圖4

二、手工升級

如果網(wǎng)絡(luò)異常，無法通過在線方式升級，可以登錄 ① 廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)站http://www.004km.cn/download_list.php?1 下載個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)手工升級包進行升級。

圖5

圖6

雙擊最新的手工升級包，看到如圖5顯示窗口。點擊“選擇”按鈕，按照代扣代繳軟件的安裝路徑，依次選擇盤符——文件夾jdlssoft——文件夾EPPortal1.2，然后點擊“開始升級”按鈕，提示“升級成功”（如圖6所示），點擊確定，即可完成升級。

若在電腦上有安裝多家企業(yè)的代扣代繳系統(tǒng)，則重復(fù)以上步驟。（如文件夾jdlssoft已修改名稱的，則選擇修改名稱后的文件夾）

三、升級后軟件變動

財稅〔2013〕103號文中要求：自2014年1月1日起，對企業(yè)年金及職業(yè)年金政策調(diào)整。本次升級，軟件中變動內(nèi)容如下：

1、正常工資薪金收入表界面的改動 ① 填寫界面改動，如下圖所示：

圖7 ? 新增數(shù)據(jù)采集項：“年金（個人部分）”： 該數(shù)據(jù)項在新增發(fā)布前，是包含在應(yīng)發(fā)工資數(shù)額中直接計稅的。新政發(fā)布后要求體現(xiàn)這部分內(nèi)容，由用戶自行填寫。

? 新增頁面顯示項“允許扣除的稅費 ”：

本欄顯示年金個人部分實際允許稅前扣除的金額，最大金額應(yīng)為“當?shù)厣显缕骄べY3倍×4%”。② 導(dǎo)入模板改動

模板中新增“年金（個人部分）”數(shù)據(jù)采集列。

圖8

2、扣繳所得稅報告表界面改動

上述正常工資薪金中的“允許扣除的稅費”在“”扣繳個人所得稅報表的“允許扣除的稅費”欄進行體現(xiàn)。如下圖所示：

圖9

3、新增報表“2014年前企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）”

圖10

本申報表僅適用于企業(yè)自查補報在2013年（含）前實際繳付的、未申報繳納個人所得稅的企業(yè)年金（單位繳費部分），若所得起始、終止月份填寫錯誤，系統(tǒng)會彈出錯誤提示，如圖

11、圖12所示。

圖11

圖11

如升級過程中遇到問題，可撥打省局咨詢熱線0771-2310066 或者 稅友服務(wù)熱線0771-2310126/127進行咨詢。

第四篇：企業(yè)申請許可時提供虛假情況會受到什么處罰

企業(yè)申請許可時提供虛假情況會受到什么處罰？

金桂公司在向行政機關(guān)申請行政許可時提供了虛假情況，請問金桂公司將會受到什么處罰？

會受到行政甚至刑事處罰。根據(jù)《行政許可法》第78條的規(guī)定，行政許可申請人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請行政許可的，行政機關(guān)不予受理或者不予行政許可，并給予警告；行政許可申請屬于直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財產(chǎn)安全事項的，申請人在一年內(nèi)不得再次申請該行政許可。

通過賄賂獲得許可會受到什么處罰？

金桂公司想要申請一個行政許可，但不確定是否能通過，于是向行政機關(guān)主管人員送了一盒價值8萬元的高檔茶葉，因此獲得了行政許可，請問金桂公司會受到什么樣的處罰？

會受到行政甚至刑事處罰。根據(jù)《行政許可法》第79條的規(guī)定，被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得行政許可的，行政機關(guān)應(yīng)當依法給予行政處罰；取得的行政許可屬于直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財產(chǎn)安全事項的，申請人在三年內(nèi)不得再次申請該行政許可；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

行政機關(guān)拒不說明不予許可理由的怎么辦？

湘蓮向行政機關(guān)申請一個許可，未被準許，湘蓮要求說明不予準許的理由，但是行政機關(guān)拒不說明，湘蓮應(yīng)該怎么辦？

可以向其上級機關(guān)投訴，由上級機關(guān)處理。根據(jù)《行政許可法》第72條的規(guī)定，行政機關(guān)及其工作人員違反本法的規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級行政機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)責令改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：

（一）對符合法定條件的行政許可申請不予受理的；

（二）不在辦公場所公示依法應(yīng)當公示的材料的；

（三）在受理、審查、決定行政許可過程中，未向申請人、利害關(guān)系人履行法定告知義務(wù)的；

（四）申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，不一次告知申請人必須補正的全部內(nèi)容的；

（五）未依法說明不受理行政許可申請或者不予行政許可的理由的；

（六）依法應(yīng)當舉行聽證而不舉行聽證的。

企業(yè)未取得許可擅自經(jīng)營會受到什么處罰？

抱琴公司想要開業(yè)經(jīng)營，但是覺得申請行政許可太麻煩了，于是在沒有申請行政許可的情況下下擅自開業(yè)經(jīng)營，抱琴公司應(yīng)該受到什么處罰？

會受到行政甚至刑事處罰。根據(jù)《行政許可法》第81條的規(guī)定，公民、法人或者其他組織未經(jīng)行政許可，擅自從事依法應(yīng)當取得行政許可的活動的，行政機關(guān)應(yīng)當依法采取措施予以制止，并依法給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

什么是行政復(fù)議？

寶玉因為交通違規(guī)被罰，在收到的處罰通知書上有“申請行政復(fù)議”字樣，請問什么是行政復(fù)議？

是指公民、法人或者其他組織不服行政主體作出的具體行政行為，認為行政主體的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益，依法向法定的行政復(fù)議機關(guān)提出復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)依法對該具體行政行為進行合法性、適當性審查，并作出行政復(fù)議決定的行政行為。是公民，法人或其他組織通過行政救濟途徑解決行政爭議的一種方法。

企業(yè)在什么情況下可以申請行政復(fù)議？

寶玉新開了一家公司叫怡紅快綠，想要學(xué)習(xí)關(guān)于維護企業(yè)合法權(quán)益的相關(guān)制度，了解到行政復(fù)議是保護企業(yè)合法權(quán)益得到重要途徑，請問企業(yè)在在什么情況下可以申請行政復(fù)議？

申請行政復(fù)議需要具備三個條件。（1）針對的是具體行政行為；（2）具體行政行為是違法不當?shù)?；?）侵犯了相對人的合法權(quán)益。根據(jù)《行政復(fù)議法》第6條和第7條的規(guī)定，有下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以依照本法申請行政復(fù)議：

（一）對行政機關(guān)作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的；

（二）對行政機關(guān)作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)等行政強制措施決定不服的；

（三）對行政機關(guān)作出的有關(guān)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；

（四）對行政機關(guān)作出的關(guān)于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；

（五）認為行政機關(guān)侵犯合法的經(jīng)營自主權(quán)的；

（六）認為行政機關(guān)變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同，侵犯其合法權(quán)益的；

（七）認為行政機關(guān)違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務(wù)的；

（八）認為符合法定條件，申請行政機關(guān)頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書，或者申請行政機關(guān)審批、登記有關(guān)事項，行政機關(guān)沒有依法辦理的；

（九）申請行政機關(guān)履行保護人身權(quán)利、財產(chǎn)權(quán)利、受教育權(quán)利的法定職責，行政機關(guān)沒有依法履行的；

（十）申請行政機關(guān)依法發(fā)放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關(guān)沒有依法發(fā)放的；

（十一）認為行政機關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的。

公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：

（一）國務(wù)院部門的規(guī)定；

（二）縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)定；

（三）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。

企業(yè)是不是對行政機關(guān)行為不服就可以提出行政復(fù)議？

尤三姐開了一家尤氏企業(yè)，尤三姐知道企業(yè)有申請行政復(fù)議的權(quán)利，請問尤氏企業(yè)是不是對行政機關(guān)行為不服就可以提出行政復(fù)議？

不是。根據(jù)《行政復(fù)議法》第6條和第9條至11條的規(guī)定，