第一篇：內部控制制度評審

內部控制制度評審

內部控制制度審計的概念

評審內部控制制度是現(xiàn)代審計的基礎。但內部控制制度卻并非是適應審計的需要而產生的。前面已說明了它是本世紀40年代為適應日益劇烈競爭需要而強化內部管理的產物。評審內部控制度之所以成為現(xiàn)代審計的基礎，是審計適應社會經濟發(fā)展的需要而促使自身的審計內容、審計方法發(fā)展的結果。

前面已進行介紹，現(xiàn)代審計發(fā)展到綜合審計階段后有兩個顯著特征：一是審計內容從財務審計發(fā)展到經濟效益審計；二是審計方法從詳查發(fā)展到抽查。審計的發(fā)展，使審計增加了新的審計內容，又提高了審計工作效率。但是，采用抽查法也有一個不可忽視的弊端，這就是如果抽樣不當，就會使審計質量缺乏保證。因為抽查如果缺乏科學依據(jù)，就可能漏審一些重大問題而出現(xiàn)巨大的審計風險。審計發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，雖然給審計工作帶來了困難，但又為審計的繼續(xù)發(fā)展提供了條件。

為了適應現(xiàn)代經濟發(fā)展的需要，審計工作者進行了一系列的探索。在審計實踐工作中，他們逐漸發(fā)現(xiàn)這樣一個規(guī)律：任何單位的經濟活動，凡是內部控制良好，業(yè)務處理的正確程度就較高，錯弊情況就較少，而凡是內部控制不健全或缺乏相互制約的，正確程度就較低，錯弊情況就較多。在這個基礎上，經過進一步的實踐與探索，就建立起了以評審內部控制系統(tǒng)為基礎的抽查審計方法，簡稱內部控制制度審計，或制度基礎審計。

內部控制制度審計同以往的審計有著顯著的區(qū)別。從審計的內容看，以往的審計，不管是采用詳查法或是采用抽查法，審計內容的重點是被審單位的會計資料和其他經濟資料，而內部控制系統(tǒng)審計則不同，審計內容的重點并不在于資料的多少問題，其審計的重點是產生會計資料和其他經濟資料的內部控制系統(tǒng)本身。再從內部控制系統(tǒng)審計在整個審計中的地位看，內部控制制度審計是現(xiàn)代審計的基礎。現(xiàn)代審計一般首先進行內部控制制度的評審，然后再根據(jù)評審結果確定審計范圍、重點和方法等。評審后，對于控制良好的，可只作一般性檢查。具體審計方法則可用抽查法；對于控制薄弱的，則列入審計范圍，并作為審計重點。在具體的審計方法上，則采用詳查法或擴大抽查的范圍，以取得可靠的足夠的審計證據(jù)。顯然，通過內部控制系統(tǒng)審計，就能抓住審計工作的重點，保證審計工作效率，節(jié)約審計時間和審計經費。

由以上可見，內部控制制度評審也稱為內部控制系統(tǒng)審計，它是針對被審單位內部控制制制度的健全性和有效性所進行的專項審查評價活動。評審內部控制制度是現(xiàn)代審計的基礎，它對于提高審計工作效率，保證審計工作質量具有十分重要的意義。內部控制制度審計是對現(xiàn)代審計的重要發(fā)展。

二、內部控制制度審計的步驟

內部控制制度審計的一般步驟如下：

（一）了解并描述內部控制制度

評審內部控制制度，首先應了解內部控制制度。一般來說，任何一個單位，無論規(guī)模大小和生產經營特點如何，其內部總是有一定的內控制度，存在的差異主要表現(xiàn)為其內部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。

了解內部控制制度主要應作好以下兩項工作：

1．搜集資料和進行初步調查。搜集資料指收集有關內部控制制度的文件、管理制度、規(guī)章制度、圖表、規(guī)程等書面的或尚未成文的規(guī)定。如，各項經濟責任制度、崗位責任制度、勞動人事制度、計劃管理制度、財務管理制度、進貨管理制度、物價計量管理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個單位是否建立了必要的內部控制，其崗位設置與職責分工是否符合內部控制的原則等。

通過搜集資料，如果發(fā)現(xiàn)內部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應向有關部門和有關人員調查。搜集資料與初步調查可以分開進行，也可以結合進行。

2．描述內部控制制度。通過搜集資料和初步調查，對一個單位的內部控制制度狀況就有了一個大概了解。為了進一步評審的需要，應當用一定的方法將其如實地記錄下來，在內部控制制度審計中就叫描述內部控制制度。描述內部控制制度的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。本章第三節(jié)將進一步說明。

（二）實地測試內部控制制度

通過搜集資料和了解描述，我們對一個單位的內部控制系統(tǒng)的基本情況就已初步掌握。但內部控制系統(tǒng)是否有效，僅靠書面資料或初步的調查是難于作出判斷的。審計實踐經驗證明：再好的內部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在墻上，如果有關工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內部控制系統(tǒng)的控制效果。因此，內部控制系統(tǒng)必須進行實地測試。

實地測試內部控制制度一般有兩種方法：

1．抽查有關資料進行實地測試。這種方法是針對所要審查的某一內部控制系統(tǒng)，抽取一部分資料進行審查，看其對經濟業(yè)務的處理是否符合內部控制系統(tǒng)的原則。例如，對材料購入系統(tǒng)進行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應方的銷貨發(fā)票，通過對這些資料進行審查，檢查材料購入業(yè)務是否由不同的部門分別完成，憑證設置是否健全，是否按規(guī)定程序傳遞等。

抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統(tǒng)計屬性抽樣法。

2．實地觀察。實地觀察就是深入現(xiàn)場，根據(jù)前述經濟業(yè)務的傳遞程序，到各個環(huán)節(jié)進行實地觀察、驗證。例如，前舉材料采購業(yè)務，就應分別到業(yè)務（或采購俠應）部門。倉儲部門、財會部仃進行觀察。對關鍵環(huán)節(jié)則尤其注意觀察和驗證，如倉儲部門的驗收環(huán)節(jié)，就應檢查它在驗收數(shù)量時，是否經過計量，檢斤或驗尺，以保證數(shù)量真實；而在驗收質量時，又是否經過對物理性能或化學成分等的檢驗，以保證質量正確。

經過上述兩種方法的實地測試，就可以對內部控制系統(tǒng)的有效性作出判斷。

（三）評價內部控制制度

評價內部控制制度，就是針對被審單位內部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行綜合評價，并提出評價意見。

評價內部控制系統(tǒng)應具備兩個條件。一是被審單位內部控制系統(tǒng)的基本情況，二是內部控制系統(tǒng)評價的標準。根據(jù)被審單位內部系統(tǒng)的基本情況，對照內部控制系統(tǒng)評價的標準，才能對被審單位內部控制是否健全、有效、提出評價意見。

通過上述“了解內部控制制度”和“實地測試內部控制制度”，對被審單位內部控制制度的基本情況已經掌握。

對內部控制制度的評價標準還需補充說明如下：

內部控制制度的評價標準過去是根據(jù)審計人員的經驗判斷。近年，提出了”控制模型”，或稱為“理想的內部控制模式”，用來作為判斷其控制是否健全的標準。

“控制模型”是有關部門或審計人員，根據(jù)大量的實際工作經驗和內部控制系統(tǒng)的原則設計出來的行之有效的控制模式?？刂颇Ｐ鸵勒詹煌纳a經營類型和不同的業(yè)務系統(tǒng)分別制定，其形式一般都用調查表，流程圖或用文字說明表示，上面注明有業(yè)務程序、控制環(huán)節(jié)，并著重標注了“控制點”和“關鍵控制點”；因此，按照控制模型建立內部控制系統(tǒng)，并嚴格遵照執(zhí)行，就能保證資產的安全完整和提高經營效率，用控制模型對照被審單位的實際內部控制系統(tǒng)，也能判斷其是否健全、有效。設計控制模型，一是要堅持前述合理分工與權力制衡的原則，即堅持不相容職務相互分離控制。這一控制的核心內容是合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢査等職務。另一是抓住業(yè)務過程中的關鍵控制環(huán)節(jié)，即通常說的“控制點”和“關鍵控制點”。

下面以材料采購業(yè)務的內部控制制度為例，簡要說明其方法。

根據(jù)前述內部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購業(yè)務可以劃分為申請、計劃、合同、驗收、入庫、記錄與核對這樣6個步驟，這6個步驟應由采購供應、倉儲運輸、財會等部門分工完成。采購業(yè)務的完成應有6個控制點；

①申請。申請材料采購應有明確的目的，即為了生產、經營或其他必需的需要而采購。未經申請并給予批準和授權，就會出現(xiàn)不根據(jù)生產、經營需要而任意采購，甚至會出現(xiàn)為了“回扣”而任意采購殘次廢品的現(xiàn)象；

②計劃。缺乏計劃平衡，就會使材料的需要、庫存與采購脫節(jié)，出現(xiàn)或者積壓、或者短缺的現(xiàn)象；

③合同。沒有合同規(guī)定經濟責任，就會使材料購入的數(shù)量、質量、價格、時期缺乏保證；

④驗收。缺乏驗收環(huán)節(jié)，會使材料到貨的數(shù)量與質量都會出現(xiàn)混亂；

⑤入庫。不辦入庫手續(xù)，將使材料到貨后發(fā)生丟失、損壞；

⑥記錄與核對。如果沒有財會部門正確及時地記錄與核對，材料的安全完整就失去最終的制約，會計資料的可靠性也失去保證。

以上控制點如果齊全，材料采購就可以保持良好秩序，如果缺少一個，就可能發(fā)生混亂。而其中的“驗收”又是最關鍵的一環(huán)，沒有它，材料采購就可能產生全面混亂，因而驗收是材料采購控制系統(tǒng)中的關鍵控制點。

歸納上述意見，所謂評價內部控制制度，實質上是用控制模型對照被審單位內部控制制度進行檢查、判斷的活動。而所謂評價其健全性，實質上就是評價被審單位內控制度是否符合控制模型要求，應有的控制點是否齊全。所謂評價其有效性，也就是通過測試，看這些控制點是否都發(fā)揮了控制作用。對關鍵控制點，尤其是評價的重點。

（四）報告內部控制制度

評價內部控制制度后，就已形成對內部控制制度的審計意見，這是審計報告的主要內容。此外，還有兩個方面的內容：

1.關于改進管理的建議。例如，評價內部控制制度時，發(fā)現(xiàn)應有的控制點不健全、或有章不循，造成一些差錯、弊端，就應針對這些問題向被審單位提出改進管理的建議。

2.關于進一步審計的范圍、重點和方法的意見。目前，我國對內部控制制度審計還未引起足夠重視。在實際審計工作中，一般是將其作為正式實施審計前的一個審計步驟。通過評審內部控制制度，即可確定審計的范圍、重點和方法。如果這些意見與原審計工作方案有矛盾的，應擴大審計范圍，并報審計負責人批準。

三、內部控制系統(tǒng)審計的注意事項

內部控制制度審計是現(xiàn)代審計的一項重要內容，我國審計工作應注意充分發(fā)揮它的積極作用。同時，我們在審計工作中也應注意內部控制制度的局限性，以便在進行評審時注意全面加以考慮。如：

l.增加過多控制環(huán)節(jié)會加重費用開皮，得不償失。因此，如果經濟業(yè)務不是經常發(fā)生，就沒有設立專門控制系統(tǒng)的必要。

2.行使控制職能的人員的素質十分重要，如果素質太差，即使增加人員也難以實現(xiàn)控制。

3.要防止行使控制職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

4.提醒主管人員勿濫用權力，如果他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那么內部控制就會形同虛設，完全失去控制作用。

案例1]審計背景

對某公司物流管理的內控制度評審，著重對其原料、半成品、產成品等存貨管理進行審計調查，并給予審計評價。在調查的初期，我們先到現(xiàn)場實地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計方法

在審計調查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點是否有效。審計實施

1．在各部門審計調查了解到的情況：

(1)財務部門：財務部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，鋁線這一業(yè)務是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財務部門的會計資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財務部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務員簽字是同—個人；有的結算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務，作為財務憑證的附件一一《發(fā)貨結算清單》有的是“財務科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。

(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內，業(yè)務員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當鋁線銷售時，業(yè)務員開具《發(fā)貨結算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。

(3)鋁線業(yè)務的購銷部門：鋁線的業(yè)務由該公司的工會技協(xié)負責承包；采購、銷售的業(yè)務員以及采購取貨、銷售送貨是…—人承擔：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產生虧噸，工會技協(xié)不愿承擔虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計重量)的現(xiàn)象。

(4)核對財務帳與實物帳：年底財務帳結余29．420噸，實物帳結余 29．280噸，兩者相差0.140噸。

2．經過調查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認各控制點的管理效果，得出結論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：

(1)該公司鋁線的經營業(yè)務沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。

(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負責，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內部控制的循環(huán)中斷。

(3)實物資產管理部門的關健控制點失控，對鋁線沒有管理。

(4)財務部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經營業(yè)務形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結算的單據(jù)把關不嚴格；財務帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。

(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務的承包管理不嚴謹；鋁線購銷業(yè)務只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。審計意見

該公司應嚴格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強對鋁線業(yè)務的管理、存貨的管理、財務的管理，彌補管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購銷業(yè)務的循環(huán)控制，使之成為——個完整的、健全的、規(guī)范的物流：

(1)鋁線的實物資產要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實物進、出庫嚴格執(zhí)行計量、驗收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實物控制的關健環(huán)節(jié)及關健控制點。

(2)財務部門要加強財務管理，嚴格結算制度，統(tǒng)一結算依據(jù)，切實做到帳表——致、帳帳一致、帳證一致、帳實一致。

(3)工會技協(xié)采購回的實物及銷售出去的實物均要受到物資管理部門、財務部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。(4)定期對鋁線實物資產進行盤點，以保證資產的安全、完整。

此外，該公司還應嚴格鋁錠(鋁線)合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會技協(xié)的鋁線承包行為；承包經營的過程、結果應在財務部門得到完整地核算、監(jiān)控。

第二篇：學院內部控制制度評審實施辦法

學院內部控制制度評審實施辦法

第一條 為了規(guī)范學校內部控制制度評審工作，保證審計工作質量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我?！秲炔繉徲嫻ぷ饕?guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）評審，是指學校審計處依法對校內有關部門和單位內部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條 內控制度評審的目的，是通過對內控制度的審查和評價，促使被審計單位加強內部管理，從根本上減少和防止弊端產生的可能性，提高管理水平和經濟效益。

學校審計處對貨幣資金內控制度評審的主要內容：

（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離；

（二）貨幣資金收付業(yè)務是否都由領導審批授權；

（三）貨幣資金收付業(yè)務和財務處理是否經過嚴格審核；

（四）收、付款業(yè)務是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結；

（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調節(jié)表、調整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

（七）是否周密地計劃預期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學校審計處對存貨內控制度評審的主要內容：

（一）存貨的采購、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤存等職務是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

（二）存貨的購入、發(fā)出是否經過授權和嚴格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過程中是否經過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經濟合同；

（五）是否設置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進行嚴格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質量、出具驗收單等；

（六）是否對存貨進行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

（七）是否及時辦理貨款的結算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

（八）各項存貨的交易是否及時入賬。

第六條 學校審計處對應收款項內控制度評審的主要內容：

（一）接受客戶訂單、調查信用、批準信用、填制銷貨通知、發(fā)運商品、結算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務是否分離，并明確各自的職責；

（二）是否實行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款；

（三）采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進行了調查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制；

（四）是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產成品減少的原始憑證；

（五）是否根據(jù)有關單據(jù)和發(fā)票及時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應收賬款的壞賬注銷是否經有關部門審批；

（八）應收票據(jù)的保管與經管現(xiàn)金或一般會計記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經保管票據(jù)以外的主管人員批準，違約票據(jù)的沖銷是否經主管人員批準。

第七條 學校審計處對固定資產內控制度評審的主要內容：

（一）固定資產的購置、調出、出售、報廢、對外投資等是否經有關部門授權和審批并履行相應的手續(xù)；

（二）新增固定資產在交付使用時，有關部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產驗收清單”交財會部門入賬，固定資產的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進行檢驗；

（三）固定資產的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否定期進行固定資產折舊的核算；

（四）是否建立固定資產的歸囗、檢修和調撥移動等管理制度；

（五）是否進行定期和不定期的固定資產盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條 學校審計處對對外投資內控制度評審的主要內容：

（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時間、預計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽和經濟實力進行調查；財務部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經主管領導審批；

（二）是否通過投資計劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進行控制，計劃的制定和執(zhí)行是否經過領導審批；

（三）短期投資是否對證券市場行情的變化進行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權、決策權和投資回收的控制權；

（四）是否定期對投資效果進行分析，提出投資運行中存在的問題及改進意見；

（五）是否建立了相關的資產、資金和有價證券收、付制度；

（六）是否實行投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由獨立于投資授權人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內部審計人員或不參加與投資業(yè)務的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條 學校審計處對無形資產和遞延資產內控制度評審的主要內容：

（一）購入無形資產是否進行了市場調研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經最高管理部門批準；

（二）是否對協(xié)商價格的合理性進行了審核和深入調查；

（三）是否通過合同方式進行了購入與轉讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無形資產是否根據(jù)有關憑證及時入賬；

（五）是否對每期攤銷和期末余額定期進行復核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六）無形資產的轉讓是否經最高管理部門批準，作價是否合理，轉讓的收入是否及時入賬。

第十條 學校審計處對流動負債內控制度評審的主要內容：

（一）流動負債的經辦人員、記錄人員和業(yè)務審批人員是否進行了分工；

（二）導致負債的業(yè)務是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負債業(yè)務是否經業(yè)務主管人員專門批準或授權執(zhí)行；

（三）所發(fā)生的流動負債業(yè)務是否及時入賬；

（四）是否由專人定期核對流動負債業(yè)務、實有數(shù)額及到期日的真實性。

第十一條 學校審計處對長期負債內控制度評審的主要內容：

（一）舉借長期債務是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機構是否制訂舉債政策及內部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責任與權利；

（二）舉債投資是否進行了可行性研究，明確款項的數(shù)額、用途，測算預期收益，決策后授權財務部門執(zhí)行；財務部門是否向金融機構提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內按計劃實際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據(jù)有關憑證入賬，業(yè)務處理和會計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對長期負債資金的使用和歸還情況進行經常性檢查。

第十二條 學校審計處對實收資本和資本公積內控制度評審的主要內容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉讓以及經營結束或破產清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務，是否經最高權力機構審核與授權，是否按國家有關規(guī)定辦理；

（二）是否經管理部門授權并以章程形式明確有關部門與人員的職責，劃分不相容職務；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經過驗證和評估，認定其真實、合法、正確；

（四）是否根據(jù)評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否及時地記入明細賬與備查簿中；

（五）是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強了對資本金保值增值的控制。

第十三條 學校審計處對盈余公積和未分配利潤內控制度評審的主要內容：

（一）實現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標準進行分配，盈余公積的提留是否經股東大會或董事會作出決定；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經董事會授權批準，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴格限制；

（四）是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條 學校審計處對主營業(yè)務收入內控制度評審的主要內容：

（一）銷售計劃是否以正確、可靠的市場預測和銷貨合同為依據(jù)，是否運用科學的方法編制，各項指標的計算是否準確并保持時間和空間上的協(xié)調、銜接，是否履行嚴格的審批手續(xù)；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內容是否符合經濟合同法的要求，所簽合同是否經部門負責人審批；

（三）是否在合理分工與協(xié)作的基礎上，嚴格劃分有關部門及部門內部成員之間的權限及職責，嚴格劃分不相容職務；

（四）是否依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對銷貨發(fā)票的領購、開具和保管等進行嚴格控制，并保證其合法、真實和正確；

（五）是否建立、健全產品發(fā)出制度并嚴格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務之后，財會部門是否嚴格執(zhí)行結算制度，恰當?shù)剡x用結算方式及時進行款項結算并確保結算的正確無誤；

（七）是否根據(jù)內部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進行財務處理。

第十五條 學校審計處對產品成本內控制度評審的主要內容；

（一）是否進行成本預測；成本預測的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學、合理，結果是否正確；

（二）產品成本計劃是否與利潤、銷售、生產等項計劃和有關技術經濟定額相互銜接、協(xié)調，保持先進、合理的水平，并進行指標分解，層層落實；

（三）是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡；

（四）是否建立健全成本核算的基礎工作，嚴格、準確計量驗收，健全原始記錄和先進、合理的技術經濟定額；

（五）各項成本費用支出是否都經主管部門負責人審批，所有的原始記錄是否由專人復核；

（六）是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

第十六條 學校審計處對期間費用內控制度評審的主要內容：

（一）是否根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，結合實際情況，制定期間費用項目開支計劃、預算、定額，以及相應的管理制度，并將計劃、預算和定額分解下達到各部門、各單位；

（二）各部門、各單位發(fā)生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對照開支標準、計劃和預算進行審核，并經主管人員批準后開支；

（三）使用經費的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權限和程序進行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項費用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規(guī)定程序經開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五）經審核后的各項費用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結轉“本年利潤”賬戶；

（六）是否通過檢查費用計劃預算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關部門。

第十七條 學校審計處對利潤形成內控制度評審的主要內容：

（一）是否事先編制利潤計劃，并以此為依據(jù)編制生產經營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二）利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務是否分離；

（三）財會部門負責人和主管會計是否負責日常核算和期末結賬的審核，財會部門是否按規(guī)定的會計組織核算程序，及時、正確地進行賬務處理，并核查執(zhí)行情況。

第十八條 學校審計處對利潤分配內控制度評審的主要內容：

（一）是否根據(jù)財務制度和會計制度的規(guī)定，結合實際情況，制訂包括分工責任制在內的利潤分配管理制度并嚴格執(zhí)行；

（二）是否設專人對凈利潤總額進行審核，正確確定利潤分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三）財會部門的負責人或會計主管是否對“利潤分配表”的內容，逐項進行審核并簽章；

（四）會計人員是否根據(jù)審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細賬”及其他相關賬戶。

第十九條 學校審計處對財務報告內控制度評審的主要內容：

（一）是否制定嚴密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內容、質量要求、時間限制、各崗位人員的職責和權限，以及各崗位之間的相互配合和制約關系；

（二）是否制定結賬日程表，對結賬程序進行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時限，對影響結賬的關鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對策；

（三）對本期發(fā)生或完成的經濟業(yè)務是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復算發(fā)生額和余額計算是否正確等，是否嚴格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關賬簿之間、賬簿記錄與財產實有數(shù)之間進行認真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結賬、認真對賬的基礎上，進行試算平衡工作；

（四）是否嚴格依據(jù)會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內容和編制方法的規(guī)定編制每一報表，并保證每一報表內和不同報表有數(shù)量對應關系的項目之間保持應有的對應關系；對于必須予以反映而會計報表規(guī)定的項目內容中無法容納的重要財務信息，是否在相關項目或通過附表、附注等加以說明；

（五）財會部門負責人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章；

（六）會計報表是否按月、季或在規(guī)定的期限內報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門和國有資產管理部門。

第二十條 審計處對內控制度評審的程序和方法：

（一）收集與描述被審計單位的內控制度；

（二）健全性與合理性評價；

（三）符合性測試，評價內控制度的有效性；

（四）總體評價，即通過符合性測試，評價內控制度的可信賴程度，確定其對實質性測試的可靠性；

（五）實質性測試；

（六）提出評審報告，對內控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價，并針對制度缺陷提出改進建議。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責解釋。

第三篇：內部控制制度

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內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強北京安家永富資產管理有限公司(以下稱“公司”)的內部控制，促進公司合法合規(guī)、誠信經營，提高風險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內部控制指引》特制定本制度。

第二條 內部控制制度是公司為防范和化解風險，保證各項業(yè)務的合法合規(guī)運作，實現(xiàn)經營目標，在充分考慮內外部環(huán)境的基礎上，對經營活動中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內部控制的目標和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。

第二條 公司內部控制的目標：

（一）保證遵守私募基金相關法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經營風險，確保經營業(yè)務的穩(wěn)健運行。

（三）保障私募基金財產的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務和其他信息真實、準確、完整、及時。第三條 公司內部控制應當遵循以下原則：

（一）全面性原則。內部控制應當覆蓋包括各項業(yè)務、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結構應當權責分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學的內控手段和方法，建立合理的內控程序，維護內控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨立性原則。各部門和崗位職責應當保持相對獨立，基金財產、管理人固有財產、其他財產的運作應當分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達到最佳的內部控制效果，內部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實際情況。

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（六）適時性原則。公司應當定期評價內部控制的有效性，并隨著有關法律法規(guī)的調整和經營戰(zhàn)略、方針、理念等內外部環(huán)境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環(huán)境：包括經營理念和內控文化、治理結構、組織結構、人力資源政策和員工道德素質等，內部環(huán)境是實施內部控制的基礎。

（二）風險評估：及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。

（四）信息與溝通：及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監(jiān)督：對內部控制建設與實施情況進行周期性監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷或因業(yè)務變化導致內控需求有變化的，應當及時加以改進、更新。

第五條 公司應當牢固樹立合法合規(guī)經營的理念和風險控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風險意識，營造合規(guī)經營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實信用、勤勉盡責、恪盡職守。

第六條 公司應當遵循專業(yè)化運營原則，主營業(yè)務清晰，不得兼營與私募基金管理無關或存在利益沖突的其他業(yè)務。

第七條 公司應當健全治理結構，防范不正當關聯(lián)交易、利益輸送和內部人控制風險，保護投資者利益和自身合法權益。

第八條 公司組織結構應當體現(xiàn)職責明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務隔離制度，各部門有合理及明確的授權分工，操作相互獨立。

第九條 公司應當建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機制，確保工作人員具備與崗位要求相適應的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應當設置負責合規(guī)風控的高級管理人員。負責合規(guī)風控的高級

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管理人員，應當獨立地履行對內部控制監(jiān)督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導致內部控制失效造成重大損失的，應承擔相關責任。

第十一條 公司應當建立科學的風險評估體系，對內外部風險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風險。

第十二條 公司應當建立科學嚴謹?shù)臉I(yè)務操作流程，利用部門分設、崗位分設、外包、托管等方式實現(xiàn)業(yè)務流程的控制。

第十三條 授權控制應當貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權標準和程序，確保授權制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應設置有效機制，切實保障募集結算資金安全；公司應當建立合格投資者適當性制度。

第十五條 公司委托募集的，應當委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機構募集私募基金，并制定募集機構遴選制度，切實保障募集結算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進行公募。

第十六條 公司應當建立完善的財產分離制度，私募基金財產與公司固有財產之間、不同私募基金財產之間、私募基金財產和其他財產之間要實行獨立運作，分別核算。

第十七條 公司應建立健全相關機制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護投資者利益。

第十八條 公司應當建立健全投資業(yè)務控制，保證投資決策嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應當由基金托管人托管，公司應建立健全私募基金托管人遴選制度，切實保障資金安全。基金合同約定私募基金不進行托管的，公司應建立保障私募基金財產安全的制度措施和糾紛解決機制。

第二十條 公司開展業(yè)務外包應制定相應的風險管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經營原則制定其業(yè)務外包實施規(guī)劃，確定與其經營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應建立健全外包業(yè)務控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務風險評估。在開展業(yè)務外包的各個階段，關注外包機構是否存在與外包服務相沖突的業(yè)務，以及外包機構是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔信息技術和會計核算等職能的，應建立相應的信息系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，保證信息技術和會計核算等的順利運行。

第二十三條 公司應當建立健全信息披露控制，維護信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機構及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實性、準確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應當保存私募基金內部控制活動等方面的信息及相關資料，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應對內部控制制度的執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價，排查內部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內部控制的相關制度內容

第二十六條 公司內部控制包括：信息披露制度、防范內部交易制度、合格投資者揭示制度、授權控制、員工素質控制、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風險控制等。信息披露制度、防范內部交易制度等公司內部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。

第二十七條 授權控制。各部門應根據(jù)公司經營計劃、業(yè)務規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責和權限，同時分別在自己的授權范圍內對關聯(lián)部門及崗位進行監(jiān)督并承擔相應職責。

第二十八條 員工素質控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓、成長以及激勵機制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續(xù)人員能迅速補上。

（二）加強對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)的有關規(guī)定。員工的北京安家永富資產管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標準。

第二十九條 項目投資業(yè)務控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業(yè)務的業(yè)務流程、作業(yè)標準和風險控制措施，加強項目的立項、盡職調查、文件制作、內部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強項目核算和內部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴格按照質量評價體系對項目進行篩選。項目人員必須先向運營部、風險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細的申請材料。是否立項由公司運營部與風險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應由公司運營部進行內核。內核工作包括內核申報、項目預審、項目復審、內核會議、項目跟蹤及回訪等內容。

第三十條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務管理控制。

（一）公司依據(jù)會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規(guī)范、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司計劃財務內控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務主管人員，分管全公司計劃財務工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內部調閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經公司負責人批準，并指定專人負責陪同查閱，需要復制時，須經會計主管人員同意、公司負責人批準方可復制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內容包括：

（一）行政部為公司內部信息收集和處理部門，應指定專人負責業(yè)務信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領導作為業(yè)務信息資源的負責人，負責本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業(yè)務部門應當及時與執(zhí)行董事溝通反饋日常經營情況。

（四）所有內部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風險控制

（一）公司所有電腦設置密碼及相應的權限；

（二）電腦系統(tǒng)機房空間隔離并設置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災難恢復計劃。

第四章

內部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。公司經理每年至少進行一次全面的內部控制檢查評價工作，并形成相應的專門報告。

第三十四條 監(jiān)事應對執(zhí)行董事、經理履行職責的情況進行監(jiān)督，對公司財務情況和內部控制建設及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經理及時糾正內部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔相應責任。

第三十五條 風險控制部應于每年三月底前完成對上一內部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經理提交內部控制報告和風控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時，應按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實施。本制度由執(zhí)行董事負責解釋。

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二零一六年二月一日

第四篇：內部控制制度

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內部控制制度

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第一章 總則

第一條 為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經營風險，特制定本制度。第二條 內部控制制度是公司為防范經營風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第二章 內部控制的目標和原則

第三條 公司內部控制的目標：

（一）保證經營的合法合規(guī)及公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）防范經營風險和道德風險。

（三）保障客戶及公司資產的安全、完整。

（四）保證公司業(yè)務記錄、財務記錄和其他信息的可靠、完整、及時。

（五）提高公司經營效率和效果。第四條 公司內部控制制度的原則：

（一）健全性：內部控制應當做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務、部門和人員，滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：內部控制應當符合國家有關法律法規(guī)的有關規(guī)定，與公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、風險狀況及公司所處的環(huán)境相適應，以合理的成本實現(xiàn)內部控制目標。

（三）制衡性：公司部門和崗位的設置應當權責分明、相互牽制；前臺業(yè)務運 作與后臺管理支持適當分離。

（四）獨立性：承擔內部控制監(jiān)督檢查職能的部門應當獨立于公司其他部門。

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第三章 內部控制的主要內容

第五條 公司內部控制主要內容包括：環(huán)境控制(包括授權控制和員工素質控制兩個方面)、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內部審計控制等。第六條 環(huán)境控制包括授權控制和員工素質控制兩個方面。第七條 授權控制的主要內容包括：

（一）公司作為法人實體獨立承擔民事責任，各業(yè)務部門在規(guī)定的業(yè)務、財務和人事等授權范圍內行使相應的職權；

各項業(yè)務和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務人員在授權范圍內進行工作，各項業(yè)務和管理程序遵照公司制定的各項操作規(guī)程運行；

公司對授權部門和人員建立了相應的評價和反饋機制，授權期限不超過一年，對不適用的授權及時修改或取消授權。

第八條 員工素質控制貫徹在人力資源管理體系的各個環(huán)節(jié)。公司應當制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

在投資管理業(yè)務方面的員工素質控制上，通過員工能力素質培訓，要求相關員工必須具備相關能力素質和與崗位相應的專業(yè)能力素質。這些素質要求同樣適用于招聘、晉升、培訓和考核等方面。

同時，公司應當通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質，打造個人、團隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

第九條 業(yè)務控制包括證券投資管理業(yè)務控制等，主要內容包括：

（一）公司證券投資業(yè)務由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無權擅自從事證券投資業(yè)務。財務部負責公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。

（二）自營證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請，公司董事長核定。

（三）證券投資部的組織構架分為投資決策委員會、研究部、交易部和風險控制組。公司投資決策委員會由負責證券投資業(yè)務的董事長、基金經理、總經理組成，負責對證券投資部所有證券投資項目的操作做出方案和下達指令，研究部負責調

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研上市公司并做出投資價值分析報告提供給投資決策委員會；交易部負責執(zhí)行投資決策委員會下達的交易指令，并提供交易臺帳和項目收益情況表；風險控制組負責監(jiān)控交易過程中的所有風險并及時匯報投資決策委員會。

（四）公司所有的證券投資帳戶，由財務部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財務部保存。公司自營證券投資業(yè)務必須與代理客戶證券投資業(yè)務嚴格分開。

（五）嚴守商業(yè)機密，禁止無意或故意對外泄露本公司投資結構、投資計劃及盈虧狀況等。

（六）公司受托投資管理業(yè)務與自營證券投資業(yè)務之間應當建立嚴格的防火墻制度，從組織結構、帳戶管理、投資運作、信息傳遞等方面保持相互獨立，從而保證客戶資產的完全分離和安全。

（七）不向客戶保證其資產本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準確、完整的資產管理報告，對報告期內客戶資產的配置狀況、價值變動等情況做出詳細說明。

（八）公司風險控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負責公司范圍的獨立內部稽核和業(yè)務合規(guī)性檢查，對資產管理業(yè)務進行定期或不定期的檢查與評價。

（九）實行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實行嚴格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測、預警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對待；建立完善的交易記錄制度，及時核對并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學的交易績效評價體系；建立關聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務管理控制，主要內容包括：

（一）公司依據(jù)會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規(guī)范、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內部調閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預算管理體系，強化會計的事前控制。XXXX

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（三）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當分離，任何個人無權單獨調動資金。

（四）公司固定資產的購置、更新、轉移和報廢，首先要在經營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報董事長審查，經公司批準，由公司計劃財務部下達公司批復后，方可辦理有關購買手續(xù)。第十一條 電子信息系統(tǒng)控制主要內容包括：

（一）根據(jù)《中華人民共和國計算機信息系統(tǒng)安全保護條例》等有關法律、法規(guī)，結合公司信息系統(tǒng)的個體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊和風險控制制度。

（二）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術中心專人掌握，并定期更換。操作人員應有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

（三）建立和完善技術監(jiān)管系統(tǒng)，定期進行獨立的對帳，核對交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務，退還全部技術資料。同時其負責的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。

（四）對交易業(yè)務數(shù)據(jù)實施嚴格的安全保密管理，交易業(yè)務數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務數(shù)據(jù)庫，并定期和不定期與財務部數(shù)據(jù)庫進行核對，防止使用過程中產生誤操作或被非法篡改。每個工作日結束后必須及時對交易業(yè)務數(shù)據(jù)進行備份。

第十二條 信息傳遞控制主要內容包括：

（一）業(yè)務部為公司內部信息收集和處理部門，應指定專人負責業(yè)務信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領導作為業(yè)務信息資源的負責人，負責本單位信息報送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務秘書（或指定專門信息員）作為業(yè)務信息的責任人，負責本單位的信息收集和報送工作。

（三）為掌握公司日常經營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業(yè)務部門應當及時與董事長和總經理通反饋日常經營情況。XXXX投資管理有限公司

（四）所有內部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。第十三條 內部審計控制主要內容包括：

（一）風險控制部負責公司內部審計，直接接受董事長傳導。風控部獨立于公司各業(yè)務部門之外，就內部控制制度的執(zhí)行情況，獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能，并對董事長負責。

（二）風險控制部負責人任免由董事長決定。

（三）風險控制部應于每年四月底前向董事長提交上一風險控制工作報告，風控工作報告應據(jù)實反映內部審計部門在上一中所發(fā)現(xiàn)的內部控制的缺陷及異常事項、對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內容。

（四）風險控制部通過定期或不定期檢查內部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項經營管理活動的有效運行。

（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內部風控工作，對打擊、報復、陷害風控工作人員的行為必須制定嚴厲的處罰制度。

（六）嚴格風控人員獎懲制度，對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應追究有關部門和人員的責任；對在風控工作中表現(xiàn)突出的，應予以適當?shù)谋碚门c獎勵。第十四條 總經理負責督促、檢查和評價證券公司各項內部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對內部控制的有效性負最終責任；每年至少進行一次全面的內部控制檢查評價工作，并形成相應的專門報告?？偨浝響獙撅L控部門等對公司內部控制提出的問題和建議認真研究并督促落實。總經理應對高管、經理人員履行職責的情況進行監(jiān)督，對公司財務情況和內部控制建設及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促各人員及時糾正內部控制缺陷。

第十五條 風險控制部應從以下幾個方面，對公司總體內部控制的有效性進行評估：

（一）控制環(huán)境——指影響內部控制效果的各種綜合因素?？刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到內部控制的貫徹執(zhí)行及內部控制目標的實現(xiàn)。主要包括： 公司的結構；經理層的職業(yè)道德、誠信及能力；經理層的管理哲學及經營風格；聘雇、培訓、管理員工及劃分員工權責的方式；信息溝通體系等。

（二）風險評估——指公司對可能導致內部控制目標無法實現(xiàn)的內、外部因素進行評估，以確認這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結果可協(xié)助公司制定必要的內部控制制度。

（三）控制活動——指協(xié)助經理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準、驗證、調節(jié)、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產安全及與計劃、預算、與前期效果的比較等內容。

（四）信息及溝通——內部控制必須能產生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關信息，主要包括與內部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風險評估是否及時、準確，內部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢 等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經營過程中的例行監(jiān)督，包括經理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公 司內部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監(jiān)督。

第十六條 風險控制部應于每年三月底前完成對上一內部控制的評估工作并分別向董事長、總經理提交內部控制報告和風控工作報告。報告至少應包括評價及對公司內部控制總體效果的結論性意見。

第十七條 董事長應就上述內部控制報告召開專門的會議并形成決議。

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201X年X月

第五篇：內部控制制度

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內部控制制度

作與后臺管理支持適當分離。

（四）獨立性：承擔內部控制監(jiān)督檢查職能的部門應當獨立于公司其他部門。

在項目投資業(yè)務方面的員工素質控制上，通過員工能力素質模型，要求相關員工必須具備七項核心能力素質和與崗位相應的專業(yè)能力素質。這些素質要求同樣適用于招聘、晉升、培訓和考核等方面。

同時，公司應當通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質，打造個人、團隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

（二）公司計劃財務內控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務總監(jiān)，分管全公司計劃財務工作。該部門至少要配備兩名具有會計專業(yè)知識、取得會計上崗證的會計人員，該會計員工中為本單位正式員工，其中一人為現(xiàn)金出納員。

（三）各級會計人員行政隸屬于所在級次的核算單位，受上級計劃財務部門的業(yè)務領導。主要會計人員的任免、調動，需商得上一級會計部門的同意。一般會計人員的調動，需商得本單位會計主管的同意。會計人員工作崗位應當有計劃、有步驟地進行輪換。

（四）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內部調閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經公司負責人批準，并指定專人負責陪同查閱，需要復制時，須經會計主管人員同意、公司負責人批準方可復制，并做登記。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預算管理體系，強化會計的事前控制。

（六）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當分離，任何個人無權單獨調動資金。

（七）公司固定資產的購置、更新、轉移和報廢，首先要在經營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報上一級主管部門審查，經公司批準，由公司計劃財務部下達公司批復后，方可辦理有關購買手續(xù)。

每年結帳日之前，要由固定資產管理部門、使用部門和財務部門統(tǒng)一進行清查，填寫寫固定資產盤點表，交財務部門進行帳實核對，做到帳帳相符，帳實相符。盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈（虧），應及時查明原因，并編制固定資產盤盈（虧）表，報經公司計劃財務部確認后，做帳務處理。

（六）嚴格風控人員獎懲制度，對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應追究有關部門和人員的責任；對在風控工作中表現(xiàn)突出的，應予以適當?shù)谋碚门c獎勵。

（四）信息及溝通——內部控制必須能產生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關信息，主要包括與內部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風險評估是否及時、準確，內部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經營過程中的例行監(jiān)督，包括經理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監(jiān)督。