第一篇：內控制度審計辦法

江蘇省電力公司內部控制制度審計實施辦法

第一條 為了規(guī)范江蘇省電力公司內部控制制度審計，提高審計效率和質量，根據(jù)國家電力公司《內控制度審計辦法》和《江蘇省電力公司內部審計工作準則》，制定本辦法。

第二條 內部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性、促使經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內部協(xié)調、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。

第三條 本辦法所稱內部控制制度審計是指省公司各級審計機構對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進行的調查、測試、評價和建議。包括對與會計記錄、會計業(yè)務處理直接有關的會計控制系統(tǒng)和間接有關的管理控制系統(tǒng)的審計。

第四條 內部控制制度審計的目的是通過對企業(yè)內部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試、評價和建議，促進企業(yè)完善控制制度，達到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營效率，確保既定經(jīng)營方針目標的實現(xiàn)。

第五條 企業(yè)內部控制制度主要包括以下內容：

1.貨幣資金內部控制制度；

2.債權管理和核算內部控制制度的審計要點； 3.存貨管理和核算內部控制制度的審計要點： 4.投資管理和核算內部控制制度的審計要點： 5.固定資產(chǎn)管理和核算內部控制制度的審計要點。6.在建(技改、大修)工程管理內部控制制度； 7.負債管理和核算內部控制制度的審計要點； 8.損益管理與核算內部控制制度；

9.電(熱)力、其他產(chǎn)品營銷管理內部控制制度；

10.成本管理內部控制制度； 11.生產(chǎn)經(jīng)營內部控制制度； 12.安全管理內部控制制度；

13.人事、勞動工資管理內部控制制度；

14.預算管理內部控制制度

15.經(jīng)營合同招投標管理內部控制制度；

16.多種經(jīng)營及預算外收入管理內部控制制度； 17.其他相關的內部控制制度。

第六條 內部控制制度審計的主要內容

1.健全性：內部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程、所有部門、崗位和個人；主要關節(jié)點是否得到了嚴密有效的控制；企業(yè)授權是否明確。

2.符合性：內部控制制度是否符合國家有關的經(jīng)濟法規(guī)、政策和制度；是否符合市場經(jīng)濟運行的規(guī)則；是否符合本單位的實際情況。

3.有效性：內部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。

第七條 內部控制制度審計的程序與方法

一、檢查與初步評價

（一）了解制度

在審計的準備階段審計組應了解被審計單位內控制度系統(tǒng)以便能對之作出初步的評價。對內控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：

1．利用原先的資料 由于內部控制制度通常變動不大，審計人員應充分利用前次審計所掌握和了解的資料，節(jié)約審計資源。

2．詢問 詢問是了解被審計單位內部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問時應注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領導者都應有一定的比例。

3．收集被審計單位內控制度系統(tǒng)的文件記錄。

4．憑證和記錄檢查 審計人員可以通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細了解文件中所記錄的內容。

5．現(xiàn)場觀察 審計人員可以選擇正在進行的經(jīng)濟業(yè)務或觀察 工作人員編制憑證和記錄的過程，進一步加深對系統(tǒng)運行的了解和認識。

6．交易測試 審計人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟業(yè)務，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實被審計單位內控制度文件中記錄的控制手段是否存在。

（二）記錄描述

如果審計人員選擇的審計方案是全部或部分信賴被審計單位的內部控制制度，就應該將被審計單位的內控系統(tǒng)記錄下來。記錄的主要方法如下：

1.文字說明法：按主要經(jīng)濟業(yè)務的流程，用書面形式描述企業(yè)內部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內容一是有關職能部門的組織分工、職務的分離、各項規(guī)章制度的內容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的處理程序和方法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員的初步判斷。

2.調查表法：就某項經(jīng)濟業(yè)務的主要控制點及主要問題，用事先設計好的表格來調查了解企業(yè)內部控制狀況。

3.流程圖法：用描述有關經(jīng)濟業(yè)務活動處理程序的圖式來反映企業(yè)內部控制狀況。

二、實質性測試

實質性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打算依賴的內控制度在企業(yè)內部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。

（一）憑證檢查

審計人員應檢查被審計單位的相關憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執(zhí)行情況。

（二）重復執(zhí)行控制程序

審計人員可以選擇一重要的經(jīng)濟業(yè)務，部分或全部重復執(zhí)行被審計單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。

第八條 內控制度最終評價的目的是確定被審計單位內部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評價確定其它審計程序的性質、時間和范圍。審計人員對于可靠性的判斷可以利用風險來表示：

1．低 內控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。

2．中 內控制度系統(tǒng)有差錯、違章行為很少。它表示審計人員可以部分利用被審計單位的文件記錄。對出現(xiàn)差錯或違章行為的內控制度適當增加審計抽樣的數(shù)量和實質性測試的項目，保證審計結論的正確性。

3．高 內控制度系統(tǒng)有差錯、違章行為的結果很嚴重。它表示審計人員不能利用被審計單位的文件記錄。應增加實質性測試的份量并進行大量的抽樣審計或詳細審計。

第九條 審計組對被審計單位內控制度進行審計后，應結合被審計單位的具體情況，在認真分析的基礎上恰當而慎重地作出評價，應實事求是，符合客觀實際，明確指出內控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題。并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進措施。

第十條 內部控制評價的主要內容

評價的主要內容包括肯定企業(yè)內部控制執(zhí)行有效方面的成績，指出企業(yè)內部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內部控制制度失控點的性質及可能造成的后果。

(1)企業(yè)是否根據(jù)內控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執(zhí)行；

(2)企業(yè)和各職能部門及有關人員是否認真執(zhí)行有關內控制度；

(3)執(zhí)行內控制度取得哪些成績；

(4)執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

(5)通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預防或揭露各種錯弊；(6)企業(yè)有無建立內部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何；

第十一條 內部控制制度審計要點

一、貨幣資金管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）貨幣收支業(yè)務出納與會計的職責是否分離；

（二）在運用計算機處理會計信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務是否分離；

（三）貨幣支出是否經(jīng)授權或審批，并有合法合規(guī)的原始憑證；

（四）貨幣資金是否有登記、復核、盤點制度和核對手續(xù)；

（五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)；

（六）企業(yè)銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定；

（七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時登記人帳。庫存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。

二、應收及予付帳項管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應收帳款是否為商品交易，提供勞務而發(fā)生的債權；

（二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離；

（三）賒銷業(yè)務是否了解客戶的信用狀況；

（四）銷貨，發(fā)貨，運貨，開票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準單等原始憑證記帳；

（五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對帳制度；

（六）壞帳準備金的計提是否符合會計制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權、批準；

（七）有關經(jīng)濟活動是否有合同管理機構（人員）管理，預付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。

三、存貨管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）采購，驗收、存儲，發(fā)貨崗位是否分離；

（二）采購是否按規(guī)定渠道辦理申請。批準手續(xù)，存貨儲備是否有定額；

（三）驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲，會計部門之間傳遞并復核；

（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度；是否建立存貨退庫制度，以及一次性領料，季度假退料制度；

（五）存貨的領發(fā)是否建立有權領用人制度，會計部門對存貨 的收、發(fā)、存動態(tài)是否及時記錄；

（六）存貨的盤虧、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授權、批準手續(xù)；

（七）存貨價值的核算是否符合會計制度的規(guī)定；

（八）招投標管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投資管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）辦理投資項目，業(yè)務和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務的崗位是否分離；

（二）投資項目、業(yè)務是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權和批準；

（三）投資憑證是否定期與會計記錄核對；

（四）實物投資是否經(jīng)過評估，作價是否合理；

（五）證券投資，出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規(guī)定；

（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營狀況；

（七）相關制度是否完善。

五、固定資產(chǎn)管理和核算內部控制制度的審計要點。

（一）固定資產(chǎn)的購臵，建設，保管，使用和會計核算的崗位是否分離；

（二）新建（購臵）固定資產(chǎn)是否有計劃和經(jīng)上級主管部門批準；

（三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負責，并建立崗位責任制；

（四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對，增減變動是否及時記錄，是否建立定期清查制度；

（五）固定資產(chǎn)的調撥、出租、出售是否經(jīng)授權和批準；

（六）固定資產(chǎn)盈虧、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合理，并及時入帳。

六、在建工程管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）項目的實施是否經(jīng)過上級批準，有無計劃外施工；

（二）工程成本核算對象是否明確，有元亂擠亂列；

（三）工程發(fā)包，設備購臵是否經(jīng)授權和批準，是否簽訂合同。協(xié)議；

（四）工程項目計價。竣工結算。供貨結算，項目管理部門和會計部門是否相互核對；

（五）工程項目是否有專人負責，項目完工是否及時辦理驗收和人帳手續(xù)，預付款項，工程結算款是否及時清結；

（六）對外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計，工程項目結余款是否按規(guī)定辦理。

七、應付帳款管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應付帳款是否屬于商品交易，接受勞務而發(fā)生；

（二）采購，驗收、財務部門的職責是否分離，有關訂貨單，驗收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價。金額是否核對；

（三）應付帳款總帳與明細分類帳是否核對相符，應付款業(yè)務是否屬實，有無經(jīng)營和勞務等收入掛帳行為；

（四）應付帳款的支付是否經(jīng)授權并批準。

八、應付票據(jù)管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負債。帳面金額與應付票據(jù)備查簿是否核對相符；

（二）帶息票據(jù)的利息計算是否正確，己支付的票據(jù)其備查簿是否及時注銷。

九、其他負債管理和核算內部控制制度的審計要點：

(一）短期借款業(yè)務是否經(jīng)授權和批準。借款是否屬于急需的周轉資金。有無因產(chǎn)品積壓。不良超儲原因造成的資金緊張；

（二）其他應付款是否按規(guī)定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時。

十、實收資本管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）資本的變動是否按照國家規(guī)定和企業(yè)章程辦理，并報請 上級主管部門批準；

（二）投資者實物出資是否經(jīng)過評估，投入資本是否遵守章程、協(xié)議的規(guī)定；

（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實收資本的總帳，明細帳相符。

十一、資本公積金管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）資本公積的變動是否符合國家規(guī)定，法定財產(chǎn)重估增值是否經(jīng)上級主管部門批準；

（二）接受捐贈財產(chǎn)價值的確定是否符合規(guī)定，是否入帳管理；

（三）資本溢價是否維護原有投資者權益。

十二、留成收益管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）盈余公積的提取比例，變動是否符合會計制度的規(guī)定，其金額是否正確；

（二）盈余公積彌補虧損或轉增資本是經(jīng)授權或批準；

（三）未分配利潤的形成是否真實，用于彌補虧損是否合規(guī)。

十三、收入管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）運輸收入部門客貨運費，雜費。代收款等收入的核收單據(jù)和運輸進款，欠繳運輸迸款帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；運輸清算收入的清算單據(jù)和運輸清算帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；

（二）換算周轉量指標與統(tǒng)計部門的報表是否核對相符；

（三）財務清算單價與上級文件規(guī)定是否一致；

（四）其他單項清算指標是否真實、可靠；

（五）產(chǎn)品銷售業(yè)務是否建立合同制度；

（六）銷售合同是否有專人負責和登記，簽訂合同是否經(jīng)授權和批準；

（七）銷售業(yè)務的開票人，合同簽訂者。發(fā)貨人。辦理結算人員的崗位是否分離；

（八）銷售合同、銷售通知單，發(fā)票提貨聯(lián)。結算金額、數(shù)量是否相符，銷售核查制度是否建立，發(fā)票存根聯(lián)與收入帳面金額是否核對相符；

（九）銷售價格是否符合國家政策，給予購貨方折扣、折讓是否經(jīng)授權和批準。

十四、成本費用管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）企業(yè)是否建立以、財務負責人為主的成本管理責任制；

（二）成本開支范圍和支出標準是否嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。

第十二條 審計組審計終結后，應針對被審計單位內控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計單位出具內控制度缺陷意見書和審計建議，經(jīng)單位主要負責人批準后下發(fā)被審計單位執(zhí)行。

第十三條 本辦法適用于江蘇省電力公司及其所屬各單位 第十三條 本辦法由省公司負責解釋。

第十四條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：財務管理內控制度審計方案范文

財務管理內控制度審計方案

為規(guī)范企業(yè)財務管理工作，推進企業(yè)財務管理內部控制制度的建設和執(zhí)行，按照公司****年審計工作計劃，對****開展財務管理內控制度審計。為確保審計有效順利開展，制定本方案。

一、審計目的

通過對財務管理內控制度的建立和執(zhí)行情況進行審計，查找財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，促進各單位進一步加強和規(guī)范企業(yè)財務管理，加強內部會計監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標的全面完成。

二、審計范圍

本次審計范圍為20**～20**年財務管理內部控制制度的建設和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計其他。

三、審計依據(jù)

1.《中華人民共和國審計法》

2.《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》 3.《內部審計基本準則》

四、審計內容及重點

在了解企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的基礎上，重點關注預算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對外投資、融資等方面的內控制度的建立及執(zhí)行情況。

（一）預算管理

1.預算管理制度建設：企業(yè)是否制定預算管理的相關制度，制定的管理制度是否科學、可行，是否與上級管理部門的預算管理方面的要求一致；

2.預算編制和審核：預算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級審批”的程序；預算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務活動，重點關注除電費收入外的其他收入是否納入預算管理；預算審核是否有專業(yè)人員的參加；預算項目是否細化，是否存在預算項目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費用支出過大）；是否根據(jù)預算編制月份預算或季度預算；預算審核時是否考慮公司發(fā)展目標和資產(chǎn)經(jīng)營目標。

3.預算執(zhí)行和調整：經(jīng)審核批準的預算是否進一步分解細化到各部門（單位），并形成預算責任體系；是否按照預算目標，并結合實際業(yè)務活動逐月編制月度資金預算；是否建立預算管理臺賬；是否按資金預算嚴格控制各項費用支出，預算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應的審批程序。預算調整是否經(jīng)過上級預算管理部門審批。

4.預算分析和考核：是否定期召開預算分析會，對月度

（季度）預算的執(zhí)行情況進行全面分析；是否對預算執(zhí)行中的問題進行分析，并提出改進措施和建議；預算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結果是否兌現(xiàn)。

（二）成本費用管理

1.成本費用管理制度建設：獲取企業(yè)成本費用相關管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項費用標準是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。

2.成本費用控制審查：成本費用是否全部納入預算管理，有無未經(jīng)審批的預算外支出；財務部門對各部門的成本費用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實到位；是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標準，如福利費開支是否符合國家規(guī)定、差旅費是否符合標準等。

3.成本費用核算審查：成本核算是否符合國家和公司的相關規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用的情況；有無成本費用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費用。

（三）資金管理

1.資金管理制度建設：是否按照國家和上級管理部門資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責任分離制度、貨幣資金授權批準制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責分工

和授權審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。

2.資金預算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預算管理范圍，是否按預算管理的規(guī)定定期編制資金月度預算，企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預算。

3.資金使用、審批、支付：是否對企業(yè)資金使用進行分類管理。資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權限是否明確；資金支付的申請、審批、復核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財務部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對。各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。

4.資金安全管理：是否嚴格執(zhí)行資金管理崗位責任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程的情況；是否存在未經(jīng)授權的機構或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作，個人證書和密碼是否由責任人保管。

5.現(xiàn)金和銀行存款管理：庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務是否通過銀行辦理轉賬結算；是否定期或不定期地對現(xiàn)金進行盤點，是否存在“白條抵庫”等情況；取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設賬，“坐支”電費收入的情況；銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級部門批準；電費資金賬戶是否專門設立，是否全部納入財務部門管理；其他部門和人員是否存在開設、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，如調節(jié)不符，是否立即查明原因，及時處理；出納人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調節(jié)表是否有專人復核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進行審核。

6.銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿，登記簿登記內容是否規(guī)范健全；是否定期對銀行票據(jù)進行盤點。

7.票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴格執(zhí)行銀行預留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管，是否存

在一人保管支付款項所需全部印章的情況；印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關的審批手續(xù)并進行登記。

（四）資產(chǎn)管理

1.資產(chǎn)管理制度建設：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物資管理、固定資產(chǎn)管理、工程項目管理（在建工程）及債權資產(chǎn)管理等方面的管理制度，分析制度是否與國家及上級管理部門的要求一致；是否合理、科學、可操作，能有效發(fā)揮管理和控制作用等制度、2.物資管理：物資核算是否滿足企業(yè)管理需要；存貨的入庫、發(fā)出是否及時登記，工程物資的發(fā)出是否做到項目明確，核算準確；是否與存貨保管部門定期對賬，定期盤點，對賬賬不符、賬實不符的情況，是否及時查明原因，并作相應處理。

3.固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設臵臺賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預算管理，車輛購臵是否經(jīng)過上級部門審批；固定資產(chǎn)的報廢、毀損，是否經(jīng)過技術鑒定，是否報經(jīng)批準；報廢資產(chǎn)的處臵程序是否符合制度規(guī)定；資產(chǎn)處臵收入是否及時入賬；財務部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、盤點固定資產(chǎn)；是否按照要求購買保險。

4.工程項目財務管理：是否編制項目資金計劃，按工程項目投資計劃和工程進度控制工程資金的支付，是否存在支付

超過計劃或因資金計劃脫離實際而形成資金大量沉淀；是否按照概預算監(jiān)督工程投資，控制項目建設成本；是否能夠?？顚Ｓ?，有無挪用工程資金的情況；有無計劃外建設，自行擴大或縮小投資規(guī)模，提高或降低建設標準的情況；有無為完成預算指標，在項目未完成的情況下，財務虛列完成的情況；是否按照合同約定收取履約保證金、安全保證金；是否按照合同約定支付工程預付款、進度款，工程款支付是否履行相關的審批程序，支付依據(jù)是否真實、完整、合規(guī)；是否按照合同約定扣留質保金；待攤費用支出是否符合國家相關規(guī)定，是否嚴格控制在概算之內；工程竣工交付使用是否及時計入固定資產(chǎn)；是否及時辦理財務決算。

5.債權資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關部門進行欠費催收；三年以上的應收款項形成原因，是否存在損失風險；預付賬款是否按照合同約定支付；財務核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的情況；關注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風險。

（五）收入管理

1.制度建設：是否建立收入管理的相關制度，是否涵蓋企業(yè)營銷、資產(chǎn)租賃及出售等各項收入，是否能夠有效控制和

防范收入流失。

2.電費收入：財務部門和營銷部門是否定期核對應收電費和實收電費；是否每日核對收費報表和電費到賬情況；電費壞賬的核銷是否按規(guī)定程序進行審批、賬務處理；財務部門對長期未收回電費，是否定期發(fā)函確認；對以實物資產(chǎn)抵償電費的，其價值是否經(jīng)過相關機構評估，產(chǎn)權是否存在瑕疵，是否立即辦理過戶手續(xù)，抵債資產(chǎn)（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效；違約使用電費、違約金是否按標準收取并按對應科目入賬；營銷部門與財務部門的預收電費數(shù)據(jù)是否相符。

3.其他收入：資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處臵收入及業(yè)擴報裝收入等其他收入是否及時入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬，財務部門與相關管理部門是否定期核對；財務部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴報裝收入，并與當期的新增用戶核對；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。

（六）投資、融資管理

1.制度建設：是否按照公司的管理要求建立科學的對外投資決策程序，是否建立責任追究制度；是否建立籌資業(yè)務的崗位責任制和授權批準制度，建立籌資決策審批制度，嚴格控制財務風險。

2.對外投資：對外投資是否經(jīng)過可行性研究和評估，是否執(zhí)行集體決策，是否報上級部門批準；是否對投資項目進行

跟蹤管理，掌握被投資單位的財務狀況和經(jīng)營情況，防范投資風險；對外投資的處臵、轉讓是否經(jīng)過集體決策，是否報上級部門批準；處臵或轉讓價格是否經(jīng)過評估，價格是否公允；對外投資的財務核算是否符合規(guī)定。

3.對外融資：對外融資是否納入當年預算，是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經(jīng)上級審批；銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風險。

五、工作時間計劃及人員安排

（一）工作時間安排

1、****：審計組進駐現(xiàn)場，進行審計準備。

2、****至****：現(xiàn)場審計時間。審計組收集資料，開展現(xiàn)場審計工作，根據(jù)審計進度與被審計單位的相關部門溝通，交換意見。

3、****至****：整理工作底稿，匯總審計結果，擬定撰寫審計報告征求意見稿，提交被審計單位。

（二）人員安排 組 長：*** 副組長：*** 主 審：*** 審計組成員：***、***、***、***、***

六、審計工作原則

（一）堅持獨立、客觀、公正、保密的審計原則，做到誠信為本，不虛報、不瞞報和不弄虛作假。

（二）嚴格遵守職業(yè)道德基本準則，在審計中自始至終保持形式上、實質上的獨立。

（三）嚴格按照獨立審計準則制定審計計劃，實施審計鑒證程序，在取得充分適當?shù)淖C據(jù)的基礎上發(fā)表意見和出具報告書。

七、工作紀律

（一）堅持原則、實事求是、認真負責、努力工作、講求質量，確保本次審計工作順利完成。

（二）廉潔自律，忠于職守，不得接受被審企業(yè)的任何饋贈；不得以接業(yè)務為理由滿足企業(yè)任何非正常要求。

（三）遵守被審企業(yè)的工作紀律，按時上下班，如需加班，要征得企業(yè)同意。

（四）對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的企業(yè)的商業(yè)秘密及相關資料要嚴加保密，不得對外泄露。

第三篇：財務內控制度——會計核算辦法專題

財務內控制度——會計核算辦法

第一節(jié) 會計核算一般要求

1． 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2． 各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

(一)款項和有價證券的收付；

(二)財物的收發(fā)、增減和使用；

(三)債權債務的發(fā)生和結算；

(四)資本、基金的增減；

(五)收入、支出、費用、成本的計算；

(六)財務成果的計算和處理；

(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

3． 各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4． 會計自公歷1月1日起至12月31日止。

5． 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。

境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

6．各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。

事業(yè)行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

7．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。

8．實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。

9．各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。

實行會計電算化的單位，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

10．會計記錄的文字應當使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。

第四篇：內部控制制度審計辦法

內部控制制度審計辦法

第一章 總 則

第一條 為建立健全公司內部控制制度和約束機制，完善公司內部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標的實現(xiàn),依據(jù)《 公司內部控制制度審計辦法（試行）》，結合實際情況，制定本辦法。第二條 內部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標實現(xiàn)而在企業(yè)內部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。

第三條 內部控制制度審計是為了對經(jīng)營管理活動實施有效控制，而就內部控制制度的健全性、符合性、有效性進行檢查、測試、分析和評價的活動。

第四條 內部控制制度審計的基本依據(jù)是國家有關法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標準、華電集團公司制定的各項規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內部規(guī)章制度和內部授權等。

第五條

內部控制制度審計應在本公司主要負責人的直接領導下，由審計部門組織實施。

第二章內控制度審計原則及目標 第六條 內部控制制度審計應遵循的原則

1、責任原則：內部控制制度必須授權分明、分工準確、界定清楚、責任明確。

2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。

3、協(xié)調原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、效益原則：企業(yè)內部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進行，有益于企業(yè)加強管理，挖掘潛力，提高效益。

第七條 內部控制制度應達到的目標：

1、維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用；

2、保證各種經(jīng)濟信息的真實、可靠與及時提供；

3、避免不必要的成本、費用，以求盈利；

4、保證各種崗位正確履行職責，以提高工作效率；

5、預防錯誤和弊端發(fā)生，為加強管理提供依據(jù)；

6、提出整改建議，完善內部控制制度；

7、確定開展審計工作的范圍和重點。第三章 內部控制制度審計主要內容

第八條 內部控制制度應涵蓋集團公司制定的規(guī)章制度審計的主要內容是：按建立內控制度的原則進行審計；對企業(yè)內控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計做出評價。具體審計企業(yè)內控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權行使權力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的內控制度；各種內控制度的執(zhí)行結果是否達到預期目的。第八條審計要點

1、各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責任制；

2、涉及經(jīng)濟業(yè)務的處理，是否建立了相應規(guī)章制度，不相容職務是否分離，每項經(jīng)濟業(yè)務是否經(jīng)過授權、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核六個步驟；

3、是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；

4、是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；

5、是否建立保證財產(chǎn)物資安全和完整的制度；

6、會計資料是否實行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；

7、是否建立內審制度并對經(jīng)濟業(yè)務活動和職能部門運行監(jiān)督和評價。

第四章 內部控制制度審計程序和方法

內部控制制度審計程序

內部控制制度審計程序包括健全性測試、符合性測試和實質性測試三個階段：

（一）健全性測試

主要是對內部控制制度的調查與描述，評價其應有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。

1、資料查閱法：收集和查閱各項制度、經(jīng)濟資料、機構設置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。

2、現(xiàn)場調查法：審計人員到各部門、車間、分場檢查評價內控制度是否完善、嚴密和有效。

3、填表測試：審計人員將需要調查項目的內容，列出提綱，編制出特殊格式調查表，逐一向有關人員進行詢問，做成記錄，或將編制出特殊格式調查表發(fā)給有關部門單位，先由他們填寫，再由審計人員審查核實。

（二）符合性測試

對內控制度的實施情況和有效程度進行測試，查明企業(yè)各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。

1、業(yè)務測試

通過對相關部門經(jīng)濟業(yè)務所做的監(jiān)查，判明內部控制系統(tǒng)中不應缺少的幾個關鍵控制點在業(yè)務處理過程中是否真實存在。

2、能測試

通過對內部控制功能進行臭氧檢查，即對關鍵控制點作用發(fā)揮的情況進行檢查。目的是為查明關鍵控制點是否切實存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點有無漏過不正確的業(yè)務。

（三）實質性測試

根據(jù)符合性測試確定的審查重點，運用核對、復核、盤點實物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內部控制所產(chǎn)生的有關資料的真實性、正確性進 行驗證，檢查業(yè)務活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否真實準確，并將檢查結果作為審計評價的依據(jù)。第 條 內部控制制度審計方法

1、審閱法：通過審閱有關文件或資料，獲得概括性的整體印象。

2、詢問法：主要是同有關人員談話。注意詢問的對象要分層次。

3、觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟業(yè)務是否按內控制度的有關規(guī)定執(zhí)行，能否達到控制的目的。

4、證據(jù)法：通過對企業(yè)有關內控制度查閱與實際有關業(yè)務執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實有關內控制度是否得到認真執(zhí)行。

5、實驗法：根據(jù)內控制度的規(guī)定對有關業(yè)務重做一遍，以驗證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟業(yè)務，檢查各項內控制度措施是否發(fā)揮作用。

6、比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內控制度與本制度有關的各種因素進行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。第十條審計工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責任公司審計工作規(guī)則》進行。具體審計程序分為調查、測試、評價、報告四個階段進行。

㈠調查

收集和查閱有關規(guī)章制度，采用多種調查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務程序及內控制度制定和執(zhí)行的詳細情況。㈡測試：

采用前述測試方法對企業(yè)內控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟資料的完整性、嚴密性、真實性、科學性、有效性進行驗證，并將測試的結果作為評價結論的依據(jù)。㈢評價：

內控制度系統(tǒng)的評價

⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務有關管理制度中所設置的控制點是否齊全，有無控制弱點或缺少必要的控制點，特別是關鍵控制點是否有嚴密的控制措施。

⑵嚴密性評價：各項內控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。

⑶合理性評價：經(jīng)濟業(yè)務實行的控制措施和程序是否符合本單位的實際情況，是否符合內控制度的制定的原則，是否對應控制的業(yè)務處理程序起到控制作用。

內控制度綜合評價

綜合評價的主要內容包括肯定企業(yè)內控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內控制度失控點的性質及可能造成的后果，提出明確具體、切實可行的建議。

⑴評價內控制度應著重說明的問題：

①企業(yè)是否根據(jù)內控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執(zhí)行；

②企業(yè)和各職能部門及有關人員是否認真執(zhí)行內控制度；

③執(zhí)行內控制度取得哪些成績；

④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

⑤通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達到預防或揭露各種錯弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度。

⑵評價內控制度的要求：

①要在調查的基礎上認真分析，做出恰當而慎重地評價，實事求是，符合客觀實際；

②評價應具體明確。明確指出內控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題；

③所建議要有針對性，每項改進措施必須有明確的目的性。

㈣報告：

在評價的基礎上由審計部門撰寫審計報告，交單位有關負責人簽字認可。

審計報告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。

審計部門負責把鑒定的控制缺陷和內控制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給本單位主管領導。

第十一條審計部門提出報告由本單位主管領導簽發(fā)后有關部門應限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計部門進行后續(xù)審計。

第十二條本辦法適用于公司及所屬關聯(lián)公司、多經(jīng)公司。

第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

*******有限責任公司審計部 二OO二年三月十八日

第五篇：淺議農村信用社計算機內控制度審計

銀行系統(tǒng)論文：淺議農村信用社計算機內控制度審計

隨著金融電子化進程的日益加快，農村信用社上機業(yè)務不斷增加，如何控制計算機系統(tǒng)風險就成為農村信用社內部控制制度的重要內容。計算機內部控制審計是指對信用社應用計算機處理的內部控制情況進行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內部控制的評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質量大大提高。具體講，農村信用社計算機內控制度審計應把握如下幾個方面：

一、系統(tǒng)設計開發(fā)的審計

1、開發(fā)系統(tǒng)應當和業(yè)務系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務用機不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務無關的任何存貯介質。

2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關軟件開發(fā)。參加過應用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔任相應系統(tǒng)的管理員。

3、啟用新的應用軟件，應當按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護人員安裝業(yè)務系統(tǒng)，并做好日志記錄。

4、重要應用系統(tǒng)應用軟件運行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應當立即報告本級計算機安全管理職能部門，做好詳細記錄，經(jīng)領導同 1

意后，由系統(tǒng)管理員進行檢查、修改、維護。

二、管理工作的審計

1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進行審計，主要是檢查信用社應用計算機后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機房的各項管理制度等情況。包括崗位責任制是否嚴格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機規(guī)則，嚴格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。

2、保密措施的審計。對信用社計算機應用保密措施進行審計，主要檢查計算機系統(tǒng)的安全保密性，上機人員是否遵守保密規(guī)定，認真保管好自己的代碼和密碼，并依情況不定期地變動密碼，以防密碼泄露；是否執(zhí)行業(yè)務處理的保密制度，未經(jīng)允許是否按規(guī)定不向他人公開數(shù)據(jù)文件和程序。同時還要檢查是否按規(guī)定進行軟件管理，按規(guī)定臨柜作業(yè)機器中不允許裝有業(yè)務處理源程序等。

3、檔案管理的審計。對信用社計算機檔案管理情況進行審計，保證檔案資料的完好性，應檢查每天日終處理按規(guī)定復制的文件副本、拷貝的磁盤、磁帶和各種打印帳表的正確完善；并檢查是否按要求專人負責、異地保管，且保管條件是否符合要求。

三、物理環(huán)境的審計

對信用社計算機物理環(huán)境的審計，主要是檢查機房是否建立健全并執(zhí)行了機房管理制度，供配電系統(tǒng)、空調系統(tǒng)、機房裝修是否符合

技術要求；是否有防火、防水、防鼠、防靜電、防電擊、防盜、防電磁干擾等防護措施，機房環(huán)境條件（溫度、濕度、清潔度）是否符合要求，是否堅持了衛(wèi)生制度；機房內有無危險性、腐蝕性、有毒性和強磁性物品。同時檢查計算機的通訊網(wǎng)絡系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)傳輸是否有備份線路，以防止通訊系統(tǒng)的物理故障或自然災害對金融計算機系統(tǒng)運行的損害和破壞。

四、業(yè)務核算管理工作的審計

1、檢查輸入、輸出數(shù)據(jù)是否正確可靠，處理是否完整。檢查帳務核算的準確性和完整一致性，檢查事后監(jiān)督能否正常發(fā)揮作用，特別是對計算機處理的結果要進行必要的核對。

2、檢查凡要求輸入計算機進行業(yè)務處理的會計業(yè)務事項，是否均有合法的會計憑證或者根據(jù)經(jīng)業(yè)務主管人員蓋章的書面通知辦理，是否存在輸入無憑證的數(shù)據(jù)及非法操作，以及憑電話或口頭通知進行輸入數(shù)據(jù)的情況，嚴防違法行為，以維護信用社信譽。檢查時應注意通知開銷戶、增減利息積數(shù)、調整利率、沖正錯賬、修改計息帳號等涉及修改帳戶信息的業(yè)務，是否經(jīng)會計主管人員簽字蓋章后輸入機器進行處理。所有會計憑證是否堅持按序時記帳的原則輸入計算機。

3、對沖正存、貸款記帳串戶的憑證，應檢查原誤記帳戶是否對應相符，計息的存、貸款帳戶的串戶沖正，是否相應調整了計息積數(shù)，誤記帳戶的原因除看錯外是否還有別的原因。

4、檢查單位存款帳戶開戶手續(xù)是否完備，是否符合要求，審計有無內外勾結非法利用單位開設的存款帳戶進行投機倒把、索賄受賄

等犯罪活動。

5、審計有無違法帳戶（即信用社內部人員為營私舞弊而私設的假帳戶）。對其審計方法是：根據(jù)開戶必須提供的證件以及分析該帳戶的存、取款的具體情況，審計有無利用違法帳戶進行貪污存、貸款和利息以及套取現(xiàn)金、轉移或占有他人儲蓄的假帳戶。

6、檢查是否加強憑證、業(yè)務印章的管理。

7、檢查是否加強結息管理，堅持按旬、月、季核對積數(shù)、利率、計息標記，是否堅持結息前檢查，結息后復查。

8、檢查業(yè)務處理的整體性，未經(jīng)允許是否存在擅自修改數(shù)據(jù)和程序的現(xiàn)象，以防止信息破壞，防止操作失誤，保護磁存貯設備中的數(shù)據(jù)和程序，防止復制資料和非法輸入數(shù)據(jù)。

五、操作運行的審計

1、開機與日終處理檢查。每天營業(yè)前和營業(yè)后的日終處理，是計算機業(yè)務處理的主要內容。審計部門應安排既懂業(yè)務又懂操作的人，定期到各上機點檢查此類操作。檢查的內容應根據(jù)各自系統(tǒng)的情況而定，通過審計和檢查可防止作弊行為和減少由誤操作而帶來的損失。

2、操作運行合法性、準確性的檢查。業(yè)務操作無論作弊和失誤，都必然與計算機操作密切相關，非法的操作勢必會引起事故的發(fā)生。為此，應臨機檢查業(yè)務操作的合法性、準確性和有無非法更改作業(yè)文件。在這里可以采用計算機對計算機審計的方法：

①利用運行中的應用程序，在修改分戶賬、總帳、計息帳號、利

率、利息區(qū)分等信息的程序中加上復寫修改前后內容至某文件（審計文件）的功能。則在運行這些修改信息程序時，其修改前后內容就自動記錄至該審計文件中，這個文件就是審計檢查的依據(jù)。

②開發(fā)與原程序進行比較的審計文件，它反映系統(tǒng)的整個運行過程。該文件可以將非正常業(yè)務和正常業(yè)務作業(yè)的異常結果編輯打印，并能自動記錄下人為修改帳務信息的經(jīng)過和變化部分，以備檢查，還能自動檢查作業(yè)運行過程是否合法。

③在程序內編制使用系統(tǒng)資源的限制，以限制使用某程序、某設備的范圍，從而達到審計控制的目的。

3、按照業(yè)務審計的目的和流程，編制特定的計算機審計程序，然后監(jiān)察并記載計算機運行情況，檢查其安全薄弱環(huán)節(jié)。

六、業(yè)務數(shù)據(jù)的審計

1、檢查備份數(shù)據(jù)（分戶賬、日結單、日計表、總賬等）與機內儲存數(shù)據(jù)是否相符，機內各分戶賬軋平總余額與總賬余額是否相符。

2、模擬計算機工作過程，用手工進行某天帳務處理，并將手工處理結果與計算機處理的結果核對。

3、在應用系統(tǒng)副本下運行業(yè)務數(shù)據(jù)。根據(jù)某月底或某結息日數(shù)據(jù)文件，然后利用每日軟盤備份上流水賬（其各科目日結單可與當天傳票數(shù)據(jù)核對，以證實是否相符），采用故障恢復手段，利用流水賬恢復分戶賬，重作日終處理。依此下去核對10天或月末各種數(shù)據(jù)（如余額、積數(shù)），并可與臨柜機內數(shù)據(jù)核對。也可在審計部門微機上重新進行計息處理，然后抽查一些賬戶核對，從而有效地控制計算機犯

罪。