第一篇：個人所得稅精選試題

個人所得稅知識競賽題及標準答案 判斷題

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。（√）英國是世界上開征個人所得稅最早的國家。（√）

公民有依照法律規(guī)定納稅的義務是稅收征管法規(guī)定的。（×）我國個人所得稅法已經(jīng)三次修訂。（√）

2005年9月27日舉行的個人所得稅法修訂聽證會,是我國全國人民代表大會常務委員會立法史上的第一次立法聽證會。（√）

最新修訂的個人所得稅法于2006年1月1日起實施。（√）我國個人所得稅為分類稅制模式。（√）

個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（√）居民納稅人應就中國境內(nèi)、外取得所得繳納個人所得稅。（√）個人所得稅法規(guī)定的應稅項目有10個。（×）

某歌舞團歌唱演員張某到外地“走穴”演出取得收入50000元收入，應按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（×）

“工資、薪金所得”項目法定費用扣除標準為每月1600元。（√）個人所得稅法規(guī)定,工資、薪金所得附加減除費用的標準為3200元/月。（√）個人所得稅區(qū)別不同所得項目分別適用超額累進稅率和比例稅率計算稅款。（√）“工資、薪金所得”適用5%-45%的八級超額累進稅率。（×）“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”適用35%的比例稅率。（×）個人所得稅的納稅年度是農(nóng)歷正月初一至臘月三十日止。（×）單位向本單位個人支付應稅所得時，應代扣代繳個人所得稅；向外單位個人支付應稅所得時不用扣繳個人所得稅。（×）

下崗職工從事個體經(jīng)營可享受一定的免征個人所得稅優(yōu)惠照顧。(√)農(nóng)民進城銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的所得不用繳納個人所得稅。（√）個人購買國庫券取得的利息不用繳納個人所得稅。（√）個人教育儲蓄利息不用繳納個人所得稅。（√）工資、薪金所得應繳納的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月７日內(nèi)繳入國庫。（√）

個人將其應稅所得全部用于公益救濟性捐贈的，可不承擔繳納個人所得稅義務。（×）個人取得中國鐵路建設債券利息所得應征收20%的個人所得稅。（√）居民納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。（√）

英國人亨利先生因公于2004年1月1日被其所在的英國公司派到中國工作1年。2004年亨利先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共25天，則在計算布朗先生在華居住時間時可以扣除其五次離境的時間。（×）

個人取得的應稅所得只包括現(xiàn)金和有價證券，而不包括實物。（×）

某歌星取得一次勞務報酬2.4萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（×）

我國某作家葉某所著一本小說于2005年8月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機構匯來的稿酬3000美元。因周某為中國居民，則這筆所得應作為來源于中國境內(nèi)的所得。（×）李某承包某單位商店，按承包協(xié)議規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費10萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得的所得應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。（×）劉教授七月份在某大學就環(huán)保問題進行演講，獲演講費3000元；同時，他又為一家企業(yè)從事綠色工程咨詢活動，獲得咨詢費5000元，則張教授應繳個人所得稅1240元。（√）個人取得年終一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金并按照有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。（√）

在我國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。(√)對出售自用住房并在現(xiàn)住房出售以后1年之內(nèi)按照市價重新購房的個人，可以視其重新購房的價值全部或者部分退還繳納的個人所得稅納稅保證金。（√）個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，免征個人所得稅。（×）

個人從工資中實際繳付的各類商業(yè)保險，可不計入個人當期工薪所得征稅。（×）

錢先生有兩處住房，2002年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入20萬元。這筆所得可免征個人所得稅。（×）

某個人獨資企業(yè)是查帳征收戶，2003年其生產(chǎn)經(jīng)營收入50萬元，實現(xiàn)利潤所得10萬元，投資者以1萬元捐贈紅十字基金會,根據(jù)稅法規(guī)定，這筆捐贈額可以據(jù)實扣除。（√）納稅人從兩處或兩處以上取得的工資薪金收入，應由納稅人分別在各處收入來源地申報納稅。（×）

年所得12萬元以上的納稅人應按規(guī)定辦理納稅申報。（√）

江某于2000年11月分別購買了5年期國庫券和中國鐵路建設債券，2005年11月兩個債券都到期兌付，分別取得利息3000元和2000元。按照個人所得稅法規(guī)定，張某應繳納個人所得稅400元。（√）

外籍人員在我國境內(nèi)居住滿1年未滿5年的屬于居民納稅人，其來源于境內(nèi)外的工資薪金所得，無論由誰支付都應在我國繳納個人所得稅。（×）扣繳義務人應扣未扣納稅人的個人所得稅款的，應由扣繳義務人繳納應扣未扣的稅款、滯納金、罰款。（×）

某人同時在兩個單位任職，從A單位每月取得工薪收入1800元，從B單位每月取得工薪收入1900元，其應納個人所得稅已分別由兩個單位扣繳，個人不需申報繳納。（×）股息所得繳納個人所得稅的應納稅所得額為每次收入額減去20％的費用。（×）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，需選擇并固定在其中一處向稅務機關自行申報納稅。（√）

企業(yè)年底以實物形式發(fā)放給單位職工的獎金，不需要繳納個人所得稅。（×）

小強在校時家長代為辦理了教育儲蓄存款，后因某些原因小強輟學。教育儲蓄存款到期后，小強領取時該筆存款時則不能再享受免征教育儲蓄存款利息所得個人所得稅的優(yōu)惠。（√）50、我國個人所得稅的征收方式是代扣代繳和個人自行申報兩種。（√）

51、扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。（√）單選題

52、個人所得稅最早于1799年在（B）創(chuàng)立。Ａ.美國

Ｂ.英國

Ｃ.法國

Ｄ.德國

53、《中華人民共和國個人所得稅法》頒布實施的日期是（Ａ）。Ａ.1980.9.10 Ｂ.1993.10.31 Ｃ.1994.1.1 Ｄ.2006.1.1

54、在中國境內(nèi)有住所的個人，應就下列所得在我國繳納個人所得稅（C）。Ａ.來源于中國境內(nèi)的所得 Ｂ.來源于中國境外的所得 Ｃ.來源于中國境內(nèi)、外的所得 Ｄ.不需要繳納個人所得稅

55、個人所得稅法中所稱的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過（C）日的離境。

Ａ.365

Ｂ.183

Ｃ.90

Ｄ.180

56、工資、薪金所得適用的稅率是（D）。Ａ.20%的比例稅率

Ｂ.10%的比例稅率

Ｃ.5%-35%的五級超額累進稅率 Ｄ.5%-45%的九級超額累進稅率

57、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的（A）。Ａ.工資、薪金性質(zhì)的所得Ｂ.勞務報酬所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.特許權使用費所得

58、個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得為（B）。Ａ.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得Ｂ.財產(chǎn)租賃所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.特許權使用費所得

59、個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術的使用權而取得的所得為（D）。Ａ.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得Ｂ.財產(chǎn)租賃所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.特許權使用費所得

60、個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然取得的所得為（B）。Ａ.勞務報酬所得Ｂ.偶然所得

Ｃ.特許使用費所得Ｄ.工資、薪金所得

61、個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由（C）。Ａ.扣繳義務人確定Ｂ.納稅人自行確定

Ｃ.主管稅務機關確定Ｄ.納稅人與主管稅務機關協(xié)商確定 62、稿酬所得，一律按應納稅額減征（Ｂ）。

Ａ.20%

Ｂ.30 %

Ｃ.40%

Ｄ.50% 63、個人所得稅法所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過（B）。

Ａ.10000元Ｂ.20000 元Ｃ.30000元Ｄ.40000元

64、李先生購買體育彩票中得獎金15000元，他應按（B）稅率計算繳納個人所得稅。Ａ.10%

Ｂ.20%

Ｃ.30%

Ｄ.40% 65、下列所得應繳納個人所得稅的是（C）。Ａ.離退休工資

Ｂ.國債利息 Ｃ.企業(yè)債券利息

Ｄ.保險賠款

66、下列所得不征個人所得稅的是（C）。

Ａ.職工取得單位發(fā)放的獎金

Ｂ.個體戶取得的經(jīng)營收入 Ｃ.獨生子女補貼

Ｄ.勞務報酬所得

67、下列項目中，計征個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是（Ｄ）。Ａ.分得的股息所得

Ｂ.存款利息所得 Ｃ.有獎銷售中獎所得

Ｄ.財產(chǎn)租賃所得 68、個人將其所得用于對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈額未超過應納稅所得額（D）的部分，可在稅前扣除。

Ａ.3%

Ｂ.10%

Ｃ.20%

Ｄ.30% 69、個人出租房屋使用權的所得是（D）。

Ａ.特許權使用費所得

Ｂ.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 Ｃ.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

Ｄ.財產(chǎn)租賃所得

70、下列所得須經(jīng)批準，方可減征個人所得稅的是（D）。Ａ.保險賠款

Ｂ.軍人的復員費

Ｃ.救濟金 Ｄ.殘疾人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得

71、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿（D）日的個人為居民納稅人。Ａ.18

3Ｂ.200

Ｃ.360

Ｄ.365 72、下列所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（C）。Ａ.中國公民在中國銀行紐約分行工作取得的薪水 Ｂ.將財產(chǎn)出租給在英國的中國公民使用

Ｃ.日本公民受雇于中國境內(nèi)的中日合資公司取得的工資 Ｄ.中國專家將專利權提供給韓國境內(nèi)公司使用取得的所得

73、對扣繳義務人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費的比例是（B）。Ａ.1%

Ｂ.2%

Ｃ.3%

Ｄ.5% 74、美國人約翰先生1995年5月8日來華工作，1996年5月1日回國休假，1996年6月10日又來華，1996年8月25日回國，1997年3月15日又來華。則約翰先生（Ｄ）。Ａ.1995年度為居民納稅人，1996年年為非居民納稅人 Ｂ.1995年度為非居民納稅人，1996年度為居民納稅人 Ｃ.1995年度和1996年度均為居民納稅人 Ｄ.1995年度和1996年度均為非居民納稅人

75、境內(nèi)某公司中國職員2005年12月取得工資1500元、月獎金500元，其應納個人所得稅稅額為（D）元。

Ａ.20

Ｂ.4

5Ｃ.60

Ｄ.95 76、某演員在一次走穴演出中獲得收入40000元，其應納個人所得稅稅額為（Ａ）元。Ａ.7600

Ｂ.6400

Ｃ.9600

Ｄ.8000 77、某作家的一篇小說在雜志上發(fā)表，一次取得2800元稿費，其應納稅額為（Ａ）元。Ａ.280

Ｂ.39

2Ｃ.400

Ｄ.560 78、儲蓄存款利息所得個人所得稅的稅率是（B）。Ａ.10%

Ｂ.20%

Ｃ.17%

Ｄ.33% 79、居民儲蓄存款從1999年（C）起孳生的利息開始征收個人所得稅。Ａ.8月31日

Ｂ.10月1日

Ｃ.11月1日

Ｄ.12月1日 80、下列儲蓄存款利息所得免稅的是（D）。

Ａ.信用卡儲蓄Ｂ.外幣儲蓄Ｃ.活期儲蓄Ｄ.教育儲蓄 81、我國個人所得稅的征收方式是（D）。Ａ.個人自行申報

Ｂ.由稅務機關上門征收 Ｃ.代扣代繳

Ｄ.代扣代繳和個人自行申報 82、下列所得按年計算繳納個人所得稅的是（C）。Ａ.勞務報酬所得

Ｂ.中獎所得

Ｃ.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 Ｄ.稿酬所得 83、下列所得按次計算繳納個人所得稅的是（C）。Ａ.工資、薪金所得 Ｂ.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 84、下列所得一次收入畸高要實行加成征收的是（A）。Ａ.勞務報酬所得

Ｂ.稿酬所得

Ｃ.偶然所得Ｄ.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 85、經(jīng)有關部門批準，王醫(yī)生開辦了一家私人診所，其取得的醫(yī)療收入應按（C）項目繳納個人所得稅。

Ａ.工資、薪金所得

Ｂ.勞務報酬所得

Ｃ.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 Ｄ.其他所得

86、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，個人所得稅的扣繳義務人應扣未扣稅款的，稅務機關向（）追繳稅款，并對（）處應扣未扣稅款（）的罰款。（C）Ａ.納稅人、納稅人、50% ~ 3倍以下

Ｂ.扣繳義務人、納稅人、10000元~50000元

Ｃ.納稅人、扣繳義務人、50% ~ 3倍以下

Ｄ.納稅人、扣繳義務人、10000元~50000元

87、作家辛某得稿酬應納稅所得額為7萬元，其繳納個人所得稅適用的稅率為(B)。A.20%

B.20%；并按應納稅額減征30% C.15%

D.30%；并按應納稅額減征20% 88、某體育運動員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國家體育總局（部級單位）獎勵該運動員5萬元獎金，同時幾家贊助廠商也向其發(fā)獎金共10萬元。該運動員的15萬元獎金所得應（C）。

A．全額繳納個人所得稅 B．全部免納個人所得稅

C．其中的5萬元獎金免納個人所得稅，10萬元征收個人所得稅 D．減納個人所得稅 89、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元；第二個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（B）。A．1988

B．2016元

C．2296元

D．2408元

90、李某購買體育彩票一次中獎80000元，應繳納個人所得稅額為（A）。A、16000元

B、24000元

C、20000元

D、32000元 91、下列各項所得中，應繳納個人所得稅的是（C）。A．扣繳義務人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費 B．個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金 C．居民在銀行儲蓄存款按規(guī)定取得的利息收入 D．按國家統(tǒng)一規(guī)定領取的退休工資

92、某人1999年出版了小說一部，取得稿酬6000元，同年該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3500元，其稿酬所得應繳納的個人所得稅額為（A）。A．1050元B．1330元C．1064元D．1500元 93、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。A．文學作品發(fā)表取得的所得

B．文學作品手稿原件公開拍賣的所得 C．攝影作品發(fā)表取得的所得 D．書畫作品發(fā)表取得的所得 94、某演員走穴演出一次獲得收入40000元，通過當?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈10000元，該演員本次勞務收入應繳納的個人所得稅為（B）。

A．4600元B．4720元C．5200元D．7200元 95、下列表述不正確的是（D）。

A．個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應合并為一次征稅 B．個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅 C．個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的收入視同再版稿酬分別征稅 D．因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅 96、2005年1月至12月，某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個人每月應繳納的個人所得稅為（B）。A．1265元B．665元C．1105元D．525元

97、下列應稅項目中，不能按次計算征收個人所得稅的是（B）。A．稿酬所得B．工資、薪金所得

C．特許權使用費所得D．股息、紅利所得

98、某人為中國公民，2006年1月份在中國境內(nèi)取得工資收入1800元、年終獎12000元，其應繳納的個人所得稅為（A）。

A．1185元B．1175元C．900元D．1000元

99、某公司2005年12月支付給中國公民王某工資3500元，并代其負擔個人所得稅款。公司代王某繳納的個人所得稅款為（A）。

A．329.41元B．351.47元C．280元D．381.25元

100、劉某退休后從事個體經(jīng)營，2005年取得下列收入，應繳納個人所得稅的是（C）。Ａ.原單位每月支付的退休費 Ｂ.國外親屬匯款

Ｃ.自己所開的商店取得的純收入

D.見義勇為抓小偷，市見義勇為基金會獎勵2000元

中國公民李某為一文工團演員，2009年全年收入情況如下：

1、每月工資收入4500元，12月份取得年終獎18000元；

2、每月均赴郊縣參加鄉(xiāng)村文向義演出一次，每次收入5000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務教育捐款2000元；

3、在A國講學一次取得收入20000元，按該國稅法規(guī)定繳納個人所得稅40000元，4、在B過出版自傳作品一部，取的稿酬100000元，已按該國稅法規(guī)定繳納個人所得稅12000元，5、國內(nèi)某報刊連載其自傳作品，付給稿酬5000元，6、當年購買國庫券取得利息收入3000元，儲蓄存款利息收入800元，7、出租自有住房每月租金收入2500元，分項計算李某2009年應繳納的個人所得稅？ 推薦答案

1、工資應納個人所得稅：〔（4500－2000）×15%－125〕×12＝3000元

2、年終獎應納稅：18000 ×10%-25=1775元

3、義演收入應納稅：〔5000*（1-20%）-2000〕*20%*12=4800元

4、在A國講學收入題目數(shù)字有誤。

5、在B國稿酬收入應納稅：0元

6、國內(nèi)稿酬收入應納稅：5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元

7、利息收入免稅。

8、租金收入應納稅：（2500-800）*20%*12=4080元

題目1）某演員在一次自行演出中獲得收入40000元，其應納個人所得稅，稅額是多少。（題目2）某人1999年出版了小說一部，取得稿酬6000元，同年該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3500元，其稿酬所得應絞納個人所得稅額是多少。

（題目3）某演員走穴演出一次獲得勞務收入40000元，通過當?shù)孛裾挝幌蜇毨У貐^(qū)捐贈10000元，該演員本次勞務收入應絞納人個所得稅是多少。（題目4）國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載2個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元；第一個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應絞納個人所得稅是多少。

（題目5）段某退休后于2003年1月起承包一家飯店，承包期為一年，按規(guī)定段某一年取得的承包收入為60000元，此外，段某每月還從原單位領取退休工資1000元做為飯店承包人，段某還按規(guī)定履行個人所得稅代扣找絞義務，一年來取得代扣手續(xù)費1200元，則段某一年應得個人所得稅是多少。問題補充：

希望，能幫幫忙把題列出來，不要直接寫得數(shù)，這樣我才能看明白。最佳答案 1、40000（1-20%）*30%-2000=7600元

2、分兩次計征：出版算一次，連載算一次

6000*（1-20%）*20%*（1-30%）=672元（3500-800）*20%*（1-30%）=378元

3、不超過應納稅所得額30%的部分準予扣除。因此準予扣除的捐贈=40000*（1-20%）*30%=9600元應納稅所得額=40000*（1-20%）-9600=22400元>20000 因此得加成按30%計征

應納稅額=[40000*（1-20%）-9600]*30%-2000=4720元

4、稿酬應納所得稅額=（3000+15000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=2016元

5、應得個人所得稅=60000*35%-6750=14250元

第二篇：個人所得稅試題及答案

一、單項選擇題

1.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按（B）稅目繳納個人所得稅。

A．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B．工資、薪金所得

C．勞務報酬所得

D．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

2.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按（A）應稅項目繳納個人所得稅。A．工資、薪金所得

B．勞務報酬所得 C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D．偶然所得

3.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照（C）稅目繳納個人所得稅。A．工資、薪金所得

B．勞務報酬所得

C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D．利息、股息、紅利所得

4.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為營銷人員當期的勞務收入，按照（C）項目征收個人所得稅。

A．工資、薪金所得

B．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C．勞務報酬所得

D．利息、股息、紅利所得

5.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于任職、受雇而取得的所得，按（A）項目征收個人所得稅。

A．工資、薪金所得

B．稿酬所得

C．勞務報酬所得

D．偶然所得

6.下列關于“利息、股息、紅利所得”的相關規(guī)定，說法不正確的是（B）。

A．個人從銀行及其他儲蓄機構開設的用于支付電話、水、電、煤氣等有關費用屬于儲蓄存款利息所得性質(zhì)，應依法繳納個人所得稅

B．對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，也要征收個人所得稅

C．對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

D．個人在個人銀行結算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅（自2008年10月9日起，個人銀行結算賬戶利息視同儲蓄存款利息，暫免個人所得稅）

7.對于個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計算征收個人所得稅時，不允許從收入中扣除的財產(chǎn)原值及合理費用的是（D）。A.有價證券的原值

B.建筑物的建造費用及相關費用 C.機器設備購進價格及運輸費

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權所取得的價外收入

8.下列關于企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的具體征稅辦法說法不正確的是（D）。

A．對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

B．對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

C．對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅

D．對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應當并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅

9.作家陳某2009年8月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3500元，自8月10日起又將該小說在晚報上連載20天，每天稿酬300元。陳某當月需繳納個人所得稅（D）。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1050元

10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(A)。A．勞動分紅

B．誤餐補助

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

11.張某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相關稅費共9000元（每月750元），沒有發(fā)生相關修繕費用。計算此項業(yè)務張某應繳的個人所得稅為（B）元。A．7770

B．8880

C．17760

D．21840 12.甲某2008年5月無償受贈位于市區(qū)的價值80萬元的商業(yè)用房，2009年3月以90萬元的價格出售。契稅稅率是3%，營業(yè)稅稅率是5%，城建稅稅率是7%，教育費附加率是3%，不考慮土地增值稅和印花稅。此項業(yè)務甲某應繳納的個人所得稅是（D）萬元。

A．0.53

B．8.42

C．8.27 D．16.53 13.公民陳某2009年1月工資取得4000元，年終獎6000元，則個人所得稅應納稅額為（A）。A.475元

B.300元

C.505元

D.550元

14.公民陳某2009年1月工資取得1700元，年終獎6000元，則個人所得稅應納稅額為（A）。A.395元

B.420元

C.505元

D.550元

15.王先生開辦了一家副食品加工店，為個人獨資企業(yè)。2009年加工店的銷售收入是40萬元，允許扣除的支出15萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費8000元。計算王先生應繳納個人所得稅時，允許扣除的業(yè)務招待費為（D）。A.8000元 B.4800元 C.3200元

D.2000元

16.王先生在甲公司工作了10年，2009年1月與該單位解除聘用關系，取得一次性補償收入90000元。甲公司所在地上年平均工資為18000元。王先生的補償收入應繳納個人所得稅(D)元。A.450

B.760

C.900

D.1350 17.承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得適用的征稅稅率是（D）。A.固定稅率20% B.三級超額累進稅率

C.五級超額累進稅率 D.九級超額累進稅率

18.陳某于2009年6月從某上市公司分得紅利10000元，則陳某當月應納個人所得稅為（C）元。A.400 B.775 C.1000 D.2000 19.吳某購買“打包”債權實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權的40%，處置收入25萬元，在債權處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅（B）萬元。A．1.20 B．1.40

C．1.56

D．1.80 20.個人所得稅法中,規(guī)定不適用附加減除費用的是（C）。A．在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員 B．應聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家 C．在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D．華僑和港澳臺同胞

21.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務報酬50000元，相關的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下，公司應代付的個人所得稅是（D）元。A．10000 B．13157.89 C．13210.52

D．13235.29 22.下列項目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是（B）。A．企業(yè)債券利息5000元

B．個人取得的體育彩票中獎收入5000元

C．在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務收入1000元

D．企業(yè)改制支付給解聘職工相當于上年年平均工資的4倍一次性補償收入50000元 23.以下各項中，可以免納個人所得稅的補貼有（C）。A．子女教育費 B．單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼

D．外籍個人取得的伙食補貼 C．外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)外出差補貼

24.無法實行查賬征收的律師事務所，經(jīng)地市級地方稅務局批準，應根據(jù)稅法規(guī)定確定應稅所得率來核定其應納稅額。各地要根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應稅所得率，應稅所得率不得低于（C）。A．20% B．10%

C．25%

D．30% 25.王某與其任職的公司解除勞動關系，取得一次性補償收入3萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應對該補償收入 2

（D）。

A．全額繳納個人所得稅 B．超過2.4萬元的部分繳納個人所得稅

D．不用繳納個人所得稅 C．超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅

26.下列表述中，符合個人所得稅的規(guī)定的是（B）。

A．個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應并入其經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅 B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅 C．個人合伙企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除 D．投資者個人的生活費用允許在稅前扣除

27.境內(nèi)某公司代中國雇員張某繳納20%的個人所得稅，2009年10月支付張某的工資為6900元，則張某10月份應繳納的個人所得稅稅額為（B）元。A．630.82 B．630.21

C．630.25

D．625 28.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元；第二個月月末報社支付稿酬6000元，連載后又出書取得稿酬3500元。該作家三項所得合計應繳納的個人所得稅為（A）元。A．1386 B．1400

C．1358

D．2000 29.王某2008年取款時取得2006年存入銀行的存款利息3500元，其中2007年8月14日前的利息為1700元，2008年10月9日后的利息為800元。則王某利息應納個人所得稅為（B）元。A．240 B．390

C．280

D．230

二、多項選擇題

1.計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有(BE)。(2006年)A．用于科研機構研究經(jīng)費的捐贈

B．通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈 C．通過非營利性的社會團體和國家機關向革命老區(qū)的捐贈 D．通過非營利性的社會團體和國家機關向貧困地區(qū)的捐贈 E．通過非營利性的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

2.下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（ABC）。A．個人取得的特許權經(jīng)濟賠償收入

B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入

C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入 D．教師自行舉辦培訓班取得的收入

E．出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入 3.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（CD）。

A．計算股息、利息、紅利的應稅所得額時，不可扣除生計費用，但可以扣除相關的交易費用

B．以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利時，應以派發(fā)紅利的股票市值為所得額，計算征收個人所得稅 C．以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利時，應以派發(fā)紅利的股票票面金額為所得額，計算征收個人所得稅

D．個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，計征個人所得稅 E．證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按全額征稅 4.非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有（AE）。A．在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

B．出租境外房屋而取得的收入

C．從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入 D．因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬

E．將專利權轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權使用費收入

5.2007年12月份，某單位購置一批商品房銷售給職工，李某以30萬元的價格購買了其中一套(單位原購置價36萬元)，李某每月工資2000元。對李某買房行為的稅務處理正確的有（BDE）。

A．應繳納個人所得稅14765元

B．應繳納個人所得稅8875元

C．應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅 D．應按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅 E．應按照全年一次性獎金的計稅方法計征個人所得稅

6.一般來說，居民納稅人就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內(nèi)所得的是（ABDE）。A．在中國境內(nèi)任職，受雇而取得的工資、薪金所得 B．在中國境內(nèi)提供各種勞務取得的勞務報酬所得 C．將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得 D．轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)取得的所得 E．來自中國境內(nèi)企業(yè)的股息、紅利

7.下列項目中，允許從收入中定額減除費用的有（BC）。A．利息、股息所得 B．外企中方雇員的工資、薪金所得

D．稿酬收入80000元 C．提供咨詢服務一次取得收入2000元 E．特許權使用費所得20000元

8.下列所得中，可以采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅的有（ABC）。A．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得 D．財產(chǎn)租賃所得 C．承包經(jīng)營者取得的承租承包所得

E．特許權使用費所得

9.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳稅金時，正確的做法是（BD）。A．只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用 B．只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用 C．派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用 D．可以扣除實際上繳給派遣單位的部分 E．不應該扣除實際上繳給派遣單位的部分

10.下列各項所得中，應征收個人所得稅的是（ACD）。A．個人為他人擔保取得的所得

B．個人轉(zhuǎn)讓股票所得

D．未經(jīng)批準從事個體工商業(yè)生產(chǎn)取得的所得 C．個人繼承財產(chǎn)而取得的遺作稿酬

E．省級人民政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎

11.按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述不正確的是（BC）。A．凡屬于同一勞務報酬項目的連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B．對于當月跨地域的同一勞務報酬項目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務服務為一次 C．作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得以及作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得，均應按稿酬所得單獨納稅

D．若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別各處取得的所得分次征稅 E．同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計算稿酬 12.下列各項中，應當繳納個人所得稅的有（ADE）。A．個人擁有公司債權所取得利息 C．擁有國債所取得的利息 E．開放式基金分紅利息

13.對個人所得征收所得稅時，以每次收入額不扣除任何費用為應納稅所得額的有（AD）。A．利息、股息、紅利所得

B．稿酬所得

B．個人銀行結算賬戶利息

D．擁有公司股權分到的股息、紅利

C．財產(chǎn)租賃所得

D．偶然所得

E．工資薪金所得

14.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（ABC）。A．保險賠款

B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

C．個人取得的教育儲蓄存款利息所得

D．福利費中列支的服裝費 E．個人中獎所得 15.下列利息收入中，不應繳納個人所得稅的有（ABCD）。A．2008年10月9日起，取得的儲蓄存款利息所得

B．國債利息

C．國家發(fā)行的金融債券利息

D．個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息 E．2008年10月9日起取得的境外儲蓄存款利息

16.個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的是（ABD）。

A．從兩處或兩處以上取得工資所得

B．取得應稅所得，沒有扣繳義務人的 C．取得一次性勞務報酬所得

D．取得應稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定的扣繳稅款的 E．代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費

17.對行政、事業(yè)單位在機構改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入的個人所得稅的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ABE）。

A．實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，屬于離退休工資，不予征稅

B．個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，按“工資、薪金所得”單獨計算征收個人所得稅

C．個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間再就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅

D．個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率

E．個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅 18.下列所得按照“稿酬所得”計算個人所得稅的是（ABE）。A．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品在本社以圖書形式出版取得的稿費收入 B．某學校老師在自己任職的學校的校報上發(fā)表作品取得的稿費收入 C．新華雜志社的記者在自己報社發(fā)表作品取得的所得 D．《財經(jīng)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 E．某大學教授在某國家級刊物上發(fā)表作品取得的所得 19.下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（CE）。A．國債利息收入

B．國家發(fā)行的金融債券利息

C．參加企業(yè)集資取得的利息

D．自然人之間借款的利息

E．公司債券利息 20.關于個人所得稅，下列說法錯誤的有（ABC）。

A．提供著作使用權取得的所得，包括同時取得的稿酬所得，按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅 B．個人通過非營利的社會團體向第十屆全國運動會籌委會的捐贈，允許在所得稅前全額扣除 C．某省人民政府給全省國稅人員頒發(fā)的超額完成任務獎，免征個人所得稅

D．對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

E．納稅人的所得為有價證券的，由主管稅務機關根據(jù)票面價值和市場價格核定其應納稅所得額 21.下列稿酬所得中，不應合并為一次性所得征稅的有（DE）。

A．同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬

B．同一作品出版后加印而追加的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬

D．同一作品再版取得的稿酬 E．同一作品在兩處出版、發(fā)表取得的稿酬

22.以下關于個人拍賣財產(chǎn)原值的表述中正確的是（ACE）。

A．通過商店、畫廊等途徑購買的，財產(chǎn)原值為購買該拍賣品時實際支付的價款 B．通過祖?zhèn)魇詹氐?，財產(chǎn)原值為該收藏拍賣品的發(fā)生的相關費用 C．通過贈送取得的，財產(chǎn)原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費

D．一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應原值的，可以按照每件拍賣品的公允價值占總的公允價值比例對總的原值進行分攤確定

E．通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交付的相關稅費 23.個人取得下列所得，不屬于免征個人所得稅的有（BCE）。A．個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費 B．個人購買福利彩票的中獎收入為12000元

C．年終獎金

D．被拆遷人按規(guī)定取得的拆遷補償費

E．各種勞動分紅 24.下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有（BCD）。

A．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家取得的工資、薪金所得

B．烈屬的所得 C．殘疾人員取得的所得

D．因自然災害遭受重大損失

E．達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資、薪金所得 25.個人取得下列所得，必須自行申報納稅的有（ABDE）。

A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得

B．取得應稅所得，沒有扣繳義務人 C．一次取得稿酬所得

D．年所得15萬元的 E．從中國境外取得的所得

三、計算題

1.中國公民王某系某大學教授,2008年4月份收入情況如下:（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇,分別取得稿酬收入1200元和700元；

（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材,取得稿酬收入20000元,其中:王某分得稿酬12000元,并拿出3000元捐贈給希望工程基金會；（3）在A國某大學講學取得酬金折合人民幣30000元,已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣2000元；

（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)造價120000元,另支付稅費及交易費用等相關費用4000元。請根據(jù)上述回答下列問題:(1)文章稿酬所得應繳納個人所得稅是（A）元。A.56 B.151 C.80 D.168(2)王某合著教材稿酬所得應繳納的個人所得稅是（B）元。A.1344 B.940.52 C.924

D.1320(3)A國講學酬金應繳納的個人所得稅是（C）元。A.2800

B.0

C.3200

D.5200(4)住房出售所得應繳納個人所得稅是（D）元。A.0

B.20000 C.44000

D.19200 2.中國公民李某2010年的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿費1500元。因書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務教育捐贈了8萬元。

（3）6月1日，李某轉(zhuǎn)讓一份字畫，該字畫經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是50000元，但是李某無法提供準確的財產(chǎn)原值憑證。

（4）10月與某房地產(chǎn)簽訂合同，購買某商業(yè)房，市場價格為250萬元，合同約定成交價格為200萬元，但自11月開始的未來兩年內(nèi)，商業(yè)房無償提供房地產(chǎn)企業(yè)對外出租。不考慮個人所得稅以外的其他稅金。

根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：（1）李某當年稿酬收入應納的個人所得稅為（D）元。A．1256

B．1289

C．1269

D．1274（2）李某當年社會福利彩票中獎收入應納的個人所得稅為（A）元。A．24000

B．0

C．40000

D．32000（3）李某轉(zhuǎn)讓字畫應納的個人所得稅是（D）元。A．10000

B．1500

C．500

D．1000 6

（4）李某當年應納個人所得稅合計為（A）元。A．34607.33

B．3500

C．24670

D．25704.66 3.中國公民王某在國內(nèi)某市單位任職，2010年3月份取得收入情況如下：

（1）工資收入3000元，當月獎金1000元，季度獎2400元；取得2009年年終獎12000元。

（2）接受某公司邀請擔任技術期間，當月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金捐給希望工程。

（3）利用業(yè)余時間與其他三人共同進行一項裝修活動，共取得裝修費5600元，因該裝吸引活動最先由王某承攬，因此按協(xié)議王某應得2000元承攬費，其余4人平分。（不考慮相關稅費）

（4）將其擁有的兩套住房中的一套轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的房屋于2001年1月以35萬元購入，現(xiàn)以50萬元轉(zhuǎn)讓給他人。（不考慮相關稅費）

（5）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當月支付房屋修繕費100元。（除個人所得稅外，不考慮其他相關稅費）

（6）2007年購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中支付的稅費共計150元。本月以每份12元的價格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費共計110元。根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

（1）2010年3月取得工資和各項獎金收入應繳納的個人所得稅稅額為（A）元。A．1710

B．1520

C．2000

D．2150（2）2010年3月?lián)渭夹g顧問取得收入應繳納的個人所得稅稅額為（D）元。A．3850 B．3152 C．3200 D．3920（3）2010年3月裝修收入應繳納的個人所得稅稅額為（C）元。A．320

B．352

C．420 D．500(4)2010年3月出售住房應繳納的個人所得稅稅額為（B）元。A．100000

B．30000

C．25000

D．0（5）2010年3月出租住房應繳納的個人所得稅稅額為（D）元。A．704 B．420 C．360 D．352（6）2010年3月售出債券應繳納的個人所得稅稅額為（C）元。A．220 B．152

C．200 D．250 7

第三篇：個人所得稅試題和答案

一、填空題

1、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和公益事業(yè)的捐贈，捐贈額在其申報的應納稅所得額30%以內(nèi)的，允許從應納稅所得額中扣除。

2、臨時離境是指在一個納稅中一次不超過30日或者累計不超過90日多次的離境。

3、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

4、個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

5、在計征個人所得稅時，轉(zhuǎn)讓土地使用權所能扣除的原值是指為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用和其他有關費用。

6、勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

7、個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

8、在計征個人所得稅時，對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的納稅收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得。

9、個人所得稅全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息。

10、對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權時時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。

11、個人兼職取得的收入應按照勞務報酬所得應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

12、個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應與其當月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人

13、納稅人自2011年1月1日起，當年取得所得12萬元以上的，應認真記錄各項收入信息，按規(guī)定于次年3月底前向主管稅務機關申報全部所得。

14、對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期工資收入，按工資、薪金所得項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

15、勞務報酬所得的畸高收入，是指一次收入的應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，按其應納稅額加征五成。

16、保險營銷員的傭金中不征收個人所得稅的展業(yè)成本比例暫定為40%?！?/p>

根據(jù)國稅函〔2006〕454號文件規(guī)定，傭金收入中先減除占40%比例的展業(yè)成本，剩余部分為勞務報酬收入，對勞務報酬計稅時可扣除營業(yè)稅及附加、法定費用，其中法定費用是根據(jù)總收入減去展業(yè)成本和營業(yè)稅費后的余額確定按800元還是20%扣除的，得出應納稅所得額后再按實施條例規(guī)定減去基本養(yǎng)老保險費等費金。因此，扣除順序為：展業(yè)成本－營業(yè)稅及附加－法定費用－四費金。非雇員。非雇員取得的營銷收入，按照勞務報酬所得應稅項目計算繳納個人所得稅時，計算公式： 個人所得稅＝（營銷收入額－展業(yè)成本－營業(yè)稅費）－800-四費金）×20%

或＝｛〔營銷收入額－展業(yè)成本－營業(yè)稅費〕*（1－20%）－四費金｝×適用稅率－速算扣除數(shù)。

17、從2011年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內(nèi)，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。★

18、單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

19、自2008年3月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為2000元/月?！?/p>

二、判斷題

1、個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。（對）

2、個人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（對）

3、個人將其應稅所得，全部用于公益救濟性捐贈，將不承擔繳納個人所得稅義務。（錯。根據(jù)個人所得稅條例第24條，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。）

4、個人獨資企業(yè)與其他企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，免征個人所得稅。（錯。這種收入屬于投資收益，應按利息.股息.紅利所得計繳個人所得稅。）

5、從2001年5月1日起，扣繳義務人應扣未扣納稅人個人所得稅稅款的，應由扣繳義務人繳納應扣未扣的稅款、滯納金及罰款。（錯。稅款由納稅人繳納，扣繳義務人承擔未代扣代繳的罰款。第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。）

6、居民納稅義務人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。（錯。除工資外的所得是分別計算的，工資所得可以合并計算。）

7、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算繳納個人所得稅時，投資者個人的工資不得作為企業(yè)的成本或費用在稅前列支。（對）

8、來源于境內(nèi)的所得是由境內(nèi)的單位.雇主或個人支付的所得；而由境外的單位.雇主或個人支付的所得則屬于來源于境外的所得。（錯。由境外的單位.雇主或個人支付的所得境內(nèi)取得的，屬于境內(nèi)的所得。）

9、某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎4萬元，他用其中的2萬元通過希望工程支援了災區(qū)一所小學，但2萬元超過了獎金的30％，所以超過的部分繳納個人所得稅。（錯。獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎是免征個人所得稅的。）

10、某演員應邀拍電視片獲得酬金3萬元，組織者代扣代繳了4800元的個人所得稅。（錯。屬于勞務報酬所得，應該繳納30000×（1-20％）×30％-2000＝5200（元））

11、勞務報酬收入一次性超過20000元的應加成征稅。（錯。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元，應加成征收。）

12、個人提取原交納的住房公積金.醫(yī)療保險金免征個人所得稅。（對）

13、根據(jù)非居民納稅人的定義，非居民納稅人可能是外籍個人.華僑或港.奧.臺同胞，也可能是中國公民。（錯。中國公民是居民納稅人。）、14、企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例收取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領取時，則應征收個人所得稅。（錯。根據(jù)稅法規(guī)定個人領取原提存的住房公積金，醫(yī)療保險金，基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。）

15、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（對）

16、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中據(jù)實扣除已在境外繳納的個人所得稅。（錯。個人所得稅法第七條納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該南水義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。）

17、對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點在國外的所得，免征個人所得稅。（錯。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。）

18、對于個體工商業(yè)戶在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，應將其并入個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一繳納個人所得稅。（錯。個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。）

19、個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得項目計征所得稅；不按月發(fā)放的，應與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。（錯。最后一句應為：不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。）20、城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。（對）

21、納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應在兩地稅務機關分別申報納稅。（錯。條例35條：在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的，可以由納稅義務人選擇一地申報納稅。）

22、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“利息、股息所得”項目計征個人所得稅。（錯。依照投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。）

23、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣10萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。（錯。根據(jù)國稅發(fā)（2005）13號文第二條：申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。）

24、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。（對）

25、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個人所得稅。（錯。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]34號）第一條規(guī)定個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。）

26、個人拍賣文字作品原稿及復印件等財產(chǎn)，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。（錯。

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20％（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費用”所得項目適用20％稅率繳納個人所得稅。

《關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》，規(guī)定原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20％稅率繳納個人所得稅。）

27、某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應該合并繳納個人所得稅。（錯。應作為兩次收入分別計稅。）

28、農(nóng)民進城銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的所得不用繳納個人所得稅。（對）

29、在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，應當全部繳稅。（錯。條例第6條規(guī)定可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。）

30、提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。（對）

31、對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。（對）★

32、個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“其他所得”項目計征個人所得稅，稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。(錯。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅，稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。)★

33、納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（對）★

34、對個人轉(zhuǎn)讓5年以上生活用房取得的所得，免征個人所得稅。(錯。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。)★

35、個人取得稅法規(guī)定的應稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應合并計算繳納個人所得稅。（錯。個人取得稅法規(guī)定的應稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應分項目計算繳納個人所得稅。）★

三、單項選擇題

1、個人所得稅扣繳義務人每月扣繳稅款上繳國庫的期限為(C)。A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日

2、對于地市級政府頒布的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應(B)。

A.免征個人所得稅 B.征收個人所得稅 C.減半征收個人所得稅 D.實行“免一減二”的優(yōu)惠

3、下列所得中，不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是(D)。A.勞務報酬所得 B.稿酬所得

C.偶然所得 D.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

4、部門批準，王醫(yī)生開辦了一家私人診所，其取得的醫(yī)療收入應按（C）項目繳納個人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D.其他所得

5、某演員參加營業(yè)性演出，一次獲得表演收入50000元其應納個人所得稅的稅額為(B)。

A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元

6、個體戶進行公益救濟性捐贈時，捐贈額不得超過其應納稅所得額的(D)。A.3％ B.10％ C.15％ D.30％

7、按規(guī)定，在計算應納個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是(B)。A.股息所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.彩票中獎所得 D.紅利所得

8、以下屬于工資薪金所得的項目有（B）。

A．托兒補助費 B．勞動分紅 C．投資分紅 D．獨生子女補貼

9、下列個人所得在計算應納稅所得額時，采用定額與定率相結合扣除費用的是（C）。

A．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．工資薪金所得 C．勞務報酬所得 D．偶然所得

10、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應按（C）計征個人所得稅。

A．工資薪金所得 B．承包轉(zhuǎn)包所得 C．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D．利息股息紅利所得

11、下列所得中，免繳個人所得稅的是(C)。

A．年終加薪 B．拍賣本人文字作品原稿的收入 C．個人保險所獲賠款 D．從投資管理公司取得的派息分紅

12、某演員參加演出的出場費為稅后10000元，則其應納個人所得稅為（C）。A．1600元 B．1800元 C．1904.76元 D．2000元

13、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（B）元。

A.728 B.784 C.812 D.868

14、以下不屬于特許權使用費所得的項目是（D）。A．轉(zhuǎn)讓技術訣竅 B．轉(zhuǎn)讓技術秘密 C．轉(zhuǎn)讓專利權 D．轉(zhuǎn)讓土地使用權

15、轉(zhuǎn)讓已購商品房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值（B）比例內(nèi)扣除。

A．5% B．10% C．15% D．20%

16、下列項目中，計征個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是（D）。A.分得的股息所得

B.存款利息所得 C.有獎銷售中獎所得

D.股權轉(zhuǎn)讓所得

17、個人出租房屋使用權的所得是（D）。

A.特許權使用費所得

B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財產(chǎn)租賃所得

18、下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有（C）。A．勞務報酬所得 B．特許權使用費所得 C．財產(chǎn)租賃所得 D．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

19、下列各項中不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅的是(C)。A．專利權 B．著作權 C．稿酬 D．非專利技術 20、個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是(D)。

A．收入來源地 B．稅務局指定地點

C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地申報納稅

21、下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（D）。A.發(fā)表論文取得的報酬 B.提供著作的版權而取得的報酬 C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

22、某作家指控某雜志社侵犯其著作權，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟賠償款30000元，該賠償收入應繳納個人所得稅額（C）元。A.0 B.3360 C.4800 D.5200

23、納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務機關依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度稱為（D）。A．一戶式管理制度 B．一站式管理制度 C．申報核查制度 D．雙向申報制度

24、下列所得須經(jīng)批準，方可減征個人所得稅的是（D）。

A.保險賠款

B.軍人的復員費 C.救濟金

D.殘疾人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得

25、對扣繳義務人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費的比例是（B）。A.1% B.2% C.3% D.5%

26、企業(yè)為雇員購買住房、汽車等個人消費品（A）計入工資薪金所得征收個人所得稅。

A．按年 B．一次性 C．按季 D．平均分月

27、下列關于個人所得稅的說法錯誤的是（D）。A.稿酬所得的稅率為20%，并按應納稅額減征30% B.勞務報酬所得的稅率為20% C.特許權使用費所得20%的稅率

D.2009，對個人儲蓄存款征收的個人所得稅，稅率為20% 自２００８年１０月９日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

28、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為（A）。A.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

B.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

C.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù) D.應納稅額＝每次收入額×20％

29、我國個人所得稅的征收方式是（D）。

A.個人自行申報

B.由稅務機關上門征收

C.代扣代繳

D.代扣代繳和個人自行申報 30、工資、薪金所得適用的稅率是（D）。

A.20%的比例稅率

B.10%的比例稅率 C.5%-35%的五級超額累進稅率 D.5%-45%的九級超額累進稅率

31、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的（A）。A.工資、薪金性質(zhì)的所得

B.勞務報酬所得 C.偶然所得

D.特許權使用費所得

32、個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得為（B）。

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.特許權使用費所得

33、個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術的使用權而取得的所得為（D）。

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.特許權使用費所得

34、個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然取得的所得為（B）。

A.勞務報酬所得

B.偶然所得 C.特許使用費所得

D.工資、薪金所得

35、個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由（C）。A.扣繳義務人確定

B.納稅人自行確定 C.主管稅務機關確定

D.納稅人與主管稅務機關協(xié)商確定

36、稿酬所得，一律按應納稅額減征（B）。A.20%

B.30 %

C.40%

D.50%

37、李先生購買體育彩票中得獎金15000元，他應按（B）稅率計算繳納個人所得稅。

A.10% B.20% C.30% D.40%

38、下列所得應繳納個人所得稅的是（C）。

A.離退休工資

B.國債利息 C.企業(yè)債券利息

D.保險賠款

39、下列所得不征個人所得稅的是（C）。

A.職工取得單位發(fā)放的獎金

B.個體戶取得的經(jīng)營收入 C.獨生子女補貼

D.勞務報酬所得 40、企業(yè)為個人購買房屋時，對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照（B）項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照（D）項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照（A）項目計征個人所得稅?！?/p>

A．工資、薪金所得 B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息、股息、紅利所得

41、企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵，對企業(yè)雇員應按照(A)項目征收個人所得稅；對其他人員按照(C)項目征收個人所得稅?！?A．工資、薪金所得 B.偶然所得 C.勞務報酬所得 D.其他所得

42、對扣繳義務人代扣代繳個人所得稅,付給(B)手續(xù)費?！?A.1% B.2% C.5% D.10%

43、對個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(A)個人所得稅。★

A.暫免征收 B.按勞務報酬計算征收 C.不征收 D.按其他所得征收

44、個人提供擔保取得收入應按(D)繳納個人所得稅★ A．工資、薪金所得 B.勞務報酬所得 C.偶然所得 D.其他所得

45、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過(B)（含）元的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過(B)元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定(E)稅目征收個人所得稅。★

A.500 B.800 C.1000 D.10000 E.偶然所得 F.其他所得

46、單位員工在單位內(nèi)部刊物上發(fā)表文章，按(A)繳納個人所得稅, 其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按(C)項目征收個人所得稅?！?A．工資、薪金所得 B.勞務報酬所得 C.稿酬所得 D.其他所得

47、為支持住房租賃市場發(fā)展的有關稅收政策規(guī)定：對個人出租住房取得的所得減按（C）的稅率征收個人所得稅?！?/p>

A.20% B.1.5% C.10% D.4%

48、個人所得稅實行加成征收的是（D）★ A.工資薪金所得 B.稿酬所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.勞務報酬所得

49、個人所得稅實行減征的是（B）★ A.工資薪金所得 B.稿酬所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.勞務報酬所得

四、多項選擇題

1.在下列各項所得中，可以免征個人所得稅的是（ABD）。A.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費 B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息.紅利所得 C.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上的住房取得的所得 D.保險賠款

2、采用按次征稅的所得項目有（BCD）。

A.工資、薪金所得 B.勞務報酬所得 C.財產(chǎn)租賃所得 D.其他所得

3、在確定個人應納稅所得額時，可以采用比例扣除20%費用的所得項目有（ACD）。A.在4000元以上的特許權使用費所得 B.在4000元以上的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.在4000元以上的勞務報酬所得； D.在4000元以上的稿酬所得

4、以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD）。

A.工資薪金所得； B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得； C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； D.承包承租經(jīng)營所得。

5、個人所得稅納稅期限可以是(ABC)。

A.自行申報的納稅人，為取得應稅所得的次月7日內(nèi) B.代扣代繳義務人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)

C.生產(chǎn)經(jīng)營所得實行按年計算、分月預計的，在次月7日內(nèi)預繳，終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

D.在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預繳，終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

6、個體工商戶可在計算個人所得稅應納稅所得額時扣除的項目是(BD)。A.本人工資支出

B.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用 C.分配給投資者的股利

D.不超過應納稅所得額30%的公益性捐贈 E．各種贊助支出

7、在計算繳納個人所得稅時，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的公益性捐贈，準予在應納稅所得額中全額扣除的有（ABD）。A.向紅十字事業(yè)捐贈 B.向農(nóng)村義務教育捐贈 C.向中國綠化基金會捐贈 D.公益性青少年活動場所

8、下列項目中，免征.減征.不征個人所得稅的有（ABCD）。A.職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.軍烈屬所得

C.商業(yè)保險到期返還款

D.商業(yè)保險賠款

9、個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營所得包括（ACD）。A.個人承包.承租經(jīng)營所得 B.投資的股息所得

C.個人按月取得的工資薪金性質(zhì)的所得 D.個人轉(zhuǎn)包.轉(zhuǎn)租取得的所得

10、退休職工李某本月取得的下列收入中，不需繳納個人所得稅的有（AC）。A.退休工資1000元 B.股票股利900元

C.咨詢費800元 D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

11、下列各項中，不應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（BC）。A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅 B.獨生子女補貼

C.對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班名義組織旅游活動 D.超過規(guī)定標準的誤餐費

12、個人所得稅納稅人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人 , 依據(jù)標準有(AD)。

A.境內(nèi)有無住所 B.境內(nèi)工作時間 C.取得收入的工作地 D.境內(nèi)居住時間

13、下列各項中 , 可暫免征收個人得稅的所得是(ACD)。A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼 B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn).經(jīng)營取得的收入 C.個人舉報違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息.紅利

14、退休職工田某2010年10月收入中，不需要繳納個人所得稅的有（AC）。A.提取住房公積金61000元 B.給某公司提供咨詢費1200元

C.轉(zhuǎn)讓5月在上海交易所購置的股票所得820元 D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

15、下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有(CD)。 A.保險賠款

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災害遭受重大損失

16、下列個人所得中，適用20%比例稅率的有(BC)。 A.工資、薪金所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.特許權使用費所得 D.企業(yè)職工的獎金所得

17、王先生出租房屋取得財產(chǎn)租賃收入在計算個人所得稅時，可扣除的費用包括（ABCD）。

A.租賃過程中王先生繳納的營業(yè)稅和房產(chǎn)稅

B．根據(jù)收入高低使用800或收入20%的費用扣除標準 C．王先生付出的該出租財產(chǎn)的修繕費用 D．租賃過程中王先生繳納的教育費附加和印花稅

18、實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，確定個人所得稅應納稅所得額時不準予扣除的項目有（ABC）。A．投資者的工資 B．投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除 C．企業(yè)計提的各種準備金 D．企業(yè)從業(yè)人員計稅標準內(nèi)的工資支出

19、下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有（CD）。A．職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn) B．職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

C．職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入 D．職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息 20、下列項目中，免征個人所得稅的有（BCD）。A.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險 B.軍烈屬的撫恤金

C.商業(yè)保險到期返還的本金 D.中國科學院、中國工程院院士津貼

21、下列所得可以采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅的有（ABC）。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

C.對經(jīng)營成果擁有所有權的承包經(jīng)營者取得的承租承包所得 D.財產(chǎn)租賃所得

22、下列屬于勞務報酬所得的有（ABD）。

A．筆譯翻譯收入 B．審稿收入 C．現(xiàn)場拍賣本人的書畫作品收入 D．雕刻收入

23、下列按工資薪金征稅的項目有（ACD）。

A．辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

B．掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權的個人從事客貨運營取得的收入 C．對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權的承租承包人的所得 D．單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出

24、下列不屬于稿酬所得的項目有（BCD）。

A．攝影作品發(fā)表取得的所得 B．拍賣文學手稿取得的所得 C．幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D．幫出版社審稿取得的所得

25、下列免征個人所得稅的項目有（BD）。

A．職工春節(jié)加班補貼 B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安家費 C．參加有獎銷售活動得到的贈品 D．外籍個人語言訓練費

26、下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（ABC）。A．企業(yè)集資利息 B．從股份公司取得股息 C．企業(yè)債券利息 D．國家發(fā)行的金融債券利息

27、個人所得稅自行申報的納稅人有（ABCD）。A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B．取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 C．多筆取得屬于一次性勞務報酬的

D．取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的

28、扣繳義務人檔案的內(nèi)容來源于（ACD）。、A．代扣代收稅款憑證 B．納稅人稅務登記情況

C．稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄

D．《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》

29、個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值指（ABD）。

A．通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款 B．通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費 C．通過祖?zhèn)魇詹氐?，為該收藏拍賣品的評估值

D．通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費 30、下列哪項內(nèi)容屬于稿酬所得（AB）。

A.個人作品以圖書形式出版 B.個人作品以報刊形式出版 C.個人的翻譯所得 D.個人的審稿所得

31、下面哪個選項適用個人所得稅法（CD）。

A.居民企業(yè) B.非居民企業(yè) C.合伙企業(yè) D.個人獨資企業(yè)

32、下列哪些項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅（ABCD）。

A.獨生子女補貼 B.托兒補助費 C.差旅費津貼

D.誤餐補助以及執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼

33、以下哪些項目屬于勞務報酬所得（ABD）。A.雕刻 B.書畫 C.作品以圖書發(fā)表重慶初級會計職稱培訓網(wǎng) D.審稿

34、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有（AB）。

A.勞務報酬所得 B.特許權使用費所得 C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

35、個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種，但各國的個人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國現(xiàn)行個人所得稅特點的有（BCD）。A．實行的是綜合所得稅制 B．累進稅率和比例稅率并用 C．實行的是分類所得稅制

D．采取源泉代扣制和個人自行申報制兩種征納方法

36、下列稿酬所得中，應合并為一次所得征稅的有（ACD）。A.同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬

在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

37、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，工資、薪金所得與勞務報酬所得的主要區(qū)別在于（AD）。

A．獨立勞動與非獨立勞動的關系 B.經(jīng)常所得與偶然所得的關系 C．主動勞動與被動勞動的關系 D．是否有雇傭與被雇傭的關系

38、按照個人所得稅法的有關優(yōu)惠規(guī)定，下列各項個人所得免征或暫免個人所得稅的有（ABCE）。

A．職工的安家費 B．個人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費 C．職工取得的退休工資 D．購買福利彩票中獎20000元 E．個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎金

39、適用于5%-35%的超額累進稅率的應稅項目有（BD）。A.工資、薪金所得 B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.勞務報酬所得 D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 40、下列應稅項目中，在計算應納稅所得額時，允許扣除費用的有（ABD）。A.設計費6000元 B.承包所得4000元 C.偶然所得3000元 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50000元

41、個人取得下列收入中征收個人所得稅的有(ABCD)?！?A.午餐補助 B.房車補助 C.省級文明單位獎金 D.補充養(yǎng)老保險 E.生育津貼和生育醫(yī)療費

42、可以享受免征個人所得稅的有(AB)?！?A.退休工資、離休工資 B.離休生活補助費

C.離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物 D.退休人員再任職取得的收入

43、哪些個人的工資、薪金收入繳納個人所得稅時，可以享受附加減除的優(yōu)惠(ACD)。★

A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 B.中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中籍人員

C.應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家 D.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

44、個人將房屋無償贈與（ABCDE）,當事人雙方均不征收個人所得稅。★ A.配偶 B.父母、祖父母、外祖父母、C.子女、孫子女、外孫子女 D.兄弟姐妹 E.對其承擔直接扶養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

45、個人所得稅納稅申報地點的規(guī)定正確的是(ABCDEF)?！?/p>

A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報 B.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報

C.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關申報

D.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報

E.在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報

F.在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關申報

46、殘疾人員減征個人所得稅的項目有(ABF)?！?A．工資、薪金所得 B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息、股息、紅利所得 E.財產(chǎn)租賃所得 F.勞務報酬所得

47、某大學在校學生取得的下列收入中,征收個人所得稅的有(ABC)。★ A.成績優(yōu)異獲得本校獎學金 B.因參與勤工儉學取得的收入

C.獲得省運動會冠軍由省體委發(fā)放的獎金 D.因見義勇為受到市政府的獎勵

五、計算題

1、錢某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2010年 1-12 月收人情況如下：（1）外商投資企業(yè)每月支付的工薪 25000 元；國內(nèi)派遣單位每月支付的工資 4000 元。

（2）利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設計取得收人 80000 元，領取收入時得知該單位遭受嚴重水災，當即捐贈 20000 元。

（3）為境外一企業(yè)提供一項專利技術的使用權，一次取得收入 150000 元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅 20000 元。要求：計算錢某 2010 年1至3項在我國應繳納的個人所得稅。

1、（1）工資應繳納個人所得稅＝[（25000＋4000－2000）×25%－1375]×12＝64500（2）工程設計收入應繳納個人所得稅＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（3）提供專利技術使用權應繳納個人所得稅＝150000×（1－ 20%）×20%－20000＝4000 錢某 2010 年在我國應繳納的個人所得稅＝64500＋18600＋ 4000＝87100

2、A省一個體工商業(yè)戶2010年全年收入300000元，稅法允許扣除的費用120000元（不包括工資費用）；雇工3人，雇工每人每月2000元。請計算該個體工商業(yè)戶全年應納個人所得稅稅額。

2、應納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-2000×12=84000（元）應納所得稅額=84000×35%—6750=22650（元）

3、大學教授李某2010年5月取得如下收入：（1）工資收入2900元；（2）一次性稿費收入5000元；（3）一次性講學收入500元；（4）一次性翻譯資料收入3000元。

已知：稿酬所得、勞務報酬所得和利息所得適用稅率均為20％。要求： 計算李某當月1至4項應納個人所得稅稅額。

3、（1）工資收入應納個人所得稅稅額＝（2900—2000）×10％—25＝65（元）（2）稿費收入應納個人所得稅稅額＝5000×（1—20％）×20％×（1—30％）＝560（元）

（3）講學收入500元低于扣除額800元，不納稅。

（4）翻譯收入應納個人所得稅稅額＝（3000—800）×20％＝440（元）（5）李某當月應納個人所得稅稅額＝65＋560＋440＝1065（元）

4、中國公民張某2010年取得的各項收入如下：

（1）1－5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。

（2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別繳納個人所得稅30000元、1500元。

（3）取得中彩收入50000元，當場通過社會團體向教育機構捐贈30000元。（4）取得國債利息收入3000元。（5）取得保險賠款25000元。

（6）取得一年期定期存款利息6000元。

（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的個人住房，取得收入300000元，該房屋的購入原值150000元，發(fā)生合理費用21000元。（8）1月1日投資設立個人獨資企業(yè)，當年取得收入110000元，營業(yè)成本51000元，管理費用等允許扣除的費用合計30000元。

要求：計算張某2010年1至8項應繳納的個人所得稅稅額。

4、（1）參加文藝演出應納稅額＝20000×（1－20％）×20％×5＝16000（元）。（2）①稿酬的扣除限額＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，超過抵減限額的2000元，不須在我國補繳所得稅，可在以后抵減；②演出的扣除限額＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，境外已繳納1500元，應補繳個人所得稅100元。

（3）彩票收入的應納稅所得額為50000，可稅前扣除的捐贈限額為50000×30%=15000，實際捐贈30000元大于捐贈限額。

彩票收入的應納稅額＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）（4）國債利息收入免稅。（5）保險賠償所得免稅。

（6）2008年10月9日起儲蓄存款利息暫免稅。

（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）（8）投資個人獨資企業(yè)應納稅額＝（110000－51000－30000）×20％－1250＝4550（元）

（9）張某2010年應納個人所得稅額＝16000＋100＋7000＋25800＋4550＝53450（元）

5、國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報上連載3個月，每月取得稿酬3600元，然后交出版社出版，獲得稿費20000元，該作家因此需繳納個人所得稅多少元。

5、應納個人所得稅=3600*3*（1-20%）*20%*（1-30%）+20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=3449.6元

6、金玲大學畢業(yè)后到某人壽保險公司從事營銷業(yè)務，2010年4月份，她取得了按公司規(guī)定的比例提取的業(yè)務傭金、手續(xù)費和獎勵金50000元。當期繳納了營業(yè)稅2500元，各種附加稅費250元。請計算其4月份應納的個人所得稅。

6、根據(jù)國稅函[2006]454號，應納個人所得稅＝[50000′（1-40%）-2750] ′(1-20%)′30%-2000＝4540元

7、某私立大學為提高教學質(zhì)量及擴大知名度，以重金聘請國內(nèi)著名專家教授，退休教授董老二2010年10月應聘，條件是學校提供一套價值30萬元的套房，規(guī)定工作滿5年后房子所有權歸個人，另外每月工資4400元。請計算董教授10月份的個人所得稅。

7、應納稅額＝（4400＋房子按5年計算的月收入－費用扣除標準）×稅率－速算扣除數(shù)＝（4400＋300000/5/12－2000）×20％－375＝1105元

8、中國公民王某2010年1月工資收入1900元，同時領取上年12個月的獎金7200元。

請計算其1月份應納的個人所得稅。8、1月份工資低于2000元，不納稅；因[7200-（2000-1900）] ÷12=591.67，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。領取上年12個月的獎金應納的個人所得稅=[7200-（2000-1900）]×10%-25=685（元）

9、某財經(jīng)學校會計老師陳某，2010年5月份從學校取得工資2400元，同時利用課余時間在一家公司當兼職會計，當月取得收入1000元，請計算陳某5月份應納的個人所得稅。

9、陳某5月份應納的個人所得稅=（2400-2000）×5%+（1000-800）×20%=60（元）

10、某公司為其雇員甲代付個人所得稅，2010年4月支付給甲的工資為4200元人民幣；同月，該公司還支付給新來的雇員乙人民幣4200元，但說明不為其負擔個人所得稅款，公司還需代扣代繳稅款。請計算公司為雇員甲代付和為雇員乙代扣的個人所得稅各為多少。

10、（1）甲應納稅所得額=（4200-2000-125）÷（1-15%）=2441.18（元）（2）公司為甲代付稅額=2441.18×15％-125=241.18（元）（3）公司為乙代扣稅額=（4200-2000）×15％-125=205（元）

11、某演員2010年5月應邀到某地演出，取得演出收入3500元，同時為當?shù)匾患移髽I(yè)做廣告，取得收入40000元。請計算該演員應繳納的個人所得稅。

11、應繳納的個人所得稅=（3500-800）×20%+40000×（1-20%）×30%-2000 =8140（元）

12、作家許某2010年完成一部長篇小說，在某報刊上連載登出，該報社分三次付給稿酬，第一次付3500元，第二次付6500元，第三次付2000元。隨后該小說被出版為小說發(fā)行，作家又取得稿酬15000元。請計算該作家應繳納的個人所得稅。

12、應繳納的個人所得稅=（3500+6500+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3024（元）13、2010年5月某研究所張某和李某將研究的專利對外轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元，張某分得4萬元，李某分得6萬元，李某將其中的2萬元通過某國內(nèi)團體捐贈給某貧困地區(qū)。

請計算張某和李某應繳納的個人所得稅。

13、張某應繳納的個人所得稅=40000×（1-20%）×20%=6400（元）

李某應繳納的個人所得稅=[60000×（1-20%）-14400]×20%=6720（元）[因為60000×（1-20%）×30%=14400元；捐贈金額2萬元超過應納稅所得額30%，故只能扣除1.44萬元。

14、張某在市區(qū)投資辦了A、B兩家個人獨資企業(yè)，這兩家企業(yè)2010經(jīng)營情況如下：

A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前帳面銷售收入1 000 000元，利潤-70 000元，在其利潤計算過程中的開支成本費用包括支出張某每月工資6200元、購買家庭生活用豪華窗簾6000元、娛樂招待費10 000元，計提存貨跌價準備8 000元。年終決算時發(fā)現(xiàn)漏計收入50 000元進行了帳務調(diào)整。

B企業(yè)為咨詢服務企業(yè)，因核算不健全，稅務機關對其采取核定征稅的方法，確定其成本費用支出額為150 000元，要求其按20%的應稅所得率計算納稅。要求：計算AB兩企業(yè)應預繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅。

14、（1）投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳稅額計算如下： ①調(diào)整收入補繳營業(yè)稅=50000*3%=1500（元）； ②補繳城建稅和教育附加=1500*（7%+3%）=150（元）

③張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計費，則計稅調(diào)增應納稅所得額為6200*12-2000*12=50400（元）；

④家庭生活用豪華窗簾6000元屬于生活費用，不能稅前扣除；

⑤招待費超支調(diào)增應稅所得額為10 000-（1 000 000+50 000）*千分之五=4750（元）

⑥存貨跌價準備不得稅前扣除；

⑦應納稅所得額=-70000+50000-1500-150+50400+6000+4750+8000=47500（元）； 投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳個人所得稅=47500*30%-4250=10 000（元）。（2）投資B企業(yè)應預繳稅額的計算如下: 應納稅所得額=150 000/（1-20%）*20%=37 500（元）；

投資經(jīng)營B企業(yè)應預繳稅個人所得稅=37500*30%-4250=7000（元）。（3）年終匯算清繳的個人所得稅的計算如下： ①匯總應納稅所得額=47500+37500=85000（元）②匯總應納稅額=85000*35%-6750=23000（元）③A企業(yè)應納稅額=23000*47500/85000=12852.94（元）A企業(yè)應補稅=12852.94-10000=2852.94（元）④B企業(yè)應納稅額=23000*37500/85000=10147.06（元）B企業(yè)應補稅=10147.06-7000=3147.06（元）

15、中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2010年收入情況如下：（1）1—12月每月取得由雇擁單位支付的工資15000元；（2）1—12月每月取得由派遣單位支付的工資2500元；（3）5月一次取得稿費收入8000元；（4）6月一次取得翻譯收入30000元；（5）7月一次取得審稿收入3500元；（6）8月取得國債利息收入6235元；

問：（1）2008年取得的六項收入，哪些需要繳納個人所得稅，哪些不需要繳納個人所得稅？

（2）需要繳納個人所得稅的收入，支付單位扣繳個人所得稅時是如何計算的？（3）王某還需要做什么？

15、解：(1)工資薪金應納稅額：

雇傭單位應代扣個人所得稅 [（15000-2000）×20%-375] ×12=26700元 派遣單位應代扣個人所得稅：[2500×15%-125] ×12=3000元 共代扣個人所得稅：26700+3000=29700元

全年應納個人所得稅[（15000+2500-2000）×20%-375] ×12=32700元 王某從兩處或兩處以上單位取得工資薪金收入應自行申報個人所得稅32700-29700=3000元

(2)稿費收入應納稅額：8000×（1-20%）×20%×70%=896元(3)翻譯收入應納稅額：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元(4)審稿收入應納稅額：（3500-800）×20%=540元(5)國債利息收入免稅

第四篇：2012年個人所得稅試題及答案

個人所得稅政策

一、判斷題

1、個人將其應稅所得，全部用于公益救濟性捐贈，將不承擔繳納所得稅義務。（）

2、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。（）

3、個人取得稿酬收入，其應納稅所得額可減按70％計算個人所得稅。（）

4、個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。（）

5、張某獲得縣級體育比賽一等獎10萬元，應該免征個人所得稅。（）

6、在兩處以上取得工資薪金所得而沒有扣繳義務人的，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅。（）

7、專職“炒股”人員年所得超過12萬元的，應向戶籍所在地主管地稅機關申報。（）

8、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補貼、醫(yī)療補貼應全額計入當期工資、薪金征收個人所得稅。（）

9、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得地。（）

10、某保險公司的營銷員，取得的傭金收入在計算繳納個人所得稅不能扣除成本。（）

11、中秋節(jié)，公司為員工發(fā)放月餅，不應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。（）

12、納稅人（在中國境內(nèi)無住所的個人除外）一次取得數(shù)月獎金或年終加薪，應將全部獎金或年終加薪同當月的工資、薪金合并計征個人所得稅。（）

13、員工個人繳納的商業(yè)（人壽）保險，公司予以報銷，不繳納個人所得稅。（）

14、扣繳義務人可將稅務機關支付的代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。（）

15、某企業(yè)的年金12月份全年一次性繳費，按照規(guī)定分成12個月計算繳納個人所得稅。（）

16、個人取得轉(zhuǎn)租房屋收入個人所得稅前扣除稅費的扣除次序是，先扣除稅法規(guī)定的費用扣除標準，再扣除租賃費、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、修繕費用。（）

17、個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。（）

18、采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅。終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。（）

19、由個人獨資企業(yè)變更為個體經(jīng)營戶，也可以享受下崗職工再就業(yè)優(yōu)惠政策。（）20、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入不再繳納個人所得稅。（）

21、獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在計征個人所得稅時，可以在扣除20％的費用前扣除該費用。（）

22、機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，屬于免稅的離休工資。（）

23、一位中國公民同時在兩個單位任職，從A單位每月取得工薪收入4000元，從B單位每月取得工薪收入1500元。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，其應納個人所得稅已由單位負責扣繳，個人不需申報繳納。（）

24、按照我國?個人所得稅法?的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅的應納稅所得額為每次取得的收入額減去20％的費用。（）

25、工資、薪金所得應繳納的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月７日內(nèi)繳入國庫。()

26、個人取得不同項目勞務報酬所得的,應當合并為一次所得計算繳納個人所得稅。（）

27、個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，應以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入減除財產(chǎn)市價和合理費用后的余額為應納稅所得額計算繳納個人所得稅。（）

28、對于2012年3月1日之后首次公開發(fā)行上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個稅征收，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率。()

29、個人出租房屋的財產(chǎn)租賃所得中所說的減除“修繕費用”，以每次允許減除800元為限，一次減除不完的，準予在下一次繼續(xù)減除，但最多不能超過五次。（）

30、在計算個人所得稅時，個人獨資企業(yè)以投資人為納稅義務人，合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅義務人。（）

31、在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人,為居民納稅人，其來源于中國境內(nèi)、境外取得的全部所得均應依法納稅，負有限納稅義務。（）

32、英國人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英國公司派到中國工作1年。2011年亨利先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共25天，則在計算布朗先生在華居住時間時可以扣除其五次離境的時間。（）

33、某歌星取得一次勞務報酬2．4萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（）

34、我國某作家葉某所著一本小說于2011年12月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機構匯來的稿酬3000美元。因葉某為中國居民，則這筆所得應作為來源于中國境內(nèi)的所得。（）

35、某個人獨資企業(yè)是查帳征收戶，2011年其生產(chǎn)經(jīng)營收入50萬元，實現(xiàn)利潤所得10萬元，投資者以1萬元捐贈紅十字基金會,根據(jù)稅法規(guī)定，這筆捐贈額可以據(jù)實扣除。（）

36、楊教授編著教材一本，2011年3月出版，獲得稿酬8000元。2012年2月再版該教材又獲得稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實際應繳個人所得稅1204元。()

37、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，以收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為個人所得稅的應稅所得額。所以，轉(zhuǎn)讓土地使用權，減除的財產(chǎn)原值是為取得土地使用權所支付的金額。()

38、居民納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。（）

39、扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。（）

40、年所得12萬元以上的納稅人，平時有應扣未扣稅款的，在辦理自行納稅申報時如實申報收入情況，稅務機關只補征其應扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，不作為偷稅處理。（）

二、單項選擇題

1、李先生2012年3月購買體育彩票中得獎金15000元，他應繳納個人所得稅為（）。A．免 8．3000

C．1500

D．4500

2、下列應稅項目在計算應納所得稅額時，不采用定額費用扣除費用的有（）。A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B．承包所得（不擁有所有權的承包方式）

C．設計費 D．工資

3、個人財產(chǎn)拍賣時，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按（）計算繳納個人所得稅。

A．轉(zhuǎn)讓收入額和20%的稅率 B．轉(zhuǎn)讓收入額和10%征收率 C．轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收率 D．轉(zhuǎn)讓收入額和2%征收率

4、下列所得不采用五級超額累進稅率計算個人所得稅的有（）。A．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) C．承包經(jīng)營者取得的承租、承包所得 D．財產(chǎn)租賃所得

5、個人取得的下列所得中，按“其他所得”征收個人所得稅是（）。A．境外博彩所得 B．為他人提供擔保獲得報酬 C．保險賠償收入 D．企業(yè)自然人股息

6、對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，（）。

A．按偶然所得繳納個人所得稅 B．按其他所得繳納個人所得稅 C．按勞務報酬所得繳納個人所得稅 D．不征收個人所得稅

7、計征個人所得稅時，保險營銷員的傭金中的展業(yè)成本的比例暫定為（）。A．20% 個人所得稅。

A．工資、薪金所得 B．勞務報酬所得

C．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D．利息、股息、紅利所得

9、以下關于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，不正確的是（）。

A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅

10、下列所得中，免繳個人所得稅的是（）。

A．年終加薪

B．拍賣本人文字作品原稿的收入 C．個人保險所獲賠款 D．從投資管理公司取得的派息分紅

11、下列屬于減稅項目的是（）。A．國債和國家發(fā)行的金融債券利息

B．因嚴重自然災害造成重大損失的 C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費

B．30% C．40% D．50%

8、企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，股東個人應按（）項目計算繳納D．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費

12、部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得應（）。

A．按勞務報酬所得征收個人所得稅 B．不征收個人所得稅 C．按偶然所得征收個人所得稅 D．按其他所得征收個人所得稅

13、從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當前我國個人所得稅制采用的是()。A．單一所得稅制 B．分類所得稅制 C．綜合所得稅制 D．混合所得稅制

14、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，計算個體戶的應納稅所得額時，下列各項可以直接扣除的是（）。

A．固定資產(chǎn)盤虧凈損失 B．購臵的價值為7萬元的測試儀器 C．個體戶業(yè)主的工資 D．分配給投資者的股利

15、下列所得項目中，不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是（）。A．工資、薪金所得

B．勞務報酬所得

C．偶然所得

D．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

16、在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金不可以扣除的有（）。

A．增值稅 B．消費稅

C．教育費附加 D．印花稅 E．房產(chǎn)稅

17、代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的（）預征個人所得稅。A．3% B．2．5% C．2% D．1．5%

18、個人獨資、合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，可以稅前據(jù)實扣除。超過部分，準予在以后納稅內(nèi)結轉(zhuǎn)扣除。

A．8．5％ B．15％ C．2．5％ D．5％

19、個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生與家庭生活混用的費用，（）。A．按50%的比例確定分攤費用予以稅前扣除 B．按70%的比例確定經(jīng)營費用予以稅前扣除 C．由稅務機關核定比例分攤費用予以稅前扣除 D．不予稅前扣除

20、個人所得稅納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉(zhuǎn)讓的公有住房、經(jīng)濟適用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除（）。

A．最高扣除限額為房屋原值的15% B．最高扣除限額為房屋原值的10% C．最高扣除限額為房屋原值的5% D．最高扣除限額為房屋原值的20%

21、中國公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認定為海外回流文物，財產(chǎn)原值憑證金額欄填寫沒有封頂，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬元，應繳納個人所得稅（）元。

A．30000 B．0 C．3000 D．15000

22、某歌手與卡拉OK廳簽約，2011年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬100元，則對其征個人所得稅應按()。A．每天

B．每周 C．每月

D．每季

23、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A．若個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應合并為一次征稅 B．若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅 C．個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的收入同再版稿酬分別征稅 D．若因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅

24、某人為某公司設計機械制造圖紙，獲得設計費收入30000元，其應納個人所得稅的稅額為()。

A．8000元 B．6000元 C．5200元 D．12000元

25、稅法規(guī)定：個體戶通過有關部門進行公益、救濟性捐贈時，捐贈額不得超過其應納稅所得額的()。

A．3％ B．10％ C．15％ D．30％

26、提供著作權的使用權取得的所得，屬于()所得。A．勞務報酬所得 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．特許權使用費所得

27、個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由()。A． 扣繳義務人確定 B．納稅人自行確定

C．主管稅務機關確定 D．納稅人與主管稅務機關協(xié)商確定

28、下列所得中,屬于勞務報酬所得的是()。

A．個人獨立從事制圖取得的所得 B．教師為受雇任職學校講課取得的所得 C．臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得 D．雇員取得的年終勞動分紅

29、下列各項所得不能按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅的有()。A．個人因從事彩票代銷業(yè)務取得的所得 B．個體工商戶對外投資取得的股利 C．個人獨資企業(yè)的投資者的所得 D．私人開的診所的所得

30、稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費用時，應當按月填開（）發(fā)給扣繳義務人。扣繳義務人持該憑證向指定銀行辦理退庫手續(xù)。

A．通用繳款書 B．通用完稅證 C．轉(zhuǎn)賬完稅證 D．收入退還書

31、在計算繳納個人所得稅時，個人通過非盈利性的社會團體和國家機關進行公益性捐款，下列各項中，不允許在應納稅所得額中全額扣除的是()。

A．向紅十字事業(yè)捐贈 B．向農(nóng)村義務教育捐贈 C．向中國綠化基金會捐贈

D．向公益性青少年活動場所捐贈

32、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應報經(jīng)審核批準的部門是()。

A．財政部 B．國家稅務總局 C．省級稅務機關 D．當?shù)刂鞴芏悇諜C關

33、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A．合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

B．個人獨資企業(yè)的員工向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

C．除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

D．除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

34、對于個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計算征收個人所得稅時，不允許從收入中扣除財產(chǎn)原值及合理費用的是（）。

A．有價證券的原值

B．建筑物的建造費用及相關費用 C．機器設備購進價格及運輸費

D．轉(zhuǎn)讓土地使用權所取得的價外收入

35、下列關于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅的說法不正確的是（）。A．個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費不得稅前扣除

B．個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除

C．個體工商戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷 D．個體工商戶購臵的新產(chǎn)品、新技術、新工藝的測試設備儀器單位價格在5萬元以下的，可以直接扣除

36、按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項表述中正確的是（）。A．員工接受實施股票期權，在行權時，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅

B．個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療等活動，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

C．個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，一律按“承包、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅 D．外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

37、陳某從法國獲得中獎收入10萬元，已在法國繳納個人所得稅1萬元，在我國需要補繳的個人所得稅稅額為（）元。

A． 10000 B． 20000 C． 0 D． 15000

38、關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是（）。A．拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值 B．拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值 C．拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值

D．拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

39、個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤()。A．按生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅 B．按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅 C．按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅 D．不需要征收個人所得稅

40、某高校教師與民辦學校簽約，為其教授三門課程，其講課費應納個人所得稅（）。A．課程結束時按三門課程分別計算

B．合計全部收入一并計算 C．按每個月取得的收入計算

D．平均每個月收入計算

三、多項選擇題

1、以下各項所得適用累進稅率形式的有（）。

A．工資薪金所得；

B．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得； C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

D．承包承租經(jīng)營所得。

2、下列關于個人所得稅應納稅額計算的說法中，正確的有（）。A．退休人員再任職取得的收入按“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅 B．個人兼職取得的收入按“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅

C．個人取得公務交通、通訊補貼收入并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅

D．對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅

3、下列個體工商戶個人所得稅前的扣除規(guī)定中，說法正確的有（）。

A．個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除 B．個人獨資企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C．個人獨資企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2．5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除

D．個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以在稅前扣除

4、下列關于自行申報納稅的申報地點，說法正確的有（）。

A．在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報

B．在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報

C．在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報

D．個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關申報

5、個人取得的應納稅所得，包括（）。

A．現(xiàn)金 B．實物 C．有價證券 D．其他經(jīng)濟利益

6、單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”，是指（）。

A.基本養(yǎng)老保險費 B.基本醫(yī)療保險費 C.失業(yè)保險費 D.住房公積金

7、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后，應當填寫?個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）?，并在辦理納稅申報時報送主管稅務機關，同時報送個人有效身份證件復印件，以及其他有關資料。有效身份證件包括（）。

A．納稅人的身份證 B．護照 C．回鄉(xiāng)證 D．軍人身份證件

8、下列各項個人所得，免納個人所得稅：（）。

A．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

B．國債和國家發(fā)行的金融債券利息 C．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼

D．福利費、撫恤金、救濟金

E．保險賠款

9、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列各項準予定額或定率扣除費用的是（）。A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財產(chǎn)租賃所得

C．中獎所得

D．特許權使用費所得

E．工資薪金所得

10、關于個人所得稅的相關稅務處理辦法正確的有（）。

A．納稅人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得中承包期在一個納稅內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

B．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得一個納稅內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

C．外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人從外商投資企業(yè)分享的收益，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅

D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額

E．個體工商戶購入、自建、實物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支

11、下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有（）。A．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，取得的工資、薪金所得 B．烈屬的所得 C．殘疾人員取得的所得 D．因自然災害遭受重大損失

E．達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得

12、下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有（）。

A．在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人 B．在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

C．在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天（或183天）不滿1年的個人 D．在中國境內(nèi)有住所的個人

E．在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人

13、某城市公民張先生為自由職業(yè)者，2011年10月取得以下收入中，屬于勞務報酬的有（）。A．為甲企業(yè)兼職促銷員，因業(yè)績突出甲企業(yè)提供免費麗江游 B．自己開設酒吧取得的收入 C．為出版社審稿取得收入 D．在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入

E．為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

14、以下項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有（）。

A．張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元

B．李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元 C．吳某將住房出租10個月，共取得房租收入10000元 D．楊某1月份兩次購買體育彩票分別獲得2萬元和5萬元 E．陳某承攬一項設計勞務，工期半年，每一個月結算一次

15、個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應的財產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用，合理費用包括（）等。

A．拍賣傭金 B．鑒定費 C．評估費 D．廣告費

16、年所得12萬元以上的納稅人的年所得不包括（）。A．每月減除費用2000元 B．住房公積金 C．保險賠款 D．國債利息收入

17、按照個人所得稅法的規(guī)定，個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，應（）。A．免予征稅 B．按利息、股息、紅利所得項目征稅 C．按偶然所得項目征稅 D．適用20%稅率,不減除任何費用

18、下列收入中，可以直接作個人所得稅應納稅所得額的有（）。A．外幣存款利息 B．企業(yè)債券利息

C．出租房屋的租金

D．超過1萬元的體育彩票中獎所得

19、下列個人所得應按工資、薪金所得項目征稅的有（）。A．從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助 B．集體所有制職工以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的股息 C．內(nèi)部退養(yǎng)個人以辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入 D．個體出租車司機從事客貨營運取得的收入

20、下列所得應按特許權使用費所得，征收個人所得稅的是()。A．專利權 B．著作權 C．稿酬 D．非專利技術

21、下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（）。

A．發(fā)表論文取得的報酬

B．到某高校講學取得的報酬 C．將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D．高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

22、下列與任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有()A.年終加薪 B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入 C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪 D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資 E．辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

23、如果個體工商業(yè)戶發(fā)生經(jīng)營虧損，則()。

A．允許用下一的經(jīng)營所得彌補 B．不允許彌補 C．可以無限制彌補

D．允許彌補，若下一所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

24、計算個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在所得稅前列支的項目有()。A．各種贊助支出 B．個體戶業(yè)主的工資支出 C．財產(chǎn)保險支出 D．繳納的個人所得稅

25、下列所得實行按年計征，分期預繳的有()。A．個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B．特許權使用費所得

C．實行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得 D．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得。

26、在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，可以直接在個人所得稅前扣除的項目有()。A．被沒收財產(chǎn)損失 B． 融資租賃費用

C．工商管理費 D．外幣結算的匯兌損失 E．分配給投資者的股利

27、下列關于個人所得稅，表述正確的有()。

A．某有限責任公司為股東的兒子購買汽車一輛，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅 B．某股份公司職工向因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應按“股息、紅利所得”項目計征 C．某合伙企業(yè)為股東購買住房，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 D．個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“股息、紅利所得”項目計征個人所得稅 E．個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅

28、下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有()。A．個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得

B．個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)

C．個人轉(zhuǎn)讓機器設備的所得

D．個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

E．個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入

29、下列項目中按工資、薪金所得征收個人所得稅的有（）。A．辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

B．掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權的個人從事客貨運營取得的收入 C．對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權的承租、承包人的所得 D．單位因雇員銷售業(yè)績組織的旅游支出

30、個人取得下列所得，應征收個人所得稅的有（）。A．員工取得的用于購買企業(yè)國有股份的勞動分紅20000元

B．個人購買福利彩票兩次，每次中獎收入均為6000元，合計為12000元 C．按照國家規(guī)定被拆遷人取得的拆遷補償款 D．作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

31、下列關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題說法正確的有（）。A.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅

C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“股息、利息、紅利”項目征收個人所得稅

32、以下對于合伙企業(yè)的稅務處理的表述中，正確的有（）。A．計提的壞賬準備按照不超過年末應收賬款余額的5‰扣除

B．投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營虧損可以跨企業(yè)彌補 C．合伙人自有的小轎車發(fā)生的費用由稅務機關核定比例扣除 D．2010年發(fā)生的虧損可以用合伙企業(yè)2011年的所得彌補 E．以每個合伙人為納稅人計算繳納個人所得稅

33、下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的是（）。A．?財會學習?雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 B．作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得 C．個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入

D．編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 E．提供著作權的使用權取得的所有所得

34、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有（）。

A．工資薪金所得

B．對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得 C．特許權使用費所得

D．對外投資分回的股息、紅利所得

E．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

35、下列表述正確的是（）。

A．雇傭和派遣單位分別支付工資薪金計算扣繳的個人所得稅時只有雇傭單位支付的工資允許減除費用

B．律師事務所支付給投資者的所得，按工資薪金所得征稅

C．兼職律師從事務所領取的工資薪金性質(zhì)的所得，以全額（取得分成收入的，為扣除辦案支出費用后的余額）直接確定適用稅率

D．單位向職工低價售房，職工就差價部分按照全年一次性獎金征稅方法計稅

四、計算題

1、某研究所高級工程師張先生2011年10月份的收入情況如下：

（1）月工資收入為5300元；

（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術一項，獲得特許權使用費6000元；

（3）為某企業(yè)進行產(chǎn)品設計，取得報酬50000元；

（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。

計算張先生應該繳納的個人所得稅。2、2011年7月楊女士將自有住房按市場價格出租給張某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，當年8月發(fā)生房屋修繕費用2000元。楊女士當年應納個人所得稅為多少元？（不考慮出租房屋的其他稅種）

3、某個人2012年3月正式辦理提前2年退休的手續(xù)，獲得一次性補貼96000元，計算繳納個人所得稅。

4、假定稅務機關對某研究所專家張某2012個人收入進行調(diào)查，經(jīng)核實張某2012年1～12月份個人所得情況如下：

（1）每月取得工資收入5500元，1～12月份共計66000元；

（2）轉(zhuǎn)讓一項專利，取得收入50000元；

（3）7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；

（4）9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元；

（5）到期國債利息收入900元；

（6）個人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3000元（不考慮其他稅費）。

已知：在上述各項所得中，張某均未向稅務機關申報納稅，有關單位也未履行代扣代繳稅款義務。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）工資收入應繳納的個人所得稅為（）元。

（2）特許權使用費所得應繳納的個人所得稅為（）元。

（3）稿酬所得應繳納的個人所得稅為（）元。

（4）出租商鋪取得的租金，應繳納的個人所得稅（）元。

（5）張某2012年應補繳個人所得稅共計（）元。

5、中國公民趙某2011年12月取得以下收入：

（1）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入200000元；

（2）為某企業(yè)設計照明線路，取得一次性設計收入15000元；

（3）將自有的兩套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

（1）趙某取得設計收入應繳納的個人所得稅為（）元。

（2）趙某出租房屋應繳納的個人所得稅為（）元。（不考慮其他稅費）

（3）趙某當月共計應繳納的個人所得稅為（）元。

6、中國公民李某為一文工團演員，2012年1-6月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入6000元；

（2）每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務教育捐款2000元；

（3）在A國講學一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元；（4）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。

計算李某應繳納的個人所得稅。

7、某個人獨資企業(yè)按照稅法相關規(guī)定計算出2011年全年應納稅所得額為45000元，則其全年應納稅額是多少元？ 8、2011年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關的證明。

（1）派遣單位應代扣代繳張先生個人所得稅多少元？（2）雇傭單位應代扣代繳張先生個人所得稅多少元？（3）張先生匯算清繳時，應補繳個人所得稅多少元？

9、中國公民李某2011年全年收入情況如下：

（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章節(jié)6月至7月被某晚報連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬4000元，后被電影公司拍成電影，取得報酬1萬元；

（2）7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發(fā)生修繕費1500元(不考慮其他稅費)；

（3）2011年10月從A國某大學取得演講收入30000元，該收入在A國已納個人所得稅5000元；同時從A國取得彩票中獎收入2000元，該收入在A國已納個人所得稅500元；

（4）月工資收入4200元；年終單位一次發(fā)放全年獎金25000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算出版與連載收入及電影公司支付的報酬應繳納的個人所得稅；（2）取得的租賃所得應繳納的個人所得稅；

（3）計算從A國取得的演講收入和中獎收入在我國應補繳的個人所得稅；（4）計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅。

個人所得稅政策參考答案

一、判斷題

1、錯。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第二十四條“捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?！?/p>

2、對。

【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告?（國家稅務總局公告【2011】第41號）“

一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！?/p>

3、錯。

【解析】本題考核個人所得稅的計算。個人取得稿酬收入，按應納稅額減征30%，即只征收70％的稅額，注意不是應納稅所得額。

4、對。

5、錯。

【解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

6、對。

7、對。

8、對。

9、錯。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第七條“

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定”。本題考核所得來源的確定。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地。

10、錯。

【解析】?保監(jiān)會關于明確保險營銷員傭金構成的通知?(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照?國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知?(國稅函[2006]454號)規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

11、錯。

【解析】根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十條規(guī)定：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額”。因此，單位發(fā)放的月餅應作為應稅所得與當月發(fā)放的工資薪金合并計征個稅。

12、錯。

【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?（國稅發(fā)【2005】9號）“

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

13、錯。

【解析】根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復?（財稅?2005?94號）規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。因此，企業(yè)在為職工辦理商業(yè)保險投保手續(xù)時，應將保費計入職工當月的工資、薪金所得中計征個人所得稅。

14、對。

【解析】根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?個人所得稅代扣代繳暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?1995?65號）第十七條規(guī)定 ：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

15、錯。

【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知?(國稅函[2009]694號)規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費)是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

16、錯。

【解析】文件依據(jù)：?國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知?（國稅函[2009]639號）“

三、?國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復?（國稅函?2002?146號）有關財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準?！?/p>

17、對。

18、對。

19、錯。

【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)變更為個體經(jīng)營戶是否享受個人所得稅再就業(yè)優(yōu)惠政策的批復?（國稅函[2006]39號）“

一、根據(jù)?國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關稅收政策問題的通知?(國稅發(fā)[2004]93號)的規(guī)定，個體經(jīng)營是指?中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知?(中發(fā)[2002]12號)下發(fā)后，即2002年9月30日以后從無到有建立起來的新辦個體經(jīng)營戶。由個人獨資企業(yè)變更為個體經(jīng)營戶，不符合上述文件精神，不得享受個人所得稅再就業(yè)優(yōu)惠政策。”

20、錯。

【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知?（國稅函[2009]639號）“

一、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅?！?/p>

21、錯。

【解析】依據(jù)國稅函[1996]602號獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除２０％的費用后，一律不再扣除。

22、錯。

【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告?（國家稅務總局公告?2011?第6號）“

一、機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅?！?/p>

23、錯。

【解析】依照?個人所得稅法?第八條“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?！?及?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第三十六條“納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的”。

24、錯。

【解析】按照我國?個人所得稅法?的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅的應納稅所得額為每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費用。

25、錯。

【解析】應為15日內(nèi)。依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?第九條“扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表?！?/p>

26、錯。

【解析】應當分別計算繳納個人所得稅。依據(jù)?國家稅務總局關于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定?(國稅發(fā)[1994]第089號)“條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。”

27、錯。

【解析】應為減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第二十二條“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。”

28、對。

【解析】依據(jù)?關于證券機構技術和制度準備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知?（財稅[2011]108號）“證券登記結算公司收到新上市公司提供的相關資料后，應及時將有關成本原值數(shù)據(jù)植入證券結算系統(tǒng)。個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，證券登記結算公司根據(jù)實際轉(zhuǎn)讓收入和植入證券結算系統(tǒng)的標的限售股成本原值，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，直接計算需扣繳的個人所得稅額?！?/p>

29、錯。

【解析】修繕費用一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。依據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)?征收個人所得稅若干問題的規(guī)定?的通知（國稅發(fā)[1994]089號）“納稅義務人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關稅費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！?/p>

30、對。【解析】依據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)?關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定?的通知（財稅[2000]91號）“個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人”

31、錯。

【解析】在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住五年以上的個人，對其來源于中國境內(nèi)、境外取得的全部所得，負無限納稅義務。依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第六條“在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅?！?/p>

32、錯。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第三條第二款“前款所說的臨時離境，是指在一個納稅中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境?！?/p>

33、錯。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十一條?！岸惙ǖ谌龡l第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元?！?/p>

34、錯。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第四條，該筆所得屬于來源于中國境外的所得。

35、對。

【解析】依據(jù)財稅[2000]30號?財政部 國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關所得稅政策問題的通知 ?“企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除?！?/p>

36、對。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?第三條，?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第二十一條“稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十”?！案宄晁茫悦看纬霭?、發(fā)表取得的收入為一次”。

計算：8000*0.8*0.2*（1-0.3）+（3000-800）*0.2*（1-0.3）=896+308=1204元

37、錯。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十九條第一款“稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：

（三）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用”。

38、對。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第三十一條“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額?！?/p>

39、對。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?第八條“扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！?/p>

40、對。

【解析】 根據(jù)?國家稅務總局關于進一步做好年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作的通知?（國稅發(fā)?2007?25號）規(guī)定，為了保障國家稅法順利實施，依據(jù)我國的稅收征收管理法有關規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人，平時有應扣未扣稅款的，在辦理自行納稅申報時只要如實申報收入情況，稅務機關只補征其應扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會作為偷稅處理。

二、單項選擇題

1、B 【解析】依據(jù)?財政部 國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知?（財稅字【1998】第012號）“對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅?！?/p>

2、A 【解析】依據(jù)中華人民共和國個人所得稅第六條“應納稅所得額的計算：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額”的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不采用定額費用扣除費用。

3、C 【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，按的轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。

4、D 【解析】個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)及承包經(jīng)營者取得的承租、承包所得都是采用五級超額累進稅率計繳個人所得稅；財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率計繳個人所得稅。

5、B 【解析】依據(jù)?財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復?（財稅[2005]94號）“個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳?！?/p>

6、D 【解析】國稅發(fā)[1999]58號：對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費(保費全部返還個人的保險除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個人的應納稅收入，不征收個人所得稅。

7、C 【解析】國稅函[2006]454號?國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知?“根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％?！?/p>

8、D 【解析】?財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知?（財稅[2003]158號）：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

9、A 【解析】個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

10、C 【解析】A選項屬于工資、薪金所得;B選項屬于特許權使用費所得;D選項屬于股息、紅利所得;上述都應繳納個人所得稅。C選項屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。

11、B 【解析】選項ACD都屬于免稅項目。

12、D 【解析】財稅【2011】50號企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

13、B 【解析】我國個人所得稅采用的是分類所得稅制。

14、A 【解析】本題考核個體戶計算應納稅所得額時允許扣除的項目。選項B為資本性支出，稅法規(guī)定，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購臵的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝臵的購臵費，準予扣除。選項C個體戶業(yè)主的工資和選項D分配給投資者的股利，均屬于稅法規(guī)定不得扣除的項目。因此本題的正確選項為A。

15、D 【解析】本題考核個人所得稅代扣代繳。稅法規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付下列所得時，應代扣代繳個人所得稅：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。因此本題中不采取代扣代繳方式的為選項D，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

16、A 【解析】本題考核個人所得稅的計算。稅法中規(guī)定個體工商戶允許扣除的稅金是指，個體工商戶按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費附加。因此本題的正確選項為A。

17、D 【解析】依據(jù)國家稅務總局公告2011年第44號“代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅?！?/p>

18、B 【解析】依據(jù)?財政部 國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知?（財稅 [2008] 第65號）“個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

19、C 【解析】依據(jù)?個體工商戶個人所得稅計稅辦法?（國稅發(fā)[1997]43號）第三十一條“個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，準予扣除。”

20、A 【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發(fā)?2006?108號）“支付的住房裝修費用……（1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%?！?/p>

21、C 【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發(fā)?2007?38號）“納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅?！?/p>

22、C 【解析】依照中華人民共和國個人所得稅有關應納稅額的計算規(guī)定，從事同一項勞務的，以每月所得合計為一次。

23、D 【解析】本題考核稿酬所得的確定。選項A表述正確，稅法規(guī)定，個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，均應合并為一次征稅；選項B表述正確，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅；選項C正確，個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次，連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅；選項D表述不正確，若加印作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。

24、C 【解析】按勞務報酬所得征稅。30000*（1-20%）*30%-2000=5200

25、D 【解析】?實施條例?第二十四條：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

26、D 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第八條“

（六）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。”

27、C 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第八條“個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定?！?/p>

28、A 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第八條“勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！?/p>

29、B 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第八條“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得?！?/p>

個體工商戶對外投資取得的股利按“利息、股息、紅利”所得征稅。30、D 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第四十四條“稅務機關按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人?？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)?！?/p>

31、C 【解析】依據(jù)財稅[2000]30號、財稅[2000]21號、財稅[2001]103號：⑴“企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除?！雹啤皩嫘郧嗌倌昊顒訄鏊鶗好庹魇掌髽I(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。本通知所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所?！雹恰捌笫聵I(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除?！?/p>

32、C 【解析】個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報經(jīng)省級稅務機關審核批準。

33、C 【解析】合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款，終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

34、D 【解析】按照稅法的規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，應將與其相關成本、費用和稅費予以扣除。

35、A 【解析】 個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。

36、A 【解析】 選項B，個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療等活動，應按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;選項C，個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，要分不同情況，分別按工資、薪金所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征個人所得稅;選項D，外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

37、A 【解析】在我國應補繳的個人所得稅稅額=100000×20%－10000=10000(元)。

38、D 【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；選項B，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。

39、B 【解析】個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤不并入其生產(chǎn)、經(jīng)營所得，而是按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。

40、C 【解析】勞務報酬同一事項連續(xù)取得收入的以每月收入為一次。

三、多項選擇題

1、ABD 【解析】本題考核個人所得稅稅率的規(guī)定。選項C為比例稅率。

2、BCD 【解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

3、ABC 【解析】本題考核個體工商戶個人所得稅前的扣除規(guī)定。個人獨資企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除。

4、ABCD 【解析】以上描述均符合我國稅法對自行申報納稅的申報地點的相關規(guī)定。

5、ABCD 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十條“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益?！?/p>

6、ABCD 【解析】?財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知?（財稅[2006]10號）“企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除?！奔啊案鶕?jù)?住房公積金管理條例?、?建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見?（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。”

7、ABCD 【解析】?個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）?（國稅發(fā)?2006?162號）第五條“年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后，應當填寫?個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）?（見附表1），并在辦理納稅申報時報送主管稅務機關，同時報送個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等?！?/p>

8、ABCDE 【解析】?中華人民共和國個人所得稅法?第四條。

9、BDE 【解析】 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除的是財產(chǎn)原值和合理費用，中獎所得屬于偶然所得全額納稅。

10、BCDE 【解析】 納稅人的承包期在一個納稅內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營所得視同年所得，查稅率表計算所得稅。

11、BCD 【解析】通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的部分免征個人所得稅;達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

12、ADE 【解析】個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務。

13、AC 【解析】選項A企業(yè)因營銷業(yè)績獎勵非雇員免費旅游，按非雇員取得勞務報酬所得處理；選項B為個體經(jīng)營所得；選項D為稿酬所得；選項E為特許權使用費所得。

14、ABE 【解析】選項C應該以每一個月為一次計算個人所得稅；選項D應當分兩次作為所得納稅。

15、A B C 【解析】依據(jù)? 國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發(fā)[2006]108號）“合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用?！?/p>

16、B C D 【解析】依據(jù)?個人所得稅自行納稅申報辦法?（國稅發(fā)?2006?162號）第七條：本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

一、2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；5.保險賠款；”和“

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

17、C D 【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于有獎儲蓄中獎收入征收個人所得稅問題的批復?（國稅函【1995】第098號）“個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規(guī)定征收個人所得稅?！?/p>

18、ABD 【解析】依據(jù)?個人所得稅法?第六條“

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額?！?/p>

19、AC

【解析】依據(jù)?個人所得稅法實施條例?第八條第一款的有關規(guī)定。20、ABD

【解析】?實施條例?第八條

（六）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

21、BD 【解析】?實施條例?第八條

（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

22、ACD 【解析】依據(jù)?國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?（國稅發(fā)[2005]9號）“全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?/p>

23、AD 【解析】依據(jù)?個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）?（國稅發(fā)[1997]43號）“個體戶的經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務機關審核后，允許用一的經(jīng)營所得彌補，下一所得不足彌補的允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年?！?/p>

24、ABD 【解析】依據(jù)國稅發(fā)[1997]43號 國家稅務總局關于印發(fā)?個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）?的通知。

25、AD 【解析】依據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?第九條：“扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內(nèi)預繳，終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預繳，終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補?！?/p>

26、CD 【解析】依據(jù)?個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）?（國稅發(fā)[1997]43號）：⑴個體戶按法規(guī)繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。繳納的其他規(guī)費，其扣除項目和標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。⑵以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最后一筆租金后，該固定資產(chǎn)即歸承租人所有）租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應計入固定資產(chǎn)價值，不得直接扣除。⑶以經(jīng)營租賃方式（即因生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租入固定資產(chǎn)，租賃期滿后，該固定資產(chǎn)應歸還出租人）租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以據(jù)實扣除。⑷個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的以外幣結算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。⑸“個體戶的下列支出不得扣除：

（一）資本性支出，包括：為購臵和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出；

（二）被沒收的財物、支付的罰款…”

27、CE 【解析】選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅。

28、ABD 【解析】選項C，需要按規(guī)定繳納個人所得稅;選項E，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅。

29、ACD 【解析】B選項按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅;ACD選項都屬于工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

30、AD 【解析】 選項B，個人購買福利彩票每次中獎收入均在10000元以下，免征個人所得稅;選項C，按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款免征個人所得稅。

31、ABCD 【解析】上述說法均符合我國關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題的相關規(guī)定。

32、DE 【解析】 在個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅中，計提的各項準備不得扣除;投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補;合伙人自有的小轎車發(fā)生的費用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。

33、BCD 【解析】?財會學習?雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得；提供著作權的使用權取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；特許權使用費中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個人所得稅。

34、ABC 【解析】對于殘疾人員的下列具體所得項目可以申請減征個稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。對照上述規(guī)定，只有選項A、B、C符合題意。

35、ACD 【解析】律師事務所支付給投資者的所得應當按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。

四、計算題

1、工資收入應納個人所得稅＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）特許權使用費應納個人所得稅＝6000×（1－20％）×20％＝960（元）

產(chǎn)品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

獲得保險公司賠償免征個人所得稅

張先生應納個人所得稅合計＝75＋960＋10000=11035（元）

2、出租房屋以一個月的租金收入為1次計算個人所得稅，出租其間發(fā)生的修繕費用可以在計算個人所得稅稅前扣除（房屋修繕費用每月扣除以800元為限，一次扣不完，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2000元的修繕費用有2個月扣除800元、一個月扣除400元）。

2011年楊女士的租金收入應繳納的個人所得稅=（3500—800）×10%×3+（3500—800—800）×10%×2+（3500—400—800）×10%=810+380+230=1420（元）

3、根據(jù)?國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告?(國家稅務總局公告2011年第6號)，自2011年1月1日起，機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))－費用扣除標準]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。

因此，提前退休取得的一次性補貼96000元，應繳納個人所得稅=[(96000÷24-3500)×3%]×24=[(4000-3500)×3%]×24=360（元）。

4、（1）5500-3500=2000（元）2000*10%-105=95（元）

工資收入全年應繳個人所得稅=95*12=1140（元）

（2）特許權使用費應納個人所得稅=50000×（1－20％）×20％=8000（元）

（3）稿酬所得應納個人所得稅=12000×（1－20％）×20％×（1－30％）=1344（元）

（4）租金應納個人所得稅＝（3000-800）×20%×12＝5280（元）

（5）省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。

張某2012年應納個人所得稅=1140+8000+1344+5280=15764（元），應補繳個人所得稅稅款15764元。

5、（1）設計收入屬于勞務報酬所得，應繳納的個人所得稅=15000×（1-20%）×20%=2400（元）（2）對于個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租金收入應繳納的個人所得稅=（2700-800）×10%=190（元）

（3）中獎所得應繳納的個人所得稅=200000×20%=40000（元）趙某當月應繳納的個人所得稅=40000+2400+190=42590（元）

6、（1）工薪收入應繳納個人所得稅[（6000-3500）×10%-105]×6=870（元）（2）演出收入應繳納個人所得稅=（3000-800-2000）×20%×6=240（元）（3）講學的抵扣限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）李某在A國繳納了8000元，低于抵扣限額10000元 應補繳個人所得稅=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬的扣除限額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）李某在B國繳納了16000元，低于扣除限額17920元 應補繳個人所得稅=17920-16000=1920（元）

李某應繳納個人所得稅=870+240+2000+1920=5030（元）

7、前8個月應納稅額=（45000×30%—4250）×8/12=6166.67（元）；后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750（元）；全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67（元）

8、（1）派遣單位應代扣代繳個人所得稅=4000×10%—105=295（元）

（2）雇傭單位應代扣代繳個人所得稅=（8000—1000—3500）×10%—105=245（元）（3）張先生10月份應繳納的個人所得稅為=(8000+4000-1000-3500)× 20%-555=945（元）應補繳個人所得稅945-245-295=405（元）。

?征收個人所得稅若干問題的規(guī)定?（國稅發(fā)?1994?089號）：

（一）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的規(guī)定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

（二）對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

9、（1）出版與連載收入及電影公司支付的報酬應繳納的個人所得稅＝（8000+4000）×（1-20%）×20%×70％+（1000+1500-800）×20%×70%+10000×（1-20%）×20%=3182（元）

（2）取得的租賃所得應繳納個人所得稅

=(4000-800-800)×20%+(4000-800-700)×20%+(4000-800)×20%×4=3540(元)（3）在A國演講應繳納的個人所得稅＝30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）中獎應繳納的個人所得稅＝2000×20%=400（元）

應補繳個人所得稅＝5200+400－5000－500＝100（元）

（4）工資薪金應繳納的個人所得稅＝[（4200－2000）×15％－125]×8+【（4200—3500）×3％×4】＝1640+84=1724（元）

25000÷12=2083.33（元）適用稅率10%，速算扣除數(shù)105 全年獎金應繳納的個人所得稅＝25000×10%-105=2395（元）

第五篇：個人所得稅

老算法+新稅率，年終獎繳稅有變化

2012-1-10 8:54 轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

今年的年終獎要繳多少個稅？這個問題大家頗為關注。尤其在去年9月1日，新個稅法開始施行。但曾經(jīng)被炒得沸沸揚揚的“全年一次性獎金計算方法有變”被證實是個謠言。所以今年的年終獎仍要沿用老算法，不過稅率是新調(diào)整的，這意味著，即使和往年同樣數(shù)額的全年一次性獎金，但拿到手的錢數(shù)也會有變化。

這里我們請專業(yè)人士根據(jù)部分采訪對象年終獎的數(shù)額來計算如何繳稅。這里又分成兩種情況：

第一種，如果實際發(fā)放全年一次性獎金的當月，工資薪金所得等于或高于3500元。

市民劉穎在年終獎發(fā)放當月得工資收入為5000元，年終獎為1萬元。工資5000元，減除3500元費用扣除標準，按適用稅率3%計算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎1萬元，首先除以12個月約為833元，對應的適用稅率3%，則年終獎應繳個稅10000×3%=300元。劉穎應繳納個稅為300+45=345元。

第二種，如果實際發(fā)放全年一次性獎金的當月，工資薪金所得低于3500元。

市民陳新年終獎發(fā)放的當月工資為2500元，年終獎為1萬元。全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與3500元的差額”后的余額除以12，商數(shù)為750元，其適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應納稅額=[10000-（3500-2500）] ×3%=270元，則陳新當月應繳納個稅270元。

發(fā)放年終報酬的節(jié)稅建議

2011-12-7 13:42 紹興會計網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

年關將至，一些財務負責人又要開始琢磨如何發(fā)錢了。特別是那些效益較好的單位，如何將年終報酬“足額”——少納稅或緩納稅——發(fā)到員工手中，可能已經(jīng)上了領導們議事的案頭。其手法多是“改頭換面”——比如把部分業(yè)績提成改為勞務報酬發(fā)放；或“以票沖賬”，讓員工找發(fā)票通過“報銷”的方式領取其高額的工資、獎金或分紅等；更有甚者，直接從小金庫發(fā)放年終報酬，偷逃國家稅款。這顯然是違法亂紀行為。但這種行為在我國的一些企業(yè)或單位、部門已經(jīng)成為“習慣”；法不責眾，也就成了稅收監(jiān)管部門的無奈。

我們認為：在高稅負的現(xiàn)實環(huán)境中，與其讓一些單位違法亂紀地胡來，不如給他們指出一條正道，在稅收政策的約束范圍內(nèi)，合法地減輕稅負。

鑒于此，我們想在現(xiàn)行稅法環(huán)境下，分別從工資與福利、獎金與分紅，以及勞務報酬三個方面，系統(tǒng)探討年終報酬的發(fā)放問題，并提出相應的節(jié)稅建議。

一、工資與福利的發(fā)放及其節(jié)稅建議

1.工資的節(jié)稅建議

企業(yè)的薪酬制度與工資的稅負密切相關。在實務中，企業(yè)一般根據(jù)薪酬制度確定發(fā)放方法，進而產(chǎn)生相應的納稅基數(shù)及其稅負。所以，要想節(jié)約工資涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅，必須從設計薪酬制度入手，依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，制定更為節(jié)稅的薪酬制度（今年肯定晚了，明年開始吧）。

（1）工資稅前扣除的范圍。依據(jù)現(xiàn)行稅法，合理工資薪金才能在企業(yè)所得稅稅前扣除；不合理的部分，不允許在稅前扣除。這就影響了企業(yè)所得稅的納稅成本。所以，明確稅法規(guī)定的“合理工資薪金”范圍，才能讓發(fā)放的工資薪金全額在稅前扣除。

國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函[2009]3號）第一條“關于合理工資薪金問題”明確：“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。并要求稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

這就要求企業(yè)必須依據(jù)上述五條原則，設計、制定工資薪金制度，確保工資薪金全額在稅前扣除。

（2）工資薪酬制度要具有節(jié)稅功能?，F(xiàn)代企業(yè)的工資薪酬制度，除了激勵功能外，還應具備節(jié)稅功能。依據(jù)國稅函[2009]3號“五條原則”，企業(yè)可以最大限度地減輕企業(yè)所得稅。在此基礎上，若遵循“分開發(fā)（分工資和獎金兩部分報酬發(fā)放”和“平均發(fā)（每月的工資薪酬盡量平均發(fā)放）”兩點設計原則，又可減輕個人所得稅。這也是我們的一貫主張。

舉例說明如下：假設某位員工（或高管）年薪160 000元，為了減輕其個人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅率和相關制度，我們可以將這160 000元分為工資、獎金和扣除款項三部分處理。比如每月工資發(fā)放8 000元，扣除3 500元起征點，應稅收入為4 500元，適用10%的稅率，全年工資總額為96 000元（8 000×12）；年終獎設計為54 000元（不超過此臨界點），依據(jù)2005年9號文的規(guī)定，除以12個月，為4 500元，適用稅率仍為10%；余下的10 000元，可以作為經(jīng)營風險保證金予以扣除，攢在一起以后發(fā)放。這樣設計，就能把該員工的個人所得稅稅負控制在10%之內(nèi)，達到最好的節(jié)稅效果。

（3）工資薪酬制度應考慮的相關問題

1）一些單位在年終發(fā)放“第13個月工資”，依據(jù)稅法該工資應并入當月工資薪金所得合并納稅。所以，作為“第13個月工資”發(fā)放是否合適，要不要改為年終獎（可以享受2005年9號文的優(yōu)惠政策），各個單位要算一算賬，根據(jù)結果進行選擇。

2）工資與社?；鹈芮邢嚓P，很多地方的社保基金就是跟著工資走的，所以要考慮工資變動引起的社?；鸬淖兓?，及其相關成本。

3）企業(yè)發(fā)放實物、有價證券等非貨幣工資，應并入當月工資總額納稅。

2.福利費的節(jié)稅建議

財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知（財企[2009]242號）對企業(yè)福利費的范圍界定得比較寬泛，甚至包括了“符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出”。但現(xiàn)行稅法規(guī)定，只有符合規(guī)定的福利費在工資總額的14%內(nèi)允許在稅前列支，這就鎖定了福利費的稅前扣除比例；國稅函[2009]3號更是對財企[2009]242號進行了“瘦身”，將允許在稅前扣除的14%福利費的范圍縮小為：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

至于發(fā)放給職工的福利費要不要交納個人所得稅，依據(jù)國稅函[2009]3號并參照《關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號），我們總結出不征個人所得稅的福利費僅僅包括職工困難補貼、救濟費、葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。而“從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出”，都要征收個人所得稅。

對于年終發(fā)放的征收個人所得稅的福利費，在納稅上也有個選擇：那就是并入工資納稅還是并入年終獎納稅，這其中的稅負應該是不一樣的。各單位可依據(jù)自己的工資薪酬制度，計算之后再進行選擇。

二、獎金與分紅的發(fā)放及其節(jié)稅建議

1.年終獎的節(jié)稅建議

年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個百分點，或者說，發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點——那怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10%.所以，我們建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標”的原則。

舉例說明如下：依據(jù)2005年9號文，年終獎可以除以12個月，按得到的數(shù)額適用相應的稅率。假設某單位發(fā)給職工小李年終獎18 000元，除以12個月，為1 500元，適用3%的稅率，納稅540元（18 000×3%），小李拿到手的獎金為17 460元（18 000-540）；而發(fā)給小張年終獎18 001元，除以12個月，為1 500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1 695.1元（18 001×10%-105），小張拿到手的獎金為16 305.9元（18 001-1 695.1）。

因多領1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。

可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88 000.45元。所以，在發(fā)放年終獎時，一定要注意臨界點，牢牢把握“不超標”的原則。

應該強調(diào)的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應該調(diào)整一下，將獎金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠，以降低職工的個人所得稅。

2.分紅的節(jié)稅建議

分紅是回報股東的方式。但對自然人股東來說，一旦分紅，依據(jù)現(xiàn)行稅法就必須交納20%的個人所得稅。盡管這是“稅后稅”，但國家稅法不改變，這個稅就必須交納。

我們認為，對在職的自然人股東來說，其回報是有選擇的：分紅或者發(fā)獎金。

在企業(yè)所得稅稅率為25%，分紅個人所得稅稅率為20%的政策環(huán)境下，兩道稅率帶來40%的綜合稅負，而工資薪酬的個人所得稅稅率最高才45%，且要減掉速算扣除數(shù)。由此可以直觀判斷，回報在職的自然人股東，發(fā)獎金比分紅更節(jié)約稅金。

其實在自然人投資的企業(yè)賬面上，盈余公積和未分配利潤兩個賬戶上所掛的金額，都含有20%的個人所得稅。一些企業(yè)為了避稅，采取不分紅的方法規(guī)避納稅，其實是很不理智的——那些利潤你總得分配，越積越大，以后反而不好處理。在稅務征收實踐中，我們對合伙企業(yè)“未分配利潤”的賬面利潤，超過1年不分配的，視同分紅，要交納20%的個人所得稅；一些地區(qū)對存在自然人股份的企業(yè)，也比照執(zhí)行。

三、勞務報酬的發(fā)放及其節(jié)稅建議

1.勞務報酬的“稅款抵沖”作用

一些企業(yè)年終還要發(fā)放很多勞務報酬。其實很多企業(yè)的財會人員并不清楚，勞務報酬具有“稅款抵沖”的作用。企業(yè)在支付勞務報酬時，一方面要代扣代繳領取人的個人所得稅，履行納稅義務；另一方面，交納稅款后手續(xù)完備的勞務報酬支出，又可以依據(jù)完稅憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除，沖減企業(yè)所得稅。這就形成了個人所得稅與企業(yè)所得稅的“稅款抵沖”作用。

舉例說明如下：假設企業(yè)發(fā)放勞務報酬20 000元。依據(jù)稅法代扣代繳個人所得稅為：

應納稅額=（20 000－20 000×20%）×20%=3 200（元）

假設企業(yè)所得稅稅率為25%，這20 000元勞務報酬進入稅前扣除后，可抵沖的企業(yè)所得稅為：20 000×25%=5 000（元）

通過上述計算可以看出，企業(yè)代扣代繳了3 200元的個人所得稅，卻抵沖了5 000元的企業(yè)所得稅，中間還賺了1 800元。

2.勞務報酬“稅款抵沖”的平衡點及其發(fā)放建議

通過計算，我們找到了三個“稅款抵沖”平衡點：

一是在企業(yè)所得稅稅率為25%的條件下，勞務報酬若不涉及營業(yè)稅，“稅款抵沖”的平衡點為100 000元。驗證如下：

000元勞務報酬交納的個人所得稅為：（100 000－100 000×20%）×40%－7 000=25 000（元）

000元勞務報酬抵沖的企業(yè)所得稅為：100 000×25%=25 000（元）

繳抵的稅款均為25 000元，相等。

二是在企業(yè)所得稅稅率為25%的條件下，如果屬于“對個人提供非有形商品推銷、代理等服務取得收入”，要征收營業(yè)稅，涉及5.5%的營業(yè)稅及其附加，其“稅款抵沖”的平衡點為62 893.08元。驗證如下：

893.08元勞務報酬交納的營業(yè)稅及其附加為：62 893.08×5.5%=3 459.12（元）

893.08元勞務報酬交納的個人所得稅為：（62 893.08－3 459.12）×（1-20%）×30%－2 000=12 264.15（元）

合計為：3 459.12+12 264.15=15 723.27（元）

893.08元勞務報酬抵沖的企業(yè)所得稅為：62 893.08×25%=15 732.27（元）

繳抵的稅款均為15 732.27元，相等。

三是在企業(yè)所得稅稅率為20%的條件下，“稅款抵沖”的平衡點為50 000元。驗證如下：

000元勞務報酬交納的個人所得稅為：（50 000－50 000×20%）×30%－2 000=10 000（元）

000元勞務報酬抵沖的企業(yè)所得稅為：50 000×20%=10 000（元）

繳抵的稅款均為10 000元，相等。

若低于平衡點發(fā)放勞務報酬，交納的個人所得稅（營業(yè)稅）就低于節(jié)約的企業(yè)所得稅，企業(yè)就占了便宜。但不是所有企業(yè)都知道占這個便宜。巧用所得稅技巧 提供收入降低用工成本 2011-11-9 10:50 商界 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

給員工開稅前1萬元工資，企業(yè)要付出總成本約14410元，約為員工稅后所得的2倍——如何才能在現(xiàn)行個人所得稅法范圍內(nèi)，在不影響員工實際收入的情況下，盡可能降低用工成本？

企業(yè)總是希望“以最小的成本達到最好的激勵”。

這次個稅法修改，公眾討論得沸沸揚揚的大多是個稅起征點，甚至有人認為新出臺3500元的個稅起征點仍然偏低。殊不知，個人不容易，企業(yè)更不容易。舉例來說，現(xiàn)行3500元個稅起征點情況下，我通過個稅計算器，計算了在北京稅前月收入為1萬元的員工，其應繳納個稅322.70元，應繳納社保與公積金合計2223元，稅后月收入約為7454元；而另一方面，企業(yè)配套總支出為14410元——約為個人實際收入的2倍！

——這無疑反映了我國企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。然而事實上，據(jù)我調(diào)查，目前80%以上的企業(yè)，特別是民營企業(yè)愿意將員工能夠立即拿到手的實際貨幣收入提高，以激勵員工。那么企業(yè)究竟如何才能在現(xiàn)行個人所得稅法范圍內(nèi)，在不影響員工實際收入的情況下，盡可能降低用工成本？

下面，我將用北京萬禾公司的現(xiàn)實案例與大家一起探討。

“1元錢臨界點”

萬禾公司是一家已進入IPO輔導期的節(jié)能行業(yè)的準上市公司。根據(jù)北京市對“五險一金”的繳費規(guī)定，萬禾公司每個月為員工繳納的費用約占其月工資的44%——養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險1%+工傷保險0.3%+生育保險0.8%+住房公積金12%。也就是說，如果一名員工稅前月收入為1萬元，公司每月要為其承擔4410元的“五險一金”。綜合下來每個月，公司為該員工付出的總成本為14410元。

——稅負高達44%！怎么辦？萬禾公司優(yōu)化薪酬設計的第一步就是拿年終獎“開刀”。

這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分，按最大限度適用低檔稅率，即10%稅率推算，假定每個月扣除“五險一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資，年終獎金最多可發(fā)放66000元，則每月工資應納個人所得稅：（7000-3500）×20%-555=145元，表明全年需要繳納個人所得稅1740元，而年終獎應納稅額為66000×20%-6660=6540元，則鄒總監(jiān)全年薪酬應納個人所得稅為1740+6540=8280元。也就是說，稅收籌劃可為鄒總監(jiān)節(jié)稅6660元，從企業(yè)的角度來看，這筆6660元錢實際上就是為企業(yè)節(jié)省下來的。

看到這里，聰明的你會發(fā)現(xiàn)，事實上，節(jié)約的這筆6660元錢只是總節(jié)約額的冰山一角。也就是說企業(yè)不單單通過調(diào)整工資與年終獎的比例的方法，少支出了6660元的現(xiàn)金，而且通過降低鄒總監(jiān)的實發(fā)工資，相應的，其“五險一金”的工資基數(shù)就下降了，企業(yè)相應配套支出就少了，下面我可以再計算一個這個節(jié)約額。

如果鄒總監(jiān)扣完“五險一金”后的每月收入為12500元，稅后收入為11255元，那么反推其扣除“五險一金”前的工資約為15300元，個人繳“五險一金”合計約為2800.87元，企業(yè)繳“五險一金”合計約為5557.92元，企業(yè)支出總計為：15300+5557.80=20857.80元。

經(jīng)過籌劃調(diào)整，鄒總監(jiān)扣完“五險一金”后的每月收入為7000元，稅后收入為6855元，那么反推其扣除“五險一金”前的工資約為9144元，個人繳“五險一金”合計約為2032.97元，企業(yè)繳“五險一金”合計約為4032.50元，企業(yè)支出總計為9144+4032.50=13176.50元。

這樣一來，企業(yè)每月大約節(jié)省了（20857.80-13176.50）=7681.30元，其中包括了每月節(jié)約的稅金為6660÷12=555元。一年下來，鄒總監(jiān)一人就可為企業(yè)節(jié)約支出約為92175.60元！可謂不算不知道，一算嚇一跳。

說穿了，“五險一金”對企業(yè)來講是個大文章，做到相對均衡就可以大大下降企業(yè)的勞動力成本。

當然，企業(yè)在節(jié)約“五險一金”支出的同時，一定不能傷害員工情緒?！笆B在林，不如一鳥在手”，實際上，企業(yè)節(jié)省下來的費用完全可以通過現(xiàn)金補貼員工的方式來解決。也就是說，企業(yè)在人工成本支出總額不變的前提下，合理安排薪酬分配方式、時間、次數(shù)及每次的金額，可以使員工凈收入也就是到手的現(xiàn)金收入達到最大化，獲得企業(yè)和員工兩方面都滿意的稅收利益。

新增工資福利化

上面談的僅僅是企業(yè)人工成本支出總額不變的情況，事實上，現(xiàn)在企業(yè)要留得住人才，就要開出高工資——新增工資怎樣合理避稅？

工資、薪金個人所得稅的稅率實行的是超額累進稅率，當累進到一定程度，企業(yè)支出越來越多，新增薪金帶給個人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少。從稅收籌劃的角度考慮，可以將部分個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利待遇，以滿足員工的消費需求，同時達到少繳個人所得稅的籌劃效果。

比如萬禾公司的銷售經(jīng)理張小江每月扣除“五險一金”后的工資收入8600元，每月支付租房、打車等費用約為4000元，除去這些費用后，張經(jīng)理每月實際可用的收入約為4600元。但張經(jīng)理應納個人所得稅額=（8600-3500）×20%-555=465（元）。企業(yè)可以改變一下上述費用支付方式，由公司為張經(jīng)理提供免費住房、車輛。假定將張經(jīng)理扣除“五險一金”后的工資收入下調(diào)為4600元，則張經(jīng)理每月應納個人所得稅為33元，基本上可以忽略不計。

如此籌劃，對萬禾公司來說，不僅沒增加支出，并且可以增加在稅前列支的費用4000元；對張經(jīng)理來說，可節(jié)稅近432元，實際上為企業(yè)節(jié)約了432元，全年節(jié)約了5184元。

另外，只要降低了工資基數(shù)，同樣可以減少企業(yè)配套的“五險一金”支出，經(jīng)測算，張經(jīng)理每月實發(fā)工資（8600-465）=8135元時，企業(yè)配套現(xiàn)金總支出為15934.45元，當張經(jīng)理每月實發(fā)工資（4600-33）=4567元時，企業(yè)配套現(xiàn)金總支出為8525.41元，可節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金支出金額為：（15934.45-8525.41）×12=88908.48元。類似的方式，除上述由企業(yè)提供員工住宿、工作用車，是少納個人所得稅的一種有效辦法外，還可由企業(yè)為員工提供免費膳食、提供必須家具及住宅設備等，適當降低員工的工資。

這樣對企業(yè)而言，既可在不增加企業(yè)費用支出情形下提高企業(yè)的形象，又能把費用全額在稅前扣除；對員工來說，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設施，又少交了個人所得稅，實現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面，并且是完全符合稅法條例規(guī)定的，不用擔心稅收上的風險。

獎金VS分紅

除此之外，獎金和分紅之間也存在一個納稅均衡點。

我們都知道，獎金在企業(yè)所得稅稅前列支，按工資薪金納稅，有免征額扣除，能減輕企業(yè)所得稅；分紅在企業(yè)所得稅稅后發(fā)放，按20%的稅率納稅，無任何扣除，產(chǎn)生不了抵稅作用，這一部分顯然是重復納稅了。但國家稅收政策就是這么規(guī)定的，政策不可能改變，企業(yè)就應要遵照執(zhí)行，依法納稅。不過，如果我們把賬算清楚了，在一定程度上也能夠減輕重復納稅。

這里邊的一個納稅均衡點是：發(fā)多少獎金（X）交納的稅（Z）與發(fā)多少分紅（Y）交納的稅（Z）是一樣的。找到了這個均衡點Z，如果納稅額小于Z，我們就發(fā)獎金，因為此時獎金的適用稅率低于20%，若是分紅就要按20%的稅率納稅；如果納稅額大于Z，我們就分紅，因為分得再多，稅率都是按20%計算，若是發(fā)獎金就要按大于20%的稅率計算納稅。

萬禾公司就充分運用了這個納稅均衡點原理，經(jīng)過精算，一年為股東節(jié)約了80余萬元的個人所得稅支出。所以，在對待獎金和分紅的問題上，要讓財務人員算一算，如何發(fā)放更合算，做到一舉兩得，減輕了稅負又沒有稅收風險。

現(xiàn)在做企業(yè)很難，一方面稅負較重，另一方面用工成本越來越高，對于民營企業(yè)更是如此。然而，企業(yè)在與國家進行稅收博弈時，一定不能采用非法手段，特別是對于有理想在未來上市的企業(yè)，這些非法手段都是埋下的“地雷”。

事實上，通過萬禾公司的實例，我們可以看出一個好的企業(yè)，必須要有一個好的精通稅法的CFO，通過對員工薪酬激勵的籌劃，既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益，又能有效地達到節(jié)稅和激勵的雙重效果。這樣，企業(yè)成本降低了，也避免了稅收風險。

——有正道，沒人愿意走邪道，企業(yè)亦然。

在計算個稅時，由于年終獎納稅采用全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個稅率進級階段會出現(xiàn)“稅前獎金多、稅后所得少”的怪現(xiàn)象。該現(xiàn)象被稱為“1元稅差”，即在臨界點，稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截。

產(chǎn)生以上問題的根源實質(zhì)上是一個數(shù)學問題，當全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)了。

而企業(yè)的應對之策，就是在發(fā)放年終獎時要按整數(shù)發(fā)，要對照個人所得稅的稅率表，考慮除以12個月份，確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡。比如6 000元（適用稅率為5%），24，000元（適用稅率為10%），60，000元（適用稅率為15%），240，000元（適用稅率為20%），480，000元（適用稅率為25%），720，000元（適用稅率為30%），960，000元（適用稅率為35%），1，200，000元（適用稅率為40%）——千萬不要多發(fā)那1元錢！這1元錢就可能讓你的年終獎的適應稅率提高5%！

這1元錢就是年終獎發(fā)放傳說中的臨界點。

萬禾公司正是充分運用了這個臨界點技巧。經(jīng)過測算，該公司因此一年為員工節(jié)約了48萬元的個人所得稅支出，從企業(yè)的角度來講，就是公司少支付了48萬元的用工成本。

削峰填谷

其次，工資與年終獎應該怎樣配發(fā)？這牽扯到“五險一金”，也是有學問的。一般來說，企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎兩部分，后者是企業(yè)激勵員工的主要方式。然而，月工資和年終獎支付比例不同，會造成員工個人所得稅稅負的差異。對企業(yè)來說，也就是要準確劃分好月工資和年終獎的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分攤到每個月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少而進行權衡確定。

比如萬禾公司項目總監(jiān)鄒如飛的工資薪金所得扣除“五險一金”等免稅項目后，年應納稅所得額為150000元，每月收入為12500元，每月扣除標準為3500元，則每月應納個人所得稅為（12500-3500）×25%-1005=1245元，鄒先生每月稅后工資為11255元，全年應納個人所得稅為1245×12=14940元。巧簽勞務合同節(jié)省個稅支出

2010-5-18 8:32 呂風柱 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

隨著人們法律觀念的增強，在對外提供勞務服務時，提供者多與用工單位簽訂勞務用工合同。然而，在簽訂合同時多數(shù)人都將注意力集中在薪酬、用工時限、用工條件等方面，對于稅收往往忽略了。其實在簽訂勞務用工合同時，適當考慮一下稅收因素，可以節(jié)省稅款支出，得到實惠。

報酬與費用分開

目前，多數(shù)勞務合同在約定勞務報酬時，多采用“甲方支付全部勞務報酬，所發(fā)生的一切費用由乙方自己負責”這樣的字眼。對此提供勞務者多將其當作是一種約定俗成，殊不知這種約定卻會使提供勞務者多負擔稅款。

例如，王先生應一家企業(yè)的邀請給部分管理人員培訓，雙方約定勞務報酬1萬元，由王先生自己支付交通、住宿、就餐等費用。在此種情況下王先生應該繳納的個人所得稅為：10000×（1-20%）×20%=1600（元）。在此期間王先生共計支付交通等費用1400元，王先生實際獲得收入7000元（10000-1600-1400）。

假如王先生與用工單位簽訂合同時約定，勞務報酬8600元，由用工單位提供交通、住宿、就餐等。在此種情況下王先生應繳納的個人所得稅為：8600×（1-20%）×20%=1376（元）。王先生實際獲得收入7224元（8600-1376），比前一種方式多獲得224元。對于用工單位來講，提供交通、住宿、就餐等費用有時就是舉手之勞，不會增加太多費用，說不定還會比一次支付1萬元勞務報酬節(jié)省。

勞務報酬與薪金合理轉(zhuǎn)換

在提供勞務時有時因用工單位的用工時間長，勞務提供者在很長一段時期內(nèi)都會提供勞務。

對于此種勞務方式，勞務提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務合同更改為招聘合同，將個人所得稅的稅率降低從而減少稅款支出。

例如，李先生在一家企業(yè)長期從事技術顧問。李先生與企業(yè)約定的報酬為每年3萬元，按月領取。假如李先生與企業(yè)簽訂勞務合同，將報酬性質(zhì)定性為勞務報酬，那么李先生每月應繳納的個人所得稅為：（30000÷12-800）×20%=340（元）。假如李先生與企業(yè)簽訂招聘合同，將報酬性質(zhì)定性為薪金所得，那么李先生每月應繳納的個人所得稅為：（30000÷12-2000）×5%=25（元）。通過比較發(fā)現(xiàn)，李先生在簽訂合同時選擇招聘合同與勞務合同二者每月相差個人所得稅315元。

在此需要注意的是，因薪金與勞務所得的個人所得稅稅率設置不同，在計稅數(shù)額較小時選擇薪金個人所得稅負較輕，在計稅數(shù)額較大時選擇勞務所得的稅負較輕?！肮べY薪金”和“勞務報酬”的節(jié)稅技巧 2009-9-1 11:17 葛長銀 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

個人所得稅的納稅項目很多，我們選定“工資薪金”和“勞務報酬”兩個常規(guī)項目，來談一下節(jié)稅技巧。

對于工資薪金收入，依據(jù)國家現(xiàn)行政策，我們的節(jié)稅建議有二：一是平均發(fā)，也就是讓員工的每月工資數(shù)額盡量平均，從而適應較低的稅率，來減輕稅負；二是分開發(fā)，即把員工的報酬分為工資和獎金兩大部分，均衡地發(fā)放，來減輕稅負。

通過兩個具體案例，我們來看看工資薪金的節(jié)稅技巧和效果。

【案例1】平均發(fā)放工資，員工就不用納稅了

某糖廠屬于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一年只有四個月的生產(chǎn)時間，生產(chǎn)期間三班倒，忙得沒日沒夜，職工平均工資為4000元／月；其余八個月，職工沒事干，每月發(fā)500元生活費。

糖廠代扣個人所得稅的情況是這樣的：

生產(chǎn)期間，企業(yè)每位職工每月應交個人所得稅為：

（4000－2000）×10%－25＝175（元）

這四個月，每人共納個稅700元。其余八個月，每月領取500元因不到起征點，不納稅。

其實這樣代扣職工個人所得稅并沒有執(zhí)行國家的相關政策。《個人所得稅法》第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。明確了采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)）可以實行年薪制計算工資和稅金。《個人所得稅實施條例》第四十一條又明確：特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。

糖廠是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家圈定的特定行業(yè)，若采取“按年計算、分月預繳”的方式計征，員工的納稅情況就會隨之發(fā)生變化：

員工每月平均工資＝（4000×4＋500×8）÷12＝1666.67（元）

月平均工資沒有達到2000元的起征點，不用預繳稅金；到年底算總賬時，個人工資總額不超過24000元，也不用計算稅金了。所以，依據(jù)國家規(guī)定改變計稅方式，糖廠員工就不用納稅了，每年人均節(jié)約個稅700元。

【案例2】年終獎發(fā)整數(shù)能節(jié)約個人所得稅

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，年終獎按發(fā)放額除以12個月來確定適應的稅率，那么發(fā)放多少就很有學問，因為多發(fā)1元錢，就可能多交幾百元、幾千元甚至是幾萬元的個人所得稅。我們舉例講解：

張某得年終獎6000元，李某得年終獎6001元。對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為：

張某的年終獎6000元除以12個月等于500元，適應稅率為5%，沒有速算扣除數(shù)。

張某應納稅額＝6000×5%＝300（元）

李某的年終獎6001元除以12個月等于500.08元，適應稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。

李某應納稅額＝6001×10%－25＝575.1（元）

因為多領1元年終獎，李某除以12后超過500元，就適用10%的稅率，比張某多交275.1元的個人所得稅。

再例如，張某得年終獎240000元，除以12后，適用稅率為20%；李某得年終獎240001元，除以12后，適用稅率為25%。那么，因為多領1元年終獎，李某比張某多交11000.25元的個人所得稅。

所以，在發(fā)放年終獎時，要對照個人所得稅的稅率表，試算除以12個月后會落在哪一檔稅率區(qū)間，再來確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡，卡在臨界點上，用足稅收優(yōu)惠政策。比如6000元（滿足5%的稅率）、240000元（滿足20%的稅率）等，千萬不要多發(fā)那1元錢甚至是6分錢，因為這6分錢除以12后，仍然可以四舍五入變成1分錢。這區(qū)區(qū)1分錢可以讓你的年終獎適應稅率提高5%。這1分錢在理論上稱為臨界點。

我們曾經(jīng)手的一個企業(yè)，年終獎“發(fā)整數(shù)”，一下子節(jié)約了18萬元的個人所得稅。

從兩個案例可以看出，對于“工資薪金”項目，遵循“平均發(fā)、分開發(fā)”的原則，并考慮臨界點，就能減輕一定的稅負。

勞務報酬——“外快收入”的節(jié)稅籌劃也是以分為主。

稅法規(guī)定：勞務報酬的每次收入在20000元以內(nèi)，按20%的稅率納稅；20000元至50000元之間，按30%的稅率納稅；超過50000元的部分，按40%的稅率納稅——即收入越高，稅率越高。鑒于勞務報酬具有“一次性”（完活一次結算）、“多樣性”（在多家取得）和“數(shù)額大”等特點，我們的節(jié)稅思路也是分——“化大為小”。案例講解如下：

【案例3】簽好勞務報酬合同，減輕個人所得稅

李先生是一位財務專家，與某高科技企業(yè)簽訂財務咨詢服務合同，每年可獲勞務報酬50000元，但李先生要支付交通費等費用10000元。我們看看如何簽合同才有利于李先生。

方案一：全額簽訂勞務報酬合同。

李先生與企業(yè)簽訂全額勞務報酬合同，這也是比較常見的簽法，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務報酬50000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費等費用自理。

依據(jù)稅法相關規(guī)定，李先生的納稅和收益計算如下：

個人所得稅額＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

實際收益＝合同收入－費用－個人所得稅＝50000－10000－10000＝30000（元）

方案二：凈額簽訂勞務報酬合同。

李先生與企業(yè)簽訂凈額勞務報酬合同，即是僅就能拿到自己手里的實際勞務報酬簽訂合同，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務報酬40000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費等所有相關費用由企業(yè)承擔。

李先生的納稅和收益計算如下：

個人所得稅額＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）

實際收益＝合同收入－個人所得稅＝40000－7600＝32400（元）

方案三：分別簽訂兩個勞務報酬合同。

李先生是專家，對企業(yè)的發(fā)展能起到指導和顧問作用，在與企業(yè)簽訂勞務合同時，就可分工作和顧問兩項勞務分別簽訂合同。一個合同的內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生顧問費用20000元，合同簽訂后即付；另一個合同的內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務報酬20000元，完工支付（兩次收入至少要間隔1個月，否則要合并納稅），合作期間，李先生發(fā)生的交通費等所有相關費用由企業(yè)承擔。

因為合同金額降低了，稅率也就從30%下降到20%。李先生的納稅和收益計算如下：

個人所得稅額＝20000×（1－20%）×20%＋20000×（1－20%）×20%＝6400（元）

實際收益＝合同收入－個人所得稅＝20000＋20000－6400＝33600（元）

方案四：簽訂稅后勞務報酬合同。

李先生也可以與企業(yè)簽訂稅后勞務報酬合同，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務報酬35000元，個人所得稅、交通費等所有相關費用由企業(yè)承擔。

由此，李先生的個人收益為35000元。

企業(yè)為李先生負擔的稅款為：

應納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）*0.8÷（1－稅率*0.8）

應納稅所得額＝26400÷0.76=34736.84

應納稅額＝34736.84×30%－2000＝8421.05

含稅收入=34736.84÷0.8=43421.05

不含稅收入=含稅收入-應納稅額=43421.05-8421.05=35000

比較上述四種方案，從節(jié)稅的角度講，最不利于節(jié)稅的是方案一，納稅最多收益最?。环桨付确桨敢荒苁?400元稅款，令李先生的稅后收益從30000元增加到32400元；最利于節(jié)稅的是方案三，比方案二還多節(jié)稅1200元，但簽訂兩個合同會給實際操作帶來點麻煩；最利于李先生的是方案四，但企業(yè)如果算出自己要多支出4142.86元（35000元報酬＋10000元費用＋9142.86元稅款－50000元合同價），恐怕合同的簽訂就不會那么順利了。