第一篇：內部控制論文提綱

試論如何加強企業(yè)內部控制

----以中小企業(yè)為例

一、內部控制概述

1、內部控制的概念

2、實施內部控制的重要意義

二、我國中小企業(yè)內部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題及分析

1、內部控制環(huán)境基礎薄弱

2、內部控制制度不健全

3、風險意識薄弱

4、內控得不到有效實施

三、改善我國中小企業(yè)內部控制制度的措施建議

1、優(yōu)化內部控制環(huán)境，提高管理者的內控意識

2、建立基于風險管理的內部控制制度

3、建立長效的監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內外部監(jiān)督的作用

4、建立考核激勵制度，提高內控執(zhí)行水平

5、定期開展內部控制自我評估

第二篇：內部控制論文

內部控制與企業(yè)文化建設

作者

系（部）

專業(yè)

年級

學號

內部控制與企業(yè)文化建設

【內容提要】

本文從內部控制與企業(yè)文化的內在聯(lián)系出發(fā)，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業(yè)文化對企業(yè)內部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。

加強和完善企業(yè)內部控制制度，實施企業(yè)文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關鍵字】內部控制 企業(yè)文化

一、內部控制與企業(yè)文化的關系

企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業(yè)經營中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業(yè)所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經營理念的建設，由此所實現(xiàn)的二者結合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業(yè)的內部控制是企業(yè)內部各個經營環(huán)節(jié)的協(xié)調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業(yè)都有自己的經營特點和獨特的環(huán)境條

件、發(fā)展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此，在制定企業(yè)內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業(yè)經營者進行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據(jù)我國企業(yè)內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，各項資金的收支業(yè)務必須按照手續(xù)制度辦事，按預算計劃執(zhí)行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費ZH是加強各環(huán)節(jié)責任人的監(jiān)控管理避免權利濫用造成經濟損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業(yè)經營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業(yè)務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。內部控制的重點是對企業(yè)內部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協(xié)調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內部控制制度的貫徹執(zhí)行。

（四）企業(yè)內部控制應關注員工的培養(yǎng)和教育內部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執(zhí)行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。

三、企業(yè)文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例?！奔春玫沫h(huán)境條件是內部控制制

度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設中應關注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識?，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設，應重點關注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業(yè)發(fā)生一點變故，如總經理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進步。

2、企業(yè)文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內涵。

3、強調協(xié)作和團隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團結協(xié)作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現(xiàn)企業(yè)內控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內部的協(xié)作和團隊精神，這是現(xiàn)代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護和倡導協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設的方式、方法企業(yè)文化建設實際是一種制度建設，它與企業(yè)內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形

式確定下來，以便組織企業(yè)職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業(yè)文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結束語

在企業(yè)的制度建設中，企業(yè)文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經?；?。如果制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經?；軌驅嵤?，將有助于規(guī)范市場經濟秩序和促進企業(yè)內部控制制度和企業(yè)文化的建設。

參考文獻陳霞;;如何加強企業(yè)文化建設[J];北方經濟;2006年20期汪曉民;;企業(yè)文化的價值取向[J];當代經理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業(yè)文化建設研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業(yè)文化發(fā)展現(xiàn)狀及對策初探[J];河北廣播電視大學學報;2005年06期周晶;;淺析企業(yè)文化建設的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第三篇：行政事業(yè)單位內部控制論文

淺議行政事業(yè)單位的內部控制和要求

目錄

寫作提綱???????????????????????????????????????????????????????(2)內容摘要???????????????????????????????????????????????????????(4)關鍵詞?????????????????????????????????????????????????????????(4)正文???????????????????????????????????????????????????????????(4)一﹑緒論???????????????????????????????????????????????????????(4)二﹑本論???????????????????????????????????????????????????????(4)

（一）內部控制的內涵??????????????????????????????????????? ???(4)

（二）當前行政事業(yè)單位內控制度存在的主要問題????????????????????(6)

（三）建立和完善行政事業(yè)單位內控制度的措施?????????????????????(7)

三、結論???????????????????????????????????????????????????????(10)參考文獻???????????????????????????????????????????????????????(10)

論行政事業(yè)單位的內部控制和要求

寫作提綱

一、緒論

本文主要論證行政事業(yè)單位如何更好更有效的進行內部控制。如何通過建立符合事業(yè)單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格紀律，提升管理水平，針對事業(yè)單位內部控制中存在的問題，提出加強事業(yè)單位內部控制應健全稽核制度，明確崗位職責，建立必要的檢查評價機制等。最后對行政事業(yè)單位內部控制提出了幾點要求。

二、本論

（一）行政事業(yè)單位內部控制的內涵

1、內部控制的主體和對象

2、行政事業(yè)單位內部控制的原則

3、行政事業(yè)單位內部控制的要素

（二）行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

1、行政事業(yè)單位內控意識相對薄弱而且內控工作執(zhí)行相對滯后

2、行政事業(yè)單位的會計基礎工作較為薄弱，大多財務人員素質仍需提高

3、相關部門內外監(jiān)督機制不到位

（三）建立和完善行政事業(yè)單位內控制度的措施

1、提高內部控制意識，加強會計隊伍建設

2、制定合適本單位的會計制度和明確會計崗位職責

3、根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，提高財務管理水平

4、明確經費的審批權限，加強對預算編制、執(zhí)行的控制

5、加強財產保全控制和樹立風險控制意識，加強風險管理

6、健全稽核制度，強化內部會計審計，加強政府監(jiān)督

7、建立必要的檢查評價機制

三、結論

行政事業(yè)單位內部控制制度的建立是個系統(tǒng)工程。國家對行政事業(yè)單位的內部控制也越來越重視，建立一套符合事業(yè)單位實際，科學、有效的內部控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

淺議行政事業(yè)單位的內部控制和要求

江世曉

【內容摘要】本文主要論證行政事業(yè)單位如何更好更有效的進行內部控制。如何通過建立符合事業(yè)單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格紀律，提升管理水平，針對事業(yè)單位內部控制中存在的問題，提出加強事業(yè)單位內部控制應健全稽核制度，明確崗位職責，建立必要的檢查評價機制等。最后對行政事業(yè)單位內部控制提出了幾點要求。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內部控制 完善措施

行政事業(yè)單位主要依靠財政撥款或收支自身平衡，不以盈利為目的的財務工作，業(yè)務核算相對簡單，缺乏內部壓力，部分行政事業(yè)單位對內部控制制度認識不到位，執(zhí)行不到位，因而在某種程度上會出現(xiàn)財務收支失控，會計信息失真，財產管理不善，固定資產流失等問題。隨著我國內部制度的愈加完善，監(jiān)管與審計也越發(fā)嚴格，如何通過建立符合事業(yè)單位的內部控制制度，達到防止財務風險，嚴格內控紀律，提升管理水平，是當前行政事業(yè)單位面對的一個迫切而重要的課題。所以有必要從理論和實務兩個方面對此進行探究。

一、行政事業(yè)單位內部控制的內涵

（一）行政事業(yè)單位內部控制的主體和對象

行政事業(yè)單位內部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動 合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

（二）行政事業(yè)單位內部控制的原則

從2012年11月29日國家發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》來看，單位建立與實施內部控制，應當遵循下列4個原則：

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。如何更好地體現(xiàn)這一原則，我主要從以下幾方面來實施：第一，各級領導高度重視和抓好內部控制管理工作。各級領導和各級管理者是內部控制管理第一責任人，他們對內部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內部控制管理水平。第二，建立上下互動和共同參與的內部控制體系。內部控制是全單位性地工作，需要各個部門的共同參與。第三，建立和完善檢查監(jiān)督體系。為實現(xiàn)全過程控制，全方位覆蓋，檢查監(jiān)督必不可少。第四，推進內部控制文化建設。內部控制文化是構建內部控制環(huán)境的重要內容之一，在內部控制活動中有重要作用。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。單位的重要經濟活動與本單位其他管理活動息息相關，決策的正確與否事關單位在公眾當中形象和影響力。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內部控制的制衡性原則保障單位在治理機構、機構設置及權責分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的良性循環(huán)。在制衡性原則貫徹過程中,單位容易出現(xiàn)不相容職務未實施嚴格分離、內部審計工作缺乏相對的獨立性等問題,因此在執(zhí)行過程中應當注意完善單位治理結構、正確處理單位的機構設置與權責分配問題、重視企業(yè)的業(yè)務流程監(jiān)管,充分發(fā)揮單位內部控制的作用,降低內部控制風險。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。

（三）行政事業(yè)單位內部控制的條件

制定內部控制應當符合國家有關法律法規(guī)以及本單位的實際情況；應當約束單位內部涉及內部控制管理工作的所有人員，涉及會計工作的各項經濟業(yè)務和相關崗位，明確業(yè)務處理過程中的基本控制點；應當保證單位內部涉及會計機構、崗位設置、職責權限的合理性，堅持不相容職務分離和回避制度，確保權責分明、5

相互制約、相互監(jiān)督；應當隨著社會發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高而不斷進行修訂和完善。

二、當前行政事業(yè)單位內控制度存在的主要問題

(一)行政事業(yè)單位內控意識相對薄弱而且內控工作執(zhí)行相對滯后

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要前提和保證。內部控制制度制定不專業(yè)且不切合實際，目前一些行政事業(yè)單位缺乏內部控制理念，只是把內部控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實中有的單位尚未建立起內部控制系統(tǒng)，導致執(zhí)行起來難度大；有的雖建立了內部控制系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的內部控制制度，但是單位領導不夠重視內控管理，有關人員怕得罪人而不執(zhí)行相關制度，也導致了執(zhí)行效果差。由此就造成了部分行政事業(yè)單位固定資產增減不夠及時或者甚至沒有調整相關賬目，庫存現(xiàn)金嚴重也超限額及超范圍支付，隨意地核銷債權債務，接受票據(jù)不合規(guī)章，財務公開也不夠規(guī)范詳細等。

(二)行政事業(yè)單位的會計基礎工作較為薄弱，大多財務人員素質水準較低

相當一段時間，雖然在行政事業(yè)單位里使用會計、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定也在一定程度上明確了財務人員的工作內容，但這些規(guī)定之間卻大多缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財務人員職責方面問題，也就不能稱作內部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃，不能有效的實現(xiàn)人員之間合作與相互牽制作用，從而使規(guī)定在很多時候流于形式，也就容易造成資金管理上的漏洞和缺失。行政事業(yè)單位的會計人員核算較企業(yè)而言相對簡單，因此行政事業(yè)單位的會計人員素質要求不如企業(yè)會計那么高，致使會計人員素質過低。會計人員對內部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質、能力和知識等素質問題。知識不足、觀念落后，使業(yè)務判斷不夠準確，造成了會計信息質量失真等，也可以說會計人員的素質水準直接影響著內部控制的有效性。

(三)相關部門會計內外監(jiān)督機制不到位

據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位沒有內部審計機構或形同虛設，或由財務人員兼任，內部審計人員多數(shù)未經過專業(yè)培訓，審計知識、技術能力參差不齊，很難發(fā)揮應有的作用。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位甚至沒有內部審計機構或形同虛設，內部審計工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對單位會計工作和經濟活動 的監(jiān)督機制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內部控制失效，不產生壓力。單位往往重視資金預算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強財務管理。有關部門在檢查時也只是簡單的檢查制度的制定情況，卻忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，從而導致內控制度的制定只是走走過場，內部控制制度降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的一紙空文。

三、建立和完善行政事業(yè)單位內控制度的措施

(一)提升自身內部控制意識，并加強會計隊伍建設與管理

首先，應提高行政事業(yè)單位領導對內部控制重要性的認識，改變陳舊觀念，自覺強化“第一責任人”的責任感，重視內部控制制度的健全和財務人員隊伍的建設。其次，加強財務人員的素質教育，提高工作人員錄用標準，嚴禁無證人員上崗，同時還需加強其崗前培訓及在職人員繼續(xù)再教育，使他們熟悉法規(guī)、掌握技能，完全勝任財務工作。此外，也不能忽視對會計人員職業(yè)道德的教育，應使他們充分認識到會計信息失真的重大危害，強化其對內部控制制度自覺執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內部控制的良好環(huán)境，有效促進財務工作水平的全面提高。

(二)制定合適本單位的會計制度和明確會計崗位職責

依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度。適合的會計制度建立，能更好的明確本單位會計崗位之間的權責，有利于明確單位的財務支出與核算。行政事業(yè)單位雖然不采用權責發(fā)生制原則，不需進行成本核算，但多數(shù)單位收款項目多，支出分類項目細，政策性強，對各收、支項目需要準確地核算和反映。

明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質較高的會計人員上崗。二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經濟業(yè)務的內容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要按照不相容職務相互分離控制，按照不相容職務相分離要求，合理設計會計及相關工作崗位。四是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分，形成相互制約機制。(三)根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，提高財務管理水

平

內部控制制度的建立和完善，是為了保證行政事業(yè)單位內部經濟活動能夠按預期目標穩(wěn)定有序地進行。各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。此過程中，應堅持以預防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會計工作發(fā)生低效率或不法行為。加強程序制約，對主要業(yè)務的控制須經過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項目、招投標、對外投資等；建立、健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應于內控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

(四)明確單位經費的審批權限，加強對單位預算編制、執(zhí)行和授權批準的控制

我們有必要保證各職能部門負責人在授權范圍內行使職權和承擔責任，財務人員對每一項經濟業(yè)務要嚴格把關和審批程序，對不規(guī)范和違規(guī)的審批要拒絕辦理。另外部門預算也是內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是實現(xiàn)事業(yè)單位經濟正常運行的根本保證。加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。財務部門要注重對各部門、各項目進行技術性審查，加強預算的約束力，并監(jiān)督各部門預算的執(zhí)行情況。授權批準控制對涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內明確職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。預算收支項目要盡可能細化，依據(jù)和標準要盡可能充分、可靠。

(五)行政事業(yè)單位要加強財產保全控制和樹立風險控制意識，加強內部風險管理

建立健全財產保全制度。財產保全控制是對財產采取定期盤點、財產記錄、8

賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。行政事業(yè)單位人員往來多，身份復雜。且單位部門交錯較多，各項辦公電器及易耗品也多為公用，物品也大多無專門人員管理。財產保全控制難度較大。加強內部控制也對單位財產保全控制提供很大幫助。行政事業(yè)單位還需樹立風險意識，建立風險管理體系，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面防范和有效控制。

(六)行政事業(yè)單位要強化內部會計審計，健全稽核制度，加強政府監(jiān)督

首先，對會計一般主體而言，內部審計是內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，而對行政事業(yè)單位來說，內部審計既是內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的重要措施，使其制度化和規(guī)范化，是行政事業(yè)單位加強內控和財務管理的當務之急。重視內部審計的作用，保證內審的獨立性，同時保持其與內審部門的獨立性，增強其公正性。其次，確保內部審計人員獨立行使職權，設置專職人員，監(jiān)督內部控制政策和程序的有效性。內審應定期對內控制度進行評價和修正，通過實踐來完善內部控制制度，充分發(fā)揮其在內部控制中的監(jiān)督評價作用。例如：原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得的，載明經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經濟責任，進行會計核算的原始依據(jù)。在現(xiàn)實工作中，出在原始憑證上的問題不少。例如：

1、白條和其他非法憑證多；

2、虛假發(fā)票多；

3、原始憑證內容不全，手續(xù)不完備，甚至出現(xiàn)了無日期、無經濟業(yè)務內容、無經辦人的發(fā)票等。因此要健全行政事業(yè)單位內部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。對于單位規(guī)模小，會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。特別要重視會計基礎工作的規(guī)范管理，為內部控制創(chuàng)造良好的基礎條件，在注重控制全面的基礎上要抓重點和關鍵點。另外，政府相關部門也應嚴格審計審查要求，認真落實清查各單位的財產狀況，定期與不定期對各單位進行財務核查，確保行政事業(yè)單位的財務安全。

(七)檢查評價機制的建立與落實

1、設置檢查評價組織

為確保行政事業(yè)單位財務工作的有效進行，單位應設立專門機構(如內部審計機構)或指定專門人員負責內部控制的檢查評價工作。也可以聘請外部中介機構對本單位的內部控制進行評價，評價結果直接與日?？荚u推優(yōu)等相結合，以確保內部控制制度的貫徹實施。

2、健全檢查評價制度

檢查評價制度的主要內容包括對內部控制制度的建設進行檢查和評價;對內部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，對相關業(yè)務的內部控制提出建議；對工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，進行重點檢查和評價；提出定期、不定期、全面或專題檢查評價的方法、程序以及結果的處理辦法等等。制度的健全與內部控制的好壞息息相關，好的檢查評價制度必然能夠為內部控制的進展工作帶來更有效的提升。

3、完善獎懲制度

要明確實施內部控制有關人員的工作職責，強化自我約束機制，增強內部控制人員的責任感和風險意識。建立合理完善的獎懲制度是對行政事業(yè)單位內部控制工作和內部控制工作人員的一種激勵，它能有效促進相關工作的進展，充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性，提出更好的工作建議，規(guī)范內部控制工作，完善內部控制制度。

通過實踐來完善內部控制制度，充分發(fā)揮其在內部控制中的監(jiān)督評價作用。特別要重視會計基礎工作的規(guī)范管理，為內部控制創(chuàng)造良好的基礎條件，在注重控制全面的基礎上要抓重點和關鍵點?？傊?，行政事業(yè)單位內部控制制度的建立是個系統(tǒng)工程。如何建立一套符合事業(yè)單位實際，科學、有效的內部控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

【參考文獻】

1、財政部：《內部會計工作規(guī)范-基本規(guī)范.》

2、高雅青：《內部控制與審計風險案例分析》，中國時代經濟出版社，2005.3、杜詠梅,程秀婷,張樸：《淺議內部控制目標的實現(xiàn)與措施》

4、許新華：《內部控制的環(huán)境分析》，《會計之友》,2006年第29期

5、楊召民：《內部控制的目標對象及本質》，《財會研究》，2007年09期

6、呂麗：《內部控制的現(xiàn)狀和對策》，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》, 2007,(06)

7、田朝陽：《內部控制有效性研究》，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》, 2008,(07)

8、孫麗娜：《企業(yè)內部控制制度的探討》，《現(xiàn)代農業(yè)》, 2008,(09)

9、楊曉東, 徐顯萍：《淺談農墾企業(yè)管理中的內部控制》，《農場經濟管理》, 2008,(02)

10、祝伯紅：《推行內部控制制度中存在的問題及對策》，《綠色財會》, 2006,(07)

11、財政部：《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，2012，(11)11

第四篇：單位內部控制論文

論行政事業(yè)單位

國庫集中支付制度改革與內部控制的強化

自2002年國務院推行預算單位國庫集中支付改革試點以來，全國從上到下的改革都在積極推進實施中。財政國庫集中支付改革越來越成為增強政府宏觀調控力度、規(guī)范預算管理、強化單位內部控制推進廉政建設的必要手段。作為縣級市的即墨搭乘著改革的末班車，于2012年底也陸續(xù)出臺了多項改革實施意見及具體操作辦法，國庫集中支付制度改革實施一年多來，作為工作在一線的會計人員，深切感受到了改革的成效和成果，特別是國庫集中支付改革配合公務卡的使用，使單位的內部控制得以大大加強。

行政事業(yè)單位內部控制是政府部門管理制度的組成部分。它由內部控制環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是行政事業(yè)單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應對風險的自我約束和規(guī)范的過程。

行政事業(yè)單位內部控制制度為其他各項制度的實施提供了有利的制度保障，但是仍然比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善。

一、行政事業(yè)單位內部控制制度存在的主要問題

（一）內部控制意識不強。內部控制意識是內部控制環(huán)境中的重要內容，良好的內部控制意識是內部控制制度得以完善和有效發(fā)揮

1作用的基礎保障?；鶎有姓聵I(yè)單位普遍存在缺乏內部控制理念，內控意識薄弱的現(xiàn)象，相當一部分領導缺乏對內部控制知識的了解，甚至對內部控制制度本身持規(guī)避的態(tài)度。單位的會計人員不能真正起到會計管理的作用，往往只是扮演“付款員”或記賬員的角色。內控意識不強致使這些單位不能建立起有效的內控制度或內控制度的制定走過場，不能發(fā)揮其應有的作用。

（二）內部控制制度不健全。很多行政事業(yè)單位內部控制制度不健全，沒有將單位經濟業(yè)務發(fā)生的各個崗位及環(huán)節(jié)完全納入到內部控制體系當中。個別單位沒有切實可行的內部會計控制制度、風險評估監(jiān)控制度、信息交流與溝通制度等，特別是內部會計控制制度作為內部控制制度的重要組成部分，它的缺失必然使內控制度大打折扣。部分單位存在財務收支審批不嚴、重大收支不執(zhí)行集體決議，會計、出納、資產管理等不相容職務由一個人擔任等不合規(guī)的現(xiàn)象，很大程度上削弱了單位內部控制的作用。

（三）監(jiān)督約束機制缺失。目前很多行政事業(yè)單位無內審機構或內審機構隸屬于財務部門，這樣內審機構形同虛設，即使單位財務制度、物資采購制度等各項制度健全，但由于缺乏相應的監(jiān)督機制，使這些制度發(fā)揮不出應有的作用，對會計工作和經濟活動不能起到監(jiān)督作用，導致內部控制的失效。同時，外部監(jiān)督部門比如財政管理部門經常只重視資金分配，而輕視對資金使用的監(jiān)督，忽視對預算單位的財務管理。

二、結合國庫集中支付制度改革加強行政事業(yè)單位內部控制的建議

一項制度的改革就是對原有制度的否定的發(fā)展，是對原有制度的反思和改進。我市實施的國庫集中支付制度的改革，為我市行政事業(yè)單位財務制度特別是單位內部控制制度提供了良好的反思的機會。一個單位從主要負責人到會計主管再到一線的會計出納人員，都需要借此次改革提供的機遇，認真反思本單位的內部控制制度，力爭在國庫集中支付制度改革的大背景下，不斷完善單位的內部控制制度，使內部控制制度真正起到監(jiān)督和約束的作用。

（一）增強內部控制意識。單位會計人員應當充分利用國庫集中支付制度改革的機會，大力宣傳增強單位內部控制制度的重要性，讓單位干部職工特別是領導干部充分認識到內部控制在保護資產的安全性、預防欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位管理目標的重要性，真正樹立起對內部控制制度建設的主體意識，重視內部會計控制制度建設，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，采取積極有效的措施，實現(xiàn)內部控制的目標。

（二）建立健全單位內部控制體系。我們要抓住國庫集中支付制度改革的有利時機，對單位內部控制制度進行健全和完善，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，強化責任，形成一個相對完整、有章可循的內部控制體系。在這個過程中，我們要將加強對內部會計控制制度的建設當做首要任務來抓，這就要求我們不斷建立和完善與財務相關的各項制度。一是規(guī)范財務收支審批制度，強化內部授權審批和評價與監(jiān)督機制，明確財務收支審批人員、審批范圍、審批

權限、審批程序及其責任，重要事項集體討論決定，限額以上開支不能由一人說了算，堅決杜絕一支筆；二是建立會計內部牽制制度，不相容崗位分離、錢賬分離、賬物分離等，防止貪腐、挪用資產等現(xiàn)象發(fā)生；建立關鍵崗位工作人員的培訓、教育、評價和輪崗等機制，使其相互制衡。三要加強財產安全控制，定期對各項財產物資進行盤點，發(fā)現(xiàn)問題時應及時分析原因、查明責任、完善管理制度。

（三）強化內部審計的監(jiān)督作用。設置內部審計機構或將內部審計機構與財務部門分離，使內部審計部門真正起到審計監(jiān)督的作用。建立健全內部審計制度，建立定期的內控制度風險評估機制，結合崗位廉政風險管理及時發(fā)現(xiàn)內控制度實施過程中的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，并制定相應的整改措施。內部審計部門的獨立履職，內部審計制度的建立和完善，內部審計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，能使內部會計控制得以加強和完善，從而起到應有的作用。

（四）充分利用國庫集中支付改革和推行公務卡的有利時機，不斷加強對現(xiàn)金的管理。現(xiàn)金是財務管理的主要內容，加強對現(xiàn)金的管理也是內部控制的重要目標。國庫集中支付改革前，支付制度以單位分散支付為主，改革后，支付制度以財政集中支付和公務卡支付兩種方式為主，嚴格控制單位對現(xiàn)金的提取和使用，財政審計部門應根據(jù)每個單位的不同情況核定各個單位的現(xiàn)金保有量，且現(xiàn)金只能用作零星支付，不得用于大額支付，這樣單位現(xiàn)金使用量大大減少，能有效預防現(xiàn)金使用過程中的腐敗。

（五）內部控制與外部控制的有效結合。國庫集中支付制度改革

實施后，市財政局開發(fā)了財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)了單位賬務的電子化和信息化。通過該系統(tǒng)，財政局能有效控制各個單位的支出，不斷加強各個單位的預算管理，使財政預算真正能起到合理配置資源，提高單位整體管理水平、落實單位內部經濟責任的作用。特別是公務卡系統(tǒng)的開發(fā)和使用，能實現(xiàn)財政部門對單位零余額賬戶劃款信息和公務卡消費明細信息的動態(tài)監(jiān)控，進一步提高財政資金使用的透明度，加強財政監(jiān)督。外部控制的加強能有效促使單位內部控制的合理化和規(guī)范化，使單位內部控制真正起到對權力的約束作用。為了規(guī)范實施內部控制體制，國家財政部于2012年底發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》并于2014年1月1日正式施行。國庫集中支付制度改革的大背景為我市行政事業(yè)單位內部控制的強化提供了良好契機，我們應該抓好機遇，不斷建立健全單位內部控制制度，規(guī)范公共權力的運行，加強對行政權力的監(jiān)督。

第五篇：內部控制論文

淺談對企業(yè)內部控制的實施

佘曉蓉商學院會計09022009410511

3內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運作機制、實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內部控制能使企業(yè)不斷降低經營成本，合理調配資源增加對優(yōu)勢業(yè)務的投入，改善關鍵業(yè)務的管理，以便能更好地適應經濟全球化和國際化的趨勢。當前的金融危機在很大程度上就是美國放貸企業(yè)內部控制失效和風險控制不佳造成的。內部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

一，現(xiàn)行企業(yè)內部控制中存在的主要問題：

（一）對內部控制認識不足

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

（二）產權關系不明

在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現(xiàn)在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設。

（三）監(jiān)督機制不健全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部

稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

二，企業(yè)實施內部控制的方法：

1．完善公司內部治理。在現(xiàn)有工作的基礎上，我們一方面可以借助資本市場和法律規(guī)章為主體的外部監(jiān)督機制，另一方面要加強內部監(jiān)控機制，積極探索采用新的監(jiān)控方式。

2．提高認識，增強內部控制意識。只有所有員工都清楚他們在企業(yè)、在內部控制系統(tǒng)中的位置和角色，并協(xié)調一致，才能推動內部控制的有效運轉。

3．強化內部審計的作用。內部審計具有相對獨立性，更能從企業(yè)全局角度監(jiān)控內部控制有效運行；與外部審計相比，內部審計決不止于提出問題，更能從企業(yè)利益與實際出發(fā)，積極主動地提供防范風險加強內控的有效建議，幫助管理層落實整改措施。因此加強內部審計建設顯得尤為重要。

4．建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)。

5．建立系統(tǒng)的培訓體系。內部控制實施最重要的一項工作就是培訓。

6．梳理完善內部控制制度。內部控制是以制度的形式存在的，我們要圍繞財務報告真實性、提高經營效率和效果、達成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和遵循法律法規(guī)四個目標，從控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督五個方面建立一套滲透所有業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制制度和管控機制。在建設內部控制制度過程中，我們要注意以下幾點：(1)成本效益原則(2)風險導向原則(3)合理設計審批授權(4)完善文檔管理(5)持續(xù)更新制度

7．加強內部控制檢查監(jiān)督。據(jù)統(tǒng)計，內部控制實施初期1-2年內審部門會將大部分審計資源用于內部控制，被迫減少常規(guī)審計項目，從第3年開始會降低分配給內部控制的審計資源比例，但仍占審計資源的40%左右。

三，那么企業(yè)應該如何實施內部控制呢？

（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，要做好如下工作：

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產權制度改革。真正實現(xiàn)產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。

2.要有明確的內部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題?？茖W的企業(yè)組織結構在企業(yè)內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業(yè)內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，股東的目標是財富最大化;經營者的目標是不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產經營效率。

3.要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）設立有效的控制活動

1.針對人員的控制。

（1）職責分離。職責分離是現(xiàn)代企業(yè)內部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。

（2）工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標，可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。

（3）票據(jù)與記錄控制。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據(jù)進行預先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。

（4）資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。

（5）績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。

2.針對信息系統(tǒng)的控制活動。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。

（三）加強企業(yè)內部牽制制度

內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。

在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

（四）加強企業(yè)內部稽核制度和內部審計制度

切實提高企業(yè)對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內部監(jiān)督評審應當遵循以下原則。

1.在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠?。

2.對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，內審人員應得到適當?shù)呐嘤?，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。

3.不論是經營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內控缺陷都應及時地向適當?shù)墓芾?/p>

層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現(xiàn)預期的內控目標。