第一篇：工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法

工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法

大型國有企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目通常周期長(zhǎng)、投資大、質(zhì)量要求高，在現(xiàn)階段還承擔(dān)著引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向和支撐軍工、能源等國有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的重要責(zé)任，影響范圍比較廣，因此對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收決算等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要。本文從工程建設(shè)實(shí)施全過程實(shí)施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體做法和特點(diǎn)，通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收、工程決算等各階段的審計(jì)監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，確保工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

一、對(duì)項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個(gè)主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：1）調(diào)查分析項(xiàng)目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項(xiàng)目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立和客觀，反對(duì)意見是否得到充分表達(dá)。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過對(duì)各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對(duì)性，評(píng)論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評(píng)價(jià)是否具備可行性。

二、對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)

按我國法律法規(guī)規(guī)定，國有獨(dú)資控股的大中型建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過招投標(biāo)，合理引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價(jià)。在此階段，審計(jì)的重點(diǎn)工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反現(xiàn)有各項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面準(zhǔn)確的表述了工程項(xiàng)目的實(shí)際情況；審查工程量清單中各子項(xiàng)工程量是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容的描述是否完整和準(zhǔn)確；二是審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)是否充分，計(jì)價(jià)水平是否合理，與類似工程相比，價(jià)格水平是否存在明顯偏高偏低現(xiàn)象；三是招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)小組專家是否從政府備案的專家?guī)熘谐槿?，專家人?shù)是否符合法律規(guī)定，招標(biāo)各項(xiàng)目工作時(shí)間間隔是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行，過程中有無串標(biāo)和假招標(biāo)的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關(guān)條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對(duì)計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)

施工階段是工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，這一階段持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，參與單位多，各項(xiàng)活動(dòng)交叉進(jìn)行，因此審計(jì)工作難度也比較大。

在這一階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是材料采購，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查甲方采購材料的采購情況，主要關(guān)注材料價(jià)格是否真實(shí)合理，材料采購內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規(guī)格型號(hào)和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；二是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時(shí)間是否及時(shí)，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗(yàn)收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實(shí)有效；四是工程款是否按實(shí)際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。五是對(duì)施工單位提出的索賠事項(xiàng)的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對(duì)索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

四、對(duì)項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對(duì)工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對(duì)施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對(duì)施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過程記錄是否完備有效真實(shí)。六是工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。

五、對(duì)財(cái)務(wù)決算階段的審計(jì)

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，這個(gè)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是是對(duì)工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合理進(jìn)行審計(jì)，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實(shí)并且全面的反映了工程項(xiàng)目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項(xiàng)目組成費(fèi)用是否真實(shí)有效，包括工程前期費(fèi)用，工程費(fèi)用，其他費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等是否真實(shí)合理，費(fèi)用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無違反立項(xiàng)的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無審批新增建設(shè)內(nèi)容。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求

由于工程建設(shè)項(xiàng)目的獨(dú)特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計(jì)人員需重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：一是建立起全過程跟蹤審計(jì)的理念，工程項(xiàng)目由于其周期長(zhǎng)，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計(jì)人員從全過程的角度看待問題，對(duì)工程項(xiàng)目分階段，對(duì)每個(gè)不同的階段把握其重點(diǎn)審計(jì)的范圍。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長(zhǎng)，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識(shí)結(jié)構(gòu)要求特殊。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，更要熟悉工程項(xiàng)目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價(jià)方面的知識(shí)，因此，工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識(shí)，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜的工程建設(shè)審計(jì)要求。

第二篇：淺談建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)

近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資進(jìn)入一個(gè)飛速發(fā)展的階段。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)是其起點(diǎn)和重要內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的制度與程序。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，則是指

建設(shè)單位為保證項(xiàng)目得以按照預(yù)定的目標(biāo)或計(jì)劃按時(shí)、保質(zhì)地的完成，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)和舞弊，提高資金使用效益，所建立的各項(xiàng)規(guī)章制度。而建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)則是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)行為。

一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)屬于工程管理審計(jì)的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計(jì)等內(nèi)容。涉及對(duì)投資立項(xiàng)制度、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價(jià)、工程管理、竣工驗(yàn)收等各方面內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)

一是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的健全性。建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備材料供貨商等各參建單位密切相關(guān)。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立、健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方管理工作有章可循。

二是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與國家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。并結(jié)合項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要關(guān)注制度的合規(guī)性和適用性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。

三是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有效性。首先，審查建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的有序性。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)流程，明確劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時(shí)限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性。審計(jì)人員需要關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對(duì)概預(yù)算編制和審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。

三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價(jià)款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。故此，在建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)中，其重點(diǎn)確定為以下幾個(gè)方面：

一是崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度審計(jì)。檢查被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付以及竣工決算與竣工審計(jì)。此外，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)；對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

二是概算、預(yù)算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)定以確保概算預(yù)算編制科學(xué)、合理。其次，檢查工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

三是價(jià)款支付控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程價(jià)款支付控制制度，是否對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定以確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。在辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)時(shí)，是否符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定；辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，是否符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款》的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，方可辦理支付手續(xù)。由于工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。其次，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，是否真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目資金支付情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

四是竣工決算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整

第三篇：內(nèi)部十種審計(jì)方法

一、假設(shè)問題存在審計(jì)求證法 審計(jì)人員帶著疑問和問題去實(shí)施審計(jì)是目前較為普遍采用的一種審計(jì)方法，也是最見成效的。這一點(diǎn)符合國家審計(jì)存在的前提假設(shè)，即國家審計(jì)制度的設(shè)計(jì)是建立在審計(jì)客體舞弊客觀存在為基本假設(shè)，通過國家審計(jì)成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失。與國家審計(jì)同時(shí)發(fā)揮審計(jì)作用的還有社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，但三者之間有本質(zhì)的區(qū)別，國家審計(jì)的本質(zhì)就是監(jiān)督，通過審計(jì)監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行約束，國家審計(jì)維護(hù)的是國家與人民的利益或社會(huì)公眾利益； 內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)內(nèi)部集團(tuán)管理的需要而設(shè)置的，維護(hù)的是本部門或本單位團(tuán)體的利益； 社會(huì)審計(jì)則是一種受托行為的中介服務(wù)，因?qū)ξ械膶徲?jì)客體發(fā)表公正性的審計(jì)師意見而倍受報(bào)表使用者或社會(huì)公眾的關(guān)注，由于社會(huì)審計(jì)的有償性往往會(huì)使最終發(fā)表的審計(jì)師意見受制于委托人。因此，具有法定獨(dú)立地位的國家審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮是任何市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家不可或缺的制度安排。在審計(jì)實(shí)踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計(jì)證據(jù)，從而求證問題的真實(shí)結(jié)果，驗(yàn)證審計(jì)人員對(duì)問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計(jì)的效率的有效途徑，使審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)行為有的放矢。其必要的審計(jì)路徑為：利用審計(jì)客體提供的資料評(píng)估其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為影響程度→確定審計(jì)樣本→收集審計(jì)證據(jù)→求證問題的真實(shí)性。

二、審前征集審計(jì)線索法 審計(jì)線索的提供者一般情況下都是知情者，因?yàn)槲璞椎淖罱K結(jié)果是在使得一部分人受益的同時(shí)侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會(huì)公眾利益，這些都會(huì)促使知情者在安全的情況通過第三者（如審計(jì)組）予以遏止的愿望，而信息的不對(duì)稱性決定了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的了解是不充分的，國家審計(jì)所面對(duì)的審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為也是多樣化的，在審計(jì)人員處于信息掌握的劣勢(shì)地位去揭示審計(jì)客體舞弊問題往往如大海撈針。一方面，國家審計(jì)成本與審計(jì)作業(yè)時(shí)間的制約要求審計(jì)組在一定的時(shí)間內(nèi)必須完成審計(jì)任務(wù)。另一方面，審計(jì)客體舞弊行為的預(yù)謀性與隱蔽性藏匿在巨大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的某一個(gè)環(huán)節(jié)或事件中，并在虛假完善的內(nèi)部控制制度的保護(hù)下使審計(jì)人員在有限的審計(jì)時(shí)間里難以揭示，導(dǎo)致審計(jì)工作事倍功半或?qū)徲?jì)失敗。此時(shí)，最有效果的審計(jì)方法就是尋找審計(jì)線索，通過審計(jì)線索收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)路徑：公告審計(jì)事項(xiàng)→提供審計(jì)組聯(lián)系方式→獲取審計(jì)線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。如審計(jì)署駐武漢特派辦在某市進(jìn)行國土審計(jì)前，召開大型審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在電視、報(bào)紙等媒體上廣泛發(fā)布審計(jì)消息，公布了4部舉報(bào)熱線電話。40天內(nèi)就接到了106封舉報(bào)信，312個(gè)舉報(bào)電話，接待上訪達(dá)195人次，經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)違法倒賣土地等案件6起，6人次被司法機(jī)關(guān)逮捕，另向有關(guān)部門移送了70封可信度高的人民來信。

三、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷法 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來源于審計(jì)實(shí)踐是審計(jì)人員長(zhǎng)期從事審計(jì)實(shí)踐積累的結(jié)果，因?qū)徲?jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和持續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)技能能力以及接觸的審計(jì)客體和審計(jì)工作時(shí)間的差異性，使得每一個(gè)審計(jì)人員所獲取的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)存在著巨大的差異性，因此說審計(jì)經(jīng)驗(yàn)具有獨(dú)有的特性。厚積薄發(fā)是審計(jì)人員最典型的特征，俗話說巧婦難為無米之炊，審計(jì)也不例外。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員所形成的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)就是通過從事、分析和總結(jié)一個(gè)個(gè)典型的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)案例的基礎(chǔ)上取得，并通過長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐培養(yǎng)了審計(jì)人員職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，形成了以揭示審計(jì)客體舞弊問題存在為國家審計(jì)的基本理念。此外，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也來源于審計(jì)人員對(duì)日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為和社會(huì)交往中細(xì)節(jié)的關(guān)注與感知。審計(jì)客體的千差萬別性長(zhǎng)期以來一直挑戰(zhàn)著審計(jì)人員對(duì)不同領(lǐng)域知識(shí)與信息的持續(xù)獲取能力，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)或?qū)徲?jì)專家經(jīng)驗(yàn)也往往決定著一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成敗，就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”一樣決非一日之功夫，諸多的客觀與主觀因素作用的結(jié)果最終導(dǎo)致不同的審計(jì)人員所形成和擁有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是不同的。國家審計(jì)的核心一般不發(fā)表審計(jì)師意見（外資審計(jì)是個(gè)例外），主要是報(bào)告所揭示問題對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的危害性，所以國家審計(jì)過多關(guān)注的是對(duì)審計(jì)客體舞弊問題的揭露，即審計(jì)人員憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虮M可能的揭示問題存在的真實(shí)。由于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)有性、差異性的存在，審計(jì)人員的審計(jì)路徑也將是不同的，但最終結(jié)果是以完成審計(jì)目標(biāo)為根本出發(fā)點(diǎn)。

四、追蹤資金流向?qū)徲?jì)法 按照資金的流程實(shí)施審計(jì)是審計(jì)人員最常用的審計(jì)方法之一，此方法適應(yīng)于專項(xiàng)資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計(jì)實(shí)踐中審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)因資金流轉(zhuǎn)過程中的資金“滲漏”或“蒸發(fā)”的現(xiàn)象，使專項(xiàng)資金的使用達(dá)不到預(yù)期目的或?qū)Ｓ媚康模瑩p害了資金使用者的切身利益。追蹤資金流向?qū)徲?jì)法在審計(jì)實(shí)踐中具有明顯的審計(jì)效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都在審計(jì)人員的可控制范圍之內(nèi)，其缺點(diǎn)是耗費(fèi)時(shí)間、精力，也擴(kuò)大了國家審計(jì)成本支出。在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計(jì)的流程過程以期獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴(kuò)大審計(jì)樣本。審計(jì)路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)→審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安全存在性→計(jì)算資金流轉(zhuǎn)的時(shí)間性→審查資金流轉(zhuǎn)末端的完整性→測(cè)試資金使用的合規(guī)合法性。

五、走訪調(diào)查審計(jì)法 當(dāng)一個(gè)單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動(dòng)事件時(shí)，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計(jì)人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的載體似乎是合規(guī)合法的，此時(shí)審計(jì)人員已經(jīng)很難就會(huì)計(jì)資料所記錄的事項(xiàng)作出符合審計(jì)目標(biāo)的專業(yè)判斷，可審計(jì)直覺與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)使審計(jì)人員覺察到問題遠(yuǎn)非如此簡(jiǎn)單，審計(jì)人員為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調(diào)查的審計(jì)方法很可能會(huì)得到令審計(jì)人員十分驚喜的審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)。走訪調(diào)查哪些對(duì)象、談話技巧與方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素都在影響著真實(shí)結(jié)果，實(shí)踐證明，審計(jì)人員按照審計(jì)目標(biāo)的需要突擊而秘密的進(jìn)行會(huì)有明顯的效果，反之，如果審計(jì)人員將走訪調(diào)查事項(xiàng)告知被審計(jì)人，走訪調(diào)查的結(jié)果往往令審計(jì)人員失望或無功而返。此方法面對(duì)基層、社區(qū)審計(jì)、資金量小點(diǎn)多面廣、關(guān)系到老百姓切身利益的經(jīng)濟(jì)行為事件發(fā)生的諸多活動(dòng)行為審計(jì)效果十分突出，在老百姓中影響很大。

六、分析性復(fù)核審計(jì)法 幾乎每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對(duì)審計(jì)客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，通過審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計(jì)結(jié)論，從而揭示出問題存在的真正根源。

七、環(huán)境因素影響審計(jì)法 環(huán)境因素影響審計(jì)法是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)作業(yè)時(shí)要要考慮經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的大環(huán)境下以及審計(jì)客體自身環(huán)境的影響，可能導(dǎo)致舞弊事件發(fā)生的可能性進(jìn)行審計(jì)判斷的一種審計(jì)方法。也就是說審計(jì)人員要通過對(duì)審計(jì)客體的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的作用力，作出符合審計(jì)目標(biāo)和能夠收集審計(jì)證據(jù)的基本線索依據(jù)，有針對(duì)性地組織和進(jìn)行審計(jì)作業(yè)。

八、抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合審計(jì)法 抽樣審計(jì)是確定審計(jì)樣本的一種審計(jì)方法，是基于審計(jì)成本與審計(jì)時(shí)間的制約而考慮的。從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性； 從實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)來看，抽樣審計(jì)是在一定成本與時(shí)間的基礎(chǔ)上能夠相對(duì)效率的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，當(dāng)對(duì)某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

九、實(shí)物觀察與計(jì)量審計(jì)法 此方法也是審計(jì)實(shí)踐中較為常用的一種審計(jì)方法，即通過實(shí)物的現(xiàn)場(chǎng)觀察與實(shí)際計(jì)量的手段來核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準(zhǔn)確性，通常使用的審計(jì)工具是各種類型的度量衡，如卷尺、電子稱等計(jì)量工具。如對(duì)糧食企業(yè)、煤炭企業(yè)的審計(jì)來核實(shí)真實(shí)的庫存和產(chǎn)量，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目核實(shí)工程量和查看項(xiàng)目的形象工程進(jìn)度也多用此方法。

十、部門行業(yè)對(duì)比審計(jì)法 對(duì)比分析法也稱比較分析法，他是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行對(duì)照考察，比較其異同，進(jìn)而予以定量定性的分析方法。在國家審計(jì)中對(duì)比分析法貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終，在審計(jì)分析中占有重要地位，是審計(jì)分析諸方法中最常用的方法。由于對(duì)比分析的方式和方法種類較多，具體應(yīng)用中往往存在方式選用不當(dāng)或者方法應(yīng)用混淆等問題，導(dǎo)致審計(jì)情況分析出現(xiàn)誤差，降低了審計(jì)成果的質(zhì)量。在對(duì)比分析法中常用的方法有百分比、比率、絕對(duì)比、相對(duì)比、倍數(shù)比和比重等，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)的具體情況會(huì)作出一種或幾種的選擇進(jìn)行比較與求證，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)性。同時(shí)，在正確選用對(duì)比分析時(shí)，還要考慮選用最適合的對(duì)比方式，然后才能運(yùn)用分析方法實(shí)施具體分析，只有選用科學(xué)的對(duì)比方式、方法進(jìn)行分析，才能正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ取M向?qū)Ρ?、?jì)劃與實(shí)際比、整體與部分比和綜合對(duì)比。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和方法

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和方法

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、促進(jìn)和參謀作用?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)部審計(jì)的作用，鎖定具體的審計(jì)目標(biāo),制定具體的審計(jì)方法，從而，解決企業(yè)管理中存在的問題，提出解決問題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。

一、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

（一）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立由被動(dòng)要求向主動(dòng)需要變化

我國國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在許多企業(yè)對(duì)這個(gè)新生事物尚未充分認(rèn)識(shí)的情況下，根據(jù)政府的要求組建的，帶有明顯的被動(dòng)性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)面向市場(chǎng)，成為獨(dú)立的法人實(shí)體，企業(yè)的經(jīng)營者直接進(jìn)行重大市場(chǎng)決策和完全的內(nèi)部管理，同時(shí)還要對(duì)投資者負(fù)責(zé)。由于經(jīng)營者壓力增大，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束也由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。因此企業(yè)經(jīng)營者為了減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，樹立良好的企業(yè)形象，能夠自覺的重視內(nèi)審工作，建立內(nèi)部審計(jì)部門、健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其有關(guān)部門的監(jiān)管力度。

（二）、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容向高層次、多樣化方向變化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審具有更廣泛的內(nèi)容。從防錯(cuò)糾弊，扮演“警察”角色為主，向高層次的“參謀”、“助手”方向發(fā)展；從財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主，向注重效益審計(jì)方向發(fā)展；從以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向以內(nèi)部控制為中心的制度基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展；從事后審計(jì)向事前、事中控制發(fā)展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費(fèi)的方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)組織、生產(chǎn)計(jì)劃、技術(shù)改造、項(xiàng)目開發(fā)、投資決策、企業(yè)經(jīng)營、流動(dòng)人事等各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行管理。內(nèi)審部門能根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。

（三）、內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理、效益審計(jì)變化

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立的、具有經(jīng)營自主權(quán)的法人實(shí)體，企業(yè)的投資也呈現(xiàn)多元化。企業(yè)直接面對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營和決策，同時(shí)也將承擔(dān)相當(dāng)大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相比，經(jīng)營者所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要求經(jīng)營者必須注重資本的保值增值，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，克服企業(yè)發(fā)展的短期行為，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)也將逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，使內(nèi)審的效益評(píng)價(jià)職能不斷加強(qiáng)。

（四）、內(nèi)部審計(jì)由事后審計(jì)為主向事前、事中控制為主變化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)成為具有自主經(jīng)營權(quán)的法人實(shí)體。為了防止決策失誤和資產(chǎn)流失，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)利潤最大化，就要求內(nèi)部審計(jì)由原先的事后審計(jì)評(píng)價(jià)為主，轉(zhuǎn)向事前、事中的控制為主。以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的全過程。企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地開展經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)，為優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高資金的利用率服務(wù)。

二、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)的評(píng)價(jià)體系至少要包括以下幾個(gè)方面：準(zhǔn)確地確定審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，合理地分析審計(jì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)，辨證地作出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

(一)、準(zhǔn)確地確定內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1、主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況：反映生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的指標(biāo)，主要產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗。成本、收入、利潤等；反映償債能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；反映營運(yùn)能力的指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率等；反映獲利能力的指標(biāo)，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。

2、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況：審計(jì)期期初的報(bào)表數(shù)；審計(jì)期期末的報(bào)表數(shù)；潛盈、潛虧數(shù)；不良資產(chǎn)數(shù)；審計(jì)調(diào)整數(shù)。通過數(shù)據(jù)，可以分析審計(jì)期內(nèi)資產(chǎn)的完整性、負(fù)債的準(zhǔn)確性和損益的真實(shí)性，還可以從資產(chǎn)的保值增值率、負(fù)債增減變動(dòng)、稅后凈利潤的增減變動(dòng)等方面，分析評(píng)價(jià)該企業(yè)審計(jì)期業(yè)績(jī)情況。

3、遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的情況：財(cái)務(wù)收支的合規(guī)合法性；賬、表、憑證的真實(shí)可靠性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全有效性。

4、重大經(jīng)營、投資活動(dòng)情況：決策的程序是否合法，有無個(gè)人專斷行為；重大經(jīng)營、投資活動(dòng)的效益情況。

5、領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔、勤政情況。

（二）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo):

1、建設(shè)投資方面。除進(jìn)行基建工程預(yù)決算審計(jì)外，還可以在審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目可行性的同時(shí)審計(jì)其投資價(jià)值，例如技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠，經(jīng)濟(jì)上是否有利等。通過對(duì)比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)?？梢詡?cè)重在建設(shè)項(xiàng)目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運(yùn)用、質(zhì)量管理以及是否投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)施工、就地取材、加強(qiáng)施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。

2、資金的合理籌措和運(yùn)用方面。首先應(yīng)注意對(duì)如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本的審計(jì)。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲(chǔ)積壓，如何有效催收各類應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。其次應(yīng)該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計(jì)，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質(zhì)與資金用途是否相適應(yīng)，還應(yīng)比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對(duì)資金的合理運(yùn)用諸如對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益等加以審計(jì)。

3、經(jīng)營管理方面。隨著企業(yè)經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員通過評(píng)價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學(xué)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的措施是否落實(shí)等方面進(jìn)行綜合審計(jì)。

4、內(nèi)部控制制度方面。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的頻繁程度以及職能部門的特點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)物資采購供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、企業(yè)聯(lián)營、工資獎(jiǎng)金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益流失，同時(shí)也督促干部和職工守法經(jīng)營、清廉從政，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中少犯錯(cuò)誤。

5、決策審計(jì)方面。企業(yè)經(jīng)營者做出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門必須開展決策審計(jì)。這類審計(jì)活動(dòng)屬于事前審計(jì)，可以對(duì)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，減少損失浪費(fèi)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營者當(dāng)好參謀。

三、如何適應(yīng)新形勢(shì)的要求，做好審計(jì)工作

審計(jì)的目的簡(jiǎn)而言之就是代表總經(jīng)理監(jiān)督，給總經(jīng)理把關(guān)，為加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。這就需要內(nèi)審人員適時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，把自己作為企業(yè)的一員，從關(guān)心和愛護(hù)本企業(yè)的目標(biāo)去考慮如何開展審計(jì)工作，而不僅僅是監(jiān)督檢查。如果內(nèi)審工作能夠達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，幫助企業(yè)用好、用足政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，保證企業(yè)發(fā)展健康、有序進(jìn)行，就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)從“我要審”變?yōu)椤耙覍彙薄锌毓傻拇笮推髽I(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度后變?yōu)閲遗c企業(yè)投資者與經(jīng)營者的關(guān)系，更需要明確審計(jì)的目的和方法，給內(nèi)審工作重新定位。

（一）、合理地分析評(píng)價(jià)事項(xiàng)

要想真實(shí)、客觀、公正地做出審計(jì)評(píng)價(jià)，單憑企業(yè)賬簿、報(bào)表上的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究、反復(fù)認(rèn)真核對(duì)、合情合理的分析比較。稍有不慎，就會(huì)被假象所迷惑，做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)結(jié)論。

1、對(duì)主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況的審計(jì)分析。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)在審計(jì)期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績(jī)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對(duì)性地選擇其中的一些主要指標(biāo)，進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。在計(jì)算指標(biāo)的完成情況時(shí)，應(yīng)做到計(jì)算指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源真實(shí)、可靠，對(duì)于報(bào)表數(shù)據(jù)，該調(diào)整的調(diào)整，這樣計(jì)算出來的指標(biāo)才有利用價(jià)值。在分析這些指標(biāo)時(shí)，不僅要同計(jì)劃比，還要與本企業(yè)的歷史水平比，與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平比。通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計(jì)單位的管理水平和企業(yè)狀況，合理評(píng)價(jià)企業(yè)法定代表人的工作業(yè)績(jī)。

2、對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性的審計(jì)分析。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)分析評(píng)價(jià)時(shí)，在查看會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，還要著重分析企業(yè)在審計(jì)期期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本（指賬外物資和“小金庫”）等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在期末將應(yīng)并人損益的費(fèi)用損失故意掛入待攤、待處理以及往來帳而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實(shí)虧、假報(bào)業(yè)績(jī)的現(xiàn)象等等。通過對(duì)以上情況的審查，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債。損益情況進(jìn)行調(diào)整，據(jù)此分析資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性程度。

3、經(jīng)營管理活動(dòng)合法性的分析。對(duì)企業(yè)審計(jì)期內(nèi)經(jīng)營管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)是否合法經(jīng)營。

4、內(nèi)部控制的健全性和有效性審計(jì)分析。評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測(cè)試和符合性測(cè)試兩種方法。通過健全性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否齊全，控制目標(biāo)是否完整，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否有效，控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實(shí)。通過以上分析審查，可以找出管理方面的漏洞，促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部管理潛力，進(jìn)一步提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

5、重大投資決策的管理效益情況審計(jì)分析。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性，投資決算程序的規(guī)范性，投資項(xiàng)目的效益性。審查有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為了顯示自己的“政績(jī)”或?yàn)榱司植坷?，大搞?jì)劃外項(xiàng)目；有無亂擠生產(chǎn)成本，上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，造成固定資產(chǎn)盤盈或成為賬外資產(chǎn)；有無未經(jīng)過充分的研究、論證盲目對(duì)外投資，造成“死賬”。對(duì)這些問題，在審計(jì)中要徹底查清，準(zhǔn)確地分析評(píng)價(jià)，合理地界定責(zé)任。

（二）、辯證地做出評(píng)價(jià)結(jié)論

我們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中體會(huì)到，在作審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，必須把握好以下幾個(gè)界限：

一是要分清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限。審計(jì)署2000年第121號(hào)文件，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使。強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、讀職的行為；其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，以上行為構(gòu)成直接責(zé)任。應(yīng)負(fù)直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，構(gòu)成主管責(zé)任。在進(jìn)行評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，一定要根據(jù)上述規(guī)定，恰當(dāng)?shù)貦?quán)衡責(zé)任的性質(zhì)，不可混淆。

二是要分清主觀責(zé)任和客觀因素的界限。一個(gè)單位經(jīng)營狀況不好，既可能是領(lǐng)導(dǎo)人員決策失誤、管理不力造成的，也可能是市場(chǎng)的變化或不可抗拒的自然災(zāi)害造成的，對(duì)此必須進(jìn)行客觀的分析，實(shí)事求是地做出評(píng)價(jià)結(jié)論。

三是失職瀆職與改革失誤的界限。改革開放以來，經(jīng)濟(jì)體制不斷變革創(chuàng)新，新生事物層出不窮。對(duì)此，中央一再提倡各地要大膽地嘗試，大膽地創(chuàng)新。在這種形勢(shì)下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人由于探索而造成的失誤是允許的，而且也是不可避免的。這同那些由于失職、瀆職給企業(yè)帶來損失的行為是不同的。在作評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，對(duì)二者的界限也應(yīng)該分清。

四是要分清前任和后任的責(zé)任界限。這個(gè)問題主要表現(xiàn)在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人離任審計(jì)上。如“潛盈潛虧”問題，跨任期的項(xiàng)目建設(shè)問題，“呆壞賬”問題，民事、刑事糾紛問題等等。對(duì)此類問題離任者和繼任者往往都很關(guān)注，也很敏感。所以，我們?cè)谧鲗徲?jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，應(yīng)盡量把他們的責(zé)任界限劃清。

五是“為公為私”的界限。例如截留收入是財(cái)經(jīng)紀(jì)律所不允許的，但在作審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，也要區(qū)別情況不同對(duì)待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，屬于違紀(jì)；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。

（三）、圍繞企業(yè)中心工作是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題當(dāng)然是企業(yè)的中心工作，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)自然要圍繞企業(yè)的中心來開展工作。有了明確的工作目標(biāo)，只要審計(jì)人員付出艱苦努力，再運(yùn)用審計(jì)所特有的技術(shù)和方法，審計(jì)工作的成效就會(huì)顯現(xiàn)出來，因而，任何一個(gè)稱職的領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)重視審計(jì)工作。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問題，就會(huì)脫離企業(yè)的中心工作，審計(jì)的路就會(huì)越走越窄，體現(xiàn)不出審計(jì)的作用與效果，結(jié)果形成審計(jì)部門不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。至于說領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，只是說明了內(nèi)審較之國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性弱，工作難度更大，也就更需要得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。

（四）、突出內(nèi)審中心，抓住工作重點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，具體包括財(cái)務(wù)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)等。此外，企業(yè)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題以及帶有普遍性和傾向性的問題也應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，還要及時(shí)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，這些也屬于內(nèi)審工作的重點(diǎn)。但還要注意，上述重點(diǎn)也要因時(shí)有所側(cè)重，要抓住主要矛盾。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的金額比較大的問題、已經(jīng)或?qū)⒁o企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的問題、有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)或有損企業(yè)形象的問題、性質(zhì)比較嚴(yán)重的問題等，一定要審到底、查清楚。

（五）、做好審計(jì)工作還應(yīng)注重的幾個(gè)問題

l、新時(shí)期有新特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員工作也有新要求。審計(jì)人員必須加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。當(dāng)前，知識(shí)更新速度明顯加快，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)不斷修訂完善出臺(tái)，各類先進(jìn)的管理方式的推廣應(yīng)用，都迫使內(nèi)部審計(jì)人員要盡快學(xué)習(xí)、掌握新知識(shí)，適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作開展的需要。

2、加強(qiáng)制度建設(shè)并注重制度的落實(shí)，營造內(nèi)審工作良好的制度氛圍。在審計(jì)工作當(dāng)中我們發(fā)現(xiàn)，盡管從被審計(jì)單位的各職能管理部門，直至每一個(gè)操作崗位，都制定了嚴(yán)密、詳盡的規(guī)章制度和操作規(guī)程，但仍存在大量違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。這告訴我們：制度的建立只是開始，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行和有效性。內(nèi)部控制說到底主要靠人來執(zhí)行，是人的行為結(jié)果，決不僅僅是桌面上的制度、墻壁上的條文。

3、打開思路，推進(jìn)審計(jì)方法創(chuàng)新、手段創(chuàng)新，創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計(jì)工作，開辟內(nèi)審工作新局面。企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿是運(yùn)用會(huì)計(jì)語言對(duì)企業(yè)從事各項(xiàng)交易和各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一種記錄、一種表述，在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)

中，出于專業(yè)人員的職業(yè)特點(diǎn)，不少審計(jì)人員往往只注重賬、證、表的一致性，會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確性，資產(chǎn)、負(fù)債的帳實(shí)相符性等等，將自己完全置身于會(huì)計(jì)人員的思維定勢(shì)之中，而對(duì)不斷發(fā)生的、性質(zhì)后果均較嚴(yán)重的帳外違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象等發(fā)生的原因卻沒有進(jìn)行深人思考。

因此，審計(jì)人員必須盡快提高綜合能力，在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自己熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)具體環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行過程測(cè)試，尋找失控點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)管理的建議并督促執(zhí)行。

第五篇：某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條 制定目的。為加強(qiáng)******集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 適用范圍。本制度適用于集團(tuán)公司及所屬控股子公司。第三條 管理原則及方法。

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。實(shí)行“先審計(jì)，后結(jié)算”的原則。

第四條 專業(yè)術(shù)語定義。

本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指集團(tuán)公司審計(jì)部門或其委托社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)實(shí)施的全過程真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大中修

等，包含專項(xiàng)資金和企業(yè)專用、自籌資金投資項(xiàng)目、外包或自營承建項(xiàng)目等所有工程建設(shè)項(xiàng)目。無論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第五條 集團(tuán)公司審計(jì)部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主管部門，負(fù)責(zé)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等過程的審查和評(píng)價(jià)，其主要職責(zé)是：

（一）審查國家工程造價(jià)管理的法律、法規(guī)、政策、規(guī)定的貫徹執(zhí)行；

（二）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目合同的簽約和履行；

（三）審查工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和審定最終決算；

（四）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況；

（五）審查和監(jiān)督工程建設(shè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度款支付；

（六）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目施工過程中的進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制等；

（七）督促工程建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立和健全；

（八）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目外部咨詢服務(wù)單位的工作；

（九）負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘和評(píng)價(jià)。

第三章 開工前審計(jì)

第六條

每一會(huì)計(jì)終了前，工程建設(shè)項(xiàng)目單位將下一的工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。具體項(xiàng)目實(shí)施前將項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)相關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同或協(xié)議、開工報(bào)告等項(xiàng)目開工建設(shè)的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)審計(jì)部；臨時(shí)開工項(xiàng)目報(bào)送開工報(bào)告。

第七條 項(xiàng)目開工審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)和工程發(fā)承包等環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）投資立項(xiàng)方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；

（2）審查可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；審查可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性；審查可行性報(bào)告中的投資成本、資金籌措、投資回收等數(shù)據(jù)的適當(dāng)性及合理性；

（3）審查投資決策程序是否規(guī)范。

（二）設(shè)計(jì)勘察方面

（1）審查設(shè)計(jì)勘察的范圍是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告；（2）審查設(shè)計(jì)勘察單位的選擇及相關(guān)資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；

（3）審查設(shè)計(jì)方案和預(yù)算是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

（5）審查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及預(yù)算是否符合設(shè)計(jì)方案、概算和標(biāo)準(zhǔn)；

（6）審查施工圖預(yù)算及變更的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

（三）招投標(biāo)方面

（1）審查設(shè)計(jì)勘察、施工等招投標(biāo)的程序和方法是否符合相關(guān)的法規(guī)和制度；

（2）審查整體招標(biāo)標(biāo)段劃分是否恰當(dāng)，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為；

（3）審查設(shè)計(jì)勘察和施工中標(biāo)單位的相關(guān)資質(zhì)及能力；（4）審查和評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)所需材料、設(shè)備采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）合同管理方面

（1）審查相關(guān)合同簽訂方法人的相關(guān)資質(zhì)，合同中協(xié)議條款的約定是否合法合規(guī)；

（2）審查相關(guān)合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、是否符合項(xiàng)目建設(shè)的整體要求；

（3）審查材料、設(shè)備采購是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)商。

第八條 工程建設(shè)項(xiàng)目采用直接發(fā)包方式的，由施工單位按規(guī)范編制預(yù)算書，經(jīng)建設(shè)項(xiàng)目單位工程管理部門初審后報(bào)審計(jì)管理部門審核，作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

第九條 項(xiàng)目開工建設(shè)文件資料要規(guī)范、完整，包括相關(guān)的管理制度。

第十條 審計(jì)人員要到施工現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)前期準(zhǔn)備工作是否就緒，是否

具備開工建設(shè)條件。

第四章 工程管理審計(jì)

第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的工程進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理、投資控制進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）工程進(jìn)度控制方面

（1）審查施工許可證及相關(guān)臨時(shí)許可證辦理是否及時(shí)，是否影響項(xiàng)目按期開工；

（2）審查現(xiàn)場(chǎng)原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護(hù)、道路疏通等相關(guān)措施是否影響開工；

（3）審查是否對(duì)設(shè)計(jì)變更、設(shè)備、材料等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當(dāng)而造成的窩工、返工等；

（5）審查是否進(jìn)行了施工拖延的原因分析、責(zé)任劃分及采取了恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?/p>

（二）工程質(zhì)量控制方面

（1）審查有無工程施工組織設(shè)計(jì)等質(zhì)量控制文件；

（2）審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審及相關(guān)問題的落實(shí)工作；（3）審查是否按規(guī)定組織對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收及相關(guān)問題的落實(shí)；（4）審查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的材料、設(shè)備等進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格的工程質(zhì)量是否進(jìn)行返工和維修；

（5）審查評(píng)定半成品、成品的合格等級(jí)是否符合施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無不實(shí)情況；

（6）審查中標(biāo)人是否存在項(xiàng)目違法轉(zhuǎn)包及違法分包的行為；（7）審查工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的管理是否規(guī)范，是否與施工進(jìn)度同步；

（8）審查工程監(jiān)理是否對(duì)施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，是否按相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）工程投資控制方面

（1）審查是否建立設(shè)計(jì)變更、工程計(jì)量、資金支付、合同管理和索賠管理相關(guān)制度和程序，是否按規(guī)定執(zhí)行；

（2）審查進(jìn)度款、預(yù)付款的支付是否符合合同規(guī)定，手續(xù)是否齊全；

（3）審查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，是否按規(guī)定執(zhí)行；

（4）審查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響。

第十二條 因設(shè)計(jì)變更而要求調(diào)整施工費(fèi)用的，必須事先報(bào)審計(jì)管理部門審核。工程管理部門對(duì)所有工程變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證單要及時(shí)報(bào)送建設(shè)單位審計(jì)管理部門備案，審計(jì)人員定期進(jìn)行核實(shí)，作為工程決算依據(jù)。

第十三條 隱蔽工程必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收簽證。工程管理部門及時(shí)通知審計(jì)管理部門對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查驗(yàn)收，由工程

管理部門、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)管理部門在有關(guān)記錄會(huì)簽后，作為工程決算依據(jù)。

第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門應(yīng)事先通知內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。

第十五條 工程用材料按招標(biāo)文件規(guī)定執(zhí)行，涉及到甲供材料的，由項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。

第十六條 施工單位自行采購材料過程中，工程管理部門和審計(jì)管理部門監(jiān)督審查采購材料質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)、品牌及其價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員不定期對(duì)工程項(xiàng)目的主要材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查、核實(shí)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員不定期對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)的施工管理情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第五章 工程造價(jià)審計(jì)

第十八條 工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成投資額的真實(shí)性、合法性；審計(jì)是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假等行為，主要包括以下內(nèi)容：

（一）設(shè)計(jì)概算方面

（1）審查項(xiàng)目概算與設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程概算費(fèi)用構(gòu)成的正確性；

（2）審查概算編制依據(jù)的合法性；

（3）審查工程造價(jià)部門提供計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；

（二）施工圖預(yù)算方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目工程量、取費(fèi)單價(jià)套用定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率等直接費(fèi)用的正確性；

（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用等間接費(fèi)用正確性；

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅金和利潤計(jì)取的合理性。

（三）合同價(jià)審計(jì)方面

審查合同價(jià)的合法性和合理性，包括固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同、成本加酬金合同的審計(jì)；審查合同價(jià)開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，審查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

（四）工程量清單計(jì)價(jià)方面

（1）審查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性；

（2）審查招標(biāo)過程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

（3）審查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；

（4）審查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

（5）審查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。

（五）工程結(jié)算方面

（1）審查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；

（2）審查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

（3）審查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門責(zé)成施工單位及時(shí)編制工程決算書，由工程管理部門初審，并有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

第二十條

大中修項(xiàng)目和零星工程可根據(jù)實(shí)際情況簡(jiǎn)化審計(jì)內(nèi)容，以工程造價(jià)審計(jì)為主。

第六章 工程竣工驗(yàn)收審計(jì)

第二十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，工程管理部門通知審計(jì)管理部門一起參與驗(yàn)收。

第二十二條

竣工驗(yàn)收審計(jì)是對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）驗(yàn)收方面

（1）審查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、消防驗(yàn)收規(guī)范等；

（3）審查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

（4）審查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（5）審查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

（6）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）審查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。

（二）試運(yùn)行方面。

審查工程建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施。

（三）合同履行結(jié)果方面

審查建設(shè)單位、承包單位因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

第二十三條

工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)單位編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，連同前期的立項(xiàng)通知、開工報(bào)告、合同、工程決算書等一起報(bào)送審計(jì)管理部門審核。

第二十四條 工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后確定具體決算金額，經(jīng)審計(jì)管理部門復(fù)核后，由項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理部門送至財(cái)務(wù)部門掛賬結(jié)算。

第二十五條

工程建設(shè)項(xiàng)目決算金額以審計(jì)管理部門審定金額為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上扣除水電費(fèi)等費(fèi)用后的金額作為最終決算金額，未經(jīng)審計(jì)管理部門審核的工程決算書，財(cái)務(wù)部門一律不得掛賬結(jié)算。

第七章 工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

第二十六條 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目資金籌措、資金支付使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）資金籌措方面

（1）審查籌資方案、籌資方式的合法性、合理性和效益性；（2）審查籌資金額的合理性；

（3）審查有無挪用流動(dòng)資金貸款和拆借資金用于工程建設(shè)項(xiàng)目；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金是否擠占生產(chǎn)費(fèi)用、稅費(fèi)及其它流動(dòng)資金項(xiàng)目；

（5）審查有無因工程建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目拖延工期、不能投產(chǎn)等情況。

（二）資金支付使用方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用是否合規(guī)，有無挪用建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行預(yù)算外設(shè)備購置或其他投資等情況；

（2）審查專項(xiàng)技改補(bǔ)貼資金等專項(xiàng)資金的使用情況，有無挪用專項(xiàng)資金進(jìn)行其他建設(shè)項(xiàng)目投資或生產(chǎn)經(jīng)營使用等情況；

（3）審查是否按合同約定支付工程進(jìn)度款和預(yù)付款，有無違規(guī)多付情況；

（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量保證金的預(yù)留和支付情況，有無違規(guī)提前支付、多付情況、質(zhì)保金有無挪作他用情況；

（5）審查資金支付手續(xù)是否符合集團(tuán)公司內(nèi)部管理規(guī)定。

（三）賬務(wù)處理方面

（1）審查財(cái)務(wù)部門工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等科目，有無將不具備竣工條件的工程建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；有無拖延已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；

（2）審查有無將其他工程建設(shè)項(xiàng)目和生產(chǎn)用材料、備件等物資列

入項(xiàng)目領(lǐng)用情況；

（3）審查有無將生產(chǎn)經(jīng)營用資金貸款利息資本化情況；有無將工程建設(shè)項(xiàng)目貸款利息費(fèi)用化情況；

（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否運(yùn)用恰當(dāng)；（5）審查工程建設(shè)項(xiàng)目剩余專用資金和物資的處理情況等。

第八章 審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

第二十七條

審計(jì)管理部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)查出的問題依法提出處理意見和整改建議。

第二十八條 工程建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計(jì)管理部門對(duì)整改措施及效果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二十九條 工程項(xiàng)目建設(shè)過程中因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)或產(chǎn)生其他不法行為，建議有關(guān)部門依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第九章 附 則

第三十條 本辦法由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。

2018年6月25日