第一篇：論財政審計監(jiān)督存在的問題及對策

目錄

摘要、關(guān)鍵詞................2一、前言....................3二、財政審計監(jiān)督的內(nèi)容.............3（一）財政審計.....................3

（二）財政監(jiān)督.....................3

三、財政審計監(jiān)督工作存在問題分析.................4（一）思想認識.....................4

（二）法規(guī)制度.....................5（三）監(jiān)督機制..............5

（四）人員素質(zhì)..............5

（五）財務(wù)管理..............6

四、完善財政審計監(jiān)督的對策................6

（一）完善財政審計制度體系................6

（二）加重處罰力度.................7

（三）培養(yǎng)審計監(jiān)督人才....................7

五、結(jié)論....................8

參考文獻...................10

摘要

財政審計監(jiān)督是國家審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)方針、政策、法規(guī)和制度對各級政府財政收支的合規(guī)、合法、合理、真實、正確和有效性進行審查和評價的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動,其目的是嚴肅財經(jīng)法紀(jì)，加強財政管理，保證財政在國民經(jīng)濟中的職能和作用得以充分有效的發(fā)揮，為經(jīng)濟發(fā)展和改革開放服務(wù)。但是財政審計監(jiān)督工作目前出現(xiàn)流于形式、職能弱化的現(xiàn)象，最突出的表現(xiàn)就是：開展工作多，總結(jié)歸納少；因循守舊多，開拓創(chuàng)新少；微觀資料多，宏觀資料少；埋頭苦干多，宣傳探索少；工作鋪面大，執(zhí)法力度小等現(xiàn)象的發(fā)生。這些問題如不解決，勢必對財政管理體制改革產(chǎn)生不利影響，而財政管理體制改革是當(dāng)前經(jīng)濟體制改革的重要組成部分，審計人員必須明確財政審計監(jiān)督的重要意義，努力完善財政審計制度,促進財政體制改革順利進行和財政審計工作的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政審計審計監(jiān)督問題及對策

論財政審計監(jiān)督存在的問題及對策

一、前言

財政的審計監(jiān)督是政府審計的主要職責(zé)、主要領(lǐng)域、主要任務(wù)。追根溯源，政府審計是基于國家財政管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，世界各國的政府審計機關(guān)都是圍繞政府的財政收支活動開展審計監(jiān)督的。行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行審計，實際上是財政審計的重要內(nèi)容；對政府投資的基本建設(shè)項目審計，也是財政審計；對國有獨資、國有控股、國有參股企業(yè)的審計，在一定程度上也屬于財政審計的范疇。因此審計工作顯得尤為重要，但是也有問題的存在，這些問題的不但嚴重影響制約著審計工作的開展，而且還動搖了審計機關(guān)在宏觀決策和維護經(jīng)濟秩序中的地位，影響了審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。因此在建立社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中，隨著政府經(jīng)濟職能的轉(zhuǎn)變和財政宏觀調(diào)控職能的加強,強化和完善財政審計具有十分重要的現(xiàn)實意義.本文對當(dāng)前財政審計工作中存在的問題及對策作些淺探。

二、財政審計監(jiān)督的內(nèi)容

（一）財政審計

財政審計是不同于財政監(jiān)督的一個財政分配環(huán)節(jié)。財政分配是一個系統(tǒng)工程，是具有內(nèi)在規(guī)律的一個完整過程，其客觀內(nèi)容應(yīng)該包括概算、預(yù)算編制與審批、組織收入、安排支出、爭取平衡、決算編制與審批、財政事前、事中與事后監(jiān)督、財政審計各個環(huán)節(jié)，缺一不可。在這一過程中，每個環(huán)節(jié)都有其必要性和不可替代性。財政監(jiān)督和財政審計是形式不同、角度不同、內(nèi)容不同和效果不同的兩種監(jiān)督活動。

（二）財政監(jiān)督

財政監(jiān)督是財政在資金的籌集、供應(yīng)和使用過程中對國民經(jīng)濟活動和財政業(yè)務(wù)活動進行的監(jiān)察和督促。一是通過財政資金運動及其與社會再生產(chǎn)過程的密切聯(lián)系對國民經(jīng)濟運行狀況進行反映和監(jiān)督。二是財政部門日常業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督、管理。這種監(jiān)督是通過審查財政、財務(wù)憑證、報表，分析計劃執(zhí)行情況等形式來實現(xiàn)的。財政監(jiān)督的形式包括預(yù)算監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督等。預(yù)算監(jiān)督是監(jiān)督國家預(yù)算的編制和執(zhí)

行是否符合國家法律和方針政策，預(yù)算是否及時、足額實現(xiàn)，資金使用效益是否較好等。稅務(wù)監(jiān)督是財稅部門根據(jù)國家的政策、法令，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行的監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督是對企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)活動實行的監(jiān)督。第三，財政審計是國家審計機關(guān)對中央和地方各級人民政府的財政收支活動和財政機關(guān)執(zhí)行財政預(yù)算的活動所進行的審計監(jiān)督。其內(nèi)容包括：（1）財政預(yù)算的審計，主要審查財政預(yù)算的編制是否科學(xué)、合理，是否按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)；經(jīng)過批準(zhǔn)的財政預(yù)算是否得到認真貫徹執(zhí)行；執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整項目是否合理、合法。（2）財政收支活動的審計，主要審查各項財政收入是否及時、足額地征收入庫；各項財政支出是否合規(guī)、合法、合理；在財政收支活動中是否存在違法亂紀(jì)行為。（3）財政決算的審計，主要審查財政預(yù)算的編制是否符合規(guī)定的程序和時間，其內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實、正確。

（4）預(yù)算外資金的審計，主要審查預(yù)算外資金的籌集是否符合國家的規(guī)定，使用是否按照計劃性、專用性和效益性的原則統(tǒng)籌安排；管理制度是否健全并有效地貫徹執(zhí)行。

與依法進行的財政審計相比，財政監(jiān)督相當(dāng)于財政部門的內(nèi)部控制制度。因此，財政監(jiān)督和財政審計的密切配合，是提高財政分配效益的重要保證。財政監(jiān)督以財政分配進行過程中的監(jiān)督為主，能夠及時地糾正財政分配中的錯誤，財政審計以事后審計監(jiān)督為主，對財政分配的正確性起保證作用。可見兩者是相輔相成、不可缺少的。

在宏觀調(diào)控中，財政審計具有積極的作用。一是監(jiān)督作用，財政審計機關(guān)要依據(jù)國家的宏觀調(diào)控政策、法律、法規(guī)、檢查監(jiān)督各級政府和財稅部門是否貫徹落實、嚴肅財經(jīng)，紀(jì)律維護國家財政稅收政令的統(tǒng)一，促進地方政府和財閣部門有效發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟的功能，保證社會主義市場經(jīng)濟的健康運行。二是反饋作用，我們正處于新舊體制交替的過渡時期，通過財政審計，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟失控現(xiàn)象和帶有全局性、傾向性的問題，及時為政府決策提供審計信息，促進宏觀調(diào)控體制與方法的不斷完善和國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

三、財政審計監(jiān)督工作存在問題分析

（一）思想認識

（1）對財政審計監(jiān)督的重要意義認識不清,在財政審計監(jiān)督的重要意義在輿論上宣傳的不夠，有些領(lǐng)導(dǎo)及主管部門沒有將這項工作真正提到議事日程上，思想重視不

夠，缺乏遇難而上、勇于開拓的精神；使財政審計圖有虛名，監(jiān)督工作流于形式，沒有很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（2）對進行財政審計監(jiān)督思想上有顧慮，認為從計劃經(jīng)濟過度到市場經(jīng)濟，各政府部門、事業(yè)單位本來就收入少、負擔(dān)重、歷史遺留問題多，再進行審計監(jiān)督，會進一步束縛各級領(lǐng)導(dǎo)的手腳，削弱政府的管理職能，影響管理工作的正常開展。（3）是審計人員認為財政審計監(jiān)督工作量大面廣、政策性強、要求較高、任務(wù)較重，費力不討好，顧慮重重。

…… ……

五、結(jié)論

財政審計監(jiān)督審計體系中一個必不可缺環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督組織即時的記錄及總結(jié)，具有深遠的意義，這就要求審計監(jiān)督人員及時、詳細、如實的記錄，它所出具的數(shù)據(jù)是具有權(quán)威性的。有權(quán)力就要有制約，這就要求建立一個健全合理的財政審計監(jiān)督體系。隨著我國對于審計監(jiān)督管理及財務(wù)管理的進一步完善，社會也加強了對審計監(jiān)督的認同，但在執(zhí)行上有些監(jiān)督不力，流于形式等問題的存在。要解決這些問題，就必需從核心問題及財政審計監(jiān)督人員本身等多方面著手系統(tǒng)的解決。

參考文獻

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第二篇：新形勢下財政審計存在的問題及對策

新形勢下地方財政審計

存在的問題、難點及對策

近年來，財政審計監(jiān)督的職能被削弱，財政審計監(jiān)督工作流于形式，這在地方上表現(xiàn)的尤為突出。本文擬結(jié)合地方的財政審計監(jiān)督工作的實際，對此談一些粗淺的看法。

一、財政審計的內(nèi)容

財政審計是政府審計的一個重要組成部分，是審計機關(guān)依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的監(jiān)督行為，以達到嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，加強財政預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，為宏觀經(jīng)濟管理服務(wù)，以保證國民經(jīng)濟的健康、持續(xù)和協(xié)調(diào)發(fā)展。財政審計包括本級政府預(yù)算執(zhí)行審計(同級審)、下級政府決算審計{上審下}和財政收支審計。目前地方的財政審計主要對財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況、稅務(wù)部門稅收征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等6個方面進行審計監(jiān)督。

二、財政審計的職能

財政審計的職能是對財政運行和收支情況監(jiān)督，并對財政管理職能運轉(zhuǎn)情況進行評價，提高財政資金使用效益。開展財政審計，一是有利于促進政府的宏觀管理;二是有利于促進財政資金使用效益的提高:三是有利于查錯糾弊。搞好財政審計，是各級審計機關(guān)的重要職責(zé)，它對推進依法治國、促進依法行政和保障社會主義市場經(jīng)濟健康

發(fā)展等都具有重要的現(xiàn)實意義。嚴密的財政審計監(jiān)督體系，可以從源頭上遏制政府腐敗行為泛濫的現(xiàn)象，有助于建設(shè)一個廉潔、高效、公正的政府。故而財政審計有“經(jīng)濟衛(wèi)士”、“政府謀士”和“反腐倡廉勇士”的稱號。

三、地方財政審計監(jiān)督工作存在的問題

（一）地方審計機關(guān)難以保證其審計監(jiān)督的獨立性

主要表現(xiàn)：

一、地方政府對審計機關(guān)存在直接的實質(zhì)性的上下級制約關(guān)系，審計機關(guān)必然或自然就先要把地方政府的要求和利益擺在首位?！坝行┑胤秸I(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)思想上，怕揭露問題太多難以承擔(dān)責(zé)任或影響政績，因而違反規(guī)定干預(yù)審計機關(guān)依法揭露和處理預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

二、實踐中，作為地方的審計機關(guān)需要對同級政府負責(zé)，指定的審計計劃或者要考慮到同級政府的偏好，或者會受到政府部門的影響，結(jié)果是國家預(yù)算資金的使用長期得不到有效的監(jiān)督。

（二）財政審計監(jiān)督的有關(guān)法規(guī)制度不全。

主要表現(xiàn)：一是有些法規(guī)制度尚未建立健全，有些則已日趨陳舊過時，不能適應(yīng)當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟體制運行和改革開放新形勢的需求。二是有些法規(guī)制度不夠規(guī)范、具體、嚴謹。三是有些法規(guī)制度政出多門，條塊脫節(jié)，區(qū)域間差別大，執(zhí)行中打架，不公正現(xiàn)象時有發(fā)生，致使審計監(jiān)督人員在開展審計監(jiān)督工作時無法可依，無章可循，左右為難。

四、強化財政審計監(jiān)督的對策

地方的財政審計監(jiān)督工作存在的問題很多，危害甚大，如果任其發(fā)展，則后患無窮。故針對上述問題提出以下對策：

（一）抓重點，強化審計，堅持點面結(jié)合。

財政審計面廣量大，不僅涉及到財政部門自身管理工作和收支行為，而且涉及到各個部門、各個企業(yè)、各個領(lǐng)域的一切財務(wù)活動。因此，必須堅持點面結(jié)合，以財政業(yè)務(wù)審計為主，同時必須選擇其他重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，進行面上審計。根據(jù)財政發(fā)展形勢和財政管理現(xiàn)狀，結(jié)合中心工作，在每次財政審計時，必須制定好審計工作計劃，研究好具體實施方案，有重點、有針對性地開展財政審計工作，主攻薄弱環(huán)節(jié)，狠抓重點問題。要通過財政審計，不斷規(guī)范財經(jīng)秩序，著力提高財政資金使用效益。

（二）抓基礎(chǔ)，強化審計，堅持人機結(jié)合。

搞好財政審計，首先要從財政收支基礎(chǔ)審計入手，通過預(yù)算分析、審計分析和查賬等辦法，對財政及其相關(guān)收支信息真實性、準(zhǔn)確性進行客觀公正地審計。在此基礎(chǔ)上，不斷拓寬審計領(lǐng)域，推進管理審計向縱深方向發(fā)展。而財政基礎(chǔ)審計，信息量大，時間跨度長，涉及被審單位多，要提高財政審計工作效率，必須堅持人機結(jié)合，在提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，要充分運用計算機審計這一輔助手段，發(fā)揮計算機在審計工作中的作用，從而達到進一步降低審計成本，節(jié)

省審計時間，提高審計資源的使用效益。

（三）抓宣傳，造輿論，提高人們對財政審計監(jiān)督重要性的認識。

具體應(yīng)做好三方面的工作：一是充分利用廣播、電視、報紙等輿論宣傳工具，通過召開會議、組織培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等多種形式，邀請從事審計監(jiān)督理論 研究 和實際工作的領(lǐng)導(dǎo)、專家和學(xué)者，廣泛、深入、細致、持久的向社會宣傳財政審計監(jiān)督工作的重要意義，詳細介紹審計監(jiān)督的重點、程序、方法和經(jīng)驗。通過宣傳要創(chuàng)造一個自覺、協(xié)調(diào)、文明、高效的審計監(jiān)督工作環(huán)境，既增強財政工作的透明度，也可以消除彼此誤會，增進了解，以取得各方面的重視、支持和協(xié)作，使這項工作得以順利進行。二是各企業(yè)單位、各政府職能部門及領(lǐng)導(dǎo)者要自覺樹立財政審計監(jiān)督的意識，要講政治、講大局，要支持、配合審計監(jiān)督，使其有一個寬松的工作環(huán)境，良好的工作氛圍，以便提供一流的服務(wù)，創(chuàng)造一流的效益。三是審計監(jiān)督部門要對被審計監(jiān)督部門經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作出客觀公正的評價，并針對審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出查錯防弊改進工作的合理化建議，幫助被審單位制定加強經(jīng)營管理的措施，尋求提高經(jīng)濟效益的途徑。

第三篇：財政轉(zhuǎn)移支付資金存在的問題及審計對策

財政轉(zhuǎn)移支付就是將中央或省財政集中的財力，通過轉(zhuǎn)移支付的方式，支持和促進貧困、落后財政經(jīng)濟的發(fā)展，使下級公共服務(wù)能力實現(xiàn)均等。財政轉(zhuǎn)移支付分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。隨著財政轉(zhuǎn)移支付力度的不斷加大，專項補助存在的問題日益增加。因此，對專項補助資金的審計是重中之重。

一、財政轉(zhuǎn)移支付資金存在的主要

問題

1、法規(guī)制度和文件依據(jù)不健全。主要表現(xiàn)在：一是轉(zhuǎn)移支付資金未編入法定預(yù)算，預(yù)算管理不完整。由于下級地方政府在年初編制財政預(yù)算時無法全面掌握上級政府轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模和種類，導(dǎo)致預(yù)算編制不完整。當(dāng)上級補助下達后，有的地方因年初預(yù)算未反映上級專項補助，在決算報告中也不反映這項資金，致使決算編報不真實。二是監(jiān)督檢查依據(jù)不健全。如一些地方政府用一般轉(zhuǎn)移支付資金搞“政績工程”，轉(zhuǎn)移支付資金投資效益差的問題較為突出，而與此相對應(yīng)的監(jiān)督辦法相對滯后，審計監(jiān)督還存在制度盲區(qū)。

2、轉(zhuǎn)移支付資金在途時間較長。轉(zhuǎn)移資金支付的方式是通過各級財政層層撥付，由于資金在途時間長，使得轉(zhuǎn)移支付資金在各級政府間被長時間停留和占用，有的資金在途時間長達3個多月，直接影響資金使用效益。

3、挪用轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象時有發(fā)生。如有的地方財政在接到上級財政下達轉(zhuǎn)移支付資金后，用于平衡財政預(yù)算，有的一些靠財政轉(zhuǎn)移支付和稅收返還生存的貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，用轉(zhuǎn)移支付資金償還歷年欠債等。

4、轉(zhuǎn)移支付資金缺少檢查監(jiān)督和管理。一是有些地方主管部門忽視這項資金管理，對事先申請轉(zhuǎn)移支付資金的項目評估失誤，論證不足，審批不嚴；有的轉(zhuǎn)移支付資金撥付到位后未堅持?？顚Ｓ茫瑢Ｈ斯芾?，專戶核算，使有限的資金未能發(fā)揮應(yīng)有的效益，二是財政部門對這項資金的檢查監(jiān)督力度不夠，對轉(zhuǎn)移支付資金的事前、事中、事后工作缺乏檢查監(jiān)督。

二、審計的主要方法

1、查清轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和種類，促使預(yù)算編報完整。審計時，要全面查清上級補助地方支出的規(guī)模種類，與地方支出預(yù)算的變動情況和預(yù)決算的報告情況對比，提出可行建議和辦法，使下級財政編報預(yù)算和決算的完整。

2、查清審計項目支出的去向，促使項目設(shè)置更加合理。審計時，要重點延伸項目支出，看其項目是否適當(dāng)，有無虛假立項和對立項論證不足、論證失誤等導(dǎo)致項目效益低下等問題，審查資金去向是否合理、用途是否正確、效益是否明顯。

3、檢查資金的使用效益情況，促使資金使用進一步合規(guī)。一是要檢查是否按規(guī)定的時間落實到項目單位，是否存滯留和擠占挪用的問題；二是要檢查用款單位是否按申報和用途使用專項資金，是否做到?？钣?、專戶核算，是否存在虛報騙取項目資金的問題；三是要檢查項目資金使用效益情況，重點揭露因管理不善、決策失誤造成損失浪費的問題以及查處貪污挪用等重大違法違紀(jì)的問題。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)層級越來越多，迫切需要加強、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計工作已成為國內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國國內(nèi)企業(yè)實際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的總題，及相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；監(jiān)督；對策

一、內(nèi)部審計的重要性

1.內(nèi)部審計促進企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會計稅務(wù)等各個環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風(fēng)險管理規(guī)定外，還需要通過建立內(nèi)部審計機制來降低內(nèi)控的風(fēng)險，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。如，內(nèi)部審計人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執(zhí)行中落實情況。

2.內(nèi)部審計有利企業(yè)良性運作

企業(yè)價值觀是指企業(yè)及其員工的價值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。對戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價值觀，則需要借助內(nèi)部審計規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計最基本的經(jīng)濟督導(dǎo)職能。通過監(jiān)督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運作。

3.內(nèi)部審計可以提高企業(yè)經(jīng)營水平

內(nèi)部審計貫穿企業(yè)整個經(jīng)濟活動過程，對關(guān)鍵指標(biāo)進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營水平。

內(nèi)部審計除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機制外，同時為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部審計重視度不高

很多企業(yè)認為外部聘請的第三方審計機構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計職能，認為設(shè)置內(nèi)部審計人員或機構(gòu)不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計機構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計人員或內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)人員素質(zhì)相對低

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊進行推動，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟審計時，若內(nèi)部審計人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內(nèi)部審計客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內(nèi)部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業(yè)若不授予審計機構(gòu)的獨立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)設(shè)置在財務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負責(zé)全國銷售審計工作的機構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經(jīng)理點評，銷售審計團隊擔(dān)心個人經(jīng)濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構(gòu)真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計定位局限，內(nèi)部審計內(nèi)容狹窄

民營企業(yè)內(nèi)部審計往往偏向賬務(wù)審計，如財務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯誤，發(fā)票報銷審核是否嚴格按公司標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計人員對此進行二次復(fù)審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計人員不應(yīng)僅對產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復(fù)核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構(gòu)隸屬集團董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計機構(gòu)發(fā)揮獨立性的作用，且有利于內(nèi)部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，注重培訓(xùn)

內(nèi)部審計人員是一支權(quán)威而獨立審查的監(jiān)查部隊，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計人員在執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標(biāo)時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計人員向多學(xué)科、多智能的方向發(fā)展，同時具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟誘惑，必須具備財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內(nèi)部審計人員進行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強對內(nèi)部審計人員內(nèi)部梯隊的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計計人員的知識隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務(wù)知識、而且熟悉審計業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟法律等各方面知識的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計機構(gòu)的審查價值。

3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，加強內(nèi)部審計管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計工作運行好壞，取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對企業(yè)給予內(nèi)部審計部門的定位高度決定內(nèi)部審計的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)，即不僅有經(jīng)濟監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計各項規(guī)章制度，跟進內(nèi)部審計機構(gòu)運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，積極實行營銷內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財務(wù)報銷審核是否符合內(nèi)控等財務(wù)領(lǐng)域的事項，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計兩多角色內(nèi)部銷售審計機構(gòu)進行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟重要性角度評估，必須拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，重視營銷審計機構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計的價值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，重視培養(yǎng)審計人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計與時俱進，及時調(diào)整審計方法，更新審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

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第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策

經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部全國縣級審計機關(guān)正在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，這對于合理、科學(xué)選拔使用干部，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，促進地方經(jīng)濟發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但是經(jīng)過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。

［關(guān)鍵詞］ 經(jīng)濟責(zé)任；審計；問題；對策

一、縣級經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計項目計劃上存在問題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責(zé)任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經(jīng)濟責(zé)任審計只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計項目是臨時上陣，總體審計的質(zhì)量不能保證；大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計內(nèi)容上存在問題。看重財務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任?？粗貑栴}羅列，忽視責(zé)任劃分。審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐步成為強化干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結(jié)果的利用率不高，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個部門，由于沒有嚴格規(guī)范的保障制度，使審計結(jié)果在運用時大打折扣。最后，審計結(jié)果運用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計結(jié)果運用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)采取的對策

一是把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲嫞墒潞蟊O(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。二是審計項目的確定應(yīng)具有能動性。經(jīng)濟責(zé)任審計項目得以確定，應(yīng)由相關(guān)組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀(jì)檢監(jiān)察和審計部門等共同確定，審計機關(guān)應(yīng)主動積極地參與項目計劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點部門的領(lǐng)導(dǎo)任期審計由組織部門來確定，對于不經(jīng)常變化的一般部門領(lǐng)導(dǎo)人任期審計則由審計機關(guān)確定，遇到特殊情況時，對某些被舉報反映的單位領(lǐng)導(dǎo)人任期審計則由監(jiān)察和紀(jì)檢部門來確定。

三是審計內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務(wù)收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)突出重點，主要包括：第一，財政財務(wù)收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實施的經(jīng)濟行為對有關(guān)人員進行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果運用。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，認真履行經(jīng)濟責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運用，能有力地促進縣級以下各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，全國各地縣級審計機關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。