第一篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》綜合業(yè)務(wù)題

《會(huì)計(jì)學(xué)原理》綜合業(yè)務(wù)題

1.碩豐公司 2010年12月1日“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶均無期初余額，“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額為5 970 000元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方余額為8 620 000元，碩豐公司在12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從東陽(yáng)公司處購(gòu)入B 材料2 000 千克，單價(jià)110 元；C 材料1 600千克，單價(jià)85 元，增值稅率為17%，上述貨款均于11月23 日向東陽(yáng)公司預(yù)付。此外，以銀行存款支付B、C 材料的運(yùn)費(fèi)共計(jì)7 200 元（按重量比例分配）、B、C 材料的保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3 560 元（按買價(jià)比例分配）、B 材料的包裝費(fèi)300 元。上述所購(gòu)B、C 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）從銀行存款中提取現(xiàn)金100,000元并發(fā)放職工資。

（3）預(yù)收光華公司交付的乙商品購(gòu)貨款7 000 000 元。

（4）本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A 材料500 000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B 材料300000 元，生產(chǎn)車間一般性消耗B 材料10 000 元。

（5）計(jì)提本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員的職工薪酬分別為320000元、260000元、160 000元、120 000元和140 000元。

（6）計(jì)提本月生產(chǎn)車間、行政辦公大樓、外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊分別為390 000元、120 000元、100 000元。

（7）以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間取暖費(fèi)15 000 元、行政管理部門水電費(fèi)1 500元，新產(chǎn)品展覽費(fèi)23 000元。

（8）甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人為6 000 工時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人為4 000 工時(shí)，按人工工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用。

（9）本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品500 件、乙產(chǎn)品1 000 件均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)

（10）向光華公司發(fā)出已預(yù)收購(gòu)貨款售價(jià)為9 820 000 元的乙商品，增值稅率為17%，余款尚未收到，光華公司開出銀行承兌匯票一張；所售丙商品的成本為6 020 000 元；應(yīng)納消費(fèi)稅700 000 元。

（11）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)10 000元，已提折舊7 000元。經(jīng)查屬保管人員保管不善造成，責(zé)成其賠償1 000元，其余損失由企業(yè)承擔(dān)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（12）以18元/股的價(jià)格買入某上市公司股票200 000股，碩豐公司將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2 周后（仍屬12月），以27元/股的價(jià)格將其拋售。

（13）一筆金額為28 000的應(yīng)付賬款因故無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

（14）銷售不需用原材料一批，售價(jià)270 000元，增值稅17％，所售材料成本為210 000元，銷售稅金6 000元。

（15）計(jì)提本年6月向銀行借入的9個(gè)月期、到期一次還本付息的本月銀行借款利息9 200元。

（16）12月31日，將本月?lián)p益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

（17）12月31日，根據(jù)本月稅前利潤(rùn)總額（假定無納稅調(diào)整事項(xiàng)）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅，稅率為25%。

（18）12月31日，將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。

（19）根據(jù)利潤(rùn)分配方案，按當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)的10%和15%提取法定盈余公積和任意盈余公積；宣告分配現(xiàn)金股利1 600 000 元。

（20）將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。

要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理綜合測(cè)試題1

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)(武漢)遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院

會(huì)計(jì)學(xué)原理 課程綜合測(cè)試1 學(xué)習(xí)層次：專科

時(shí)間：90分鐘

一、單項(xiàng)選擇題（10分）

1、企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源稱為（）A、資本 B、資產(chǎn) C、資金 D、權(quán)益

2、記賬憑證編制的依據(jù)是（）

A、原始憑證 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C、會(huì)計(jì)制度 D、會(huì)計(jì)科目

3、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（）

A、以營(yíng)業(yè)為會(huì)計(jì) B、以農(nóng)業(yè)為會(huì)計(jì) C、以日歷為會(huì)計(jì) D、以期末作為會(huì)計(jì)

4、國(guó)家對(duì)企業(yè)的投資屬于企業(yè)的（）

A、資產(chǎn) B、負(fù)債 C、費(fèi)用 D、收入

5、材料明細(xì)賬應(yīng)采用（）

A、“三欄式”明細(xì)賬 B、“多欄式”明細(xì)賬 C、“數(shù)量金額式”明細(xì)賬 D、“兩欄式”明細(xì)賬

6、流動(dòng)資產(chǎn)是指其變現(xiàn)或耗用期在()A.一年以內(nèi) B.一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi) C.超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上 D.一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)

7、借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶的業(yè)務(wù)表明（）A.債權(quán)增加 B.債務(wù)增加 C.收回債權(quán) D.債務(wù)減少

8、固定資產(chǎn)賬戶的期末余額，反映了現(xiàn)有固定資產(chǎn)的（）A、原始價(jià)值 B、凈值 C、累計(jì)折舊額 D、本期已提折舊額

9、在會(huì)計(jì)核算上對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其所具體運(yùn)用的會(huì)計(jì)原則是()A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.配比原則 C.謹(jǐn)慎性原則 D.清晰性原則

10、登記賬簿的依據(jù)一般是()A.會(huì)計(jì)分錄 B.經(jīng)濟(jì)合同 C.會(huì)計(jì)報(bào)表 D.會(huì)計(jì)憑證

二、多項(xiàng)選擇題（10＊2分＝20分）

1、下列賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的是（）。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B、生產(chǎn)成本 C、管理費(fèi)用 D、材料采購(gòu)

2、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有（）。

A、永續(xù)盤存制 B、權(quán)責(zé)發(fā)生制 C、收付實(shí)現(xiàn)制 D、實(shí)地盤存制

3、采用借貸記賬法時(shí),賬戶的借方登記（）

E、財(cái)務(wù)費(fèi)用、報(bào)賬制

E

A.資產(chǎn)增加 B.負(fù)債減少 C.所有者權(quán)益減少 D.成本費(fèi)用增加 E.成本費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷

4、現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)可能有（）A．現(xiàn)金收款憑證

Ｂ．現(xiàn)金付款憑證

Ｃ．匯總現(xiàn)金收款憑證 Ｄ．轉(zhuǎn)賬憑證

Ｅ．銀行存款付款憑證

5、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的有（）A、用銀行存款支付廣告費(fèi) B、用銀行存款償還貨款 C、以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品 D、用現(xiàn)金歸還借款

6、所有者權(quán)益包括（）

A、長(zhǎng)期投資 B、實(shí)收資本 C、資本公積 D、盈余公積

7、用紅色墨水登記賬簿時(shí),適用于下列情況中的()A.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄

B.在不設(shè)置借方(或貸方)欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少或轉(zhuǎn)銷金額 C.在期末結(jié)賬時(shí),劃結(jié)賬標(biāo)志線

D.三欄式賬戶的余額欄前,如未注明余額方向,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 E.采用劃線更正法改正錯(cuò)誤時(shí)的劃線 8.財(cái)產(chǎn)清查中銀行存款清查的依據(jù)是()A.銀行存款日記賬 B.銀行存款總賬 C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.銀行對(duì)賬單 E.銀行存款實(shí)有余額

9、會(huì)計(jì)上允許采用的更正錯(cuò)誤的方法有（）

A、劃線更正法 B、紅字更正法 C、補(bǔ)充登記法

D、用涂改液修正

E、刮擦挖補(bǔ)

10、下列項(xiàng)目,不計(jì)入產(chǎn)品成本,直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()A.營(yíng)業(yè)稅金及附加 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銷售費(fèi)用 E.制造費(fèi)用

三、簡(jiǎn)答題（3*8分=24分）

1、何為會(huì)計(jì)六要素？他們之間存在哪些數(shù)量上的關(guān)系？

答：會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)兩種形態(tài)的基本分類。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)三要素之間的數(shù)量關(guān)系，概括為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)三要素之間的數(shù)量關(guān)系，概括為”收入-費(fèi)用=利潤(rùn)“的會(huì)計(jì)等式。

2、試簡(jiǎn)要敘述權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

答：權(quán)責(zé)發(fā)生制指一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進(jìn)行。即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費(fèi)用。

收付實(shí)現(xiàn)制它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。

二者的區(qū)別是：（1）判別標(biāo)準(zhǔn)不同；（2）核算簡(jiǎn)易程度不同，顯然權(quán)責(zé)發(fā)生制核算手續(xù)較復(fù)雜。（3）對(duì)本期損益的影響不同。

3、會(huì)計(jì)有何職能？如何理解會(huì)計(jì)的職能？

答：會(huì)計(jì)的職能，指會(huì)計(jì)作為管理經(jīng)濟(jì)的一種活動(dòng)，客觀上所具有的功能。不僅包括提供會(huì)計(jì)信息而且包括管理當(dāng)局運(yùn)用會(huì)計(jì)信息所產(chǎn)生的影響＆效果。會(huì)計(jì)的職能隨會(huì)計(jì)的發(fā)展而發(fā)展。一般來講，在生產(chǎn)力水平相當(dāng)?shù)那闆r下，會(huì)計(jì)的基本職能是大致相同的?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)具有反映，控制和決策的基本職能。

會(huì)計(jì)的反映職能，主要是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行綜合反映，通過對(duì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種數(shù)量的反映，然后透過各種數(shù)字信息對(duì)再生產(chǎn)過程的質(zhì)量方面進(jìn)行認(rèn)識(shí)。

會(huì)計(jì)控制職能，是會(huì)計(jì)本質(zhì)的重要表現(xiàn)。該職能主要從價(jià)值運(yùn)動(dòng)的角度進(jìn)行計(jì)劃（預(yù)測(cè)或目標(biāo)）的制定；組織計(jì)劃的實(shí)施；把實(shí)績(jī)同計(jì)劃相比較，評(píng)價(jià)取得的成果，以及在評(píng)價(jià)計(jì)劃成果的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，調(diào)整（修改）計(jì)劃。

會(huì)計(jì)決策職能，一方面表現(xiàn)為參與企業(yè)最高層的決策，另一方面直接從事一些中層的業(yè)務(wù)性決策。

三種職能，反映是控制＆決策的基礎(chǔ)。控制必須借助于反映，決策更是離不開反映職能所提供的信息。

四、名詞解釋(4*5分=20分)

1、復(fù)式記賬法

對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中予以登記，借以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的雙重變化的一種記賬方法。2.壞賬損失

企業(yè)應(yīng)收賬款中最終未能收回的部分而形成的損失。3.賬簿

由具有一定格式的賬頁(yè)組成的，用來序時(shí)、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。

4、永續(xù)盤存制

也叫“賬面盤存制”。這種盤存制度在存貨明細(xì)賬上逐日逐筆登記存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量和金額，平時(shí)先計(jì)算發(fā)出存貨的成本，再計(jì)算結(jié)存存貨的成本。

5、實(shí)地盤存制：

又稱“定期盤存制”或“以存計(jì)銷制”，這種盤存制度定期實(shí)地盤點(diǎn)期末結(jié)存存貨的數(shù)量或金額，用“期初結(jié)存+本期收入-期末結(jié)存=本期發(fā)出”的公式倒算本期發(fā)出存貨的數(shù)量或金額，平時(shí)只登記收到存貨的數(shù)量和金額，不計(jì)算發(fā)出存貨的成本。

五、業(yè)務(wù)題（26分）

1、假設(shè)某企業(yè)5月份發(fā)生了如下有關(guān)收入和費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（12分）

1）．收到上期銷售產(chǎn)品的貨款9000元存入銀行。其銷貨成本為5000元。2）．本期售出A產(chǎn)品100件，貨款8000元，其中4000元貨款已收到并存入銀行，其余4000元尚未收到。A產(chǎn)品單位成本50元。3）計(jì)提本月管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元。4）．以銀行存款支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi)1300元。5）．4月初向銀行借款，本月應(yīng)承擔(dān)利息費(fèi)用270元。

要求：分別計(jì)算在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下本期的收入數(shù)、費(fèi)用成本數(shù)及利潤(rùn)數(shù)。

解：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，本期收入＝8000 本期成本費(fèi)用＝50*100+2000+1300+270＝8570 本期利潤(rùn)＝8000-8570＝-570 收付實(shí)現(xiàn)制下，本期收入＝9000+4000＝13000 本期成本費(fèi)用＝5000+50*50+1300＝8800 本期利潤(rùn)＝13000-8800＝4200

2、蘭迪公司12月份發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（14分）

1）、本月生產(chǎn)A產(chǎn)品消耗材料150 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品消耗材料200 000元。2）、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車間用100 000元，管理部門用80 000元。

3）、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資90 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理部門人員工資80 000元。4）、按A、B產(chǎn)品消耗材料比例結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用。5）、A、B產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6）、本月A產(chǎn)品全部銷售，銷售收入500 000元，增值稅額85 000元，款已收存銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。要求編制會(huì)計(jì)分錄

2、解：

（1）借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

15萬

－B產(chǎn)品

20萬

貸：原材料

35萬（2）借：制造費(fèi)用 10萬

管理費(fèi)用 8萬

貸：累計(jì)折舊 18萬（3）借：生產(chǎn)成本 －A產(chǎn)品

6萬

--B 產(chǎn)品

9萬

制造費(fèi)用

4萬

管理費(fèi)用

8萬

貸：應(yīng)付職工薪酬

27萬

（4）借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

6萬

－B產(chǎn)品

8萬

貸：制造費(fèi)用

14萬（5）借：產(chǎn)成品－A產(chǎn)品 27萬

－B產(chǎn)品 37萬

貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品27萬

－B產(chǎn)品 37萬（6）借：銀行存款 58.5萬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 8.5萬

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出

27萬

貸：產(chǎn)成品－A產(chǎn)品

27萬

第三篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章

總論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第五節(jié)

會(huì)計(jì)學(xué)體系

一、按會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)劃分

1、企業(yè)會(huì)計(jì)

2、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

二、按會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容劃分

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、管理會(huì)計(jì)

3、成本會(huì)計(jì)

4、財(cái)務(wù)管理

5、稅務(wù)會(huì)計(jì)

三、按會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容層次劃分

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理

2、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。

二、會(huì)計(jì)科目的分類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、所有者權(quán)益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類

1、總分類

2、明細(xì)分類

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類賬戶

（二）負(fù)債類賬戶

（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）

（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法

第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（一）相同點(diǎn)

1、反映的內(nèi)容相同

2、登記的依據(jù)相同

（二）不同點(diǎn)

1、反映的詳細(xì)程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。

（二）平行登記的要點(diǎn)

1、同依據(jù)（同時(shí)）

2、同方向

3、等金額

例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費(fèi)

例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

例：企業(yè)職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷售階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、10 “銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。

例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（九）“其他業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。

例：本月出租設(shè)備應(yīng)提折舊600元，并按收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬 管理費(fèi)用 8萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬 銷售費(fèi)用 2萬

其他業(yè)務(wù)收入 60萬 其他業(yè)務(wù)成本 20萬

營(yíng)業(yè)外收入 30萬 營(yíng)業(yè)外支出 10萬

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)100萬元，已提折舊30萬元，雙方約定價(jià)值為80萬元。

三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算

例：企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：企業(yè)購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：上述設(shè)備在安裝過程中應(yīng)付安裝人員工資1萬元，以銀行存款支付其他費(fèi)用2萬元。

例：上述設(shè)備安裝完畢并交付使用。

第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類

（一）按來源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（二）要素填寫完整，手續(xù)完備

（三）書寫明晰、規(guī)范

（四）填寫及時(shí)

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。

二、記賬憑證的分類

（一）按使用范圍不同分類

（二）按編制方法不同分類

（三）按用途不同分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據(jù)要正確

（二）編制要及時(shí)

（三）內(nèi)容要全面

（四）分錄要準(zhǔn)確

（五）書寫要規(guī)范

（六）編號(hào)要連續(xù)

（七）附件要注明

（八）過賬要標(biāo)注

（九）責(zé)任要確認(rèn)

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書寫是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁(yè)格式不同分類

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的內(nèi)容

（一）封面

（二）扉頁(yè)

（三）賬頁(yè)

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規(guī)則

（二）賬簿的登記規(guī)則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）日記賬的設(shè)置與登記

（二）總分類賬的設(shè)置與登記

（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 18 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬

一、對(duì)賬

（一）對(duì)賬定義

（二）對(duì)賬內(nèi)容

二、結(jié)賬

結(jié)賬是指在把一定時(shí)期所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)都登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，來檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時(shí)間不同分類

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度

（一）永續(xù)盤存制

1、永續(xù)盤存制的定義

永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指平時(shí)賬面上既登記存貨的增加，又登記存貨的減少，從而能隨時(shí)從賬面上結(jié)出存貨賬面數(shù)量余額的一種方法。

2、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

缺點(diǎn)：對(duì)存貨明細(xì)記錄的工作量較大，特別是存貨品種規(guī)格較多的企業(yè)。

目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。

（二）實(shí)地盤存制

1、實(shí)地盤存制的定義

實(shí)地盤存制也稱定期盤存制，是指平時(shí)賬面上只登記存貨的增加，不登記存貨的減少，到了期末通過對(duì)剩余存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，從而倒軋出本期領(lǐng)用存貨數(shù)量的一種方法。

2、實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

缺點(diǎn)：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時(shí)反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

實(shí)地盤存制由于存在上述缺點(diǎn)，因此一般企業(yè)不采用這種方法，僅對(duì)自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品等采用。

二、財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）貨幣資金的清查

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。

一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

（1）未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

1、企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

（二）實(shí)物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。

2、固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

（三）往來款項(xiàng)的清查

往來款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500 21

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。

借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來款項(xiàng)

（一）無法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 22 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

（二）按編報(bào)期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（二）一致性

（三）重要性

（四）不可抵銷性

（五）可比性

（六）正常營(yíng)業(yè)周期

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序

第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序

一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義

會(huì)計(jì)核算組織程序又稱賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。

二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。

（六）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；

2、總分類賬戶反映比較詳細(xì)；

3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。

缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。

第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

（四）根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。

（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量。

缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

第十章 會(huì)計(jì)工作組織

第一節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度

第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的定義

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指由會(huì)計(jì)人員組成的，負(fù)責(zé)組織和管理、監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的職能部門。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的類型

1、獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2、配備專職會(huì)計(jì)人員

3、委托代理記賬

二、會(huì)計(jì)工作的組織形式

（一）集中核算

集中核算是指企業(yè)的主要會(huì)計(jì)核算工作集中在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。

（二）集中核算

非集中核算是指會(huì)計(jì)主體內(nèi)部會(huì)計(jì)部門以外的其他部門及下屬單位負(fù)責(zé)部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算，而會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)總分類核算及一部分明細(xì)核算，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、會(huì)計(jì)崗位

會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)職業(yè)資格

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格證書制度，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證為財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的會(huì)計(jì)證。

二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限

（一）會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

1、依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

2、依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；

3、擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法；

4、參與擬定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

5、參與其他會(huì)計(jì)事務(wù)。

（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

1、有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

2、有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議；

3、有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢查等情況。

三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

（一）愛崗敬業(yè)

（二）熟悉法規(guī)

（三）依法辦事

（四）客觀公正

（五）搞好服務(wù)

（六）保密守信

第四篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理總結(jié)

會(huì)計(jì)的含義：以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的程序和方法，對(duì)單位組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督，以便向會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及與其有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)行為的一項(xiàng)管理控制活動(dòng)。會(huì)計(jì)的職能: 會(huì)計(jì)的核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。

兩者的關(guān)系;相輔相成，辯證統(tǒng)一，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算質(zhì)量的保障。

會(huì)計(jì)的目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。

會(huì)計(jì)的基本假設(shè):會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益。

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

會(huì)計(jì)信息的要求：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性

會(huì)計(jì)核算的方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

復(fù)式記賬法 “單式記賬法”的對(duì)稱。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的方法。會(huì)計(jì)賬戶的作用：第一、可以核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，生成會(huì)計(jì)信息。第二、壓縮會(huì)計(jì)信息數(shù)量，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量第三、會(huì)計(jì)賬戶反應(yīng)的信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。

會(huì)計(jì)憑證的作用： 監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 提供記賬依據(jù) 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

會(huì)計(jì)憑證的分類：

一)、原始憑證：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最初證明。

二）、記賬憑證的概念：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記張不直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

原始憑證的基本要素：原始憑證的名稱;日期和憑證編號(hào);接受原始憑證的單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;填制單位的名稱或填制人姓名;經(jīng)辦人員簽名或蓋章;憑證附件

會(huì)計(jì)賬簿的概念：指有一定的格式而又相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成的，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，局已全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類記錄和核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

會(huì)計(jì)賬簿的作用:設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);可以為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù);是編制空會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)。

登帳規(guī)則:以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行賬簿登記;賬簿登記的內(nèi)容完整，登記及時(shí);注明記賬符號(hào);書寫應(yīng)該規(guī)范，預(yù)留空間以便改錯(cuò);必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水記賬;順序連續(xù)登記;結(jié)出賬戶余額;每張帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)作“過次承前”記錄;登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行處理

平行登記的概念：就是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入總分類賬戶，一方面計(jì)入總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)登記、方向相同、金額相等。

平行登記的作用：有效利用總分類賬與明細(xì)分類賬之間的關(guān)系，檢查賬簿記錄的正確性，保證賬簿登記工作的順利進(jìn)行。對(duì)賬：對(duì)賬就是核對(duì)賬目。

財(cái)產(chǎn)清查作用:保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)，是賬實(shí)相符;保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完善;加強(qiáng)資金利用，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力;促進(jìn)規(guī)章制度建立健全，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用: 向企業(yè)利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息;為實(shí)施內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù);有利于評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

資產(chǎn)負(fù)債表含義：指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，又稱財(cái)務(wù)狀況表。

資產(chǎn)負(fù)債表填制方法:根據(jù)總賬科目余額填列;根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列;根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列;根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

利潤(rùn)表（損益表）：指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和人流出情況的報(bào)告。

所有者權(quán)益變動(dòng)表含義：對(duì)股份公司來說成為股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)

未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項(xiàng)

財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，通常又全稱為借貸復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。其特點(diǎn)是：.如果是資產(chǎn)內(nèi)部（左方）的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，那就必須是一個(gè)增一個(gè)減。如果是負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部（右方）的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。那就必須是一個(gè)增一個(gè)減。.如果兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)是資產(chǎn)類的，一個(gè)是負(fù)債或所有者權(quán)益類的，那就必須是一個(gè)增加，另一個(gè)也要增加。..如果兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)是資產(chǎn)類的，一個(gè)是負(fù)債或所有者權(quán)益類的，那就必須是一個(gè)減少，另一個(gè)也要減少。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)改變它的平蘅關(guān)系。

1．9月1日，收到藍(lán)天公司上月貨款90 000元，白云公司上月貨款100 000元，分別存入銀行。

借：銀行存款190 000貸：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司90 000——白云公司 100 000

2．9月1日，向天平公司購(gòu)入甲材料1 000千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)存，收料單第1801號(hào)，貨款63 600元尚未支付。運(yùn)雜費(fèi)1 400元已開出支票付訖。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。

借：原材料——甲材料65 000貸：應(yīng)付賬款——天平公司63 600 銀行存款1 400

3．9月2日，發(fā)出甲材料1 250千克，領(lǐng)料單第2801號(hào)，其中制造A產(chǎn)品用料1 000千克，其余材料系車間一般耗用。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品63 500

制造費(fèi)用16 250 貸：原材料——甲材料79 750

4．9月3日，發(fā)出乙材料1 500千克，領(lǐng)料單第2802號(hào)，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品60 000貸：原材料——乙材料60 000

5．9月4日，開出支票支付上月應(yīng)交稅費(fèi)113 000元，應(yīng)付股利50 000元；以現(xiàn)金支付225元零星管理費(fèi)用。借：應(yīng)交稅費(fèi)113 000

應(yīng)付股利50 000貸：銀行存款163 000

借：管理費(fèi)用225貸：庫(kù)存現(xiàn)金225

6．9月5日，開出支票支付黃河公司上月貨款14 850元；支付上月所欠職工工資96 000元。

借：應(yīng)付賬款——黃河公司14 850

應(yīng)付職工薪酬——職工工資96 000貸：銀行存款110 850

7．9月6日，購(gòu)入乙材料500千克，已驗(yàn)收入庫(kù)，收料單第1802號(hào)，開出支票支付貨款22 000元，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)500元。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。

借：原材料——乙材料22 500貸：銀行存款22 000庫(kù)存現(xiàn)金500

8．9月6日，銷售A產(chǎn)品給藍(lán)天公司750件，貨款165 000元尚未收到，發(fā)貨單第0801號(hào)。

借：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司165 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165 000

9．9月6日，收到白云公司賬款50 000元，存入銀行；開出支票支付長(zhǎng)江公司欠款44 000元；完工A產(chǎn)品1 000件，已驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)單第3801號(hào)。

借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收賬款——白云公司50 000

借：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司44 000貸：銀行存款44 000

產(chǎn)品完工暫不做賬，待月底一并進(jìn)行核算。

10．9月7日，銷售給白云公司B產(chǎn)品500件，貨款100 000元尚未收到，發(fā)貨單第0802號(hào)。以支票支付應(yīng)由本

企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售運(yùn)雜費(fèi)5 000元。

借：應(yīng)收賬款——白云公司100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000

借：銷售費(fèi)用5 000貸：銀行存款5 000

11．9月8日，發(fā)出甲材料500千克用于制造A產(chǎn)品，領(lǐng)料單第2803號(hào)。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品32 500貸：原材料——甲材料32 500

12．9月9日，行政管理人員王強(qiáng)出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)725元，余款25元以現(xiàn)金交回。

借：管理費(fèi)用725

庫(kù)存現(xiàn)金25貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)750

13．9月10日，該企業(yè)在某大學(xué)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金，開出支票支付20 000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出20 000貸：銀行存款20 000

14．9月11日，向長(zhǎng)江公司購(gòu)入乙材料1 000千克，已驗(yàn)收入庫(kù)，收料單第1803號(hào)，貨款42 500元，尚未支付。以支票支付運(yùn)雜費(fèi)4 000元。按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：原材料——乙材料46 500貸：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司42 500

銀行存款4 000

16．9月13日，銷售B產(chǎn)品750件，價(jià)款150 000元存入銀行，發(fā)貨單第0803號(hào)。以銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)6 000元。銷售A產(chǎn)品500件，價(jià)款115 000元存入銀行，發(fā)貨單第0804號(hào)。

借：銀行存款259 000

銷售費(fèi)用6 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入265 000

17．9月14日，向黃河公司購(gòu)入甲材料1 500千克，貨款93 000元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，收料單第1804號(hào)。運(yùn)雜費(fèi)6 000元以支票付訖。材料按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：原材料——甲材料99 000貸：應(yīng)付賬款——黃河公司93 000

銀行存款6 000

18．9月14日，開出支票提取現(xiàn)金2 500元；用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品325元直接交由管理部門使用；開出支票支付長(zhǎng)江公司貨款42 500元，支付車間零星修理費(fèi)用2 000元，大修理費(fèi)用30 000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金2 500貸：銀行存款2 500

借：管理費(fèi)用325貸：庫(kù)存現(xiàn)金325

借：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司42 500貸：銀行存款42 500

借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款32 000

第五篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理名詞解釋

1.實(shí)質(zhì)重于形式原則

實(shí)質(zhì)重于形式就是要求在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，應(yīng)注重交易的實(shí)質(zhì)，而不管其采用何種形式。

2.謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則，又稱穩(wěn)健原則，是指在處理不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)的方法。

謹(jǐn)慎性是指在處理不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)的方法。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。

3.借貸記賬法 P96

借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則來登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。

4.資產(chǎn) P59

資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

5.會(huì)計(jì)P30

會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)有核算、監(jiān)督的職能。

6.交易性金融資產(chǎn) P122

為了從金融資產(chǎn)短期的價(jià)格波動(dòng)中賺取收益，這種投資稱為交易性金融資產(chǎn)。

7.永續(xù)盤存制P318

也稱賬面盤存制，是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)都須根據(jù)有關(guān)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。

計(jì)算公式如下： 賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額

8.會(huì)計(jì)賬簿 P188

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱賬簿。

9.復(fù)式記賬法 P93

復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互對(duì)應(yīng)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

10.財(cái)產(chǎn)清查 P316

財(cái)產(chǎn)清查時(shí)指通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)、查詢等清查方法，確認(rèn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。