第一篇：財政分稅制

如何進(jìn)一步進(jìn)行分稅制的改革？

1994年實行的分稅制，是我國財稅體制的重大改革，實踐證明，分稅制在理順中央與地方的財政分配關(guān)系、建立規(guī)范的財政運行機(jī)制、保證中央和地方財政收入穩(wěn)定增長、增強(qiáng)中央財政調(diào)控能力等方面，取得了顯著成效。分稅制財政管理體制的實施，調(diào)動了中央與地方兩個積極性，建立了中央與地方財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制，發(fā)揮了中央財政的再分配功能，實現(xiàn)了中央與地方“雙贏”。在新的形勢下，我國應(yīng)按照“財力和事權(quán)相一致”的方向進(jìn)一步完善我國的分稅制體制。

一、現(xiàn)行分稅制存在的主要問題

政府間支出責(zé)任劃分還不夠清晰、不夠合理.我國現(xiàn)行法律對政府間支出責(zé)任只作了原則性劃分，不夠清晰合理。中央同地方政府的支出劃分不清晰、明確，各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責(zé)任劃分模糊，地區(qū)之間差別較大。

政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責(zé)任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責(zé)任劃分不相匹配。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當(dāng)數(shù)量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責(zé)任與收入的匹配，也不利于合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距。

轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。分稅制改革以來，初步形成目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付體系。但由于大部分轉(zhuǎn)移支付項目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，帶來財力轉(zhuǎn)移支付專項化、專項轉(zhuǎn)移支付財力化的傾向。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制。

省以下財政管理體制尚不完善。目前各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布不合理。省級政府沒有在調(diào)整省以下政府財力不平衡方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

當(dāng)前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問題。政府應(yīng)逐步從個人、企業(yè)或社會完全有能力承擔(dān)并對整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展不至于產(chǎn)生難以控制的沖擊的經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域和事業(yè)中退出來。同時改變按投資規(guī)模大小來劃分中央與地方投資管理權(quán)限的做法，除了特別重要的項目和中央負(fù)責(zé)的項目由中央投資外，絕大部分項目應(yīng)按受益范圍由所在地方政府承擔(dān)投資。中央政府與地方政府事權(quán)的界定，都是根據(jù)各級政府對有關(guān)事務(wù)的駕馭能力和適應(yīng)程度進(jìn)行的。

（二）縮減預(yù)算級次，簡化財政層級

導(dǎo)致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經(jīng)驗表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當(dāng)前我國加快推進(jìn)包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”在內(nèi)的財政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財政層級的意圖?！笆≈惫芸h”財政改革是我國加快地方政府機(jī)構(gòu)改革、擴(kuò)大縣域發(fā)展自主權(quán)和提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的一項重要舉措。加快推進(jìn)“省直管縣”財政改革，旨在深化財稅體制改革，推動解決完善公共財政體系所面臨的一些深層次問題，包括備受爭議的中央和地方事權(quán)與財力劃分問題、轉(zhuǎn)移支付制度的完善、省以下體制以及加大對基層的公

共服務(wù)領(lǐng)域投入等。

（三）合理劃分稅權(quán)，使地方擁有穩(wěn)定的財源

由于各財政層級間“事權(quán)重心下移、財權(quán)重心上移”，我國基層財政尤其是縣鄉(xiāng)財政困難問題進(jìn)一步凸顯。在劃定各級政府支出責(zé)任的同時，還要賦予其相應(yīng)的收入。地方稅，應(yīng)當(dāng)具有收入穩(wěn)定、不扭曲市場機(jī)制配置資源的特點。

財產(chǎn)稅因為征收對象不具有流動性、征稅對資源配置影響小而成為地方稅收的首選。在財產(chǎn)稅方面，我國已分別對持有存款、股票的收益征稅，但還沒有對居民持有房產(chǎn)進(jìn)行征稅。有必要對我國的房地產(chǎn)稅收體系進(jìn)行調(diào)整，拓寬稅基、調(diào)整結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化征管，切實發(fā)揮其引導(dǎo)消費、保護(hù)資源、縮小收入差距、為政府籌集收入的功能。

遺產(chǎn)稅和贈與稅，有助于調(diào)節(jié)財產(chǎn)稟賦，為居民創(chuàng)造均等的發(fā)展機(jī)會，同時能夠引導(dǎo)富裕階層進(jìn)行社會捐助。應(yīng)創(chuàng)造條件，早日開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。

（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度

在合理劃分各級政府支出責(zé)任、制定科學(xué)的費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以確保政權(quán)正常運轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)為重點，加大財力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時，減少項目類專項轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動落后地區(qū)政府向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。

1.轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)

一是通過政府間財政轉(zhuǎn)移支付保障各級政權(quán)具有正常的施政所需的財力，二是使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施，三是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對市場機(jī)制作用不到時或無法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支付實施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

2.轉(zhuǎn)移支付的模式和手段

我國長期以來一直采用單一的縱向轉(zhuǎn)移模式這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗，應(yīng)通過法律化、民主化的制度設(shè)計增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。

3.合理運用轉(zhuǎn)移支付手段

根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國可以設(shè)置一般性補(bǔ)助即稅收返還、專項撥款補(bǔ)助、特殊因素補(bǔ)助和特殊自然災(zāi)害補(bǔ)助。

4.轉(zhuǎn)移支付制度的法制化

逐步規(guī)范我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強(qiáng)財政法規(guī)建設(shè)，全面實施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對地方政府的激勵機(jī)制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。

5.轉(zhuǎn)移支付的管理

鑒于我國目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財政部是專職主管政府資金分配的部門，運轉(zhuǎn)高效，我國轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財政部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式，并且建立審查監(jiān)督機(jī)制。

第二篇：分稅制及財政名詞

分稅制改革

一、分稅制概況

我國從20世紀(jì)80年代就開始注意吸收和借鑒國外分級（分稅）預(yù)算體制的做法，并于1994年初步形成了分稅制財政體制框架，分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。實行分稅制，要求按照稅種實現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。

分稅制實質(zhì)上就是按照稅種劃分稅權(quán)，分級管理，即為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財政管理體制。

分稅制改革的基本原則是，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央和地方財政收入；在中央適當(dāng)集中財力的基礎(chǔ)上，實行轉(zhuǎn)移支付制度；中央和地方分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，預(yù)算分級管理。

二、分稅制內(nèi)容

分稅制財政體制改革的具體內(nèi)容主要包括以下四方面：

1.中央與地方事權(quán)和支出的劃分。中央和地方之間財力分配，要以財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一為原則。

2.中央與地方財政收入的劃分。根據(jù)中央和地方的事權(quán)，按照稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入。

3.中央對地方稅收返還的確定。中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，即消費稅＋75％的增值稅一中央下劃收入（指原體制中歸中央、實行新體制后劃給地方的收入），并以此作為中央對地方稅 收返還基數(shù)。從1994年開始，稅收返還數(shù)額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費稅每增長1％，中央財政對地方的稅收返還增長0.3％。

4.原包干體制有關(guān)事項的處理。實行分稅制以后，原體制分配格局暫時不變，過

渡一段時間后，再逐步規(guī)范化。

三、我國分稅制的主要問題

1.事權(quán)和支出范圍越位 目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導(dǎo)致財政支出范圍的錯位與越位。

2.部分財政收入劃分不合理

稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。

3.地方稅收體系不健全

目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。

4.省以下分稅制財政管理體制不夠完善

主要是地方各級政府間較少實行按事權(quán)劃分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。

5.轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補(bǔ)助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實行稅收返還不合理；中央對地方專項補(bǔ)助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

四、解決問題的建議

1.正確處理政府與市場，政府與企業(yè)之間的關(guān)系。保證充分發(fā)揮市場的作用的前提下，在市場失效的領(lǐng)域，由政府承擔(dān)一些事物，如社會保障、衛(wèi)生保健、基礎(chǔ)科研等社會公益性事業(yè)。

2.監(jiān)督方針政策的貫徹落實。保證中央返還地方的持續(xù)有效性，并保證對不同

區(qū)域的相對公平性。

3.完善健全地方財政機(jī)制，以保證財政制度的貫徹落實。

4.建立公眾監(jiān)督機(jī)制，以保證財政的透明度。

財政名詞解釋

1、財政：是為滿足社會公共需要對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配。

2、政府間財政轉(zhuǎn)移支付：指財政資金在各級政府間的無償轉(zhuǎn)移。

3、財政管理體制：簡稱財政體制，是國家如何組織、管理財政分配活動的基本制度。廣義的財政體制不僅包括國家各級政府之間的財政分配關(guān)系。還涉及國家與企業(yè)、事業(yè)單位之間的財政分配關(guān)系。狹義的財政體制也稱預(yù)算管理體制，僅包括國家各級政府之間的財政分配關(guān)系的處理問題，即關(guān)于財政資金如何分配于各級政權(quán)之間的根本制度。

4、社會保障：是國家向喪失勞動能力，失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的社會成員提供的基本生活保障。

5、財政補(bǔ)貼：是國家根據(jù)政策的需要，在一定時期內(nèi)，向特定的企業(yè)和居民個人提供的無償補(bǔ)助。

6、財政透明度：是指向公眾公開政府的結(jié)構(gòu)和職能，財政政策的意向，公共部門賬戶和財政預(yù)測。

7、財政預(yù)算：指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府財政收支計劃，是政府籌集、分配、管理資金的重要工具。

8、國庫集中收付：指政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有的財政收支均通過這一賬戶進(jìn)行。

9、財政支出：是國家對所集中起來的財政資金進(jìn)行有計劃分配的過程。

10、政府采購：指政府使用財政資金采購所需貨物、工程和服務(wù)的行為。

11、購買性支出：指政府在商品和勞務(wù)市場上購買所需物品和勞務(wù)的支出。

12、轉(zhuǎn)移性支出：指政府單方面的、無償?shù)刭Y金支付，不相應(yīng)的取得商品和勞務(wù)。

13、文教科學(xué)衛(wèi)生支出:指國家財政用于文化科學(xué)教育衛(wèi)生出版體育檔案文物地震海洋通訊廣播電影電視等社會事業(yè)部門的經(jīng)費支出。

14、國防支出：指財政用于國防建設(shè)、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面的費用支出。

15、社會消費性支出：指財政為了保證國防安全、社會穩(wěn)定，維持政府機(jī)構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，并保證其提供充足優(yōu)質(zhì)的公共物品和公共服務(wù)的能力，同

時促進(jìn)文化、教育、科技、衛(wèi)生、體育等公益性社會事業(yè)的發(fā)展而提供的財政支出經(jīng)費。

16、行政管理支出：是國家財政用于各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)、司法檢察機(jī)關(guān)和外交外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需費用的開支。

17、政府投資：也稱財政投資，指以政府為投資主體，以財政資金為主要資金來源的投資活動，主要為社會提供公共物品或準(zhǔn)公共物品。

18、基礎(chǔ)設(shè)施投資：用財政資金投資關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)整體利益和長遠(yuǎn)利益的物質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施。

19、財政收入：是政府為滿足支出需要，依據(jù)政治權(quán)力或生產(chǎn)資料所有權(quán)，利用各種財政收入形式集中的一定量的貨幣收入。

20、中央財政收入：指按照財政預(yù)算法率和財政管理體制規(guī)定由中央政府集中和支配使用的財政資金。

21、地方財政收入：指按照財政預(yù)算法或地方財政法規(guī)定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財政資金。

22、稅收：是國家依據(jù)政治權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地?zé)o償?shù)亍⒍康厝〉秘斦杖氲姆绞健?/p>

第三篇：分稅制財政體制運行情況

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分稅制財政體制運行情況

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中央和地方分稅制是指在劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，確定中央與地方財政支出范圍，并按稅種劃分中央與地方預(yù)算收入的財政管理體制。分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立健全分級預(yù)算制度，硬化各級預(yù)算約束?？傮w上看，分稅制財政體制改革取得顯著成效，基本適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

A

（1）調(diào)動了各方面積極性，國家財政實力顯著增強(qiáng)。1994年的財稅改革較好地處理了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系，充分調(diào)動了各級政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)稅收征管、依法組織收入的積極性。我國財政收入保持了較快增長勢頭，財政實力不斷壯大。1993-2009年，全國財政收入由4349億元增加到68518.3億元，增長了15倍，年均增速高達(dá)18.8%；全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重則由12.3%提高到20.1%。分中央和地方看，1994-2009年中央財政收入年均增長18.2%

（1994年為基期），地方財政收入年均增長19.3%，實現(xiàn)了中央和地方財政收入增長的“雙贏”。

（2）中央調(diào)控能力增強(qiáng)，促進(jìn)了地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展。實施分稅制財政體制后，逐步建立了中央財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制，為提高中央本級收入占全國財政收入的比重提供了必要條件。1993-2009年，中央本級收入占全國財政收入的比重由22%提高到52.4%，大大增強(qiáng)了中央財政財力再分配能力，中央財政對地方轉(zhuǎn)移支付快速增長，為中央均衡地區(qū)間財力差異提供了財力保障。1994-2009年，中央對地方轉(zhuǎn)移支付總額由590億元增加到23677億元，增長了39倍。地方 B

本級支出來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付的比例由14.6%上升到38.8%。同時，通過加大轉(zhuǎn)移支付力度，特別是實施“三獎一補(bǔ)”政策和縣級基本財力保障機(jī)制，建立了緩解縣鄉(xiāng)財政困難的激勵約束機(jī)制，調(diào)動了中央和地方共同提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的積極性。

（3）推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，一定程度上抑制了盲目投資。一般而言，地方政府承擔(dān)著促進(jìn)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)、改善民生等重要職責(zé)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)是地方政府實現(xiàn)這些目標(biāo)最主要的手段，財政收入只是一個“中間體”，不是地方政府的終極目標(biāo)。盡管如此，在1993年設(shè)計分稅制財政管理體制時，已考慮到減少財政增收與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)聯(lián)程度，將煙、酒等商品的消費稅全部劃歸中央，將增值稅的“大頭”劃歸中央（中央75%、地方25%），所得稅收入分享改革也遵循了這一思路（中央60%、地方40%），從制度安排上削弱一些地方粗放發(fā)展加工業(yè)和盲目投資上項目（包括小煙

廠、小酒廠）的沖動。從近些年來地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式都有所調(diào)整和轉(zhuǎn)變，各級政府的理財思路也發(fā)生了積極變化，根據(jù)本地區(qū)實際，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點，培植新財源，努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

C

（4）強(qiáng)化了地方財政的預(yù)算約束，增強(qiáng)了地方加強(qiáng)收支管理的主動性和自主性。分稅制財政體制建立健全了分級預(yù)算制度，明確了各級地方政府的收入和支出范圍，強(qiáng)化了地方財政的預(yù)算約束，提高了地方堅持財政收支平衡、注重收支管理的主動性和自主性，財政資金籌集和分配比較規(guī)范。

需要說明的是，為進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)

變，近幾年中央對現(xiàn)行財政體制逐步作了一些完善。一是在立足國情并借鑒成熟市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗的基

礎(chǔ)上，建立了較為規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付制度，引入了地方政府標(biāo)準(zhǔn)收支概念和公式化分配辦法，對存在標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口地區(qū)中央財政給予補(bǔ)助，而且補(bǔ)助比例不斷提高。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，按照工業(yè)增加值等稅基計算的標(biāo)準(zhǔn)收入增加，標(biāo)準(zhǔn)收支缺口自動縮小，所享受的中央一般性轉(zhuǎn)移支付會相應(yīng)減少。一般性轉(zhuǎn)移支付內(nèi)在的熨平機(jī)制，有利于加大對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。二是在國家主體功能區(qū)規(guī)劃出臺之前，中央財政按照黨的十七大精神要求，2008年以來，先行對三江源、南水北調(diào)水源地和天然林保護(hù)等區(qū)域所屬縣 D

市政府實行國家重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付試點，對這些地區(qū)用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)和實施公共服務(wù)所需資金

給予保障，減輕這些地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的壓力，引導(dǎo)地方政府增強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)意識，提高民生保障能力。

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第四篇：市與區(qū)縣分稅制財政管理體制

2008年12月，北京市召開完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制工作會議，貫徹落實市委、市政府關(guān)于《進(jìn)一步完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制的通知》精神，繼續(xù)做好完善財政體制的銜接和落實工作。在各區(qū)縣、各部門廣泛收集、核實、確認(rèn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的前提下，按照零基預(yù)算原則核定區(qū)縣基本需求，綜合運用調(diào)整存量、讓渡增量、轉(zhuǎn)移支付等方式，進(jìn)一步完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制。主要內(nèi)容包括：

（一）增加公共事業(yè)發(fā)展補(bǔ)助，提高公共財政保障能力。

（二）拓展公共財政保障范圍，提升構(gòu)建和諧社會能力。

（三）加大市對區(qū)縣資金的支持力度，落實區(qū)縣功能定位。

（四）完善激勵調(diào)節(jié)機(jī)制，調(diào)動區(qū)縣增收節(jié)支的積極性。

自2000年實行徹底的分稅制財政管理體制以來，北京市已基本建立了良性財政運行機(jī)制，財政管理體制改革成效初顯。對調(diào)動市與區(qū)縣兩級積極性，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展，推進(jìn)首都現(xiàn)代化建設(shè)起到了重要作用。統(tǒng)計數(shù)字顯示，從2000年至2007年的七年間，全市地方財政收入連續(xù)保持20%以上的平均增幅，2007年，達(dá)到1492.6億元，是2000年的4.3倍?？焖僭鲩L的財政收入極大地提高了市區(qū)兩級政府統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展的能力。要進(jìn)一步規(guī)范部門項目管理，通過市級部門預(yù)算增加專項資金支持區(qū)縣發(fā)展。繼續(xù)加大對城市道路交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)林水利、教科文衛(wèi)等投入，促進(jìn)區(qū)縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會事業(yè)發(fā)展。同時，對專項補(bǔ)助資金實行項目庫管理，對項目資金實行國庫集中支付，符合條件的實行政府采購，并對資金的實施過程及其完成結(jié)果進(jìn)行績效考評，提高資金使用效益。

完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制是首都經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀要求本市分稅制財政管理體制經(jīng)過五年的運轉(zhuǎn)，初步形成了良性的財政運行機(jī)制，調(diào)動了市區(qū)兩級政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、組織收入的積極性，促進(jìn)了首都經(jīng)濟(jì)社會和各項社會事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。隨著首都經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)一步發(fā)展和各項改革的深化，本市財政管理體制運行面臨新的形勢。為全面落實科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步加強(qiáng)宏觀調(diào)控，落實城市總體規(guī)劃和區(qū)縣功能定位，構(gòu)建和諧社會首善之區(qū)，需進(jìn)一步完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制。完善財政管理體制是一項長期化和系統(tǒng)化的工程。全市各個區(qū)縣都要扎扎實實做好今后市與區(qū)縣各項財政經(jīng)濟(jì)工作，進(jìn)一步促進(jìn)速度結(jié)構(gòu)質(zhì)量效益相統(tǒng)一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口資源環(huán)境相協(xié)調(diào)，加快落實首都城市總體規(guī)劃和區(qū)縣功能定位，深入推動北京市經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。

北京市國資委提出提升國資監(jiān)管的有效性

索引號：[E318D2009017] 產(chǎn)生時間：[2009-04-29] 信息來源：[北京國資網(wǎng)]

為有效應(yīng)對國際金融危機(jī)，北京市國資委提出提升國資監(jiān)管的有效性，要求出資企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)國有資產(chǎn)法，加快制訂配套法規(guī)文件，對現(xiàn)有的規(guī)范性文件進(jìn)行及時修訂調(diào)整，對企業(yè)國資法中未做明確規(guī)定的內(nèi)容要進(jìn)一步深入研究，提高國有資產(chǎn)監(jiān)管的有效性。這當(dāng)中有6項重點工作。

規(guī)范國有資本預(yù)算管理。適應(yīng)企業(yè)國有資產(chǎn)法的要求，積極開展調(diào)查研究，深入分析市場、政策等諸多因素的影響，認(rèn)真編制國有資本收支預(yù)算建議草案。

強(qiáng)化重要子企業(yè)監(jiān)管。在充分調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，分批次公布重要子企業(yè)名單，研究、探索對重要子企業(yè)重大事項的監(jiān)管方式和方法。完善《關(guān)于國有及國有控股企業(yè)重大事項報告制度的暫行規(guī)定》，強(qiáng)化對重要子企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、決策程序、風(fēng)險管理等方面的重大事項管理。

完善激勵約束機(jī)制。推進(jìn)行業(yè)對標(biāo)，強(qiáng)化分類考核。研究探索市政公用類企業(yè)的考核辦法。落實《北京市國有企業(yè)收入分配指導(dǎo)意見》，加強(qiáng)對二三級企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬狀況的調(diào)研，指導(dǎo)一級企業(yè)加強(qiáng)薪酬的管控力度,推進(jìn)企業(yè)收入分配的分層分類管理。加強(qiáng)人工成本控制的研究，推進(jìn)工資總額預(yù)算管理的精細(xì)化。

加強(qiáng)國有產(chǎn)權(quán)管理。加強(qiáng)對《北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》的指導(dǎo)和培訓(xùn)，加大監(jiān)督檢查力度。加強(qiáng)對土地、無形資產(chǎn)等重點資源的監(jiān)管。建立國有股東所持上市公司股份的動態(tài)監(jiān)測體系，加強(qiáng)國有股東行為管理。研究制定境外國有產(chǎn)權(quán)登記管理辦法。

推動監(jiān)督資源整合。探索在股權(quán)多元公司及國有獨資公司子公司的監(jiān)督檢查方式。對企業(yè)派出監(jiān)事的工作方式、工作制度、工作效果及工作難點等進(jìn)行調(diào)查摸底，研究建立國資委外派監(jiān)事會與企業(yè)派出監(jiān)事工作的溝通聯(lián)系制度。加快建立健全統(tǒng)計、考核、監(jiān)督等多種數(shù)據(jù)共享的財務(wù)監(jiān)管體系，實現(xiàn)對企業(yè)運營的實時動態(tài)監(jiān)管，形成內(nèi)部監(jiān)管信息資源共享平臺，促進(jìn)監(jiān)督檢查成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)區(qū)縣。結(jié)合區(qū)縣國資工作實際，加大分類指導(dǎo)力度，幫助指導(dǎo)區(qū)縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)拓寬工作思路，協(xié)調(diào)解決重點難點問題。

論國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管體系的構(gòu)建

www.004km.cn 2005-12-12 發(fā)改委網(wǎng)站

國有資本經(jīng)營預(yù)算是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的重要方式，是國有經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的重要手段，也是對國有資本運營效率進(jìn)行評價考核的有效途徑。而國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管體系則是建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的重要環(huán)節(jié)。如何構(gòu)建一個完整的國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管體系，以確保國有資本的安全高效運作，就是本文所關(guān)注的核心問題。

一、發(fā)達(dá)國家預(yù)算監(jiān)督管理的成功經(jīng)驗

從世界各國的實踐來看，政府預(yù)算的決策程序大體分為預(yù)算的編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和監(jiān)督、事后審計等四個階段。在每一個預(yù)算開始之前，由政府預(yù)算編制機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制；經(jīng)立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)，成為正式預(yù)算；預(yù)算開始之后，由政府行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算，并由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行日常監(jiān)督；預(yù)算結(jié)束后，由預(yù)算執(zhí)行機(jī)關(guān)就預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果編制決算，經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計后，由立法機(jī)關(guān)予以批準(zhǔn)。

西方國家議會審議和批準(zhǔn)政府的財政預(yù)算和決算的權(quán)力，常常被形象地稱為議會“錢袋權(quán)”，是議會傳統(tǒng)的權(quán)力之一。各國議會的財政權(quán)在內(nèi)容上并不完全一致，議會在行使財政權(quán)的實際過程中具有不同的特點，但財政權(quán)是各國議會通過預(yù)算來監(jiān)督政府所共有的一種重要權(quán)力。議會有權(quán)審議、修改或否決政府的財政預(yù)算案。

(一)立法機(jī)構(gòu)對政府編制預(yù)算的審查和批準(zhǔn)

西方國家對預(yù)算編制的監(jiān)督都有一套嚴(yán)密的程序。預(yù)算的編制和審查是議會的重要工作，議會對預(yù)算的審查非常嚴(yán)格，預(yù)算所含的內(nèi)容和科目設(shè)置詳細(xì)、具體，所以西方國家預(yù)算編制的過程比較長，如美國聯(lián)邦預(yù)算的編制前后要經(jīng)過18個月。它們的議會把審議、批準(zhǔn)和監(jiān)督財政預(yù)算當(dāng)做監(jiān)督政府的重要手段。

美國政府的支出預(yù)算由總統(tǒng)行政管理和預(yù)算局負(fù)責(zé)編制，財政部不參與編制支出預(yù)算，美國財政部的經(jīng)費預(yù)算也是由該預(yù)算局編制的。財政部負(fù)責(zé)根據(jù)歷年的收入情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測，編制收入預(yù)算，供預(yù)算局作參考。財政部根據(jù)國會批準(zhǔn)的預(yù)算，組織資金供應(yīng)?？偨y(tǒng)行政管理和預(yù)算局的主要任務(wù)是編制預(yù)算，其收入預(yù)算的主要信息資料來源于財政部，支出預(yù)算則根據(jù)各部、機(jī)構(gòu)提出各自的預(yù)算方案，經(jīng)審核后統(tǒng)一匯編出聯(lián)邦預(yù)算，交總統(tǒng)審核。國會中與財政預(yù)算立法有關(guān)的機(jī)構(gòu)有參眾兩院撥款委員會、參眾兩院籌款委員會、參眾兩院預(yù)算委員會、國會預(yù)算辦公室和總會計局。國會預(yù)算辦公室無權(quán)決定政策，一個專業(yè)的、非常派機(jī)構(gòu)，其任務(wù)是對經(jīng)濟(jì)與預(yù)算進(jìn)行獨立的分析與預(yù)計，評判總統(tǒng)預(yù)算局編制的預(yù)算，并獨立地編制出一整套預(yù)算，為國會提供客觀、及時、非政治化的分析。這些分析有助于經(jīng)濟(jì)和預(yù)算決策，為國會提供預(yù)算程序的信息和預(yù)計，供國會參考。設(shè)在國會的總會計局的任務(wù)是審計政府財務(wù)，使政府財務(wù)活動限制在國會批準(zhǔn)的范圍內(nèi)。

在日本，政府的支出預(yù)算要經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的法定程序才能編制完成，并審核通過。政府預(yù)算的編制，首先由大藏省根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況提出編制預(yù)算的基本要求，各部門據(jù)此提出預(yù)算要求；然后，由大藏省對各部門預(yù)算要求進(jìn)行審核，確定重點發(fā)展和支持方針，并提出預(yù)算草案，征求各部門意見；在此基礎(chǔ)上，大藏省編制正式預(yù)算提交內(nèi)閣討論修改；最后，將內(nèi)閣預(yù)算提交國會審議通過。預(yù)算一經(jīng)審議通過，大藏省便據(jù)此嚴(yán)格控制各部門支出，各部門必須按確定方針優(yōu)先保證重點支出。為了確保支出的合法與有效使用，獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)會計檢查院，要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。與此同時，內(nèi)閣總務(wù)廳直屬機(jī)構(gòu)行政監(jiān)察委員會，也要對各部門是否正確使用預(yù)算資金進(jìn)行監(jiān)督。

(二)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

預(yù)算一經(jīng)立法機(jī)構(gòu)審議通過，就形成預(yù)算法案，各部門各單位都必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。未經(jīng)國會同意，任何人無權(quán)任意突破預(yù)算的收支規(guī)模。在預(yù)算執(zhí)行中，如需追加支出，必須按立法程序辦事。在項目之間，經(jīng)常性支出與資本性支出之間都不能隨意調(diào)整。一般都由財政部門負(fù)責(zé)對政府預(yù)算收支管理進(jìn)行監(jiān)督，并通過財政監(jiān)督專員、公共會計、財務(wù)總監(jiān)和稅務(wù)稽查等體系付諸實施，強(qiáng)化預(yù)算的法律地位。

(三)對決算的監(jiān)督

西方國家很重視對決算的監(jiān)督工作。國家決算的審查工作由審計法院來執(zhí)行。審計法院屬于司法機(jī)關(guān)，既獨立于政府也獨立于議會。法國決算的監(jiān)督工作在西方國家比較有代表性，法國憲法賦予審計法院的職責(zé)是協(xié)助議會和政府監(jiān)督財政法的執(zhí)行，其中審查國家決算就是它的一個重要工作。財政部長每年都要將國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總賬目提交給審計法院，經(jīng)審計法院審核后，發(fā)表賬目核準(zhǔn)通告，該通告連同對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和對預(yù)算執(zhí)行管理的意見一起送交議會。

(四)明確劃分政府間財政事權(quán)

如德國各級政府都有法定的非常具體明確的職責(zé)分工，其中包括對各級政府收支和稅種的劃分，事權(quán)、財權(quán)的確定。這種有法可依的職責(zé)劃分是國家政權(quán)機(jī)關(guān)實施監(jiān)督財政工作的重要條件和依據(jù)。

(五)對財政決策的范圍實行一定的控制

美國、英國等發(fā)達(dá)國家議會對財政決策實行總體監(jiān)督。如規(guī)定赤字的最高限額，規(guī)定債務(wù)的最高限額，另外在一些重要的財政政策的制定上，都要嚴(yán)格按照立法程序?qū)徸h通過。

可以看出，在發(fā)達(dá)國家政府預(yù)算的監(jiān)管體系中，議會扮演了重要的角色。預(yù)算的整套工作流程均做到有法可依，并且嚴(yán)格依法辦事。同時對預(yù)算的執(zhí)行建立了多重監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化了審計機(jī)構(gòu)在預(yù)算工作中的地位和作用。

二、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管體系的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計

我們根據(jù)預(yù)算編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和監(jiān)督、決算審計的工作流程，結(jié)合我國現(xiàn)行政治體制以及國有資產(chǎn)管理體制改革實際，對國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管體系進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計。

(一)預(yù)算的編制

當(dāng)前我國國有資產(chǎn)經(jīng)營采取的是授權(quán)營運體制，形成了“國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)—國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)—國有企業(yè)”的三層次管理體制?，F(xiàn)行的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)就是國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會以及地方各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)。國有資本經(jīng)營預(yù)算可以考慮建立“國資委—國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)”的二級預(yù)算體系。在這個預(yù)算體系中，國資委是國有資本經(jīng)營預(yù)算的一級編制主體，負(fù)責(zé)整個國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的組織工作，落實、檢查國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況；國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)是國有資本經(jīng)營預(yù)算的二級編制主體，是國有資本經(jīng)營預(yù)算的具體執(zhí)行者。在整個預(yù)算編制工作中，它為編制國有資本經(jīng)營預(yù)算提供數(shù)據(jù)依據(jù)和數(shù)據(jù)來源。實施二級預(yù)算體系能夠與新型國有資產(chǎn)管理體制的基本架構(gòu)保持一致，有利于實現(xiàn)政企分開，為國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制與監(jiān)管提供了實際操作平臺和組織保障。

國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制流程為：首先，由國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織下屬控股或參股企業(yè)編制其財務(wù)預(yù)算，并加以匯總協(xié)調(diào)，編制本經(jīng)營機(jī)構(gòu)的國有資本經(jīng)營預(yù)算；然后，國資委再根據(jù)下屬國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報的預(yù)算收支加以匯總、審核；最后，國資委根據(jù)國有經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的要求，對國有資產(chǎn)運營進(jìn)行整體規(guī)劃，合理安排收支，編制國有資本經(jīng)營預(yù)算。當(dāng)然，國資委的組織機(jī)構(gòu)中應(yīng)設(shè)置相應(yīng)職能部門，承擔(dān)國有資本經(jīng)營預(yù)算的相關(guān)工作。

(二)預(yù)算的批準(zhǔn)

國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，國資委編制國有資本經(jīng)營預(yù)算之后，交由財政部門統(tǒng)一匯總并向人民代表大會報告，維護(hù)國家預(yù)算體系的統(tǒng)一性和完整性。中央國資委編制的國有資本經(jīng)營預(yù)算由國家財政部統(tǒng)一匯總向全國人大報告，省級、市(地)級國資委編制的國有資本經(jīng)營預(yù)算由各地財政廳、局統(tǒng)一匯總向同級人大報告。人大機(jī)構(gòu)中與預(yù)算立法直接相關(guān)的是財政經(jīng)濟(jì)委員會和人大常委會預(yù)算工作委員會。由這些相關(guān)機(jī)構(gòu)及常務(wù)委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見。預(yù)算一經(jīng)人大審議通過，就形成預(yù)算法案，成為法律，各部門各單位都必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。

(三)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

國有資本經(jīng)營預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行可以分為兩個層次：一是國資委嚴(yán)格執(zhí)行國有資本經(jīng)營預(yù)算；二是國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行國有資本經(jīng)營預(yù)算。因為國有資本經(jīng)營預(yù)算是二級預(yù)算體系，國資委和國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)分別構(gòu)成了預(yù)算的一二級執(zhí)行主體。在執(zhí)行過程中，任何機(jī)構(gòu)或部門都不得隨意突破預(yù)算的收支規(guī)模，必須嚴(yán)格遵照預(yù)算法案執(zhí)行。如確需對預(yù)算法案進(jìn)行變更，也必須依照法定程序，向人大遞交預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)人大審核通過后方可對預(yù)算法案進(jìn)行調(diào)整。不執(zhí)行預(yù)算法案或未經(jīng)人大授權(quán)擅自調(diào)整預(yù)算法案均屬違法。

對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督可以分為三個層次：第一層次是各級人大對國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這是人大憑借其執(zhí)法監(jiān)督權(quán)對國資委進(jìn)行監(jiān)督；第二層次是各級財政部門對國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這是財政部門作為國家預(yù)算主管單位對國資委進(jìn)行監(jiān)督；第三層次是各級國資委對國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這是國資委作為一級執(zhí)行主體對預(yù)算的具體執(zhí)行者，二級執(zhí)行主體國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

這樣國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督就構(gòu)成了“兩級執(zhí)行，三層監(jiān)督”的監(jiān)管體制。

(四)決算審計

預(yù)算結(jié)束之后，各國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)就預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果編制決算，上報國資委，國資委匯總審核之后，交由財政部門統(tǒng)一向人大報告。人大可組織力量對國有資本經(jīng)營決算進(jìn)行審計，或者由國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計，將審計結(jié)果向人大匯報。

在國有資本經(jīng)營預(yù)算的整套監(jiān)管體系中，有三個方面需要重點突出；一是要強(qiáng)調(diào)國有資本經(jīng)營預(yù)算的法律地位。只有使國有資本經(jīng)營預(yù)算的地位上升到法律高度，才能使預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性得到強(qiáng)有力的保障，從根本上杜絕預(yù)算資金隨意調(diào)劑、擠占挪用等問題的發(fā)生。二是要強(qiáng)化人大的執(zhí)法監(jiān)督權(quán)。人大在預(yù)算的批準(zhǔn)、執(zhí)行以及決算的監(jiān)督過程中要層層把關(guān)，細(xì)化預(yù)算科目，強(qiáng)調(diào)透明度，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整、預(yù)算超支收入使用和預(yù)算科目之間資金調(diào)劑的審核和監(jiān)督。三是要充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。對預(yù)算執(zhí)行及決算進(jìn)行審計，是預(yù)算監(jiān)督的重要內(nèi)容。人大應(yīng)加強(qiáng)審計的力量，可考慮建立專門的審計委員會或聘請獨立的審計機(jī)構(gòu)對預(yù)算及決算進(jìn)行審查。國資委也應(yīng)設(shè)立審計部門對下屬國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

開展國有資本經(jīng)營預(yù)算工作，應(yīng)以提高國有資本效益為核心，加強(qiáng)對收益及投資的管理，強(qiáng)化國有資產(chǎn)運營中的風(fēng)險控制，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，提高資本運作效率。國資委作為國有資本經(jīng)營預(yù)算的管理部門，應(yīng)建立和健全各項管理制度，對國有資本經(jīng)營預(yù)算的工作程序、報表內(nèi)容、時間安排做出明確規(guī)定，完善出資人管理、投資、融資、擔(dān)保、重大資產(chǎn)處置報告等一系列制度，為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的組織和制度基礎(chǔ)。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程控制，實行國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的定期分析和報告制度。同時要建立考核與獎懲制度，將經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況作為評價國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。只有建立和完善嚴(yán)格的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督機(jī)制，國有資本經(jīng)營預(yù)算才能真正體現(xiàn)出資者職能，最大限度地實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

三、建立和完善國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管體系的配套改革措施

除了建立國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管體系的組織機(jī)構(gòu)外，還需要采取相關(guān)的配套改革措施，才能構(gòu)建完備的國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管體系。

(一)加快國有資本經(jīng)營預(yù)算相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)

社會要由“人治”走向“法治”，首先要做到有法可依。建立和完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，需要強(qiáng)有力的法律保障。而《國有資產(chǎn)法》遲遲不能出臺，國資委的功能定位、管理模式以及與財政部、發(fā)改委、社?；鹄硎聲认嚓P(guān)利益主體的權(quán)責(zé)利關(guān)系始終無法明確界定，致使國資委處處受到掣肘，工作難以深入展開。因此要盡快出臺《國有資產(chǎn)法》，為國有資本經(jīng)營預(yù)算的建立提供法律保障和操作規(guī)則。隨著預(yù)算管理和國有資產(chǎn)管理體制改革的逐步深入，1994年頒布實施的《預(yù)算法》已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，亦不能滿足各級人大加強(qiáng)對預(yù)算審查監(jiān)督的要求。國有資本經(jīng)營預(yù)算的性質(zhì)、地位以及編制、審批、調(diào)整和監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定，都應(yīng)該在新的《預(yù)算法》中加以明確。同時對預(yù)算編制的時間、內(nèi)容和程序作出更為科學(xué)和細(xì)化的規(guī)定，使《預(yù)算法》更具可操作性和指導(dǎo)作用。除此之外，還必須強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束機(jī)制，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，對違反預(yù)算法律法規(guī)的行為加大懲處力度，樹立預(yù)算的權(quán)威性和法律效力。

(二)設(shè)立相關(guān)職能機(jī)構(gòu)，充實技術(shù)力量

預(yù)算具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，如果缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，就很難對預(yù)算進(jìn)行卓有成效的管理和監(jiān)督。中央國資委和地方各級國資委都應(yīng)成立預(yù)算部門和審計部門，來承擔(dān)相關(guān)工作。全國人大常委會為了加強(qiáng)這方面的工作，早于1998年12月就設(shè)立了預(yù)算工作委員會。從目前地方各級人大的機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，尚有相當(dāng)一部分地方缺乏專業(yè)性較強(qiáng)的審批預(yù)算服務(wù)機(jī)構(gòu)。而地方各級人大的財經(jīng)委員會一般都人數(shù)較少，日常還要搞其他工作，不具備提前介入和初審的能力。這樣審查監(jiān)督工作往往難以深入而流于形式。因此，地方人大常委會應(yīng)抽調(diào)一批專業(yè)知識強(qiáng)，有長期從事財政、審計、會計、統(tǒng)計分析工作的同志成立預(yù)算工作委員會，為地方人大審批預(yù)算和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行提供技術(shù)支持。

(三)加強(qiáng)審計力量，建立人大審計制度

從世界各國審計機(jī)構(gòu)發(fā)展的共同特點和趨勢來看，各個國家審計機(jī)構(gòu)的名稱、職權(quán)不一，產(chǎn)生和組成的辦法也有區(qū)別，但共同點就是協(xié)助議會審批監(jiān)督預(yù)算。在我國，建立人大審計制度已提出多年，應(yīng)盡早把各級審計機(jī)關(guān)劃入各級人大序列，使各級審計機(jī)關(guān)協(xié)助同級人大對預(yù)算的合法性、真實性、效益性進(jìn)行監(jiān)督。這有利于把人大經(jīng)濟(jì)監(jiān)督推向?qū)I(yè)化、科學(xué)化、綜合化的軌道，以解決人大經(jīng)濟(jì)監(jiān)督過多依賴于政府主管部門(被監(jiān)督者)的問題。囿于政治體制，也可考慮建立人大自己的審計機(jī)構(gòu)，由各級人大抽調(diào)專業(yè)人員成立專門的審計委員會，維護(hù)預(yù)算監(jiān)督的獨立性，這樣就構(gòu)成國務(wù)院審計署和人大審計委員會的雙重審計體系。審計署是隸屬于行政機(jī)構(gòu)的審計部門，承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)督職能；審計委員會是隸屬于立法機(jī)構(gòu)的審計部門，承擔(dān)外部監(jiān)督職能。這樣可解決監(jiān)督者的監(jiān)督過多地依賴被監(jiān)督者的問題，使監(jiān)督更為真實有效。

(四)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督手段

各國的預(yù)算監(jiān)督主要體現(xiàn)在行政與立法部門之間的權(quán)利制衡上。按照《預(yù)算法》和《審計法》的要求，我國應(yīng)加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督和對具體操作方法、手段的控制。除了人大和審計部門對國資委和國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的監(jiān)督之外，還要建立和完善財政部門對國資委的預(yù)算收支的管理和監(jiān)督機(jī)制。國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支管理要推行國庫單一賬戶體系，建立國庫集中收付制度。收入上，要保證國資委收繳的國有資本經(jīng)營收益統(tǒng)一足額納入國庫。支出上，要根據(jù)國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出計劃嚴(yán)格審核，采取國庫集中支付的方式執(zhí)行，并對其使用進(jìn)行監(jiān)督。（國資委《建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度研究》課題組）

國有資本管理中心

北京市國資委昨天（1月7日）宣布，為應(yīng)對金融危機(jī)、適應(yīng)國企發(fā)展對國資監(jiān)管的新要求，北京市國資委正式成立了具有國有資本經(jīng)營與股權(quán)管理功能的北京國有資本經(jīng)營管理中心。這樣北京的國有資本將接受國資委和該中心的雙重監(jiān)管。

北京市國資委有關(guān)人士介紹，該中心管理委員會成員由市國資委領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，不領(lǐng)任何薪酬。中心管理委員會主任由市國資委主任兼任；執(zhí)行層按市場化方式選聘，實行任期責(zé)任制。該中心為全民所有制企業(yè)，注冊資金300億元。管理中心的職能包括：實現(xiàn)市委市政府的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)投資平臺；資本融資平臺；推動國企重組的產(chǎn)業(yè)平臺；促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新的創(chuàng)業(yè)投資平臺；整體上市或主業(yè)上市企業(yè)的股權(quán)管理平臺；進(jìn)行企業(yè)實施債務(wù)重組、解決歷史遺留問題的服務(wù)平臺。

國有資產(chǎn)經(jīng)營公司目前有三種形式：資產(chǎn)處置型、整合型、股權(quán)管理型。目前，以中國誠通控股公司、國家開發(fā)投資公司為代表的國有資產(chǎn)管理公司，都分別開展多元化實業(yè)經(jīng)營、金融投資等業(yè)務(wù)，并承擔(dān)一定的不良資產(chǎn)處置。隨著國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的全面鋪開，國企整合在股權(quán)市場、產(chǎn)權(quán)交易市場的活躍，國企改制的迫切需要，各地政府也相繼設(shè)立了國有資產(chǎn)投資公司

北京國有資本經(jīng)營管理中心，是北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會組建的全民所有制企業(yè)，初始注冊資金300億元。據(jù)了解，北京國有資本經(jīng)營管理中心將全面監(jiān)管北京市屬國有企業(yè)，直接持有整體上市或主業(yè)上市的大型國有企業(yè)股權(quán)。

完善國有資產(chǎn)監(jiān)管體系的建議

一、當(dāng)前國有資產(chǎn)監(jiān)管存在的主要問題

(一)重有形資產(chǎn)監(jiān)管，輕無形資產(chǎn)監(jiān)管。現(xiàn)階段企業(yè)的國有資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資、期末各項財務(wù)指標(biāo)考核基本上都是針對各種有形資產(chǎn)進(jìn)行的，而無形資產(chǎn)一直未被列入。然而，現(xiàn)實中國有老企業(yè)往往有幾十年的發(fā)展歷史，品牌深入人心，形成了不可估量的無形資產(chǎn)，其無形資產(chǎn)價值不可忽視。此外，隨著知識經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，無形資產(chǎn)在市場競爭中的地位日顯重要，對這項資產(chǎn)不予重視甚至視而不見必然使國有資產(chǎn)蒙受巨大損失。

(二)重資產(chǎn)量的監(jiān)管，輕資產(chǎn)質(zhì)的監(jiān)管。目前國有資產(chǎn)監(jiān)管的各項指標(biāo)主要來自賬面上的數(shù)額，由于資產(chǎn)的價值因時、因地在不斷地發(fā)生變化，這就使得資產(chǎn)的賬面價值與實際價值之間存在著偏差。當(dāng)這種偏差超過一定的范圍就會產(chǎn)生質(zhì)的變化，進(jìn)而影響對企業(yè)的正確評價。

(三)重資產(chǎn)的目前狀況，輕資產(chǎn)的潛在價值。一般而言，對資產(chǎn)的利用情況不同會產(chǎn)生不同的效益，其中資產(chǎn)可能產(chǎn)生的最大效益即是該資產(chǎn)的機(jī)會成本。但是，在當(dāng)前我國國有資產(chǎn)監(jiān)管工作中常忽視了這一點，企業(yè)很少對資產(chǎn)的利用進(jìn)行優(yōu)化，無形中造成大量機(jī)會成本的浪費，影響企業(yè)效益；而錯過資產(chǎn)利用的時機(jī)更是常常造成大量不良資產(chǎn)，使企業(yè)背上沉重的經(jīng)營包袱。

(四)重財務(wù)監(jiān)管，輕其他方面的監(jiān)管。目前國有資產(chǎn)監(jiān)管中存在的以財務(wù)監(jiān)管替代其他方面的監(jiān)管顯然過于簡單，也是不適當(dāng)?shù)摹Ｊ紫?，財?wù)核算上固有的局限性，使其提供的信息難以全面，特別是很難反映企業(yè)長期發(fā)展?jié)摿ΑＨ绻嬖跁嬓畔⑹д?，則可供資信的程度更差。其次，各類財務(wù)指標(biāo)的設(shè)置，是為了評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，達(dá)到正確引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的目的，但是，目前國有資產(chǎn)監(jiān)管的指標(biāo)設(shè)置仍不甚科學(xué)。如評價國有資產(chǎn)狀況的主要指標(biāo)是保值增值率，但這一指標(biāo)是靜態(tài)的、是以賬面價值來計算的，未考慮貨幣的時間價值。再次，從監(jiān)管的形式上看，目前主要有監(jiān)事會和稽察特派員制度。該制度是以財務(wù)監(jiān)管為核心，并且主要是事后的監(jiān)管，能在一定程度上減少國有資產(chǎn)流失，評價企業(yè)經(jīng)營績效，但卻很難起預(yù)防、引導(dǎo)、激勵的作用，因而很難確保國有資產(chǎn)的最大增值。

二、完善國有資產(chǎn)監(jiān)管體系的幾點建議

(一)拓展監(jiān)管的廣度、深度。

1?進(jìn)一步重視對無形資產(chǎn)的監(jiān)管。國有企業(yè)應(yīng)充分挖掘、利用多年來積累形成的無形資產(chǎn)，特別是在對外合資、合作中應(yīng)正確認(rèn)識投入的無形資產(chǎn)的價值，合理評估定價，保護(hù)自身權(quán)益。將無形資產(chǎn)列入國有資產(chǎn)監(jiān)管體系，有利于引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注和合理利用這一資源。

2?加強(qiáng)對資產(chǎn)質(zhì)的監(jiān)管。不僅要防止資產(chǎn)數(shù)量的流失，還要避免企業(yè)保留大量賬面不良資產(chǎn)而造成潛在損失的短期行為，注重講求整體資產(chǎn)的質(zhì)量，剝離不良資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁與潛力，防范資產(chǎn)風(fēng)險。

3?分析利用資產(chǎn)的機(jī)會成本。企業(yè)應(yīng)注重通過對機(jī)會成本的研究尋求資產(chǎn)的最佳利用與配置，盤活閑置資產(chǎn)，最大限度地利用資源。

4?由單純的財務(wù)評價，轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)整體素質(zhì)的評價，關(guān)注企業(yè)長期可持續(xù)性發(fā)展。為了獲取全面信息，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，尤其是了解企業(yè)未來發(fā)展的潛力，除了要掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，還必須全面考察企業(yè)的管理水平、人才資源、投資狀況等企業(yè)的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)設(shè)置國有資產(chǎn)監(jiān)管評價指標(biāo)。

隨著以知識經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)時代的到來，未來企業(yè)生存、發(fā)展越來越取決于企業(yè)的競爭能力，而非短期的盈利。指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)能較客觀地反映企業(yè)的管理水平與發(fā)展?jié)摿?，以及企業(yè)的行業(yè)地位，這既是國有資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)企業(yè)長期可持續(xù)性發(fā)展的重要條件。

1?不僅應(yīng)以利潤指標(biāo)進(jìn)行考核，更應(yīng)設(shè)置反映企業(yè)競爭力、資產(chǎn)管理水平的指標(biāo)。如：反映企業(yè)競爭力指標(biāo)有市場占有率、增長率等，反映資產(chǎn)管理水平的指標(biāo)有現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。

2?不僅應(yīng)考核絕對指標(biāo)，更應(yīng)考核相對指標(biāo)。以行業(yè)水平為標(biāo)準(zhǔn)考核企業(yè)的各項指標(biāo)能起較好的激勵作用，也較為客觀。

3?不僅應(yīng)考核總體效益，還應(yīng)考核重大項目的效益，此外，還應(yīng)考慮投資項目壽命周期等因素。

(三)選擇有效的監(jiān)管形式。

為了有效地進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)將事后的評價與過程監(jiān)管相結(jié)合，才能起到預(yù)防、激勵、引導(dǎo)作用。在監(jiān)管形式上，除了設(shè)立監(jiān)事會和稽察特派員外，還應(yīng)增加企業(yè)職工的民主管理與社會輿論的監(jiān)督、專家咨詢機(jī)構(gòu)的參與等多種形式，全方位地實施監(jiān)管。此外，還應(yīng)推行行之有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)監(jiān)管的制度化。但是這種監(jiān)管不應(yīng)干預(yù)到企業(yè)的自主經(jīng)營，而應(yīng)致力于對企業(yè)經(jīng)營的合理評價，防止資產(chǎn)流失和短期行為，服務(wù)于國有資產(chǎn)的保值、增值。

第五篇：分稅制改革和財政職能的問題

分稅制改革和財政職能的問題

關(guān)于分稅制改革和財政職能的問題，分稅制改革以前，中央財政在全國總財政當(dāng)中比重相當(dāng)?shù)牡停?993年中央財政僅占總財政22%，分稅制改革后，中央財政迅速提高到2005年的52%。中央財力狀況得到顯著提高，我國財政分配的制度也漸漸的統(tǒng)一起來，最終制度化。

樓部長在談到為什么要實行分稅制改革，我非常的贊同。首先，我們應(yīng)該承認(rèn)我們國家存在一個城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、東中西部發(fā)展不均衡、人們收入差距擴(kuò)大等不利于社會長久穩(wěn)定的因素。如果放任下去，國家肯定不穩(wěn)定，那么誰會去調(diào)節(jié)，肯定是中央政府，那么調(diào)節(jié)必須要以雄厚的財政資金作為后盾。因此提升中央財力十分必要。在對新疆財政廳廳長的訪談中，我們也可以明顯看出中央財政對新疆發(fā)展建設(shè)的支持力度，在西部崛起中，中央財政起來不可磨滅的作用。財政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能和收入分配職能在這里得到了很好的體現(xiàn)。

分稅制改革以來，一個突出的問題是基層財政的困難，表現(xiàn)為財權(quán)重心上移而事權(quán)重心下移。1994年改革時沒有說清楚的事權(quán)，都以一票否決的形式壓著基層承擔(dān)責(zé)任，比如社會治安、公共事業(yè)發(fā)展、“普九”等，出了問題政績免談。財力不夠怎么辦呢？只能逼著地方東挪西借，甚至借高利貸。另外，在這幾年在資源制約條件下，不動產(chǎn)在整個經(jīng)濟(jì)中的影響越來越大，與此有關(guān)的對“土地財政”的指責(zé)之聲不絕于耳，很多討論往往會歸咎于財政的分稅制，甚至激烈抨擊財政體制是萬惡之源，認(rèn)為是由于分稅制導(dǎo)致的地方財政收入不足，使得地方政府把更多興奮點放在辦企業(yè)、搞建設(shè)項目、抬高地價增加土地批租收入等短期行為上。

稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統(tǒng)

計局統(tǒng)計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1％，與同期財政收入年均增長數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。

關(guān)于財政職能問題應(yīng)注意以下幾個方面

首先 ,財政職能是財政區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)范疇的重要標(biāo)志之一 ,是規(guī)范財政活動的基本準(zhǔn)則。概括地說 ,財政是以政府為主體的分配活動 ,也就是通過政府的收支活動 ,通過征稅、舉債以及收取各種規(guī)費、使用費等途徑集中一部分社會資源 ,用以實現(xiàn)政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟(jì)活動。

其次 ,財政職能是實現(xiàn)政府職能的重要手段。財政是與國家密切相連的 ,財政職能須依據(jù)政府職能來確定 ,研究財政職能需要從這一點出發(fā)。

第三 ,實行公共財政模式的國家 ,財政職能有共性的一面 ,但又必須從各自國家的國情出發(fā) ,表現(xiàn)出各自不同的特征。

第四 ,財政職能有其相對固定的內(nèi)涵 ,但又不是一成不變的 ,在不同的歷史發(fā)展階段 , 內(nèi)容和形式都會有所不同。

能否界定好財政的職能范圍，關(guān)鍵看政府的職能究竟能否規(guī)范化。規(guī)范政府職能關(guān)鍵是處理好三個關(guān)系：一是處理好政府與市場的關(guān)系。按照市場經(jīng)濟(jì)的要求，規(guī)范政府職能標(biāo)準(zhǔn)就是滿足社會公共需要，糾正市場失靈。二是處理好各級政府之間的關(guān)系。關(guān)鍵是劃分政府間的事權(quán)，這是確保國家社會經(jīng)濟(jì)各項事業(yè)全面發(fā)展的政治保證。三是正確處理政府與國有企業(yè)的關(guān)系。轉(zhuǎn)變政府職能，實行政企分開是處理政府和企業(yè)關(guān)系的關(guān)鍵，國有企業(yè)改革的難點也就是政企分開。

人力1004楊勇2010161410