第一篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第六章第七節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第六章第七節(jié)）第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管

一、會計賬簿的更換

年度結(jié)賬后，必須按規(guī)定更換新賬?？傎~、日記賬和大部分明細(xì)賬每年都應(yīng)更換一次新

賬。一些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等，可以

跨年度繼續(xù)使用，各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬，以避免重復(fù)抄

賬增加工作量。

更換新賬時，應(yīng)將各賬戶的年末余額過入下一年度新賬簿。在新賬簿有關(guān)賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內(nèi)，填上該賬戶上年的余額;同時在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。

二、賬簿的保管

會計賬簿與會計憑證、會計報表一樣都是會計核算的重要檔案資料，也是重要的經(jīng)濟(jì)檔

案，必須按照國家會計檔案管理辦法的規(guī)定，妥善保管，不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，再行銷毀。

會計賬簿的保管，既要做到安全、完整，又要保證在需要的時候能從賬簿中迅速查到所

需要的資料。為此，會計人員必須在年度結(jié)束后，將各種活頁賬簿連同“賬簿啟用及交接表”

裝訂成冊，加上封面，統(tǒng)一編號，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。

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第二篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第五章第三節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第五章第三節(jié)）第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容

加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

二、記賬憑證的種類

(一)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。收款憑證又

可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。付款憑證又

可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。為了避免憑證重復(fù)，對于兩類貨幣資金之間的劃

轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)(如將現(xiàn)金存入銀行，或從銀行提取現(xiàn)金)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。轉(zhuǎn)賬憑證

要根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制，作為登記有關(guān)賬簿的依據(jù)。

收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，都是按交易或事項的某種特定屬性定向使用的記賬憑

證，因此都屬于專用記賬憑證。此外，業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位，也可以采用通

用記賬憑證。通用記賬憑證是各類交易或事項，包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)共同使用的記賬

憑證。

(二)記賬憑證按用途分類

1.分錄憑證。分錄憑證是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會計科目、記賬方向和金額的憑

證。

2.匯總憑證。匯總憑證是為了簡化記賬憑證的填制工作，對分錄憑證加以匯總，據(jù)以登

記分類賬的記賬憑證，如記賬憑證總表

3.聯(lián)合憑證。聯(lián)合憑證是既有原始憑證或原始憑證匯總總表的內(nèi)容，同時又具備記賬憑

證內(nèi)容的憑證。它在自制原始憑證或原始憑證匯總表同時印有對應(yīng)科目，作為記賬的依據(jù)，如發(fā)料憑證匯總表。

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(三)記賬憑證按填制方法分類

1.復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均

在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

2.單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目

及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。其優(yōu)

點是便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，便于分工記賬，缺點是制證工作量大，也不便于

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。

三、記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進(jìn)行分類整理，按照復(fù)

式記賬的要求，運用會計科目，編制會計分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備有

以下基本內(nèi)容：

1.記賬憑證的名稱;

2.填制記賬憑證的日期;

3.記賬憑證的編號;

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要;

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目、記賬方向和金額;

6.記賬標(biāo)記;

7.所附原始憑證張數(shù);

8.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

四、記賬憑證的填制要求

各種記賬憑證必須按規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地填制?；疽靥顚懸笕缦拢?/p>

1.日期的填寫?，F(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫;銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑

證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫;月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。

2.摘要的填寫。記賬憑證的摘要欄既是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的需要。

要真實準(zhǔn)確，簡明扼要，書寫整潔。

3.會計科目的填寫。會計科目應(yīng)填寫會計科目的全稱或會計科目的名稱和編號，不得簡

寫或只填會計科目的編號而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。

4.金額的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計”行填

列合計金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范;在合計數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號，不是合計數(shù)字前不應(yīng)

填寫貨幣符號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會計科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張

記賬憑證的“合計”行填寫合計金額。

5.記賬憑證附件張數(shù)的計算。填制記賬憑證，可以根據(jù)每份原始憑證單獨填制，也可根

據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可根據(jù)匯總的原始憑證來填制。為了簡化記賬

憑證的填制手續(xù)，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以用自制的原始憑證或匯總原始憑證來代替記賬憑證。

應(yīng)當(dāng)指出的是，不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證，不能混同編制一份記賬憑證。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)的計算方法

有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證的張數(shù)計算。

二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬

憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對差旅費、市內(nèi)

交通費、醫(yī)療費等報銷單，可貼在一張紙上，作為一張原始憑證附件。

附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。對簡單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計算依據(jù)，而不經(jīng)過分?jǐn)偦蛴嬎愕膶儆诩兘Y(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。

當(dāng)一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后

面，在摘要欄說明“本憑證附件包括××號記賬憑證業(yè)務(wù)”的字樣，在其他記賬憑證上注明“原

始憑證在××號記賬憑證后面”的字樣。記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。

如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××

張，見第×號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正

錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。

如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)根據(jù)其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給

對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。

6.會計分錄的填制。填制會計分錄時，應(yīng)按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會計分錄，保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制會計

分錄，便于從賬戶對應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。

在記賬憑證中，除填明應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及金額的記賬內(nèi)容外，還應(yīng)填明一級科目

或總賬科目所屬的明細(xì)科目。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對同

類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會計分錄。

7.記賬憑證的編號。會計人員應(yīng)及時對記賬憑證予以編號。記賬憑證無論是全部作為一

類編號，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號，均按月從“1”開始順序編號，不得跳號、重號。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號銷號單”，在裝訂憑證時應(yīng)將銷號單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號、張數(shù)一目了然，以便查考。在使用通用憑證時，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順

序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”，即按憑證類別順序

編號，如收字第×號、付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號等;也可采用“雙重編號法”，即按總字順序編號

與按類別順序編號相結(jié)合，如某收款憑證為“總字第××號，收字第×號”。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時，應(yīng)按順序采用“帶分?jǐn)?shù)編號法”，兩張憑證之間不要填寫“過次頁、承上頁”。

歸納起來，編號方法主要有三種：①統(tǒng)一編號，即不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，把全部

記賬憑證作為一類進(jìn)行統(tǒng)一編號。②分三類編號，即區(qū)別現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行

存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別按“收字第×號”、“付字第×號”、“轉(zhuǎn)字第×號”三類進(jìn)行編號。③

分五類編號。即區(qū)別現(xiàn)金收入、銀行存款收入、現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別

用“現(xiàn)收字第×號”、“銀收字第×號”、“現(xiàn)付字第×號”、“銀付字第×號”、“轉(zhuǎn)字第×號”進(jìn)行編

號。

記賬憑證的編號，可以在填寫憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末記賬時填寫。

8.簽名或蓋章。記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確經(jīng)濟(jì)

責(zé)任。財會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會計和出納)簽章。一張

記賬憑證涉及幾個會計記賬的，凡記賬的會計均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會計主管對未審閱

過的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出

納人員簽章。

9.對空行的要求。記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)

在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計

數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。

10.在采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及現(xiàn)金和銀行存

款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證;凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證;涉及轉(zhuǎn)賬

業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。在同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

時，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證。例如，李強(qiáng)出差回來，報銷差旅費500元，走前已預(yù)借

800元，剩余款項交回現(xiàn)金。對于這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證

同時根據(jù)差旅費報銷憑單填制轉(zhuǎn)賬憑證。

11.填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅

色墨水，但不得以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況下，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：

①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，需采用紅字更正的;②會計核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬

憑證的特定會計業(yè)務(wù)。

12.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡，有

關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋

“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯。

五、記賬憑證的填制方法

(一)收款憑證的填制方法

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證，在收款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與庫存現(xiàn)金或

銀行存款相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，注明所附原始憑證張數(shù)后，在出納及制單處簽名或蓋章。

(二)付款憑證的填制方法

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，在付款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左

上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。對于涉及“現(xiàn)金”

和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

(三)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目按照先借后貸的順序記入“會計科目”

欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方

金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

六、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制，加

強(qiáng)自審以外，同時還應(yīng)建立專人審核制度。因此，記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進(jìn)行

復(fù)審以外，還應(yīng)注意以下幾點：

1.記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。

2.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科

目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額核算是否準(zhǔn)確。

3.摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細(xì)會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。

在審核過程匯總，如果記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，或者不符合要求，則需要由填

制人員重新填制。若已記賬，應(yīng)查明原因，按規(guī)定方法及時更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬

憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

第三篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第五章第一節(jié))

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第五章 會計憑證

第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類

一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。

任何單位每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員都必須按照規(guī)定的程序和要求取得或填制會計憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會計憑證上簽名蓋章(有的憑證還需要加蓋公章)，以對

會計憑證的真實性和正確性負(fù)責(zé)。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

二、會計憑證的意義

會計憑證的填制和審核，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。對于保證會計核算的質(zhì)量，有效地進(jìn)行會計監(jiān)督，提供真實可靠的會計信息等都具有十分重要的意義。

(1)及時、正確、真實地填制和審核會計憑證，是會計核算的基礎(chǔ)，是確保會計核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

(2)填制和審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法、真實。

(3)填制和審核會計憑證，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高經(jīng)濟(jì)管理水平。

三、會計憑證的種類

會計憑證的形式多種多樣，可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

會計憑證按照用途和填制的程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。如發(fā)票，收據(jù)，材料入庫單，領(lǐng)料單。

記賬憑證也稱分錄憑證，由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應(yīng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，明確會計分錄，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

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第四篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第十章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第十章第二節(jié)）第二節(jié) 會計檔案的歸檔、保管及銷毀

一、會計檔案的歸檔

(一)會計檔案的裝訂

1.會計憑證的裝訂。

會計憑證一般每月裝訂一次。會計憑證裝訂后，應(yīng)在每本憑證封面上填寫好憑證種類、起仡號碼、憑證張數(shù)，會計主管人員和憑證裝訂人員在在封面上簽章;同時，應(yīng)在憑證封面

上編好卷號，按卷號順序入柜，并應(yīng)在顯露出標(biāo)明憑證種類編號，以便調(diào)閱。

2.會計賬簿的裝訂。

各種會計賬簿在年終辦理了結(jié)賬后，除跨連續(xù)使用的賬簿外，其他賬簿都應(yīng)按

時整理立卷，其他賬簿都應(yīng)按時整理立卷，其裝訂要求在會計賬簿一章中已經(jīng)述及，不在贅

述。3.財務(wù)會計報告的裝訂。財務(wù)會計報告編制完成并及時報出后，留存的財務(wù)會計報告應(yīng)

按月裝訂成冊，謹(jǐn)防丟失。財務(wù)會計報告的裝訂要求如下：

(1)核對整理。

裝訂前要按編報目錄核對財務(wù)會計報告是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，并防止折角。

(2)按順序進(jìn)行裝訂。

財務(wù)會計報告的裝訂順序為封面——編制說明——各種會計報表(按會計報表的編號順

序排列)——會計報表附注——封底。

(3)編號。

各種財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)其保管期限編制卷號。

4.其他會計核算資料的裝訂。

屬于會計檔案構(gòu)成內(nèi)容的其他會計核算資料，也應(yīng)按照一定的規(guī)則、順序予以裝訂成冊。

(二)會計檔案的整理立卷

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各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案的整理要求有以下幾點：

1.分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。

一般將財務(wù)會計資料分成一類會計賬簿、二類會計憑證、三類會計報表、四類文字資料

及其他會計核算資料。

2.檔案形成要統(tǒng)一。

包括案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列都要統(tǒng)一。

3.管理要求要統(tǒng)一。

要建立會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄。會計憑證要裝訂成冊，報表和文字資料應(yīng)

分類立卷，其他零星資料要按排序并編裝訂成冊。

(三)會計檔案的歸檔

根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫

由半單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)

構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出納人員不得兼管

會計檔案。單位會計機(jī)構(gòu)向單位檔案部門移交會計檔案的程序是：(1)編制移交清冊，填寫

交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期;(3)交接人員按移交清冊和交接清單所列項目

核查無誤后簽章。

移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，一般不得拆封，個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)

任。

二、會計檔案的保管

(一)、會計檔案的保管要求

會計檔案是重要的歷史資料，必須妥善保管。電算化會計檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。

(二)會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15

年、和25年5類。會計檔案保管期限，從會計終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)列示企業(yè)和其他組織會計檔案保管

期限表

三、會計檔案的查閱和復(fù)制

會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。外部查閱或復(fù)制會計檔案時，應(yīng)持

有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱或復(fù)制手續(xù);本單位內(nèi)部人員查閱

或復(fù)制會計檔案時，也應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案

查閱、復(fù)制登記簿，查閱人姓名、單位、查閱內(nèi)容、數(shù)量和借閱及歸還日期等情況都必須填

寫清楚。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)

建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度、嚴(yán)格查閱、復(fù)制和收回手續(xù)，保證會計檔案的安全

完整。

四、會計檔案的銷毀

(一)會計檔案的銷毀程序和辦法

單位會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序和辦法進(jìn)行：

1.本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，提出銷毀意見，編制會計檔案銷

毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、銷毀

時間等內(nèi)容。

2.單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3.單位銷毀會計檔案時，單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)應(yīng)共同派員監(jiān)銷;國家機(jī)關(guān)銷毀會計檔

案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門和審計部門派員參加監(jiān)銷;財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同

級審計部門派員參加監(jiān)銷。

4.監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人和經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明

“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案備查。

(二)保管期滿不得銷毀的會計檔案

對于保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷

毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部分保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)

當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

會計檔案的銷毀是一項嚴(yán)肅的工作，各單位必須嚴(yán)格按照《會計法》和《會計檔案管理

辦法的管理》的規(guī)定進(jìn)行。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，以及授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計

憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，都是違法行為，如果構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事

責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，也要承擔(dān)行政責(zé)任，違法單位和責(zé)任人員會受到相應(yīng)的行政出發(fā)和

行政處分。

第五篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第五章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第五章第四節(jié)）第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)

部門和人員之間的傳送程序。正確地組織會計憑證的傳遞，對于及時地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。因為正確

地組織憑證的傳遞，能及時地、真實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，把有關(guān)部門

和人員組織起來，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟(jì)活動得以順利地實現(xiàn)，考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門

和人員是否按照規(guī)定的憑證傳遞手續(xù)辦事，從而加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制，提高經(jīng)營管理水

平，提高經(jīng)濟(jì)活動的效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點、內(nèi)部管理的要求、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和

人員分工情況，確定會計憑證的傳遞程序。會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。

科學(xué)的傳遞程序應(yīng)該使會計憑證沿著最迅速、最合理的流向運行。因此在指定會計憑證

傳遞程序時，應(yīng)當(dāng)注意考慮下列三個問題。

1.制定科學(xué)合理的傳遞程序。

要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況，以及經(jīng)營管理上的需

要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會計憑證所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，做到既能使各有關(guān)部門和人員能利用憑證

了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。

2.確定合理的停留處理時間。

要根據(jù)有關(guān)部門和人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)的需要，確定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時

間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，但又要防止不必要的耽擱，從而使會計憑證以最快的速度傳遞，以充分發(fā)揮及時傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。

3.建立憑證交接的簽收制度。

為了確保會計憑證的安全和完整，在各個環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任

明確，手續(xù)完整、嚴(yán)密、簡便易行。

二、會計憑證的保管

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同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證的保管

主要有下列要求：

1.會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由

經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

2.會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、、月份、會計

主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

5.嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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