第一篇：國稅 納稅評估機制

創(chuàng)新納稅評估機制提升稅源管理質(zhì)效

GG市國家稅務(wù)局

近年來，GG市國稅局堅持“規(guī)范管理、增加收入、規(guī)避風險、提高遵從”的工作要求，創(chuàng)新評估機制，完善評估制度，狠抓納稅評估重點環(huán)節(jié)和工作措施的落實，積極推進科學化精細化評估，充分發(fā)揮納稅評估預警和控管效應。今年元至1月，共評估入庫增值稅54.4萬元，入庫企業(yè)所得稅萬元，入庫滯納金18.23萬元，抵減增值稅期末留抵稅款9元，調(diào)減以前年度虧損額2163萬元。

一、健全組織機構(gòu)，充實評估人才隊伍

一是加強組織領(lǐng)導。為確保納稅評估工作順利開展，市局成立以局長為組長，以分管領(lǐng)導為副組長，以各分局、各業(yè)務(wù)科室、稽查局主要負責人為成員的納稅評估領(lǐng)導小組，并結(jié)合工作實際，迅速制定出工作實施方案，進一步明確工作措施，細化工作職責，將工作任務(wù)具體分解到每個責任單位，將工作任務(wù)落實到每個責任人身上。同時，切實發(fā)揮領(lǐng)導“龍頭帶動”作用，深入完善領(lǐng)導責任制度，在全局上下形成了局長親自抓，分管領(lǐng)導具體抓，業(yè)務(wù)科室齊抓共管的工作格局。

二是優(yōu)化人員配置。針對當前納稅評估效率不高、評估人員

不足的現(xiàn)狀，市局堅持“以事定崗，以崗定責，以責定人”的工作原則，結(jié)合人才業(yè)務(wù)特長、年齡知識結(jié)構(gòu)等因素，將全市23名業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)良、工作作風扎實、評估經(jīng)驗豐富的人員合理調(diào)配到稅收分析、納稅評估、稅情監(jiān)控、稅務(wù)稽查等4個重要工作崗位，進一步優(yōu)化了納稅評估工作流程，有力地提升了納稅評估工作質(zhì)效。

三是強化崗前培訓。為提升一線評估人員業(yè)務(wù)水平，市局專門安排法規(guī)科、稅政科等業(yè)務(wù)科室的稅收骨干，利用每周五下午自習時間，采取集中培訓、案例講座、專題學習、現(xiàn)場模擬等方式，認真為評估人員詳細講解增值稅相關(guān)條例、企業(yè)所得稅各項規(guī)定，徹底消除稅收政策理解誤區(qū)，有力提升一線評估人員工作水平。今年以來，市局共組織納稅評估教育培訓5次，集中培訓人員80人次，為納稅評估工作正常有序展開提供了堅實的人力保障。

二、加強信息綜合利用，完善納稅評估手段

一是深入開展稅收分析。市局組織專班對近三年以來的全市稅收完成情況、全市GDP值、工業(yè)增加值、商業(yè)增加值、工業(yè)生產(chǎn)總產(chǎn)值、社會消費品零售總額等指標進行宏觀稅負分析，由稅源管理科牽頭，組織5個基層分局每月定期開展分稅種、分經(jīng)濟類型、分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收統(tǒng)計分析，認真挑選2至3個重點行業(yè)和重點大戶，深入開展微觀稅負分析，建立起完善詳實的稅負檔案，全面掌握和了解全市各行業(yè)稅負現(xiàn)狀，為下步納稅評估提供重要

參考依據(jù)。

二是加快信息數(shù)據(jù)應用。大力依托金稅工程、ctais2.0等稅收征管系統(tǒng)中，全方位多層次搜集全市各行業(yè)、納稅人的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)指標等涉稅信息，繼續(xù)完善和推進第三方涉稅共享機制，加快原始數(shù)據(jù)采集、分析、處理、應用力度，并將納稅評估工作所需要的各種數(shù)據(jù)和指標進行了歸納整理，由市局信息中心按季或按年提取、計算并通過內(nèi)網(wǎng)發(fā)布，提供基層在對象確定、指標分析和約談?wù)f明等各個評估環(huán)節(jié)參考運用。

三是建立納稅評估模型。憑借省局稅收監(jiān)控系統(tǒng)的有關(guān)疑點數(shù)據(jù)，充分采集和應用第三方信息，根據(jù)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和特點，結(jié)合稅源管理工作實際，建立了水泥生產(chǎn)、煤炭采掘、醫(yī)藥電力等九大行業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅納稅評估模型，有效強化稅源管理、降低稅收風險、提高納稅評估工作質(zhì)效。例如：我們通過原材料投入產(chǎn)出評估法、能耗評估法、工資比例法建立起水泥行業(yè)納稅評估模型；采用工資成本、原材料成本、電費成本、以產(chǎn)控銷等4種方法建立了煤炭行業(yè)納稅評估模型，采取網(wǎng)絡(luò)比對、裝機容量、線損率差異等方法建立電力行業(yè)評估模型，緊密依托評估模型有效加強稅監(jiān)控，促進了全市納稅評估工作深入推進。

三、健全完善工作制度,健全納稅評估機制

一是建立評估工作規(guī)范。按照省州局統(tǒng)一部署，市局結(jié)合工

作實際，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干精心制作《GG市國稅局納稅評估工作手冊》，正確界定納稅評估對象、評估內(nèi)容、評估手段，有效避免評估依據(jù)不清、對象不一致。同時，進一步完善定期例會制度，每月初召開一次納稅評估工作例會，聽取稅源評估小組和稅源管理科負責人關(guān)于上月納稅評估開展情況的匯報，每季召開一次由全體評估人員參加的評估工作例會，邀請業(yè)務(wù)科室、稽查局主要負責人，認真聽取他們對納稅評估工作建議和意見，有力推動納稅評估工作上新臺階。

二是加強部門協(xié)調(diào)配合。根據(jù)市局征管、稅政、計統(tǒng)等部門發(fā)布的信息，認真做好評估對象歸類整理工作，積極爭取稽查局的支持，不定期與稽查局召開管查互動協(xié)調(diào)會，向稽查局通報日常管理和評估檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。選派年輕干部到稽查局跟班學習，到稽查一線提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，今年以來先后有8人參與了稽查局的稅收檢查。同時，加強與地稅、工商、財政等部門的協(xié)作，形成上下互動、橫向聯(lián)動齊抓共管的工作格局。在全市納稅工作中，我們結(jié)合市工商局提供的納稅人登記資料，發(fā)現(xiàn)某公司辦理工商登記剛滿6個月，生產(chǎn)經(jīng)營虧損高達234萬元，留抵增值稅-48.4萬元，留抵稅問題值達28.8萬元，按照有關(guān)政策作留減增值稅留抵稅額處理。

三是嚴格監(jiān)督考核制度。為確保納稅評估工作落到實處，各業(yè)務(wù)科室、稽查局等部門主要負責人，采取不定期抽查、定期復查的方式，對完成納稅評估的企業(yè)進行跟蹤檢查，重點檢查基本

情況是否屬實，疑點分析是否科學、處理結(jié)果是否規(guī)范，真正將納稅評估工作落到實處。同時，還將納稅評估工作納入全年目標考核內(nèi)容，明確規(guī)定了數(shù)據(jù)錄入、評估戶數(shù)、評估質(zhì)量等要求，并與每月績效考核工資掛鉤，如對未完成每月評估計劃的，每少一戶扣款10元。今年以來，市局對全市20戶重點評估戶及68戶一般納稅戶，切實維護全市正常有序的稅收環(huán)境。

通過做好納稅評估工作，全市國稅工作取得了一系列良好工作效應：

一是稅收收入進一步提升。通過深入開展納稅評估工作，市局加強稅源監(jiān)控力度，有效防止“跑冒滴漏”現(xiàn)象，杜絕偷逃騙稅等違法違紀行為。截至10月中旬，全市國稅部門共組織稅收收入萬元，完成州分計劃萬元的%，同比增收萬元，趕超時間進度個百分點，順利實現(xiàn)“超計劃、超進度、超同期”目標。

二是征管質(zhì)效進一步加強。堅持“以點帶面、點面結(jié)合”的評估方式，切實加強重點行業(yè)和重點納稅戶監(jiān)管，促進全市稅收征管質(zhì)效。根據(jù)全州稅收征管質(zhì)量考核情況反映，市局稅務(wù)登記率、按期入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、違章處罰率等6項指標均以高分位居全州征管質(zhì)量考核前列。

三是和諧征納關(guān)系進一步鞏固。在納稅評估工作中，針對少數(shù)納稅人政策法規(guī)認識不清，財務(wù)管理不健全的現(xiàn)狀，市局大力開展“稅企直通車”、“三送納稅”等服務(wù)，通過上門解惑、集中

培訓、跟蹤輔導等方式，積極搭建稅企交流平臺，進一步提高了納稅人的稅法遵從度，進一步鞏固和諧融洽的征納關(guān)系。

第二篇：納稅評估管理j講義(南昌國稅)

《納稅評估管理》講議

大家好，我是南昌市國家稅務(wù)局的胡洋，今天，受總局委托，在此與各位領(lǐng)導、各位朋友共同探討納稅評估管理這一話題，我感到十分榮幸。

納稅評估是目前國際上通行的一種稅收管理方式，也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行事中監(jiān)控的一種手段。它將稅源監(jiān)控職能置于申報征收環(huán)節(jié)之前，有效彌補了征收管理弱化的不足；同時它寓服務(wù)于管理之中，幫助納稅人減少納稅風險，提高了納稅人的納稅意識和辦稅能力，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想。在大多數(shù)稅收體制比較完善的西方國家里，這一管理理念得到了普遍認可。

從1998年實行的《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評估辦法》開始，到2005年3月份總局下發(fā)《納稅評估管理辦法》，我國的納稅評估工作經(jīng)歷了一個從簡單到復雜、從單一到綜合、從自發(fā)到主動、從各自為戰(zhàn)到統(tǒng)一規(guī)范的過程。在我們大力倡導科學化、精細化管理的今天，納稅評估已成為新時期稅務(wù)機關(guān)強化稅源管理、促進誠信納稅、優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量的一項標志性管理手段。

多年來的工作實踐，使我們在納稅評估方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗，并培養(yǎng)出了一大批優(yōu)秀的納稅評估骨干力量，為下一步這項工作的深入開展打下了堅實的基礎(chǔ)。然而，我國納稅評估工作真正實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理時間并不長，確切地說，應該是從2005年3月份《納稅評估管理辦法》開始的，許多同志在實際工作中對于納稅評估仍然面臨著許多困惑，并在一些問題上產(chǎn)生了歧義，其中對于一些問題的理解偏差甚至直接影響到了納稅評估工作的質(zhì)量。今天，我們就從這些問題入手，看一看納稅評估工作到底要怎么做：

1.0日常納稅評估工作中困擾我們的十個問題

我初步將當前關(guān)于納稅評估的相關(guān)問題歸納起來，有以下十條：

（一）什么是納稅評估？

有的同志可能會認為這個問題太簡單，《納稅評估管理辦法》中第一條不是就已經(jīng)對其做出了定義嗎？確實如此，但是正是因為有的同志對定義理解的不同，對納稅評估的工作范圍有了歧義。

（二）納稅評估要做哪些工作？ 主要是解決干什么的問題。

（三）納稅評估在法律上如何定位？

納稅評估對納稅人有沒有法律約束力。納稅人不配合評估怎么辦？

（四）納稅評估文書有何法律效力？

《納稅評估管理辦法》第二十二條規(guī)定納稅評估工作底稿和分析報告不發(fā)納稅人、不作為行政復議和訴訟的依據(jù)。那么納稅評的文書是不是就沒有法律效力了？是不是就可以不用規(guī)范管理了？

（五）納稅評估與稅務(wù)稽查有什么區(qū)別？

到現(xiàn)在很多人還是認為納稅評估就是稅務(wù)稽查的另一種叫法。是不是這樣呢？

（六）納稅評估的流程是什么？ 有哪些環(huán)節(jié)。

（七）開展納稅評估各個環(huán)節(jié)有哪些注意事項？

（八）納稅評估有哪些操作技巧？

特別是在分析、約談環(huán)節(jié)，應該從哪里下手，是當前評估工作的難點。

（九）如何把握納稅評估的度？

也就是說納稅評估工作應做到什么程度為止，何時移交稽查？

（十）納稅評估工作人員的素質(zhì)要求的什么？

為了做好納稅評估工作，我們的稅收管理人員的努力方向在哪里？

下面就讓我們帶著這些問題來對納稅評估的管理工作進行討論。

2.0納稅評估的涵義

2.1什么是納稅評估？

在《納稅評估管理辦法》中，對納稅評估的定義是：稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

對此，我們要把握四個關(guān)鍵問題：

一、納稅評估是針對納稅申報信息分析；

二、納稅評估要對納稅人申報信息的真實性進行定性定量判斷；

三、納稅評估還要根據(jù)判斷結(jié)果進一步采取征管措施和管理行為；

四、納稅評估屬于事中監(jiān)控，原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

2.2納稅評估要做哪些工作？

一、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標及其預警值、建立數(shù)學模型；

二、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；

三、對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；

四、對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；

五、維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

2.3納稅評估的法律定位

2.3.1納稅評估有何法律效力？

到目前為止，對納稅評估做出最高法律定位的文件是《納稅評估管理辦法（試行）》，按照法的淵源來看，屬于部門規(guī)章。但《納稅評估管理辦法（試行）》主要是針對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做出的規(guī)定，不涉及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對于一線操作人員而言，最為關(guān)心的是開展納稅評估工作中與納稅人的權(quán)利義務(wù)的劃分問題。與其說是關(guān)心納稅評估的法律定位，不如說是關(guān)心納稅評估的法律效力。

問：納稅評估到底屬于申報、征收、檢查中的哪一個范疇？

答：沒有必要將納稅評估從申報、征收、檢查的內(nèi)容中單獨剝離出來。納稅評估要對申報信息進行采集，這就是一個納稅申報的范疇；評估過程中的分析、約談、實地核查就是稅務(wù)檢查的范疇；形成評估結(jié)論后將稅款征收入庫或加收滯納金則正是稅款征收的范疇。而這些方面的權(quán)利、義務(wù)，在《征管法》及其實施細則中早已做出了明確規(guī)定。因此，從某種程度上講，納稅評估是一個綜合的稅收征管業(yè)務(wù)，它具備正式法律效力。

問：納稅人不配合納稅評估怎么辦？

答：根據(jù)《征管法》第七十條之規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。

《征管法》第七十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有以上稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

《征管法實施細則》第九十六條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一，按征管法七十條處罰：

(一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)機關(guān)檢查的其他情形的。2.3.2納稅評估與稅務(wù)稽查有何區(qū)別？

有人認為納稅評估與稅務(wù)稽查區(qū)別就在于不下企業(yè)、不查帳。這完全是一種錯誤的認識，納稅評估的約談舉證、實地核查都需要調(diào)查納稅人相關(guān)賬務(wù)，而實地核查更是納稅評估不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。

區(qū)分納稅評估與稅務(wù)稽查，首先要區(qū)別稅務(wù)稅稽查與稅務(wù)檢查的差異。

稅務(wù)稽查不等同于稅務(wù)檢查，稽查是一項業(yè)務(wù)職能，檢查是一種工作手段。稅務(wù)稽查以打擊稅務(wù)違法行為、震懾違法企圖為目的，而納稅評估則是通過對納稅人納稅結(jié)果的分析找出形成結(jié)果的原因并提出解決的方法，目的在于提出管理措施，提高管理水平。因此無論是稅收評估還是稅務(wù)稽查，為了達到各自的目的，都應充分應用征管法等有關(guān)法律法規(guī)賦予的征管手段，而不應自我限制、自縛手腳。

納稅評估作為稅務(wù)機關(guān)行使稅收執(zhí)法權(quán)的一種方式，應本著有利于實現(xiàn)稅收評估目的的原則，可以動用征管法及其細則規(guī)定的一切手段，包括責令提供相關(guān)資料、檢查以前賬簿、報表、憑證等。另外，納稅評估的調(diào)取資料權(quán)和約談權(quán)，都是稅收檢查權(quán)的組成部分，而檢查納稅人賬簿、憑證、報表，到納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所實地檢查也是稅收檢查權(quán)的組成部分，同樣是稅收檢查權(quán)，如不將其作為納稅評估的一種手段，這從法理的角度是講不通的。

2.3.3納稅評估的文書有何法律效力？

問：為什么《納稅評估管理辦法（試行）》第二十二條規(guī)定，納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)？

答：納稅評估文書不只《納稅評估分析報告》和《納稅評估工人底稿》，還應包括，約談舉證通知書、約談筆錄、實地檢查通知書等，如遇到納稅人違法、違章則要按稅務(wù)行政處罰程序制做稅務(wù)文書，有關(guān)文書送達納稅人，同樣應取得送達回證。

我認為，評估報告和工作底稿之所以不能用來作為復議和訴訟的依據(jù)，主要還是因為此兩種文書不涉及納稅人權(quán)利、義務(wù)的改變。如要改變納稅人權(quán)利、義務(wù)，需通過行政處罰程序來實現(xiàn)。

問：如納稅人不配合約談舉證或阻礙稅務(wù)機關(guān)實地核查該怎么辦？

答：可按照征管法有關(guān)規(guī)定進行處理，但這里存在一個取證的問題，此時，文書送達回證等稅務(wù)文書就顯得十分重要了。3.0納稅評估的基本流程

3.1納稅評估的基本流程圖

納稅評估工作總體上由六個環(huán)節(jié)構(gòu)成，它們分別是：信息采集、確定評估對象（評估篩選）、評估分析、約談舉證、實地核查、評估處理。

首先在評估工作必須采集各種相關(guān)信息；然后通過對這些信息的對比分析將存在疑點的納稅人初步選定為評估對象。第三步利用已掌握的報表、資料對評估對象疑點做進一步案頭分析，通過分析可能會出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點問題排除，或疑點問題事實清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點問題無法解決的，則轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。在約談舉證環(huán)節(jié)，評估人員將納稅人請到稅務(wù)機關(guān)，與其面對面地交流，并要求其對有關(guān)問題作出解釋、提供質(zhì)證，在約談舉證環(huán)節(jié)同樣會出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點問題排除，或疑點問題事實清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點問題無法解決的，則轉(zhuǎn)入實地核查。在實地核查環(huán)節(jié)，評估人員直接深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所，落實有關(guān)疑點問題，工作完成后轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。在評估處理環(huán)節(jié)，對于不同的評估結(jié)果，有三種不同的處理方式，一是對于未發(fā)現(xiàn)疑點問題、疑點問題可以消除的，直接填制《納稅評估認定結(jié)論書》；

二是對于疑點問題可以消除，或疑點問題被查清、證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的，填發(fā)《限期改正通知書》或《申報（繳款）錯誤更正通知書》，責成納稅人按規(guī)定補繳稅款及滯納金，并填制《納稅評估認定結(jié)論書》；

三是對于納稅人不按規(guī)定糾正疑點問題或補繳稅款、經(jīng)約談舉證疑點問題屬實并涉嫌偷騙稅、經(jīng)實地核查仍不能排除疑點問題涉嫌偷騙稅的，填制《納稅評估認定結(jié)論書》和《納稅評估案源移送建議書》由征管部門統(tǒng)一移送稽查部門依法查處。

3.2納稅評估信息采集

納稅評估工作的開展離不開大量征管信息，這其中既包括納稅人申報信息，也包括稅務(wù)機關(guān)通過各種渠道獲取的第三方信息。具體有：

一、“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；

二、稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

三、上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標的預警值;

四、本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標數(shù)據(jù);

五、外部交換信息;

六、與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。

這些信息的獲取一方面來自納稅人的主動提供，更多的應來自于稅務(wù)機關(guān)的日常積累，這就要求稅收管理人員要具備主動獲取信息、加工提煉信息的能力，具備一定的職業(yè)敏感性。

3.3確立評估對象（篩選）3.3.1職責描述

稅收管理員充分利用納稅人的申報資料、相關(guān)部門的稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)以及稅收管理員戶籍管理中收集和掌握的信息，有針對性地對所轄范圍內(nèi)的納稅人進行篩選比對，找準評估重點，確立評估對象。

3.3.2工作流程（略）

3.3.3工作要求

一、納稅評估對象確定可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法

二、原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

三、篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

四、綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

五、納稅評估中所涉指標和指標運用方法應當嚴格保密，不得外泄。

六、對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。

3.3.4評估篩選的指標分析 篩選指標分析方法主要有四種:

一、比率比較分析：將納稅人某項相對指標（比率）與同類納稅人平均水平進行比較，對不在正常指標范圍的初步認定為有問題。

如：行業(yè)稅負預警值，測算出行業(yè)平均稅負率后，設(shè)定行業(yè)稅負預警值，通過比對，單個樣本稅負率若超出行業(yè)稅負預警值的范圍，則可能存在疑點問題。

二、變動率比較分析：將納稅人某項變動指標（變動率）與同類納稅人平均水平進行比較，對指標變動不在正常范圍的初步認定為有問題。

如:同行業(yè)應稅銷售額變動率,測算出同行業(yè)平均應稅銷售額變動率后，如單個樣本應稅銷售額變動率超出同行業(yè)應稅銷售額變動率的范圍，則可能存在疑點問題。

應稅銷售額變動率=（本期應稅銷售額-基期應稅銷售額）/基期應稅銷售額

三、變動率趨勢比較分析：將納稅人某項變動指標（變動率）與其歷史連續(xù)若干期平均變動水平進行比較，分析增減變化方向和幅度，對指標變動幅度不在正常范圍的初步認定為有問題。如主營業(yè)務(wù)費用變動率，測算出行業(yè)平均值后，樣本本期主營業(yè)務(wù)費用變動率若超出樣本上年（或若干年）主營業(yè)務(wù)費用變動率平均值范圍，則可能存在疑點問題。

主營業(yè)務(wù)費用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費用變動率-基期主營業(yè)務(wù)費用變動率)/基期主營業(yè)務(wù)費用變動率

四、配比比較分析：將某一評估對象存在內(nèi)在配比關(guān)系的兩個變動率指標對比，對指標變化幅度不在正常范圍的初步認定為有問題。

如應納稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比分析，兩者應當是同步變化的正比，若兩者變化不同步，比值超出同行業(yè)值范圍的，則可能存在疑點問題。

3.3.5評估模型的運用

在納稅評估的過程中，通過評估指標和預警值，可以發(fā)現(xiàn)一些趨勢性的問題，但是對單個企業(yè)的針對性不強，無法對企業(yè)的守法程度進行排序，無法確認問題的嚴重程度，無法判斷是否值得稅務(wù)機關(guān)去實施評估或者檢查，選戶存在隨意性，難以達到防止納稅評估流于形式、提高征管質(zhì)量和效率的目標。

納稅評估模型分析法，就是利用經(jīng)濟學原理和數(shù)學方法建立評估模型，對企業(yè)經(jīng)營行為進行模擬，求出企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，然后參照稅法估算企業(yè)的應納稅額，比較與實際申報數(shù)據(jù)的差額，從而確定問題的嚴重程度，指標簡單，綜合性強。該方法可以有效解決排序和選戶問題，大大提高征管和稽查的針對性和有效性。

目前總局在建的模型庫包括四個不同子經(jīng)濟模型：

一、企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)模型：目的在于根據(jù)企業(yè)實際運營資本、人力資源投入，估算企業(yè)的最大生產(chǎn)能力，也就是估算出稅基。

二、時間序列計量模型：這是根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，上一個時期的成本和銷售、合同、費用必然影響下一個時期的這些項目，從而建立時間序列模型推算本期的相應的成本、費用、銷售、庫存等數(shù)據(jù)。

三、交叉計量模型：根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和比率關(guān)系，各期之間必然維持其基本邏輯關(guān)系，所以根據(jù)這些邏輯關(guān)系重新推算企業(yè)的財務(wù)報表的主要項目。

四、投入產(chǎn)出（貨幣）模型：這是根據(jù)企業(yè)的基本能源、原材料成本、人力成本、費用等數(shù)據(jù)，計算和推算企業(yè)的銷售、存貨以及其它的財務(wù)數(shù)據(jù)和納稅申報數(shù)據(jù)。

評估模型一般由省級稅務(wù)機關(guān)使用，批量計算出所有企業(yè)的應納稅數(shù)額與實際納稅數(shù)額的差額，作為排隊的結(jié)果，直觀而簡單，然后將結(jié)果發(fā)給各地市進行案頭審核，地市以下稅務(wù)機關(guān)使用經(jīng)過案頭審核以后評估分析結(jié)果開展約談舉證、實地檢查或者直接移送稽查等工作。

3.3.6案例分析（略）

點評：該案例的亮點主要體現(xiàn)在前期的評估篩選環(huán)節(jié)。如簡單依靠計算機的篩選結(jié)果，很可能會忽略企業(yè)滯納稅款的問題，正是稅收管理人員根據(jù)已掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，及時抓住了戰(zhàn)機，為后期的評估工作找準了目標。

3.4評估分析 3.4.1職責描述

評估人員根據(jù)采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況等基本情況，結(jié)合實際經(jīng)驗，審核、分析納稅人納稅申報及其相關(guān)情況，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出基本的評估判斷。3.4.2評估分析工作流程（略）

3.4.3評估分析的內(nèi)容

一、納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

二、納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

三、收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

四、與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；

五、稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內(nèi)容。

3.4.4評估分析工作要求

一、在分析評估過程中，稅收管理員對發(fā)現(xiàn)的疑點問題，應根據(jù)計算機所提供的相關(guān)信息、納稅人報送的有關(guān)資料，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析；

二、評估分析階段所調(diào)取的納稅人資料為當前納稅人已提交稅務(wù)機關(guān)的各項相關(guān)資料；

三、對于評估分析過程中，每個疑點資料查詢情況及分析結(jié)果應及時記入《工作底稿》；

四、根據(jù)評估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別流轉(zhuǎn)：疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點的，直接制做評估結(jié)論；發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在錯誤或稅收違法、違章行為的轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；經(jīng)分析疑點不能排除，需進一步深入調(diào)查的，應轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。3.4.5評估分析方法

一、指標關(guān)聯(lián)分析

通過對納稅人納稅申報、財務(wù)核算數(shù)據(jù)加工形成的固定指標，進行分析計算、關(guān)聯(lián)比對，反映申報的真實性和準確性。

如：某企業(yè)2006年上半年與上年同期相比應納稅額變動率為－24.7%，而應稅銷售收入變動率卻為12.4%，收入增加稅額卻減少，兩個關(guān)聯(lián)指標之間明確存在不配比的問題，極有可能在進項稅額上做了文章。經(jīng)評估，該企業(yè)當年利用不符合規(guī)定的運輸發(fā)票申報抵扣進項稅，應轉(zhuǎn)出進項稅30.7萬元，同時在建工程耗用原材料未做進項轉(zhuǎn)出566.01萬元。

二、宏觀對比分析

納稅評估的對象雖然是具體的某個納稅人，但樣本個體與樣本總體是有著內(nèi)在聯(lián)系的，樣本總體往往是樣本個體普遍特征的反映。因此，對納稅人進行納稅評估，還應該進行宏觀與微觀、全局與局部的比較分析。

個體指標與相關(guān)經(jīng)濟指標分析（如將企業(yè)銷售增長指標與統(tǒng)計部門發(fā)經(jīng)濟形勢分析指標比較）

個體指標與同行業(yè)相關(guān)指標分析（如將企業(yè)成本利潤率與從統(tǒng)計部門獲取的行業(yè)平均利潤水平比較）

個體指標與相關(guān)宏觀稅收指標分析（個體稅負與宏觀稅負）如：某省國稅局統(tǒng)計2005年行業(yè)稅負，發(fā)現(xiàn)本省有色金屬采選業(yè)稅負只有5.83%，較全國同行業(yè)低1.38個百分點，進一步分析，發(fā)現(xiàn)本省某大型銅礦加工企業(yè)稅負為4.77%較全國低2.44個百分點。后經(jīng)進一步核實，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)進項稅額抵扣方面存在較大問題，移交稽查部門查處。

三、生產(chǎn)（銷售）能力分析

通過將納稅企業(yè)在一定時期內(nèi)，在合理的、正常的技術(shù)組織條件下所能生產(chǎn)（銷售）的一定種類產(chǎn)品的最大數(shù)量與其報表反映的生產(chǎn)（銷售）數(shù)量進行比對，從而對其申報情況的真實性進行分析。

（一）生產(chǎn)銷售能力包括：

1、企業(yè)的資源獲取能力：地理位置、企業(yè)信譽、與供應商的關(guān)聯(lián)程度等；

2、生產(chǎn)能力：工藝流程、產(chǎn)品設(shè)備能力、倉儲能力、用工能力等；

3、營銷能力：宣傳力度、網(wǎng)點分布、營銷方式等。

（二）分析方法

1、通用評估分析方法：

重點對納稅人提供的資產(chǎn)負債表、損益表及其他相關(guān)報表數(shù)據(jù)進行分析。

（1）資產(chǎn)負債表應收賬款與庫存商品比較；（2）資產(chǎn)負債表預收賬款與庫存商品比較；

（3）資產(chǎn)負債表中庫存商品與損益表中主營業(yè)務(wù)收入比較；（4）產(chǎn)品產(chǎn)量與原材料及各項能耗指標比較；（5）產(chǎn)品產(chǎn)量與固定資產(chǎn)科目比較。

2、簡易企業(yè)評估分析方法：

對于經(jīng)營方式單

一、產(chǎn)品品種單

一、耗用材料單一的納稅人，可重點對企業(yè)每月提供進銷項憑證的邏輯關(guān)系合理性進行評估分析。

（1）通過增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表中購進貨物的金額，根據(jù)當期市場平均價格換算成數(shù)量，并結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品耗料比例與企業(yè)生產(chǎn)（銷售）能力表完工產(chǎn)品、期初在產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品、期初產(chǎn)成品、期末產(chǎn)成品比較，可以得出企業(yè)是否少計產(chǎn)成品或產(chǎn)成品不入賬的情況。如：某棉紡廠主要產(chǎn)品是棉布，每百米棉布使用的原材料棉紗是0.7噸（不考慮其他因素）。通過增值稅（專用發(fā)票/收購發(fā)票/運輸發(fā)票）抵扣明細表中購進金額，根據(jù)當期市場平均價換算成為7噸，則可以推算出企業(yè)棉布產(chǎn)量應為1000米。如果企業(yè)的鋼錠產(chǎn)量小于1000米，就可能存在有少計產(chǎn)成品或產(chǎn)成品不入賬的情況。

（2）通過增值稅（專用發(fā)票/收購發(fā)票/運輸發(fā)票）抵扣明細表中收購發(fā)票的金額，可以測算企業(yè)是否存在虛列或多抵進項稅額的情況。

如：某收購站主要以收購廢舊金屬為主業(yè)，如果其收購發(fā)票上收購廢銅爛鐵單筆金額較大的，就應當引起注意，企業(yè)有可能存在虛開的情況，家庭個人不可能有近萬元的廢銅爛鐵。

（3）通過增值稅（專用發(fā)票/收購發(fā)票/運輸發(fā)票）抵扣明細表中運輸發(fā)票的運達地址與增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表中購貨單位名稱的地址比較，如果有異常，就可能存在帳外經(jīng)營或瞞報銷售的情況。

3.4.6案例分析（略）

點評：本案中，納稅評估人員充分運用現(xiàn)有的納稅人財務(wù)信息，進行科學分析、大膽推斷，準確把握了企業(yè)財務(wù)核算方面的疑點問題，為后期實地核查工作找到了突破口，從而在與企業(yè)財務(wù)人員的對峙中牽牽掌握了主動權(quán)。

3.5約談舉證 3.5.1職責描述 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。

3.5.2約談舉證工作流程（略）

3.5.3約談舉證工作要求

一、對納稅人進行約談舉證需經(jīng)所在稅源管理部門批準；

二、約談舉證之前，應事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人；

三、約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門另行安排；

四、約談過程中，要做好《納稅評估約談筆錄》；

五、根據(jù)約談舉證情況，主管國稅機關(guān)可以責成納稅人對疑點問題進行自查，并提交《納稅人自查舉證報告》及相關(guān)舉證資料；

六、根據(jù)約談舉證結(jié)果，區(qū)別不同情況分別流轉(zhuǎn)：疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點的，直接制做評估結(jié)論；發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在錯誤或稅收違法、違章行為的轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；經(jīng)約談舉證疑點不能排除，需進一步深入調(diào)查的，應轉(zhuǎn)入實地核量環(huán)節(jié)。

3.5.4約談技巧

一、換位思考，事先堵其退路

對于一些疑點問題，要換位思考，要從納稅人的角度去考慮問題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點正面拋出，使對方無法自圓其說。如：某制刷廠主要從事收購豬毛、木材，生產(chǎn)毛刷，經(jīng)資料分析，其存貨余額達90萬元，應付賬款余額達80萬元，可能存在虛增存貨的行為。在約談時，約談人員先問其收購時是否全是采用現(xiàn)金收購？欠不欠別人的收購材料款？別的方面欠不欠款項？被約談人答：“我們收購時全都是一手交錢一手交貨，別的方面也從不欠別人一分錢，倒是別人欠了我們不少的貨款錢?！贝藭r，再問其為什么應付賬款余額這么大？由于事先堵住了其退路，最后被約談人只得承認了虛開收購發(fā)票虛增存貨，多抵扣進項稅款的事實。

二、漫談散聊，捕捉有用信息

對于一些疑點問題而一時又難以直接求證的，在約談開始可不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營情況和經(jīng)營的難處，拉近與被約談人的距離，讓其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息，當捕捉到有價值的信息后再開始做筆錄，使被約談人無法抵賴。

如：某商貿(mào)企業(yè)銷售變動率與去年同期相比異常，春節(jié)旺季月申報銷售收入才100萬元，企業(yè)的經(jīng)理被約來后，約談人員先和他聊聊企業(yè)的經(jīng)營情況，經(jīng)營毛利有多少？每天營業(yè)情況怎么樣？春節(jié)期間銷售形勢如何？經(jīng)理講：“平時一天銷2-3萬元，春節(jié)期間還可以，三天就銷售100多萬元?！贝藭r約談人員立即指出其元月份總共才申報銷售收入100萬元，讓其解釋具體原因，經(jīng)理啞口無言，只得道出實情，原來是元月份的銷售收入沒有全部入賬。

三、攻其要害，直接切入主題

對于已明朗的、納稅人無推讓余地的疑點，要抓住其要害，開門見山，直接切入主題，迅速突破其心理防線，提高約談效率。

如：某木制品廠，其分期收款發(fā)出商品賬戶借方余額連續(xù)幾個月均為28.48萬元，約談人直接問其是否有分期收款發(fā)出商品、是否有分期收款發(fā)出商品購銷合同、商品是否已全部發(fā)出。被約談人無法舉證，只得承認了沒有與購貨方訂立有關(guān)合同而貨物已全部發(fā)出未計銷售的事實。

四、各個擊破，不讓其有串通的時間

約談時可將企業(yè)的法人代表和會計同時約到稅務(wù)機關(guān)，先詢問其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們有單獨接觸的機會。此時可利用他們懼怕對方禁不住詢問，先承認違法事實的心理，各個擊破。

如：某摩托車經(jīng)銷單位因稅負較低被納入評估對象，評估人員事先通過縝密分析，認為目前購摩托車者在上牌照前均要根據(jù)購車發(fā)票金額繳納車購稅，可能存在購車發(fā)票上的金額低于實際成交金額雙方均得利的情況。于是將該企業(yè)的法人代表和會計同時約到稅務(wù)機關(guān)談話，先和法人代表談，讓會計在另一房間等候，由于法人代表不知會計是否會承認，會計也不知法人代表是否已承認，最終兩人均承認有未按實開具發(fā)票漏記銷售收入的行為。

五、政策攻心，曉以利害

如遇到對疑點問題解釋不清卻又百般抵賴的被約談人，要采取政策攻心。向其宣傳稅收政策，強調(diào)稅法的嚴肅性，明確告知其違反稅收政策的危害性，坦陳納稅評估的合理性，適當列舉一些被公開查處的稅收違法行為，充分發(fā)揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導被約談人主動終止稅收違章、違法行為，從而放棄隱瞞稅務(wù)違章、違法真相，坦白問題所在，自覺依法履行納稅義務(wù)，爭取寬大處理，從而減輕因稅收違章、違法帶來的損失。如：某紙盒廠因稅負異常被列入評估對象，評估人員找其法人代表約談，在與其正面接觸后從其談話中發(fā)現(xiàn)明顯的異常信息，并且評估人員已經(jīng)初步掌握了有關(guān)事實，可該廠長憑借其社會閱歷較深，狡辯說原先講錯了，評估人員耐心地向其宣講稅法，強調(diào)法律后果，時不時地舉出一些已被處理的正反典型，終于使他承認隱瞞銷售收入的事實。

六、虛實結(jié)合，做到游刃有余

對于一些疑點多、線索不清而納稅人的申報資料又不怎么規(guī)范的評估案例，約談時要虛實結(jié)合，先就某一個問題進行多次約談，被約談人必定全力以赴來應對，那么他對其他的問題必定是無暇顧及，評估人員立即再就另外一個問題進行約談，如此反復，使得被約談人鬧不清楚哪兒出了問題，更鬧不清楚哪個問題該重點應付，從而不斷地調(diào)整力量進行反約談，那么其精力就分散了，這樣他也就處處被動，事必容易暴露出好多問題。

如：某棉花加工企業(yè)因長期負稅負且期末留抵稅額較大，被列入評估對象，評估人員專門就售價問題先和企業(yè)會計進行約談，會計當時無法說清楚，說回去看看，會計回去后立即向法人代表匯報此事，他們認為評估人員提出的售價問題非常重要，于是專門組織了一班人馬研究對策，評估人員再次約談時，會計對售價這塊解釋得比較合理；評估人員又針對加工耗電量與產(chǎn)成品的配比關(guān)系進行約談，企業(yè)又集中兵力全力以赴應對這塊；評估人員又針對工資的發(fā)放等問題找企業(yè)約談，這樣企業(yè)忙于分散人力、精力應付各種約談，最后評估人員再就收購發(fā)票的開具問題找企業(yè)約談，這時企業(yè)已無法再集中人力、精力來自圓其說，乖乖地交待了有開具收購發(fā)票不規(guī)范行為，主動作進項稅額轉(zhuǎn)出十多萬元。如：某廠因為當月進項稅額抵扣異常被列入評估對象，評估人員迅速找該廠的法人代表進行約談，法人代表承認本月有不少的固定資產(chǎn)購進，但有多少說不清楚，會計應該知道；評估人員立即找該企業(yè)的會計進行約談，會計說本月確有固定資產(chǎn)購進，但是否已經(jīng)列入當期進項稅金抵扣還需要問助理會計，因這塊是助理會計具體負責的；評估人員又趕緊找其助理會計進行約談，助理會計如實交待本月有購進固定資產(chǎn)列入進項稅額抵扣近兩萬元，這樣不到一天的時間這一疑點問題就圓滿解決。

3.5.5案例分析

點評：本案的亮點有四個方面：

一是評估人員在約談前進行了認真周密地調(diào)查。本案中，企業(yè)少繳稅的手段較為隱蔽，如果約談人員事前不對某農(nóng)資公司進行認真調(diào)查，在企業(yè)人員“合理”解釋后，會得出申報正常的結(jié)論而告終。

二是評估人員在約談過程中貫穿了服務(wù)理念。納稅評估的目的是提高納稅申報質(zhì)量。本案中評估人員在約談過程中不失時機地進行納稅輔導，對企業(yè)詳細輔導稅收政策、法規(guī)，把稅法知識講到納稅人心中，給企業(yè)一定自查自糾的機會，從而達到了事半功倍的效果。

三是在約談前認真擬定了約談提綱。擬定約談提綱，做到心中有數(shù)，可以防止盲目詢問而使約談陷入僵局。

四是在詢問過程中運用了辯證思維的方法，著眼全局，找準突破口，抓住銷售實現(xiàn)這一關(guān)鍵問題，步步為營，抓住主要矛盾。

3.6實地核查 3.6.1職責描述

對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，由稅收管理員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地實地調(diào)查核實。

3.6.2實地核查工作流程（略）

3.6.3實地核查工作要求

一、縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)主管領(lǐng)導簽發(fā)《納稅評估實地核查通知書》；

二、實地核查應當有兩名以上評估人員參加，相關(guān)稅收管理員應當參加；

三、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理 ；

四、將有關(guān)情況《納稅評估實地核查工作底稿》，轉(zhuǎn)入評估處理階段。

3.6.4案例分析

點評：本案中，由于評估人員在實地核查前就已對企業(yè)的生產(chǎn)工藝進行了較全面的了解，因此在核查中以其主副產(chǎn)品的配比交系為切入點，不斷深挖，取得較好的成果。同時，評估人員沒有將核查的范圍局限在企業(yè)本部，而是將矛頭指向以下屬經(jīng)營部門，使核查工作取得了破突性進展。核查中，評估人員適當?shù)牟扇×艘欢ㄐ睦響?zhàn)術(shù)，使納稅人主動交待問題，取得了事半功倍的效果。

3.7評估處理 3.7.1職責描述

評估人員根據(jù)人工案頭審計、約談舉證和實地核查情況及確認的問題，按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對有關(guān)問題作出相應處理。

3.7.2評估處理途徑

一、人工案頭審計未發(fā)現(xiàn)疑點問題，或經(jīng)過約談舉證、實地核查疑點問題可消除的，由評估人員直接填制《納稅評估認定結(jié)論書》歸檔。

二、經(jīng)過人工案頭審計、約談舉證和實地核查，疑點問題被查清，證據(jù)確鑿但不涉及偷、騙稅的，由主管國稅機關(guān)填發(fā)《責令限期改正通知書》、《限期繳納稅款通知書》或《申報（繳款）錯誤更正通知書》，責成納稅人按規(guī)定補繳稅款及滯納金。填制《納稅評估認定結(jié)論書》歸檔。

三、對納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在須移送稽查部門的問題，應移交稽查部門依法查處。

3.7.3評估處理工作流程（略）

3.7.4評估處理工作要求

一、對所有的納稅評估對象都應做出評定處理結(jié)論；

二、要根據(jù)評估分析和約談?wù)f明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見；

三、疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點，由評估分析環(huán)節(jié)的評估人員制作《納稅評估處理結(jié)論》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議；

四、根據(jù)評估分析和約談?wù)f明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見；

五、有下列情形之一的，由評估人員應制作《納稅評估處理結(jié)論》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進一步檢查”的意見：①明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；②納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；③納稅人主動選擇以自查申報代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補稅且未向稅務(wù)機關(guān)說明正當理由的，以及自查補稅結(jié)果與稅務(wù)機關(guān)的評估結(jié)果差距較大且不能說明正當理由的；④納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；⑤在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的；⑥不服從評稅結(jié)果的又無正當理由的。

六、稽查部門對納稅評估環(huán)節(jié)移送的案源進行檢查處理后，應當及時填制《納稅評估案源處理情況反饋書》反饋給征收管理部門，由征收管理部門統(tǒng)一清分后反饋相關(guān)稅源管理部門；

七、在評估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門；

八、評估處理環(huán)節(jié)完成后，應將評估過程中各有關(guān)資料、文書規(guī)檔保存。

4.0納稅評估人員的素質(zhì)要求 4.1德國的稅務(wù)審計人員

德國的稅務(wù)審計人員都是高級稅務(wù)官員。他們均經(jīng)過嚴格的挑選，有較高的業(yè)務(wù)水平和3年～4年的工作經(jīng)驗。稅務(wù)審計對象是通過計算機打分選戶確定的。審計人員在審計前必須熟悉被審計對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點。如果企業(yè)不提供會計核算資料，或資料不齊全，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算。審計結(jié)束后，審計人員要把審計出來的問題逐一向企業(yè)通告。4.2一名合格的納稅評估人員的素質(zhì)要求 具備基本的計算機運用水平精通稅收相關(guān)法律知識 熟悉財務(wù)會計知識 掌握一定心理學知識 具有相應的語言交流能力 具備較強的邏輯分析能力 擁有豐富的工作經(jīng)驗強 具有烈的敬業(yè)精神

第三篇：國稅系統(tǒng)納稅評估經(jīng)驗材料（范文）

納稅評估是對納稅人進行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質(zhì)量進行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實踐中進行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自在全市國稅系統(tǒng)率先組建納稅評估專業(yè)機構(gòu)以來，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評估工作新體系，取得較好成效，主要體會和做法是：

一、落實三項措施，規(guī)范評

估運行機制

一是精心配置，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務(wù)、精通計算機應用的政治素質(zhì)高、責任心強的干部從事評估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強化培訓，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評估優(yōu)秀案例，進行學習和講評；加強評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓，包括財務(wù)知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認真學習納稅評估軟件，熟悉各項評估指標，要求每位評估人員能夠熟練自如地運用評估軟件。

三是建立機制，加強考核。為統(tǒng)一認識，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗和做法，結(jié)合自身實際，制定了《泰州市國稅局第一稅務(wù)分局納稅評估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學地設(shè)置評估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復核崗，明確細化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實行實時考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個關(guān)系，促進評估工作深入

我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談?wù)f明、評估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實效，著重處理好三個方面關(guān)系：

一是正確認識和處理計算機分析與人工分析的關(guān)系。在評估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計算機采取指標分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產(chǎn)生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業(yè)、不同財務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機自動比較分析生成的零負申報問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進行真實性的評估分析，以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進項稅額的疑問。其次是人機結(jié)合進行評估分析，我們利用事先計算機形成的納稅人各項經(jīng)濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業(yè)當期申報數(shù)據(jù)的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業(yè)報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關(guān)系的認定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報問題。

二是正確認識和處理評估約談與實地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時，可采取當面、電話或書面形式進行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實相結(jié)合，即必要時，評估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對其基本情況進行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費用、財務(wù)費用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進行核對，發(fā)現(xiàn)與實際庫存不符的，應進一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)接受18份廢舊物資收購發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實地勘察，該廠實際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購進其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購站）虛開廢舊物資發(fā)票進行抵扣。該案移送稽查進一步處理，查補稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環(huán)節(jié)，評估人員根據(jù)評估分析、約談?wù)f明及實地勘查過程中所掌握的情況進行綜合分析，對評估對象存在的疑點問題，按照省局增值稅納稅評估工作規(guī)程中評估處理的原則，提出相應的處理意見。

三是正確認識和處理納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點和面上檢查，可運用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法?；槭侨娴?、綜合性的檢查，過程和結(jié)論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自3月

至4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發(fā)票123份，虛列進項稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7%－9%的比率收取手續(xù)費，虛開電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結(jié)后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。

三、堅持三個結(jié)合，提高評估工作效能

納稅評估是按照新

《征管法》及其實施細則關(guān)于加強稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實施的一項新的工作，是實現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實踐中努力做好三個結(jié)合：

一是評估與稅法宣傳輔導相結(jié)合。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，及時給予輔導建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務(wù)。

二是評估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評估終結(jié)后，認真總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進行曝光，將企業(yè)的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

三是評估與日常管理相結(jié)合。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評促管的功能。

四、實施三條舉措，不斷創(chuàng)新評估工作

一年多來，分局納稅評估工作經(jīng)歷一個從認識到實踐，從總結(jié)到改進，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評估工作新思路：

一是實行評估項目化管理。納稅評估是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細化，列舉各個評估環(huán)節(jié)工作重點，設(shè)置專門人員操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進程，提高評估工作效率。

二是拓寬評估監(jiān)控面。當前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評估，同時構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環(huán)節(jié)和全過程，實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實現(xiàn)對征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵機制。主要以工作業(yè)績來考核納稅評估工作，包括輔導企業(yè)自查補申報稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評估對象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績指標。

第四篇：國稅納稅證明

國稅納稅證明

深圳稅務(wù)局從五個方面優(yōu)化了綜合征管系統(tǒng)的納稅證明開具模塊。(一)規(guī)范納稅證明的開具對象。實現(xiàn)了對零散稅收納稅人、無證戶、注銷戶、被委托代征納稅人及被代扣代繳稅款的納稅人開具納稅證明，明確委托代征的受托單位及代扣代繳義務(wù)人不能就其代征、代扣稅額開具納稅證明。(二)實現(xiàn)了匯總開具納稅證明的功能。對已審批確認增值稅匯總申報的納稅人，可關(guān)聯(lián)-總機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)匯總開具指定時期的匯總納稅證明。(三)對特定人群限制開具納稅證明。對“非正常戶”或“非正常注銷戶”以及存在逾期未申報行為的納稅人強制監(jiān)控不允許開具納稅證明。(四)滿足納稅證明開具的特殊需求。如允許開具零納稅額《納稅證明》，客觀證明其納稅情況;實現(xiàn)《納稅證明》的重新開具功能，使納稅人清理欠稅后在納稅證明中刷新其欠稅信息。(五)規(guī)范納稅證明的用章問題。鑒于稅務(wù)文書用章規(guī)范性的要求以及打印設(shè)備配備等原因，取消了綜合征管信息系統(tǒng)納稅證明打印模板套用的電子公章，統(tǒng)一使用“納稅證明專用章”。

一、業(yè)務(wù)概述

納稅人因企業(yè)法定代表人或負責人出國、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標活動、企業(yè)參加國家有關(guān)部門的評比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍印戶口以及辦理出國定居等事項，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認，對納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明的一項管理活動。

二、法律依據(jù)

無

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

無

四、納稅人應提供資料

1.需查驗的資料

持《稅務(wù)登記證》(副本)查驗

2.需報送的資料

(1)經(jīng)辦人身份證及復印件

(2)其他單位或部門的介紹信

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

無

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結(jié)。

七、工作標準和要求

1.受理審核

(1)查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

(2)審核、錄入資料

①審核證件資料是否齊全、合法、有效;

②審核原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章;

③紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報;

2.核準

審核無誤的，通過系統(tǒng)開具《納稅證明》，發(fā)放納稅人。

3.資料歸檔

國稅納稅證明管理

納稅人需要主管稅務(wù)機關(guān)出具某所屬期內(nèi)已繳納稅款情況證明(即納稅證明)的，持開具納稅證明的書面申請、稅務(wù)登記證(副本)及復印件，到全市任一區(qū)(分)局辦稅大廳申報管理科申請

(二)稅務(wù)機關(guān)受理與發(fā)證

申報管理科查詢納稅人在所屬期限內(nèi)的納稅情況，打印納稅證明，加蓋“深圳市國家稅務(wù)局納稅證明專用章”后，交納稅人。

(三)流程圖

第五篇：安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步發(fā)揮納稅評估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局和安徽省國家稅務(wù)局的納稅評估管理辦法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估工作考核遵循硬化、量化、簡化、優(yōu)化的原則，應做到定性考核與定量考核相結(jié)合、計算機考核與人工考核相結(jié)合，日常考核與集中考核相結(jié)合。

第三條 納稅評估工作的考核內(nèi)容包括規(guī)范性考核和績效性考核兩大類，分別以指標表示，采用百分制計分。

規(guī)范性指標包括風險點排除率、預案制到位率、督促企業(yè)調(diào)賬率及評估反饋準確戶比例。

績效性指標包括納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例、評估應補繳稅款入庫率、評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率、評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率、評估稅款滯納金加收率、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例及評估任務(wù)完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國稅局對實施納稅評估單位的考核。

第二章 考核內(nèi)容

第五條 規(guī)范性指標40分，其中風險點排除率15分、預案制到位率10分、督促企業(yè)調(diào)賬率10分、評估反饋準確戶比例5分。

（一）風險點排除率達到100%，即為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

風險點排除率=∑每戶排除的風險點數(shù)量/∑每戶風險識別報告中的風險點數(shù)量×100％

（二）預案制到位率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

預案制到位率=（1-未按規(guī)定進行預案式評估戶數(shù)÷評估總戶數(shù)）×100%

（三）督促企業(yè)調(diào)賬率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

督促企業(yè)調(diào)賬率=已提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)/應提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)×100%

（四）評估反饋準確戶比例達到100%，即為5分。每少1個百分點2分，扣完為止。

指標計算公式：

評估反饋準確戶比例＝(1-反饋錯誤戶數(shù)÷填報《納稅評估工作反饋表》總戶數(shù))×100% 反饋錯誤包括稅款、滯納金數(shù)據(jù)錯誤，風險點排除數(shù)據(jù)錯誤、賬務(wù)調(diào)整錯誤等情形。

第六條 績效性指標60分，其中納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例15分、評估應補繳稅款入庫率5分、評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率5分、評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率5分、評估稅款滯納金加收率10分、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例15分，評估任務(wù)完成率5分。

（一）評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例達到或高于全省評估平均水平的，為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例＝（評估發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷應按規(guī)定評估戶數(shù)）×100% 全省評估發(fā)現(xiàn)有問題戶平均水平＝全省評估有發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷全省應按規(guī)定評評估戶數(shù)×100%（調(diào)到上行前面）

評估發(fā)現(xiàn)有問題包括：評估應補繳稅款、調(diào)減增值稅進項留抵數(shù)額、調(diào)整所得稅應納稅所得額(含待彌補虧損)、調(diào)整資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等。

應按規(guī)定評估戶數(shù)：是指省局通過工作流系統(tǒng)下發(fā)的評估戶數(shù)減去《納稅評估工作反饋表》中填寫為“行業(yè)鑒定錯誤”的戶數(shù)、“評估時已注銷或非正?！钡膽魯?shù)、“評估時已稽查”的戶數(shù)。(以上情形需經(jīng)省局征科處確認)。

（二）評估應補繳稅款入庫率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款入庫率＝已入庫的評估稅款金額/評估應補繳稅款的金額×100％

評估應補繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

（三）評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率＝已調(diào)減進項留抵稅額的金額/評估應調(diào)減進項留抵稅額的金額×100％

（四）評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率＝已調(diào)整應納稅所得額的金額/評估應調(diào)整應納稅所得額的金額×100％

（五）評估稅款滯納金加收率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估滯納金加收率＝評估加收滯納金戶數(shù)/評估應補繳稅款的戶數(shù)×100％

（六）評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例達到或超過全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個百分點扣1分，扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例＝評估應補繳稅款的金額/所屬期申報稅款的金額×100％

評估應補繳稅款的金額是指在工作流系統(tǒng)中，《納稅評估工作反饋表》中評估增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評估稅款所屬期申報的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅稅款的總和。

（七）評估任務(wù)完成率100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

評估任務(wù)完成率＝已評估結(jié)束的戶數(shù)/應評估戶數(shù)×100％ 已評估結(jié)束的戶數(shù)是指在評估任務(wù)完成的規(guī)定時限內(nèi)，已在工作流系統(tǒng)中辦結(jié)流程的戶數(shù)。

應評估戶數(shù)口徑同上。

第七條 納稅評估的考核設(shè)置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項加5分，累計加分不超過10分。1.納稅評估工作成效突出獲省級以上表彰的；

2.納稅評估案例被省局或者市局評選為優(yōu)秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項減5分，累計減分不超過10分。

1.反饋已排除的風險點事后被稽查、執(zhí)法檢查或?qū)徲嫴閷嵱兄卮髥栴}的；

2.未按規(guī)定進行納稅評估被納稅人投訴或舉報經(jīng)查屬實的； 3.評估人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評估考核方式包括系統(tǒng)自動考核和抽樣考核兩種。

系統(tǒng)自動考核是指依托綜合征管軟件、稅源監(jiān)控分析平臺、工作流系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)進行審核與統(tǒng)計。

抽樣考核是指采取統(tǒng)計抽樣的方法，抽取一定樣本規(guī)模的評估檔案進行審核與統(tǒng)計。

第九條 考核按定期進行，在終了后60日內(nèi)完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統(tǒng)一下達并已完成的納稅評估任務(wù)戶?？己瞬块T于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應當在規(guī)定的時限內(nèi)將抽中的納稅評估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規(guī)模為全部評估戶數(shù)的30%，采取隨機抽樣的方式。

第十一條 考核結(jié)果下發(fā)20日內(nèi)，對考核結(jié)果有異議的，被考核單位可以提出復議，并將相關(guān)證明資料提交考核部門申請復核?？己瞬块T在收到資料后3日內(nèi)完成復核工作，對確屬考核有誤的，應及時更正。

第四章 考核結(jié)果的應用

第十二條 全省每年開展一次優(yōu)秀案例評選，實施納稅評估單位每年報送評估案例不少于3個，被評選為優(yōu)秀案例的，給予通報表彰，其主評人員可被省局聘為納稅評估評審專家。

第十三條

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗做法，應當及時加以總結(jié)和推廣，具備普遍性的應形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。

考核中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度存在的缺陷，應當及時加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制訂具體的實施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國家稅務(wù)局負責解釋。