第一篇：招商銀行 內(nèi)部控制分析

內(nèi)部控制

程超群 丁曉明

近年來(lái)，國(guó)際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢(shì)，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。特別是1997年的東南亞金融風(fēng)暴，給我國(guó)商業(yè)銀行敲響了警鐘。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆帳增加、經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無(wú)不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系相關(guān)聯(lián)。

招商銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“招行”）依照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定，以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和上海、香港兩地證券交易所的要求，按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，建立了對(duì)招行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全方位覆蓋、全過(guò)程控制的，能夠有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和緩釋的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)在業(yè)務(wù)實(shí)踐中加以完善改進(jìn)，以提升和增強(qiáng)招行內(nèi)部控制體系的充分性、有效性，確保其高效發(fā)揮作用，促進(jìn)了招行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其內(nèi)容進(jìn)行衡量和校正，以保證銀行目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。招行內(nèi)部控制的目標(biāo)是：確保國(guó)家法律、法規(guī)和本行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，合理保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整，提高風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，促進(jìn)招行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

招行目前的內(nèi)控體系在強(qiáng)化管理監(jiān)督及約束機(jī)制、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)、管理體系安全穩(wěn)健運(yùn)行等方面體現(xiàn)出了較好的充分性、有效性。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對(duì)達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效性亦可能隨招行內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營(yíng)情況的改變而改變。招行內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺陷一經(jīng)識(shí)別，招行將立即采取整改措施。

招行已建立和實(shí)施的內(nèi)部控制制度考慮了以下要素：

一、內(nèi)部環(huán)境

2010年，在全球經(jīng)濟(jì)艱難復(fù)蘇、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行錯(cuò)綜復(fù)雜的情況下，招行認(rèn)真貫徹國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策，積極落實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)要求，按照“應(yīng)對(duì)危機(jī)、創(chuàng)新求變、二次轉(zhuǎn)型、再創(chuàng)輝煌”的工作方針，克服種種不利因素，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的較快發(fā)展，并確保了年末資本充足率高于 10%，全面完成了全年各項(xiàng)任務(wù)，總體保持了良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。同時(shí)增強(qiáng)了合規(guī)意識(shí)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制工作，提升了風(fēng)險(xiǎn)防范手段，完善了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)了招行內(nèi)部控制水平的提高。

（一）公司治理

根據(jù)《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》和香港聯(lián)交所上市規(guī)則等要求，招行建立了較為完善的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層相互制約、相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。股東大會(huì)是本行最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，所有股東通過(guò)股東大會(huì)行使股東權(quán)利。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司治理的核心，對(duì)招行的重大方針政策、發(fā)展規(guī)劃、高級(jí)管理層聘任及利潤(rùn)分配進(jìn)行決策。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)與資本管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)共 6個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的研究，有效提高了董事會(huì)的運(yùn)作效率和科學(xué)決策水平。監(jiān)事會(huì)對(duì)本行財(cái)務(wù)及合法經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)和提名委員會(huì)。管理層對(duì)銀行的資本和資產(chǎn)行使充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，并向董事會(huì)負(fù)責(zé)。

2010年，招行繼續(xù)進(jìn)行了卓有成效的公司治理工作。一是招行股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董監(jiān)事會(huì)下屬各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)積極圍繞銀行經(jīng)營(yíng)管理中重大事項(xiàng)進(jìn)行研究審議，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)決策職責(zé)。二是改進(jìn)公司治理機(jī)制，切實(shí)提升公司治理水平。首先，加強(qiáng)了內(nèi)控體系建設(shè)。董事會(huì)審議通過(guò)了《董事會(huì)關(guān)于 2009年度內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告》、《2009年度關(guān)聯(lián)交易情況報(bào)告》、《招商銀行股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)偏好陳述書(shū)（集團(tuán)層面）》、《招商銀行股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)偏好管理辦法》、《授權(quán)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和高級(jí)管理層審批信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的相關(guān)事項(xiàng)》、《招商銀行股份有限公司操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策》、《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理政策》、《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究辦法》等相關(guān)制度。其次，董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)加強(qiáng)了調(diào)研考察工作和對(duì)重大事項(xiàng)的審議力度，提升了公司治理和內(nèi)部控制工作的有效性和效率；第三，專(zhuān)職監(jiān)事會(huì)主席赴任，監(jiān)事會(huì)辦公室獨(dú)立辦公，監(jiān)事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)加強(qiáng)了監(jiān)督和調(diào)研工作，監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系、履行內(nèi)部控制職責(zé)。

（二）合規(guī)管理

招行董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子從招行發(fā)展戰(zhàn)略、管理架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及年度內(nèi)監(jiān)管重點(diǎn)出發(fā)，著力推進(jìn)招行《合規(guī)政策》的有效實(shí)施，積極倡導(dǎo)和培育“合規(guī)是發(fā)展的基石”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”、“合規(guī)從高層做起”等合規(guī)理念，要求全行準(zhǔn)確把握“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管理念，以及“以風(fēng)險(xiǎn)為本”、“實(shí)質(zhì)重于形式”和創(chuàng)新業(yè)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)可控、成本可算、信息充分披露”的監(jiān)管原則，在市場(chǎng)沖動(dòng)和業(yè)績(jī)考核的壓力下保持清醒的頭腦，堅(jiān)守合規(guī)底線(xiàn)。在招行董事會(huì)和高管層率先垂范、反復(fù)宣講與倡導(dǎo)下，本行強(qiáng)化了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在全行經(jīng)營(yíng)管理中的地位，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本底線(xiàn)和核心內(nèi)容，作為招行經(jīng)營(yíng)管理的重要抓手、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和關(guān)鍵以及本行的內(nèi)在自律行為、法定義務(wù)和企業(yè)責(zé)任。

2010年，招行通過(guò)建立分行合規(guī)官及合規(guī)部第一負(fù)責(zé)人的準(zhǔn)入審查機(jī)制，不斷提升組織體系的有效性；通過(guò)推進(jìn)第一道防線(xiàn)開(kāi)展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)自我管控，促進(jìn)體系內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理作用，提升了組織體系的充分性；通過(guò)規(guī)范制度評(píng)審專(zhuān)家、制度管理員、合同管理員與反洗錢(qián)管理員的工作，提升了相關(guān)管理隊(duì)伍的素質(zhì)與組織體系的適當(dāng)性；通過(guò)制定下發(fā)《招商銀行異地機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理辦法》、《招商銀行股份有限公司內(nèi)部交易管理辦法》、《招商銀行合規(guī)手冊(cè)管理辦法》、修訂下發(fā)《招商銀行股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理實(shí)施細(xì)則（第二版）》、《招商銀行制度電子文檔管理辦法（第二版）》等，對(duì)合規(guī)、法律和關(guān)聯(lián)交易的細(xì)微環(huán)節(jié)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，改善了招行合規(guī)管理的制度環(huán)境；通過(guò)成功運(yùn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，改進(jìn)了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和管控的流程與技術(shù)，優(yōu)化了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)環(huán)境；通過(guò)建立并完善覆蓋全員、由總、分、支行分層實(shí)施的合規(guī)管理培訓(xùn)機(jī)制，推出并引導(dǎo)《合規(guī)手冊(cè)》在合規(guī)教育培訓(xùn)、合規(guī)知識(shí)測(cè)試、資格準(zhǔn)入及合規(guī)審查與檢查等方面的運(yùn)用，促進(jìn)了合規(guī)教育培訓(xùn)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合緊密以及合規(guī)管理要求在業(yè)務(wù)部門(mén)的落實(shí)，營(yíng)造了良好的合規(guī)文化氛圍與環(huán)境。

（三）案件防范

招行認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管要求，層層落實(shí)案件防控責(zé)任制，高度重視案件防控管理工作。將廉政文化、安全文化建設(shè)納入企業(yè)文化的組成部分，通過(guò)法紀(jì)誠(chéng)信和案例警示教育提升員工的案件防控意識(shí)，深化內(nèi)部控制，建立案件防控長(zhǎng)效機(jī)制。2010年，在案件防控方面，突出強(qiáng)調(diào)和落實(shí)了一把手的案件防控責(zé)任，案件防控的重大舉措有：通過(guò)層層簽訂責(zé)任書(shū)進(jìn)一步細(xì)化反腐倡廉和案件防控責(zé)任；組織開(kāi)展《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》、《廉政準(zhǔn)則》教育和反腐倡廉警示教育活動(dòng)；繼續(xù)開(kāi)展治理商業(yè)賄賂活動(dòng)；根據(jù)銀監(jiān)會(huì)部署開(kāi)展“銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)、案件風(fēng)險(xiǎn)排查和社?；鹳~戶(hù)排查；組織開(kāi)展反腐倡廉與案件防控專(zhuān)項(xiàng)工作“回頭看”檢查；組織兩次全行性的員工異常行為集中排查；繼續(xù)開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察；加大信訪(fǎng)核查和重大違規(guī)違紀(jì)行為的問(wèn)責(zé)力度；通過(guò)教育、排查、檢查、整改，不斷完善案件防控機(jī)制，有效遏制了內(nèi)部案件的發(fā)生。

（四）并表管理

隨著招行國(guó)際化、綜合化經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，與之相伴的潛在風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。通過(guò)并表管理，把附屬機(jī)構(gòu)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、防止風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)內(nèi)部傳遞和蔓延的有效辦法，也是招行一項(xiàng)重要、緊迫且長(zhǎng)期的任務(wù)。

2010年，招行按照監(jiān)管要求和年初制定的工作計(jì)劃內(nèi)容，積極開(kāi)展、落實(shí)并表管理工作，取得了一定成效。一是初步搭建并表管理組織架構(gòu)。形成了由董事會(huì)、高級(jí)管理層、總行并表管理部門(mén)和并表公司四個(gè)層級(jí)組成的并表管理組織體系，明確了各自的職責(zé)分工，建立了清晰的報(bào)告路線(xiàn)。二是大力推動(dòng)并表管理制度建設(shè)。按照“審慎、全面、規(guī)范”的并表管理理念，建立了以《招商銀行并表管理辦法》為基本制度、《招商銀行風(fēng)險(xiǎn)防火墻制度》等多個(gè)制度與之配套的制度體系。三是規(guī)劃建設(shè)并表管理信息系統(tǒng)。招行已將并表管理信息系統(tǒng)納入 IT建設(shè)規(guī)劃，并本著“自上而下、總體把握、分類(lèi)處理、先易后難”的原則，逐步建立和完善并表管理相關(guān)信息系統(tǒng)。目前部分系統(tǒng)已經(jīng)上線(xiàn)。四是全面開(kāi)展各項(xiàng)要素并表管理。招行各并表要素管理部門(mén)按照職責(zé)分工和工作計(jì)劃要求，通過(guò)采取制定中長(zhǎng)期資本管理規(guī)劃、完善市場(chǎng)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制、建立大額風(fēng)險(xiǎn)暴露垂直報(bào)告體系等措施，扎實(shí)有序地開(kāi)展各并表要素管理。

（五）人力資源管理

人力資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)制定人力資源管理政策，規(guī)范員工招聘、調(diào)配、培訓(xùn)、考核、崗位輪換、職務(wù)任免和人才開(kāi)發(fā)等流程，重視對(duì)員工職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力等的培養(yǎng)和考評(píng)，確保高級(jí)管理層和全體員工能夠完成其承擔(dān)的內(nèi)部控制方面的任務(wù)和職責(zé)。

2010年，招行在進(jìn)一步優(yōu)化崗位管理基礎(chǔ)上，著重規(guī)范內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，制訂了《招商銀行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)管理辦法》和《招商銀行異地機(jī)構(gòu)人力資源管理辦法》，明確了行內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置和調(diào)整的原則、要求、程序等，為各級(jí)機(jī)構(gòu)合規(guī)高效運(yùn)作提供了制度上的保障；組織各行部按照 2009年度修訂的崗位體系，對(duì)人力資源管理系統(tǒng)中的各項(xiàng)信息進(jìn)行全面維護(hù)，做到人力資源信息的及時(shí)更新；實(shí)施關(guān)鍵崗位人員輪換和強(qiáng)制休假制度，對(duì)各機(jī)構(gòu)此項(xiàng)措施落實(shí)情況進(jìn)行考核；完善員工離職手續(xù)辦理要求和流程，發(fā)布《招商銀行員工離職管理辦法》，防范因疏于離職管理造成的信息安全風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)人崗適配度分析，建立員工效能分析框架，定期跟蹤員工效能，推進(jìn)員工績(jī)效與能力雙維度考評(píng)；強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，探索職務(wù)和職級(jí)并行的雙通道發(fā)展方案，拓展員工職業(yè)生涯發(fā)展路徑，有針對(duì)性地開(kāi)展管理人員培訓(xùn)，提升二次轉(zhuǎn)型背景下各級(jí)管理者的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)；優(yōu)化薪酬福利體系，加強(qiáng)員工關(guān)系管理，打造和諧積極的工作氛圍。此外，本行還積極推動(dòng)總、分、支行培訓(xùn)工作的開(kāi)展，創(chuàng)建矩陣式培訓(xùn)組織管理體系，優(yōu)化培訓(xùn)管理流程，強(qiáng)化業(yè)務(wù)條線(xiàn)培訓(xùn)管理職能；推廣實(shí)施提升管理干部綜合素質(zhì)能力的各種培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)項(xiàng)目。

（六）內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)

招行在團(tuán)隊(duì)績(jī)效考核工作中，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善了對(duì)一級(jí)分行及總行部門(mén)內(nèi)控管理和案件防范的考核。其中：在對(duì)一級(jí)分行的績(jī)效考核方面，設(shè)置了案件事故、內(nèi)控評(píng)價(jià)、合規(guī)評(píng)價(jià)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)價(jià)等多個(gè)方面的基礎(chǔ)管理考核指標(biāo)。在對(duì)總行各部門(mén)的內(nèi)控管理及案件事故責(zé)任考核方面，設(shè)置了部門(mén)自身管理責(zé)任和條線(xiàn)管理責(zé)任等考核指標(biāo)。同時(shí)進(jìn)一步修訂和完善了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

招行建立了涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量和持續(xù)的監(jiān)控。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)方面

招行建立了職能獨(dú)立、相互制衡的全面信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并執(zhí)行覆蓋全行范圍的信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控、管理政策和流程，以確保本行的風(fēng)險(xiǎn)和收益得到均衡。2010年，招行以“信用風(fēng)險(xiǎn)管理全流程優(yōu)化和管理基礎(chǔ)全面提升”為抓手，優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)操作流程、夯實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，提升信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和管理能力。采取的主要措施有：全面梳理和優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從“業(yè)務(wù)發(fā)起、盡職調(diào)查、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理”五大環(huán)節(jié)進(jìn)行流程優(yōu)化，提高貸款“三查”質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力，簡(jiǎn)化信用風(fēng)險(xiǎn)操作流程，提高信貸業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力。從文化、制度、機(jī)制、基礎(chǔ)和隊(duì)伍等方面夯實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，提升信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置能力。制定和完善了 35個(gè)重點(diǎn)行業(yè)信貸政策，從行業(yè)、客戶(hù)、業(yè)務(wù)、區(qū)域四個(gè)維度明確準(zhǔn)入的邊界和底線(xiàn)，統(tǒng)一信用風(fēng)險(xiǎn)偏好。全力推進(jìn)新一代信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)全行上線(xiàn)，打造先進(jìn)信用風(fēng)險(xiǎn)操作和管理平臺(tái)；繼續(xù)完善信貸政策制度，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)文化傳導(dǎo)；推進(jìn)新資本協(xié)議實(shí)施，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)量化能力；強(qiáng)化對(duì)地方政府融資平臺(tái)、房地產(chǎn)和“兩高一剩”等敏感行業(yè)貸款管理，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；扎實(shí)開(kāi)展信貸檢查、預(yù)警和監(jiān)測(cè)，對(duì) 28家分行實(shí)施了信用風(fēng)險(xiǎn)全面或?qū)ｍ?xiàng)檢查，強(qiáng)化問(wèn)題整改，提升管理基礎(chǔ)；完善分類(lèi)撥備及關(guān)聯(lián)交易管理，研究推進(jìn)貸款十級(jí)分類(lèi)工作；進(jìn)一步加強(qiáng)不良資產(chǎn)清收、核銷(xiāo)與問(wèn)責(zé)的管理力度；強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提升員工素質(zhì)等。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面

程超群

14:26:02 2010年，招行將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理推進(jìn)提升至一個(gè)新的臺(tái)階。進(jìn)一步完善了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的政策制度，制定了匯率風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、利率風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量辦法和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)管理制度等。改進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，梳理了計(jì)量系統(tǒng)中的設(shè)置，開(kāi)發(fā)和引入多項(xiàng)計(jì)量模型，提高了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平。在科學(xué)計(jì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性的主動(dòng)管理，成功嘗試運(yùn)用了表外對(duì)沖工具管理人民幣和外幣的利率風(fēng)險(xiǎn)，為今后大規(guī)模開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖操作打下基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方面，完善了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量報(bào)表，搭建了全新的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告框架，采用市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估機(jī)制反映各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)總體狀況，建立了定性及定量評(píng)估相結(jié)合的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分體系；啟動(dòng)了集團(tuán)并表層面銀行賬戶(hù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)定期溝通、監(jiān)測(cè)、報(bào)告機(jī)制。在交易業(yè)務(wù)方面，通過(guò)優(yōu)化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額制定和監(jiān)控工作、完善成本中心審批流程等具體措施，加強(qiáng)了對(duì)于交易業(yè)務(wù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度、提高了管理效率；在計(jì)量工具開(kāi)發(fā)的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行深度應(yīng)用，形成了覆蓋境內(nèi)外市場(chǎng)概述、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)提示、限額監(jiān)控指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試、內(nèi)部模型返回檢驗(yàn)等內(nèi)容的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制；通過(guò)進(jìn)一步向境外分行及附屬機(jī)構(gòu)明確市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一要求、優(yōu)化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，加強(qiáng)了對(duì)于境外分行及附屬機(jī)構(gòu)金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理能力。

（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面

招行按照監(jiān)管要求和審慎原則管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系對(duì)流動(dòng)性實(shí)行統(tǒng)一管理，引導(dǎo)分行調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債期限、品種結(jié)構(gòu)。2010年，完善了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方面的政策制度，搭建了完整的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額體系；拉長(zhǎng)了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理時(shí)間維度，強(qiáng)化了對(duì)中長(zhǎng)期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理以及壓力測(cè)試方法在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用；建立了定性及定量評(píng)估相結(jié)合的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分體系。招行對(duì)各項(xiàng)限額指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并深入開(kāi)展壓力測(cè)試評(píng)判本行是否能應(yīng)對(duì)極端情況下的流動(dòng)性需求，從日常流動(dòng)性管理和極端情況多個(gè)方面跟蹤監(jiān)測(cè)流動(dòng)性狀況。借助流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目，結(jié)合新資本協(xié)議要求，豐富了科學(xué)管理的方法，充實(shí)完善了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告。建立了與并表管理機(jī)構(gòu)之間的流動(dòng)性定價(jià)溝通機(jī)制，制定下發(fā)了流動(dòng)性并表管理辦法，并對(duì)并表管理機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)施定期監(jiān)測(cè)和報(bào)告。此外，本行還制定了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和流動(dòng)性應(yīng)急計(jì)劃，以防備流動(dòng)性危機(jī)的發(fā)生。

（四）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)方面

招行遵循中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及巴塞爾委員會(huì)《銀行與銀行內(nèi)部合規(guī)部門(mén)》的原則和要求，建立了完整、有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并通過(guò)不斷改進(jìn)和完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制、防控技術(shù)和管理程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。一是開(kāi)發(fā)并全面運(yùn)行了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，規(guī)范了本行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制和緩釋的流程與方法，提高了運(yùn)行管理效率及對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控的及時(shí)性與有效性。二是深入開(kāi)展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理，建立了總分行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)與合規(guī)事件庫(kù)，展現(xiàn)了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)分布區(qū)域。三是加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與提示的全面性和深度，服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展并堅(jiān)守合規(guī)底線(xiàn)。四是結(jié)合監(jiān)管重點(diǎn)開(kāi)展了合規(guī)檢查與測(cè)試，促進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。強(qiáng)化反洗錢(qián)管理。本行構(gòu)建了比較健全反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度，建立了健全的反洗錢(qián)組織體系和專(zhuān)業(yè)的反洗錢(qián)工作隊(duì)伍，制訂了完善的反洗錢(qián)基本制度，擁有了較先進(jìn)的反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)，自主開(kāi)發(fā)了名單數(shù)據(jù)庫(kù)及過(guò)濾系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)報(bào)送系統(tǒng)、監(jiān)管報(bào)表系統(tǒng)、大額現(xiàn)金交易監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)等。2010年度，本行進(jìn)一步強(qiáng)化了客戶(hù)盡職調(diào)查和可疑交易監(jiān)測(cè)分析工作，提高了可疑交易報(bào)告的有效性；開(kāi)展了反洗錢(qián)監(jiān)督檢查和反洗錢(qián)培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（五）操作風(fēng)險(xiǎn)方面

2010年，招行從管理制度、管理流程、管理工具、管理系統(tǒng)和資本計(jì)量等方面入手，全面加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)建設(shè)，努力完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升操作風(fēng)險(xiǎn)防范能力。采取的主要措施包括：搭建操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架，完善管理組織體系、政策制度體系、管理流程及工具體系和風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量體系。開(kāi)發(fā)和試點(diǎn)管理工具，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)測(cè)。梳理業(yè)務(wù)流程，編制操作風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)。規(guī)范操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，完善操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。全力推進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)；編制集團(tuán)操作風(fēng)險(xiǎn)管理三年工作規(guī)劃；大力開(kāi)展操作風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)；積極推進(jìn)新資本協(xié)議實(shí)施工作。

（六）關(guān)聯(lián)交易及內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)方面

招行及時(shí)根據(jù)香港聯(lián)交所上市規(guī)則的變更修訂下發(fā)了《招商銀行股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理實(shí)施細(xì)則（第二版）》，進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)交易管理制度，更好地滿(mǎn)足境內(nèi)外的監(jiān)管要求。繼續(xù)推行授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易授信總額審批制，提高了授信類(lèi)重大關(guān)聯(lián)交易的審批效率。加強(qiáng)了對(duì)主要關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的日常監(jiān)測(cè)和管理力度，保證關(guān)聯(lián)交易合規(guī)進(jìn)行。同時(shí)優(yōu)化了關(guān)聯(lián)交易管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)了對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)測(cè)和統(tǒng)計(jì)。此外，董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)的高效運(yùn)作，為董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行了事前把關(guān)并提供了科學(xué)的決策意見(jiàn)，保證了關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)能夠按照一般商業(yè)原則和有利于整體股東和銀行整體利益的原則進(jìn)行。招行高度重視對(duì)附屬公司的內(nèi)部交易管理，制訂了《招商銀行股份有限公司內(nèi)部交易管理辦法》，明確了附屬機(jī)構(gòu)認(rèn)定、內(nèi)部交易審批原則、內(nèi)部交易統(tǒng)計(jì)及披露的相關(guān)要求，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部交易的統(tǒng)計(jì)和監(jiān)測(cè)管理。

（七）有效發(fā)揮內(nèi)控評(píng)審會(huì)作用

2010年，招行進(jìn)一步規(guī)范了全行內(nèi)控評(píng)審會(huì)的管理，繼續(xù)充分利用定期召開(kāi)內(nèi)控評(píng)審會(huì)的形式，分析、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)全行內(nèi)部控制充分性和有效性，研究制定改進(jìn)完善內(nèi)部控制的措施。全行共組織了148次內(nèi)控評(píng)審會(huì)，共評(píng)審議題412項(xiàng)。內(nèi)容涵蓋了經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和各個(gè)條線(xiàn)。同時(shí)，還對(duì)各次內(nèi)控評(píng)審會(huì)決議事項(xiàng)的落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤。本行通過(guò)內(nèi)控專(zhuān)題評(píng)審的方式持續(xù)不斷地進(jìn)行自我診斷、梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，客觀(guān)評(píng)價(jià)存在的差距與不足，提出改進(jìn)的工作措施與建議，確保了各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，強(qiáng)化了內(nèi)控制度的執(zhí)行力，完善了風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)機(jī)制，進(jìn)一步提升了內(nèi)控管理水平。

（八）推進(jìn)實(shí)施新資本協(xié)議工作

按照監(jiān)管部門(mén)要求，2010年招行繼續(xù)推進(jìn)新資本協(xié)議的全面實(shí)施與達(dá)標(biāo)工作。按期完成銀監(jiān)會(huì)預(yù)評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)核查、公司債務(wù)人內(nèi)部評(píng)級(jí)體系優(yōu)化、零售信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型優(yōu)化、流動(dòng)性與利率風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量項(xiàng)目、等工作，啟動(dòng)信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)評(píng)體系及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)驗(yàn)證項(xiàng)目，開(kāi)展三輪合規(guī)自評(píng)。進(jìn)一步完善了本行新協(xié)議實(shí)施項(xiàng)目工作模式，完善了項(xiàng)目群管理機(jī)制和合規(guī)自評(píng)機(jī)制，建立了專(zhuān)門(mén)的文檔管理平臺(tái)對(duì)項(xiàng)目文檔進(jìn)行保密管理，強(qiáng)化了新資本協(xié)議實(shí)施的普及教育工作，大大提高了風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、控制活動(dòng)

招行依照內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)和原則，建立了基本覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范，并通過(guò)開(kāi)展制度管理，完善業(yè)務(wù)控制機(jī)制，建立應(yīng)急事件制度等措施，落實(shí)和強(qiáng)化內(nèi)部控制措施。

（一）信貸業(yè)務(wù)控制

一是實(shí)施準(zhǔn)入控制。在貸前由市場(chǎng)部門(mén)準(zhǔn)入核準(zhǔn)，調(diào)查階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與客戶(hù)經(jīng)理協(xié)同作業(yè)，前移風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口，提高貸前調(diào)查的真實(shí)性、完整性和授信報(bào)告的質(zhì)量；二是強(qiáng)化授信材料審查，簡(jiǎn)化審批流程，調(diào)整分行授權(quán)。授信審批申報(bào)階段增加受理審查，提高授信報(bào)告質(zhì)量；實(shí)施授信業(yè)務(wù)“一級(jí)審批”和“主審批人”制，簡(jiǎn)化審批流程；實(shí)行專(zhuān)業(yè)審貸會(huì)開(kāi)放制度，規(guī)范了審批意見(jiàn)與條件設(shè)置。三是開(kāi)辟綠色通道，實(shí)施分道審批；四是強(qiáng)化管理制度建設(shè)，新制訂了《招商銀行授信審批授權(quán)手冊(cè)（2010）》、《招商銀行統(tǒng)一授信管理辦法》、《招商銀行流動(dòng)資金貸款管理辦法》等 15項(xiàng)制度和辦法；五是加強(qiáng)了對(duì)信貸檢查、審計(jì)檢查的整改督導(dǎo)。

（二）柜面業(yè)務(wù)控制

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面。一是大力推進(jìn)柜面流程改造一期項(xiàng)目，通過(guò)前后臺(tái)分離作業(yè)模式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)柜面風(fēng)險(xiǎn)防范能力和運(yùn)營(yíng)效率的提升。二是規(guī)范會(huì)計(jì)制度編寫(xiě)模板，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和落實(shí)。三是秉承控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的理念，全面推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)，減少業(yè)務(wù)流程中的人工處理環(huán)節(jié)，通過(guò)系統(tǒng)控制降低操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。四是通過(guò)全行“會(huì)計(jì)工作月度視頻會(huì)議”、“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)論壇”等渠道構(gòu)建順暢的業(yè)務(wù)信息交流和反饋機(jī)制。五是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，在全行范圍內(nèi)選拔會(huì)計(jì)檢查專(zhuān)家，改進(jìn)督導(dǎo)檢查手段和方式，切實(shí)堵塞管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

零售業(yè)務(wù)方面。一是注重零售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，在業(yè)務(wù)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段嚴(yán)把合規(guī)關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。二是注重在業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)管理和流程控制環(huán)節(jié)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。建立零售條線(xiàn)定期評(píng)審制度，對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度、操作流程、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面梳理。通過(guò)收集監(jiān)管政策變化情況、內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、客戶(hù)咨詢(xún)投訴意見(jiàn)、基層諫言與建議、國(guó)內(nèi)外同業(yè)最新動(dòng)態(tài)等，對(duì)現(xiàn)有進(jìn)行制度、流程、系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)。同時(shí)積極借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，依托技術(shù)手段評(píng)估、識(shí)別并控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化管理監(jiān)督，加大對(duì)分支機(jī)構(gòu)的督導(dǎo)檢查力度，跟蹤落實(shí)問(wèn)題整改，保障了各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行。

（三）資金業(yè)務(wù)控制

招行資金業(yè)務(wù)主要包括人民幣資金業(yè)務(wù)和外幣資金業(yè)務(wù)。根據(jù)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，本行制定了《招商銀行資金業(yè)務(wù)管理辦法》，形成了前臺(tái)操作、中臺(tái)監(jiān)控與后臺(tái)清算核算相互分離、相互制約的機(jī)制，形成自營(yíng)業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分離的相互制衡體系。

總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部是全行資金業(yè)務(wù)的主管部門(mén)，構(gòu)建了相對(duì)完備的司庫(kù)管理和運(yùn)作機(jī)制，負(fù)責(zé)全行資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌管理，承擔(dān)內(nèi)部資金調(diào)度、調(diào)控和配置及以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的市場(chǎng)運(yùn)作等職責(zé)。總行專(zhuān)業(yè)化管理和經(jīng)營(yíng)部門(mén)，包括金融市場(chǎng)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部司庫(kù)等，須嚴(yán)格按照總行下達(dá)的授權(quán)和限額文件開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)運(yùn)作，各分行按總行制定的《招商銀行資金業(yè)務(wù)彈性授權(quán)管理辦法》，負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的資金運(yùn)作及管理。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何機(jī)構(gòu)和部門(mén)均不得開(kāi)展未設(shè)權(quán)限或超出權(quán)限的資金交易。本行已建立資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定了各個(gè)部門(mén)、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

（四）應(yīng)急事件處置

招行建立了比較完備的應(yīng)急管理體系，在各級(jí)機(jī)構(gòu)都設(shè)立了突發(fā)事件應(yīng)急處置領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了一把手負(fù)責(zé)制，應(yīng)急預(yù)案體系包括了總體應(yīng)急預(yù)案、專(zhuān)業(yè)應(yīng)急預(yù)案、區(qū)域應(yīng)急預(yù)案和特定事項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案，并且在信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、安全保衛(wèi)等方面都制定了應(yīng)急預(yù)案，定期組織排查、演練和培訓(xùn)。我行一旦發(fā)生應(yīng)急事件，都能夠按照職責(zé)、流程快速報(bào)告和處置，防止事態(tài)擴(kuò)大危及到業(yè)務(wù)運(yùn)行和本行的聲譽(yù)。

（五）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制

2010年，招行董事會(huì)審議通過(guò)了《招商銀行股份有限公司信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理政策》，明確界定了全行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、分工職責(zé)、資源配置、工作內(nèi)容方式和匯報(bào)路線(xiàn)。招行繼續(xù)強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，啟動(dòng)了本行第三代系統(tǒng)規(guī)劃工作，開(kāi)展全行信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，全面加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理。推行了管理流程改造，加快了系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)一步提升了現(xiàn)有系統(tǒng)的運(yùn)行穩(wěn)定性，加強(qiáng)了信息安全和保密工作。

此外，招行持續(xù)推進(jìn)基于 CMMI和 ITIL等業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐的信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和運(yùn)維管理流程建設(shè)。2010年本行完成重大軟件項(xiàng)目 79項(xiàng)，有力地支持了業(yè)務(wù)的發(fā)展。信息系統(tǒng)運(yùn)行總體穩(wěn)定，銀聯(lián)交易成功率繼續(xù)位居全國(guó)性入網(wǎng)機(jī)構(gòu)前列。2010年，本行加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)作管理機(jī)制和容災(zāi)系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)行了多項(xiàng)信息系統(tǒng)應(yīng)急演練，同時(shí)正在積極建設(shè)上海數(shù)據(jù)中心。

（六）服務(wù)管理控制

招行在總分行分別成立了服務(wù)監(jiān)督管理委員會(huì)，建立了服務(wù)評(píng)審會(huì)制度；在全行組織開(kāi)展“專(zhuān)注2010”優(yōu)質(zhì)服務(wù)競(jìng)賽；組織編寫(xiě)崗位服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)訓(xùn)教材，選拔培養(yǎng)服務(wù)內(nèi)訓(xùn)師；加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)監(jiān)測(cè)，并分業(yè)務(wù)條線(xiàn)進(jìn)行客戶(hù)滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度調(diào)查；加強(qiáng)了客戶(hù)投訴管理，客戶(hù)滿(mǎn)意度保持穩(wěn)定；繼續(xù)推動(dòng)網(wǎng)點(diǎn)改造，加強(qiáng)了網(wǎng)點(diǎn)形象管理。

四、信息與溝通

2010年，招行在信息交流與反饋方面主要采取了以下措施：

一、做好信息披露。在信息披露制度許可的范圍內(nèi)，努力做到及時(shí)、詳盡和主動(dòng)地向投資者披露信息，使投資者對(duì)本行有足夠的了解。

二、加強(qiáng)與投資者溝通。在做好常規(guī)信息披露的基礎(chǔ)上，本行高度重視與投資者的面對(duì)面溝通。包括定期舉辦業(yè)績(jī)推介會(huì)和發(fā)布會(huì)、組織投資者活動(dòng)日、進(jìn)行配股網(wǎng)上路演、安排國(guó)內(nèi)外路演活動(dòng)等。通過(guò)以上推介活動(dòng)，達(dá)到了與投資者和媒體充分溝通交流的目的，取得了良好的效果。

三、建立順暢的內(nèi)部信息交流與溝通平臺(tái)。本行依托“一事通”辦公系統(tǒng)平臺(tái)，確保了總行管理部門(mén)能夠?qū)?zhàn)略、政策、制度及相關(guān)管理規(guī)定等信息資料及時(shí)傳達(dá)給各職能部門(mén)和員工，同時(shí)也支持員工將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)信息及時(shí)向管理層報(bào)告。

五、內(nèi)部監(jiān)督

招行將內(nèi)部檢查監(jiān)督作為一項(xiàng)常規(guī)性、制度性的工作常抓不懈。通過(guò)建立完善不同部門(mén)、不同崗位之間的制衡體系，形成一種相互制約的機(jī)制。通過(guò)各項(xiàng)內(nèi)部檢查監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，采取有效措施整改和糾正，保障了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

（一）檢查與評(píng)價(jià)。2010年度，招行各業(yè)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步加大了檢查力度和深度，重點(diǎn)整治嚴(yán)重違規(guī)及屢查屢犯行為。招行以員工行為禁令的執(zhí)行和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控為重點(diǎn)，加強(qiáng)了內(nèi)控檢查、評(píng)審及后續(xù)跟蹤。審計(jì)部門(mén)還全面推進(jìn)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，完成了“鷹眼”系統(tǒng)一期的上線(xiàn)與二期的開(kāi)發(fā)，“一審?fù)ā表?xiàng)目榮獲深圳市金融創(chuàng)新二等獎(jiǎng)。

（二）強(qiáng)化檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分類(lèi)、整改和問(wèn)責(zé)工作。2010年，招行繼續(xù)實(shí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分類(lèi)辦法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和性質(zhì)的嚴(yán)重程度，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分為重大、重要、一般三類(lèi)，并在審計(jì)報(bào)告和問(wèn)責(zé)處理上實(shí)行區(qū)別對(duì)待。

在審計(jì)整改方面，一是突出對(duì)整改率的考核力度，加大了整改情況在分行年度內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)以及平衡計(jì)分卡內(nèi)控扣分中的比重。二是總行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證被審計(jì)單位的整改效果，并在審計(jì)結(jié)論中對(duì)整改的及時(shí)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是繼續(xù)做好雙向整改，在向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的同時(shí)，也將問(wèn)題移送給相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)，推動(dòng)條線(xiàn)管理部門(mén)履行共同整改的責(zé)任。在違規(guī)行為責(zé)任問(wèn)責(zé)方面，繼續(xù)加大問(wèn)責(zé)力度，對(duì)相關(guān)責(zé)任人分別進(jìn)行了行政處分、行政處理、經(jīng)濟(jì)處罰等相關(guān)處理，起到了強(qiáng)烈的教育和警示作用。

（三）持續(xù)開(kāi)展對(duì)內(nèi)控管理薄弱分支行的督導(dǎo)。2010年，招行對(duì)內(nèi)控管理相對(duì)薄弱的分支行實(shí)施了重點(diǎn)督導(dǎo)工作，幫助其提高內(nèi)控合規(guī)意識(shí)，梳理、分析、改進(jìn)重點(diǎn)督導(dǎo)項(xiàng)目和重點(diǎn)督導(dǎo)網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)。并按照一行一策的原則，有針對(duì)性地采取全面與專(zhuān)項(xiàng)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)相結(jié)合、條線(xiàn)督導(dǎo)檢查與審計(jì)驗(yàn)證相結(jié)合的方式實(shí)施督導(dǎo)，使相關(guān)分支行的內(nèi)控管理意識(shí)和能力得到明顯提升。

（四）推進(jìn)全行建立健全內(nèi)控自律機(jī)制。建立健全內(nèi)控自律機(jī)制是招行進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要舉措。2010年是本行推行自行查核工作的第一年，本行印發(fā)了《招商銀行內(nèi)部控制“自行查核”和“內(nèi)控自評(píng)”管理辦法》，將員工行為禁令的執(zhí)行情況和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控情況作為全行自行查核的重點(diǎn)，積極推動(dòng)各分行全面落實(shí)了自行查核工作，并在各行部初步建立起自查自糾的自律機(jī)制。

招行董事會(huì)對(duì)自 2010年 1月 1日起至本報(bào)告期末上述所有方面的內(nèi)部控制進(jìn)行了自我評(píng)估。董事會(huì)評(píng)估后認(rèn)為：本行內(nèi)部控制體系健全，內(nèi)部控制執(zhí)行有效，未發(fā)現(xiàn)本行存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷。一般缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)均在可控范圍之內(nèi)，不會(huì)對(duì)招行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)質(zhì)量和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響。董事會(huì)同時(shí)認(rèn)為，面對(duì)復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、金融環(huán)境和日益嚴(yán)格的外部監(jiān)管要求，為全面實(shí)現(xiàn)我行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，本行還需進(jìn)一步倡導(dǎo)、培育合規(guī)文化；在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估和監(jiān)控方面，相關(guān)方法和手段需進(jìn)一步完善和加強(qiáng)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平需進(jìn)一步提升；IT系統(tǒng)建設(shè)的全局性、一致性、前瞻性和先進(jìn)性還需進(jìn)一步提高。

六、2011年度進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的主要舉措

2011年招行將以“面向未來(lái)、把握機(jī)遇、開(kāi)拓創(chuàng)新、持續(xù)發(fā)展、以管理變革深化二次轉(zhuǎn)型”為各項(xiàng)工作指導(dǎo)思想，不斷完善內(nèi)部控制。

一、繼續(xù)秉承合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，進(jìn)一步強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)及合規(guī)管理要求在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的有效落實(shí)，努力營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展；

二、深入推進(jìn)新資本協(xié)議的實(shí)施，提升風(fēng)險(xiǎn)量化的技術(shù)和手段，持續(xù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估；

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力；

四、大力推進(jìn)業(yè)務(wù)流程改造和 IT系統(tǒng)的規(guī)劃整合，完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)編制，并啟動(dòng)落地實(shí)施；

五、在繼續(xù)加大檢查監(jiān)督力度和做好分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，著力推進(jìn)全行內(nèi)控自律機(jī)制的建立健全。

第二篇：中航油內(nèi)部控制分析

摘 要

內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而擴(kuò)張，內(nèi)控失敗必使企業(yè)蒙受重大損失。美國(guó)忠誠(chéng)與保證公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)控不力導(dǎo)致的?？梢哉f(shuō)，沒(méi)有健全完善的內(nèi)控制度，就談不上現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，以中航油為例，運(yùn)用COSO報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)方法，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面討論我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

關(guān)鍵字：中航油；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；啟示

一、中航油案例

中航油，一個(gè)因成功進(jìn)行海外收購(gòu)曾被稱(chēng)為“買(mǎi)來(lái)個(gè)石油帝國(guó)”的企業(yè)，一個(gè)被評(píng)為2004年新加坡最具透明度的上市公司，一個(gè)被作為中國(guó)國(guó)有企業(yè)走向世界的明星企業(yè)，因從事石油投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損，2004年11月30日向新加坡高等法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù);其原總裁陳久霖也因隱瞞公司巨額虧損5.5億美元，且涉入內(nèi)線(xiàn)交易等罪被判刑四年零三個(gè)月。這個(gè)消息如同一個(gè)重磅炸彈，一時(shí)輿論嘩然，將此事件稱(chēng)為“中國(guó)的巴林銀行事件”。“中航油事件”成為國(guó)資委成立以來(lái)遇到的影響最大的央企丑聞事件，不僅給企業(yè)自身造成了巨額虧損，而且損害了中央企業(yè)的形象，使人們對(duì)央企的財(cái)務(wù)制度和監(jiān)管制度充滿(mǎn)了疑問(wèn)。

二、中航油內(nèi)部控制失敗分析

(一)控制環(huán)境失效

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他因素作用的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)控的貫徹執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)控的核心。中航油事件正是由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷、外部治理對(duì)公司干涉極弱導(dǎo)致的。在中航油新加坡公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，股東會(huì)中沒(méi)有對(duì)集團(tuán)公司決策有約束力的大股東，眾多分散的小股東只是為了獲取投資收益，對(duì)重大決策基本沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán)。董事會(huì)組成中，絕大多數(shù)董事是中航油新加坡公司和集團(tuán)公司的高管，而獨(dú)立董事被邊緣化，構(gòu)不成重大決策的制約因素。這樣，股東會(huì)、董事會(huì)和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營(yíng)者一人獨(dú)裁統(tǒng)治，市場(chǎng)規(guī)則和內(nèi)部制度失效，決策與運(yùn)作過(guò)程神秘化、保密化，獨(dú)斷專(zhuān)行決策的流程化和日?；?。公司總裁陳久霖兼集團(tuán)公司副總經(jīng)理，中航油新加坡公司基本上是其一個(gè)人的“天下”。陳久霖從新加坡雇了當(dāng)?shù)厝藫?dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，只聽(tīng)他一個(gè)人的，而堅(jiān)決不用集團(tuán)公司派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理：原擬任財(cái)務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語(yǔ)不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理；第二任財(cái)務(wù)經(jīng)理則被安排為公司總裁助理。集團(tuán)公司派來(lái)的黨委書(shū)記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場(chǎng)外期貨投機(jī)交易。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

中航油內(nèi)部的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》設(shè)計(jì)完善，規(guī)定了相應(yīng)的審批程序和各級(jí)管理人員的權(quán)限，通過(guò)聯(lián)簽的方式降低資金使用風(fēng)險(xiǎn);采用世界上最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件系統(tǒng)將現(xiàn)貨、紙貨和期貨三者融合在一起，全盤(pán)監(jiān)控。但是自2003年開(kāi)始，中國(guó)航油的澳大利亞籍貿(mào)易員Gerard Rigby開(kāi)始進(jìn)行投機(jī)性的期權(quán)交易;陳久霖聲稱(chēng)，自己并不知情。而在3月28日獲悉580萬(wàn)美元的虧損后，陳久霖本人同意了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)主任和交易員Gerard Rigby提出的展期方案。這樣，陳久霖親自否定了由他本人所提議擬定的“當(dāng)任何一筆交易的虧損額達(dá)到50萬(wàn)美元，立即平倉(cāng)止損”的風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，也無(wú)異于對(duì)手下“先斬后奏”的做法給予了事實(shí)上的認(rèn)可。就在2004年2月陳久霖作為企業(yè)家代表在《2004全國(guó)企業(yè)管理創(chuàng)新大會(huì)》上演講時(shí)，把“風(fēng)險(xiǎn)管理”作為自己發(fā)言的主題，用了近三分之一的篇幅對(duì)中國(guó)航油的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作介紹。此中，他引用“巴林銀行”作為前車(chē)之鑒，還特別提到“50萬(wàn)美元”的平倉(cāng)止損線(xiàn)。而這些教條和規(guī)則，全都在虧損來(lái)臨、頭腦發(fā)熱的時(shí)候被拋之腦后。

（三）信息系統(tǒng)失真

中航油通過(guò)做假賬欺騙上級(jí)。在新加坡公司上報(bào)的2004年6月份的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表上，新加坡公司當(dāng)月的總資產(chǎn)為42.6億元人民幣，凈資產(chǎn)為11億元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債率為73%。長(zhǎng)期應(yīng)收賬款為11.7億元人民幣，應(yīng)付款也是這么多。從賬面上看，不但沒(méi)有問(wèn)題，而且經(jīng)營(yíng)狀況很好。但實(shí)際上，2004年6月，中航油就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨3580萬(wàn)美元的潛在虧損，仍追加了錯(cuò)誤方向“做空”的資金，但在財(cái)務(wù)賬面上沒(méi)有任何顯示。由于陳久霖在場(chǎng)外進(jìn)行交易，集團(tuán)通過(guò)正常的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，中航油新加坡公司還被評(píng)為2004年新加坡最具透明度的上市公司。這么大的一個(gè)漏洞就被陳久霖以做假賬的方式瞞天過(guò)海般的掩蓋了這么久，以至于事情的發(fā)生毫無(wú)征兆。

(四)管理與監(jiān)督失敗

管理者素質(zhì)不僅僅是指知識(shí)與技能，還包括操守、道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)、世界觀(guān)等各方面，直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。陳久霖有很多弱點(diǎn)，最明顯的就是賭性重，花了太多的時(shí)間和精力在投機(jī)交易的博弈上，把現(xiàn)貨交易看得淡如水，而這正是期貨市場(chǎng)上最忌諱的。其次是盲目自大，作為一個(gè)將凈資產(chǎn)從21.9萬(wàn)美元迅速擴(kuò)張到過(guò)億美元的企業(yè)總裁，確有過(guò)人之處，但是盲目自大卻導(dǎo)致了盲動(dòng)，不尊重市場(chǎng)規(guī)律，不肯承認(rèn)并糾正錯(cuò)誤。陳久霖說(shuō)過(guò)：“如果再給我5億美元，我就翻身了?！边@番話(huà)表明，陳久霖還不明白自己及中航油新加坡公司栽倒的根源。中航油董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒(méi)有審閱過(guò)公司年報(bào)。其次，即使李永吉想審閱年報(bào)，也有困難。因?yàn)樯頌楹Ｍ馍鲜泄径?，他英語(yǔ)不好，所以不能從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)開(kāi)始從事期權(quán)交易。同時(shí)，由于監(jiān)事會(huì)成員絕大多數(shù)缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面的知識(shí)和素養(yǎng)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能只能是一句空話(huà)。而內(nèi)部審計(jì)平時(shí)形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒(méi)有。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制失效、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能虛化、缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)，中航油的悲劇就這樣產(chǎn)生了。

三、中航油事件的教訓(xùn)與啟示

中航油事件的教訓(xùn)給我國(guó)的企業(yè)帶來(lái)了很大的啟示。內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)引起企業(yè)的重視。主要是建立機(jī)制,既完善對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行為的監(jiān)督,又能發(fā)揮個(gè)人主觀(guān)能動(dòng)性,中航油內(nèi)部控制的失敗，使得很多企業(yè)必須健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理職責(zé)，現(xiàn)代企業(yè)制度中所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。中航油事件的致命原因從根本上說(shuō)是個(gè)人權(quán)力過(guò)大，缺乏對(duì)個(gè)人權(quán)力的有效制約和監(jiān)管，人權(quán)過(guò)大就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)獨(dú)斷現(xiàn)象的產(chǎn)生，一個(gè)表面看起來(lái)制度規(guī)章明確、組織健全、人員齊備、技術(shù)先進(jìn)的內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其在實(shí)際運(yùn)行中能否有效管理風(fēng)險(xiǎn)和防止重大損失的發(fā)生，關(guān)鍵在于高層領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)體系中所發(fā)揮的作用。在中航油事件中，集團(tuán)公司始終處于一種被動(dòng)、失控的局面，中航油在2004年10月就意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，當(dāng)時(shí)賬面虧損8000萬(wàn)美元，而集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)大部分在休假，直到最后虧損達(dá)到了5.54億美元。這些事實(shí)說(shuō)明，一旦公司的控制失效，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司必須建立一套補(bǔ)救措施，將損失盡可能降低。在公司發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)召開(kāi)董事會(huì)，并提出解決方案，財(cái)務(wù)人員和管理人員不能夠同流合污，企業(yè)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督，內(nèi)控分為事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，每個(gè)階段都不能忽視，事前控制起到一個(gè)防患于未然的作用，董事會(huì)和管理當(dāng)局要站在戰(zhàn)略目標(biāo)的高度重新審時(shí)度勢(shì)，制定適合時(shí)宜的政策方針，減少?zèng)Q策失誤產(chǎn)生的不利影響。

加強(qiáng)對(duì)管理者素質(zhì)的提高。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)控也具有一定的鑒定作用。關(guān)于內(nèi)控的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局進(jìn)行一定的溝通，并出具“管理建議書(shū)”提出建議。企業(yè)內(nèi)部控制制度不可能脫離其賴(lài)以生存的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是控制過(guò)程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要在整個(gè)組織內(nèi)部制定協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)，找出企業(yè)關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理和控制等過(guò)程。

中航油事件內(nèi)部控制分析

專(zhuān) 業(yè)：班 級(jí)：姓 名：張士同學(xué) 號(hào)：

11財(cái)會(huì)教育 1103 9115110329

第三篇：分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

姓名：________________________

學(xué)號(hào)：________________________

專(zhuān)業(yè)：________________________

摘要：行政事業(yè)單位要達(dá)到財(cái)政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產(chǎn)生成效，可將現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制理論引入行政事業(yè)單位的財(cái)政資金管理。同時(shí)由于種種原因，各地對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制制度的做法不一，存在很多問(wèn)題。本文主要針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，旨在探求規(guī)范內(nèi)部控制制度、提高資金管理效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

一．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制包含內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn): 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要小；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。

二．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制意識(shí)不足 內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要么照抄照搬，好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際，要么根據(jù)單位現(xiàn)在的工作實(shí)際，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部控制制度不健全 迄今為止，我國(guó)還缺乏一套對(duì)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計(jì)思路主要針對(duì)企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的針對(duì)性與適應(yīng)性相對(duì)較弱。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒(méi)有書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單控制，僅就其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（3）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問(wèn)題有：會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法；會(huì)計(jì)核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會(huì)計(jì)科目，造成會(huì)計(jì)核算不倫不類(lèi)、會(huì)計(jì)信息大量失真。

（4）預(yù)算控制相對(duì)弱化 隨著部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

（5）監(jiān)督考核機(jī)制不到位 目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無(wú)法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

三．加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) 按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^(guò)各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）健全內(nèi)控制度制度 《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財(cái)經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷(xiāo)審批程序以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對(duì)等，以增加組織的控制意識(shí)。加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須有其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。

（3）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì)計(jì)復(fù)查核對(duì)主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。（4）完善部門(mén)預(yù)算制度 財(cái)政預(yù)算制度從過(guò)去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門(mén)預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門(mén)預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門(mén)預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和管理、財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，財(cái)政資金使用效率低下、套取財(cái)政資金、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財(cái)政體制改革的要求申請(qǐng)使用財(cái)政性資金等問(wèn)題要加以解決。（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核 行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

［1］蔡洪清.淺談如何建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2004.［2］黃偉伶.健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)，2007(10).［3］張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探［J］.財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)，2006(6).

第四篇：中小學(xué)內(nèi)部控制分析

中小學(xué)內(nèi)部控制分析

摘要：較之其他部門(mén)的管理，學(xué)校的管理比較獨(dú)特，其管理目標(biāo)在于學(xué)校的教學(xué)工作，學(xué)校的各項(xiàng)資金主要來(lái)自于財(cái)政撥款，這也使得學(xué)校常常忽略了內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)資金的使用長(zhǎng)時(shí)間處于失控狀態(tài)，資金浪費(fèi)現(xiàn)象較為突出，因此，學(xué)校必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，保障中小學(xué)的日?；顒?dòng)正常進(jìn)行，以利于教育教學(xué)工作效率的提升。本文首先簡(jiǎn)要闡述了中小學(xué)內(nèi)部控制的特征，針對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)探究，進(jìn)而針對(duì)現(xiàn)階段中小學(xué)在實(shí)行內(nèi)控過(guò)程中存在的普遍問(wèn)題，提出了改進(jìn)以及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：中小學(xué) 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 問(wèn)題 對(duì)策

中小學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于促進(jìn)教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障資金的安全性，規(guī)避資產(chǎn)使用過(guò)程中出現(xiàn)的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，推動(dòng)教學(xué)政策的落實(shí)，促進(jìn)教學(xué)工作有序開(kāi)展，保障財(cái)會(huì)信息的合法、有效。中小學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源一般來(lái)自財(cái)政撥款，國(guó)家對(duì)教育的資金投入越來(lái)越大，面對(duì)這種情況，學(xué)校必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展。根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，筆者結(jié)合當(dāng)前中小學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，詳細(xì)分析了內(nèi)控實(shí)行過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，進(jìn)而針對(duì)具體的問(wèn)題闡述了自己觀(guān)點(diǎn)。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

學(xué)校實(shí)行內(nèi)部控制主要是為了更好的實(shí)現(xiàn)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。學(xué)校的所有的資金、經(jīng)費(fèi)全來(lái)自國(guó)家財(cái)政，因此，內(nèi)控的目的就是為了強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障資金、經(jīng)費(fèi)運(yùn)用的恰到好處，提升資金利用率，保障資金的安全，推動(dòng)學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展，提高財(cái)政資金使用效益。不同于企業(yè)，中小學(xué)內(nèi)控制度的制定實(shí)施的前提并非經(jīng)濟(jì)利益，而是為了追求更好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，充分履行學(xué)校的辦學(xué)理念，完成辦學(xué)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。學(xué)校是嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，同時(shí)有效結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，組織自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的，確保制度符合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)狀。較之企業(yè)以及一般意義的事業(yè)單位，學(xué)校在具體的工作中，涉及的具體業(yè)務(wù)面較窄單一，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)固定，因此所建立實(shí)行的內(nèi)控制度更具有簡(jiǎn)單可操作些。

二、現(xiàn)階段中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段，中小學(xué)內(nèi)控制度具有較多缺陷和不足，需要采取一定的措施予以改進(jìn)和完善。這些不足和缺陷表現(xiàn)在，缺乏完善的內(nèi)部審批機(jī)制，審批程序存在一定的問(wèn)題；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作流程太過(guò)簡(jiǎn)單。學(xué)校各個(gè)部門(mén)權(quán)責(zé)模糊，操作隨意，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行成效不穩(wěn)定，極大的制約了工作效率的提升。部分學(xué)校盲目將財(cái)務(wù)制度頂替內(nèi)控制度，缺乏完善的內(nèi)控制度和規(guī)范的操作。在對(duì)問(wèn)題實(shí)施處理的過(guò)程中雜亂無(wú)章，單純依靠財(cái)務(wù)工作者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行。這種情況下，學(xué)校的財(cái)務(wù)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹贫惹啡?，所以學(xué)校的資金難以得到安全的保障，會(huì)計(jì)信息存在失準(zhǔn)的可能。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)

公立中小學(xué)屬于非贏(yíng)利單位，由此多數(shù)學(xué)校往往忽略會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，同時(shí)基本的財(cái)會(huì)工作存在問(wèn)題、不牢固。部分學(xué)校進(jìn)行職務(wù)安排時(shí)，違背了基本的崗位原則，常常出現(xiàn)一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)職務(wù)，從業(yè)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊；部分學(xué)校由于人員緊張等因素，啟用不具備專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，具體的會(huì)計(jì)工作非常隨意，核算水平和質(zhì)量均偏低，甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

欠缺監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在內(nèi)外監(jiān)督?jīng)]有起到應(yīng)有的作用。因?yàn)閷W(xué)校屬于公共性質(zhì)，政府部門(mén)則主要監(jiān)督中小學(xué)的資金利用狀況，缺乏學(xué)校內(nèi)控的監(jiān)督和管理。學(xué)校內(nèi)部大多不存在專(zhuān)門(mén)審計(jì)組織，往往對(duì)牽頭部門(mén)的確定也不嚴(yán)格，因此，從審計(jì)成效來(lái)看，并沒(méi)有發(fā)揮很好的監(jiān)督作用，最終效果并不理想。

三、改進(jìn)中小學(xué)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視

為了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，保證資產(chǎn)的安全和使用有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整和有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，保證最大程度的使用財(cái)政資金辦好教育教學(xué)工作，使學(xué)校真正發(fā)揮促進(jìn)國(guó)民素質(zhì)進(jìn)步的功能，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施，表明了單位內(nèi)控的重要性和必要性。因此，學(xué)校加強(qiáng)重視內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施也要形成機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控制度的總負(fù)責(zé)人，必須對(duì)內(nèi)部控制有足夠的重視。在學(xué)校里，教育教學(xué)工作是主要業(yè)務(wù)，單位負(fù)責(zé)人往往對(duì)于教學(xué)工作更加專(zhuān)業(yè)，同時(shí)把注意力和精力用于教育教學(xué)方面，而忽略了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理控制，重視程度不夠，人員權(quán)限、工作分工、過(guò)程監(jiān)督等比較模糊和混亂，造成部門(mén)和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，執(zhí)行、監(jiān)督等不相容活動(dòng)同時(shí)參與，不能合理有效的保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，致使單位內(nèi)控工作相同虛設(shè)。因此，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制的重視程度尤為重要。

（二）完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

鑒于中小學(xué)校規(guī)模和人員編制的限制，單位財(cái)務(wù)部門(mén)大多肩負(fù)著牽頭內(nèi)部控制工作，協(xié)調(diào)各部門(mén)共同完成內(nèi)部控制目標(biāo)的作用，財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)可以在很大程度上推動(dòng)內(nèi)控制度的運(yùn)行。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員不僅需要完成部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，同時(shí)內(nèi)控制的建設(shè)問(wèn)題也需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此，財(cái)務(wù)人員必須具備綜合的素質(zhì)，一方面需要精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，另一方面必須具有審計(jì)、內(nèi)控等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，充分了解學(xué)校的特點(diǎn)和具體業(yè)務(wù)，組織本單位內(nèi)控工作。在具體的工作中，對(duì)各部門(mén)人員的權(quán)限要予以明確，按照其具體負(fù)責(zé)的工作，分工負(fù)責(zé)預(yù)算，資產(chǎn)管理、基礎(chǔ)設(shè)施、采購(gòu)等相關(guān)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)并開(kāi)展相應(yīng)監(jiān)管。所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員配置的過(guò)程中，不僅要具有相應(yīng)的資格，還要充分考慮工作人員的素質(zhì)和能力，以學(xué)校的具體活動(dòng)和重要項(xiàng)目為基礎(chǔ)，按照相關(guān)流程組織內(nèi)控工作。

（三）完善內(nèi)部控制制度

首先要完善中小學(xué)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的建立必須以事前預(yù)防和過(guò)程控制為出發(fā)點(diǎn)，輔之以事后控制，對(duì)不法行為以及無(wú)意義的工作進(jìn)行預(yù)防和杜絕。在進(jìn)行崗位設(shè)置的過(guò)程中，必須遵循崗位牽制原則，對(duì)學(xué)校的相關(guān)職務(wù)權(quán)限予以明確，制定內(nèi)控責(zé)任制度，責(zé)任到人，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，激發(fā)工作人員的積極性。其次，根據(jù)重要性原則要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。比如，在重要項(xiàng)目建設(shè)以及重大和頻繁資金支出的情況下，授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄備案、監(jiān)督這些程序要作為重點(diǎn)，必須完善。最后要切實(shí)掌握關(guān)鍵控制點(diǎn)。比如現(xiàn)階段，高中教育不屬于義務(wù)教育范疇，所以，學(xué)費(fèi)依然屬于學(xué)校資金重要來(lái)源。學(xué)費(fèi)涉及數(shù)額巨大，費(fèi)用收取具有一定的臨時(shí)性，這可以視為一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，予以嚴(yán)格監(jiān)控，在組織現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的過(guò)程中，必須切實(shí)根據(jù)現(xiàn)金管理制和學(xué)費(fèi)收取制進(jìn)行，使得資金的安全得以有效保障。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

首先，構(gòu)建中小學(xué)內(nèi)部的監(jiān)督制度。通過(guò)有力的監(jiān)督來(lái)督促內(nèi)控的進(jìn)一步優(yōu)化，合理設(shè)置學(xué)校各部門(mén)職務(wù)權(quán)限，完善工作流程，進(jìn)而促進(jìn)部門(mén)之間的監(jiān)督，形成良性的監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。同時(shí)實(shí)現(xiàn)校務(wù)的公開(kāi)、透明，定時(shí)公布中小學(xué)的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)展和支出情況、財(cái)務(wù)收支情況以及校務(wù)信息，方便各方面對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)職員同領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接的交流，建立高效的信息反饋和監(jiān)督體系。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督。外部的監(jiān)管涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和教育機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容涉及對(duì)重大項(xiàng)目的監(jiān)督以及領(lǐng)導(dǎo)離職的審計(jì)工作，教育機(jī)構(gòu)監(jiān)察內(nèi)容是學(xué)校的財(cái)務(wù)情況和資金使用情況。外部監(jiān)督的關(guān)鍵問(wèn)題是要及時(shí)。外部審計(jì)無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致一些重要的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)信息無(wú)法追朔，嚴(yán)重影響對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)，甚至?xí)斐刹涣肆酥暮蠊?。在審?jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要予以公開(kāi)，發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，采取相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格處理，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行落實(shí)到位給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控成效和內(nèi)控目標(biāo)考核的有機(jī)結(jié)合。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合上述分析可知，較之一般企業(yè)的內(nèi)控，學(xué)校的內(nèi)部控制要簡(jiǎn)單的多。但是因?yàn)橹行W(xué)的所有資金經(jīng)費(fèi)都是國(guó)家財(cái)政實(shí)現(xiàn)的，因此導(dǎo)致資金使用過(guò)于隨意，缺乏對(duì)內(nèi)控的足夠重視，國(guó)有資產(chǎn)受到很大程度的威脅，資金使用率偏低，極大的阻礙了學(xué)校的進(jìn)一步的拓展和發(fā)展。針對(duì)以上問(wèn)題所提出的相應(yīng)對(duì)策，有利于促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步高效踐行內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)學(xué)校的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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第五篇：內(nèi)部控制案例分析

企業(yè)內(nèi)部控制案例分析-----豐田汽車(chē)“召回門(mén)”事件11財(cái)務(wù)分析3班鄭明心111062284

【摘要】：在2008 年美國(guó)次貸危機(jī)的影響下，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了百年寒冬，一批批企業(yè)的倒閉，暴露出企業(yè)管理的種種問(wèn)題。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡一致，但是內(nèi)部控制缺失有著共同的缺點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失是出現(xiàn)問(wèn)題的根本誘因。從豐田大規(guī)模召回事件分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和特點(diǎn)入手，對(duì)目前工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析和研究，深刻總結(jié)出內(nèi)部控制缺失的突出表現(xiàn)

【關(guān)鍵字】：豐田內(nèi)部控制

公司簡(jiǎn)介：豐田汽車(chē)公司（トヨタ自動(dòng)車(chē)株式會(huì)社，Toyota Motor Corporation；）是一家總部設(shè)在日本愛(ài)知縣豐田市和東京都文京區(qū)的汽車(chē)工業(yè)制造公司，隸屬于日本三井財(cái)閥。豐田汽車(chē)公司自2008始逐漸取代通用汽車(chē)公司而成為全世界排行第一位的汽車(chē)生產(chǎn)廠(chǎng)商。其旗下品牌主要包括凌志、豐田等系列高中低端車(chē)型等。案例介紹：2010年1月起，豐田汽車(chē)的油門(mén)踏板因設(shè)計(jì)問(wèn)題在踩下去之后可能無(wú)法恢復(fù)到正常位置，存在極大安全隱患，開(kāi)始召回 RAV4、Matrix、Avalon 等8款車(chē)型，全球召回總量接近1000 萬(wàn)輛；2010 年2月，繼“踏板門(mén)”后，豐田公司因?yàn)榛旌蟿?dòng)力車(chē)普銳斯剎車(chē)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，再次卷入全球范圍的大規(guī)模召回，在日美兩大市場(chǎng)召回的混合動(dòng)力汽車(chē)預(yù)計(jì)總量為 27 萬(wàn)輛。大規(guī)模召回行動(dòng)損害了豐田“安全、可靠”的形象，給豐田汽車(chē)可能帶來(lái)長(zhǎng)期的信用和品牌聲譽(yù)損失。“品質(zhì)和安全”這一曾經(jīng)的“看家法寶”，正在為頻繁出現(xiàn)的“召回門(mén)”事件所侵蝕。召回事件給豐田帶來(lái)的損失不僅包括修復(fù)油門(mén)踏板的直接費(fèi)用以及豐田今后的促銷(xiāo)讓利，還包括聲譽(yù)上的損失以及相應(yīng)的官司費(fèi)用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010 年1月份，豐田汽車(chē)在美國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)量同比下降 15.8%，市場(chǎng)份額環(huán)比下降 4.1 個(gè)百分點(diǎn)至 14.1%。據(jù)摩根大通分析師估計(jì)，召回事件給豐田帶來(lái)的直接損失將高達(dá)18億美元。此外，8種問(wèn)題車(chē)型因修復(fù)油門(mén)踏板而被停售導(dǎo)致的損失也將高達(dá) 7 億美元。

豐田公司內(nèi)部控制分析：

從各個(gè)廠(chǎng)家今年召回的原因來(lái)看，廠(chǎng)商設(shè)計(jì)不合理、生產(chǎn)管理不嚴(yán)格、供應(yīng)商零配件不合格是造成召回的三大原因。尤其是供應(yīng)商的零配件不合格問(wèn)題更是突出。

1.控制環(huán)境——瘋狂擴(kuò)展的管理文化

一直以來(lái)，豐田的管理和質(zhì)量都是國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)爭(zhēng)相效仿和學(xué)習(xí)的榜樣。傳統(tǒng)的豐田從來(lái)不追求市場(chǎng)份額、利潤(rùn)等短期利益，做決定也都是從長(zhǎng)期著眼。正是憑借這種策略，豐田獲得了質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的口碑。但從1995 年奧田碩擔(dān)任董事長(zhǎng)開(kāi)始，豐田家族低調(diào)、保守的行事作風(fēng)被拋棄，開(kāi)始經(jīng)歷從保守到激進(jìn)的轉(zhuǎn)變。在瘋狂的擴(kuò)張戰(zhàn)略目標(biāo)下，速度和降低成本被放在了首位。在豐田急劇擴(kuò)張的同時(shí)，一些隱憂(yōu)被驕傲的經(jīng)營(yíng)數(shù)字所取代。2005 —2009 年，是豐田擴(kuò)張最快的 5 年，同時(shí)也是豐田在全球召回事件頻發(fā)的5年。盲目擴(kuò)大規(guī)模又導(dǎo)致產(chǎn)能的大量過(guò)剩。據(jù)日本媒體報(bào)道，2007年2月，豐田宣布將在美國(guó)密西西比州建立其北美的第八家工廠(chǎng)。但到 2008 年，美國(guó)的汽車(chē)銷(xiāo)售陷入低迷，豐田在北美的庫(kù)存積壓嚴(yán)重，公司幾乎陷入全面產(chǎn)能過(guò)剩的境地。豐田虧損后受命挽救豐田的現(xiàn)任總裁豐田章男表示，過(guò)去的飛速擴(kuò)張浪費(fèi)了公司的資源。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下,企業(yè)的海外擴(kuò)張是全球化發(fā)展戰(zhàn)略的需要，這有助于企業(yè)在全球范圍內(nèi)合理、有效地配置資源，提高效率,節(jié)約成本。但是與此同時(shí),企業(yè)會(huì)同時(shí)面臨要素整合、成本控制、管理模式、文化沖突等問(wèn)題,在擴(kuò)大規(guī)模、提高產(chǎn)能的同時(shí),必須將相關(guān)各個(gè)方面都整合好,協(xié)調(diào)好,才算是真正成功的擴(kuò)張。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張幅度和速度不能超出自身監(jiān)管能力及人才培養(yǎng)速度。豐田汽車(chē)為了盡快登上世界第一的寶座,一味追求速度與規(guī)模,一方面通過(guò)“C CC21”(21 世紀(jì)成本競(jìng)爭(zhēng)力 建設(shè))控制成本來(lái)保持利潤(rùn),另一方面又不斷 增加產(chǎn)品類(lèi)型、拓展新的業(yè)務(wù)區(qū)域。于是,相應(yīng)的管理層次逐漸增多,公司組織結(jié)構(gòu)也變得異常龐大,這 無(wú)疑大大 降低了企 業(yè)的運(yùn)營(yíng) 效率,而 更為致命 的是,由 于過(guò)分注重市場(chǎng)而忽視了產(chǎn)品本身,對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管也因此出現(xiàn)了漏洞。

2.控制活動(dòng)——淡化的“精益生產(chǎn)”

談到豐田汽車(chē),就不能不談它的“豐田生產(chǎn)方式”(TPS),又稱(chēng)“精益生產(chǎn)方式”,該生產(chǎn)方式曾被奉為制造業(yè)的經(jīng)典,在世界廣為流行。所謂“豐田生產(chǎn)方式”,其核心思想是Jus t In Time(JIT),即只在需要的時(shí)候,按需要的數(shù)量生產(chǎn)所需的產(chǎn)品。也就

是說(shuō),緊密結(jié)合市場(chǎng)需求,在逐步改善、提高質(zhì)量的基礎(chǔ) 上,最大限度地降低成本,通過(guò)秉承自動(dòng)化和準(zhǔn)時(shí)化兩大理念來(lái)確保一定的收益。“豐田生產(chǎn)方式”自20世紀(jì)后期推廣之后,成就了豐田汽車(chē)的飛速發(fā)展。不過(guò),豐田汽車(chē)最初并沒(méi)有盲目擴(kuò)張,而是在該生產(chǎn)方式的基礎(chǔ)上,養(yǎng)精蓄銳,在具備一定競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力之后,才果斷進(jìn)軍海外市場(chǎng)。隨著豐田汽車(chē)在海外市場(chǎng)的 不斷擴(kuò)張,“精益生產(chǎn) 方式”也隨之滲透到海外,豐田供應(yīng)體系內(nèi)的零部件廠(chǎng)商要按此理念提供及時(shí)、高質(zhì)量的零部件,同時(shí),各分公司與總部之間要保持信息暢通。比如在技術(shù)要求、產(chǎn)品質(zhì)量、成本控制、顧客投訴、售后服務(wù)等方面,都要與總公司建立及時(shí)、準(zhǔn)確的聯(lián)系和溝通。但是,隨著豐田海外擴(kuò)張規(guī)模的不斷擴(kuò)大,整個(gè)生產(chǎn)、供應(yīng)鏈條開(kāi)始變得異常冗長(zhǎng)、繁雜,對(duì)整個(gè)鏈條的掌控便成為豐田面臨的頭等難題。如果鏈條上任何一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題那將會(huì)拖累到很多環(huán)節(jié),且給企業(yè)造成無(wú)法估量的損失。

無(wú)論是“腳墊門(mén)”、“踏板門(mén)”還是“剎車(chē)門(mén)”,都讓豐田汽車(chē)深陷召回泥潭,而精益生產(chǎn)方式在海外市場(chǎng)的適用性也因此受到質(zhì)疑。豐田在高速擴(kuò)張的過(guò)程 中,成功實(shí)現(xiàn)了成本控制和利潤(rùn)最大化,但卻在一定程度上忽視了產(chǎn)品 品質(zhì)和監(jiān)管等細(xì)節(jié),而被忽視的恰恰是精益生產(chǎn)方式得以存在和發(fā)展的保障。盡管不能因?yàn)橛小罢倩亻T(mén)”就對(duì)精益生產(chǎn) 方式全盤(pán)否定,但是也 必須正視這種生產(chǎn)及管理 方式給豐田帶來(lái)的困境。精益生產(chǎn)應(yīng)該是將質(zhì)量監(jiān)管、品質(zhì)監(jiān)管、效率監(jiān)管等貫穿于生產(chǎn)過(guò)程的始終。但是隨著零部件通用平臺(tái)的發(fā)展,利益追求似乎超越了對(duì)品質(zhì)的掌控,豐田生產(chǎn)方式在成本、利潤(rùn)、競(jìng)爭(zhēng)等多重壓力的共同作用之下,逐漸偏離了原來(lái)的軌道,這是大家都不愿看到的結(jié)果。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——零部件通用的成本控制模式

豐田汽車(chē)快速擴(kuò)張的主要方式是在海外直接設(shè)廠(chǎng)生產(chǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與追逐利潤(rùn)的雙重壓力下,豐田汽車(chē)盡最大可能壓縮生產(chǎn)成本,措 施之一便是直接在當(dāng)?shù)夭少?gòu)零部件,并形成整車(chē)生產(chǎn)與零部 件供應(yīng)商專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的關(guān)系 ,逐步搭建起零部件的通用平臺(tái), 即在不同級(jí)別的車(chē)型上采用相同零部件供應(yīng)商,建立全球化的零部件供應(yīng)體系。企業(yè)與供貨商的這種專(zhuān)業(yè)化協(xié)作, 利于他們共同面對(duì)市場(chǎng), 降低成本。在過(guò)去的5年里為豐田節(jié)約了100億美元,保證了豐田近年來(lái)利潤(rùn)額的持續(xù)上升。也正是在他的這種成本控制模式之下,豐田汽車(chē)才以低成本優(yōu)勢(shì)趕超美國(guó)通用。但是輝煌的背后,卻隱藏著

相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。為盡可能的壓縮成本以獲取高額利潤(rùn)，豐田大量使用低價(jià)位產(chǎn)品的供貨商,因此產(chǎn)品質(zhì)量難以保證。一個(gè)小部件的失誤,使得一系列使用同種零件的汽車(chē)受到牽連。據(jù) 外電報(bào)道 ,這次大范圍召回的部分車(chē)型,如漢蘭達(dá)、卡羅拉、凱美瑞、RAV4 等所使用的油門(mén)踏板均是由美國(guó)印第安納州的零 件生產(chǎn)商CTS 公司獨(dú)家供應(yīng)的,足以說(shuō)明該零部件通用平臺(tái)的先天不足。

當(dāng)前汽車(chē)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)全球化的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng) ,產(chǎn)業(yè)分工越來(lái)越細(xì)、產(chǎn) 業(yè)供應(yīng)鏈越來(lái)越長(zhǎng),競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為降低成本、提高市場(chǎng)占有率,除了改進(jìn)自身技術(shù),加強(qiáng)內(nèi)部管理之外,降低原材料和零配件的成本就成為各大車(chē)企的重要選擇。而汽車(chē)廠(chǎng)商在此過(guò) 程中,面臨的首要問(wèn)題就是對(duì)分 布于全球范圍內(nèi)的零部件供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督與控制。豐田危機(jī)告誡我們,整車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與零部件供貨商的緊密合作關(guān)系，零部件通用化是一把雙刃劍,在為企業(yè)降低成本、帶來(lái)可觀(guān)利潤(rùn)的同時(shí),也會(huì)使企業(yè)置身于潛在的危險(xiǎn)之中。在利用全球性的生產(chǎn)、供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的同時(shí),任何企業(yè)都要恪守“質(zhì)量第一”的生命線(xiàn)。只有這樣,企業(yè)才會(huì)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中真正立足。

4.信息溝通——突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制不足

此次由召回演變?yōu)槲C(jī)的另一個(gè)重要原因,是豐田高層處理危機(jī)的態(tài)度。豐田汽車(chē)的剎車(chē)失靈、高速暴沖等問(wèn)題早就見(jiàn)諸媒體,但這似乎并沒(méi)有引起豐田公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。2009年 8月美國(guó)的豐田車(chē)主一家四口亡于車(chē)禍,豐田公司于兩個(gè)月后才迫于美國(guó)政府和公眾壓力作出回應(yīng)。即使豐田汽車(chē)開(kāi)始大規(guī)模召回,公司總裁也沒(méi)有立即現(xiàn)身,這顯然不符合危機(jī)處理的“速度第一”原則。豐田汽車(chē)之后又因油門(mén)踏板、剎車(chē)系統(tǒng)有問(wèn)題大批召回,危機(jī)已經(jīng)愈演愈烈。直到今年1月30日全球召回540萬(wàn)輛汽車(chē)后,豐田公司才認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性,公司總裁豐田章男才首次在達(dá)沃斯世界經(jīng)濟(jì)論壇上道歉。對(duì)豐田公司來(lái)講,事情發(fā)展到現(xiàn)在這個(gè)結(jié)果是出乎意料的,而這又恰恰是豐田管理層最初采取的回避態(tài)度所招致的惡果。面對(duì)一系列汽車(chē)質(zhì)量和安全問(wèn)題,他們沒(méi)有主動(dòng)、積極面對(duì),而是一拖再拖,“質(zhì)量第一”、“顧客至上” 成了空話(huà)。危機(jī)發(fā)生后,消費(fèi)者首先關(guān)心的是企業(yè)的態(tài)度。如果企業(yè)能夠站在受害者 的立場(chǎng)上表示同情和安慰,勇于披露信息和承擔(dān)責(zé)任,主動(dòng)向消費(fèi)者致歉，便很容易贏(yíng)得理解和信任。豐田公司最初猶抱琵琶半遮面的態(tài)度無(wú)疑是作繭自縛,導(dǎo)致其陷入 70 多年發(fā)展史上最為嚴(yán)峻的品牌信任危機(jī)。

“召回門(mén)”事件對(duì)我國(guó)企業(yè)的啟示

通過(guò)豐田事件，中國(guó)企業(yè)應(yīng)該吸取以下教訓(xùn)。

（一）樹(shù)立“循序漸進(jìn)”的控制文化

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要有正確的理念。豐田汽車(chē)創(chuàng)造了精益生產(chǎn)的理念，但在瘋狂擴(kuò)張的背后，卻丟掉了精益生產(chǎn)的實(shí)質(zhì)。豐田的快速增長(zhǎng)已經(jīng)超出了自身管理結(jié)構(gòu)所能承受的限度。在企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)張中，不僅要重視傳播技術(shù)，更要注重管理理念的確立和跟進(jìn)。再先進(jìn)的技術(shù)，如果沒(méi)有正確的理念作統(tǒng)領(lǐng)，是不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)久的利潤(rùn)的。企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)必須樹(shù)立和培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì)責(zé)任感，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念。

（二）突出“重視質(zhì)量”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

豐田此次大規(guī)模的召回事件告誡我們以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量和安全為代價(jià)換來(lái)的產(chǎn)能擴(kuò)大、成本降低和利潤(rùn)提高，是不能支撐企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的。當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量遭受廣泛的質(zhì)疑，召回頻發(fā)時(shí)，一切的降低成本、追求利潤(rùn)都是空話(huà)。磨刀不誤砍柴功。目前，中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)正飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)車(chē)企紛紛制定了雄心勃勃的增產(chǎn)計(jì)劃。希望國(guó)內(nèi)車(chē)企以豐田召回事件為戒，切實(shí)確保產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)出真正質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的汽車(chē)。

一向以質(zhì)量穩(wěn)定著稱(chēng)的豐田汽車(chē)卻遭遇了質(zhì)量瓶頸，令人深思。我們?cè)趯W(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，更要善于總結(jié)教訓(xùn)，以便警示我們的企業(yè)在源頭上把好質(zhì)量關(guān)，把隱患消除在產(chǎn)品出廠(chǎng)之前?，F(xiàn)在，國(guó)內(nèi)企業(yè)正在進(jìn)行積極的國(guó)際擴(kuò)張，正處在從“中國(guó)制造”向“中國(guó)創(chuàng)造”進(jìn)行轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)刻，更應(yīng)該在產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫。忽視質(zhì)量的“ 中國(guó)制造”，不僅難以立足國(guó)內(nèi)，更談不上走向世界，完成“中國(guó)創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變。豐田汽車(chē)的“召回門(mén)”，應(yīng)該成為我國(guó)產(chǎn)品走向世界的前車(chē)之鑒。

（三）采取符合國(guó)情的質(zhì)量控制活動(dòng)

學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)是有必要的，但在學(xué)習(xí)過(guò)程中不要忘記我國(guó)的國(guó)情，否則很容易“水土不服”。前幾年我國(guó)企業(yè)盲目地上 ERP、“精益生產(chǎn)”等管理項(xiàng)目，其結(jié)果是多數(shù)企業(yè)以失敗而告終，浪費(fèi)了寶貴的時(shí)間和精力。我國(guó)的企業(yè)要善于總結(jié)國(guó)外企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，立足我們的國(guó)情和國(guó)策，而不是一味的盲從，要努力做到學(xué)以致用