第一篇：審計(jì)報(bào)告書范文

報(bào) 告 書

山東****會計(jì)師事務(wù)所有限公司

審 計(jì) 報(bào) 告

魯恒審字[2011]015號 山東省****有限公司：

我們審計(jì)了附的山東省****有限公司（以下簡稱貴公司）組織建設(shè)的燃煤鍋爐及干燥室風(fēng)機(jī)節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)決算表進(jìn)行了審計(jì)。上述燃煤鍋爐及干燥室風(fēng)機(jī)節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)決算表的編制是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對其發(fā)表審計(jì)意見。

按照《企業(yè)匯集準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；（3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。

一、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)誤獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估！在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出的會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?、為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

二、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，山東省****有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

山東****會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：

地址：**珠江西路 中國注冊會計(jì)師：

電話：****** ****** 中國 山東

二0一一年一月八日 附件：

審 計(jì) 事 項(xiàng) 說 明

一、企業(yè)基本情況

山東省****有限公司經(jīng)**工商行政管理局批準(zhǔn)，現(xiàn)有**有限公司出資900萬美元，注冊資本900萬美元。公司原注冊資本為780萬美元，根據(jù)貴公司2010年3月25日董事會決議及修改后的章程規(guī)定，注冊資本變更為900萬美元，注冊資本已到位，已經(jīng)我所出具魯恒會驗(yàn)字（2010）第0071號、072號驗(yàn)資報(bào)告。公司主營業(yè)務(wù)：草柳制品、木制品、家具、圣誕節(jié)工藝用品及其它工藝品。

二、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況

截至2010年12月31日止，公司資產(chǎn)總額331355616.46元，其中：流動資產(chǎn)220678827.19元，固定資產(chǎn)110676789.27元。公司負(fù)債總額114916768.95元，其中：流動負(fù)債114916768.95元，長期負(fù)債0.00元。所有者權(quán)益216438847.51元，其中：實(shí)收資本62044043.00元，盈余公私47120037.80元，未分配利潤98633315.12元。

三、企業(yè)銷售收入情況

公司二0一0年度主營業(yè)務(wù)收入462625981.40元，實(shí)現(xiàn)凈利潤32711227.67元。

四、其他審計(jì)結(jié)果

1、該公司截至2010年12月31日止，公司注冊資金900萬美元，實(shí)收資本900萬美元，已在實(shí)收資本賬戶中反映，本期注冊資本與實(shí)收資本一致，沒有發(fā)現(xiàn)抽逃注冊資本行為。

山東****會計(jì)事務(wù)所有限公司

二0一一年一月八日 會 計(jì) 報(bào) 表 附 注

一、單位基本情況

山東省****有限公司經(jīng)**工商行政管理局批準(zhǔn)，現(xiàn)由美國**國際發(fā)展有限公司出資900萬美元，注冊資本900萬美元。公司主營業(yè)務(wù)：木制品、家具、圣誕節(jié)工藝用品及其它工藝品。法人代表**。

二、公司主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及會計(jì)報(bào)表的編制方法

1、會計(jì)制度

公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

2、會計(jì)年度

本公司采用公歷年為會計(jì)年度，即自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。

3、記賬本位幣

本公司采用人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

本公司的會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)遵循歷史成本原則。

5、現(xiàn)金等佳物的確定標(biāo)準(zhǔn)

本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)將持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。

6、存貨核算方法

本公司的存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物等。

本公司采用永續(xù)盤存制及實(shí)際成本對存貨進(jìn)行核算。低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)五五攤銷。其余存貨的領(lǐng)用發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

7、壞賬核算方法

本公司采用直接轉(zhuǎn)銷法對壞賬進(jìn)行核算，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清賠后仍無法收回的賬款；債務(wù)人逾期三年以上未履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬的賬款。

8、長期投資核算方法

長期股權(quán)投資

本公司的長期股權(quán)投資按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

9、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊

（1）本公司將使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、器具等資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，預(yù)留10%的殘值，按以下折舊率采用直線提取折舊：

類別 折舊年限 年折舊率 房屋及建筑物 20年 4.5% 通用設(shè)備 10年 9% 運(yùn)輸設(shè)備 4-5年 18-22.5% 電子設(shè)備 3-5年 18-30%

10、在建工程核算方法

本公司的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用。與在建工程相關(guān)的借款利息在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本化，計(jì)入在建工程成本。

11、無形資產(chǎn)及其攤銷方法

（1）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

本公司的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（2）無形資產(chǎn)攤銷

合同規(guī)定了受益年限的，按受益年限平均攤銷，如合同規(guī)定受益年限與法律規(guī)定的有效年限不同，按二者孰短的期限平均攤銷。

（3）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本公司未計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

12、長期待攤費(fèi)用攤銷方法

長期待攤費(fèi)用按受益期分期攤銷。

13、收入確認(rèn)原則

（1）提供勞務(wù)的收入

在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（2）其他收入

在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。

14、所得稅的核算方法

本公司的所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。

15、利潤分配

本公司繳納所得稅后的利潤按下列順序分配：（1）彌補(bǔ)虧損；

（2）提取10%的法定盈余公積金；

（3）提取5%的職工福利基金和職工獎勵基金；（4）付股利。

三、稅項(xiàng)

1、增值稅

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類別 稅種 稅率

主營業(yè)務(wù)收入 增值稅 17%

2、所得稅

本公司企業(yè)所得稅按25%征收。

四、會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)說明（如無特別注明，以下貨幣單位為人民幣元）

1、貨幣資金

項(xiàng)目 期初數(shù) 期末數(shù) 現(xiàn)金 7528505.21 5963712.68 銀行存款 22328911.07 33604999.79 合計(jì) 29857416.28 39568712.47

2、應(yīng)收賬款

賬齡 期初數(shù) 期末數(shù) 1年以內(nèi) 金額 比例 壞賬準(zhǔn)備 金額 比例 壞賬準(zhǔn)備（%）（%）合計(jì) 52134172.65 100 0.0 89657421.75 100 0.00

3、其他應(yīng)收款

賬齡 期初數(shù) 期末數(shù)

1年以內(nèi) 金額 比例 壞賬準(zhǔn)備 金額 比例 壞賬準(zhǔn)備（%）（%）

合計(jì) 405050.94 100 0.00 546532.38 100

4、預(yù)付賬款

賬齡 1年以內(nèi) 期初數(shù)金額 比例 壞賬準(zhǔn)備 期末數(shù)

金額 比例 壞賬準(zhǔn)備

第二篇：XX項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)報(bào)告書

XX建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)報(bào)告書

XX（X）結(jié)審【201X】01X號

委托審計(jì)單位：XX有限公司 工 程名 稱：XX建設(shè)項(xiàng)目 建 設(shè) 單 位：XX有限公司

監(jiān) 理 單 位：XX建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司 施 工 單 位：XX工程有限公司 勘 察 單 位：XX設(shè)計(jì)院有限公司

設(shè) 計(jì) 單 位：XX設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司

審 計(jì) 單 位：XX項(xiàng)目投資顧問有限公司

二0一X年X月XX日

目

錄

一、審計(jì)報(bào)告書

二、審計(jì)結(jié)果定案表

三、審計(jì)事項(xiàng)說明

四、審定結(jié)算書

五、審計(jì)證據(jù)

六、踏勘記錄及影像資料復(fù)印件

七、公司營業(yè)執(zhí)照及資質(zhì)證書復(fù)印件

XX項(xiàng)目投資顧問有限公司 XX（X）結(jié)審【201X】XX號

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基本建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告

XX有限公司：

我司接受貴單位的委托對XX建設(shè)指揮部建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，結(jié)算審計(jì)依據(jù)的資料由XX有限公司提供并負(fù)責(zé)，該單位對提供審計(jì)的所有工程結(jié)算資料及其它資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行了承諾，如因資料的真實(shí)性、完整性問題，該單位愿承擔(dān)由此引起的一切責(zé)任。我司的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。結(jié)算審計(jì)按中價(jià)協(xié)《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》進(jìn)行。在審計(jì)過程中，結(jié)合該項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查工程量等必要的程序，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

一、工程基本情況

1、工程名稱：XX

建設(shè)指揮部建設(shè)項(xiàng)目

2、工程內(nèi)容：總建筑面積XX㎡；其中XX板房面積6387.53㎡，XX館XX㎡，XX用房XX㎡

3、工程地點(diǎn)： XX

4、建設(shè)單位： XX有限公司

5、合同金額：XX元

6、立項(xiàng)批復(fù)：無

7、施工合同：XX建設(shè)項(xiàng)目施工合同；XX建設(shè)指揮部建設(shè)項(xiàng)目施 工合同補(bǔ)充協(xié)議

8、合同約定結(jié)算方式：

（1）固定單價(jià)。已標(biāo)價(jià)工程量清單中的單價(jià)子目工程量為估算工程量。結(jié)算工程量是承包人實(shí)際完成的，并按合同約定的計(jì)量方法（工程量清單中的工程量計(jì)算規(guī)則）進(jìn)行計(jì)量的工程量?？們r(jià)子目的計(jì)量和支付應(yīng)以總價(jià)為基礎(chǔ)，不因第16.1款（物價(jià)波動引起的價(jià)格調(diào)整）中的因素而進(jìn)行調(diào)整。

（2）變更估價(jià)約定：① 已標(biāo)價(jià)工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價(jià)；②已標(biāo)價(jià)工程量清單中無適用于變更工作的子目，但有類似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價(jià)，由監(jiān)理人按第3.5款商定或確定變更工作的單價(jià)；③已標(biāo)價(jià)工程量清單中無適用或類似子目的單價(jià)，可按照成本加利潤的原則，由監(jiān)理人按第3.5款商定或確定變更工作的單價(jià)。

（3）價(jià)格調(diào)整：

①物價(jià)波動引起的價(jià)格調(diào)整：執(zhí)行XX建設(shè)廳黔建招標(biāo)通[2007]221號文件，物價(jià)波動引起的價(jià)格調(diào)整方法：采用施工同期公布的《XX建設(shè)工程造價(jià)信息》與招標(biāo)期招標(biāo)人指定公布的編制攔標(biāo)價(jià)同期（《XX建設(shè)工程造價(jià)信息》（201X年第X期）和《XX交通工程造價(jià)管理信息》（201X年X月份價(jià)格）材料差額進(jìn)行調(diào)整。材料價(jià)格調(diào)整范圍為施工所用的主材，主要為鋼材、商品砼及排水管道。材料價(jià)格調(diào)整幅度：漲跌幅在±5%以內(nèi)（含5%），由承包人自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或受益，不進(jìn)行調(diào)整；超出+5％以外范圍的，以實(shí)際完成計(jì)量 支付的數(shù)量為準(zhǔn)，由業(yè)主全額承擔(dān)材料調(diào)差費(fèi)用。超出-5％以外范圍的，超出部分由業(yè)主全額扣回。如無對比參照，采用市場詢價(jià)的方式，再報(bào)審計(jì)確認(rèn)。

②法律變化引起的價(jià)格調(diào)整：在基準(zhǔn)日后，因法律變化導(dǎo)致承包人在合同履行中所需要的工程費(fèi)用發(fā)生除物價(jià)波動引起的價(jià)格調(diào)整約定以外的增減時(shí)，監(jiān)理人應(yīng)根據(jù)法律、國家或省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門的規(guī)定，按第3.5款商定或確定需調(diào)整的合同價(jià)款。

③綜合單價(jià)不平衡報(bào)價(jià)的調(diào)整辦法經(jīng)發(fā)包人和監(jiān)理人審定，承包人在投標(biāo)時(shí)工程量清單綜合單價(jià)的報(bào)價(jià)中有明顯過高的子項(xiàng)時(shí)，發(fā)包人在簽訂合同時(shí)及合同執(zhí)行過程中，有權(quán)對其綜合單價(jià)明顯過高的 子項(xiàng)單價(jià)進(jìn)行修正。綜合單價(jià)明顯過高時(shí)指：單價(jià)超出按200X版《XX省工程計(jì)價(jià)定額》及施工同期造價(jià)信息及材料市場價(jià)格預(yù)算的相應(yīng)綜合單價(jià)的10%，該項(xiàng)單價(jià)須全部進(jìn)行修正，修正單價(jià)的調(diào)整方法為：200X版《XX省工程計(jì)價(jià)定額》預(yù)算價(jià)格×浮動率（浮動率=（中標(biāo)價(jià)÷攔標(biāo)價(jià)）×100%），并按修正后單價(jià)進(jìn)入合同工程量清單綜合單價(jià)，作為該子項(xiàng)工程結(jié)算的依據(jù)。

9、合同工期：90日歷天

二、審計(jì)依據(jù)

1、關(guān)于XX建設(shè)指揮部工程項(xiàng)目開工及竣工日期的說明；

2、地勘報(bào)告；

3、送審工程結(jié)算書；

4、工程洽商及相關(guān)工程會議紀(jì)要（包括《XX有限公司會議紀(jì) 要》、《關(guān)于XX工程中指揮部餐廳、食堂拆裝的報(bào)告》、《關(guān)于XX建設(shè)指揮部工程活動板房竣工結(jié)算定價(jià)的報(bào)告》）；

5、施工招標(biāo)招標(biāo)情況備案資料；

6、投標(biāo)文件技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)；

7、中標(biāo)通知書；

8、建設(shè)工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議；

9、工程材料定價(jià)、詢價(jià)資料（配套用房部分）；

10、XX指揮部質(zhì)量管理資料（包括開工報(bào)告、設(shè)計(jì)交底圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計(jì)、技術(shù)（交底）交底記錄、測量放線定位記錄、砂漿配合比通知單、隱蔽工程記錄、施工日志）；

11、XX質(zhì)量管理資料（含開工報(bào)告、施工組織設(shè)計(jì)、施工日志、隱蔽工程記錄等）；

12、XX質(zhì)量管理資料；

13、工程簽證單；

14、單位工程竣工驗(yàn)收證書及會議簽到表；

15、施工圖；

16、竣工圖

17、現(xiàn)場實(shí)際踏勘記錄；

18、其他補(bǔ)充資料。

三、審計(jì)方法及實(shí)施情況

1、主審人員首先制定審計(jì)實(shí)施方案，并仔細(xì)查驗(yàn)資料；

2、審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)按施工圖、竣工圖結(jié)合現(xiàn)場查勘情況實(shí)際完成 工程情況，進(jìn)行現(xiàn)場取證；

3、審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行工程量計(jì)算核對、單價(jià)審計(jì)，編制出審定的工程結(jié)算書并將結(jié)果反饋給委托方。

四、審計(jì)結(jié)果

本次審計(jì)根據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同、施工圖、竣工圖、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013），《XX省建筑工程計(jì)價(jià)定額》（200X年版）、《XX省裝飾裝修工程計(jì)價(jià)定額》（200X年版）、《XX省安裝工程計(jì)價(jià)定額》（200X年版）、《XX省市政工程計(jì)價(jià)定額》（200X年版）、《XX省園林綠化工程計(jì)價(jià)定額》（200X年版）、定額綜合解釋及相關(guān)配套文件、施工同期《XX省建設(shè)工程造價(jià)信息》等相關(guān)竣工結(jié)算資料，并經(jīng)201X年XX月及201X年XX月現(xiàn)場踏勘核對，審計(jì)結(jié)果如下（具體審增/減情況詳見審核報(bào)告附件《審計(jì)事項(xiàng)說明》）：

送審金額:XX元； 審定金額: XX元；

審增金額：XX元；

審減金額: XX元；

審增審減品迭后金額（增+減-）：XX 審增審減品迭后核增/減幅度為（增+減-）：XX%；

五、審核說明及建議

1、根據(jù)相關(guān)資料反映，該項(xiàng)目先進(jìn)行工程施工，后進(jìn)行施工招標(biāo)，故存在招標(biāo)滯后的情況。建議建設(shè)單位在以后的項(xiàng)目實(shí)施中嚴(yán)格 執(zhí)行立項(xiàng)和招投標(biāo)程序，按照先立項(xiàng)、再招投標(biāo)而后施工的順序開展工作，對工程項(xiàng)目進(jìn)行全面審查，完善招標(biāo)細(xì)節(jié)，減少漏洞，從而降低工程造價(jià)。

2、建議建設(shè)單位在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，做好影像資料及過程記錄，對于施工過程中工程變更及隱蔽工程簽證嚴(yán)格把關(guān)，能現(xiàn)場計(jì)量的當(dāng)場計(jì)量并簽證，便于結(jié)算依據(jù)完整、準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，把握好建設(shè)第一線的投資控制關(guān)口。工程竣工后，相關(guān)單位、部門應(yīng)認(rèn)真審查竣工資料（隱蔽資料等），以保證資料的完整、真實(shí)和合法性。

3、該項(xiàng)目變更部分較多，建議建設(shè)單位應(yīng)從源頭控制工程造價(jià)，加強(qiáng)對工程設(shè)計(jì)的要求和管理，提高施工圖紙的設(shè)計(jì)質(zhì)量及設(shè)計(jì)精度，以減少施工過程中的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，降低工程造價(jià)。

4、該項(xiàng)目工程審核時(shí)工程量依據(jù)竣工圖、現(xiàn)場實(shí)際及工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行計(jì)算，結(jié)算綜合單價(jià)有投標(biāo)單價(jià)的執(zhí)行投標(biāo)單價(jià)和相關(guān)會議紀(jì)要，無投標(biāo)單價(jià)的執(zhí)行相關(guān)會議紀(jì)要或者詢價(jià)記錄，沒有會議紀(jì)要或者詢價(jià)記錄的按合同約定進(jìn)行組價(jià)。

附件

1、審計(jì)結(jié)果定案表

2、審計(jì)事項(xiàng)說明

3、審定結(jié)算書

4、審計(jì)證據(jù)

5、踏勘記錄及影像資料復(fù)印件

6、公司營業(yè)執(zhí)照及資質(zhì)證書復(fù)印件

審計(jì)人：

復(fù)核人：

審計(jì)單位：XX項(xiàng)目投資顧問有限公司

201X年XX月XX日

附件審計(jì)結(jié)果匯總表

附件審計(jì)事項(xiàng)說明

審計(jì)事項(xiàng)說明

該項(xiàng)目送審金額XX元，經(jīng)審核審定金額為XX元，凈審減金額4XX（其中審增部分XX元，審減部分XX元）。主要審增/減原因如下：

一、XX工程部分

該工程送審金額XX元，經(jīng)審核審定金額為XX元，凈審減金額XX元（其中審增部分XX元，審減部分XX元）。主要審增/減原因如下：

（一）工程量偏差

本項(xiàng)凈審減XX元（其中：審增XX元，審減XX元），具體為：

（1）“工程” 部分“010101007001 XX土方”送審工程量為XXm3，審定工程量為XXm3,本項(xiàng)審減XX元；

（二）綜合單價(jià)及定額套項(xiàng)

本項(xiàng)凈審減XX元（其中：審增XX元，審減XX元），具體為：

（1）“XX工程” 部分錯(cuò)套清單項(xiàng)“010515001004 澆池底用鋼筋”,更正為“010416001001 現(xiàn)澆混凝土鋼筋（投標(biāo)單價(jià)）”，本項(xiàng)審減XX元；

（三）人工價(jià)差 無。

（四）材料價(jià)差

本項(xiàng)審減金額XX元，具體為：

水泥(P.O)32.5送審單價(jià)為XX元/kg,審定單價(jià)為XX元/kg；石砂(粗)送審單價(jià)為XX元/kg,審定單價(jià)為XX元/kg；送審單價(jià)為XX元/m3,審定單價(jià)為XX元/m3；X

（五）取費(fèi)計(jì)稅

無。

（六）其他（合同外下浮）本項(xiàng)審減金額XX元。

附件3審定結(jié)算書

審計(jì)說明

一、項(xiàng)目概況

本項(xiàng)目名稱XX建設(shè)指揮部建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)地點(diǎn)位于XX。項(xiàng)目主要內(nèi)容包括：

1、XX工程面積XX㎡；

2、XX工程面積XX㎡。

二、編制依據(jù)

1、XX建設(shè)指揮部建設(shè)項(xiàng)目施工圖、竣工圖等；

2、《XX省建筑工程計(jì)價(jià)定額》（200X版）、《XX省裝飾裝修工程計(jì)價(jià)定額》（200X版）、《XX省安裝工程計(jì)價(jià)定額》（200X版）及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定、解釋文件；

3、人工單價(jià)執(zhí)行《黔建建通[2011]564號》文；

4、材料單價(jià)基準(zhǔn)價(jià)格執(zhí)行XX省建設(shè)工程造價(jià)管理總站發(fā)布的《XX省建設(shè)工程造價(jià)信息》施工同期貴陽地區(qū)價(jià)格均價(jià)，XX地區(qū)信息價(jià)中缺失的材料價(jià)格按貴陽地區(qū)市場價(jià)；

5、機(jī)械費(fèi)20XX年X月X日之后執(zhí)行《黔建建通[2011]564號》文；

6、現(xiàn)場實(shí)際情況；

7、與本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的圖集、技術(shù)資料、施工方案等。

附件審計(jì)證據(jù)

第三篇：審計(jì)案例分析報(bào)告書

審計(jì)案例分析報(bào)告書

---以高峰公司主營業(yè)務(wù)收入為例

組長：楊玲

答辯：楊玲

成員：余夢婷熊翠黃肖華蔡小倩

1.審計(jì)目標(biāo)

（1）評價(jià)主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制的健全性與有效性

（2）確定主營業(yè)務(wù)收入會計(jì)處理的合法性與公允性

2．對主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試

高峰作為一家有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營電子產(chǎn)品和鋼材。從我國目前行業(yè)發(fā)展和競爭情況來看，此類產(chǎn)品競爭很激烈，電子產(chǎn)品更新?lián)Q代很快。高峰公司自主研發(fā)能力較差，所以面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要求，余夢婷對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行了控制。審計(jì)人員首先通過使用調(diào)查表等方式對高峰公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解，調(diào)查表如表1-1所示，初步認(rèn)為高峰公司的內(nèi)部控制具有一定的有效性。

3．對主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性是執(zhí)行程序

審計(jì)人員根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試，對銷售和收款循環(huán)實(shí)施了相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。（1）對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析程序，發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入可能存在虛記。

（2）進(jìn)行憑證抽查，發(fā)現(xiàn)收入虛記的確切證據(jù)。審計(jì)人員根據(jù)銷售明細(xì)真的記錄，分別抽查了1月到12月份的記賬憑證200張，在憑證抽查中對記賬憑證與銷售發(fā)票、出庫單、運(yùn)貨憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)及銷售合同分別進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)不符合單據(jù)。

（一）高峰有限責(zé)任公司在2009年10月份與乙企業(yè)簽訂預(yù)收貨款的銷售合同，在該合同中規(guī)定：先由乙企業(yè)預(yù)付給高峰貨款及增值稅共計(jì)549 900元。其中，2009年11月預(yù)付219 960元，12月份補(bǔ)付274 950元，2010年1月補(bǔ)付54 990元。由高峰向乙企業(yè)提供機(jī)床10臺，其中2009年12月份6臺，2010年1月份4臺。高峰的賬務(wù)處理如下：1.2009年11月預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款219 960

貸：主營業(yè)務(wù)收入188 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅31 960

2.2009年12月收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款274 950

貸：主營業(yè)務(wù)收入235 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅39 950 3.2010年1月收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款54 990

貸：主營業(yè)務(wù)收入47 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅7 990

分析：

根據(jù)以上審計(jì)線索，審計(jì)人員根據(jù)銷售合同規(guī)定，審閱與該項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)交稅費(fèi)”等明細(xì)賬戶，抽查有關(guān)會計(jì)憑證，驗(yàn)算有關(guān)的銷售收入與增值稅額。

1.驗(yàn)算2009年12月份的主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交的增值稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=6×[549 900÷﹙1＋17%﹚÷10]=282 000（元）增值稅額=282 000×17%=47 940(元)

2.驗(yàn)算2010年1月份的主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交的增值稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=4×[549 900÷﹙1+17%﹚÷10]=188 000（元）增值稅額=188 000×17%=31 960（元）

評價(jià)：

1.該企業(yè)2009年11月份雖然預(yù)收貨款219 960元，但本月卻未發(fā)貨，預(yù)收的款項(xiàng)

只能計(jì)入“預(yù)收賬款”賬戶，不能計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶188 000和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶31 960元。

2.該企業(yè)2009年12月份發(fā)了6臺機(jī)床，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入282 000元，增值

稅47 940元，實(shí)際少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入47 000元及增值稅額7 990元。

3.2010年1月份銷售4臺機(jī)床，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入188 000元，增值稅額31 960

元，實(shí)際少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入141 000元及增值稅額23 970元。

結(jié)論：

1.應(yīng)該將企業(yè)2009年多記的主營業(yè)務(wù)收入141 000（188000—47 000）元和增值稅970（31 960—7 990）元予以調(diào)整。調(diào)整分錄如下：

借：預(yù)收賬款164 970

貸：主營業(yè)務(wù)收入141 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅23 970

（二）審查高峰公司自制半成品發(fā)出業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

1.銷售給西山機(jī)械廠甲種自制半成品100件，單價(jià)210元，同時(shí)預(yù)收貨款10 500元。款項(xiàng)

500元均通過銀行收訖。其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款31 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入31 500

2.車間領(lǐng)用甲種自制半成品200件，實(shí)際耗用180件，單位成本150元，共結(jié)轉(zhuǎn)自制半成品成本30 000元。其會計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本30 000

貸：自制半成品30 000

分析：

根據(jù)以上資料，審計(jì)人員首先審閱“主營業(yè)務(wù)收入”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”等明細(xì)賬。然后抽查有關(guān)會計(jì)憑證，同時(shí)并驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)的貨款及實(shí)際成本，最后還盤點(diǎn)自制半成品的結(jié)余數(shù)量。

車間多結(jié)轉(zhuǎn)甲種自制半成品成本=（200－180﹚×150＝3 000（元）評價(jià)：

1． 預(yù)收賬款未交貨前應(yīng)列入預(yù)收賬款，而不應(yīng)該記主營業(yè)務(wù)收入。

2． 車間耗用自制半成品，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)計(jì)入成本，而不是按領(lǐng)用數(shù)量計(jì)入成本。結(jié)論：

1． 已計(jì)入銷售收入的預(yù)收賬款應(yīng)予以沖回，作調(diào)整分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入10 500

貸：預(yù)收賬款10 500

3.車間多結(jié)轉(zhuǎn)的自制半成品的成本應(yīng)予以沖回。作調(diào)整分錄：

借：自制半成品3 000貸：生產(chǎn)成本3 000

（三）審計(jì)人員在審查銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年12月31日銷售給金屬材料公司鋼材500噸，每噸售價(jià)1 500元，銷售收入共計(jì)750 000元，以應(yīng)收賬款入賬。但檢查當(dāng)時(shí)庫存產(chǎn)品時(shí)，并沒有這么多的鋼材。經(jīng)向高峰公司查詢，證實(shí)交貨和辦理貨款結(jié)算都是第二年的年初進(jìn)行的分析：

根據(jù)以上審計(jì)線索，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審閱法審閱“主營業(yè)務(wù)收入”、“庫存商品”等明細(xì)賬，核對有關(guān)賬目，抽查有關(guān)憑證，盤點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，并向被審計(jì)單位有關(guān)人員查詢正是相關(guān)的問題。評價(jià)：

高峰公司賬面上年銷售產(chǎn)品500噸，其銷售收入750 000元全部以應(yīng)收賬款入賬，而成品庫中當(dāng)時(shí)沒有那么多的庫存商品。對此，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行檢查，確定是否屬于虛構(gòu)銷售收入。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在年末，有兩種可能：一時(shí)為了年終增加銷售收入而開出空頭發(fā)票虛列收入，下年初再退貨形成沖回，以達(dá)到虛增銷售收入和利潤的目的；二是為了擴(kuò)大本期銷售而將下年初的銷售業(yè)務(wù)提前入賬。因此，審計(jì)人員還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，并核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據(jù)，以確定問題的真相。結(jié)論：

對于這一虛構(gòu)收入的情況，審計(jì)人員應(yīng)明確向被審計(jì)提出。如果該企業(yè)已辦妥結(jié)賬工作，應(yīng)告知企業(yè)將這筆銷售利潤在利潤總額中沖減；如果企業(yè)尚未辦理結(jié)賬工作，也應(yīng)該告知企業(yè)將這筆銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄用紅字法更正。

現(xiàn)金流入，又有銷售發(fā)票、銷售合同

面對千變?nèi)f化的具體情況，注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)不能僅僅實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)并實(shí)施針對性的審計(jì)程序

注冊會計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，必須在了解被審計(jì)單位的具體情況和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，確定被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表及其每一科目認(rèn)定層面的風(fēng)險(xiǎn)評估水平，據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施具體的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見。

第四篇：審計(jì)案例分析報(bào)告書-應(yīng)收賬款審計(jì)

應(yīng)收賬款審計(jì)

企業(yè)為了使資產(chǎn)總額增加，提高凈資產(chǎn)收益率和短期償債能力指標(biāo)，常常通過高估應(yīng)收賬款來多記收入，虛增利潤。為了確定應(yīng)收賬款的存在性和可靠性，最有效的方法就是對債務(wù)人進(jìn)行函證。應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營私舞弊行為。

應(yīng)收賬款函證的審計(jì)程序，可以分為以下六個(gè)步驟：

一是嚴(yán)格控制函證過程。為了加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證函證的可靠性，應(yīng)做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關(guān)資料一致；函證資料寄出之前，應(yīng)妥善保管；要求被詢證者將回函直接寄給審計(jì)小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函：審計(jì)人員除了直接接收外，還應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；詢證函寄出要由審計(jì)人員親自辦理；對于因無法投遞而退回的信函，要進(jìn)行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。

二是合理確定函證的范圍和對象。審計(jì)人員應(yīng)考慮成本效益原則，對函證的范圍和對象應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。在確定函證范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素主要包括：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制較混亂，則相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；反之，可以相應(yīng)減少函證數(shù)量。(3)以前期間函證的結(jié)果。若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)重大差異或有未曾回函的賬戶，應(yīng)擴(kuò)大本期函證范圍，并把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。

另外，審計(jì)人員應(yīng)選擇大額或賬齡較長項(xiàng)目、與債務(wù)人發(fā)生糾紛項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方(包括持股不少于5％以上股東)項(xiàng)目、主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項(xiàng)目以及非正常的項(xiàng)目等作為函證對象。

三是科學(xué)選擇函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯(cuò)都要求復(fù)函。一般來說，相關(guān)的內(nèi)部控制無效時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高；個(gè)別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款存在爭議、差錯(cuò)等情況應(yīng)選擇肯定式函證方式。反之，則選擇否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。但有時(shí)兩種函證方式結(jié)合起來使用可能更適宜，如對于大金額的賬項(xiàng)采用肯定式函證，對于小金額的賬項(xiàng)采用否定式函證。四是恰當(dāng)選擇函證時(shí)間。審計(jì)人員通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在注冊會計(jì)師的審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，審計(jì)人員也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。

五是認(rèn)真進(jìn)行函證結(jié)果差異分析。收到的詢證函若有差異，審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，尋找差異的原因，并應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，作進(jìn)一步核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)要求被審單位作適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同，或是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。

六是正確評價(jià)函證結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)將函證的過程和情況記錄在審計(jì)工作底稿中，并據(jù)以評價(jià)應(yīng)收賬款。評價(jià)內(nèi)容包括：審計(jì)人員應(yīng)重新考慮過去對內(nèi)部控制的評價(jià)是否適當(dāng)；控制測試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析性復(fù)核的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是否適當(dāng)?shù)鹊取Ｈ绻C結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為對應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以擴(kuò)大函證范圍。

七是嚴(yán)格執(zhí)行替代性審計(jì)程序。在無法采用函證程序獲得證實(shí)應(yīng)收賬款狀況的信息時(shí)，可以采用替代測試程序：第一，查閱合同。以合同上的發(fā)貨時(shí)間或交易確立的時(shí)間為依據(jù)，驗(yàn)證應(yīng)收賬款記賬時(shí)間、金額以及其他內(nèi)容。如果有合同但未履行，應(yīng)由銷售人員作出合理解釋；對無合同但記應(yīng)收賬款的情況，應(yīng)考察購貨方資信材料，了解未簽合同的原因。第二，查閱發(fā)貨憑證。提貨單是對方已收貨物的一種證明；購貨方按合同以提貨單將產(chǎn)成品運(yùn)出銷貨方，則銷售成立。檢查人員可以把提貨單作為驗(yàn)證應(yīng)收賬款可靠性的重要依據(jù)。第三，查閱發(fā)票。發(fā)票是證明銷售業(yè)務(wù)成立的重要憑證，只有銷售交易完成時(shí)，才開出發(fā)票。查閱發(fā)票也可間接證明應(yīng)收賬款的起因，有助于判斷應(yīng)收賬款的真?zhèn)?。第四，查閱同期銀行存款日記賬，注意有無已結(jié)算的賬項(xiàng)未轉(zhuǎn)賬的問題以及同期銀行對賬單記收入，但企業(yè)卻錯(cuò)記應(yīng)收賬款的問題。

為了更好的理解應(yīng)收賬款的審計(jì)，我們準(zhǔn)備了一個(gè)審計(jì)案例，如下： 案例線索

注冊會計(jì)師李文負(fù)責(zé)審計(jì)中興公司應(yīng)收賬款，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)A公司欠款2000萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為貨款，賬齡已超過2年。由于A公司是中興公司的投資方（A公司投資為4000萬元），李文認(rèn)為需要加倍關(guān)注。為此李文實(shí)施了以下審計(jì)程序：

1.向A公司發(fā)出詢證函。

2.查閱中興公司和A公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng)中興公司管理當(dāng)局批準(zhǔn) 2 的發(fā)貨憑證和A公司的收貨驗(yàn)收證明等。

3.評價(jià)A公司償付貨款的能力。案例分析

1.在確認(rèn)這項(xiàng)2000萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于A公司是投資方，首先要確認(rèn)A公司所欠中興公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果A公司確實(shí)與中興公司有貨款往來關(guān)系，下一步需要對應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序確認(rèn)其存在性，如查驗(yàn)有無對方出具的具有法律效力的書面文件或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對賬記錄等；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊會計(jì)師確認(rèn)了A公司與中興公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意中興公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

2.李文如果不能取得被審計(jì)單位提供的A公司正常償付貨款的有效文件，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮中興公司與A公司之間是否已有抽走投資資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

由此，我們可以做出以下總結(jié)。在執(zhí)行應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，審計(jì)人員必須以達(dá)到檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受的水平作為出發(fā)點(diǎn)，主要執(zhí)行以下審計(jì)程序：

1.函證應(yīng)收賬款試算表的正確性及其與總分類賬的一致性。這是測試應(yīng)收賬款的第一步。該試算表上的總額應(yīng)同應(yīng)收賬款總分類賬的控制余額相等。

2.函證應(yīng)收賬款。在實(shí)務(wù)中，函證應(yīng)收賬款這項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試為審計(jì)人員廣泛運(yùn)用。如果沒有執(zhí)行函證程序，則應(yīng)在審計(jì)工作底稿上說明其理由。

3.核實(shí)已入賬應(yīng)收賬款至支持性憑證。執(zhí)行這項(xiàng)核實(shí)性測試時(shí)，從顧客賬戶的借方可追查至支持性的銷售發(fā)票、裝運(yùn)憑證、銷售單和顧客訂單，從其貸方可追查至匯款通知書和銷售調(diào)整的授權(quán)書。

4.執(zhí)行銷售截止性測試。目的是為了對以下兩項(xiàng)取得合理的保證：銷售和應(yīng)收賬款已經(jīng)在發(fā)出商品所屬的會計(jì)期間入賬；在同一期間對有關(guān)存貨和銷售成本賬戶也進(jìn)行相應(yīng)的記錄。

5.執(zhí)行現(xiàn)金收入截止性測試。目的是為了取得屬于被審會計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金收入均已入賬的合理保證。審計(jì)人員可通過親自觀察或復(fù)核憑證，以取得有關(guān)截止性的證據(jù)。在資產(chǎn)負(fù)債表日的適當(dāng)截止性測試對現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的正確表達(dá)很重要。

6.審查期后收款。在審計(jì)人員對會計(jì)報(bào)表做出審計(jì)結(jié)論前，客戶可能收至上一個(gè)會計(jì)期間的應(yīng)收賬款。在實(shí)際收到付款之前，某賬款的可收回性只能估計(jì)，將這些在期后收回的款項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日相對應(yīng)的應(yīng)收賬款余額配對，可確定這些應(yīng)收賬款的可收回性。

7.核實(shí)賬齡分析表至支持性憑證。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時(shí)間長短列示每個(gè)客戶所欠的金額。這項(xiàng)測試更強(qiáng)調(diào)客戶報(bào)告壞賬備抵余額的適當(dāng)性。

8.將報(bào)表表達(dá)與會計(jì)準(zhǔn)則相比較。通過復(fù)核應(yīng)收賬款試算表不僅可發(fā)現(xiàn)那些不應(yīng)列作應(yīng)收賬款而單獨(dú)確認(rèn)反映的應(yīng)收款項(xiàng)目，還可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)在報(bào)表上歸類為流動負(fù)債的那些顧客的貸方余額。

第五篇：建設(shè)工程審計(jì)報(bào)告書(咨詢公司使用)

****工程項(xiàng)目管理有限公司湖北工程造價(jià)組織www.004km.cn

關(guān)于*****工程

結(jié)算審核驗(yàn)證的報(bào)告

鄂**造字(2008)第289號

建設(shè)單位（委托單位）：

受貴單位咨詢委托，我公司對貴單位***工程結(jié)算進(jìn)行審核驗(yàn)證

咨詢。

參與本次結(jié)算審核驗(yàn)證咨詢工作的造價(jià)工程師鄭重聲明：

1.我們在本次咨詢報(bào)告中陳述的事實(shí)是真實(shí)的和準(zhǔn)確的；

2.本咨詢報(bào)告中的分析、意見和結(jié)論是我們自己公正的專業(yè)分

析、意見和結(jié)論；

3.建設(shè)工程造價(jià)存在固有的不確定性，本咨詢報(bào)告的結(jié)果僅對

《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》約定的工作內(nèi)容負(fù)責(zé)，對合同范圍外的材

價(jià)等市場變動因素造成的造價(jià)變化不予承擔(dān)責(zé)任；

4.我們與本咨詢報(bào)告中審核對象沒有利害關(guān)系，也與有關(guān)當(dāng)事人

沒有個(gè)人利害關(guān)系或偏見。

注冊造價(jià)工程師（簽章）：

申明：湖北工程造價(jià)組織所提供的資料僅供參考！

一、建設(shè)單位名稱：

二、建設(shè)工程名稱：

三、編審責(zé)任：

委托單位的責(zé)任是提供完整、真實(shí)的審核資料；我們的責(zé)任是根

據(jù)審核資料對該工程的造價(jià)發(fā)表審核意見。

四、編審依據(jù)：

1、本工程依據(jù)《**土建裝飾工程預(yù)算審計(jì)》、《**裝飾工程預(yù)算編

制書》、鄂建【2003】43號文頒發(fā)的《湖北省建筑工程消耗量定額及

統(tǒng)一基價(jià)表》、《湖北省裝飾裝修工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》、《湖

北省安裝工程消耗量定額及單位估價(jià)表》、鄂建【2005】111號頒發(fā)的《湖北省建筑工程/裝飾裝修工程/安裝工程補(bǔ)充定額》，材料價(jià)格參照

本工程施工期間的《市場價(jià)格信息（雙月刊）》及市場行情編制而成。

2、本工程計(jì)費(fèi)依據(jù)鄂建【2003】44號頒發(fā)的《湖北省建筑安裝

工程費(fèi)用定額》，其中裝飾工程按照四類工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、安裝工程按三

類工程標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

五、編審方法：

接受委托后，審核人員根據(jù)以上依據(jù)并結(jié)合該工程的實(shí)際情況，相關(guān)規(guī)范及審核必要的程序編制而得出審核驗(yàn)證結(jié)果。

六、編審作業(yè)日期：

2008年11月13日至2008年11月18日

七、咨詢結(jié)論

委托單位送審造價(jià)：小寫

人民幣大寫：

審核驗(yàn)證造價(jià)：小寫

人民幣大寫：

審減金額：小寫

人民幣大寫：

八、其他事項(xiàng)說明

1、本工程結(jié)算審核驗(yàn)證是根據(jù)原工程預(yù)算編制書、工程預(yù)算審計(jì)

為基礎(chǔ)，對施工中的更變項(xiàng)目進(jìn)行增減變更。審核人員與農(nóng)行黃石市

分行工程管理人員及施工方就工程預(yù)算中未施工部分進(jìn)行了當(dāng)面核

定。

2、若因委托單位提供資料不全、不真實(shí)而導(dǎo)致本報(bào)告書失效，本

公司不承擔(dān)任何責(zé)任。

3、送審資料原件在發(fā)送咨詢報(bào)告時(shí)已退回，本公司不承擔(dān)施工及

其他單位的查閱事宜。

附件：

1、工程結(jié)算審核認(rèn)證表

2、工程結(jié)算審核明細(xì)表

3、工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書

4、審核人員資質(zhì)證書

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（簽章）：

二○○八年十一月十八日