第一篇：高速公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題(佳信咨詢)

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高速公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題

１ 引言

審計(jì)工作不但對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行，而且對(duì)本項(xiàng)目相關(guān)的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進(jìn)行延伸審計(jì)，重點(diǎn)檢查了項(xiàng)目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價(jià)、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財(cái)務(wù)收支等方面的真實(shí)性和合法性 ；同時(shí)對(duì)于 工程項(xiàng)目的審計(jì)過程中運(yùn)用了審閱、檢查、查詢、計(jì)算、場(chǎng)勘測(cè) 等審計(jì) 程序?，F(xiàn)現(xiàn)結(jié)合筆者的造價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)，提出公路工程項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)中存在的問題及其對(duì)策。２ 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

（１）多計(jì)工程 造 價(jià)。從審核編制的工程竣工決算報(bào)表反映，項(xiàng)目中的建安投資為５０0萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，實(shí)際完成建安投資應(yīng)為 ４５０萬(wàn)元，審減工程造價(jià) ５０萬(wàn)元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實(shí)原則。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條 “工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！?的規(guī)定。

（２）在監(jiān)理的評(píng)標(biāo)過程中違反相關(guān)規(guī)定。工程項(xiàng)目監(jiān)理采用了邀請(qǐng)招標(biāo)方式，經(jīng)查閱 《監(jiān)理合同》及《中標(biāo)通知書》 發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)，在評(píng)標(biāo)過程中違反規(guī)定直接修正報(bào)價(jià)。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標(biāo)文件中，部分監(jiān)理人 員經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實(shí)際是個(gè)人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。上述作法違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法 》第四十三條 “在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判 ” 規(guī)定。對(duì)類似問題要引起高度重視，嚴(yán)格的執(zhí)行招投標(biāo)法，公開、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

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（３）多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的２％計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用 ；或者公路建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的２％計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費(fèi)以定額建筑安裝工程費(fèi)總額為基數(shù)，按下列費(fèi)率計(jì)算 ：國(guó)內(nèi)招標(biāo)工程費(fèi)率為１.５％”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條 “工程價(jià)款 結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整。”

（４）違反國(guó)家規(guī)定，無(wú)資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承建工程項(xiàng)目。經(jīng)審計(jì)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際執(zhí)行單位均為無(wú)資質(zhì)的施工隊(duì)，實(shí)際為掛靠行為。（５）未按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。經(jīng)查，某些公路改建工程中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂合同至審計(jì)日，建設(shè)單位并未提交履約保證金。

（６）項(xiàng)目雖已完工，但現(xiàn)場(chǎng)遺留補(bǔ)作項(xiàng)目較多。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于 ０.５ｍ路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計(jì)施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達(dá)到設(shè)計(jì)值，部分路段路面有縱 向裂縫，個(gè)別涵洞臺(tái)背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計(jì)變更新增項(xiàng)鐵絲石籠未按設(shè)計(jì)變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。由于本項(xiàng)目未進(jìn)行質(zhì)量認(rèn)證，因此，要求交通局在質(zhì)量簽定前，督促施工單位嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙將未完項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

（７）管理制度落實(shí)不到位，兩個(gè)項(xiàng)目所有設(shè)計(jì)變更未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以審核和批復(fù)，影響了工 程造價(jià)的審核。對(duì)于變更截至審計(jì)日，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行審核和批復(fù)。以上均未變更屬于現(xiàn)場(chǎng)變更和一般變更，由于變

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更未及時(shí)批復(fù)，在一定程度上影響了工程計(jì)量 的時(shí)效性，同時(shí)也給工程造價(jià)審核帶來(lái)了困難。對(duì)上述問題，在項(xiàng)目管理過程中，嚴(yán)格按規(guī)定的程 序、限時(shí)審批變更，保證工程造價(jià)結(jié)算的及時(shí)、完整。

（８）未經(jīng)審計(jì)，就組織竣工驗(yàn)收。經(jīng)查，某些項(xiàng)目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收，并下達(dá)了竣工驗(yàn)收鑒定書。但直至下達(dá)竣工驗(yàn)收鑒定書日，本項(xiàng)目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。鑒于在審計(jì)期間已編制出竣工決算，要求建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收前應(yīng)按規(guī)定編制決算并進(jìn)行審計(jì)后再組織竣工驗(yàn)收。３ 審計(jì)對(duì)策分析

從審計(jì)出發(fā)現(xiàn)的問題來(lái)分析，交通局在重要農(nóng)村公路建設(shè)及資金管理工作中，能夠按 照項(xiàng)目法人責(zé)任制要求，會(huì)同勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認(rèn)真履行建設(shè)單位職責(zé)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)過程中存在未按規(guī)定履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象，造成在評(píng)標(biāo)過程中直接修正報(bào)價(jià)等違規(guī)問題的發(fā)生。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，為了認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投 資效益，保證工程質(zhì)量，提出如整改建議。

（１）建議今后要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度 同時(shí)，要進(jìn)一步抓好制度的落實(shí)，加大檢查監(jiān)督的力度，各項(xiàng)內(nèi)控制度真正使得到落實(shí)，并采取有效措施對(duì)存在問題認(rèn)真進(jìn)行整改。

（２）建議在今后的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過程中加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)文件的審查力度，防止違 規(guī)評(píng)標(biāo)等的問題發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)法》和《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村公路

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建設(shè)管理暫行辦法 》規(guī)范招投標(biāo)活動(dòng)，切實(shí)保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法 權(quán)益。以保證項(xiàng)目實(shí)施的合理、合法、有效，不斷提高管理水平。

（３）建議在今后的項(xiàng)目建設(shè)中引進(jìn)或聘用一些相關(guān)的項(xiàng)目管理專業(yè)人員，加強(qiáng)對(duì)建設(shè) 項(xiàng) 目的管理工作，同時(shí)應(yīng)建立健全責(zé)任追究制度，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任心，保證建設(shè)項(xiàng)

目的順利實(shí)施和工程質(zhì)量。

（４）建議今后的項(xiàng)目建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時(shí)到位，合理安排，及時(shí)調(diào)度，進(jìn)一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時(shí)要認(rèn)真查找預(yù)付工程款長(zhǎng)期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時(shí)予以清理。

（５）建議以后的項(xiàng)目建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目檔案管理，制定相應(yīng)的檔案管理辦法，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，以保證建設(shè)項(xiàng)目的正常驗(yàn)收。

第二篇：工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，由審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的正確性、真實(shí)性、合法性和實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及環(huán)境效益進(jìn)行的檢查、評(píng)價(jià)和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效果，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

1內(nèi)容

審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容視具體情況和項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)而確定。其基本審計(jì)內(nèi)容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據(jù)。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關(guān)規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時(shí)問及時(shí)進(jìn)行竣工決算的編報(bào)?，F(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算應(yīng)在項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收后的一個(gè)月內(nèi)編報(bào)。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、主要附表是否齊全，表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)，各表之間應(yīng)該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說明書所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否全面、真實(shí)。

(4)審核建設(shè)單位的竣工驗(yàn)收工作是否符合有關(guān)規(guī)定，決算編制工作有無(wú)專門的人員，各項(xiàng)清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容進(jìn)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題；有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。(6)工程施工發(fā)生計(jì)劃調(diào)整、設(shè)計(jì)變更有無(wú)批準(zhǔn)調(diào)整計(jì)劃的文件和變更設(shè)計(jì)的手續(xù)；沒計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合理，有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實(shí)施過程中有關(guān)設(shè)備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況、補(bǔ)充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。

(8)審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價(jià)值是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其構(gòu)成是否合理；應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的報(bào)廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理；有無(wú)多報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)交付使用資產(chǎn)價(jià)值的情況等。同時(shí)核實(shí)在建工程完成額，查明未能全部完成和及時(shí)交付使用的原因。

(9)審查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源和投資支出是否真實(shí)、合法，基本建設(shè)結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審核建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，檢查有無(wú)任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款或貸款額，是否反映了從開始建設(shè)起至竣工為止的累計(jì)數(shù)，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設(shè)結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確。剩余的設(shè)備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當(dāng)；投資支出是否合理，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費(fèi)等違紀(jì)的情況。

(10)審查建設(shè)成本節(jié)約和超支的原因。根據(jù)設(shè)計(jì)概算或基本建設(shè)投資包干指標(biāo)，審查竣工項(xiàng)目的建設(shè)成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)分別與概算數(shù)進(jìn)行比較，以審查建設(shè)總成本及其項(xiàng)目的節(jié)約或超支情況，然后，進(jìn)一步審查建設(shè)總成本及其構(gòu)成項(xiàng)目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資的問題。

(12)審查建設(shè)工期。審查是否按計(jì)劃開工和竣工，查明建設(shè)速度加快或延緩的原因，明確責(zé)任。

(13)審查工程質(zhì)量。審核是否符合工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不符合質(zhì)量要求的工程，有無(wú)報(bào)廢工程。

(14)審查、評(píng)價(jià)投資效益。從物資使用、新增生產(chǎn)能力、預(yù)測(cè)投資回收期等方面評(píng)價(jià)投資效益。

(15)審查、核實(shí)尾工工程的未完工程量，防止將新增項(xiàng)目列為尾工項(xiàng)目和增加新的工程內(nèi)容。

2作用

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要作用體現(xiàn)在以下方面：[1]

(1)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于全面真實(shí)地反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實(shí)際，高估冒算，弄虛作假，多列費(fèi)用加大工程支出等問題十分突出。加強(qiáng)決算審計(jì)有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，有利于科學(xué)評(píng)估投資效益和效果。

(2)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于反映竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時(shí)間、工程質(zhì)量、概算的實(shí)際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實(shí)際消耗量，可以全面考核竣工項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。(3)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于節(jié)約項(xiàng)目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時(shí)編報(bào)并審計(jì)竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項(xiàng)目投資。

(4)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于固定資產(chǎn)的管理。及時(shí)辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時(shí)掌握全廠竣工圖，方便進(jìn)行管理維護(hù)，對(duì)各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于確定施工單位的財(cái)務(wù)成果，及時(shí)計(jì)算施工單位利潤(rùn)，以及時(shí)繳納稅收，為國(guó)家增加積累。

(6)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。通過決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料_進(jìn)一步提高投資效果。

(7)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計(jì)中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3方法

竣工決算的審計(jì)，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行。[2](一)竣工驗(yàn)收工作的審計(jì)

竣工驗(yàn)收是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計(jì)時(shí)，主要審查建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項(xiàng)資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗(yàn)收時(shí)移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未按規(guī)范辦事，應(yīng)督促其及時(shí)整理資料，認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收工作規(guī)范。

(二)資金來(lái)源的審計(jì)

對(duì)建設(shè)單位資金來(lái)源的審計(jì)，首先，要審查其資金來(lái)源的保證程度。即將“竣工財(cái)務(wù)決算表”或“竣工決算表”中的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項(xiàng)目所列實(shí)際數(shù)，同批準(zhǔn)的概算進(jìn)行比較。如果各項(xiàng)資金來(lái)源的實(shí)際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來(lái)源不足。對(duì)于這些情況，均應(yīng)查明原因，作出客觀評(píng)價(jià)。其次，要檢查各項(xiàng)資金來(lái)源是否正當(dāng)、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國(guó)家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計(jì)

審計(jì)時(shí)，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項(xiàng)目的數(shù)額，是否與歷年資金平衡表中各該項(xiàng)目期末數(shù)的合計(jì)相一致。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。根據(jù)“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實(shí)際合計(jì)數(shù)與概算合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以考核其節(jié)超情況。其計(jì)算公式如下：

基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)-基建投資實(shí)際合計(jì)數(shù)

基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額÷基建投資概算合計(jì)數(shù)×100%

對(duì)于基建投資節(jié)超情況，應(yīng)通過調(diào)查研究，查清情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并查出不當(dāng)或不法行為，以提高基本建設(shè)管理水平。一般來(lái)說，基本建設(shè)投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、縮短了工期、減少了費(fèi)用開支等等。基本建設(shè)投資支出超支的原因，主要是進(jìn)行計(jì)劃外工程、任意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、拖長(zhǎng)了工期、增加了費(fèi)用開支等等。對(duì)于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對(duì)策。

(四)結(jié)余資金的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工以后，編制竣工決算之前，建設(shè)單位應(yīng)徹底清理施工現(xiàn)場(chǎng)和倉(cāng)庫(kù)，對(duì)剩余的設(shè)備、材料及其他財(cái)產(chǎn)物資，都要及時(shí)處理，收回資金，做到應(yīng)收盡收，不得丟失、走漏或私分。對(duì)債權(quán)債務(wù)也應(yīng)全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財(cái)務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項(xiàng)目。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時(shí)清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。為此，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位“設(shè)備材料結(jié)算明細(xì)表”、“應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表”進(jìn)行分析，查明情況，提出處理意見。對(duì)收回的結(jié)余資金，首先應(yīng)交清各項(xiàng)應(yīng)付稅款和其他應(yīng)交款項(xiàng)，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng)，然后按資金來(lái)源渠道進(jìn)行處理，或歸還基建投資借款，或上交財(cái)政或主管部門。

(五)建設(shè)工期的審計(jì)

建設(shè)工期的審計(jì)，應(yīng)根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設(shè)項(xiàng)目的“竣工決算總表。有關(guān)建設(shè)時(shí)間進(jìn)行檢查。即將實(shí)際與計(jì)劃建設(shè)時(shí)間進(jìn)行比較，看其是否按計(jì)劃時(shí)間開工或竣工，并查明建設(shè)速度加快或延緩的原因。審計(jì)人員應(yīng)查明影響建設(shè)工期的主觀、客觀原因和責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

(六)工程質(zhì)量的審計(jì)

工程質(zhì)量的審計(jì)，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗(yàn)收技術(shù)資料來(lái)進(jìn)行。主要審查有多少單位工程符合國(guó)家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對(duì)于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進(jìn)行返工或加固補(bǔ)修，確保工程質(zhì)量，達(dá)到國(guó)家規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4依據(jù)

竣工決算的審計(jì)依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場(chǎng)簽證；

6．材料、設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目； 8．建設(shè)、設(shè)計(jì)單位修改或變更設(shè)計(jì)的通知單； 9．建設(shè)單位、施工單位合簽的圖紙會(huì)審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗(yàn)收記錄。5問題及對(duì)策

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)存在的問題[4]

(一)違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率，多計(jì)工程費(fèi)

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費(fèi)用超概算。對(duì)此，審計(jì)人員并沒有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。查證其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計(jì)人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯(cuò)誤，為工程審減材料費(fèi)用18萬(wàn)元。此外，在審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯(cuò)套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費(fèi)套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計(jì)人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種：一是以人工費(fèi)為基數(shù)，二是以直接費(fèi)為基數(shù)。這兩種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來(lái)執(zhí)行，也有部分費(fèi)用是按企業(yè)的性質(zhì)來(lái)計(jì)取的。如按工程類別取費(fèi)，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來(lái)計(jì)取，用途變化，其費(fèi)率也隨之變化，稍一忽略，就會(huì)因費(fèi)率不同而得出不同的工程造價(jià)。具體來(lái)說，一要審計(jì)施工管理費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無(wú)錯(cuò)套企業(yè)費(fèi)率等級(jí)情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費(fèi)率的采用是否正確；三要審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

(二)違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開挖量計(jì)算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。

(三)利用“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，借以調(diào)整合同包干價(jià)

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報(bào)價(jià)”。施工單位通過對(duì)設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況的分析，預(yù)計(jì)今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動(dòng)，在總報(bào)價(jià)不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。建設(shè)方往往因時(shí)間原因難以對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，待到結(jié)算調(diào)整時(shí)發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常時(shí)，只好按合同價(jià)予以調(diào)整。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3—4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。待中標(biāo)后，實(shí)際施工過程中，又以種種借口如漏項(xiàng)、單價(jià)小數(shù)點(diǎn)位數(shù)報(bào)錯(cuò)等要求補(bǔ)簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計(jì)鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計(jì)人員由于時(shí)間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點(diǎn)，在結(jié)算單中將實(shí)際用量小數(shù)點(diǎn)后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時(shí)，簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來(lái)，就以“忘記了，沒想起來(lái)”等理由搪塞。

(五)混淆設(shè)計(jì)變更和施工方案變更，達(dá)到多計(jì)結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過程中要挖一個(gè)基礎(chǔ)坑，設(shè)計(jì)方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個(gè)坑挖到1米多深的時(shí)候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時(shí)甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實(shí)，這是一個(gè)具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計(jì)方案的變更。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項(xiàng)目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無(wú)非是借變更之名，行增加造價(jià)之實(shí)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對(duì)比、分析工作 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補(bǔ)充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、簽證單、會(huì)議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗(yàn)記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過對(duì)相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來(lái)龍去脈，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

(二)與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門配合，做好項(xiàng)目送審前的初審工作

由于工程項(xiàng)目往往是在通過驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，多為事后審計(jì)，有些隱蔽工程項(xiàng)目已無(wú)法查看或核實(shí)，這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門來(lái)配合。建設(shè)項(xiàng)目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對(duì)整個(gè)工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項(xiàng)目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項(xiàng)目施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督、控制，慎重對(duì)待變更簽證，減少不必要的損失和浪費(fèi)。

(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)相關(guān)變更簽證事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)

在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強(qiáng)或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實(shí)際不符的簽證單，審計(jì)人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，獲得第一手資料，才能識(shí)別施工單位在結(jié)算中的錯(cuò)誤或舞弊以及運(yùn)用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計(jì)的預(yù)警作用

在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí)，在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款，充分利用審計(jì)的預(yù)警作用，使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過審計(jì)，弄虛作假終究無(wú)法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠(chéng)信檔案”，加強(qiáng)與誠(chéng)實(shí)守信單位合作 各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽(yù)、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對(duì)于在項(xiàng)目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項(xiàng)工程，并在造價(jià)結(jié)算中合規(guī)、合理的報(bào)價(jià)，記入“誠(chéng)信檔案”，在以后的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對(duì)誠(chéng)實(shí)、守信施工單位的一種激勵(lì)，也是對(duì)缺乏誠(chéng)信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建議

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證

工程項(xiàng)目審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計(jì)人員要多請(qǐng)示匯報(bào)，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的重視和支持。

(二)提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵

竣工決算審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強(qiáng)電、室外配套、動(dòng)力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計(jì)人員懂會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計(jì)部門要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員自身也要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)審計(jì)人員掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

(三)加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障

竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計(jì)部門內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。(四)對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)工作發(fā)展的需要

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計(jì)部門加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以有效遏制工程建沒當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

第三篇：廣陜高速公路竣工決算審計(jì)正式啟動(dòng)(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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廣陜高速公路竣工決算審計(jì)正式啟動(dòng)

6月20日，廣元至陜川界公路竣工決算審前調(diào)查及竣工決算審計(jì)見面會(huì)在川北高速公路股份有限公司廣元管理處召開，標(biāo)志著此項(xiàng)審計(jì)工作正式啟動(dòng)。

見面會(huì)上，審計(jì)組組長(zhǎng)、市審計(jì)局黨組成員、副局長(zhǎng)昝鵬程宣讀了審計(jì)廳的授權(quán)審計(jì)委托書和審計(jì)八不準(zhǔn)工作紀(jì)律。項(xiàng)目審計(jì)組副組長(zhǎng)就本次審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)作了要求。四川省成綿（樂）高速公路建設(shè)指揮部對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的基本情況進(jìn)行了介紹，交投集團(tuán)、川高公司和川北公司領(lǐng)導(dǎo)作了表態(tài)發(fā)言。

審計(jì)廳投資審計(jì)中心主任呂庭江在會(huì)上指出，被審計(jì)單位提供的項(xiàng)目資料要真實(shí)反映建設(shè)情況，要支持審計(jì)組的工作，尤其是要保證現(xiàn)場(chǎng)踏勘的安全，并歡迎監(jiān)督審計(jì)組紀(jì)律執(zhí)行情況；審計(jì)組要高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，要與省廳成德南高速公路審計(jì)組加強(qiáng)聯(lián)系，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)方向性的問題，要以同樣的標(biāo)準(zhǔn)、同樣的方式解決；要結(jié)合廣陜高速橋隧比例約68%、部分路段橋隧比達(dá)83.4％的特點(diǎn)，充分利用新技術(shù)創(chuàng)造性的開展審計(jì)工作；要堅(jiān)持公平、公正、公開的審計(jì)原則，嚴(yán)守紀(jì)律、高效工作，圓滿完成工作任務(wù)。

市審計(jì)局黨組書記、局長(zhǎng)陳勇提出三點(diǎn)要求。一要堅(jiān)持依法審計(jì)。審計(jì)組要認(rèn)真落實(shí)《四川省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》

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有關(guān)要求，嚴(yán)格執(zhí)行工作方案，編制具有科學(xué)性和操作性的審計(jì)實(shí)施方案。在竣工決算審計(jì)過程中要具體問題具體分析，對(duì)存在的問題要堅(jiān)決揭示，對(duì)建設(shè)過程中的好做法、好經(jīng)驗(yàn)要總結(jié)、要肯定、要推廣。要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

二要堅(jiān)持文明審計(jì)。審計(jì)組要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作，堅(jiān)持文明審計(jì)、有序?qū)徲?jì)、高效審計(jì)。審計(jì)人員要服從統(tǒng)一組織、統(tǒng)一管理；要相互尊重，以德服人，以能服人；在審計(jì)過程中遇到問題和困難要及時(shí)向省廳匯報(bào)；要時(shí)刻銘記自己代表國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，處處規(guī)范工作行為,樹立良好的職業(yè)形象。

三要堅(jiān)持廉潔審計(jì)。審計(jì)組要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律和廉潔從審各項(xiàng)規(guī)定，堅(jiān)決杜絕不廉潔行為。對(duì)于違反“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律的，將嚴(yán)肅追責(zé)。

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第四篇：基建工程竣工決算審計(jì)之我見(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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基建工程竣工決算審計(jì)之我見

一、加強(qiáng)竣工決算審計(jì)的必要性；過去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集；

二、審計(jì)主要內(nèi)容；１.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無(wú)擅自立項(xiàng)的行為，是；2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開招標(biāo)，有無(wú)暗箱操；3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完；4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資；5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考；6.審查變更

一、加強(qiáng)竣工決算審計(jì)的必要性

過去我們審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對(duì)工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開展審計(jì)。近年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域當(dāng)中的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi),工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計(jì)主要內(nèi)容

１.審查立項(xiàng)程序是否規(guī)范，有無(wú)擅自立項(xiàng)的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標(biāo)情況，是否進(jìn)行公開招標(biāo)，有無(wú)暗箱操作，有無(wú)將工程“化整為零”，逃避招標(biāo)。

3.審查施工合同中合同價(jià)款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性。西安佳信公路工程咨詢有限公司

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價(jià)差的合理性，對(duì)于特殊材料，一般參考信息價(jià)，沒有的應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)目要予以核減。（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計(jì)算書是否準(zhǔn)確：（1）審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。（2）對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

三、審計(jì)的具體做法

1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組。

項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。西安佳信公路工程咨詢有限公司

2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員。

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。

3.主審應(yīng)以審查工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開、透明。主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報(bào)的工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用（包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等）的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計(jì)

結(jié)果向甲乙雙方公開核對(duì)，做到100%透明。4.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過程。

在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。5.要合理確定材料價(jià)格。西安佳信公路工程咨詢有限公司

竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。

6.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個(gè)過程中，審計(jì)報(bào)告階段的控制尤為重要。因?yàn)檎w審計(jì)過程及前期全部工作都要通過審計(jì)工作底稿和結(jié)論性文書來(lái)體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對(duì)此，在完善前期各項(xiàng)程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。主審要編制審計(jì)工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項(xiàng)目相關(guān)單位公開核對(duì)，加蓋公章后，交審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，再對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計(jì)組就被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。三是審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，再提交審計(jì)機(jī)關(guān)。復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計(jì)組予以補(bǔ)充取證。各項(xiàng)底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對(duì)復(fù)核中存在的問題作重新核實(shí)。復(fù)核是審計(jì)結(jié)果控制的核心，只有加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、搞好工程竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的根本保證。西安佳信公路工程咨詢有限公司

基建投資審計(jì)觸及很多人的利益，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持很難開展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。

基建投資審計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計(jì)的操作規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)干部熟練掌握專業(yè)知識(shí)和技能，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

3.加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障。

基建投資審計(jì)給審計(jì)機(jī)關(guān)以很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要完善各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，審計(jì)人員要做到愛崗敬業(yè)，廉政勤政?！按蜩F先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計(jì)打好思想基礎(chǔ)。

4.對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是基建審計(jì)發(fā)展的需要。

要把基建審計(jì)工作推上一個(gè)新臺(tái)階，必須從審計(jì)的深度入手。跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)工作的關(guān)鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對(duì)工程項(xiàng)目的跟蹤

審計(jì)，可以有效的遏制工程建設(shè)當(dāng)中的弄虛作假行為。建設(shè)單位、施工單位在對(duì)隱蔽工程、變更工程進(jìn)行施工時(shí)要及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為工程的決算，確定工程的造價(jià)奠定基礎(chǔ)。

第五篇：竣工決算審計(jì)

鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見

為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高決算審計(jì)工作效率，加快決算審計(jì)進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見。

一、竣工決算審計(jì)含義及范圍

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)完成后對(duì)其前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計(jì)，必要時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬(wàn)元以上或單項(xiàng)施工合同金額50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬(wàn)元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬(wàn)元以下但區(qū)財(cái)政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項(xiàng)目；全區(qū)行同步實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目。

二、竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備條件

實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須具備以下條件：

㈠項(xiàng)目已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；

㈡已按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工決算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說明書，并通過政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；

㈢ 項(xiàng)目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實(shí)，具備項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本條件。

三、竣工決算審計(jì)主要依據(jù)

㈠《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定；

㈡國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價(jià)格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

㈢與項(xiàng)目建設(shè)和管理相關(guān)的國(guó)家和地方其他政策法規(guī)；

㈣與項(xiàng)目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、報(bào)表等竣工資料；

㈤其他與項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)資料。

四、竣工決算審計(jì)需提供主要材料

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㈠工程項(xiàng)目立項(xiàng)及相關(guān)文件。包括項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告批復(fù)；初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計(jì)會(huì)審資料。

㈡代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評(píng)標(biāo)報(bào)告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。

㈢代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等合同及報(bào)告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計(jì)合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報(bào)告；施工合同；采購(gòu)合同；其他相關(guān)合同。

㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報(bào)告、圖紙會(huì)審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗(yàn)收及備案等資料。

㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計(jì)變更）；各單項(xiàng)工程計(jì)算書；各單項(xiàng)工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。

㈥財(cái)務(wù)決算資料。包括財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)情況說明；項(xiàng)目送審總投資表及明細(xì)表；會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對(duì)賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

㈦其他與工程有關(guān)資料。

五、竣工決算審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

㈠項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目是否經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)或納入部門單位建設(shè)計(jì)劃；

2.項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)，勘察設(shè)計(jì)單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

3.項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行監(jiān)理制度，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；

4.項(xiàng)目施工單位確定是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；

6.施工、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。

㈡ 項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃；

2.項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算，項(xiàng)目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；

3.項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報(bào)審計(jì)部門審核的是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)部門審核，并根據(jù)審計(jì)部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）。

㈢ 項(xiàng)目合同及履行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：

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1.與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的合同訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；

2.工程建設(shè)工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規(guī)定組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；

4.項(xiàng)目合同訂立是否規(guī)范，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查的合同是否按規(guī)定事先報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查。

㈣ 項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產(chǎn)生的原因和相關(guān)責(zé)任；

3.變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實(shí)性、合法性；

4.計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；

5.工程一般變更和重大變更是否報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審核，重大變更是否事先報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。

㈤對(duì)工程結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報(bào)工程量；

3.是否存在隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；

4.單位工程結(jié)算是否符合相關(guān)規(guī)定；

5、施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過審計(jì)審定價(jià)的10%，并分析主客觀原因；

6、審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；

7、審計(jì)工程質(zhì)量情況。

㈥ 對(duì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性；

2.項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

3.項(xiàng)目資金來(lái)源及使用情況。審計(jì)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法，資金到位是否及時(shí)；審計(jì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項(xiàng)目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無(wú)存在付“過頭款”問題；

4.項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M(fèi)用支出和管理情況。審計(jì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實(shí)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性和合法性；

6.建設(shè)單位管理費(fèi)支出合規(guī)合法性。審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否實(shí)行總額控制，并分據(jù)實(shí)列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費(fèi)是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費(fèi)率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

7.項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)支付是否符合合同約定和國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

8.交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；

9.項(xiàng)目基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；

10.與項(xiàng)目有關(guān)的收費(fèi)、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

11.項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

12.項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價(jià)款的真實(shí)性。

㈦對(duì)民生項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，主要內(nèi)容有：

1.經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；

2.效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

3.效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

六、工程決（結(jié)）算審計(jì)疑難問題解決方法

㈠對(duì)無(wú)故不對(duì)賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報(bào)相關(guān)單位；

㈡對(duì)設(shè)計(jì)變更和定額理解存在爭(zhēng)議：征求工程設(shè)計(jì)單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對(duì)工程量存在爭(zhēng)議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證核實(shí)，然后進(jìn)行對(duì)賬；

㈣對(duì)無(wú)價(jià)材料、暫定價(jià)材料價(jià)格存在爭(zhēng)議：先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，在掌握定價(jià)充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；

㈤對(duì)施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)取證，掌握充分審計(jì)證據(jù)，做到以理服人；

㈥對(duì)施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；

㈦對(duì)工程財(cái)務(wù)決算資料不完整：按照立項(xiàng)準(zhǔn)入制度，暫不立項(xiàng)，待資料完整具備審計(jì)條件再審計(jì)立項(xiàng)，審計(jì)過程中相關(guān)單位未按審計(jì)要求及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時(shí)啟動(dòng)暫停審計(jì)程序；

㈧對(duì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔?zhēng)議：審計(jì)人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計(jì)單位意見，必要時(shí)請(qǐng)區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策處理中評(píng)估單位存在問題：審計(jì)人員要進(jìn)

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行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對(duì)照評(píng)估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)定性分析，必要時(shí)提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評(píng)估；

㈨對(duì)工程款支付或付“過頭款”審計(jì)：審計(jì)人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)價(jià)款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計(jì)人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；

㈩對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，重大問題定性需要編制審計(jì)取證單基礎(chǔ)上，再編制審計(jì)工作底稿，協(xié)審人員審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單，需要報(bào)審計(jì)中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。

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