第一篇：淺談內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題

淺談內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題及解決途

農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作是農(nóng)村信用社對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是一項(xiàng)客觀(guān)獨(dú)立的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，目的是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社企業(yè)價(jià)值和組織經(jīng)營(yíng)效率的提升。隨著農(nóng)村信用社系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力建設(shè)、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的不斷加強(qiáng)，各級(jí)農(nóng)信系統(tǒng)管理理念、管理方式和工作重點(diǎn)有了根本性的轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作已成為不可或缺的監(jiān)督工具，被賦予了更大的重任，這無(wú)疑增加了審計(jì)工作的責(zé)任和壓力，使得現(xiàn)行的審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn).一、當(dāng)前內(nèi)審工作存在的問(wèn)題

㈠內(nèi)審工作的權(quán)威性不高。一是各級(jí)農(nóng)村信用社部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是監(jiān)督，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)除監(jiān)督職能之外，還有參謀、助手的作用。對(duì)內(nèi)審工作的重視往往停在口頭上，存在著“講起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”的傾向。二是內(nèi)審部門(mén)在各級(jí)信用社中的地位不高。按規(guī)定，內(nèi)審部門(mén)有權(quán)參與業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的重大事項(xiàng)的決策。但事實(shí)上，各級(jí)信用社內(nèi)審部門(mén)無(wú)法參與業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)部門(mén)許多重大決策。

㈡內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審工作缺乏相

對(duì)的獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)本級(jí)各部門(mén)的一些重大違規(guī)、違紀(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀(guān)有效的監(jiān)督。從現(xiàn)有農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)設(shè)置看，內(nèi)部審計(jì)只是作為一個(gè)普通職能部門(mén)存在，內(nèi)部審計(jì)一方面根據(jù)國(guó)家有關(guān)金融方針、政策及相關(guān)法律、法規(guī)做好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督考核工作；另一方面其審計(jì)范圍、權(quán)限及職能作用的發(fā)揮受同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)制約，即內(nèi)審必須在服從全局利益的前提下開(kāi)展工作，特別是內(nèi)審人員的配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資待遇等都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定，這就使得內(nèi)審人員 在開(kāi)展工作時(shí)縮手縮腳，對(duì)涉及全局甚至領(lǐng)導(dǎo)層的問(wèn)題不能做出正確的處理，內(nèi)審工作受到局限，其監(jiān)督職能得不到有效行使，內(nèi)審的獨(dú)立性得不到有效保證。

㈢內(nèi)審職能廣而職權(quán)較小。信用社的內(nèi)審工作貫穿于信用社業(yè)務(wù)和管理的全過(guò)程，要對(duì)信用社的計(jì)劃、存貸等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支以及人事安排等進(jìn)行全方位的稽核審計(jì)監(jiān)督，其職能廣泛，但是，目前內(nèi)審部門(mén)的職權(quán)相對(duì)過(guò)小，普遍只有查出問(wèn)題、揭露問(wèn)題和建議處理問(wèn)題的職能，卻沒(méi)有參與計(jì)劃信貸等有關(guān)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支以及人事安排等的決策和直接處理問(wèn)題的職權(quán)，這種職能廣泛而職權(quán)相對(duì)過(guò)小的因素存在，造成了問(wèn)題的查處脫節(jié)，使稽核查出的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到處理，影響稽核審計(jì)工作的效能。

㈣內(nèi)審工作方式過(guò)于單調(diào)和呆板。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)審工作更多的是事后監(jiān)督，縣聯(lián)社內(nèi)審人員主要是對(duì)基層信

用社的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進(jìn)行稽核檢查，稽核的目的主要在于查錯(cuò)防弊、糾正違規(guī)，滿(mǎn)足于真實(shí)性、合規(guī)性檢查。而對(duì)改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中深層次的矛盾和問(wèn)題不敢大膽觸及，也就是說(shuō)內(nèi)審工作在方法上仍停留在會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)的老路上，達(dá)不到審計(jì)再監(jiān)督的目的，使內(nèi)審工作缺乏生機(jī)和活力。這種傳統(tǒng)的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補(bǔ)牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種差錯(cuò)、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。

㈤內(nèi)審力量不足，人員素質(zhì)偏低。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社內(nèi)審隊(duì)伍人員少，專(zhuān)業(yè)比較單一，大部分學(xué)歷低、年齡大，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較差，法律知識(shí)匱乏。一是缺乏“業(yè)務(wù)全能型”人才，同時(shí)具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和文字功底的人很少，在收集信息、評(píng)價(jià)檢查和提出合理化建議等方面不能適應(yīng)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的變化。二是部分審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，政治素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，有些人員甚至連會(huì)計(jì)工作都不熟悉，有的對(duì)新業(yè)務(wù)不及時(shí)學(xué)習(xí)，持有“應(yīng)付”態(tài)度，對(duì)工作敷衍了事，不能高質(zhì)量完成內(nèi)審任務(wù)。

二、對(duì)策思考

㈠提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。審計(jì)作離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)審監(jiān)督效果一定程度

上取決于領(lǐng)導(dǎo)層的政策水平和管理觀(guān)念，領(lǐng)導(dǎo)支持，內(nèi)審監(jiān)督的效果才能得到有效的保障。領(lǐng)導(dǎo)重視是改善審計(jì)環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困難時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)一定要為稽核人員撐腰壯膽，幫助他們弘揚(yáng)正氣，抑制邪惡。對(duì)嚴(yán)肅執(zhí)行稽核制度和決定的要給予表?yè)P(yáng)，對(duì)不執(zhí)行的要批評(píng)處理，對(duì)實(shí)事求是、堅(jiān)持原則的稽核工作人員應(yīng)給予保護(hù)和鼓勵(lì)，對(duì)玩忽職守者要嚴(yán)肅處理，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，保證已確定的工作目標(biāo)順利實(shí)施和如期保質(zhì)完成。㈡強(qiáng)化制度約束，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威。積極探索改革現(xiàn)行的內(nèi)審體制，建立和完善內(nèi)審制度，初步形成一套規(guī)范的稽核審計(jì)工作制度和體系，使審計(jì)工作逐步走向制度化、法制化、規(guī)范化，真正樹(shù)立起審計(jì)權(quán)威。切實(shí)加大內(nèi)部監(jiān)控力度，賦予內(nèi)審部門(mén)對(duì)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、審查權(quán)和獨(dú)立的依法處罰權(quán)。筆者認(rèn)為農(nóng)村信用社的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行“上一級(jí)管理”為好，即：縣、市聯(lián)社的內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為上一級(jí)主管部門(mén)派駐下級(jí)的機(jī)構(gòu)，人員歸派出部門(mén)管理，履行向派出部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的職責(zé)，日常的審計(jì)工作和人員管理由總稽核全面負(fù)責(zé)。這樣不僅能改變當(dāng)前存在的“審計(jì)難”、“審計(jì)處理更難”的弊端，而且還可以提高內(nèi)審部門(mén)的超脫地位，增強(qiáng)審計(jì)處理的權(quán)威性，有利于上級(jí)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)如實(shí)掌握基層社的全面情況。

㈢實(shí)施稽核理念方式的“變性”手術(shù)，以求實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。一是在稽核方式上實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督為主向事前防范和事中控制為主轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)稽核工作的前瞻性和預(yù)防性。二是在稽核內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)由單一的合規(guī)性檢查向合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性并重的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前稽核工作需要突出防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，突出對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性的監(jiān)督檢查，注重資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理，對(duì)業(yè)務(wù)中有苗頭傾向性的問(wèn)題及時(shí)做出分析判斷，并提出切實(shí)可行的整改措施和建議，增強(qiáng)信用社風(fēng)險(xiǎn)防范能力。三是在稽核手段上實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)操作轉(zhuǎn)變。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)手段，組織開(kāi)發(fā)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，改造傳統(tǒng)的稽核流程，將稽核監(jiān)控系統(tǒng)與信用社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有機(jī)結(jié)合，提高工作效率，降低審計(jì)成本。四是在稽核目的要求上實(shí)現(xiàn)由“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為導(dǎo)向”向“督導(dǎo)改進(jìn)為導(dǎo)向” 的轉(zhuǎn)變。通過(guò)稽核工作幫助被稽核單位改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，為農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持、保證和增值服務(wù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范和完善。

㈣多措并舉，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)審工作質(zhì)量的高低，在很大程度上取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著內(nèi)審工作日益復(fù)雜，地位日益重要，內(nèi)審人員的素質(zhì)也亟待提高。首先，要提高內(nèi)審人員準(zhǔn)入門(mén)檻。對(duì)內(nèi)審人員實(shí)行任職資格制度，通

過(guò)崗位培訓(xùn)和任職資格考試，實(shí)行審計(jì)人員持證上崗制度，通過(guò)公開(kāi)、公平、擇優(yōu)的原則，選拔一批業(yè)務(wù)精通、知識(shí)面寬、眼界開(kāi)闊的優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)審崗位，對(duì)不符合條件的，特別是不具備良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神的人員，要調(diào)離稽核崗位。其次，要加大培訓(xùn)力度。每年要保證稽核人員不少于一周的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)審人員應(yīng)從相關(guān)法律知識(shí)、各項(xiàng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)發(fā)展的新情況、新問(wèn)題以及電腦技能、綜合分析等方面進(jìn)行培訓(xùn)，以提高稽核人員的政治思想和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新審計(jì)觀(guān)念，應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作的復(fù)雜變化。再次，加強(qiáng)對(duì)稽核人員工作業(yè)績(jī)的考核評(píng)比。每年要組織評(píng)選出一批省、市級(jí)稽核工作先進(jìn)單位和優(yōu)秀稽核人員予以表彰，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)稽核人員學(xué)習(xí)、工作的積極性。㈤加大懲處力度，有效落實(shí)責(zé)任追究制度。許多地方對(duì)內(nèi)審所查問(wèn)題不進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)責(zé)任人和單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)處理，動(dòng)搖了內(nèi)審紀(jì)律的嚴(yán)肅性，助長(zhǎng)了違規(guī)違章的歪風(fēng)邪氣，使違規(guī)違紀(jì)人員更加膽大妄為。查處力度不嚴(yán)弱化了內(nèi)審監(jiān)督，助長(zhǎng)了違紀(jì)人員的囂張氣焰，更不利于風(fēng)險(xiǎn)防范。為嚴(yán)肅內(nèi)審紀(jì)律，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的利用程度，就必須加大對(duì)查出問(wèn)題的懲處力度，取得“罰一儆百”的效果。首先，應(yīng)對(duì)內(nèi)審查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅處理，涉及有關(guān)責(zé)任人的，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償。其次，對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題實(shí)行

通報(bào)制度。對(duì)重要問(wèn)題、普遍存在的問(wèn)題在全轄進(jìn)行通報(bào)，可以預(yù)防類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生，減少同一風(fēng)險(xiǎn)的頻繁出現(xiàn)。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確,目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的職業(yè),經(jīng)過(guò)百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作更是相對(duì)滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。應(yīng)當(dāng)是服從、服務(wù)于本單位,應(yīng)緊緊圍繞本單位總體目標(biāo)為中心開(kāi)展內(nèi)審工作。但是,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作目標(biāo)與本單位總體目標(biāo)出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo),但在實(shí)際工作中,忽視了內(nèi)部審計(jì)操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒(méi)有對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度,致使內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中找不到準(zhǔn)確定位,內(nèi)部審計(jì)效果不明顯。

(二)制度不完善,導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行

國(guó)家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門(mén)制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外,與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí),顯得無(wú)章可循,出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性,帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建設(shè)的過(guò)程中,常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門(mén)的抵制, 使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

(三)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性得不到保障

內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)愈高、內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性愈有保障。但是,目前我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,有的受所屬財(cái)會(huì)、辦公室、紀(jì)委或監(jiān)察部門(mén)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo);有的受主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,缺乏應(yīng)用的權(quán)威性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果處理、審計(jì)建議的落實(shí)等受到較大程度的制約。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性難以得到保證,使內(nèi)部審計(jì)工作也只流于形式,大大影響了審計(jì)結(jié)論的客觀(guān)性和公正性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的防范及控制措施

內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),既有賴(lài)于內(nèi)審工作環(huán)境的進(jìn)一步改善,又更需要內(nèi)審人員的自身努力,防范和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)采用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法

隨著會(huì)計(jì)操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化,傳統(tǒng)的“一把算盤(pán)一支筆”的手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變,需要審計(jì)人員掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行跟蹤性的在線(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)的知識(shí)和能力。此外,還應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì),對(duì)被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視,結(jié)合被審單位特點(diǎn),正確地評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度,從而準(zhǔn)確地把握審計(jì)重點(diǎn)和范圍,獲取應(yīng)有的審計(jì)資料。

(二)切實(shí)加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織的聯(lián)系與協(xié)調(diào)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)主動(dòng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系,依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo),并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)了解內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時(shí),要經(jīng)常保持與民間審計(jì)組織和其他企業(yè)審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)和聯(lián)系,交流內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。

(三)把握審計(jì)工作的精髓——審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)工作具有獨(dú)立性,《審計(jì)法》第五條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。”內(nèi)部審計(jì)也具有獨(dú)立性,《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的決定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策,對(duì)本單位以及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作?！眱?yōu)化審計(jì)活動(dòng)的外部環(huán)境,必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,充分實(shí)現(xiàn)其職能,就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配置專(zhuān)職審計(jì)人員。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),不受其他職能部門(mén)和個(gè)人干預(yù)。只有這樣才能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、提出審計(jì)建議和意見(jiàn)時(shí)不受任何干擾,保持應(yīng)有的客觀(guān)公正態(tài)度,圓滿(mǎn)完成審計(jì)任務(wù),有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,要求審計(jì)人員必須具有過(guò)硬的思想政治素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任感,具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能,以及敏銳的分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力及較強(qiáng)的語(yǔ)言和文字表達(dá)能力;還要具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí),熟悉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī),對(duì)本部門(mén)、本單位業(yè)務(wù)工作有較深入的了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。首先,必須改變用人機(jī)制,選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;其次,培養(yǎng)內(nèi)審人員客觀(guān)公正、廉潔自律的職業(yè)道德;第三,要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,以適應(yīng)發(fā)展需要。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)管理

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策1

The status and measures of internal audit management inChina

陳丹萍

南京審計(jì)學(xué)院

摘要：本文從審計(jì)管理的角度對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過(guò)大量的實(shí)證資料的統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計(jì)管理中還存在的問(wèn)題，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，提出了改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理的一系列方法和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)管理

現(xiàn)狀

對(duì)策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng),包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作效率，體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用的重要舉措。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的管理中存在的問(wèn)題

1、審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密

審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)資源的配置過(guò)程，配置審計(jì)資源要求人盡其才。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒(méi)有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃?rùn)C(jī)制。

（1）審計(jì)計(jì)劃過(guò)于主觀(guān)，沒(méi)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績(jī)，盲目追求審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計(jì)范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)筆者對(duì)357家單位的內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對(duì)審計(jì)項(xiàng)目沒(méi)必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒(méi)起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要做可行性研究，可見(jiàn)目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需求的動(dòng)因主要是上級(jí)指令，占51.7%的比例，27.59%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)因是每年的慣例，20.69%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項(xiàng)是根據(jù)工作結(jié)果的需要。可見(jiàn)審計(jì)立項(xiàng)主觀(guān)性過(guò)強(qiáng)。（2）確立審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國(guó)大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識(shí)到這一點(diǎn)，沒(méi)有一套科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃確立機(jī)制，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。

從調(diào)查問(wèn)卷的圓餅圖中可知，上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)占32.26%的比例，經(jīng)本部門(mén)制定并上報(bào)批準(zhǔn)的占64.52%，上下兩級(jí)部門(mén)協(xié)商確定的占3.23%的比例，357家被調(diào)查

1本文是國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項(xiàng)目04KJB520060的階段性研究成果。者沒(méi)有一家認(rèn)為其審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上的。

2、內(nèi)部審計(jì)主體管理

內(nèi)部審計(jì)主體管理是對(duì)審計(jì)人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵(lì)和業(yè)績(jī)考核等。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡(jiǎn)單化。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專(zhuān)生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計(jì)人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項(xiàng)內(nèi)容顯示，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類(lèi)、財(cái)經(jīng)類(lèi)、工程、計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只有會(huì)計(jì)知識(shí)的人員組成的占25%的被調(diào)查單位?？梢?jiàn)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和深度，同時(shí)制約了內(nèi)部審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。

除此之外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績(jī)效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開(kāi)透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎(jiǎng)罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。

3、審計(jì)過(guò)程的成本管理

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成本意識(shí)比較淡?。ㄌ貏e是在項(xiàng)目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時(shí)間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時(shí)間，從而造成較大浪費(fèi)。二是立項(xiàng)時(shí)未考慮成本效益原則。在制定審計(jì)方案時(shí)未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒(méi)有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本?？傊畠?nèi)部審計(jì)在開(kāi)展工作時(shí)，沒(méi)有有效的成本控制機(jī)制，審計(jì)成本管理意識(shí)淡漠，造成一定的浪費(fèi)。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的信息統(tǒng)計(jì)，有嚴(yán)格的成本實(shí)時(shí)控制的單位只占5%，50%的單位沒(méi)有成本控制意識(shí)措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過(guò)自我調(diào)整完成的，有成本控制意識(shí)而實(shí)際沒(méi)有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。

4、審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理

長(zhǎng)期以來(lái)，由于我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，造成對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的了解和評(píng)估不夠重視，對(duì)被審計(jì)單位重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯(cuò)報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績(jī)輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷資料的統(tǒng)計(jì)分析，根本沒(méi)有考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際沒(méi)有考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的占47.06%，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的單位只占29.41%?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量存在不可忽視的問(wèn)題，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有等進(jìn)一步提高。

5、內(nèi)部審計(jì)信息的管理和利用

我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)信息管理中存在兩個(gè)問(wèn)題未能妥善解決：一是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見(jiàn)有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理的對(duì)策

（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)模式，合理安排審計(jì)資源

1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定

審計(jì)計(jì)劃管理解決的是審計(jì)組織和審計(jì)人員在一定時(shí)期內(nèi)如何明確審計(jì)任務(wù)、制定審計(jì)目標(biāo)、選擇審計(jì)實(shí)施方式等問(wèn)題。審計(jì)計(jì)劃的編制是否充分考慮了各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作量及所需要的人力、時(shí)間和費(fèi)用等?？茖W(xué)地確立的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對(duì)象；

(2)根據(jù)每一可審事項(xiàng)的具體情況對(duì)其內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)估，并考慮風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險(xiǎn)可審事項(xiàng)；

(3)綜合考慮審計(jì)資源及投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況，確定審計(jì)項(xiàng)目及先后順序。

內(nèi)審部門(mén)在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)。包括：董事會(huì)及各種管理人員的意見(jiàn)；外部審計(jì)師的意見(jiàn)；法律、法規(guī)的要求；對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的分析；審計(jì)前掌握的資料以及行業(yè)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃作恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理

審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理是指組織和控制審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)及對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充的過(guò)程。由于審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)采取各種組織和控制措施對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)按照計(jì)劃要求進(jìn)行管理。審計(jì)計(jì)劃在完成后，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行檢查和考核。

（二）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理

在審計(jì)項(xiàng)目管理上，逐步建立審計(jì)項(xiàng)目組的運(yùn)行機(jī)制。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展和深入，在具體項(xiàng)目的管理上，要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，支持自我設(shè)計(jì)、自我管理的審計(jì)項(xiàng)目組，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目小組的整體效能。同時(shí)，要制定相應(yīng)的考評(píng)制度以評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制和組長(zhǎng)責(zé)任制。要以審計(jì)質(zhì)量為主要考核目標(biāo)，以是否明確權(quán)、責(zé)、利為考核內(nèi)容，考評(píng)制度要與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、執(zhí)行各項(xiàng)管理制度相結(jié)合。

（三）加強(qiáng)審計(jì)成本管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是要考慮項(xiàng)目審計(jì)的收益和其成本之間的投入和產(chǎn)出關(guān)系，只有審計(jì)收益大于審計(jì)成本，才能真正體內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值的最終目標(biāo)。審計(jì)成本的管理應(yīng)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程：在審計(jì)準(zhǔn)備階段的成本管理要優(yōu)化審計(jì)組織，整合審計(jì)資源。強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。在審計(jì)實(shí)施階段的成本管理中要嚴(yán)格控制審計(jì)程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)。在審計(jì)報(bào)告階段的成本管理，主要通過(guò)利用審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段所獲取的消息，進(jìn)行深入的篩選、綜合提煉審計(jì)成果。最后要建立審計(jì)科學(xué)有效的成本管理模式，是把成本管理與人員管理結(jié)合為一體的審計(jì)成本管理模式。

（四）確立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，是審計(jì)管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。從單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)考慮，就是要建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，將審計(jì)工作的主要環(huán)節(jié)作為一個(gè)質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟、質(zhì)量要求及工作責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是全過(guò)程、全方位多層次的。審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程的管理，體現(xiàn)了“過(guò)程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想。審計(jì)質(zhì)量的多層次管理既包括審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的自我管理、審計(jì)項(xiàng)目小組的管理，又包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量監(jiān)督等多個(gè)層次。注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與改進(jìn)的措施，其主要措施包括三個(gè)組成部分： 日常監(jiān)督；內(nèi)部評(píng)價(jià)；外部評(píng)價(jià)。最后要加強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（五）注重內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員管理是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行選拔、使用、培訓(xùn)和考核等的一系列管理活動(dòng)。在進(jìn)行審計(jì)人員管理過(guò)程中，要將激勵(lì)與約束機(jī)制相結(jié)合，合理組織、安排和利用審計(jì)人力資源，使人與人、人與事適當(dāng)配合，充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的積極性、創(chuàng)造性，從而取得最佳工作效果。

（六）重塑審計(jì)信息管理模式

1、內(nèi)部審計(jì)信息的管理

審計(jì)活動(dòng)是一種提供特殊服務(wù)的活動(dòng)，其提供的最終“產(chǎn)品”是一種審計(jì)信息。事實(shí)上，審計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)過(guò)程也就是對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行不斷的收集、加工、整理和使用的過(guò)程，審計(jì)信息系統(tǒng)為審計(jì)管理活動(dòng)提供了所需要的全部信息。

2、內(nèi)部審計(jì)信息成果的有效利用

堅(jiān)持成果共享，有效利用信息資源。整合審計(jì)信息資源，應(yīng)注意提高審計(jì)成果的共享、利用、轉(zhuǎn)化水平。充分發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)，為更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源提供保障。

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第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶(hù)管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)需要，規(guī)范了市場(chǎng)秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶(hù)管理制度的過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了許多問(wèn)題。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國(guó)際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國(guó)家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀(guān)評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決目前存在的問(wèn)題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)安全，大大的提高了運(yùn)營(yíng)成本。

（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問(wèn)題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中有較大的困難。

在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門(mén)與運(yùn)營(yíng) 部門(mén)保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。而且我國(guó)并沒(méi)有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒(méi)有辦法再滿(mǎn)足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。我們雖然起步晚，但面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過(guò)程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢(xún)、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門(mén)、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、4 預(yù)警并提出對(duì)策。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門(mén)和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門(mén)的相互包庇、相互依賴(lài)；內(nèi)審部門(mén)應(yīng)從日常內(nèi)控過(guò)程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。

對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國(guó)際國(guó)內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專(zhuān)業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專(zhuān)業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。

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第五篇：農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其對(duì)策

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農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其對(duì)策 作者：林大龐

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2006年第03期

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分，是信用社持續(xù)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展不可缺少的保障。文章通過(guò)分析農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提出了完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A