第一篇：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是()。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料

C.接受來(lái)料加工的原材料

D.經(jīng)過(guò)加工已經(jīng)完工入庫(kù)的來(lái)料加工代制品

2.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的是()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

B.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

C.已經(jīng)取得商品所有權(quán)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資

D.已經(jīng)發(fā)貨但存貨的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的發(fā)出商品

3.永華公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月2日，購(gòu)入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅稅額102萬(wàn)元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用32.26萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票(運(yùn)費(fèi)的7%可作為增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。9月20日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用了全部的D材料，另發(fā)生加工費(fèi)100萬(wàn)元，其他為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用30萬(wàn)元，其中，發(fā)生超定額廢品損失4萬(wàn)元。E產(chǎn)品當(dāng)月加工完畢，并驗(yàn)收入庫(kù)。則E產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.756 B.762 C.760 D.76

44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托長(zhǎng)城公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為1200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，甲公司收到長(zhǎng)城公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明長(zhǎng)城公司已銷(xiāo)售D產(chǎn)品的40%，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，2012年12月31日甲公司應(yīng)收長(zhǎng)城公司賬款的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.475 B.560 C.190 D.224

5.某企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月8日，購(gòu)入A工程物資一批，支付價(jià)款1872萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)40萬(wàn)元。A工程物資專門(mén)用于本企業(yè)廠房的建設(shè)。9月9日，企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造代制品B材料一批，代制品的加工費(fèi)用為12萬(wàn)元(其中包括生產(chǎn)車(chē)間的季節(jié)性和修理期間的停工損失費(fèi)用4萬(wàn)元)。9月10日，該企業(yè)發(fā)出一批C材料委托甲企業(yè)加工成D產(chǎn)品，發(fā)出C材料的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。

A.2120 B.2080 C.2084 D.21

26.航通公司2012年8月1日甲材料賬面成本為240元，結(jié)存數(shù)量為120公斤;8月8日購(gòu)進(jìn)甲材料120公斤，每公斤單價(jià)2.5元;8月15日購(gòu)進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.2元;8月10日和8月20日各發(fā)出甲材料160公斤。航通公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出材料成本，則航通公司2012年8月末甲材料的結(jié)存金額為()元。

A.176 B.200 C.552 D.576

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年2月初結(jié)存Y材料2000噸，賬面成本4100萬(wàn)元。甲公司2月份發(fā)生的有關(guān)Y材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2月8日，生產(chǎn)領(lǐng)用Y材料600噸，2月15日，從丙公司購(gòu)入Y材料3800噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為10830萬(wàn)元(不含增值稅)，Y材料已驗(yàn)收入庫(kù)，2月20日，生產(chǎn)領(lǐng)用Y材料4200噸，甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，2月月末甲公司Y材料的庫(kù)存成本為()萬(wàn)元。

A.2634.62 B.1404.62 C.12295.38 D.1506.4

58.甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為400臺(tái)，賬面余額為3200萬(wàn)元;A在產(chǎn)品月初數(shù)量為160臺(tái)，賬面余額為240萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)6160萬(wàn)元，其中包含因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失120萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品800臺(tái)，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品960臺(tái)。當(dāng)月月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為240臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.1884 B.1920 C.1896 D.2016

9.黃河公司2012年12月31日庫(kù)存配件250套，每套配件的賬面成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元。該批配件可用于加工250件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入42.5萬(wàn)元。甲產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件71.75萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，黃河公司2012年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.2000 B.0 C.937.5 D.500

10.遠(yuǎn)航公司系上市公司。2012年年末庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為400萬(wàn)元和200萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和40萬(wàn)元。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)品，無(wú)其他用途。預(yù)計(jì)C產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為440萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。C產(chǎn)成品中有不可撤銷(xiāo)的固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為360萬(wàn)元。B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為140萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為7.2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，遠(yuǎn)航公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.154.2 B.127.2 C.27.2 D.127

11.甲公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司存貨中包括：600件A產(chǎn)品、200件B產(chǎn)品。600件A產(chǎn)品和200件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為24萬(wàn)元。其中，600件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅，下同)為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期為23.6萬(wàn)元;200件B產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期為23.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金均為0.4萬(wàn)元。2012年甲公司應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額應(yīng)該為()萬(wàn)元。

A.160 B.40 C.120 D.0

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2013年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品100噸，其采購(gòu)成本為100萬(wàn)元，加工成本為40萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元。2013年當(dāng)期售出A產(chǎn)品75噸。2013年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每噸0.41萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.05萬(wàn)元。2013年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。

A.26 B.2.5 C.23.5 D.0

13.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為280萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)8萬(wàn)元和增值稅1.36萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.304 B.288 C.305.36 D.289.36

14.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的是()。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷(xiāo)售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷(xiāo)售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量

C.如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的售價(jià)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價(jià)計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格(即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格)作為計(jì)算基礎(chǔ)

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1700元。收到各種賠款1250元，殘料入庫(kù)500元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為()元。

A.8250 B.9950 C.11700 D.1750

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.盤(pán)盈的存貨

C.領(lǐng)用原材料用于產(chǎn)品的生產(chǎn)

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

2.下列各項(xiàng)支出中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)入存貨成本的有()。

A.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.購(gòu)入存貨發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用

D.購(gòu)入存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

3.下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷(xiāo)售費(fèi)用中反映

D.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

4.下列關(guān)于通過(guò)其他方式取得存貨的說(shuō)法中，正確的有()。

A.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外

B.企業(yè)通過(guò)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的成本，按其賬面價(jià)值確定

C.以公允價(jià)值模式進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

5.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.超定額的廢品損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

6.下列關(guān)于確定發(fā)出存貨成本的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等

B.計(jì)劃成本法一般適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.在實(shí)務(wù)中為了管理需要，企業(yè)通常還采用毛利率法、零售價(jià)法、計(jì)劃成本法

D.可替代使用的存貨通常使用個(gè)別計(jì)價(jià)法

7.在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)期，長(zhǎng)城公司將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，下列說(shuō)法不正確的有()。

A.低估當(dāng)期利潤(rùn)，高估庫(kù)存存貨價(jià)值

B.低估當(dāng)期利潤(rùn)，低估庫(kù)存存貨價(jià)值

C.高估當(dāng)期利潤(rùn)，高估庫(kù)存存貨價(jià)值

D.高估當(dāng)期利潤(rùn)，低估庫(kù)存存貨價(jià)值

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

9.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)予以考慮的因素包括()。

A.應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

10.某企業(yè)共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：A產(chǎn)品和B材料，B材料專門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。該企業(yè)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則計(jì)算B材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能影響其可變現(xiàn)凈值的因素有()。

A.A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)

B.B材料的市場(chǎng)售價(jià)

C.估計(jì)銷(xiāo)售A產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

D.估計(jì)將B材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生的加工成本

11.下列情況中，導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的有()。

A.市價(jià)持續(xù)下跌且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升希望

B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)

C.原庫(kù)存原材料不適應(yīng)生產(chǎn)產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

12.A公司如下存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.待領(lǐng)用甲原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)售價(jià)，按二者的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.待銷(xiāo)售商品乙在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生跌價(jià)，但因該商品已經(jīng)有訂購(gòu)合同且以合同價(jià)計(jì)算的可變現(xiàn)凈值高于成本，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.待銷(xiāo)售商品丙在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生小幅跌價(jià)但是在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)價(jià)格可以很快回升，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.待加工原材料丁在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生跌價(jià)但因該材料加工的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

13.下列有關(guān)存貨清查的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出

C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用

三、計(jì)算題

1.某工業(yè)企業(yè)甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：

月初甲材料結(jié)存金額為2000萬(wàn)元，數(shù)量200件,該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬(wàn)元。本月5日、19日和29日分別購(gòu)買(mǎi)甲材料500件、600件和300件，單價(jià)分別為11萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元。本月10日、28日分別發(fā)出甲材料400件和800件。本月發(fā)出的材料中，85%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門(mén)耗費(fèi)，5%為銷(xiāo)售部門(mén)耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷(xiāo)售。

要求：

(1)若該企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本，計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)本期利潤(rùn)總額的影響;

(2)若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，計(jì)算期末材料的成本金額;

(3)若該企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，計(jì)算發(fā)出材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

2.長(zhǎng)江公司系上市公司，2011年年末庫(kù)存A材料、乙產(chǎn)品的賬面余額分別為800萬(wàn)元和400萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前乙產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為80萬(wàn)元。庫(kù)存A材料將全部用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為880萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品還需發(fā)生加工成本240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為20萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占60%，合同價(jià)格總額為612萬(wàn)元。乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為8萬(wàn)元。

計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額，并寫(xiě)出期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

四、綜合分析題

1.華夏股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“華夏公司”)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

(1)2013年5月10日，華夏公司采購(gòu)甲商品100件，將其作為庫(kù)存商品核算，每件售價(jià)2萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。企業(yè)做的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品 200

管理費(fèi)用 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3

4貸：銀行存款 244

(2)2012年12月31日華夏公司庫(kù)存電子設(shè)備4000臺(tái)，單位成本3萬(wàn)元。2012年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)2.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.2萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1600萬(wàn)元。華夏公司于2013年3月6日向英達(dá)公司銷(xiāo)售電子設(shè)備200臺(tái)，每臺(tái)3.2萬(wàn)元，貨款已收到。2013年3月6日，華夏公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 748.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)108.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

貸：庫(kù)存商品 600

因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1600÷4000×200=80(萬(wàn)元)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80

貸：資產(chǎn)減值損失 80

要求：根據(jù)資料(1)和資料(2)，逐項(xiàng)判斷華夏公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A不正確;為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料、但應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“工程物資”項(xiàng)目，不計(jì)入存貨，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)對(duì)來(lái)料加工的原材料不擁有所有權(quán)，屬于委托方的存貨，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品，制造完成驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品(實(shí)質(zhì)是企業(yè)為代制品發(fā)生的支出，視同存貨)，選項(xiàng)D正確。

2.【答案】B

【解析】企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目，選項(xiàng)B符合題意。

3.【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本;發(fā)生的超定額損失在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。因此，E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=600+32.26×(1-7%)+100+30-4=756(萬(wàn)元)。

4.【答案】B

【解析】2012年12月31日甲公司應(yīng)收長(zhǎng)城公司賬款的賬面價(jià)值=500×(1+17%)-500×5%=560(萬(wàn)元)。

5.【答案】D

【解析】工程物資不屬于存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示;為代制品、代修品而發(fā)生的加工費(fèi)用(包括季節(jié)性和修理期間的停工損失)計(jì)入存貨中;委托加工物資應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。因此，該企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=200+12=212(萬(wàn)元)。

6.【答案】A

【解析】航通公司2012年8月末剩余的甲材料數(shù)量=120+120+160-160-160=80(公斤)，而8月15日最后一次購(gòu)進(jìn)160公斤，剩余80公斤甲材料為8月15日購(gòu)進(jìn)的。因此，8月份結(jié)存的甲材料金額=80×2.2=176(元)，選項(xiàng)A正確。

7.【答案】A

【解析】2月8日領(lǐng)用Y材料成本=4100/2000×600=1230(萬(wàn)元)，2月15日購(gòu)入Y材料后成本=4100-1230+10830=13700(萬(wàn)元)，2月20日領(lǐng)用Y材料成本=13700/(2000-600+3800)×4200=11065.38(萬(wàn)元);移動(dòng)加權(quán)平均法下本期發(fā)出材料成本=1230+11065.38=12295.38(萬(wàn)元);移動(dòng)加權(quán)平均法下期末存貨成本=4100+10830-12295.38=2634.62(萬(wàn)元)。

8.【答案】C

【解析】由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損失，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理，不應(yīng)計(jì)入存貨成本中，所以根據(jù)月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本=(3200+240+6160-120)/(400+800)=7.9(萬(wàn)元)，當(dāng)月月末A產(chǎn)品的余額=7.9×240=1896(萬(wàn)元)。

9.【答案】C

【解析】該配件與所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品聯(lián)系，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=71.75-3=68.75(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=30+42.5=72.5(萬(wàn)元)，該配件生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，則該配件應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。每套配件的可變現(xiàn)凈值=71.75-42.5-3=26.25(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(30-26.25)×250=937.5(萬(wàn)元)。

10.【答案】A

【解析】A原材料80%有合同部分可變現(xiàn)凈值=360-(120+55)×80%=220(萬(wàn)元)，A原材料80%有合同部分成本=400×80%=320(萬(wàn)元)，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=320-220=100(萬(wàn)元);A原材料20%無(wú)合同部分可變現(xiàn)凈值=440×20%-(120+55)×20%=53(萬(wàn)元)，A材料無(wú)合同部分成本=400×20%=80(萬(wàn)元)，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80-53=27(萬(wàn)元);B產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=140-7.2=132.8(萬(wàn)元)，B產(chǎn)成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=200-40=160(萬(wàn)元)，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=160-132.8=27.2(萬(wàn)元);合計(jì)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100+27+27.2=154.2(萬(wàn)元)。

11.【答案】A

【解析】甲公司應(yīng)分別計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。A產(chǎn)品應(yīng)按合同價(jià)作為估計(jì)售價(jià)，其可變現(xiàn)凈值=600×(30-0.4)=17760(萬(wàn)元)，成本=600×24=14400(萬(wàn)元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B產(chǎn)品成本總額=200×24=4800(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=200×(23.6-0.4)=4640(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4800-4640=160(萬(wàn)元)。2012年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0+160=160(萬(wàn)元)。

12.【答案】C

【解析】2013年12月31日A產(chǎn)品成本=(100+40)/100×(100-75)=35(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(100-75)×(0.41-0.05)=9(萬(wàn)元)，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=35-9=26(萬(wàn)元)，2013年12月31日計(jì)提減值前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=10-10/100×75=2.5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=26-2.5=23.5(萬(wàn)元)。

13.【答案】B

【解析】隨同加工支付的增值稅不計(jì)入存貨的成本，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入存貨的成本中，因此該批半成品的入賬價(jià)值=280+8=288(萬(wàn)元)。

14.【答案】D

【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷(xiāo)售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷(xiāo)售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷(xiāo)售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確;如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)C不正確。

15.【答案】A

【解析】因自然災(zāi)害損毀材料的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出，所以應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=10000-1250-500=8250(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABD

【解析】領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品屬于存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)，不影響存貨的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C不正確。

2.【答案】ABCD

3.【答案】CD

【解析】企業(yè)(商品流通企業(yè))在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)商品的成本。對(duì)于采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確;在實(shí)務(wù)中也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本，選項(xiàng)D不正確。

4.【答案】ACD

【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的成本，按其公允價(jià)值確定，選項(xiàng)B不正確。

5.【答案】ACD

【解析】對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其它業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B不正確。

6.【答案】AD

【解析】新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不能采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，選項(xiàng)A不正確;可替代使用的存貨通常不用個(gè)別計(jì)價(jià)法，如果采用時(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)任意選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，來(lái)調(diào)整當(dāng)期的利潤(rùn)，選項(xiàng)D不正確。

7.【答案】ACD

【解析】在物價(jià)下跌時(shí)期，按加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出商品的成本小于按先進(jìn)先出法計(jì)算的成本，因此按先進(jìn)先出法會(huì)低估當(dāng)期利潤(rùn)，低估庫(kù)存存貨的價(jià)值，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C和D不正確。

8.【答案】AC

【解析】隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)B不正確;支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅允許抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，選項(xiàng)D不正確。

9.【答案】ABC

【解析】企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。折現(xiàn)率是確定預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)予以考慮的因素，選項(xiàng)D不正確。

10.【答案】ACD

【解析】需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值，選項(xiàng)B不正確。

11.【答案】ABCD

12.【答案】BCD

【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提，而不是按成本與市場(chǎng)售價(jià)的差額計(jì)提，選項(xiàng)A不正確。

13.【答案】ABCD

三、計(jì)算題

1.【答案】

(1)先進(jìn)先出法下發(fā)出材料的總成本=200×10+200×11+300×11+500×12=13500(萬(wàn)元)，對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=13500×(10%+5%)=2025(萬(wàn)元)。

(2)本月5日購(gòu)貨后甲材料移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(2000+500×11)/(200+500)=10.71(萬(wàn)元)，本月19日購(gòu)貨后甲材料日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(2000+500×11-400×10.71+600×12)/(200+500-400+600)=11.57(萬(wàn)元)，期末材料成本=2000+500×11-400×10.71+600×12-800×11.57+300×14=5360(萬(wàn)元)。

(3)月末一次加權(quán)平均價(jià)格=(2000+500×11+600×12+300×14)/(200+500+600+300)=11.81(萬(wàn)元),所以發(fā)出材料的總成本=(400+800)×11.81=14172(萬(wàn)元)，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額=14172×5%=708.6(萬(wàn)元)。

2.【答案】

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=280-8=272(萬(wàn)元)，乙產(chǎn)品的賬面余額為400萬(wàn)元，乙產(chǎn)品2011年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(400-272)-80=48(萬(wàn)元);甲產(chǎn)品有固定合同部分的可變現(xiàn)凈值=612-20×60%=600(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品有固定合同部分的成本=(800+240)×60%=624(萬(wàn)元)，有合同部分的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，有合同部分的A材料需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，有合同部分A材料的可變現(xiàn)凈值=612-240×60%-20×60%=456(萬(wàn)元)，有合同部分A材料的成本=800×60%=480(萬(wàn)元)，有合同部分A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=480-456=24(萬(wàn)元);甲產(chǎn)品無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=880×40%-20×40%=344(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品無(wú)固定合同部分的成本=(800+240)×40%=416(萬(wàn)元)，無(wú)合同部分的甲產(chǎn)品也發(fā)生了減值，無(wú)合同部分的A材料也需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，無(wú)合同部分A材料的可變現(xiàn)凈值=880×40%-240×40%-20×40%=248(萬(wàn)元)，無(wú)合同部分A材料的成本=800×40%=320(萬(wàn)元)，無(wú)合同部分A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=320-248=72(萬(wàn)元);A材料期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=24+72=96(萬(wàn)元)，乙產(chǎn)品期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=400-272=128(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司2011年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=96+128=224(萬(wàn)元)。本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=48+96=144(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失 14

4貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 144

四、綜合分析題

1.【答案】

事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)商品的成本，而不是當(dāng)期損益。

更正分錄如下：

借：庫(kù)存商品 10

貸：管理費(fèi)用 10

事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：銷(xiāo)售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

更正分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失 80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

第二篇：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.針對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易的流程，以下表達(dá)正確的是()。

A.接受顧客訂單——批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——開(kāi)具賬單——按照銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物

B.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——接受顧客訂單——按照銷(xiāo)售單供貨——開(kāi)具賬單——裝運(yùn)貨物

C.接受顧客訂單——批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——按銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物——開(kāi)具賬單

D.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——接受顧客訂單——按照銷(xiāo)售單供貨——裝運(yùn)貨物——開(kāi)具賬單

2.為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨，被審計(jì)單位有效的內(nèi)部控制是()。

A.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨

B.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)單時(shí)才能供貨

C.倉(cāng)庫(kù)只有在收到銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)才能供貨

D.倉(cāng)庫(kù)只有在會(huì)計(jì)部門(mén)登記銷(xiāo)售明細(xì)賬后才能供貨

3.為了防止虛假交易登記入賬，被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷的是()。

A.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售

B.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票

C.獨(dú)立檢査已處理銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性

D.定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷(xiāo)售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告

4.被審計(jì)單位針對(duì)銷(xiāo)售交易以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理的是()。

A.在簽訂銷(xiāo)售合同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同

B.在辦理銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)、收款時(shí)應(yīng)當(dāng)由不同部門(mén)分別執(zhí)行

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的人員批準(zhǔn)

D.賒銷(xiāo)審批和銷(xiāo)售審批由不同人員執(zhí)行

5.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下在銷(xiāo)售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的內(nèi)部控制的是()。

A.當(dāng)客戶訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

B.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷(xiāo)售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)。打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票

D.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)戊公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于2010年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2010年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2010年已確認(rèn)收入20萬(wàn)元，成本16萬(wàn)元。戊公司2011年未對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)表的影響是()。

A.高估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)34萬(wàn)元

B.低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)34萬(wàn)元

C.高估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8萬(wàn)元

D.低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8萬(wàn)元

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是()。

A.監(jiān)盤(pán)

B.函證

C.截止測(cè)試 D檢查

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為了防止被審計(jì)單位高估營(yíng)業(yè)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的截止測(cè)試程序是()。

A.抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄

D.選取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目追查至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

9.戊公司2010年經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.5，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高到6，在2011年戊公司銷(xiāo)售平穩(wěn)，未發(fā)生并購(gòu)、債務(wù)重組等相關(guān)事宜，且應(yīng)收賬款期末余額與上年基本持平的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首要關(guān)注的問(wèn)題是()。

A.營(yíng)業(yè)收入的高估

B.營(yíng)業(yè)收入的低估

C.應(yīng)收賬款的低估

D.應(yīng)收賬款的高估

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡實(shí)施分析程序，可以證明的認(rèn)定是()。

A..存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認(rèn)()。

A.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審批情況

B.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的催收制度

C.應(yīng)收賬款的可收回性

D.應(yīng)收賬款的真實(shí)性

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在()的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日

B.資產(chǎn)負(fù)債表日前

C.資產(chǎn)負(fù)債表日前后

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施函證，以下回函結(jié)果匯總表列示的不符事項(xiàng)，可以直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)的是()。

A.詢證函回函表明債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函回函表明應(yīng)支付被審計(jì)單位的款項(xiàng)余額為零

C.詢證函回函表明債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到

D.詢證函回函表明債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部拒付貨款

14.在實(shí)施函證程序后，對(duì)于最終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的替代審計(jì)程序是()。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的原始憑證

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

15.為證實(shí)被審計(jì)單位當(dāng)期所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是()。

A.檢查出庫(kù)單

B.檢查銷(xiāo)售明細(xì)賬

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.檢查銀行對(duì)賬單

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中需要調(diào)整的是()。

A.應(yīng)收A公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2009發(fā)生的債權(quán)。甲公司將應(yīng)收A公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)(含1年)

B.應(yīng)收B公司賬款發(fā)生于2009，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2010到期后，B公司未能如期償還。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1-2年

C.應(yīng)收C公司賬款系甲公司2010從D公司購(gòu)買(mǎi)，D公司對(duì)C公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

D.應(yīng)收E公司賬款發(fā)生于2009，E公司于2010簽署債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由F公司承擔(dān)，甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為2-3年以內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)銷(xiāo)售交易中涉及的主要憑證有()。

A.顧客訂購(gòu)單

B.銷(xiāo)售單

C.商品價(jià)目表

D.顧客月末對(duì)賬單

2.一個(gè)內(nèi)部控制健全的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)銷(xiāo)售交易設(shè)計(jì)的基本控制環(huán)節(jié)有()。

A.銷(xiāo)售價(jià)格需進(jìn)行審批

B.運(yùn)費(fèi)需進(jìn)行審批

C.銷(xiāo)售折扣需經(jīng)過(guò)審批

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的記錄需要審批

3.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門(mén)加緊催收

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

C.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理

D.企業(yè)注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存

4.針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷(xiāo)售交易登記入賬這類錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)以下做法正確的有()。

A.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷(xiāo)售分錄相應(yīng)的銷(xiāo)貨單，以確定銷(xiāo)售是否履行賒銷(xiāo)審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

C.檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)

D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢査客戶回函檔案

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試程序時(shí)，針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，應(yīng)選擇的程序有()。

A.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證

B.以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.既可以從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，也可以從原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，以下做法正確的有()。

A.針對(duì)交款提貨銷(xiāo)售方式，應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位

B.針對(duì)預(yù)收賬款的銷(xiāo)售方式，應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出

C.針對(duì)托收承付結(jié)算方式的銷(xiāo)售交易，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確

D.針對(duì)長(zhǎng)期工程合同，合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況，應(yīng)重點(diǎn)檢查是否按照完工百分比法確認(rèn)，有無(wú)隨意確認(rèn)收入的情形

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將如下項(xiàng)目計(jì)入了營(yíng)業(yè)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議的有()。

A.企業(yè)提供勞務(wù)收取的價(jià)款

B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C.旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng)

D.銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施分析程序時(shí)，所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)有()。

A.應(yīng)收賬款期末余額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)發(fā)生額

B.應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)發(fā)生額

C.營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額

D.365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款余額，可以證明的認(rèn)定有()。

A..存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位以下應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施函證程序，其中應(yīng)當(dāng)采用積極式函證的有()。

A.預(yù)期不存在大量錯(cuò)報(bào)的賬戶

B.涉及大量余額較小的賬戶

C.關(guān)系密切的客戶項(xiàng)目

D.期末余額為零的項(xiàng)目

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對(duì)詢證函處理方法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

B.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

D.對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所

12.在證實(shí)登記入賬的銷(xiāo)售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)心的不真實(shí)銷(xiāo)售有()。

A.未曾發(fā)貨卻已登記入賬

B.銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬

C.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬

D.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬

13.為評(píng)價(jià)X公司的現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷(xiāo)售現(xiàn)金情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施以下控制測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)中，無(wú)法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有()。

A.要求每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷(xiāo)售匯總表

B.檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷(xiāo)售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名

C.檢查存款單與銷(xiāo)售匯總表上復(fù)核人員的簽名

D.重新檢查已存入金額與銷(xiāo)售匯總表金額是否一致

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)企業(yè)在收到顧客訂購(gòu)單后，對(duì)于賒銷(xiāo)額度在該客戶已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)的，由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，送交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)備貨。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。

(3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)督促。

(4)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下，及時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.2012年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷(xiāo)售交易。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。

(2)針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從發(fā)貨部門(mén)的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。

(3)針對(duì)下期銷(xiāo)售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售。

要求：

逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處，如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4.企業(yè)詢證函

編號(hào)：

××(公司)：

本公司聘請(qǐng)的××?xí)?jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司××財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。回函請(qǐng)直接寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所。

回函地址：

郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人：

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。

(公司蓋章)

年 月 日

1.貴公司與本公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：

單位：元

截止日期 貴公司欠 備 注

2.其他事項(xiàng)。

(公司蓋章)

年 月 日

要求：

指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說(shuō)明正確做法。

四、綜合題

1.公開(kāi)發(fā)行A股的Z股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Z公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Z公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)Z公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)注意到下列事項(xiàng)：

(1)Z公司甲電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，2011年1月20日，Z公司將該產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)900萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額153萬(wàn)元，Z公司會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：銀行存款 10

53貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 153

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000

貸：庫(kù)存商品 1000

(2)Z公司在銷(xiāo)售乙電子原件時(shí)，對(duì)于隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，收取了客戶2萬(wàn)元費(fèi)用，該包裝物賬面成本1.5萬(wàn)元，Z公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理，：

借：銀行存款

2貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 2

(3)Z公司與X企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定，Z公司為X企業(yè)生產(chǎn)且安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規(guī)定，X企業(yè)在Z公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在Z公司將商品運(yùn)抵X企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。Z公司于2011年12月20日將完成的商品運(yùn)抵X企業(yè)，至2011年12月31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的50%，預(yù)計(jì)于2012年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為480萬(wàn)元。Z公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 240

貸：預(yù)收賬款 240

借：預(yù)收賬款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

貸：庫(kù)存商品240

(4)2011年11月30日，Z公司將對(duì)外出租的一棟辦公樓對(duì)外出售，該辦公樓采用公允模式價(jià)值計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為1850萬(wàn)元(成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)650萬(wàn)元)，收到1900萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。Z公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 1900

貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200

——公允價(jià)值變動(dòng)650

投資收益50

(5)Z公司生產(chǎn)了一種先進(jìn)設(shè)備，按照國(guó)家規(guī)定該產(chǎn)品適用于增值稅先征后返政策，2011年9月，Z公司實(shí)際繳納增值稅120萬(wàn)元，2011年10月收到返還的增值稅稅額87萬(wàn)元，Z公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款87

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加87

要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)列示審計(jì)調(diào)整分錄(調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

2.【答案】A

【解析】根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨可以防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C是針對(duì)保證銷(xiāo)售交易記錄準(zhǔn)確的一項(xiàng)內(nèi)部控制。

4.【答案】A

【解析】談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。

5.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A主要針對(duì)可能在沒(méi)有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制;選項(xiàng)B是針對(duì)已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施;選項(xiàng)D是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

6.【答案】B

【解析】2011年末完成程度=152÷(152+8)=95%，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=200×95%-20=170(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=152-16=136(萬(wàn)元)。所以戊公司低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)170-136=34(萬(wàn)元)。

7.【答案】C

【解析】對(duì)銷(xiāo)售實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期。

8.【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC是針對(duì)少計(jì)收入的截止測(cè)試，選項(xiàng)D不是圍繞資產(chǎn)負(fù)債表日的測(cè)試，不屬于截止測(cè)試程序。

9.【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額，所以如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，在應(yīng)收賬款期末余額未變化的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

【答案】C

【解析】賬齡分析是為了便于了解應(yīng)收賬款的可收回性，以此分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。

11.【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性。

12.【答案】D

【解析】函證的時(shí)間通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)實(shí)施。

13.【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD可能由于雙方登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步程序，不能直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。

14.【答案】B

【解析】對(duì)于未收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂購(gòu)單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

15.【答案】A

【解析】從基本原理來(lái)分析，完整性認(rèn)定要解決的問(wèn)題是財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估問(wèn)題，即已發(fā)生的賬目未入賬或被漏記的問(wèn)題。很顯然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從明細(xì)賬(或日記賬)查到原始憑證，而只能從原始憑證查到明細(xì)賬，按這個(gè)道理本小題四個(gè)選項(xiàng)中只有A選項(xiàng)的“出庫(kù)單”是原始憑證。審查某一事項(xiàng)的漏記(完整性認(rèn)定)一般是從原始憑證查到明細(xì)賬，即順查。相反，審查某一事項(xiàng)的多記“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定，則是從明細(xì)賬追查到原始憑證，即逆查。

16.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)確定為1-2年。

二.多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均為企業(yè)日常銷(xiāo)售交易中所使用的憑證。

2.【答案】ABC

【解析】會(huì)計(jì)部門(mén)登記賬目，根據(jù)已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的各項(xiàng)原始憑證，不需要單獨(dú)進(jìn)行審批。

3.【答案】AB

【解析】銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，所以選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。

4.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B是針對(duì)銷(xiāo)售交易的完整性認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試。

5.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A是針對(duì)存在認(rèn)定，選項(xiàng)D是針對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

6.【答案】ABCD

7.【答案】BCD

【解析】BC選項(xiàng)所述事項(xiàng)均屬于被審計(jì)單位代收的款項(xiàng)，D選項(xiàng)屬于被審計(jì)單位代墊的款項(xiàng)，所以不能確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

8.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A應(yīng)為復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理。

9.【答案】ACD

【解析】函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款帳賬戶余額的真實(shí)性和正確性，選項(xiàng)ACD正確。

10.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)當(dāng)采用積極式函證。

11.【答案】BC

【解析】根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章，故選項(xiàng)B不正確;在選項(xiàng)C中，詢證函回函作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù);選項(xiàng)A、D的處理方法正確。

12.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D證實(shí)的是“發(fā)生的銷(xiāo)售均已登記入賬”。

13.【答案】AB

【解析】A、B也許能證明實(shí)際收款金額，但無(wú)法證明存款金額，更不能證明這兩個(gè)金額是否一致。C、D中的每個(gè)程序都同時(shí)涉及到收款與存款，有可能單獨(dú)證明事實(shí)真相。

三.簡(jiǎn)答題

1.【答案】

①將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因;

②計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因;

③比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因;

④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常;

⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。

2.【答案】

(1)存在缺陷。賒銷(xiāo)批準(zhǔn)和銷(xiāo)售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離，對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)審批，對(duì)于超過(guò)信用額度的賒銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)履行集體審批制度。

(2)沒(méi)有缺陷。

(3)存在缺陷。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。

(4)存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。

(5)存在缺陷。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

3.【答案】

(1)存在缺陷。該項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào)，而針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查企業(yè)的銷(xiāo)售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)。

(2)存在缺陷。該項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的低估所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷(xiāo)售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷(xiāo)售分錄相應(yīng)的銷(xiāo)貨單，以確定銷(xiāo)售是否履行賒銷(xiāo)審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。

(3)存在缺陷。針對(duì)下期銷(xiāo)售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。

(4)不存在缺陷。

4.【答案】

(1)詢證函依據(jù)不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)修改為“按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求”。

(2)詢證函內(nèi)容不完整，在應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)后補(bǔ)充“請(qǐng)列示截止××年×月×日貴公司與本公司往來(lái)款項(xiàng)余額?！?/p>

(3)往來(lái)賬項(xiàng)列示內(nèi)容不完整，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充“欠貴公司”一列。

(4)結(jié)論處缺少經(jīng)辦人。

四.綜合題

【答案】

(1)

借：存貨 200

貸：營(yíng)業(yè)成本 200

(2)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2

其他業(yè)務(wù)成本 1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

存貨 1.5

(3)

借：營(yíng)業(yè)收入 400

貸：預(yù)收款項(xiàng) 400

借：存貨 240

貸：營(yíng)業(yè)成本240

(4)

借：營(yíng)業(yè)成本 1200

公允價(jià)值變動(dòng)損益650

投資收益 50

貸：營(yíng)業(yè)收入 1900

(5)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加87

貸：營(yíng)業(yè)外收入87

【解析】

(1)

正確的會(huì)計(jì)處理分錄：

借：銀行存款 1053

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

貸：庫(kù)存商品 1000

(2)

正確的會(huì)計(jì)處理分錄：

借：銀行存款 2

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

借：其他業(yè)務(wù)成本 1.5

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1.5

(3)本題設(shè)備安裝工作是商品銷(xiāo)售所附帶的條件，是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，所以應(yīng)在安裝完畢，驗(yàn)收合格后才能確認(rèn)收入。已經(jīng)收到的價(jià)款，作為預(yù)收賬款核算。

(4)正確的會(huì)計(jì)處理分錄：

借：銀行存款 1900

貸：其他業(yè)務(wù)收入1900

借：其他業(yè)務(wù)成本1850

貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200

——公允價(jià)值變動(dòng)650

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益650

貸：其他業(yè)務(wù)成本650

(5)正確的會(huì)計(jì)處理分錄

借：銀行存款8

貸：營(yíng)業(yè)外收入87

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元(說(shuō)明進(jìn)一步確認(rèn)5萬(wàn)元)，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬(wàn)元

B.55萬(wàn)元

C.57.5萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

2.【單選題】長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1

000萬(wàn)元。其中當(dāng)年國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;當(dāng)期收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬(wàn)元;當(dāng)期彌補(bǔ)以前虧損200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。該長(zhǎng)江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。

A.208.5萬(wàn)元

B.216.5萬(wàn)元

C.212.5萬(wàn)元

D.210.5萬(wàn)元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為50萬(wàn)元;2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時(shí)性差異在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)不影響所得稅費(fèi)用的有（）。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

D.持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅抵免。20×9，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1

000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬(wàn)元);

②遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬(wàn)元)

甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬(wàn)元)。

注：影響損益的暫時(shí)性差異，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡(jiǎn)便算法：

所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬(wàn)元)

2.【答案】C。解析：本期應(yīng)交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬(wàn)元)。收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

不影響利潤(rùn)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價(jià)值=1400(萬(wàn)元);

計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元);

累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額=400(萬(wàn)元);

2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=400×25%=100(萬(wàn)元);

2017年“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額=100-50=50(萬(wàn)元);

故2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項(xiàng)A，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)B，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，影響的所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)D，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升金額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費(fèi)用。所以正確答案為選項(xiàng)AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司20×9的應(yīng)交所得稅=1

000×25%=250(萬(wàn)元)。但因環(huán)保設(shè)備投資額的10%(即300萬(wàn)元)可以全額抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額250萬(wàn)元，故甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0;

當(dāng)年不足抵免的50萬(wàn)元，可以在以后5個(gè)納稅中抵免，所以甲公司應(yīng)同時(shí)確認(rèn)50萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，甲公司20×9利潤(rùn)表中列報(bào)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用0+遞延所得稅費(fèi)用(-50)=-50(萬(wàn)元)，故本題選A。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)這門(mén)科目的備考，做練習(xí)題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、單選題

甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C、3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

【答案】C

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

2、多選題

甲公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×7年4月30日對(duì)外報(bào)出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、3月28日，甲公司計(jì)提法定盈余公積100萬(wàn)元

B、3月30日，甲公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項(xiàng)判決，甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款200萬(wàn)元，甲公司已于20×6年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元

D、5月2日，甲公司的債務(wù)人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)無(wú)法收回全部貨款100萬(wàn)元，甲公司已于20×6年確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，事項(xiàng)發(fā)生在20×6年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、多選題

甲公司2009資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開(kāi)始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2009利潤(rùn)進(jìn)行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2009確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A、對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

B、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元

D、對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬(wàn)元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A，對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露;選項(xiàng)B，屬于日后期間取得了進(jìn)一步的證據(jù)表明原估計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債需要調(diào)整，所以應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，火災(zāi)是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2009的報(bào)表項(xiàng)目。

相關(guān)調(diào)整分錄：

事項(xiàng)(1)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)500

貸：以前損益調(diào)整500

借：盈余公積50

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50

事項(xiàng)(3)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用50

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150

貸：以前損益調(diào)整150

借：盈余公積1

5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)154、多選題

下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量

D、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣的確定。

選項(xiàng)D，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬(wàn)元(已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月)，其中第一年租金60萬(wàn)元，第二年租金50萬(wàn)元，第三年租金40萬(wàn)元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認(rèn)的租金費(fèi)用47萬(wàn)元

B、每年確認(rèn)管理費(fèi)用49萬(wàn)元

C、第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用44.47萬(wàn)元

D、第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是50萬(wàn)元、40萬(wàn)元

【答案】A

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理。

每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(150-3×3)÷3=47(萬(wàn)元);每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬(wàn)元)。

6、多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B、預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債

D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)B，承租方發(fā)生的履約成本應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書(shū)面聲明書(shū)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.其他書(shū)面聲明書(shū)是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任

B.其他書(shū)面聲明可能是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充

C.其他書(shū)面聲明并非基本書(shū)面聲明的組成部分

D.其他書(shū)面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書(shū)面聲明中聲明。

2、下列風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

3、以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分

B.不正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。兩者之間不存在必然關(guān)系。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是()。

A.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的副本

C.聽(tīng)取治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見(jiàn)

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞?。注?cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯(cuò))。

5、管理層通過(guò)下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)可的是()。

A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

B.聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件

C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

【答案】C

【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無(wú)法得出結(jié)論。

第五篇：2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題

單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

【正確答案】B

【答案解析】如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

2.對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響，其遵循的會(huì)計(jì)核算原則是（）。

A.相關(guān)性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則

C.一貫性原則D.歷史成本原則

【正確答案】D

【答案解析】歷史成本原則要求將資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并在資產(chǎn)處置前保持其入賬價(jià)值不變。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.提供勞務(wù)取得的收入

C.銷(xiāo)售原材料取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

【正確答案】D

【答案解析】出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶然發(fā)生的事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容,出售無(wú)形資產(chǎn)所得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4.企業(yè)將商品所有權(quán)和實(shí)物轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，但與其相關(guān)的成本費(fèi)用不能可靠地計(jì)量，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不能確認(rèn)收入，其依據(jù)的會(huì)計(jì)核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則

C.謹(jǐn)慎性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

【正確答案】B

【答案解析】配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，因此不確認(rèn)成本也就不能確認(rèn)收入。

5.企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。

A.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

C.發(fā)生的日常修理費(fèi)用D.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期；至于固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，應(yīng)作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。

6.下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法

【正確答案】D

【答案解析】A、C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

7.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法不能隨意變更，是依據(jù)（）。

A.一貫性原則

B.可比性原則

C.客觀性原則

D.歷史成本原則

【正確答案】A

【答案解析】一貫性原則要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意變更。

8.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，主要上為了滿足（）的要求。

A.一貫性原則B.重要性原則

C.可比性原則D.相關(guān)性原則

【正確答案】C

【答案解析】可比性原則是指企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。該原則要求會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算?？杀刃栽瓌t是以客觀性原則為基礎(chǔ)的，不能為了追求可比性，過(guò)分使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，而使會(huì)計(jì)核算不能客觀地反映實(shí)際情況。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足可比性原則的要求。

9.企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性原則B.可比性原則

C.謹(jǐn)慎性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

【正確答案】A

【答案解析】重要性原則是指選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是基于重要性原則。

10.為了避免損失發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的影響，會(huì)計(jì)上必須應(yīng)用（）。

A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C.歷史成本原則D.謹(jǐn)慎性原則

【正確答案】D

【答案解析】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)不可避免會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)。為了避免損失發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的影響，必須對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能的損失做出合理的預(yù)計(jì)，即在會(huì)計(jì)上采用謹(jǐn)慎原則。

11.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向可比的會(huì)計(jì)核算原則是（）。

A．相關(guān)性原則

B．一貫性原則

C．可比性原則

D．重要性原則

【正確答案】C

【答案解析】可比性原則是指企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。該原則是企業(yè)與企業(yè)之間的橫向比較。因此，強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息橫向可比的會(huì)計(jì)核算原則是可比性原則。

12.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。

A．接受投資者投入設(shè)備

B．支付現(xiàn)金股利

C．宣告現(xiàn)金股利

D．支付股票股利

【正確答案】B

【答案解析】接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；支付現(xiàn)金股利能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；宣告現(xiàn)金股利會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；支付股票股利不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

13.會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（）。

A．實(shí)質(zhì)重于形式原則

B．重要性原則

C．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D．及時(shí)性原則

【正確答案】A

【答案解析】以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。