第一篇：注冊會計師《審計》專項練習題

一、單項選擇題

1.甲公司2008年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2009年度財務(wù)報表，下列關(guān)于ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是()。

A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

C.溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務(wù)所的工作底稿

D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

2.ABC會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2008年財務(wù)報表的EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當視具體情況而定

B.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務(wù)所的利益

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對溝通結(jié)果進行評價

D.溝通的目的是確定是否接受委托

3.被審計單位在授權(quán)前后任注冊會計師溝通時，應(yīng)當以()方式。

A.口頭

B.書面

C.口頭或書面

D.電子文檔

4.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是()。

A.溝通的前提是征得被審計單位的同意

B.溝通必須是采用書面的方式

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

D.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當履行保密義務(wù)

5.甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計師未獲得回復，且沒有理由認為變更事務(wù)所的原因異常，此時甲注冊會計師應(yīng)該()。

A.拒絕接受委托

B.接受委托

C.直接與治理層進行溝通

D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通

6.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是()。

A.如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求

C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁

D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

7.注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應(yīng)當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是()。

A.治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施

B.治理層對會計準則和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化做出的反應(yīng)

C.當被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作

D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)

8.以下屬于治理層的是()。

A.董事會

B.總經(jīng)理

C.副經(jīng)理

D.財務(wù)總監(jiān)

9.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與()進行溝通。

A.管理層

B.治理層整體

C.治理層的下設(shè)組織或人員

D.股東大會

10.如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο螅粚徲媶挝灰矝]有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當()。

A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

D.解除業(yè)務(wù)約定

二、多項選擇題

1.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當?shù)挠?)。

A.直接告知前任注冊會計師

B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容

2.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括()。

A.當涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的3.下列說法中正確的有()。

A.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

C.前任注冊會計師應(yīng)當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

D.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

4.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有()。

A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

D.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

5.X公司2008年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2009年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取()措施。

A.直接告知X公司管理層

B.直接告知B會計師事務(wù)所

C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

6.注冊會計師在接受委托前應(yīng)當與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括()。

A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

D.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內(nèi)容包括()。

A.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨立性做出聲明

B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項

C.無法獲取預(yù)期的審計證據(jù)

D.為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護措施

8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有()。

A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務(wù)報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可接受性的看法

B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間

C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸

D.注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明

9.注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，應(yīng)當考慮的主要因素包括()。

A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任

B.擬溝通事項的性質(zhì)

C.下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

10.關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有()。

A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

C.對于注冊會計師應(yīng)當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

D.注冊會計師應(yīng)當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

11.下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有()。

A.可能會導致注冊會計師獲取審計證據(jù)的難度和所需花費的工作量大大超出預(yù)期水平的情況

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍

C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額

D.向治理層說明審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

12.如果注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有()。

A.審計委員會

B.股東大會

C.董事會

D.獨立董事

13.注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當?shù)挠?)。

A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通

B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)

C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰當，注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通

D.在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

14.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有()。

A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔了相應(yīng)的職責，如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通

C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

15.以下各項中，注冊會計師應(yīng)當采用書面形式直接與治理層進行溝通的有()。

A.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法

B.尚未更正的重要的錯報

C.審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責任直接相關(guān)的其他事項

D.審計工作中遇到的重大困難

第二篇：注冊會計師《審計》單選專項練習題

1.在終結(jié)審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當()。

A.重新了解內(nèi)部控制

B.重新執(zhí)行符合性測試

C.重新確定重要性水平和可接受審計風險水平

D.考慮是否追加相應(yīng)的審計程序

[答案]: D

[解析]: 如果最終評價的控制風險水平高于初步評估的風險，則注冊會計師執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序很可能是不夠的，所以應(yīng)選D。

2.乙注冊會計師為查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施()。

A.分析性復核程序

B.符合性測試程序

C.實質(zhì)性測試程序

D.穿行測試程序

[答案]: C

[解析]: 分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項相關(guān)，不能選A。符合性測試及穿行測試均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，都不能選

3.甲注冊會計師審計W公司1999會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費項目劃入()。

A.銷售與收款循環(huán)

B.購貨與付款循環(huán)

C.生產(chǎn)循環(huán)

D.籌資與投資循環(huán)

[答案]: C

[解析]: 應(yīng)付工資是生產(chǎn)循環(huán)中的主要賬戶。

4.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。

A.對成本進行分析性復核

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

[答案]: A

5.丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當()。

A.至少保存至2001年

B.至少保存至2005年

C.至少保存至2010年

D.長期保存

[答案]: D

6.注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是()。

A.購貨發(fā)票

B.銷貨發(fā)票

C.采購訂貨單副本

D.應(yīng)收賬款函證回函

[答案]: D

7.注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

C.審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量

D.無偏見地選取樣本項目

[答案]: C

8.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查()。

A.年底應(yīng)收賬款的真實性

B.是否存在過多的銷貨折扣

C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確

D.銷貨退回是否已經(jīng)核準

[答案]: C

9.對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)()。

A.審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況

B.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

C.審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件

D.提請被審計單位提高壞賬準備提取比例

[答案]: C

10.注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是()。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大

D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

[答案]: A

11.在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當對重要性水平作出初步判斷，以便確定()。

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量

B.可容忍誤差

C.初步審計策略

D.審計意見類型

[答案]: A

12.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()。

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員

B.出納員和會計主管人員

C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員

D.出納員和內(nèi)部審計人員

[答案]: B

13.注冊會計師對被審計單位會計報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.人力資源或重要原材料短缺

D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理

[答案]: D

14.甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999會計報表進行審計,2月18日完成外勤審計工作,2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司。則A公司管理當局聲明書的日期通常應(yīng)當為()。

A.2000年1月28日

B.2000年2月18日

C.2000年2月22日

D.2000年2月23日

[答案]: B

15.當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當()。

A.出具保留意見的驗資報告

B.出具拒絕表示意見的驗資報告

C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由

D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由

[答案]: C

第三篇：注冊會計師《審計》沖刺練習題

一、單項選擇題

1、下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)

B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱

C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)

2、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是()。

A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

3、甲公司2009財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實體的是()。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司——丁公司

4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應(yīng)當采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，以下不屬于?yīng)當采取的防范措施是()。

A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟利益

B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟利益

C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組

D.由項目組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是()。

A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復核

C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業(yè)務(wù)的6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是()。

A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?、2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

8、如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┎磺‘數(shù)氖?)。

A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

B.修改審計計劃

C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當終止業(yè)務(wù)

D.由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作

9、ABC會計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2009財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務(wù)()。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

10、會計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是()。

A.張某在項目組中的角色

B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散

C.甲公司所處行業(yè)

D.經(jīng)濟利益的重要性

11、以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的是()。

A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要

D.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

12、XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔管理層責任

13、下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響

C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

二、多項選擇題

1、如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有()。

A.A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

B.雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題

C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

2、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實體的陳述恰當?shù)挠?)。

A.能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂疲铱蛻魧υ搶嶓w重要則屬于關(guān)聯(lián)實體

B.受到客戶直接控制的實體屬于關(guān)聯(lián)實體

C.客戶擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要則屬于關(guān)聯(lián)實體

D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關(guān)聯(lián)實體

3、審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位

D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短

4、ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司2009財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務(wù)主管，則()。

A.ABC會計師事務(wù)所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作

B.只有通過將該B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平

C.ABC會計師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度

D.如果不將B調(diào)離審計項目組，會計師事務(wù)所應(yīng)當解除審計業(yè)務(wù)約定

5、ABC會計師事務(wù)所擬承接戊公司2009財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學(關(guān)系友好)，則()。

A.將C調(diào)離審計項目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.此時將對獨立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕承接該業(yè)務(wù)

C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內(nèi)的事項，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.這種情況下并不會對獨立性產(chǎn)生影響

6、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

8、以下屬于公眾利益實體的有()。

A.上市實體

B.小規(guī)模企業(yè)

C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體

D.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體

9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

10、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責的有()。

A.對交易進行授權(quán)

B.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

C.跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

D.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

11、下列情況中，沒有任何防范措施的有()。

A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票

B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1 000元的股票

C.會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票

12、A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008審計費用仍未支付，此時()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008的審計費用

B.如果在2009審計報告出具后審計客戶仍未支付2008審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C.不會對獨立性產(chǎn)生影響

D.如果A公司在出具2009審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

13、下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠?)。

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響

C.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的三、簡答題

1、如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會計師事務(wù)所的審計客戶，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當主要考慮哪些因素會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?

2、XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2003～2008財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔任關(guān)鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009財務(wù)報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

第四篇：注冊會計師《審計》考前練習題

一、單項選擇題

1.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當采取()。

A.具體應(yīng)對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應(yīng)對措施

2.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于()。

A.綜合性方案

B.實質(zhì)性方案

C.風險評估程序

D.控制測試方案

3.針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列()情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當?shù)摹?/p>

A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制

4.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對應(yīng)收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試

D.進行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備

5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

7.注冊會計師A在對乙公司2010財務(wù)報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()。

A.性質(zhì)

B.時間

C.范圍

D.含義

8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括()。

A.控制測試和實質(zhì)性程序

B.風險評估程序和控制測試

C.風險評估程序和實質(zhì)性程序

D.風險評估程序和分析程序

9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應(yīng)當考慮的因素不包括()。

A.審計程序與特定風險的相關(guān)性

B.計劃獲取的保證程度

C.評估的認定層次重大錯報風險

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當獲取()方面的證據(jù)。

A.控制在不同時點如何運行

B.控制以何種方式運行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關(guān)系的因素是()。

A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度

C.對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求

D.對同一認定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性

13.下列有關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

B.當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關(guān)的審計證據(jù)即可

14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮在()實施更多的審計程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會計期初

15.分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計()。

A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例

B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當年年末應(yīng)收賬款的比例

C.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應(yīng)收票據(jù)的比例

D.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況

16.對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾?)獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

17.以下說法不正確的是()。

A.設(shè)計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大

B.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

C.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動

D.被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在()這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產(chǎn)負債表日之后

D.資產(chǎn)負債表日

二、多項選擇題

1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有()。

A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.對某大額應(yīng)收賬款實施函證

C.以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

2.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預(yù)見性的有()。

A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關(guān)注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括()。

A.實質(zhì)性分析程序

B.風險評估程序

C.細節(jié)測試

D.控制測試

4.下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進一步審計程序的說法中正確的有()。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質(zhì)時，應(yīng)考慮認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果和評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當考慮的因素主要包括()。

A.審計意見的類型

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.錯報風險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

6.出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行

C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

7.注冊會計師應(yīng)當就下列()事項形成審計工作記錄。

A.對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險采取的總體應(yīng)對措施

B.實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯(lián)系

D.實施的進一步審計程序的結(jié)果

8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有()。

A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察

C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行

9.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的有()。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.追加審計程序

D.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果()，應(yīng)該進行的控制測試范圍越大。

A.控制的預(yù)期偏差率越低

B.擬信賴控制運行有效性的期間越長

C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高

D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關(guān)實質(zhì)性程序的()說法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.不擬實施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

C.將實質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

D.針對剩余期間實施進一步實質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

13.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)

C.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險

D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

15.下列屬于注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時實施實質(zhì)性分析程序范圍的有()。

A.對性質(zhì)上的偏差展開進一步調(diào)查

B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進行分析

C.對幅度上的偏差展開進一步調(diào)查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

三、簡答題

1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素?

2.請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。

第五篇：注冊會計師《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務(wù)報表報出后知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不采取任何行動，則注冊會計師應(yīng)當()。

A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

B.根據(jù)該事項對財務(wù)報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因為是在財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實，所以注冊會計師沒有義務(wù)采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權(quán)投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認80萬元的預(yù)計負債。注冊會計師應(yīng)當提出的調(diào)整建議是()。

A.借：營業(yè)外支出 20

預(yù)計負債 80

貸：其他應(yīng)付款 100

B.借：以前損益調(diào)整—營業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計負債 20

借：預(yù)計負債 100

貸：其他應(yīng)付款 100

C.借：以前損益調(diào)整—營業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計負債 20

借：預(yù)計負債 100

貸：其他應(yīng)付款 100

借：其他應(yīng)付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計負債 20

借：預(yù)計負債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊會計師認為被審計單位編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項或情況，管理層已經(jīng)在財務(wù)報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調(diào)事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

D.標準無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻還是按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復核的表述不恰當?shù)氖?)。

A.嚴格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標準

B.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結(jié)論

C.實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結(jié)論

二、多項選擇題

1.下列有關(guān)管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當獲取審計證據(jù)，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表的責任，并且已批準財務(wù)報表

C.如果不能獲取對財務(wù)報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應(yīng)出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

2.被審計單位是上市公司，其財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負債表日計入應(yīng)收賬款

B.外匯匯率發(fā)生重大變動

C.發(fā)行債券籌資

D.已登記為報告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財務(wù)報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009財務(wù)報表采取適當措施的有()。

A.甲公司2009財務(wù)報表中披露的未決訴訟在財務(wù)報表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009采用的投資性房地產(chǎn)(主要資產(chǎn))會計核算政策不符合企業(yè)的具體情況

D.甲公司在2009財務(wù)報表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是以會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的律師寄發(fā)審計詢證函

B.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發(fā)審計詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計單位存在巨額對外擔保，這意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責任或其他償付責任，這屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項

B.如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚徲媶挝粩⑹龅那闆r應(yīng)予以修正而不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當，而選用了其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師實施補充審計程序后認為其他編制基礎(chǔ)適當，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強調(diào)事項段，提醒報表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)

6.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，錯誤的有()。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起12個月，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關(guān)注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立復核的說法中正確的有()。

A.對所有客戶的財務(wù)報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質(zhì)量控制復核

B.對簽發(fā)審計報告前的審計工作底稿進行獨立復核，是實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制

C.獨立的項目質(zhì)量控制復核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質(zhì)量控制復核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有()。

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于被審計單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“賬項調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

9.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是()。

A.修改審計計劃階段確定的財務(wù)報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

D.對重要性和審計風險進行最終的評價

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務(wù)報表且審計報告已提交時注冊會計師的處理;選項B屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務(wù)報表且審計報告未提交時注冊會計師的處理;選項D，對于第三時段的期后事項，如果該事項是在審計報告日已經(jīng)存在的事實，可能影響審計報告時，注冊會計師也是需要采取行動的。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項D與或有事項無關(guān)。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因為對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不能調(diào)整貨幣資金項目，同時在審計調(diào)整過程中不能通過以前損益調(diào)整科目，審計調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，所以選項A是正確的。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對財務(wù)報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應(yīng)將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。

【該題針對“管理層聲明”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A由于財務(wù)報表已對外公布，無須對已披露的或有事項的結(jié)果修改財務(wù)報表;選項B既然已審報表可能存在重大錯報，注冊會計師當然不能等閑視之，應(yīng)當采取適當措施證實或排除疑點。但怎樣理解“對2009財務(wù)報表采取適當措施”是本選項的爭議之處：如果認為這句話意味著調(diào)整2009報表或在其附注中進行披露，選B就顯得武斷;如果認為這句話意味著對存疑之處進行調(diào)查，選B 就是必要的;選項C投資性房地產(chǎn)屬于是企業(yè)的主要資產(chǎn)，且相關(guān)的錯誤確認在會計報告日前已做出，應(yīng)要求甲公司撤銷原財務(wù)報表，修正后重新公布;選項D中事項大大影響B(tài)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，屬于財務(wù)報表使用者非常關(guān)注的重大事項。如果該事項發(fā)生在財務(wù)報表公布之前，在財務(wù)報表附注中披露是必要的，但發(fā)生在財務(wù)報表對外公布之后，顯然與2009報表毫無關(guān)聯(lián)(報表使用者不能指望通過上年報表反映次年的所有重大事項)。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，對被審計單位律師的函證是以被審計單位的名義向其律師寄發(fā)審計詢證函的方式實施的;選項C，管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項A, 對外巨額擔保屬于被審計單位在財務(wù)方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項;選項B ,如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時應(yīng)當出具否定意見的審計報告;選項D ,如果針對同一個事項已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強調(diào)事項段，因為強調(diào)事項段是不影響審計意見的。

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負債表日起的下一個會計期間;如果評估期間少于資產(chǎn)負債表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將評估期間延伸至12個月;如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當?shù)?，且財?wù)報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》中要求對包括上市公司財務(wù)報表審計在內(nèi)的特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核，并在出具報告前完成，并不是所有客戶的財務(wù)報表審計都要求在出具報告前進行項目質(zhì)量控制復核的。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“賬項調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差;資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致;根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目是一個累計數(shù)，利潤表中的凈利潤是一個時期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;控制測試是具體執(zhí)行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B也不正確。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】