第一篇：完善中央部門預(yù)算審計公告的思考

完善中央部門預(yù)算審計公告的思考

一、影響中央部門預(yù)算審計公告效應(yīng)的成因分析

我們以2004年至2009年審計署發(fā)布的“部門年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果”為基礎(chǔ)，對我國中央部門預(yù)算審計公告的質(zhì)量進(jìn)行了分析。研究表明：部門預(yù)算審計公告實(shí)施的6年間，中央部門預(yù)算審計質(zhì)量有一定提高，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；然而分析發(fā)現(xiàn)，存在的如下問題制約了審計公告效應(yīng)進(jìn)一步有效發(fā)揮。

（一）中央部門預(yù)算審計公告的范國有限

2003-2008年度被審計的部門數(shù)分別為55、38、48、56、53、55，以“部門年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果”方式披露的部門數(shù)分別為9、32、42、49、49、54。如表1：

由表1可知，雖然公告的部門數(shù)在逐年增加，但部門預(yù)算審計中仍存在著“審”而不“告”的問題，這說明目前我國的部門預(yù)算審計公告仍是有保留的公告，審計公告的主體和范圍還有待進(jìn)一步拓寬；其次，就在2002年，我國中央部門預(yù)算的試點(diǎn)部門數(shù)就已經(jīng)超過了90，且以后各年度納入到中央部門預(yù)算試點(diǎn)范圍的部門數(shù)是逐年增加的，這說明部門預(yù)算審計公告所披露的部門數(shù)相對于執(zhí)行部門預(yù)算的部門總數(shù)而言，其比重依然較低。但是令人欣慰的是，公告披露的部門數(shù)在逐年增加，這也在一定程度上表明了審計署對審計公告工作的重視程度在提高。

（二）部門預(yù)算審計公告的內(nèi)容不完整

部門預(yù)算審計公告是審計機(jī)關(guān)將部門預(yù)算審計結(jié)果通過大眾媒體向社會公開，利用社會輿論監(jiān)督工具促使審計查出的問題得到糾正和落實(shí)的一項(xiàng)措施。我們依據(jù)中央部門預(yù)算審計公告的內(nèi)容對其結(jié)構(gòu)進(jìn)行了剖析，公告由四個部分組成：基本情況，審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，審計處理情況及建議，以及審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，具體內(nèi)容見表2：

在考察2004-2009年六年間部門預(yù)算審計公告的實(shí)施效果后，發(fā)現(xiàn)其主要內(nèi)容存在以下問題：

1.部門預(yù)算審計公告中的“基本情況”部分，缺少部門本年度預(yù)算收支總額信息，使得社會公眾不能從整體上了解該部門年度預(yù)算收支情況；其次，對部門職能的相關(guān)情況未做披露，不便于公眾理解財政資金用在何處、為社會帶來多少效益，弱化了社會監(jiān)督的動力；最后，對“部門年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況”的評述千篇一律，對資金的財務(wù)審計和績效審計缺乏實(shí)質(zhì)性判定。

2.“審計發(fā)現(xiàn)的主要問題”部分，違規(guī)事項(xiàng)注重于被審計部門的收支活動和會計資料是否真實(shí)、正確、合法和有效的財務(wù)審計，忽視預(yù)算資金安排是否恰當(dāng)、是否合適以及資金使用是否有效益的績效審計；違規(guī)金額采用絕對數(shù)指標(biāo)，沒有賦予相應(yīng)的百分?jǐn)?shù)，這在很大程度上降低了數(shù)據(jù)的信息含量，致使公眾“只見樹木，不見森林”，不利于公告的透明性和可讀性。

3.“審計處理情況及建議”部分，主要是按法律、法規(guī)的規(guī)定做出審計處理決定，但對問題的成因、責(zé)任歸屬沒做披露，削弱了部門預(yù)算審計公告的可讀性、嚴(yán)肅性和威懾力；整改建議比較籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)，難以約束和指導(dǎo)被審計部門的整改工作。

4.“審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況”部分，側(cè)重公告已經(jīng)整改完畢的事項(xiàng)，但對已披露而尚未整改的問題及其成因卻輕描淡寫，此外，對相關(guān)責(zé)任主體的處理情況缺乏披露。由此，社會公眾不能及時了解問題的整改情況，加大了權(quán)力部門暗箱操作的機(jī)會，降低了部門預(yù)算審計公告的社會經(jīng)濟(jì)效益。

（三）中央部門預(yù)算審計公告及時性較差、公告載體較單一

1.中央部門預(yù)算審計公告及時性較差。我們將2003-2008年六年間“部門年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況”的審計時間和審計結(jié)果公告時間進(jìn)行了對比，如表3：

由上表可以看出，六年間“部門年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況”的審計時間和審計結(jié)果公告時間相差都在半年左右。這樣，無論是全國人大、政府部門還是社會公眾，都無法及時地獲取所需的信息，不利于對各政府部門的預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行及時監(jiān)督。

2.中央部門預(yù)算審計公告載體較單一。審計公告的載體和渠道是影響部門預(yù)算審計公告效果的重要因素。在我國，根據(jù)《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》第四條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)可以通過下列形式公布審計結(jié)果：(1)廣播、電視；(2)報紙、雜志等出版物；(3)互聯(lián)網(wǎng)；(4)新聞發(fā)布會；(5)公報、公告；(6)其他形式。雖然從法律規(guī)定上看，部門預(yù)算審計公告的形式多樣，但在實(shí)際工作中根據(jù)筆者的了解，目前比較常見的還是互聯(lián)網(wǎng)、報紙、雜志，較少借助于廣播、電視節(jié)目專欄和政府審計公報，致使我國審計公告缺乏一定的“民間性”，弱化了社會監(jiān)督力度。

（四）中央部門預(yù)算審計公告缺乏相應(yīng)的信息反饋機(jī)制

由于部門預(yù)算審計結(jié)果公告采用的是大眾傳播方式，因此反饋信息形成的渠道顯得尤為重要，但目前，我國只有審計結(jié)果公告制度，卻還沒有相應(yīng)的信息反饋機(jī)制，這使得審計機(jī)關(guān)在審計結(jié)果公告以后，難以及時準(zhǔn)確獲知公告所帶來的效應(yīng)以及公眾對審計公告的理解和看法，致使很多具有建設(shè)性的建議和完善措施可能因此反饋不到審計機(jī)關(guān)或各部門預(yù)算單位的手中，這將不利于我國部門預(yù)算審計公告質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

二、改進(jìn)中央部門預(yù)算審計公告的對策

（一）拓寬中央部門預(yù)算審計結(jié)果的公告范圍

“只有陽光，才能除去病毒”。部門預(yù)算審計結(jié)果公告范圍狹窄勢必影響審計公告的透明性，對此，審計機(jī)關(guān)要逐步加大審計的廣度，而不只是抽查少數(shù)部門，或是對所審計部門中的一部分進(jìn)行披露，要逐步做到“以公告為原則，以不公告為例外”。只有對越來越多部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計和披露，才能使社會公眾更大范圍的了解部門預(yù)算執(zhí)行情況，更好地加強(qiáng)社會監(jiān)督力度。

（二）完善中央部門預(yù)算審計公告的內(nèi)容

1.中央部門預(yù)算審計公告中的“基本情況”部分中，應(yīng)簡要介紹被審計部門的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)收支等情況，便于公眾了解和熟悉被審計部門的基本情況；而部門預(yù)算審計結(jié)果的評價可分為財務(wù)審計和績效審計兩個層次，并采用公眾容易理解的結(jié)論性指標(biāo)衡量被審計部門的資金使用情況：對部門預(yù)算財務(wù)審計結(jié)果的評定可借鑒民間審計的做法，即分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法發(fā)表意見四種情況；對部門預(yù)算績效審計結(jié)果的綜合評價，可劃分為優(yōu)秀、較好、一般、較差和糟糕五個級別。

2.“審計發(fā)現(xiàn)的主要問題”部分，建議將部門績效審計的結(jié)果與部門財務(wù)審計結(jié)果分別加以披露，在部門預(yù)算審計公告中另起一段，從格式上凸顯績效審計的重要性：對于部門預(yù)算績效審計結(jié)果公告的數(shù)據(jù)應(yīng)重視絕對數(shù)、關(guān)注相對數(shù)、甚至可以用圖表來表示，多角度反映總體情況和發(fā)展趨勢，使得社會公眾不僅知道違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生與否，而且可以詳細(xì)了解違規(guī)事項(xiàng)的嚴(yán)重程度，提高審計公告的透明性和可讀性。

3.“審計處理情況及建議”部分，應(yīng)對違規(guī)事項(xiàng)追本溯源，披露問題的成因，找出存在的漏洞，為整改工作指明切入點(diǎn)和方向；其次，在條件允許的情況下，要公告責(zé)任主體歸屬問題，提高審計公告的威懾力，促使被審計部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)在此壓力之下更快地改正問題和處理問題；所提出的對策和建議應(yīng)具有針對性和操作性，以利于被審計部門改善工作，并為國家各個職能及決策部門提供參考。

4.“審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況”是公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，是審計公告最為重要的組成部分。審計公告應(yīng)將部門預(yù)算審計查出問題的整改、責(zé)任人的責(zé)任和處理、尚未整改和處理的原因及責(zé)任、準(zhǔn)備采取的主要整改措施等情況公布于眾，建立長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人民對政府的監(jiān)督，部門間的橫向監(jiān)督，提高政府工作透明度，增強(qiáng)部門預(yù)算審計的社會效益。

（三）提高中央部門預(yù)算審計公告的及時性和公告載體的多樣性

部門預(yù)算審計公告的及時性和公告載體的多樣性是影響公告質(zhì)量的重要因素。針對目前存在的問題我們提出以下兩點(diǎn)建議：

1.一個健康有序的社會，所有的公共事務(wù)都應(yīng)當(dāng)按照其自身的邏輯運(yùn)轉(zhuǎn)。審計工作報告也不例外，應(yīng)逐步向常態(tài)化、規(guī)范化、制度化方向發(fā)展，將查處的問題分批分期、及時地向社會進(jìn)行公告，而不僅僅是產(chǎn)生一個短暫的社會“審計風(fēng)暴”的效應(yīng)，在年度的某個時點(diǎn)集中統(tǒng)一對外披露。

2.在公告載體的選擇上，審計機(jī)關(guān)可以通過公報、廣播、電視、報紙、新聞發(fā)布會等來發(fā)布審計公告。對于影響面重大、社會公眾普遍關(guān)注的審計結(jié)果，必須讓絕大多數(shù)公眾容易獲得，所以應(yīng)該同時采用以下形式公布審計結(jié)果：審計機(jī)關(guān)通過定期舉行新聞發(fā)布會的形式公告；通過廣播和電視公告：在主要的報紙和雜志上刊登審計結(jié)果；在政府與審計機(jī)關(guān)網(wǎng)站的“審計結(jié)果公告”上發(fā)布；對于信息傳播較閉塞的地方，可以通過發(fā)放部門預(yù)算審計公告小手冊，以及審計人員的口頭陳述這種簡單直接的方法加以宣傳，而不應(yīng)僅限于覆蓋面有限的現(xiàn)代化傳媒手段。

（四）構(gòu)建中央部門預(yù)算審計結(jié)果公告信息反饋機(jī)制

完善的審計信息反饋系統(tǒng)對我國部門預(yù)算審計公告制度有很大的促進(jìn)作用。首先，拓寬信息反饋渠道，及時收集反饋信息。可以通過大力利用國家審計機(jī)關(guān)的信息來源渠道，集中運(yùn)用多媒體、多層次、多平臺的綜合方式來實(shí)現(xiàn)。包括網(wǎng)絡(luò)平臺調(diào)查、媒體的問卷調(diào)查、審計機(jī)關(guān)的走訪調(diào)查以及設(shè)立反饋信箱、舉報熱線、訪談對話等直接接收公眾的反饋信息；其次，完善科學(xué)的信息處理系統(tǒng)。充分利用設(shè)立的信息反饋渠道，及時將收集到的信息通過專門的信息處理系統(tǒng)進(jìn)行分析處理，尋找信息間的內(nèi)在聯(lián)系，模擬分析社會公眾對審計結(jié)果的需求特點(diǎn)，作為審計機(jī)關(guān)決策的依據(jù)。^

第二篇：部門預(yù)算審計.詳解

部門預(yù)算執(zhí)行情況審計的目標(biāo)和內(nèi)容

一、預(yù)算單位部門預(yù)算執(zhí)行情況審計目標(biāo)

審計目標(biāo)：一是審查預(yù)算單位貫徹執(zhí)行《預(yù)算法》等財經(jīng)法規(guī)情況，內(nèi)部控制管理制度建立執(zhí)行情況，審查各項(xiàng)收支的真實(shí)、合法、效益性，反映部門預(yù)算執(zhí)行過程中面臨的突出矛盾，揭露和查處違法違規(guī)和損失浪費(fèi)問題，以及制度不完善或缺失的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。二是促進(jìn)財政部門進(jìn)一步完善部門預(yù)算定員定額體系和預(yù)算管理制度，提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和準(zhǔn)確性，逐步提高預(yù)算到位率，加強(qiáng)對預(yù)算單位的日常管理和監(jiān)督，進(jìn)一步提高預(yù)算資金使用效果。

二、部門預(yù)算編制審計的主要內(nèi)容

編制的部門預(yù)算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。表現(xiàn)形式：一是漏編或少編預(yù)算收入；二是上年部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和國庫集中支付單位上年結(jié)余資金未編入當(dāng)年預(yù)算；三是虛報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取預(yù)算資金；四是虛報項(xiàng)目資金預(yù)算；五是未按要求編制政府采購預(yù)算。

（一）部門預(yù)算各項(xiàng)收入審計的主要內(nèi)容

1.預(yù)算收入是否真實(shí)、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目亂收費(fèi)；二是繼續(xù)執(zhí)行已明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；三是擅自擴(kuò)大范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)亂罰款；四是拆分收費(fèi)項(xiàng)目亂收費(fèi)；五是在公路上亂設(shè)站卡亂罰款亂收費(fèi)；六是未辦理收費(fèi)許可證收費(fèi)；七是部門擅自制定罰款指標(biāo)和下達(dá)罰款任務(wù)；八是擅自減免收非稅收入；九是收入未納入預(yù)算管理；十是行政單位截留應(yīng)當(dāng)上交上級主管部門的各項(xiàng)收入。

2.其他收入是否真實(shí)、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是國家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動變無償為有償收費(fèi)；二是違規(guī)收取捐贈和贊助款；三是違規(guī)使用收款收據(jù)或收費(fèi)票據(jù)收取款項(xiàng)；四是擅自處理和挪用沒收財產(chǎn)物資；五是超越職權(quán)擅自處置國有資產(chǎn)；六未經(jīng)批準(zhǔn)政府部門出租、出借辦公用房；

（二）部門預(yù)算支出審計的主要內(nèi)容

1.串用預(yù)算指標(biāo)。一是基本支出串用項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)；二是工資福利支出串用商品服務(wù)支出和項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)；三是項(xiàng)目支出相互串用指標(biāo)。

2.是否無預(yù)算列報支出。表現(xiàn)形式：一是擅自聘用借用人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；二是巧立名目亂發(fā)獎金、補(bǔ)貼和物資；三是擅自發(fā)公務(wù)員加班補(bǔ)貼；四是以考察、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的名義公款旅游；五違規(guī)為干部職工購買商業(yè)保險；六是無預(yù)算列報黨政機(jī)關(guān)工作人員出國經(jīng)費(fèi)；七是未編列政府采購預(yù)算購置小汽車和辦公設(shè)備。

3.是否超預(yù)算列報支出。表現(xiàn)形式：一是超預(yù)算列支工資福利支出；二是超預(yù)算列報福利費(fèi)；三是超預(yù)算列報公務(wù)車運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)；四是超預(yù)算列報黨政機(jī)關(guān)工作人員出國經(jīng)費(fèi)；四是項(xiàng)目支出超預(yù)算。

4.是否擅自擴(kuò)大支出范圍。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實(shí)物、購物卡、現(xiàn)金等擴(kuò)大福利費(fèi)開支范圍；二是工作人員出差領(lǐng)取了公雜費(fèi)后又報銷市內(nèi)交通費(fèi)；三是擅自擴(kuò)大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補(bǔ)貼；五是列報駕駛員交通違章罰款；六是在會議費(fèi)中列報禮品和紀(jì)念品等支出；七是借用占用下級單位和其他單位的車輛列報公務(wù)車運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)；八是超范圍和使用虛假費(fèi)用單據(jù)列報出國人員費(fèi)用；九是超范圍列支公務(wù)接待費(fèi)，如禮品和紀(jì)念品。

5.是否擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)。表現(xiàn)形式：一是超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金；二是超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎勵性工資；三是超標(biāo)準(zhǔn)列報工作人員出差住宿費(fèi)；四是超標(biāo)準(zhǔn)列報工作人員出差公雜費(fèi)；五是超標(biāo)準(zhǔn)列報著裝人員著裝費(fèi)（應(yīng)由著裝人員自負(fù)的工料費(fèi)）；六是超標(biāo)準(zhǔn)列報會議住宿和伙食費(fèi)；七是超標(biāo)準(zhǔn)列報出國人員費(fèi)用；八是超標(biāo)準(zhǔn)購置公務(wù)用車。

6.是否擅自改變項(xiàng)目支出用途。表現(xiàn)形式：一是項(xiàng)目支出用于發(fā)放干部職工獎金補(bǔ)貼和福利、公務(wù)車運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)、購置交通工具和辦公設(shè)備，以及以考察、學(xué)習(xí)或培訓(xùn)的名義列報旅游費(fèi)等基本支出；二是利用虛假經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)票、虛報工程量或人工費(fèi)、虛報人數(shù)或面積套取資金；四是擅自變更建設(shè)項(xiàng)目；五是截留挪用下屬單位項(xiàng)目資金。

三、公務(wù)卡使用管理審計的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是為非本單位人員辦理公務(wù)卡；二是調(diào)離人員和退休人員的公務(wù)卡未及時注銷；三是公務(wù)卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是預(yù)算單位公務(wù)支出未按公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算；五是公務(wù)卡刷卡消費(fèi)POS小票商家名稱與開具發(fā)票的商家名稱不相符。

四、會計核算及其他方面審計的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會計核算；二是工資、津貼補(bǔ)貼和其他個人收入會計核算不合規(guī)；三是項(xiàng)目支出打包核算；

四是費(fèi)用支出核算串用會計科目；五是招待費(fèi)列其他支出科目；六是購置辦公設(shè)備等未實(shí)行政府采購；七是購入資產(chǎn)未列入固定資產(chǎn)核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項(xiàng)長期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。

五、預(yù)算執(zhí)行審計涉及的主要法律法規(guī)和規(guī)章 《中華人民共和國審計法》（主席令第48號）

《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第571號）《中華人民共和國預(yù)算法》（主席令第21號）

《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第１８６號）《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）《機(jī)關(guān)事務(wù)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令2012第621號）《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》的通知（中發(fā)【2013】13號）

《臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財行[2001]73號）《加強(qiáng)黨政干部因公出國（境）經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》（財行〔2008〕230號）

《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》中辦發(fā)【2013】22號 《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）

《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]88號）

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》（國辦發(fā)〔1986〕29號）

《關(guān)于做好整頓統(tǒng)一著裝工作的實(shí)施意見》（財行[2004]15號）

《關(guān)于堅決制止干部用公款旅游的通知》（中辦發(fā)〔1986〕4號）

《關(guān)于制止以革命傳統(tǒng)和愛國主義教育為名組織公款旅游的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2005〕8號）

《關(guān)于人民警察法定工作日之外加班發(fā)放補(bǔ)貼的通知》》（人社部發(fā)[2009]184號）

《關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知》（廳字〔2005〕10號）

《財政部關(guān)于企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位罰款支出財務(wù)處理規(guī)定的通知》（[82]財預(yù)52號）

《集體福利費(fèi)開支范圍的暫行規(guī)定》（財政部 [81]財事230號）

《行政單位會計制度》（財庫[2013]218號）《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號）

《江西省各級人民政府行政機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制管理辦法》（江西省人民政府令第176號）

《贛州市市直機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（2009-12-22）《贛州市市直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法 》（2009-12-22）

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六、部門預(yù)算執(zhí)行審計需收集的主要數(shù)據(jù)和資料 1.財政局下達(dá)的編制部門預(yù)算通知 2.預(yù)算單位編報的部門預(yù)算（電子版）3.預(yù)算單位部門預(yù)算編報說明（電子版）

4.財政部門核批的部門預(yù)算（紙質(zhì)和電子版）； 5.預(yù)算單位要求追加經(jīng)費(fèi)的報告及本級追加經(jīng)費(fèi)的批復(fù)（復(fù)印件）；

6上級財政追加經(jīng)費(fèi)的文件（復(fù)印件）； 7.預(yù)算單位編報的部門決算（電子版）； 8.財政部門核批的部門決算（紙質(zhì)和電子版）；

9.“用友GRP財政管理軟件”中的“單位指標(biāo)登記薄、單位指標(biāo)明細(xì)表、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況明細(xì)表、直接支付登記薄、授權(quán)支付登記薄、財政支出明細(xì)表、預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表、公務(wù)卡賬戶資料登記薄、公務(wù)卡消費(fèi)登記薄、單位實(shí)有資金登記?。娮影妫?/p>

10.會計憑證、會計賬薄和會計月報表（紙質(zhì)和電子版）； 11.人員編制、單位實(shí)有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；

13.預(yù)算單位制定的內(nèi)控財務(wù)制度；

七、部門預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)采集

目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財政部監(jiān)制部門預(yù)算管理軟件（V4.0單位版）、省財政廳開發(fā)的“用友GRP財政管理平臺、財政部監(jiān)制的××部門決算報表軟件、各單位自行選用財務(wù)軟件。

“人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”軟件，從中主要采集在職干部職工和離退休人員的基本信息情況。

第三篇：部門預(yù)算監(jiān)督思考

一、部門預(yù)算監(jiān)督中存在的問題

（一）編制預(yù)審中存在的主要問題 包括： １）預(yù)算科目設(shè)置（不完善。預(yù)算科目的設(shè)置不夠細(xì)化，“目 ”級科目分類過于簡單、管 理較為粗放，不利于預(yù)算編制和監(jiān)督評價?；局С雠c項(xiàng)目支出的 管理辦法是不同的，但目前對這兩類支出的界定過于原則化，缺乏 具體的界定標(biāo)準(zhǔn)，使各部門單位在編制預(yù)算時不好掌握。２）基本（支出定額標(biāo)準(zhǔn)不合理。現(xiàn)行部門預(yù)算編制的定額測算，基本上只是 對過去幾年實(shí)際預(yù)算撥款額的簡單平均，尚未建立科學(xué)、規(guī)范、合 理的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額體系，部門預(yù)算還未擺脫傳統(tǒng)的“基數(shù) ＋ 增長”的預(yù)算編制方法。同時，全國統(tǒng)一制定的定額標(biāo)準(zhǔn)（如工 資標(biāo)準(zhǔn)等）沒有充分考慮各地的實(shí)際差異，導(dǎo)致某些統(tǒng)一的支出 控制標(biāo)準(zhǔn)（如公職人員差旅費(fèi)）難以執(zhí)行。（３）項(xiàng)目支出預(yù)算隨 意。目前對項(xiàng)目支出預(yù)算的審核主要是審核項(xiàng)目支出預(yù)算是否符 合行政工作的需要，是否報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，是否進(jìn)行充分的 可行性論證等程序合規(guī)性審核，缺乏可比較論證的評價指標(biāo)。由于 項(xiàng)目管理是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，目前還沒有建立 起規(guī)范的項(xiàng)目審核程序和績效評估方法，大部分地區(qū)和部門都還 沒有建立起符合要求的項(xiàng)目庫和科學(xué)的評估體系，使得項(xiàng)目預(yù)算 的編制仍存在較大的主觀隨意性。

預(yù)算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

部門預(yù)算監(jiān)督思考

中南財經(jīng)政法大學(xué) 張鳳玲

（

（二）執(zhí)行監(jiān)督中存在的主要問題 包括： １）部門單位執(zhí)行

預(yù)算不規(guī)范。某些單位預(yù)算管理觀念落后，在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行中，仍然存在預(yù)算編制與執(zhí)行相脫離的問題。另外，某些預(yù)算單位在執(zhí) 行國家預(yù)算法規(guī)、規(guī)范使用各項(xiàng)資金及固定資產(chǎn)的處理方面還存 在一些問題。（２）信息化建設(shè)與預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控不到位。由 于財政監(jiān)督的信息化建設(shè)不到位，不能對各預(yù)算單位的預(yù)算資金 支出情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，從而使得對部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度不 夠。一方面，信息化建設(shè)滯后，存在“重硬輕軟”的現(xiàn)象，注重計算 機(jī)、網(wǎng)絡(luò)的更新投入，而對財政管理信息系統(tǒng)軟件建設(shè)的重視和投 入不夠；另一方面，缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督程序和信息共享機(jī) 制，使得財政監(jiān)督部門無法真正實(shí)現(xiàn)對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的 實(shí)時監(jiān)控。（３）部門預(yù)算執(zhí)行的績效監(jiān)督欠缺。對部門預(yù)算執(zhí)行，尤其是項(xiàng)目支出進(jìn)行績效考評，是提高預(yù)算資金使用效益的重要 保證，而其中績效考評標(biāo)準(zhǔn)體系是預(yù)算執(zhí)行績效考評工作的基礎(chǔ) 和重要工具。但現(xiàn)階段的績效考評工作僅僅是對各重點(diǎn)項(xiàng)目支出 的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析和評價，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn) 和指標(biāo)也不夠統(tǒng)一和完善，部門預(yù)算執(zhí)行的績效評價往往無法真 正落到實(shí)處。

（三）決算監(jiān)督中存在的主要問題

包括： １）決算編制不規(guī)（發(fā)→中試→生產(chǎn)準(zhǔn)備→工程制造與商品化。從“設(shè)想”到“中試” 為自主創(chuàng)新階段，后兩個階段為自主創(chuàng)新效益轉(zhuǎn)化階段。由企業(yè)自 主創(chuàng)新中 Ｒ＆Ｄ 活動的特點(diǎn)，不難發(fā)現(xiàn)其與初創(chuàng)期企業(yè)在資本支 出與風(fēng)險收益方面具有相同的本質(zhì)特征：

其一，從資本投入看，二者都存在大量的現(xiàn)金流出，該時期的 凈現(xiàn)金流量均為絕對負(fù)數(shù)。企業(yè)初創(chuàng)期要投入大量的資本，這些必 不可少的資本投入是企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營的根本保證。企業(yè)自主創(chuàng) 新中所進(jìn)行的 Ｒ＆Ｄ 活動，不論是自主創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段還是自主創(chuàng) 新效益轉(zhuǎn)化階段，都需要大量的研究與開發(fā)費(fèi)用，這是研發(fā)活動得 以順利開展的保障。

其二，從收益產(chǎn)出看，二者的結(jié)果都不確定，具有較大的投資 風(fēng)險。初創(chuàng)期企業(yè)存在的主要風(fēng)險是市場風(fēng)險，即企業(yè)成立后生產(chǎn) 的產(chǎn)品能否被市場接受，能否實(shí)現(xiàn)足夠的現(xiàn)金流入來抵減現(xiàn)金流 出。相比之下，Ｒ＆Ｄ 投資的不確定性更大，Ｒ＆Ｄ 的風(fēng)險主要有技 術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，在自主創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段，企業(yè)面臨 是否有足夠的技術(shù)支撐 Ｒ＆Ｄ 項(xiàng)目完成的風(fēng)險；在自主創(chuàng)新效益 轉(zhuǎn)化階段，即使 Ｒ＆Ｄ 中間試驗(yàn)成功，研究開發(fā)出新成果、新產(chǎn)品，還存在該成果能否被市場接受以及在多大程度上被接受的風(fēng)險。因此，Ｒ＆Ｄ 的不確定性，Ｒ＆Ｄ 資本支出與風(fēng)險的不對稱分布，需 要從資本投入預(yù)算開始介入 Ｒ＆Ｄ 財務(wù)管理全過程，以投入為中 心的資本預(yù)算管理也就成為 Ｒ＆Ｄ 預(yù)算管理模式的必然選擇。

在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)只有具有很強(qiáng)的研究開發(fā)能力和可持 續(xù)創(chuàng)新能力，才能實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展、獲利的目標(biāo)，才能贏得、維持并

拓展市場份額。對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算的目的是使有限的 Ｒ＆Ｄ 資源得到合理的配置，保證 Ｒ＆Ｄ 能夠滿足預(yù)算的技術(shù)狀態(tài)、研發(fā) 經(jīng)費(fèi)和研發(fā)周期的要求。開展 Ｒ＆Ｄ 預(yù)算管理，可以促進(jìn)企業(yè)完善 研發(fā)方案及費(fèi)用預(yù)算，提高研發(fā)的成功率，增加研發(fā)的收益，從而 提高市場競爭力。

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（編輯 余俊娟）

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財 會 通 訊?理財 ２００８ 年第 ４ 期

預(yù)算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

范。決算是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，應(yīng)真實(shí)完整地反映實(shí)際結(jié)果。但 是，在許多部門單位的決算編制中，還存在調(diào)整決算數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，這一做法扭曲了決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不利于對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、利用。（２）沒有充分利用決算信息。在部門決算監(jiān)督工作中，往往 通過將預(yù)算數(shù)與決算數(shù)進(jìn)行簡單對比，計算出人員支出占基本支 出比例、人均人員經(jīng)費(fèi)和人均日常公用經(jīng)費(fèi)等，并以此評估預(yù)算執(zhí) 行質(zhì)量，這種簡單的比較分析沒有充分利用決算信息。

二、改進(jìn)部門預(yù)算監(jiān)督的思考

（一）設(shè)計科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系，提高部門預(yù)算編制的預(yù)審績效 具體而言，可從以下方面入手：其一，進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范預(yù)算科目 體系。改進(jìn)現(xiàn)有的預(yù)算科目體系，強(qiáng)化收支分類的經(jīng)濟(jì)分析功能，使預(yù)算科目體系的設(shè)計滿足按部門分類、按政策目的分類、按經(jīng)濟(jì) 性質(zhì)分類的要求，修訂、擴(kuò)充、細(xì)化“目”級科目。同時，為了便于進(jìn) 行績效評估，應(yīng)將部門分類科目與部門績效目標(biāo)相結(jié)合，在部門分 類科目下設(shè)置對應(yīng)于國家發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)的績效目標(biāo)；功能分類與 項(xiàng)目計劃結(jié)合，在功能科目下設(shè)置對應(yīng)于績效優(yōu)先方案的“活動” 和“項(xiàng)目”；經(jīng)濟(jì)分類科目與業(yè)績指標(biāo)體系結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)科目下設(shè) 置業(yè)績指標(biāo)體系。其二，制定科學(xué)合理的基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)。在制 定各個部門的基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)探索建立量化的、由支出基 本因素和調(diào)整系數(shù)組成的指標(biāo)體系，并對不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)采取不 同的定額標(biāo)準(zhǔn)測定方法，各個單項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)的總和構(gòu)成單位基本 支出的綜合定額。同時，針對各部門的差異，可以通過調(diào)整系數(shù)來 反映和控制。其三，完善項(xiàng)目庫管理方法，加強(qiáng)項(xiàng)目支出的績效審 核。首先，根據(jù)零基預(yù)算的要求，科學(xué)評估各項(xiàng)目支出。零基預(yù)算 將每個項(xiàng)目及金額都被當(dāng)作一項(xiàng)備選方案，系統(tǒng)地進(jìn)行成本— 效益分析和評估，按重要程度確定各備選方案先后次序，確定資金 的停止供應(yīng)點(diǎn)，對低于停止供應(yīng)點(diǎn)的項(xiàng)目不再提供資金。其次，加 強(qiáng)“項(xiàng)目化”管理。將項(xiàng)目支出預(yù)算納入“項(xiàng)目化”管理，逐個進(jìn)行 評價，如預(yù)算單位在申報項(xiàng)目時，必須提出項(xiàng)目支出效果指標(biāo)和評 價方法，否則不予立項(xiàng)。一旦通過立項(xiàng)，就自動進(jìn)入項(xiàng)目管理程序，物資采購列入政府采購序列，資金列入專項(xiàng)資金管理序列。第三，科學(xué)核定項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、建設(shè) 規(guī)模和方法而逐一審定，根據(jù)項(xiàng)目所涉及的人員經(jīng)費(fèi)、基建經(jīng)費(fèi)、設(shè)備材料購置經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)及價格、匯率變動因素等進(jìn) 行測算。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性監(jiān)督，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控及績 效考評 主要從以下方面著手：一是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性監(jiān)督。針對預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性問題，一方面應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算收支的合規(guī)性 審核，主要包括部門單位的財務(wù)管理制度的建立健全情況及制度 的執(zhí)行是否落實(shí)到位，部門單位的內(nèi)部會計監(jiān)督職能是否落實(shí)，固 定資產(chǎn)核算和管理是否規(guī)范，資金管理是否合規(guī)，預(yù)算支出的追加 有無經(jīng)過法定程序等；另一方面應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算單位的約束機(jī)制建 設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法規(guī)。二是通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控。針對當(dāng)前財政管理信息系統(tǒng) 建設(shè)中存在的問題，可采取以下措施：第一，加強(qiáng)計算機(jī)軟件的綜 合應(yīng)用和升級，加強(qiáng)財政管理信息系統(tǒng)的開發(fā)利用和升級換代。第 二，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合。根據(jù)財政資金的整體流程設(shè)計科學(xué)的 信息傳遞系統(tǒng)，加強(qiáng)各相關(guān)部門間的信息傳遞和配合，并在此基礎(chǔ) 上進(jìn)行整合應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)全面信息化。第三，組織開發(fā)和推廣使用適 合財政監(jiān)督業(yè)務(wù)特點(diǎn)的專項(xiàng)檢查軟件、業(yè)務(wù)分析軟件等，提高監(jiān)督

成效。同時，增強(qiáng)財政監(jiān)督對外信息反饋的靈敏性，包括加強(qiáng)與其 他監(jiān)督的信息共享、開設(shè)面向社會的網(wǎng)絡(luò)端口，接收群眾舉報等社 會監(jiān)督信息等。第四，通過網(wǎng)絡(luò)控制體系隨時掌握財政資金的分 配、撥付、使用方向、結(jié)存等動態(tài)情況，同時對管理中發(fā)現(xiàn)的異常情 況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和追蹤監(jiān)控。三是加強(qiáng)對項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行的績 效考評。預(yù)算執(zhí)行績效是指在公共財政框架下，政府為滿足社會共 同需要而進(jìn)行的財力分配與這部分財力分配的運(yùn)用情況及所取得 的社會實(shí)際效益之間的比較關(guān)系。而預(yù)算執(zhí)行績效考評是通過建 立科學(xué)、規(guī)范的績效指標(biāo)體系，對政府資源分配后的運(yùn)用情況及使 用效益進(jìn)行分析、考核和評價，發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間 存在的差距，分析產(chǎn)生原因，尋找解決途徑，從而達(dá)到財政監(jiān)督目 標(biāo)的過程。

（三）確保決算編制規(guī)范性，充分利用決算信息 對決算進(jìn)行 監(jiān)督，要求監(jiān)督部門單位決算編制的規(guī)范性，保證決算信息真實(shí)可 靠，并根據(jù)決算信息，通過各種分析工具和指標(biāo)，充分挖掘決算數(shù) 據(jù)所隱含的有效信息，以便綜合、全面地評價部門預(yù)算的績效，同 時也為以后的部門預(yù)算編制和監(jiān)督工作提供參考。其一，加強(qiáng) 決算編制的規(guī)范性監(jiān)督。對決算編制的規(guī)范性監(jiān)督，主要包括審核 預(yù)算執(zhí)行的會計基礎(chǔ)工作是否健全，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料是否完整、準(zhǔn) 確，憑證、賬簿、報表的編制和歸檔是否合規(guī)，固定資產(chǎn)核算和管理 是否規(guī)范，決算編制程序是否合規(guī)，科目分類歸檔是否正確等。對 決算編制中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求部門單位及時糾正，以確保決算的 準(zhǔn)確性，同時應(yīng)按相關(guān)規(guī)定對惡意扭曲決算數(shù)據(jù)的行為進(jìn)行處罰。其二，加強(qiáng)對決算信息的綜合分析，充分利用決算信息。決算是對 整個預(yù)算決策、執(zhí)行和管理工作進(jìn)行全面評定、總結(jié)和報告的階 段，決算評價的實(shí)質(zhì)是通過一系列的績效測評指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行最 終結(jié)果進(jìn)行分析、評價和報告。評價的目的是判斷結(jié)果是否達(dá)到相 關(guān)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，是否滿足該財政所提出的預(yù)算承諾，并探尋影 響財政支出管理的因素。評價的結(jié)果是決算總結(jié)和下預(yù)算安 排的重要依據(jù)，財政監(jiān)督部門應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門合作，通過對決算 的績效評價，為以后的預(yù)算編制審核工作打好基礎(chǔ)。

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（編輯 余俊娟）

財 會 通 訊 ?理財 ２００８ 年第 ４ 期

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第四篇：五團(tuán)2018年中央部門預(yù)算要求(一上)

五團(tuán)2018年中央部門預(yù)算要求（一上）

根據(jù)師財務(wù)局安排，我團(tuán)2018年中央部門預(yù)算（一上）上報，由于我團(tuán)已經(jīng)在7月份對五團(tuán)2017年部門預(yù)算做了重新預(yù)算細(xì)化調(diào)整，上報工作也已經(jīng)結(jié)束，由于上報時間緊，因此2018年部門預(yù)算（一上）在2017年預(yù)算的基礎(chǔ)上做了部分調(diào)整，具體情況做如下要求：

1、人員經(jīng)費(fèi)：

1）各部門人員經(jīng)費(fèi)不需要調(diào)整，繼續(xù)按照7月份預(yù)算 中的人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)填列，2018年社會統(tǒng)籌費(fèi)由團(tuán)統(tǒng)一按照相關(guān)比例測算，單位不用測算。

2）學(xué)校、醫(yī)院、疾控中心、衛(wèi)生監(jiān)督所等4個單位人 員經(jīng)費(fèi)按照現(xiàn)有工資標(biāo)準(zhǔn)做2018年預(yù)算。

2、公用支出預(yù)算原則上不變，按照7月份預(yù)算填列。出國（境）費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等“三公經(jīng)費(fèi)”和會議費(fèi)支出保持不變。

6、如有項(xiàng)目資金的單位，在2018年部門預(yù)算表中列入項(xiàng)目支出中，并將項(xiàng)目資金明細(xì)單獨(dú)列示。

8、時間節(jié)點(diǎn)：以2017年6月30日的本單位實(shí)有人數(shù)為準(zhǔn)。

9、其他事項(xiàng)：（1）此次預(yù)算仍用2017年7月部門預(yù)算樣表，不再單獨(dú)上傳。（2）2017年部門預(yù)算（二上）以元為單位上報電子版。（3）各單位如有特殊情況的，可單獨(dú)聯(lián)系。

11、上報時間：各單位務(wù)必于2017年8月10日（周四）下班前上報各自會計處核準(zhǔn)后報李亞梅處。由于2018年預(yù)算（一上）時間特別緊，本次預(yù)算變動不大，所以各單位必須按時上報，逾期不報者，扣績效考核分。

第一師五團(tuán)財務(wù)科 2017年8月8日

第五篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題范文

部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題

一、預(yù)算編制常見問題及查證方法

（一）少報、瞞報和漏報收入項(xiàng)目。

1、未將上年的公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當(dāng)年的部門預(yù)算。

二、三、此類問題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。及查證方

2、未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門收費(fèi)許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握部門的收費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)營項(xiàng)目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項(xiàng)目、金額與編制的收入預(yù)算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。

現(xiàn)實(shí)中，上述1、2項(xiàng)工作可能未做，這就是個普遍性問題應(yīng)予以揭示。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化、不具體。年初項(xiàng)目預(yù)算未編制到具體項(xiàng)目和用款單位，項(xiàng)目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項(xiàng)目名義申報項(xiàng)目資金，但未落實(shí)到具體的學(xué)校和危房上。

此類問題主要查證方法：查閱部門項(xiàng)目編制說明、預(yù)算編制表、項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、立項(xiàng)審批和財政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對比部門預(yù)算編制與財政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項(xiàng)目與金額，并重點(diǎn)審查此類項(xiàng)目資金安排、撥付和項(xiàng)目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結(jié)余或項(xiàng)目進(jìn)度遲緩等問題，要進(jìn)一步印證此項(xiàng)目預(yù)算編制的不細(xì)化。

（三）多報部門預(yù)算。

部門在編制預(yù)算時，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成多報公用經(jīng)費(fèi)。應(yīng)審查部門上年末編制、實(shí)有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實(shí)物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實(shí)物數(shù)量是否多計，確定多報預(yù)算金額。

二、預(yù)算執(zhí)行常見問題及查證方法

（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時、截留二級部門預(yù)算資金。部門預(yù)算經(jīng)人大審查、財政批復(fù)后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復(fù)預(yù)算，本級預(yù)留、截留二級部門預(yù)算資金；隨意調(diào)整預(yù)算科目與項(xiàng)目，擅自改變預(yù)算資金用途，特別是專項(xiàng)資金用途等問題。按照財政批復(fù)的部門預(yù)算要求，對比向下屬單位批復(fù)預(yù)算文件，審查特定和非特定項(xiàng)目數(shù)量、金額批復(fù)的一致性，批復(fù)時間是否超過規(guī)定時間；若故意延誤批復(fù)時間，向下批復(fù)項(xiàng)目數(shù)量、金額少于財政批復(fù)項(xiàng)目及金額，可判定為批復(fù)不及時和故意截留預(yù)算資金。

（二）向下屬單位撥付預(yù)算資金不及時、不合理，無預(yù)算撥款。

未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責(zé)任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細(xì)化落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目，或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項(xiàng)，撥付不及時影響項(xiàng)目進(jìn)度和事業(yè)發(fā)展。

（三）違規(guī)收費(fèi)、罰款。

未經(jīng)國家批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，征收國家明令禁止的項(xiàng)目，無證收費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入等。

審查部門收費(fèi)項(xiàng)目的審批文件和收費(fèi)許可證，抽取部分收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)臺賬，對照部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和范圍，審查是否存在多收費(fèi)、亂收費(fèi)；全年應(yīng)收額與實(shí)收額對比，并抽查部分繳費(fèi)單位及個人繳費(fèi)金額與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對比，確定是否存在應(yīng)征未征或隨意減免的問題。

（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收執(zhí)罰收入未嚴(yán)格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財政預(yù)算內(nèi)外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規(guī)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉(zhuǎn)移、截留財政收入。

1、審查收入過渡戶開設(shè)的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費(fèi)票據(jù)月報表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對比報表收費(fèi)金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費(fèi)與入賬金額的一致性；

2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項(xiàng)解繳或直接列支費(fèi)用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進(jìn)行詢問了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。

（五）收費(fèi)票據(jù)管理及使用不合規(guī)。

財政票據(jù)領(lǐng)用發(fā)放未實(shí)行領(lǐng)銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結(jié)和票款同行，用自購、自制或其他票據(jù)亂收費(fèi)。

查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領(lǐng)銷存登記簿臺賬等資料，盤點(diǎn)票據(jù)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)行實(shí)質(zhì)性測試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。

（六）擠占挪用項(xiàng)目資金或?qū)ｍ?xiàng)資金。

將與本項(xiàng)目無關(guān)和不應(yīng)由本項(xiàng)目承擔(dān)的事項(xiàng)費(fèi)用等在該項(xiàng)目資金中列支，形成擠占項(xiàng)目資金；將本項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金挪用于其他項(xiàng)目、基本建設(shè)或職工福利等，形成挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。

查閱項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會計記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金流向和使用，核實(shí)支出的真實(shí)合規(guī)性；核實(shí)項(xiàng)目完成程度并與年初計劃比較，分析項(xiàng)目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。

（七）違反政府采購規(guī)定列支。

部門自行購置屬于政府采購目錄規(guī)定的辦公設(shè)備、建設(shè)工程、貨物及服務(wù)，未按規(guī)定實(shí)行政府采購。

查閱政府采購目錄及限額和相關(guān)集中統(tǒng)一采購規(guī)定，審查支出賬戶購置設(shè)備、貨物等會計憑證記錄事項(xiàng)，查閱相應(yīng)的購銷合同、購置審批、驗(yàn)收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設(shè)備支付金額，確定違規(guī)采購行為和金額。

審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項(xiàng)目完成計劃和實(shí)施進(jìn)度資料，確定資金撥付金額與項(xiàng)目完成量是否一致；項(xiàng)目性質(zhì)、資金額度的分配與所屬部門單位的職責(zé)相關(guān)聯(lián)程度，是否具有正相關(guān)，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費(fèi)賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預(yù)算單位，審查單位設(shè)立的批復(fù)文件等資料，確定是否屬于非預(yù)算單位。查閱項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會計記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金流向和使用，核實(shí)支出的真實(shí)合規(guī)性；核實(shí)項(xiàng)目完成程度并與年初計劃比較，分析項(xiàng)目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金。

（八）轉(zhuǎn)移、截留財政資金。

將項(xiàng)目資金撥付給下屬單位或非預(yù)算單位用于與本項(xiàng)目無關(guān)的事項(xiàng)上，轉(zhuǎn)移財政資金使用范圍和用途；通過虛假的業(yè)務(wù)往來，將部門資金支付給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供單位，再由對方將資金陸續(xù)轉(zhuǎn)回并用于其他非正常支出或留作他用，達(dá)到轉(zhuǎn)移、截留目的。

審查撥出經(jīng)費(fèi)賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預(yù)算批復(fù)，調(diào)查收款單位的入賬記錄；查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同、簽證、驗(yàn)收、入庫等資料，調(diào)查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項(xiàng)，厘清資金的流出流入，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

（九）私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”。

年終將預(yù)算結(jié)余資金，通過編制虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和項(xiàng)目，進(jìn)行虛報費(fèi)用及列支，將預(yù)算資金報出后存入單位其他及個人賬戶；或?qū)⑿姓允召M(fèi)、其他收入隱瞞不入賬，存入私設(shè)的“小金庫”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務(wù)資料，詢問相關(guān)人員，查詢開戶情況。

（十）侵吞、私分預(yù)算資金。單位或個人采取虛假的手段將預(yù)算資金套出后，進(jìn)行個人侵吞或集體私分，造成嚴(yán)重違法。對在經(jīng)費(fèi)支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進(jìn)行調(diào)查，詢問經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務(wù)檔案、支付方式等資料。