第一篇：銀行會計核算辦法_票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務

XX銀行票據(jù)貼現(xiàn)核算辦法

第一章 總則

第一條 為真實核算我行經(jīng)營成果，保持穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，規(guī)范我行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算辦法，滿足財務報告信息披露需要，保證按權(quán)責發(fā)生制確認貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務相關(guān)收入、支出，特依據(jù)財政部《企業(yè)會計準則》及其應用指南等有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

第二章 主要定義

第二條 本辦法所稱貼現(xiàn)業(yè)務包括對商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，既包括我行對企業(yè)所持商業(yè)匯票貼現(xiàn)、對金融同業(yè)所持已貼現(xiàn)商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買入），也包括我行持已貼現(xiàn)商業(yè)匯票向金融同業(yè)申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（賣出）。

第三條 本核算辦法涉及的主要定義如下：

（一）直貼：即交易對手為非銀行及其他金融機構(gòu)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：即交易對手為銀行及其他金融機構(gòu)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。

（三）買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指不附帶回購條款的票據(jù)貼入。

（四）買入返售式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指附帶回購條款的票據(jù)貼入。

（五）賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指不附帶回購條款的票據(jù)貼出。

（六）賣出回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指附帶回購條款的票據(jù)貼出。

（七）再貼現(xiàn)：指以我行持貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入的商業(yè)匯票向人民銀行申請辦理再貼現(xiàn)等。

第三章 核算辦法及賬務處理

第四條 貼現(xiàn)資產(chǎn)的初始確認 1.確認原則：

我行由過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制的、預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益的票據(jù)；該票據(jù)的有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該票據(jù)的成本或價值能夠可靠計量；其他不符合有關(guān)終止確認的條件。2.實際應用

相關(guān)操作人員應根據(jù)貼現(xiàn)交易對手方分別銀行或非銀行，并確認該票據(jù)的追索條款，明確相關(guān)票據(jù)的貼現(xiàn)率，最終選擇確認相應的核算科目。

對于貼現(xiàn)票據(jù)的成本，相關(guān)人員應該按照攤余成本法的相關(guān)規(guī)定，確認相關(guān)科目初始成本。

第五條 貼現(xiàn)負債的初始確認 1.確認原則

我行由過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出我行的現(xiàn)時義務；與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出我行；未來流出經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量；其他不符合有關(guān)終止確認條件的現(xiàn)時義務。2.實際應用

在確認此負債時，相關(guān)操作人員應該確認凡是貼出票據(jù)都附帶追索權(quán)的，即票據(jù)出現(xiàn)承兌困難時，本行將承擔相應追索責任時，才確認本科目負債。對于貼出票據(jù)的成本，相關(guān)人員應該按照攤余成本法的相關(guān)規(guī)定，確認相關(guān)科目的初始負債。

第六條 貼現(xiàn)資產(chǎn)/負債的后續(xù)計量

根據(jù)企業(yè)會計準則中的相關(guān)規(guī)定我行可選擇采用合同貼現(xiàn)率或?qū)嶋H利率對貼現(xiàn)業(yè)務進行后續(xù)計量，即實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入或支出。我行的貼現(xiàn)業(yè)務期限較短，合同貼現(xiàn)率與實際利率下所產(chǎn)生的利息收入或利息支出相差很小，我行選擇以合同利率計算利息收入或支出。鑒于貼現(xiàn)業(yè)務市場波動頻繁，且大部分票據(jù)的剩余到期日皆小于半年，因此我行選擇按月計息的方式確認利息收入或支出。每月核心業(yè)務系統(tǒng)將自行根據(jù)合同利率計算利息收入或支出。

第七條 貼現(xiàn)資產(chǎn)/負債的終止確認 1.貼現(xiàn)資產(chǎn)終止確認原則：

貼現(xiàn)資產(chǎn)的終止確認條件：我行已將貼現(xiàn)票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方；或者我行既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留貼現(xiàn)票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該票據(jù)的控制。2.貼現(xiàn)資產(chǎn)終止確認的實際應用：

我行將票據(jù)貼出時，且該票據(jù)為有追索權(quán)的票據(jù)，我行應認定此票據(jù)的風險沒有完全轉(zhuǎn)移，因此不能終止確認該資產(chǎn)。我行將持有的貼現(xiàn)票據(jù)暫時貼出給其他商業(yè)銀行時，假定票據(jù)未附帶追索權(quán)條款，但是由于頭寸管理或其他因素考慮，我行在賣出此票據(jù)時同時與買入方簽訂了票據(jù)回購合同。在此情況下，本行未放棄該票據(jù)的控制，因此不能終止確認該資產(chǎn)。3.貼現(xiàn)負債的終止確認條件及應用：

當我行預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務消失時即可以終止貼現(xiàn)金融負債。我行可能涉及的貼現(xiàn)負債主要由追索權(quán)及回購業(yè)務組成，當有持票方實施追索償付或者回購業(yè)務時，我行應終止確認該貼現(xiàn)負債。

（四）貼現(xiàn)業(yè)務相關(guān)處置損益的確認原則

由于貼現(xiàn)市場的波動頻繁，因此我行在市場上進行貼現(xiàn)交易時可能受市場因素影響產(chǎn)生相應的損失或利得。

向我行系統(tǒng)外貼出票據(jù)時，如果該票據(jù)的賬面攤余成本與市場公允價值不符，在終止確認貼現(xiàn)資產(chǎn)時將賬面攤余成本與市場公允價值的差額確認為利息收入或利息支出。

第八條 具體賬務處理

（一）初始確認的賬務處理 1.直貼業(yè)務

1.1.正常付息（賣方付息）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――貼現(xiàn)面值 貸：吸收存款――活期存款 [數(shù)據(jù)來源，如：實付貼現(xiàn)金額＝匯票金額—貼現(xiàn)利息] 貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）[數(shù)據(jù)來源，如貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）] 1.2.正常付息（買方付息）

借：吸收存款――活期存款――付息單位（貼息額）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――面值

貸：吸收存款――活期存款――貼現(xiàn)單位（票面金額）

2.買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（貼入）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)――面值

貸：存放中央銀行款項（或相關(guān)存款科目）

貼現(xiàn)資產(chǎn)――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）

3.買入返售式（貼入）

借：買入返售票據(jù)（票面金額）

貸：存放中央銀行款項（或相關(guān)存款科目）

買入返售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（遞延的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)自買入日至回購日利息收入）4.賣出回購式（貼出）

借：存放中央銀行款項（或相關(guān)存款科目）

賣出回購金融資產(chǎn)利息調(diào)整（待攤的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)自賣出日至回購日利息支出）

貸：賣出回購票據(jù)（票面金額）

（二）后續(xù)計量的賬務處理

1、直貼業(yè)務

借： 貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）

貸： 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入――貼現(xiàn)利息收入

2、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入――轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

3、買入返售式

買入返售金融資產(chǎn)確認遞延利息收入 借：買入返售金融資產(chǎn)利息調(diào)整

貸：利息收入――買入返售金融資產(chǎn)利息收入

4、賣出回購式

賣出回購金融資產(chǎn)確認待攤利息支出

借：利息支出――賣出回購金融資產(chǎn)利息支出

貸：賣出回購金融資產(chǎn)利息調(diào)整

（三）終止確認的賬務處理

1、賣出時 借：存放中央銀行款項

貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――利息調(diào)整（貼現(xiàn)利息遞延收益）[數(shù)據(jù)來源，如遞延收益貸方余額] 貼現(xiàn)負債利息支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值 [數(shù)據(jù)來源，如：票面金額] 或貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

2、到期時

借：存放中央銀行款項

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)――貼現(xiàn)――面值 [數(shù)據(jù)來源，如：票面金額]

3、買入返售式

借：存放中央銀行款項

貸：買入返售金融資產(chǎn)――買入返售票據(jù)（票面金額）

4、賣出回購式

借：賣出回購金融資產(chǎn)――賣出回購票據(jù)（票面金額）貸：存放中央銀行款項

第四章 附則

第九條 本辦法由XX銀行會計部制定并負責解釋。

第十條 本辦法自下發(fā)之日起實施。本辦法實施前的有關(guān)規(guī)定與本辦法內(nèi)容相抵觸的，以本辦法為準。

第二篇：銀行會計核算辦法_理財業(yè)務

XX銀行理財業(yè)務會計核算辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX銀行個人理財業(yè)務的會計核算，促進理財業(yè)務健康有序發(fā)展，根據(jù)《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務管理暫行辦法》、《中國銀監(jiān)會關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務投資管理有關(guān)問題的通知》、《企業(yè)會計準則》及其應用指南以及其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我行實際情況，制定本核算辦法。

第二條 本辦法的會計核算范圍包括我行向客戶提供非存款類綜合理財服務時所涉及的各類理財計劃，如我行的“財富寶”系列理財產(chǎn)品以及其他同類理財產(chǎn)品。

第二章 主要定義

第三條 本辦法中涉及以下主要定義：

個人理財業(yè)務，是指商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務活動。按照管理運作方式不同，個人理財業(yè)務可分為理財顧問服務和綜合理財服務。

理財計劃，是指商業(yè)銀行在對潛在目標客戶群分析研究的基礎(chǔ)上，針對特定目標客戶群開發(fā)設計并銷售的資金投資和管理計劃。按照客戶獲取收益方式的不同，理財計劃可以分為保證收益理財計劃和非保證收益理財 1 計劃。

保證收益理財計劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益，銀行承擔由此產(chǎn)生的投資風險，或銀行按照約定條件向客戶承諾支付最低收益并承擔相關(guān)風險，其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔相關(guān)投資風險的理財計劃。

保本浮動收益理財計劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶保證本金支付，本金以外的投資風險由客戶承擔，并依據(jù)實際投資收益情況確定客戶實際收益的理財計劃。

非保本浮動收益理財計劃，是指商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和實際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財計劃。

保本型理財產(chǎn)品，是指上述為客戶提供的保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃以及其他根據(jù)《企業(yè)會計準則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定不符合轉(zhuǎn)移標準而不能進行表外核算的理財產(chǎn)品。

非保本型理財產(chǎn)品，是指上述為客戶提供的非保本浮動收益理財計劃以及其他根據(jù)《企業(yè)會計準則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定符合轉(zhuǎn)移標準而可以進行表外核算的理財產(chǎn)品。

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。本辦法所稱金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指將我行的信貸資產(chǎn)、票據(jù)資產(chǎn)等金融資產(chǎn)讓與或交付給與我行理財計劃相關(guān)第三方的情形。

第三章 核算辦法及賬務處理

第四條 理財產(chǎn)品的會計科目設置

為單獨專項核算我行因發(fā)行理財產(chǎn)品募集的資金，建議在“吸收存款”項下單設“保本理財產(chǎn)品存款”明細科目，用于核算我行發(fā)行保本型理財產(chǎn)品所募集的資金；同時在“代理業(yè)務負債”科目項下設置“委托投資存款”明細科目，并在該明細科目下設“非保本理財產(chǎn)品存款”、“委托客戶的收益”等三級明細科目，用于核算我行發(fā)行非保本型理財產(chǎn)品所募集的資金本金及其尚未支付的相關(guān)損益。

為單獨核算我行發(fā)行理財產(chǎn)品資金運用產(chǎn)生的資產(chǎn)，區(qū)別是否委托第三方進行資金運作。

若委托第三方進行資金運作，對于不擔險理財產(chǎn)品，在“代理業(yè)務資產(chǎn)”項下設置“委托投資——非保本理財產(chǎn)品委托投資”明細科目進行核算；對于保本等擔險理財產(chǎn)品，則通過“應收投資款項——保本理財產(chǎn)品委托投資”科目進行核算；

若理財資金由我行相關(guān)部門自行進行運作，則根據(jù)資金投向在相關(guān)對應資產(chǎn)科目進行核算，為保證理財資金的?？顚Ｓ谩为毢怂愎芾?，可以在此類資產(chǎn)科目下增加“保本理財資產(chǎn)”或“自營資產(chǎn)”等字段信息予以反映。

為了準確核算保本型理財產(chǎn)品的后續(xù)損益情況，在“應付利息”科目下增設“應付保本理財存款利息”，在“利息支出”科目下增設“保本理財存款利息支出”。

在手續(xù)費及傭金收入科目下增設“代客理財手續(xù)費收入”。

另外在表外設置代客理財業(yè)務明細科目，如代客理財投資和代客理財存款。

第五條 對于保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃，由于我行對客戶提供本金或收益保證，客戶不會出現(xiàn)負收益，最低可收回本金，而虧損部分則由銀行承擔，屬于我行的擔險類理財產(chǎn)品，應該在銀行的資產(chǎn)負債表內(nèi)核算因募集理財資金形成的負債，運用理財資金形成的資產(chǎn)以及后續(xù)持有期間相應的收入、支出。

第六條 保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進行初始確認

1、理財資金負債：客戶購買銀行發(fā)行的保本理財產(chǎn)品，形成預期會導致經(jīng)濟利益流出銀行的現(xiàn)時義務，因此以負債形式（保本理財存款），確認客戶的理財存款；

2、理財資金資產(chǎn)：銀行吸收客戶的理財存款，對外(國內(nèi)同業(yè)、保險或其他國外的金融機構(gòu))購買相應的金融工具，由此形成的由銀行擁有或者控制的，預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，在其經(jīng)濟利益很可能流入銀行時，應該確認相關(guān)的投資，具體包括：

國債、銀行間債券市場預期收益穩(wěn)定且信用級別較高的金融債及各種票據(jù)，拆放同業(yè)/買入返售款項，信托貸款，貼現(xiàn)等。

3、該客戶理財資產(chǎn)/理財存款的成本或價值能可靠計量。第七條 保本型理財產(chǎn)品初始確認的具體賬務處理：

1、確認理財資金負債：

借：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶

貸：吸收存款――保本理財產(chǎn)品存款

2、確認理財資金資產(chǎn)：

（1）若屬于委托第三方進行資金運作：

借：應收投資款項——保本理財產(chǎn)品委托投資

貸：存放中央銀行款項等

（2）若由我行相關(guān)部門自行進行資金運作：

借：理財資金運用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財資產(chǎn)）

貸：存放中央銀行款項

第八條 保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進行后續(xù)計量

1、理財資金資產(chǎn)和負債對應的損益能夠可靠計量；

2、理財資金負債的后續(xù)計量，通過存款利息支出科目確認；

3、理財資金資產(chǎn)的后續(xù)計量，按對應的資產(chǎn)類型分別納入相應資產(chǎn)會計科目進行后續(xù)計量，確認的資產(chǎn)收益全部在銀行損益表內(nèi)核算，其確認原則和方法可參見相關(guān)資產(chǎn)核算辦法。

4、保本理財產(chǎn)品的手續(xù)費收入一般并入利息收入采用實際利率法進行核算，但下列兩種情況除外：

? 客戶提前還款時交付的手續(xù)費；

? 合約中明確訂明，客戶所交付的手續(xù)費，不管理財產(chǎn)品的損益情況，都需要支付的。

上述兩種情況作為手續(xù)費收入按照合約相關(guān)規(guī)定予以一次或分期確認。

第九條 保本型理財產(chǎn)品后續(xù)計量的具體賬務處理

1、若可以合理估算理財資金負債應付利息，應分期按照權(quán)責發(fā)生制確認利息支出：

借：利息支出－保本理財存款利息支出

貸：應付利息－應付保本理財存款利息

2、若可以合理估算理財資金資產(chǎn)的運用收益，應分期按照權(quán)責發(fā)生制確認收益

借：應收利息/其他相關(guān)科目

貸：投資收益/其他相關(guān)科目

3、向理財產(chǎn)品投資人分配收益，沖轉(zhuǎn)原已計提的應付保本理財存款利息，差額確認為當期損益：

借：應付利息－應付保本理財存款利息（已計提部分）

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶（分配部分）

借/貸：利息支出――保本理財存款利息支出（差額部分）

第十條 保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進行終止確認

理財產(chǎn)品到期時，銀行必須支付客戶相應的本金和收益，完全清償對 客戶的負債，意味著預期客戶理財會導致經(jīng)濟利益流出銀行的現(xiàn)時義務消失，則此時可以終止確認理財資金負債，若此時對應的理財資金資產(chǎn)尚未 6 到期，則需要將對應資產(chǎn)科目的字段信息從“保本理財資產(chǎn)”轉(zhuǎn)至“自營資產(chǎn)”。

第十一條 保本型理財產(chǎn)品終止確認的具體賬務處理

1、理財產(chǎn)品與理財資金同時到期時：

借：吸收存款――保本理財產(chǎn)品存款

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 借：存放中央銀行款項

貸：應收投資款項——保本理財產(chǎn)品委托投資/ 理財資金運用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財資產(chǎn)）

2、理財產(chǎn)品已到期，但相對應的理財資金資產(chǎn)尚未到期時：

借：吸收存款――保本理財產(chǎn)品存款

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 借：理財資金運用相關(guān)資產(chǎn)科目（自營資產(chǎn)）

貸：應收投資款項——保本理財產(chǎn)品委托投資/ 理財資金運用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財資產(chǎn)）

第十二條 對于非保本型理財產(chǎn)品，應嚴格按照《企業(yè)會計準則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》中的要求判斷是否滿足表外核算的條件。鑒于我行目前理財產(chǎn)品形式較為簡單，所以暫按照如下簡化原則進行判斷，即當理財產(chǎn)品虧損全由客戶自行承擔，我行不提供本金或收益保證，且不在產(chǎn)品存續(xù)期間為該產(chǎn)品提供現(xiàn)金流動性支持時，意味著我行對該類理財產(chǎn)品不承擔風險，可以應該按照本辦法第十三條至第十八條相關(guān)規(guī)定進行表外核 7 算。對于不滿足上述條件的非保本型理財產(chǎn)品，按照本辦法第六條至第十一條保本型理財產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定進行表內(nèi)會計核算。

第十三條 非保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進行初始確認

1、客戶購買銀行的非保本理財產(chǎn)品，我行只作為中介機構(gòu)代表客戶 進行理財投資，對理財產(chǎn)品本身形成的預期經(jīng)濟利益等，我行都不承擔義務, 因此不以負債形式確認理財存款, 只在表外進行記錄登記。

2、銀行吸收客戶的非保本理財存款，代客戶購買金融工具或委托第 三方進行投資，相關(guān)金融工具或投資所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬都已轉(zhuǎn)移給投資人，因此銀行無需將該部分代客戶購買的金融工具或投資確認為資產(chǎn)，也只在表外進行記錄登記。

3、一般而言，在理財資金的募集期，作為委托投資存款，將理財資 金先在資產(chǎn)負債表內(nèi)暫時確認為我行負債，待募集期結(jié)束并將理財資金委托第三方進行投資后，將由此形成的委托投資資產(chǎn)和委托投資存款進行對沖，并在表外對應科目補記一筆分錄，使其實現(xiàn)脫表核算。第十四條 非保本型理財產(chǎn)品初始確認的具體賬務處理

1、募集非保本理財資金時：

借：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶（本金）

貸：委托投資存款－非保本理財產(chǎn)品存款（本金）

2、代客運作理財資金時：

借：委托投資－非保本理財產(chǎn)品委托投資（成本）

貸：存放中央銀行款項等

3、對沖委托投資存款和委托投資，并轉(zhuǎn)表外核算

借：委托投資存款－非保本理財產(chǎn)品存款 貸：委托投資－非保本理財產(chǎn)品委托投資

收：表外代客理財投資科目 付：表外代客理財存款科目

第十五條 非保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進行后續(xù)計量

1、銀行作為中介機構(gòu)，負責將非保本理財投資收益的收款分配給投資客戶，銀行不對理財產(chǎn)品相關(guān)的金融工具計提收益，也無需對客戶理財存款計提支出。

2、在客戶投資期內(nèi)，收到的理財資產(chǎn)的收益，在未到向客戶結(jié)算的 時間，暫存于表內(nèi)非保本理財產(chǎn)品委托投資（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）科目下核算。

3、若銀行作為中介機構(gòu)收取的手續(xù)費收入在理財產(chǎn)品存續(xù)期間可以 可靠計量，則應該按照權(quán)責發(fā)生制予以確認，進行分期計提或攤銷。

第十六條 非保本型理財產(chǎn)品后續(xù)計量的具體賬務處理

1、實際取得收益但未向客戶分派：

借：存放中央銀行款項等

貸：非保本理財產(chǎn)品委托投資（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）

2、分期計提銀行手續(xù)費收入

借：其他應收款——應收理財產(chǎn)品手續(xù)費

貸：手續(xù)費及傭金收入――代客理財產(chǎn)品手續(xù)費收入

3、向理財產(chǎn)品投資人分配或結(jié)算收益：

借：非保本理財產(chǎn)品委托投資（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）

貸：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：其他應收款――應收理財產(chǎn)品手續(xù)費

貸：手續(xù)費及傭金收入――代客理財手續(xù)費收入（差額部分）

4、將歸屬于委托客戶的收益劃轉(zhuǎn)至客戶賬下

借：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：活期儲蓄存款——理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 第十七條 非保本型理財產(chǎn)品按照以下原則進行終止確認

1、在非保本的情形下，理財產(chǎn)品相關(guān)資產(chǎn)的投資期限一般應與理財存款到期日相匹配，當理財存款到期后，終止確認表外代客理財存款和表外代客理財投資。

2、當非保本理財存款到期時，理財產(chǎn)品投資的相關(guān)金融工具仍未到期，則視為銀行以當時的公允價值向客戶購入該等金融工具，購入款項作為償付理財存款的本息和手續(xù)費收益，向客戶分配。同時終止確認表外的代客理財資產(chǎn)和負債，并計算銀行實際的手續(xù)費收益，清理應收手續(xù)費余額。

3、當理財投資先于理財存款到期時，需區(qū)別理財委托投資本金、應支付給投資者的收益，以及銀行所享有的收益，將收回投資的本金以及歸屬于客戶的收益部分，通過代理業(yè)務負債項下委托投資存款科目進行核算，10 并結(jié)轉(zhuǎn)原先按照權(quán)責發(fā)生制核算的應收手續(xù)費余額，若有差異，則進入當期損益。

第十八條 非保本型理財產(chǎn)品終止確認的具體賬務處理

1、非保本型理財產(chǎn)品終止確認：

借：存放中央銀行款項等

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶

收：表外代客理財存款 付：表外代客理財投資

2、遇到到期收回資金小于理財本金的情形，賠本部分做以下處理：

收：表外代客理財存款（紅字）付：表外代客理財投資（紅字）

3、遇到理財投資先于理財存款到期，做以下處理：

（1）收回理財投資

借：存放中央銀行款項

貸：委托投資存款（非保本理財產(chǎn)品存款）貸：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：其他應收款――應收理財產(chǎn)品手續(xù)費

貸：手續(xù)費及傭金收入――代客理財手續(xù)費收入（歸屬于銀行部分收益大于原已計提應收手續(xù)費余額）

（2）理財存款到期后償還：

借：委托投資存款（非保本理財產(chǎn)品存款）借：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：活期儲蓄存款――理財產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶 收：表外代客理財存款

付：表外代客理財投資

第十九條 對于我行發(fā)行的非保本浮動收益型理財產(chǎn)品，若不能滿足《企業(yè)會計準則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關(guān)于表外核算的規(guī)定，則需要比照保本型理財產(chǎn)品，按照本辦法第六條至第十一條相關(guān)規(guī)定進行核算。

第四章 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信息披露

第二十條 我行發(fā)行的非保本浮動收益理財計劃可能涉及我行已持有金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，對于該部分金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應該參照《企業(yè)會計準則——第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定進行規(guī)范核算，若滿足下列條件，則可以終止確認：

? ? 我行收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已經(jīng)終止的； 我行已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)出；

? 我行沒有保留對資產(chǎn)的控制權(quán)。

否則，必須繼續(xù)確認該資產(chǎn)或就我行繼續(xù)涉入部分確認有關(guān)資產(chǎn)。第二十一條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的具體核算辦法可參照《XX銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓核算辦法》、《XX銀行回購業(yè)務核算辦法》等相關(guān)規(guī)定。

第二十二條 我行應按以下原則進行個人理財業(yè)務的信息披露

對于我行承擔風險的保本型理財產(chǎn)品，在相關(guān)財務報表及附注中進行核算和披露。

對于我行不承擔風險的非保本型理財產(chǎn)品，需要在財務報告“代客交易”附注中進行披露。披露內(nèi)容主要包括：我行代客理財業(yè)務的主要定義，理財資金運用資產(chǎn)涉及的范圍，與理財產(chǎn)品相關(guān)的風險情況，我行從該業(yè)務中獲取的收入情況及該收入在財務報表中的反映，理財業(yè)務募集資金和投資是否在我行資產(chǎn)負債表內(nèi)核算、報告期內(nèi)理財募集資金和投資相關(guān)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。

第二十三條 個人理財業(yè)務在財務報告中信息披露的相關(guān)數(shù)據(jù)搜集工作由我行理財中心牽頭，協(xié)調(diào)總行機關(guān)各相關(guān)部室進行采集、匯總、信息披露。

第五章 附 則

第二十四條 本辦法由XX銀行會計部制定并負責解釋。

第二十五條 本辦法自下發(fā)之日起實施。本辦法實施前的有關(guān)規(guī)定與本辦法內(nèi)容相抵觸的，以本辦法為準。

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務操作細則

第九條 調(diào)查要點

客戶經(jīng)理應嚴格審查貼現(xiàn)申請人資格及提供的資料，審查重點如下：

（一）貼現(xiàn)申請人和承兌銀行的資信狀況；

（二）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間交易關(guān)系、債權(quán)債務關(guān)系的真實性，票據(jù)、合同、稅務發(fā)票的真實性，交易對手、日期、金額等內(nèi)容要素的對應關(guān)系；

（三）根據(jù)票據(jù)查詢結(jié)果調(diào)查業(yè)務可行性；

（四）本行需要調(diào)查的其他要點。

經(jīng)辦客戶經(jīng)理盡職調(diào)查完畢，客戶經(jīng)理撰寫完整客觀的調(diào)查報告。

第十條 票據(jù)查詢與保管

（一）票據(jù)查詢內(nèi)容

貼現(xiàn)行在辦理貼現(xiàn)時必須進行查詢，查詢內(nèi)容包括： 1．銀行承兌匯票票面要素是否真實、相符； 2．他行是否已辦理查詢； 3．是否掛失止付或公示催告。

（二）查詢方式

1．由貼現(xiàn)行所在地銀行承兌的銀行承兌匯票，經(jīng)辦行應指 派專人與貼現(xiàn)申請人一同持銀行承兌匯票原件和本行查詢（復）書前往承兌銀行實地查詢，并取得承兌銀行簽章確認的查詢結(jié)果。

2．由非貼現(xiàn)行所在地銀行承兌的銀行承兌匯票，經(jīng)辦行應通過本行大額支付系統(tǒng)進行查詢核實，并取得承兌行的書面回復。對查復方回

復“有他行查詢”應采用傳真查詢、實地查詢等方式進一步核實。

（三）貼現(xiàn)行票據(jù)要素審查

貼現(xiàn)行會計人員按照《漢口銀行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)會計作業(yè)指導書》要求，與客戶經(jīng)理、貼現(xiàn)申請人共同對銀行承兌匯票原件票面要素、票據(jù)真?zhèn)魏捅硶B續(xù)性等進行審查，并對票據(jù)的真實性負責。

1．若票據(jù)要素無瑕疵，審核人員在票據(jù)復印件（正反面）加蓋“經(jīng)審核票據(jù)無瑕疵，與原件核對一致”章，并與客戶經(jīng)理一同在復印件上簽章。票據(jù)原件由審核人員與客戶經(jīng)理一起眼同封包（“代保管品封包單—商業(yè)匯票”，見附件 1），并在騎縫處雙人簽章。客戶經(jīng)理與保管人員在《重要物品交接登記簿》上簽字 辦理交接手續(xù)，由貼現(xiàn)行營業(yè)經(jīng)理監(jiān)交。同時客戶經(jīng)理與客戶辦理接交手續(xù)，證明票據(jù)由本行代為保管。此封包由會計部門作為代保管品臨時保管，會計部門憑“商業(yè)匯票入庫單”（見附件 2）記代保管品帳?！吧虡I(yè)匯票入庫單”和經(jīng)審核人員、客戶經(jīng)理雙人簽章確認的票據(jù)復印件一并作為業(yè)務資料上上報有權(quán)部門審查審批。

2．若票據(jù)要素有瑕疵，審核人員將原件交還客戶經(jīng)理。

3．貼現(xiàn)行應結(jié)合票據(jù)查詢方式合理確定票據(jù)封包時間。若業(yè)務辦理過程中，確需將票據(jù)拆包的，應在《重要物品交接登記簿》上登記并憑報經(jīng)有權(quán)人審批后的“商業(yè)匯票出庫單”（見附件3）銷計代保管品帳，收回經(jīng)審核人員和客戶經(jīng)理雙簽確認的票據(jù)復印件。在票據(jù)再次移交本行時，應按照以上流程對該票據(jù)的真實性進行審核，以防票據(jù)調(diào)換的風險。

（四）經(jīng)查詢有下列情況之一的，貼現(xiàn)行不得為持票人辦理貼現(xiàn)業(yè)務： 1．票面要素不真實或有不符點； 2．已辦理掛失止付或公示催告。

第十三條 審查要點

信貸審查人員除須按照本行對公授信操作規(guī)程要求進行綜 合風險判斷，重點審查以下內(nèi)容：

（一）貼現(xiàn)申請人的合法資格；

（二）根據(jù)票據(jù)查詢結(jié)果判斷能否辦理票據(jù)貼現(xiàn)；

（三）根據(jù)會計人員和客戶經(jīng)理雙簽確認的票據(jù)復印件（正反面），審核票面要素和背書情況，對大額關(guān)聯(lián)交易、回頭背書交易、短期跨多區(qū)域背書以及具有融資嫌疑的貼現(xiàn)業(yè)務，應跟蹤了 解票據(jù)項下是否發(fā)生了實際的貨物轉(zhuǎn)移，且貨物的流向與資金和 匯票的是否流向一致，從而確定貿(mào)易背景的真實性；

（四）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間是否具有真實的交易關(guān) 系和債權(quán)債務關(guān)系，票據(jù)、交易合同和稅務發(fā)票的日期、金額等 要素是否相互對應；

（五）對須提供擔保的，應按照本行授信擔保操作規(guī)程的有 關(guān)規(guī)定，分析擔保的合法性、足值性、有效性和變現(xiàn)能力；

（六）信貸初審人員應按照發(fā)票常識查驗增值稅專用發(fā)票（普 通發(fā)票）復印件，判斷發(fā)票的真實性（例如：發(fā)票代碼代表的省 份、制版、批次、語言文字、聯(lián)數(shù)等含義是否與實際情況相 符；發(fā)票

代碼、流水號和密碼區(qū)對應號碼是否相符；發(fā)票的各個 要素是否填制完整、字跡清晰；電腦版發(fā)票字體、字間距、行間 距是否異常等；如涉及金額較大，可要求客戶提供該張發(fā)票所屬 月份的增值稅納稅申報表附表，檢查申報金額是否大于該張發(fā)票的金額等）。同時應通過國家稅務局網(wǎng)站在線輸入發(fā)票代碼和流水號信息，查詢發(fā)票的真實性，杜絕虛假發(fā)票或重復發(fā)票貼現(xiàn)；對 于發(fā)票信息查詢無結(jié)果的，應要求企業(yè)提供合理有效的說明證明 貿(mào)易背景的真實性；

（七）本行需要審查的其他要點。第二節(jié)

第十四條

簽訂協(xié)議銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務經(jīng)有權(quán)人審批同意后，經(jīng)辦客戶經(jīng)理按照授信批復意見書的要求落實授信條件后，與客戶簽訂各類合同文書并辦妥票據(jù)入庫等手續(xù)。

第十五條 票據(jù)入庫保管

客戶經(jīng)理持授信批復意見書、商業(yè)匯票出庫單與貼現(xiàn)行票據(jù)審核人員一同辦理代保管品出庫拆包手續(xù)，在《重要物品交接登記簿》上辦理交接手續(xù)，貼現(xiàn)行會計銷計對應代保管品帳。

經(jīng)審批通過同意辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，由貼現(xiàn)行會計審核人員在票據(jù)原件上制作背書，審核人員與客戶經(jīng)理一同封包入庫，貼現(xiàn)行會計人員根據(jù)《權(quán)證類檔案入庫憑證》進行入庫記賬操作。

審批不同意辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，客戶經(jīng)理將票據(jù)原件退還客戶并辦妥移 放款與支付

交手續(xù)。

第十六條 放款審核客戶經(jīng)理辦妥全部手續(xù)后，按照本行對公授信操作規(guī)程的放款操作要求，提交相關(guān)資料（包括但不限于貼現(xiàn)憑證、背書后票據(jù)復印件、權(quán)證類檔案入庫憑證等相關(guān)資料）供放款機構(gòu)審核，辦理貼現(xiàn)業(yè)務放款手續(xù)。

第十七條 賬務處理 貼現(xiàn)行會計部門憑放款審核部門出具的《銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務放款通知書》按照《漢口銀行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務作業(yè)指導書》的規(guī)定進行放款的賬務處理。

第三節(jié) 授信后管理

第十八條 資料保管 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務辦理后，貼現(xiàn)行應及時將收集整理后的相關(guān)資料（要素齊全、簽章清晰完整，復印件應注明“與原件核對一致”簽章和核驗人名章）和貼現(xiàn)契約等按照本行信貸檔案管理的要求歸檔保管。對于業(yè)務存續(xù)期間收集的最新資料等應一并歸檔保管。

第十九條

貸后管理 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務辦理后，貼現(xiàn)行應按本行對公授信后管理規(guī)程要求進行貸后檢查和管理，包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）加強貼現(xiàn)資金發(fā)放后資金流向監(jiān)控，防止貼現(xiàn)資金違 規(guī)進入

股市、回流至出票單位或背書前手，杜絕企業(yè)通過票據(jù)貼 現(xiàn)業(yè)務進行套利、套現(xiàn)等行為；

（二）貼現(xiàn)行應建立客戶貼現(xiàn)業(yè)務臺賬，記錄貼現(xiàn)人增值稅發(fā)票（普通發(fā)票）、合同中的金額、期限、號碼等重要信息，有效識別客戶提供資料的真實性和有效性，防止客戶利用同一交易合同或發(fā)票重復貼現(xiàn)；

（三）經(jīng)辦行客戶經(jīng)理應通過信貸風險管理信息系統(tǒng)查詢將到期的貼現(xiàn)票據(jù)，同時經(jīng)辦行綜合管理部應做好提醒工作，客戶經(jīng)理按照已貼現(xiàn)票據(jù)到期前三天（異地票據(jù)提前一周）的原則，及時辦理票據(jù)出庫手續(xù)并與貼現(xiàn)行會計人員辦理實物交接；

（四）其他需要檢查的事項。

第二十條 到期收款 已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期，貼現(xiàn)行應按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定將持有的已貼現(xiàn)票據(jù)向票據(jù)上注明的付款人開戶銀行辦理委托收款。

承兌匯票如果遭到拒付，貼現(xiàn)行應在收到拒絕付款證明或退 票理由書的當天從貼現(xiàn)申請人賬戶內(nèi)扣收票款，對尚未收回部分，按逾期貸款的規(guī)定處理。同時立即將拒絕付款證明或退票理由書 移交信貸部門，信貸部門應立即將被拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請 人，對尚未收回的部分行使追索權(quán)。第二十一條 特殊情況

貼現(xiàn)行在已貼現(xiàn)票據(jù)中發(fā)現(xiàn)假票、克隆票或其他票據(jù)欺詐行為的，應

立即采取有效的資產(chǎn)保全措施，同時按照貼現(xiàn)契約約定直接從申請人存款賬戶扣收票款，對未收回部分按約定計收利息。

已貼現(xiàn)的票據(jù)不慎滅失，貼現(xiàn)行應立即通知承兌人掛失止付，并在通知掛失止付后 3 日內(nèi)向承兌人所在地人民法院申請公示催告，同時將相關(guān)情況告知承兌人開戶行。掛失止付及公示催告手續(xù)按《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定辦理。

票據(jù)直貼操作規(guī)程

第一條 辦理貼現(xiàn)時，各營銷支行負責與貼現(xiàn)申請人

協(xié)商確定符合規(guī)定的貼現(xiàn)利率、辦理對貼現(xiàn)資料審查和票據(jù)查詢查復事項，然后由支行授權(quán)的票據(jù)客戶經(jīng)理收集整理以下資料到分行票據(jù)中心辦理審查審批和劃款手續(xù)。

1、經(jīng)年審合格的營業(yè)執(zhí)照正、副本復印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

2、企業(yè)代碼證或組織機構(gòu)代碼證復印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

3、貼現(xiàn)經(jīng)辦人持有的授權(quán)申辦委托書；

4、法定代表人和經(jīng)辦人的身份證復印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

5、貼現(xiàn)申請書和加蓋支行行政公章的貼現(xiàn)審批書；

6、貸款卡復印件（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

7、商業(yè)匯票原件及正反面復印件；

8、商業(yè)匯票查詢查復書；

9、商品交易合同和相匹配的稅務發(fā)票復印件，不能提供交易合同或稅務發(fā)票的須提供相應的證明文件或資料（由支行客戶經(jīng)理加蓋“已與原件核對一致”印章）；

10、加蓋有開戶銀行預留印鑒的貼現(xiàn)憑證；

11、查詢《銀行征信管理系統(tǒng)》獲得的貸款卡狀態(tài)報告單；

12、查詢《特別關(guān)注系統(tǒng)》獲得的貼現(xiàn)申請人狀態(tài)報告單；

13、其他需提供的資料。

各營銷票據(jù)業(yè)務的支行對所有提供資料的真實性負責。對上述資料存有疑問的，分中心可要求客戶提供原件和其它可選資料，如商品貨運單據(jù)、企業(yè)財務報表、承兌行出具的審批文件（針對大額連號票據(jù)）等。

第二條

分中心市場營銷初審崗由支行票據(jù)客戶經(jīng)理陪同，將匯票原件交會計核算初審崗，對余下的上述各項資料進行初審。重點審查貼現(xiàn)申請人商品交易合同、稅務發(fā)票的復印件。在確定貼現(xiàn)申請人的申請資格和票據(jù)跟單資料的合規(guī)性后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第三條

分中心市場營銷初審崗審查合格后，將整套資料交市場營銷復審崗進行復審。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第四條

分中心市場營銷復審崗審查合格后，將整套資料交資產(chǎn)風險管理崗進行審查。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第五條

分中心會計核算初審崗接到匯票原件后，應與支行票據(jù)客戶經(jīng)理辦理雙方交接登記手續(xù)。然后對票據(jù)的票面要素和真實性進行審查，并進入《票據(jù)登記核查系統(tǒng)》對匯票真實有效性查詢打印。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第六條

分中心會計核算初審崗審查合格后，將匯票原件和《票據(jù)登記核查系統(tǒng)》的查詢書交會計核算復審崗進行審查。審查合格后，在貼現(xiàn)審批表上簽署審查意見。

第七條

申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票原件在辦理查詢和貼現(xiàn)

手續(xù)期間不得退還貼現(xiàn)申請單位。如貼現(xiàn)申請單位因取消貼現(xiàn)申請而要求退票時，應按規(guī)定辦理退票手續(xù)。如貼現(xiàn)申請單位持退還的商業(yè)匯票再次申請貼現(xiàn)時，分中心、支行必須按規(guī)定重新辦理票據(jù)審驗、查詢事宜。

第八條

商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請人必須在分行開立存款賬戶（含一般存款戶或臨時存款戶），如未在分行開戶，客戶經(jīng)理應引導申請人辦理開戶事宜。

第九條

貼現(xiàn)審批表通過各個審查環(huán)節(jié)后報送分行票據(jù)中心主任簽批。授權(quán)范圍內(nèi)的由分行票據(jù)中心主任簽批完成，超授權(quán)范圍的經(jīng)分行票據(jù)中心主任簽批同意后，由分行票據(jù)中心報送分行有權(quán)簽批人審查，并簽注意見。

第十條

在書面貼現(xiàn)審批表流轉(zhuǎn)的同時，分中心各崗位人員應按總行《票據(jù)綜合管理系統(tǒng)操作管理辦法（試行）》的要求同步進行電子業(yè)務流程的處理。

第十一條

分行票據(jù)中心帳務核算人員接到有權(quán)簽批人簽批同意的貼現(xiàn)審批表后，應及時辦理貼現(xiàn)資金的劃款手續(xù)。貼現(xiàn)資金由分中心通過系統(tǒng)內(nèi)同城通兌方式劃付到貼現(xiàn)申請人在支行開立的存款賬戶上。

第十二條

分中心完成貼現(xiàn)業(yè)務流程后，會計核算復審崗要將實際辦理貼現(xiàn)票據(jù)的票號、金額、貼現(xiàn)日期、到期日、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)利息打印成買入票據(jù)清單一式三份。一份作為貼現(xiàn)審批書附件，另兩份由支行和分中心分別保存，作為利息返還和業(yè)務考核依據(jù)。

第十三條

申請貼現(xiàn)而未通過審查或因其他原因取消

貼現(xiàn)申請時，應將商業(yè)匯票及時退還支行票據(jù)客戶經(jīng)理。退還匯票原件時，會計核算初審崗應要求支行票據(jù)客戶經(jīng)理在票據(jù)交接登記簿上簽收。

第十四條

貼現(xiàn)業(yè)務辦理完畢后，所有業(yè)務檔案文件均應移交分中心檔案管理員（暫由資產(chǎn)風險管理崗擔任）集中保管。如某筆業(yè)務未通過審批或因其他原因取消貼現(xiàn)申請的，該筆業(yè)務的審批表不得交給客戶，應由分中心留存歸檔。

第十五條

檔案管理員若發(fā)現(xiàn)檔案文件欠缺的，應通知相關(guān)部門或人員限期補齊。

第十六條

每日營業(yè)終了，會計核算復審崗應對當日買進的商業(yè)匯票與貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)，按筆數(shù)與金額核對一致。

第十七條

分行應指定兩名人員作為票據(jù)專管員共同管理已貼現(xiàn)承兌匯票。每日上午上班時，一人以密碼開啟，另一人以鑰匙開啟；下班后由兩人共同關(guān)閉保險柜。

第十八條

票據(jù)專管員應每周核對一次臺帳和票據(jù)實物，并在核對單上簽字。

第十九條

票據(jù)專管員應對已貼現(xiàn)商業(yè)匯票專夾保管，并按規(guī)定的時間和方法辦理票據(jù)到期托收。

第二十條

票據(jù)專管員負責對發(fā)出托收逾期十日（含）以內(nèi)票據(jù)的催收和上報逾期七天（含）以上票據(jù)的詳細信息；資產(chǎn)風險管理崗負責對逾期十天以上以及非結(jié)算原因引起的風險逾期票據(jù)的催收和追索，負責對票據(jù)資產(chǎn)的保全管理。

第二十一條

托收收回的票據(jù)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出的票據(jù)，由分中心帳務核算人員負責按會計核算制度的規(guī)定和總行《票據(jù)綜合管理系統(tǒng)操作管理辦法（試行）》的要求在營業(yè)當日及時進行處理，嚴禁跨工作日處理。

到期托收業(yè)務操作規(guī)程

第二十二條

分中心會計核算復審崗每個工作日應根據(jù)票據(jù)綜合管理系統(tǒng)的提示負責建立發(fā)出托收單據(jù)（一般須提前10天發(fā)出托收，遇長假順延），并通知票據(jù)專管員對照單據(jù)將庫存票據(jù)實物序時發(fā)出托收。

第二十三條

票據(jù)專管員負責在發(fā)出托收票據(jù)背面背書欄作委托收款背書，加蓋結(jié)算專用章和授權(quán)經(jīng)辦人員名章，注明“委托收款”字樣及委托收款銀行全稱，并逐份填制委托收款憑證和特快專遞信封，委托收款憑證上加蓋印章。

第二十四條

票據(jù)專管員應將做完委托收款背書的擬發(fā)出托收票據(jù)的正反面按1：1的比例復印后留存，用作票據(jù)保全依據(jù)。然后將票據(jù)實物、填制好的委托收款憑證和特快專遞信封交會計核算初審崗復核。

第二十五條

會計核算初審崗接到票據(jù)專管員交來的托收票據(jù)及憑證后，應進行仔細審核，查看加蓋的結(jié)算專用章日期與憑證日期是否一致，核對委托收款憑證的要素及托收票據(jù)的委托收款背書是否正確完整，以確保發(fā)出托收正確無誤。同時還須審核EMS特快專遞信封上填列的要素是否正確完整（主要包括寄信人全稱、地址、郵編、電話，收件人全

稱、地址、郵編和委托收款份數(shù)等，信封的內(nèi)存品名處注明“銀行/商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號碼）。審核無誤后，在每一信封中放入一份說明，詳細注明分行業(yè)務處理中心的大額支付行號、聯(lián)行行號、聯(lián)系電話、聯(lián)系人等，供承兌行聯(lián)系使用。

第二十六條

會計核算初審崗將審核后的上述物品退還給票據(jù)專管員，由票據(jù)專管員封入EMS信封，并軋計當日信封上票據(jù)總筆數(shù)與托收表外憑證合計筆數(shù)是否一致。

第二十七條

票據(jù)專管員負責與郵局收件人員辦理EMS信件發(fā)出、退回的交接手續(xù)，并建立《重要物品交接登記薄》以明確責任。

第二十八條

次日，郵局送還信件回執(zhí)時，票據(jù)專管員應當面逐張清點份數(shù)，查看是否蓋有郵局章戳，并與上日交接登記簿所列份數(shù)核對是否一致。所有回執(zhí)專夾保管，以后備查。

第二十九條

正常收回業(yè)務。票據(jù)專管員收到由人行大額支付系統(tǒng)、工行資金匯劃系統(tǒng)及同城清算系統(tǒng)劃來的托收款項，應及時根據(jù)款項內(nèi)容從專夾保管的托收卡片中抽出底卡，經(jīng)核對無誤后，在票據(jù)綜合管理系統(tǒng)中進行托收收回處理，正確錄入票據(jù)劃款日期。

退票、拒付業(yè)務。票據(jù)專管員收到郵局退回（主要為地址不詳）或承兌行拒付的EMS信件，經(jīng)審核為無理退票（拒付）或合理退票但能通過協(xié)商解決的，應及時與承兌行聯(lián)系后重新發(fā)出托收，并在票據(jù)綜合管理系統(tǒng)中做“建立退票單

據(jù)”后再按托收業(yè)務操作規(guī)程進行處理。對于不能協(xié)商解決的應及時向前手追索，并上報資產(chǎn)風險管理崗人員。

第三十條 分中心帳務核算人員負責票據(jù)托收業(yè)務的帳務處理及核對工作。根據(jù)發(fā)出托收票據(jù)、正常收回票據(jù)和退票拒付業(yè)務制作相應的表外憑證，分別核算“810001買入票據(jù)實物”、“833199應收托收款項”等表外科目，實物筆數(shù)、金額核對一致。

并與票據(jù)

第四篇：協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務協(xié)議

協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務協(xié)議

甲方向丙方申請承兌匯票貼現(xiàn)并于年月日向丙方提交書面《貼現(xiàn)申請書》，甲、乙、丙三方經(jīng)協(xié)商達成如下一致條款并愿遵照執(zhí)行：

第一條：貼現(xiàn)的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）內(nèi)容： 匯票號碼：匯票金額：出票人：承兌人：出票日期：到期日期：

第二條：貼現(xiàn)期限：從貼現(xiàn)之日起到商業(yè)匯票到期之日止，即從年月日起至年月日止共計天。

第三條：實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息中甲方應承但的利息計算。

第四條：貼現(xiàn)率為，在本協(xié)議有效期內(nèi)如遇國家調(diào)整利率，本協(xié)議項下貼現(xiàn)利率不作調(diào)整。

第五條：貼現(xiàn)利息（大寫）：

第六條：如承兌人在異地，貼現(xiàn)期限、貼現(xiàn)利息的計算均應另加三天的劃款日期。

第七條：利息承擔。甲乙雙方同意并確認按以下比例分別承擔貼現(xiàn)利息：甲方承擔貼現(xiàn)利息的％，乙方承擔貼現(xiàn)利息的％，即甲方承擔元，乙方承擔元。

第八條：甲方陳述并保證：

1．向丙方申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，向丙方提供的增值稅專用發(fā)票，商品交易合同、商品發(fā)運單以及其他材料是真實的。

2．甲方取得前款所述的商業(yè)匯票是合法的，并具有真實合法的商品交易作基礎(chǔ)。

第九條：甲方的權(quán)利和義務

1．甲方申請貼現(xiàn)時應向丙方提交經(jīng)其背書的未到期的商業(yè)匯票、甲方與乙方之間與該商業(yè)匯票有關(guān)的增值稅專用發(fā)票、商品交易合同、商品發(fā)運單據(jù)，并根據(jù)丙方要求提交甲方企業(yè)設立情況、資信、財務狀況等資料。

2．貼現(xiàn)時甲方應真實有效的完成票據(jù)轉(zhuǎn)讓的背書行為，并不得附加任何條件。

3．甲方應保證所申請貼現(xiàn)得商業(yè)匯票背書的連續(xù)性和其前手背書的真實性。

第十條：乙方陳述并保證：

1．乙方與甲方具有真實的商品交易行為。

2．乙方保證其交與甲方的商業(yè)匯票有效合法。

第十一條：乙方的權(quán)利義務：

1．應丙方要求向丙方提供企業(yè)的設立情況、資信證明、財產(chǎn)狀況等資料。

2．乙方應在丙方開立企業(yè)賬戶并存入元保證金；

3．乙方授權(quán)丙方將其承擔的貼現(xiàn)利息份額直接借記其在丙方的結(jié)算賬戶。第十二條：丙方的權(quán)利義務：

1．在本協(xié)議生效后，丙方應及時將實付貼現(xiàn)金額劃入甲方指定的賬戶。

2．商業(yè)匯票貼現(xiàn)后到匯票到期前如遇承兌人宣告破產(chǎn)或被責令終止業(yè)務或在匯票到期時拒絕付款（包括全部或部分），丙方對甲方行使追索權(quán)時有權(quán)要求甲方支付下列金額及其費用：

（1）被拒絕付款的匯票票面金額；

（2）匯票票面金額自到期日起至清償日止，按每天萬分之計算利息；

（3）丙方行使追索權(quán)時所支出的費用，包括訴訟費、交通費、通訊費及律師費等費用；

（4）賠償其他經(jīng)濟損失。

3、丙方向甲方追索票款時，可從甲方在丙方開立的賬戶中直接收取。

第十三條甲、乙、丙三方在履行本協(xié)議中如發(fā)生糾紛，應先通過協(xié)商解決，協(xié)商不成時，任何一方可在丙方所在地法院起訴。

第十四條計算貼現(xiàn)利息及實付貼現(xiàn)金額的貼現(xiàn)憑證為本協(xié)議的附件。第十五條：本協(xié)議一式份，甲方執(zhí)份，乙方執(zhí)份，丙方執(zhí)份，具有同等法律效力。

第十六條：本協(xié)議自甲、乙、丙三方法定代表人或其委托代理人簽章并加蓋公章后生效。

第十七條：本協(xié)議于年月日于簽訂。

甲方（公章）乙方（公章）

法定代表人法定代表人

（或委托代理人）（或委托代理人）

丙方（公章）法定代表人（或委托代理人）3

第五篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點：

? 資產(chǎn)投放的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔保人之間的信用關(guān)系 ? 計息時間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會計部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時的會計核算 會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時通過委托收款方式進行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現(xiàn)申請人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應對貼現(xiàn)進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。對于不能收回的貼現(xiàn)，應查明原因。確實無法收回的，經(jīng)批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備。

借：貸款損失準備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

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