第一篇：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德[范文]

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)應(yīng)稱法，即：由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)及人員，獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，用以健全內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)審計(jì)組織體系中，起著以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的重要作用，支撐著企業(yè)的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機(jī)能的一部分，對(duì)企業(yè)管理手段妥善與否、有無(wú)弊漏和是否經(jīng)濟(jì)有效，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、分析和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主要缺陷和特點(diǎn)是，由于在本單位領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其獨(dú)立性表現(xiàn)稍弱；但具有及時(shí)性、連續(xù)性、針對(duì)性、預(yù)防性等特點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范包括以下內(nèi)容：

第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。

第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德是在長(zhǎng)期的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中形成的、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，這是是對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的道德意識(shí)、道德修養(yǎng)等所作的基本要求。做好以下幾點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作尤為重要：

一、敬業(yè)愛(ài)崗

敬業(yè)愛(ài)崗是內(nèi)審人員的職業(yè)定位，是做好內(nèi)審工作的前提條件。內(nèi)審人員應(yīng)熱愛(ài)自己所從事的本職工作，維護(hù)職業(yè)的尊嚴(yán)，忠于職守，自覺(jué)地承擔(dān)本職業(yè)對(duì)社會(huì)和企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

二、正直廉潔

正直廉潔是保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性的必然要求，只有始終嚴(yán)守審計(jì)廉潔

紀(jì)律，不給違法亂紀(jì)者以可乘之機(jī)，內(nèi)部審計(jì)的職能才能得到充分的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不管錢、不管物，是名副其實(shí)的“清水衙門”，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，遵守《審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的各項(xiàng)規(guī)定；應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成各項(xiàng)內(nèi)審工作；應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

三、客觀公正

客觀公正是內(nèi)審工作的基本準(zhǔn)則。內(nèi)審人員在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，必須牢牢把握證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析、判斷的過(guò)程中，必須堅(jiān)決避免被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個(gè)人好惡的影響；在反映審計(jì)查證事實(shí)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，包括國(guó)家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個(gè)人的利益；在做出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程中必須嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和規(guī)范性文件衡量是非、客觀評(píng)價(jià)。

四、保守秘密

保守秘密是內(nèi)審工作的職業(yè)紀(jì)律。內(nèi)審人員在工作的需要決定了內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不可避免地會(huì)接觸到企業(yè)的商業(yè)秘密等，內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)有保守秘密的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用和保護(hù)在內(nèi)審工作中獲取的信息；不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于行業(yè)的合法道德目標(biāo)而利用信息。

五、好學(xué)進(jìn)取

好學(xué)進(jìn)取是內(nèi)審人員勝任內(nèi)審工作的保證。現(xiàn)代內(nèi)審工作更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員的知識(shí)性、專業(yè)性和綜合性。內(nèi)審人員必須好學(xué)進(jìn)取，勇于接受挑戰(zhàn)，不斷進(jìn)行知識(shí)更新，實(shí)踐最新的內(nèi)審理論和方法，積累更多的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和技巧，努力做到如下幾點(diǎn)，才能勝任內(nèi)審工作。

1、熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。

2、掌握發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的各方面足夠的知識(shí)，比如審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等。

3、具備警惕可能影響企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)的能力，能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

4、應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

5、應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格規(guī)范自己的職業(yè)道德，不僅對(duì)做好自己的本職工作有促進(jìn)作用，還有利于良好社會(huì)風(fēng)氣的形成。審計(jì)人員職業(yè)道德是在20多年的審計(jì)實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、形成和完善的，其行為規(guī)范與準(zhǔn)則，是通過(guò)審計(jì)目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、道德義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。堅(jiān)持原則、秉公辦事、無(wú)私無(wú)畏、盡職盡責(zé)。認(rèn)真履行《審計(jì)法》，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督。真實(shí)、正確、完整地反映財(cái)政、財(cái)務(wù)收支結(jié)果，依法糾正、處理和處罰各種違法違紀(jì)行為，凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)廉政建設(shè)。

內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到國(guó)家、集體和個(gè)人的合法權(quán)益，妥善處理好這些關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德將起到極其重要的作用。應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么，是判斷、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，以此推動(dòng)廣大內(nèi)部審計(jì)人員自覺(jué)增強(qiáng)責(zé)任感、使命感、是非感和榮辱感，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)，調(diào)整、理順與社會(huì)各界的和諧關(guān)系，建立正常的工作秩序、工作環(huán)境以及贏得社會(huì)的尊重、關(guān)心、支持、理解和幫助，保證內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行其職責(zé)、高質(zhì)量地完成本職工作。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德時(shí)刻激勵(lì)著廣大審計(jì)人員誠(chéng)心誠(chéng)意為人民服務(wù)，堅(jiān)持自尊、自重、自律原則，牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀，實(shí)現(xiàn)自我的完善。而高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)推動(dòng)著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作向更高水平發(fā)展前進(jìn)。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)

昭通市第二人民醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)

1、具體負(fù)責(zé)完成醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)日常工作。

2、熟悉和掌握財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)，嚴(yán)格按《內(nèi)部審計(jì)工作條例》、《衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》和有關(guān)規(guī)定辦事。

3、經(jīng)常檢查、了解和分析、掌握各部門執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度和有關(guān)規(guī)定的情況，監(jiān)督各有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4、按照有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)擬定編制和階段審計(jì)工作計(jì)劃、實(shí)施方案和意見(jiàn)，并具體貫徹實(shí)施。

5、對(duì)醫(yī)院資金、財(cái)產(chǎn)安全、完整，財(cái)務(wù)收支情況以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全，進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。

6、重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)物質(zhì)購(gòu)買及其經(jīng)濟(jì)合同的事前審計(jì)監(jiān)督和對(duì)基建工程的事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督。

7、負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)資料的收集、歸納、整理，并寫出審計(jì)報(bào)告，建立審計(jì)檔案，案結(jié)后及時(shí)移交綜合檔案室。

8、在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，不得濫用職權(quán)，營(yíng)私舞弊，損公肥私，損人利己。

9、認(rèn)真學(xué)習(xí)政策、法規(guī)和審計(jì)、財(cái)會(huì)知識(shí)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，嚴(yán)守紀(jì)律，嚴(yán)守秘密。

10、對(duì)科長(zhǎng)及分管院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)

根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)和公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的部署，組織安排審計(jì)工作。主要負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督，具體職責(zé)如下：

1.財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃的執(zhí)行和決算情況、與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及公司的經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

2.內(nèi)控審計(jì)：對(duì)公司內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；督促建立、健全完善的公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，保障公司持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。

3.工程審計(jì)：公司范圍內(nèi)各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目，由公司審計(jì)部審計(jì)。

4.合同審計(jì)：對(duì)公司工程建設(shè)合同、大宗物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同等實(shí)行審查制，并不定期檢查，對(duì)存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

5.離任審計(jì)：對(duì)離任干部任職期間崗位職責(zé)履行情況、目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、鑒證，明確崗位交接雙方的責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)控管理。

6.專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)單位、部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

7.公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和公司其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作，如募集資金的使用情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查等

第四篇：審計(jì)人員職業(yè)道德的作用

審計(jì)人員職業(yè)道德的作用

（一）凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)廉政建設(shè)

審計(jì)人員職業(yè)道德是在20多年的審計(jì)實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、形成和完善的，為8萬(wàn)多名審計(jì)人員共同認(rèn)可的、具有無(wú)形的、強(qiáng)制約束力的成文和不成文的行為規(guī)范與行為準(zhǔn)則。其行為規(guī)范與準(zhǔn)則，是通過(guò)審計(jì)目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、道德義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。堅(jiān)持原則、秉公辦事、無(wú)私無(wú)畏、盡職盡責(zé)。認(rèn)真履行《審計(jì)法》，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督。真實(shí)、正確、完整地反映財(cái)政、財(cái)務(wù)收支結(jié)果，依法糾正、處理和處罰各種違法違紀(jì)行為，凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)廉政建設(shè)。

（二）推動(dòng)本職工作順利完成審計(jì)工作關(guān)系到國(guó)家、集體和個(gè)人的合法權(quán)益，妥善處理好這些關(guān)系，審計(jì)人員職業(yè)道德將起到極其重要的作用。應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么，是判斷、評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，以此推動(dòng)廣大審計(jì)人員自覺(jué)增強(qiáng)責(zé)任感、使命感、是非感和榮辱感，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)，調(diào)整、理順與社會(huì)各界的和諧關(guān)系，建立正常的工作秩序、工作環(huán)境以及贏得社會(huì)的尊重、關(guān)心、支持、理解和幫助，保證審計(jì)人員認(rèn)真履行其職責(zé)、高質(zhì)量地完成本職工作。

（三）實(shí)現(xiàn)自我完善

審計(jì)人員職業(yè)道德是無(wú)價(jià)的精神財(cái)富，時(shí)刻激勵(lì)著廣大審計(jì)人員胸懷共產(chǎn)主義遠(yuǎn)大理想，誠(chéng)心誠(chéng)意為人民謀利益，堅(jiān)持自尊、自重、自律原則，牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀，實(shí)現(xiàn)自我完善。第一，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家各項(xiàng)政策、法律法規(guī)，凡是要求別人做到的，自己必須首先做到，禁止別人做的自己堅(jiān)決不做。第二，不謀私利、不徇私情，當(dāng)老實(shí)人、說(shuō)老實(shí)話、做老實(shí)人，為人民利益堅(jiān)持真理、修正錯(cuò)誤。第三，敬崗愛(ài)業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，在審計(jì)工作崗位上，勇于開(kāi)拓、積極進(jìn)取，嚴(yán)格執(zhí)法、依法審計(jì)，維護(hù)國(guó)家和人民利益，堅(jiān)決同損害人民利益、國(guó)家利益的行為作斗爭(zhēng)

第五篇：論審計(jì)人員的職業(yè)道德

目 錄

1.審計(jì)人員存在的職業(yè)道德問(wèn)題???????????3 1.1 審計(jì)人員自身職業(yè)道德失范????????.3 1.2審計(jì)人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂?????3 2.審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的成因分析?????????4 2.1 法律與現(xiàn)實(shí)仍存在差距??????????4 2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)總體偏低?????????4 2.3 審計(jì)失信成本低?????????????5 3.審計(jì)人員職業(yè)道德提升的必要性???????????6 3.1 審計(jì)工作自身的內(nèi)在要求???????????6 3.2 社會(huì)公眾的期望?????????????6 3.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求?????????????7 4.審計(jì)人員職業(yè)道德提升的措施????????????7 4.1 完善審計(jì)法規(guī)制度??????????????7 4.2 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)外部監(jiān)控共同發(fā)生功效?????7 4.3 增大獎(jiǎng)懲力度，發(fā)揮機(jī)制的激勵(lì)作用???????7 4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的道德繼續(xù)教育??????????8 4.5 提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)???????????????8

摘要： 審計(jì)人員職業(yè)道德是為指導(dǎo)審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制訂的一整套職業(yè)道德規(guī)范。它是對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中行為的約束，也是國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和個(gè)人資產(chǎn)的保護(hù)。這幾年，國(guó)家的審計(jì)理論和審計(jì)理念都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但問(wèn)題也隨之暴露。審計(jì)人員道德失范的行為時(shí)有發(fā)生，審計(jì)部門的公信力遭受質(zhì)疑，整個(gè)行業(yè)面臨著前所未有的道德危機(jī)，這不僅擾亂了整體經(jīng)濟(jì)工作的秩序，更阻礙了我國(guó)和諧社會(huì)建設(shè)的前進(jìn)腳步。本文正是在這樣的背景下，結(jié)合審計(jì)行業(yè)的發(fā)展及現(xiàn)實(shí)社會(huì)問(wèn)題，分析審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題現(xiàn)狀，重新思考審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)道德，希望能對(duì)國(guó)際審計(jì)做出一份貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任;社會(huì)經(jīng)濟(jì);公眾利益 論審計(jì)人員的職業(yè)道德

1、審計(jì)人員自身的職業(yè)道德問(wèn)題

1.1 審計(jì)人員自身職業(yè)道德失范

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。從《審計(jì)法》看出，國(guó)家一方面做出了審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中的規(guī)定，另一方面審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中也要自覺(jué)遵守職業(yè)道德規(guī)范。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)水平日益提高，每日在快節(jié)奏、高消費(fèi)的鋼筋水泥森林里穿行，紙醉金迷、燈紅酒綠的生活使得不少國(guó)人迷失了方向，狂熱地追求個(gè)人利益。其中，便不乏審計(jì)工作者。由于對(duì)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的認(rèn)識(shí)不清，從而在審計(jì)活動(dòng)中不能抵御利益誘而出現(xiàn)了道德缺失。這不僅會(huì)損害被審計(jì)單位的利益，影響和諧社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程，還會(huì)破壞審計(jì)行業(yè)風(fēng)氣。損害審計(jì)信譽(yù)。因此，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)迫切需要一種與之相適應(yīng)的道德規(guī)范。

1.2審計(jì)人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂

近十年來(lái)，隨著銀廣夏事件、蘭州三毛派神事件、康賽集團(tuán)事件的接連發(fā)生，計(jì)師審計(jì)使有關(guān)審計(jì)部門成為了社會(huì)的新焦點(diǎn)。廣大民眾顯然表現(xiàn)出對(duì)審計(jì)部門和審計(jì)人員職業(yè)道德的不信任，使審計(jì)行業(yè)遭受到了巨大的沖擊。在眾多事件的沖擊下，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)亟需一次徹底的涅槃

現(xiàn)階段在我國(guó)，審計(jì)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各個(gè)層面都有涉及，審計(jì)人員出具的“獨(dú)立、公平、公正”審計(jì)報(bào)告對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)重要。審計(jì)行業(yè)特別是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展混亂不堪，同行競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)到了白熱化，他們?yōu)榱烁?jìng)爭(zhēng)，甚至丟掉了本該遵守的行業(yè)規(guī)定。在利益的驅(qū)使下，他們同上市公司暗中勾結(jié)，為上市公司做虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。既滿足了自身的利益，也滿足了上市公司的要求?？墒请x開(kāi)了“公平、公正”的財(cái)務(wù)報(bào)告，投資者還敢投資嗎？在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，政府及相關(guān)部門提供公平的市場(chǎng)環(huán)境，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)競(jìng)爭(zhēng)。如果一個(gè)會(huì)計(jì) 師事務(wù)想取得成功，必須遵守“獨(dú)立、公平、公正”的職業(yè)道德，而不是犧牲職業(yè)道德，獲取不正當(dāng)利益。

2、審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的成因分析

2.1 法律與現(xiàn)實(shí)仍存在差距

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。但是在目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)體制下，審計(jì)獨(dú)立性尚無(wú)法徹底實(shí)現(xiàn)。造成這一問(wèn)題的主要原因是由于國(guó)家雖然就審計(jì)得獨(dú)立性這一問(wèn)題制定了相關(guān)的法律制度，但是在事跡審計(jì)活動(dòng)中，各個(gè)層面的審計(jì)工作者都會(huì)受到來(lái)自社會(huì)各個(gè)方面的影響和干擾，從而使其出具的審計(jì)報(bào)告不真實(shí)，最終嚴(yán)重動(dòng)搖了審計(jì)的權(quán)威性。

2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)總體偏低

中國(guó)有著5000多年的封建歷史，人們受到長(zhǎng)期封建經(jīng)濟(jì)影響：改革開(kāi)放以來(lái)，又受到社會(huì)和資本的困擾。因此，我國(guó)審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，并且審計(jì)人員素質(zhì)的提升速度，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。目前，我國(guó)審計(jì)人員的素質(zhì)偏低具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

2.2.1 法律意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)于1978年迎來(lái)了改革開(kāi)放，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)審計(jì)工作愈發(fā)重視，相關(guān)的法律法規(guī)不斷健全，陸續(xù)出臺(tái)了《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)準(zhǔn)則》，等法律法規(guī)，使得審計(jì)人員在審計(jì)工作中有法可依，按章辦事。然而，有些審計(jì)人員不愿認(rèn)真學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)仍然按照以前的方式，不依法進(jìn)行審計(jì)工作，從而給國(guó)家、給社會(huì)、給自己帶來(lái)了巨大的災(zāi)難。有例為證：我們不時(shí)從新聞中可以看到某某注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道某公司財(cái)務(wù)著急，可仍然出具審計(jì)報(bào)告。這種現(xiàn)象，給社會(huì)造成了惡劣的影響，造成國(guó)家資產(chǎn)的流失，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)蒙受羞辱，也給自身造成麻煩。

2.2.2敬業(yè)精神缺乏 我們所說(shuō)的敬業(yè)精神是指審計(jì)工作者充分明白審計(jì)工作對(duì)國(guó)際社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，保持“獨(dú)立、公平、公正”的態(tài)度努力為祖國(guó)和審計(jì)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。審計(jì)人員往往以自己的經(jīng)驗(yàn)及主觀感受作為審計(jì)依據(jù)，并體現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)中。審計(jì)人員如果沒(méi)有形成敬業(yè)觀念，無(wú)視國(guó)際相關(guān)的法律法規(guī)，不努力提高自己的職業(yè)技能，和相關(guān)公司同流合污，為其出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這不僅令各方蒙受經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)讓公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)失去信心，造成不良的社會(huì)影響，不利于審計(jì)的發(fā)展。

2.3 審計(jì)失信成本低

人們審計(jì)道德缺失本質(zhì)上體現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)中失信于人的行為。審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員是否遵守職業(yè)道德，主要看付出的代價(jià)是否夠高。雖然這種行為可能被發(fā)現(xiàn),但是如果審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員愿意接受不法收入與他所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員由不遵守審計(jì)職業(yè)道德取得的效果超過(guò)誠(chéng)信效用的臨界點(diǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員會(huì)拋棄審計(jì)職業(yè)道德而選擇失信。在出現(xiàn)失信的情況后，法院及相關(guān)監(jiān)督部門雖然會(huì)做出相應(yīng)的處罰決定，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員也會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。但是,我國(guó)歷史上的審計(jì)舞弊案大多呈現(xiàn)出一種"重行政,重刑事,輕民事”的狀態(tài)。也即是說(shuō)，如果某個(gè)公司或者承擔(dān)該公司審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)或是人員一旦暴露出其審計(jì)造假的惡劣行徑，一般只采取政府和行業(yè)主管部門監(jiān)管,只 采用行政手段予以懲戒，而不加強(qiáng)市場(chǎng)的自律，甚至有些監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了維護(hù)中小投資者的利益和發(fā)展，只對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰，以極小的代價(jià)代替了巨大的經(jīng)濟(jì)賠償。失信成本的降低，導(dǎo)致了守信者無(wú)法得到應(yīng)有的保護(hù)和支持，而失信者卻獲利良多，更加肆無(wú)忌憚，有恃無(wú)恐。在這樣的環(huán)境下，許多審計(jì)人員的職業(yè)道德深受懷疑。

3、如何對(duì)審計(jì)人員的道德進(jìn)行提升

3.1 審計(jì)工作自身的內(nèi)在要求

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府機(jī)構(gòu)及金融組織、企、事業(yè)單位的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。通過(guò)審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告來(lái)判明被審計(jì)單位的資料符合國(guó)家的法律法規(guī)。因此，審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的,其所作的結(jié)論，直接關(guān)系到各單位或組織機(jī)構(gòu)的的經(jīng)濟(jì)利益, 甚至還有可能會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序。所以審計(jì)人員不但應(yīng)該對(duì)被審計(jì)的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相關(guān)資料依法審計(jì)外還必須擁有與其職能相匹配的的職業(yè)道德和操守。3.2 社會(huì)給與的期待

審計(jì)人員在公眾的眼里具有獨(dú)特的地位，他們往往會(huì)被人看作是正義的化身，他們應(yīng)當(dāng)揭露舞弊，為民造福。但就在過(guò)去20年中，不少公司高層的違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)讓社會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，從而帶來(lái)不小的信任危機(jī)。那些違反職業(yè)道德的審計(jì)人員所產(chǎn)生的后果，已經(jīng)有很多案例，給投資人造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。美國(guó)世界通信公司是全球電信業(yè)巨頭、美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司，它于2002年被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，短短三年資產(chǎn)從1153億美元跌至10億美元，17000名員工被辭退，世界通信前首席執(zhí)行長(zhǎng)艾伯斯被迫辭職。由此看來(lái)公眾給與審計(jì)人員不小的期待，那遵守職業(yè)道德就是審計(jì)人員必須具備的職業(yè)素養(yǎng)。

3.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)被譽(yù)為競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)和道德經(jīng)濟(jì)。因?yàn)樽鳛楦?jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，它必須具備公平、公正的社會(huì)環(huán)境。我們不但需要法律進(jìn)行約束，而且還需要審計(jì)人員進(jìn)行公正公平的審計(jì)。然而，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，我們經(jīng)?？吹竭@樣一些現(xiàn)象：出具虛假審計(jì)報(bào)告、泄露審計(jì)人員出具虛假的審計(jì)，泄露商業(yè)機(jī)密，一個(gè)賬本審計(jì)出不同的報(bào)告。審計(jì)職業(yè)道德的缺失是造成這些現(xiàn)象的重要原因。自2001年我國(guó)加入WTO組織以后,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變得更加沉穩(wěn)，因此審計(jì)人員的職業(yè)道德變得更加重要。有了他們才能建立一個(gè)規(guī)范、有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系。因此，我們想要建立健全的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，就必須重視審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。

4、審計(jì)人員職業(yè)道德提升的措施

4.1 完善審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)

任何人都是有惰性的。因此國(guó)家用強(qiáng)大的法律、法非來(lái)約束那些由惰性產(chǎn)生的自由散漫的現(xiàn)象的發(fā)生。只有對(duì)審計(jì)法規(guī)進(jìn)行不斷地完善，才能做到有章可循，有法可依，依法辦事。要想加強(qiáng)廣大人民群眾的法律觀念就應(yīng)當(dāng)積極宣傳審計(jì)法，并加大相關(guān)部門的執(zhí)法力度，為審計(jì)人員創(chuàng)造良好的法制條件。國(guó)家各級(jí)審計(jì)部門必須要及時(shí)制定相關(guān)的條例并實(shí)施，從而保證審計(jì)人員以及助審人員能夠客觀、公正、獨(dú)立的開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；使各不相同的法律條文能夠相互銜接，明確相關(guān)責(zé)任，保護(hù)各種合法權(quán)益，提高審計(jì)的地位，并且嚴(yán) 厲打擊一切違法亂紀(jì)的行為；制定并推行審計(jì)人員必須的遵守的道德標(biāo)準(zhǔn)，包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施等。

4.2 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的沒(méi)外部監(jiān)控

首先，我們要加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范就必須完善內(nèi)部審計(jì)控制制度。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)管理，審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)工作流程等工作的控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)流程的監(jiān)管和控制。其次，社會(huì)監(jiān)督作用也是相當(dāng)重要的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受社會(huì)的監(jiān)督。只要審計(jì)部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)被審計(jì)方以及整個(gè)社會(huì)的監(jiān)管就有權(quán)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)社會(huì)的廣泛監(jiān)督，可以讓那些不遵守審計(jì)職業(yè)道德的人和事原形畢露，讓他們暴露在陽(yáng)光下接受社會(huì)輿論的譴責(zé)，有些情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)依法予以處罰。

4.3 以增大獎(jiǎng)懲力度來(lái)發(fā)揮激勵(lì)作用

必要的自律機(jī)制和完善的監(jiān)督管理以及追究責(zé)任的機(jī)制是提高審計(jì)質(zhì)量必不可少的條件。為了使獎(jiǎng)懲機(jī)制更加健全，就必須制定相應(yīng)的考核監(jiān)督制度，引進(jìn)相關(guān)的懲獎(jiǎng)體制。為審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范創(chuàng)造一種和諧的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而把審計(jì)人員引入遵紀(jì)守法的正規(guī)上。要大力表彰遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的人員和事跡，用正能量去引導(dǎo)更多的人去遵守職業(yè)道德；對(duì)違反審計(jì)職業(yè)道德行為規(guī)范的審計(jì)人員要懲戒，并對(duì)其進(jìn)行正確的引導(dǎo)。情節(jié)嚴(yán)重者要堅(jiān)決予以嚴(yán)重的處罰，以儆效尤。

4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的道德繼續(xù)教育

審計(jì)人員道德水準(zhǔn)的高低對(duì)規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)是一種決定性因素。審計(jì)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)在于審計(jì)人員的職業(yè)道德的高低，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育是推動(dòng)文明社會(huì)建設(shè)的積極力量。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各行各業(yè)都有審計(jì)工作的參與，因此審計(jì)人員遵守審計(jì)職業(yè)道德，將促進(jìn)國(guó)民道德教育和社會(huì)精神文明建設(shè)中的發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)職業(yè)在社會(huì)中地位和威懾力逐漸攀升。極大程度的取決于社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的高度評(píng)價(jià)。審計(jì)職業(yè)道德在推動(dòng)全社會(huì)道德中起到了貫穿的作用。

4.5 提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì) 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻的革命性變化。財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮、會(huì)計(jì)資料信息普遍失真、單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理大多數(shù)存在漏洞，以至于傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)手段、審計(jì)方式已不在具有“免疫功能”。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與不相適應(yīng)的發(fā)展形勢(shì)凸顯出巨大的矛盾，嚴(yán)重影響到了審計(jì)工作的健康發(fā)展。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是審計(jì)機(jī)關(guān)重要而緊迫的任務(wù)。”本文立足基層審計(jì)機(jī)關(guān)，嘗試在建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)人員能力素質(zhì)培養(yǎng)、審計(jì)能力建設(shè)以及目前存在的問(wèn)題分析等方面做一些探討思考。偏頗之處，敬請(qǐng)斧正。

結(jié)論

社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，審計(jì)制度也在不斷完善。我們要用用科技武裝審計(jì)，用制度促進(jìn)管理，顯現(xiàn)審計(jì)功能，擴(kuò)大審計(jì)影響，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展起到推動(dòng)作用，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)并發(fā)揮建設(shè)性作用的轉(zhuǎn)變；審計(jì)內(nèi)容向真實(shí)合法、效益并重轉(zhuǎn)變；審計(jì)手法向?qū)徲?jì)現(xiàn)代化上轉(zhuǎn)變；審計(jì)組織方式向發(fā)揮審計(jì)整體效能轉(zhuǎn)變；審計(jì)管理向科學(xué)化、人性化、制度化方向轉(zhuǎn)變。逐步形成審計(jì)環(huán)境的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)

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致 謝

歷時(shí)幾個(gè)月終于把這篇論文寫好，在這段充滿努力的過(guò)程將是我一生財(cái)富。在寫論文的時(shí)候遇到了很多困難，不過(guò)在老師和同學(xué)的幫助下，還是順利的完成了論文。尤其是在我的指導(dǎo)老師劉仕成老師的指導(dǎo)下，解決了我很多的問(wèn)題，他不厭其煩的為我指正不正確的地方，完善我的論文。在此，我向指導(dǎo)和幫助過(guò)我的老師們表示最衷心的感謝！同時(shí)我也要感謝那些專家學(xué)者，如果沒(méi)有這些優(yōu)秀的學(xué)術(shù)論文，給我啟發(fā)，我也不可能完成。還有那些無(wú)私奉獻(xiàn)的同學(xué)和朋友，他們也為我找了許多素材，給我?guī)椭?，感謝他們。再次我感謝那些關(guān)心過(guò)我的那些所有人，感謝你們。