第一篇：2011年中央公共財(cái)政收入預(yù)算表

2011年中央公共財(cái)政收入預(yù)算表

單位：

億元 預(yù)算數(shù)

2010年

項(xiàng)目

執(zhí)行數(shù)

2011年

為

上年執(zhí)行

預(yù)算數(shù)

數(shù)的％

一、稅收收入國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅

其中：證券交易印花稅船舶噸稅車輛購(gòu)置稅關(guān)稅其他稅收

二、非稅收入

40502.51 15895.59 6071.54 10487.46-7327.31 153.34 7794.25 2902.85 150.84 527.82 527.82 26.63 1792.03 2027.45

0.02 1968.01

43780.00 17570.00 6500.00 11220.00-8005.00 160.00 8380.00 3120.00 160.00 550.00 550.00 28.00 1927.00 2170.00

108.1 110.5 107.1 107.0 109.2 104.3 107.5 107.5 106.1 104.2 104.2 105.1 107.5 107.0

2080.00 105.7

專項(xiàng)收入

行政事業(yè)性收費(fèi)

罰沒收入

其他收入

中央公共財(cái)政收入

調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

支出大于收入的差額 297.36 387.25 31.56 1251.84 42470.52 100.00 8000.00 300.00 420.00 32.00 1328.00 45860.00 1500.00 7000.00 100.9 108.5 101.4 106.1 108.0 1500.0 87.5 注：中央公共財(cái)政支出大于收入的差額＝（中央公共財(cái)政支出＋補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）－（中央公共財(cái)政收入＋調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）

第二篇：2011年公共財(cái)政收入和支出預(yù)算表

2011年中央公共財(cái)政收入預(yù)算表

2010年

2011年

預(yù)算數(shù) 43780.00 17570.00 6500.00 11220.00-8005.00 160.00 8380.00 3120.00 160.00 550.00 550.00 28.00 1927.00 2170.00

單位：億元 預(yù)算數(shù)為 上年執(zhí)行 數(shù)的％

108.1 110.5 107.1 107.0 109.2 104.3 107.5 107.5 106.1 104.2 104.2 105.1 107.5 107.0

2080.00 300.00

項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)

一、稅收收入國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅

其中：證券交易印花稅船舶噸稅車輛購(gòu)置稅關(guān)稅其他稅收

二、非稅收入專項(xiàng)收入

40502.51 15895.59 6071.54 10487.46-7327.31 153.34 7794.25 2902.85 150.84 527.82 527.82 26.63 1792.03 2027.45

0.021968.01 297.36

105.7 100.9

行政事業(yè)性收費(fèi)罰沒收入其他收入 中央公共財(cái)政收入

調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 支出大于收入的差額

387.25 31.56 1251.84 42470.52 100.00 8000.00

420.00 32.00 1328.00 45860.00 1500.00 7000.00

108.5 101.4 106.1 108.0 1500.0 87.5

注：中央公共財(cái)政支出大于收入的差額＝（中央公共財(cái)政支出＋補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）－（中央公共財(cái)政收入＋調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）

2011年中央公共財(cái)政支出預(yù)算表

單位：億元

2011年

預(yù)算數(shù) 1118.84 876.85 241.99 316.65 316.65

預(yù)算數(shù)為 上年執(zhí)行 數(shù)的％

104.3 104.7 102.8 118.1 118.12010年

項(xiàng)目

執(zhí)行數(shù)一、一般公共服務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

二、外交

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

1072.70 837.24 235.46 268.23 268.2

3三、國(guó)防

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

四、公共安全

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

五、教育

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

六、科學(xué)技術(shù)

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

七、文化體育與傳媒中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

八、社會(huì)保障和就業(yè)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

九、醫(yī)療衛(wèi)生

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十、節(jié)能環(huán)保

中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

5182.27 5176.35

5.92 1475.42 875.20 600.22 2547.34 720.96 1826.38 1728.34 1661.30 67.04 316.00 150.13 165.87 3784.99 428.25 3356.74 1485.35 73.56 1411.79 1443.10 69.48 1373.62

5835.91 5829.56

6.35 1617.32 1024.53 592.79 2963.57 786.45 2177.12 1944.13 1901.59 42.54 374.43 188.40 186.03 4414.34 484.79 3929.55 1727.58 63.56 1664.02 1591.85 74.37 1517.48

112.6 112.6 107.3 109.6 117.1 98.8 116.3 109.1 119.2 112.5 114.5 63.5 118.5 125.5 112.2 116.6 113.2 117.1 116.3 86.4 117.9 110.3 107.0 110.5十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十二、農(nóng)林水事務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十三、交通運(yùn)輸中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十四、資源勘探電力信息等事務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十五、商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十六、金融監(jiān)管等事務(wù)支出中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十七、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

十八、國(guó)土資源氣象等事務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

162.61 10.09 152.52 3879.66 387.89 3491.77 2599.25 1489.58 1109.67 827.77 488.38 339.39 683.47 28.35 655.12 502.46 488.16 14.30 794.34 37.90 756.44 370.04 176.39 193.65

154.04 4.24 149.80 4588.83 424.19 4164.64 2866.91 400.24 2466.67 744.86 410.88 333.98 706.14 24.66 681.48 452.21 429.71 22.50

454.89 167.48 287.41

94.7 42.0 98.2 118.3 109.4 119.3 110.3 26.9 222.3 90.0 84.1 98.4 103.3 87.0 104.0 90.0 88.0 157.3

122.9 94.9 148.4十九、住房保障支出中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

二十、糧油物資儲(chǔ)備事務(wù)中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付 廿

一、預(yù)備費(fèi)

廿

二、國(guó)債付息支出中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付 廿

三、其他支出中央本級(jí)支出對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付 廿

四、對(duì)地方稅收返還 廿

五、對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付 中央公共財(cái)政支出

補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

1125.73 386.48 739.25 912.62 607.68 304.9

41292.66 291.63 1001.03 1130.50 796.28 334.22 500.00

114.8 75.5 135.4 123.9 131.0 109.6

1512.36 1512.36

377.81 98.93 278.88 5000.33 10270.33 48322.52 2248.00

1839.84 1839.84

567.22 214.10 353.12 5067.99 12089.29 54360.00

121.7 121.7

150.1 216.4 126.6 101.4 117.7 112.5注：1.由于2011年政府支出科目發(fā)生變化，為了便于比較，2010年執(zhí)行數(shù)按2011年科目口徑做了調(diào)整，具體調(diào)整內(nèi)容詳見“2011年中央財(cái)政公共預(yù)算編表說明”。2.本表對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付未包括已列入本表教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等科目的轉(zhuǎn)移支付。如加上這部分轉(zhuǎn)移支付，則與2011年中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付預(yù)算表中的一般性轉(zhuǎn)移支付一致。

第三篇：關(guān)于2011年中央公共財(cái)政收入預(yù)算的說明

關(guān)于2011年中央公共財(cái)政收入預(yù)算的說明

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1．2011年國(guó)內(nèi)增值稅預(yù)算數(shù)為17570億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加1674.41億元，增長(zhǎng)10.5%。主要根據(jù)2011年GDP、工業(yè)增加值預(yù)計(jì)增長(zhǎng)情況等因素安排。

2．2011年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅預(yù)算數(shù)為6500億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加428.46億元，增長(zhǎng)7.1%。主要根據(jù)2011年煙、酒、成品油、汽車等商品預(yù)計(jì)銷售情況安排。

3．2011年進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅預(yù)算數(shù)為13390億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加875.09億元，增長(zhǎng)7%。主要根據(jù)2011年一般貿(mào)易進(jìn)口增長(zhǎng)情況，并考慮大宗商品價(jià)格波動(dòng)及匯率因素安排。

4．2011年?duì)I業(yè)稅預(yù)算數(shù)為160億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加6.66億元，增長(zhǎng)4.3%。主要根據(jù)銀行信貸規(guī)模、鐵路運(yùn)營(yíng)收入增長(zhǎng)等因素安排。

5．2011年企業(yè)所得稅預(yù)算數(shù)為8380億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加585.75億元，增長(zhǎng)7.5%。主要考慮企業(yè)利潤(rùn)情況，以及繼續(xù)對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)施所得稅優(yōu)惠政策等因素安排。

6．2011年個(gè)人所得稅預(yù)算數(shù)為3120億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加217.15億元，增長(zhǎng)7.5%。主要根據(jù)2011年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入預(yù)計(jì)增長(zhǎng)情況，以及實(shí)施個(gè)人所得稅制度改革因素安排。

7．2011年出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅預(yù)算數(shù)為8005億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加677.69億元，增長(zhǎng)9.2%。主要根據(jù)2011年一般貿(mào)易出口預(yù)計(jì)增幅等因素安排。

8．2011年證券交易印花稅預(yù)算數(shù)為550億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加22.18億元，增長(zhǎng)4.2%。主要根據(jù)2011年預(yù)計(jì)股票交易量測(cè)算。

9．2011年車輛購(gòu)置稅預(yù)算數(shù)為1927億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加134.97億元，增長(zhǎng)7.5%。主要根據(jù)汽車銷售預(yù)計(jì)增長(zhǎng)情況，以及1.6升及以下排量乘用車恢復(fù)按10%的稅率征收車輛購(gòu)置稅測(cè)算。

10．2011年城市維護(hù)建設(shè)稅預(yù)算數(shù)為160億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加9.16億元，增長(zhǎng)6.1%。主要是參照消費(fèi)稅、增值稅等增長(zhǎng)情況安排。

11．2011年船舶噸稅預(yù)算數(shù)為28億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加1.37億元，增長(zhǎng)5.1%。主要是參照近年來船舶噸稅增長(zhǎng)情況安排。

12．2011年專項(xiàng)收入預(yù)算數(shù)為300億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加2.64億元，增長(zhǎng)

0.9%。主要是考慮礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入預(yù)計(jì)將有所增長(zhǎng)。

13．2011年行政事業(yè)性收費(fèi)收入預(yù)算數(shù)為420億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加32.75億元，增長(zhǎng)8.5%。主要考慮部分原在預(yù)算外管理的收入納入預(yù)算管理等因素測(cè)算。

14．2011年罰沒收入預(yù)算數(shù)為32億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加0.44億元，增長(zhǎng)1.4%。主要參考近年來罰沒收入增長(zhǎng)情況測(cè)算。

15．2011年其他收入預(yù)算數(shù)為1328億元，比2010年執(zhí)行數(shù)增加76.16億元，增長(zhǎng)6.1%。主要參考近幾年其他收入增長(zhǎng)情況測(cè)算。

第四篇：財(cái)政收入

財(cái)政收入，是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。財(cái)政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)財(cái)政）所取得的貨幣收入。財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供公共物品和服務(wù)的范圍和數(shù)量，在很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕狀況。

生產(chǎn)總值是指在一定時(shí)期內(nèi)(一個(gè)季度或一年)，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)中所生產(chǎn)出的全部最終產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)值，常被公認(rèn)為衡量國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)。它不但可反映一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)，更可以反映一國(guó)的國(guó)力與財(cái)富。

G D P 和財(cái)政收入同為反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的指標(biāo)，兩者常常被用來比較。觀察歷年數(shù)據(jù)，財(cái)政收入增速似乎總是跑在GDP增速前面，財(cái)政收入和GDP到底應(yīng)該是什么樣的關(guān)系？

一、構(gòu)成內(nèi)容不同

GDP總量中部分不能計(jì)入財(cái)政收入，如職工薪資和福利、營(yíng)業(yè)盈余和固定資產(chǎn)折舊、農(nóng)民自產(chǎn)自用收入、自有住房的虛擬服務(wù)等；部分財(cái)政收入與生產(chǎn)過程無關(guān)，按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算原則不能計(jì)入GDP，主要是個(gè)人繳納的契稅、房產(chǎn)稅、車船購(gòu)置稅以及部分非稅收入。

二、覆蓋范圍不同

現(xiàn)階段，關(guān)稅、海關(guān)代征稅（含出口退稅）和證券交易印花稅等少數(shù)稅種存在跨地區(qū)納稅，造成納稅行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分離。GDP核算則遵循“在地口徑”，跨地區(qū)繳納的稅收收入應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地的GDP；各地稅務(wù)部門按照本地實(shí)征入庫(kù)的稅款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不論該部分稅收收入是由本地還是外地常住單位繳納。由此可見，對(duì)于開放程度越高的地區(qū)，GDP和財(cái)政收入的口徑差異就會(huì)越大。

三、核算周期不同

GDP核算的是當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，半成品以及成品（不論是否銷售）都應(yīng)計(jì)入GDP總量。財(cái)政收入的差異表現(xiàn)在：其

一、半成品和未售成品并不產(chǎn)生當(dāng)期稅收收入；其

二、由于納稅期限和方式的規(guī)定，已售產(chǎn)品納（退）稅環(huán)節(jié)存在時(shí)滯，部分納（退）稅行為可能推遲到下一個(gè)核算期。

四、增長(zhǎng)不同步

GDP為國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者初次分配所得，其中，國(guó)家得到生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)得到固定資產(chǎn)折舊和營(yíng)業(yè)盈余，個(gè)人得到勞動(dòng)者報(bào)酬。國(guó)家所得和財(cái)政收入有密切相關(guān)，但又有根本區(qū)別。此外，企業(yè)所得主要參考折舊和盈余等指標(biāo)，個(gè)人所得主要參考工資和福利等指標(biāo)?？梢?，GDP增長(zhǎng)不僅僅和財(cái)政收入有關(guān)，還和其他要素的增長(zhǎng)有關(guān)。此外，計(jì)入GDP的稅收收入和GDP相關(guān)程度不一。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，與GDP具有較高的相關(guān)性，而企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等屬于對(duì)收入再次分配，不直接計(jì)入GDP中，與GDP核算沒有直接關(guān)系。

五、計(jì)算方法不同 首先，GDP是核算數(shù)，財(cái)政收入是征收入庫(kù)數(shù)；其次，財(cái)政收

入增速是現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而GDP增速則是用可比價(jià)格計(jì)算的。由于價(jià) 格因素的影響，往往會(huì)使得財(cái)政收入增速高于GDP增速。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，作為衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r好壞的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)地區(qū)GDP與地區(qū)財(cái)政收入往往緊密地結(jié)合在一起，兩者的發(fā)展變化保持較高的一致性和協(xié)調(diào)性。地區(qū)GDP的大幅增長(zhǎng)必然帶動(dòng)財(cái)政收入的同比例或高于GDP增幅的增長(zhǎng)，反之則會(huì)同比例或快于GDP增幅的下降。

財(cái)政收入說白了就是稅收,稅收的加大當(dāng)然也說明了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),不過,由于統(tǒng)計(jì)口徑的影響,財(cái)政收入與GDP在統(tǒng)計(jì)口徑上存在著一定的差異，財(cái)政收入中屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)二次分配范圍內(nèi)的收入如所得稅和非稅收入是不計(jì)入GDP核算的。近年來，隨著國(guó)家稅收體系的不斷變化，所得稅在稅收總額中的比重呈不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，但這部分收入并不計(jì)入GDP。因此，在進(jìn)行比較時(shí)應(yīng)考慮到這種口徑上的差異。

由于企業(yè)效益、人民收入水平和房地產(chǎn)價(jià)格上漲，適用稅率提高也在一定程度上促使這些稅收相對(duì)更快地增長(zhǎng)。

話得說回來,如果稅收持續(xù)增速大于GDP,可能會(huì)導(dǎo)致某些行業(yè)的生產(chǎn)積極性受到打擊,發(fā)展將會(huì)扼制與消極,GDP增幅將會(huì)下降。

從財(cái)政收入總量的結(jié)構(gòu)來看,稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源。在經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)的背景下，財(cái)政收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)，特別是稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)高于同期GDP增長(zhǎng)，成為推動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)的主要原因。目前在我國(guó)稅收當(dāng)中，占比重最大的是增值稅，由于現(xiàn)階段我國(guó)依然依靠投資來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，這也帶來了目前我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)比較快的結(jié)果。

第五篇：財(cái)政收入

財(cái)政收入：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入、收費(fèi)收入以及其他收入。稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性之間是緊密聯(lián)系、不可分割的。

無償性是稅收這一特殊分配形式的本質(zhì)體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力的保證，固定性是稅收無償性和強(qiáng)制性得以實(shí)現(xiàn)的必要條件。

中國(guó)的稅收是公元前495年春秋時(shí)期魯宣公實(shí)施的“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)而出現(xiàn)的?！覈?guó)最早的田稅.我國(guó)歷史上最早的車船稅—算商車漢代：輕徭薄賦唐代：租庸調(diào)制 清朝攤丁入畝：

稅率

1.比例稅率：（1）統(tǒng)一比例稅率

（2）差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率）

（3）幅度比例稅率（營(yíng)業(yè)稅中的“娛樂業(yè)”稅率由省、自治區(qū)、直轄市在5%～20%幅度內(nèi)具體規(guī)定）

2、累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，自2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除3500元（或4800元）后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。

超率累進(jìn)稅率

以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。

目前采用這種稅率的是土地增值稅。

例2：某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟，取得收入總額為1000萬元，應(yīng)扣除的購(gòu)買土地的金額、開發(fā)費(fèi)用的金額、相關(guān)稅金的金額、其他扣除金額合計(jì)400萬元。

1.增值額=1000-400=600萬元

2.增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：600÷400=150% 因此適用稅率為50%，數(shù)算扣除系數(shù)為15% 3.應(yīng)納土地增值稅=600×50%—400×15%=240萬元 3.定額稅率—從量征收

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

復(fù)合計(jì)稅：從價(jià)定率與從量定額 卷煙（不包括批發(fā)環(huán)節(jié)）、白酒

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

例3：某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2014年6月銷售自產(chǎn)的糧食白酒200噸，其中50噸售價(jià)為20000元/噸，另150噸售價(jià)為20100元/噸；銷售自產(chǎn)黃酒100噸，售價(jià)2000元/噸（以上均為不含增值稅單價(jià)）。糧食白酒適用復(fù)合稅率，比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，黃酒適用定額稅率240元 /噸，根據(jù)上述條件，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。

1）白酒銷售額= 20000×50+20100×150=4015000元

銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

=4015000×20%+200 ×2000 ×0.5=1003000元（2）銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100 ×240=24000元

卷煙

每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）卷煙的價(jià)格≥70元人民幣的，適用比例稅率56%；每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格＜70元人民幣的，適用比例稅率36%；

卷煙的消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%比例稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱為50000支，共250條。

例4：某卷煙廠8月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元，請(qǐng)計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=4000000×56%+80×250×0.6 =2252000元

稅收加征對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，即個(gè)人一次取得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元，但不足5萬元的部分，依稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過5萬元的部分，加征十成。

1.每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800 2.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）勞務(wù)報(bào)酬所得適用速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù) 除數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額 稅率（%）速算扣1 不超過20000元的部分 20 0 2 超過20000元到50000元的部分 3 超過50000元的部分 2000

7000 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù) 2014年1月，某歌星孫某應(yīng)邀參加C公司慶典活動(dòng)的演出。按照協(xié)議的規(guī)定，孫某演出四場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)15000元，請(qǐng)問孫某這筆演出收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=15000×4×（1-20%）=48000元 應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400元 稅務(wù)處罰 1.滯納金

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.罰款

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； 罰款的具體形式

一、按一定數(shù)量罰款

二、按應(yīng)納稅額的倍數(shù)罰款

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人少繳或者未繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

欠稅欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

納稅人欠繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

逃避繳納稅款行為

納稅人采取偽造、變?cè)?、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

抗稅、騙稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。3.稅收保全

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；

二、責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納；

三、限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象；

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

五、不能提供納稅擔(dān)保，采取稅收保全；

稅收保全措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，以及單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。

例8：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列屬于稅收保全措施之內(nèi)的物品有（）A.市場(chǎng)價(jià)格為300元的自行車 B.單價(jià)5000元以上的生活用品

C.被執(zhí)行人撫養(yǎng)的親屬所擁有的金銀飾品 D.被執(zhí)行人撫養(yǎng)的親屬維持生活的必需品 E.被執(zhí)行人家中唯一的別墅

強(qiáng)制執(zhí)行從事生產(chǎn)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅收行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。例9：對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的如下（）行為，納稅人及扣繳義務(wù)人可以直接向人民法院提起訴訟。A.罰款 B.加收滯納金 C.行政審批 D.稅收保全行為E.代開發(fā)票

征稅行為確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅款征稅方式、征收稅款、加收滯納金

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除具體征稅行為之外的稅務(wù)行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

因征稅問題引起的稅務(wù)爭(zhēng)議，當(dāng)事人應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。在實(shí)際繳清稅款和滯納金或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真、電子郵件等形式遞送申請(qǐng)書。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本發(fā)送給被申請(qǐng)人；被申請(qǐng)人自收到之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)及其他材料。

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。

申請(qǐng)人對(duì)行政復(fù)議的決定不服的，自收到行政復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

申請(qǐng)人對(duì)不予受理的決定不服的，除可以向上級(jí)機(jī)關(guān)反映以外，還可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則、節(jié)約原則平等原則“一國(guó)國(guó)民，都必須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各自在國(guó)家保護(hù)下享得的收入的比例，繳納國(guó)賦，維持政府”。指國(guó)民應(yīng)按其在國(guó)家保護(hù)下所獲收入的多少來確定納稅的數(shù)額。

確定原則“各國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是明確的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方式、完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白”。指國(guó)民應(yīng)納稅額及繳納方式（時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)等），都應(yīng)清楚明確，不要輕易變動(dòng)。

便利原則各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利”。指政府征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方法等應(yīng)盡量從簡(jiǎn)，讓納稅人感到便利。

節(jié)約原則一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所得的收入”。即最小征收費(fèi)用原則，指稅務(wù)部門征稅時(shí)所消耗的費(fèi)用應(yīng)減少到最低程度，使國(guó)家的收入額與納稅人所繳納的數(shù)額之間的差額最小。

阿道夫·瓦格納在此背景下，提出了著名的“四項(xiàng)九端”稅收原則。

財(cái)政收入原則財(cái)政收入原則包括充分原則和彈性原則。必須有充分的稅收收入來保證國(guó)家財(cái)政支出的需要，這就是充分原則；如果政府的支出需要增加或者政府除稅收以外的收入減少時(shí)，賦稅應(yīng)能依據(jù)法律或自然增加，即要有一定的彈性，以適應(yīng)政府的收支變化，這就是彈性原則。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 慎選稅源原則。稅源是稅收課征的經(jīng)濟(jì)源泉，不要損害稅基，影響勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性。稅源的選擇應(yīng)將不損害經(jīng)濟(jì)、收入充裕的稅源作為主要稅源。

慎選稅種原則。盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種，因?yàn)樗P(guān)系到國(guó)民收入的分配和稅收負(fù)擔(dān)的公平。社會(huì)公平原則

普遍原則：稅負(fù)應(yīng)遍及每一個(gè)社會(huì)成員，人人有納稅義務(wù)，不能因?yàn)樯矸莶煌?，地位特殊而例外?/p>

平等原則：所謂平等，并非指每個(gè)人應(yīng)繳納一樣多的稅，而是應(yīng)該按照各個(gè)人的能力大小來繳稅，并實(shí)行累進(jìn)稅制，做到收入多的多繳稅，收入少的少繳稅，對(duì)處于最低收入以下的免稅，這樣才能達(dá)到社會(huì)公平正義的目標(biāo)。稅收行政原則確定原則，納稅的時(shí)間、方式和數(shù)額等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚。便利原則，納稅手續(xù)盡量簡(jiǎn)便，以方便納稅人。最少征收費(fèi)用原則。

現(xiàn)代稅收原則財(cái)政原則

稅收應(yīng)有助于保障國(guó)家財(cái)政的基本需要 公平原則稅收應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)收入的公平分配 效率原則稅收應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置

財(cái)政原則一國(guó)稅收政策的確定及稅收制度的構(gòu)建與變革，應(yīng)保證國(guó)家財(cái)政的基本需要。

主體稅種的選擇，應(yīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收管理能力相適應(yīng)，使既定的稅制能產(chǎn)生足夠的收入并具有一定的彈性。

在發(fā)展中國(guó)家，由于商品稅稅基寬而穩(wěn)定，能夠充分保證國(guó)家的財(cái)政收入，同時(shí)征管要求不高，因此，商品稅成為稅制中的主體稅種。

在發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人的收入水平較高，政府的稅收管理能力也較強(qiáng)，因而所得稅成為稅制中的主體稅種。公平原則稅收公平

收益標(biāo)準(zhǔn)要求納稅人按其從政府提供的公共商品中獲得的收益大小來納稅，將公共商品的成本費(fèi)用分?jǐn)偱c社會(huì)成員從其獲得的收益聯(lián)系起來。

缺陷：由于公共商品具有聯(lián)合消費(fèi)和公共受益的性質(zhì)，在實(shí)踐中往往難以度量具體納稅人的受益程度。

納稅能力標(biāo)準(zhǔn)

納稅能力的測(cè)度可以采用所得、財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度。

這三種尺度可以同時(shí)作為課稅依據(jù)體現(xiàn)在一定的稅制中，如所得稅是以所得為標(biāo)準(zhǔn)課征的，財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)課征的，消費(fèi)稅是以支出為標(biāo)準(zhǔn)課征的。縱向公平一)累進(jìn)所得稅與公平分配

對(duì)個(gè)人收入征收累進(jìn)所得稅，可以縮小稅后高收入者和低收入者之間的收入差異，達(dá)到均等收入的公平分配目標(biāo)。(二)選擇性商品稅與公平分配

選擇非生活必需品和奢侈品征稅，或?qū)Ψ巧畋匦杵泛蜕莩奁钒锤叨惵收魇眨梢詼p少稅后高收入者和低收入者之間的收入差異，在一定程度上實(shí)現(xiàn)公平收入分配目標(biāo)。

三、效稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則、稅收的行政效率原則

稅收的行政效率是指稅收征納過程中發(fā)生的費(fèi)用最小化，即稅收運(yùn)行成本最低，包括稅務(wù)當(dāng)局執(zhí)行稅收法令的成本和納稅人遵照稅收法令納稅的成本。

稅務(wù)當(dāng)局的管理效率和稅務(wù)人員的素質(zhì)要高，稅制簡(jiǎn)明確實(shí)，納稅手續(xù)應(yīng)簡(jiǎn)便，社會(huì)成員依法納稅的自覺性較強(qiáng)。率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移至公共部門過程中，所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小和額外收益最大。

稅收的中性——市場(chǎng)“有效”時(shí) 稅收的調(diào)節(jié)作用——市場(chǎng)“失效”時(shí)

稅收中性

①國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來其他額外損失或負(fù)擔(dān)。

②國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。

稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使得納稅人的收入水平下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。

因征稅使納稅人的購(gòu)買力減少，但不改變商品的相對(duì)價(jià)格而產(chǎn)生的效應(yīng)。主要體現(xiàn)在所得稅的征收上。

稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指國(guó)家實(shí)行選擇性征稅政策而對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為的影響。

當(dāng)政府對(duì)一部分商品課稅，而對(duì)另一部分商品不課稅，或者對(duì)一部分商品課重稅，對(duì)另一部分商品課輕稅。

在市場(chǎng)決定的資源配置已經(jīng)達(dá)到最優(yōu)狀況的情況下，為取得一定的稅收收入，使征稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)是最佳選擇。

在考慮以稅收彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的情況下，選擇具有替代效應(yīng)的稅收政策是有利的。稅收的勞動(dòng)供給效應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，個(gè)人福利水平的提高不僅表現(xiàn)在人們通過勞動(dòng)而獲得的物質(zhì)收入，而且還包括人們通過閑暇所獲得的精神享受。

研究稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，主要是分析稅收如何干擾個(gè)人在工作與閑暇間的決策，并使人們?cè)跐M意的閑暇基礎(chǔ)上提供最大的勞動(dòng)供給，而非簡(jiǎn)單地使人們的勞動(dòng)供給最大化

稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)：當(dāng)政府對(duì)工資收入課稅時(shí)，勞動(dòng)者實(shí)際可支配收入減少，為了維持稅前的收入和生活水平，必須減少閑暇時(shí)間，更加積極努力地工作。

稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)：由于政府對(duì)勞動(dòng)收入課稅，降低了實(shí)際工資率，降低了工作對(duì)納稅人的吸引力，使勞動(dòng)者以更多的閑暇來替代勞動(dòng)，從而減少勞動(dòng)力的供給。

稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的兩種效應(yīng)的影響方向是相反的，收入效應(yīng)激勵(lì)納稅人為增加收入而努力工作，替代效應(yīng)則抑制納稅人的工作積極性。兩種效應(yīng)相抵后的凈效應(yīng)狀況，取決于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等多種因素。從純經(jīng)濟(jì)的角度分析，就納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況不同和稅制因素稅收在勞動(dòng)力供給上的凈效應(yīng)也不同。

稅收的投資效應(yīng)投資指的是用某種有價(jià)值的資產(chǎn)，其中包括資金、人力、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等投入到某個(gè)企業(yè)、項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獲取經(jīng)濟(jì)回報(bào)的商業(yè)行為或過程。影響投資人投資行為的直接因素有：投資的預(yù)期收益和投資的風(fēng)險(xiǎn)因素 主要分析稅收對(duì)私人投資行為的影響。

1、影響投資收益通過企業(yè)所得稅的課征，降低了納稅人的投資收益率，產(chǎn)生兩種方向相反的效應(yīng)： 因稅收減少納稅人可支配收入，使納稅人為了實(shí)現(xiàn)既定的收益目標(biāo)而增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)；

稅收使投資收益減少，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人以消費(fèi)代替投資，即發(fā)生替代效應(yīng)。

在企業(yè)所得稅的征收中，往往也有投資稅收抵免等方面的稅收優(yōu)惠規(guī)定，這也會(huì)影響企業(yè)的投資收益。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。影響投資風(fēng)險(xiǎn)稅收對(duì)納稅人投資風(fēng)險(xiǎn)因素的影響取決于所得稅的征收是否允許納稅人用投資虧損抵消投資收益，即是否允許納稅人用一個(gè)時(shí)期或一種資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生的投資虧損沖減另一個(gè)時(shí)期或另一種資產(chǎn)項(xiàng)目取得的應(yīng)稅投資收益。

在不允許抵消的狀況下，稅收會(huì)抑制納稅人的風(fēng)險(xiǎn)投資行為，相反，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的激勵(lì)作用。

稅收負(fù)擔(dān)可以從不同角度加以考察。從不同的經(jīng)濟(jì)層面看，有宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)；從具體的表現(xiàn)形式來看，有名義稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。

（一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)反映一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的稅收收入總量占同期GDP（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）的比重來反映。

GDP(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）指一個(gè)國(guó)家國(guó)內(nèi)在一定時(shí)期（通常是一年）內(nèi)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務(wù)總和。

影響和拉動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的因素是多方面的，在稅制相對(duì)穩(wěn)定的條件下，主要是經(jīng)濟(jì)和稅收征管兩大因素。

經(jīng)濟(jì)因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響是最主要的，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度以及運(yùn)行質(zhì)量是關(guān)鍵因素。

稅收征管是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負(fù)也就相應(yīng)提高。

宏觀稅負(fù)水平既是稅收與經(jīng)濟(jì)互相作用的結(jié)果，又影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和政府掌控資源的規(guī)模，進(jìn)而影響政府的宏觀調(diào)控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負(fù)水平，是我國(guó)政府通過稅收籌集財(cái)政資金的立足點(diǎn)，也是調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的出發(fā)點(diǎn)

微觀稅收負(fù)擔(dān)微觀稅收負(fù)擔(dān)是從納稅人個(gè)體看的稅收負(fù)擔(dān)水平，反映具體納稅人因國(guó)家課稅而作出的犧牲。

微觀稅收負(fù)擔(dān)按負(fù)稅主體可分為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)與微觀稅收負(fù)擔(dān)具有內(nèi)在聯(lián)系，微觀稅收負(fù)擔(dān)是基礎(chǔ)，宏觀稅收負(fù)擔(dān)是微觀稅收負(fù)擔(dān)的綜合反映。在一定的稅制結(jié)構(gòu)中，微觀稅收負(fù)擔(dān)的增加或減少，必然引起宏觀稅收負(fù)擔(dān)的相應(yīng)變化。

名義稅收負(fù)擔(dān)是從稅制規(guī)定看的納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平，表現(xiàn)為納稅人依據(jù)稅法應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款與課稅對(duì)象的比值。

我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，因此25%即為企業(yè)所得稅的名義稅收負(fù)擔(dān)。

實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)是在稅收征管過程中考慮影響納稅人向政府實(shí)際繳納稅款的各種因素后，納稅人實(shí)際承受的稅負(fù)水平。

合法因素：稅收扣除、減免、退稅、加成等；不合法因素：稅收逃避、騙稅、抗稅等

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指在商品價(jià)格自由波動(dòng)的情況下，納稅人通過某些途徑和方式將稅收部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。

典型的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品交易具有內(nèi)在聯(lián)系，即表現(xiàn)為納稅人通過操作商品交易價(jià)格將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去，因而一般認(rèn)為商品交換是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基礎(chǔ)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)

即稅負(fù)隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順序或經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向轉(zhuǎn)嫁。例如以生產(chǎn)廠家為納稅人 稅負(fù)前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要形式。稅負(fù)后轉(zhuǎn)

是相對(duì)于稅負(fù)前轉(zhuǎn)而言。其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的運(yùn)動(dòng)方向同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的順序或方向相反，即稅負(fù)逆向轉(zhuǎn)嫁。例如以生產(chǎn)者為納稅人 稅負(fù)后轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要形式。

稅負(fù)混轉(zhuǎn)在實(shí)際的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁不可能是純粹的前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)，而可能是同一稅額一部分通過前轉(zhuǎn)形式轉(zhuǎn)嫁出去，另一部分通過后轉(zhuǎn)形式轉(zhuǎn)嫁出去，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式就叫做混轉(zhuǎn)。稅負(fù)消轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)指納稅人對(duì)其所應(yīng)繳納的稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營(yíng)管理、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法補(bǔ)償其納稅損失，使稅后的利潤(rùn)水平與稅前大體相同，從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消化。

生產(chǎn)者與消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅額的比例是由各自的價(jià)格彈性決定的，用公式表示為： Ts / Td =Ed / Es Ts、Td分別代表生產(chǎn)者與消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù) Es、Ed 分別是供給彈性與需求彈性

需求彈性是指需求量對(duì)價(jià)格變動(dòng)作出的反映程度，可以用需求彈性系數(shù)來表示，即用需求量的變動(dòng)比率與價(jià)格變動(dòng)比率的百分比來衡量。供給彈性是指供給量對(duì)價(jià)格變動(dòng)作出的反映程度。

商品的供求彈性

1、需求彈性越大，稅負(fù)越趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)；需求彈性越小，稅負(fù)越趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

2、供給彈性越大，稅負(fù)越趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；供給彈性越小，稅負(fù)越趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終取決于供求之間的彈性關(guān)系。在需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)；在供給彈性大于需求彈性的情況下，稅負(fù)更多地趨向由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品價(jià)格變動(dòng)存在直接關(guān)系，因此，對(duì)于課稅對(duì)象與商品價(jià)格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁，如：消費(fèi)稅、關(guān)稅而與商品價(jià)格的聯(lián)系不密切的稅種，其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁。

中國(guó)有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。

稅收法律由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，具有僅次于憲法的法律效力；

稅收的行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定；

稅收的部門規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門制定。

法律目前，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)車船稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 行政法規(guī)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國(guó)務(wù)院制定的稅收條例。

全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》，由國(guó)務(wù)院制定相應(yīng)的實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。部門規(guī)章

一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。是在稅收法律或者行政法規(guī)具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容而作出的具體規(guī)定。

海關(guān)總署在2013年底發(fā)布了《2014年關(guān)稅實(shí)施方案》，自2014年1月1日起實(shí)施。主要包括稅則稅目調(diào)整、進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整和出口關(guān)稅調(diào)整三個(gè)方面。海關(guān)、財(cái)政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)三大稅收管理機(jī)構(gòu)；

關(guān)稅、船舶噸位稅和海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)來履行管理職責(zé)； 牧業(yè)稅、耕地占有稅和契稅由財(cái)政部門來履行管理職責(zé)；

稅務(wù)登記管理稅務(wù)設(shè)立登記：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理。

變更稅務(wù)登記：自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

注銷稅務(wù)登記：自宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，辦理稅務(wù)變更登記； 改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，辦理稅務(wù)注銷登記，再到新址所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記。

發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)辦理稅務(wù)登記的納稅人，在辦理《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；如果納稅人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、撤銷手續(xù)。

不需辦理稅務(wù)登記的納稅人，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

值稅專用發(fā)票是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要原始憑證，是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。增值稅專用發(fā)票的開具范圍

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)—除農(nóng)產(chǎn)品外，目前發(fā)票和可抵扣票種都要求先由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后抵扣。

納稅申報(bào)納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)或者代理申報(bào) 納稅期限

稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

檢查人員應(yīng)當(dāng)2人以上 稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書