第一篇：淺談固定資產(chǎn)投資效益審計

投資效益審計是對政府投資項目以其實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境等效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)投資效益的提高為目的所進(jìn)行的審計。通過建設(shè)項目投資效益審計，可以揭示在投資領(lǐng)域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設(shè)項目的管理，降低工程成本，提高建設(shè)項目的投資效益。

目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認(rèn)為工程造價核減了多少萬元，為財政節(jié)約了多少資金，就認(rèn)為達(dá)到了投資效益審計的要求。其實，真正意義上的投資效益審計，應(yīng)該是一個系統(tǒng)的工程審計監(jiān)督過程，應(yīng)該從項目立項、設(shè)計、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等到工程決算，再到工程完工項目效益調(diào)查全過程監(jiān)督。因此，我們在進(jìn)行工程造價審計的同時，還應(yīng)把審計的關(guān)口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設(shè)過程當(dāng)中，我們認(rèn)為，在工程造價審計的同時還應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行跟蹤審計：

一、決策階段對建設(shè)項目立項決策科學(xué)、正確性的審計

項目決策正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術(shù)、工程建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及社會等多方面對建設(shè)項目進(jìn)行全面綜合的分析和論證，依其結(jié)論進(jìn)行投資決策可大大提高投資決策的科學(xué)性，提高投資效益。所以投資效益審計也應(yīng)把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設(shè)項目可行性研究審計主要內(nèi)容：

1、審查對所提出的項目建設(shè)背景是否真實，建設(shè)條件能否落實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要；

2、審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序；

3、審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財務(wù)投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結(jié)論進(jìn)行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項目建設(shè)的明智性、效益性。

二、設(shè)計階段對項目設(shè)計概算、預(yù)算是否科學(xué)合理的審計

設(shè)計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設(shè)計概算并進(jìn)行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設(shè)計質(zhì)量，減少投資損失，加工程建設(shè)進(jìn)度，充分發(fā)揮投資效益具在十分重要的意義。所以進(jìn)行投資效益審計時對概預(yù)算文件審計是非常必要的。概預(yù)算審計的主要內(nèi)容：

1、審查概預(yù)算文件編制的合規(guī)性、合法性。包括概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預(yù)算定額與概算指標(biāo)是否符合建設(shè)項目的專業(yè)要求和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場價格與預(yù)算價格是否正確，工程量的計算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)。

2、審查概預(yù)算的執(zhí)行情況。包括審查建設(shè)項目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無搞計劃外工程、概預(yù)算外購置、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標(biāo)階段對項目招投標(biāo)是否公正、合理的審計

對建設(shè)項目實行招投標(biāo)是為了保護(hù)國家利益、社會公共衛(wèi)生利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證項目質(zhì)量。而在實際操作中，由于招投標(biāo)過程不太規(guī)范，存在串標(biāo)、陪標(biāo)現(xiàn)象，建設(shè)單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現(xiàn)象。因此對招投標(biāo)工作的審計主要審查：

1、審查是建設(shè)單位與施工單位是否存在串標(biāo)、內(nèi)定中標(biāo)人現(xiàn)象，施工單位在投標(biāo)過程中是否存在陪標(biāo)現(xiàn)象；

2、審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實際出發(fā)片面降低造價、影響工程質(zhì)量的情況。

四、施工階段對工程管理和監(jiān)理的審計

在審計中發(fā)現(xiàn)有些項目在施工階段不嚴(yán)格按設(shè)計圖紙要求施工，而是隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設(shè)單位或監(jiān)理單位有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴(yán)格把關(guān)，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監(jiān)理的審計，要審查項目建設(shè)管理監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，加強(qiáng)現(xiàn)場管理、監(jiān)理，實施跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)增加建設(shè)規(guī)模或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加基建投資的、發(fā)現(xiàn)工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關(guān)部門給予必要的處罰。

五、運營階段對投資效果的審計

通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設(shè)的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進(jìn)項目投資效益的提高。主要從以下方面來進(jìn)行：

1、通過對建設(shè)工期與達(dá)到設(shè)計能力年限的對比分析，評價建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預(yù)算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低；

3、通過對預(yù)算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評價項目建設(shè)投產(chǎn)后的獲利能力；

4、分析現(xiàn)金流量，評價項目貸款償還能力。

第二篇：固定資產(chǎn)投資效益審計講稿

固定資產(chǎn)投資效益審計講稿

一、效益審計術(shù)語及內(nèi)涵

二、開展投資效益審計的必要性

三、投資效益審計的目標(biāo)

四、投資效益審計的內(nèi)容

五、開展效益審計應(yīng)注意的幾個問題

前言：首先演示國家審計關(guān)注曲線，其次回顧省廳開展投資效益審計情況的大致情況

審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃指出，實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。省廳五年規(guī)劃要達(dá)到1/3。

2003年，投資處就開展效益審計問題赴蚌埠、淮南等市進(jìn)行調(diào)研，并形成調(diào)研報告。2004年，隨廳領(lǐng)導(dǎo)赴深圳、浙江學(xué)習(xí)考察效益審計，并在合徐北高速公路審計中試點。2005年，省廳實施淮北礦業(yè)集團(tuán)許疃煤礦投資效益審計，安排各市審計機(jī)關(guān)完成1—2個投資效益審計項目（由于投資處人員變動，該項目工作是否完成，沒有考核）。

2006年，省廳參加全國投資審計專業(yè)會議，專題研討投資效益審計問題，實施淮南礦業(yè)集團(tuán)張集煤礦二期工程投資效益審計。

一、效益審計術(shù)語及內(nèi)涵

什么是效益審計？到目前為止，在我國無論是官方還是民間，還沒有權(quán)威的定義。（演示香港審計署網(wǎng)頁）效益審計在不同的國家使用不同的術(shù)語來表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重。美國審計總署使用績效審計術(shù)語；加拿大則稱為綜合審計；在瑞典稱為效果審計；英國稱貨幣價值審計（Value-for-Money Audit）。有的翻譯為價值為本審計。

效益審計稱謂如此之多而不統(tǒng)一，主要有三方面原因： 一是效益審計在做法上不同國家有不同的特點，從而形成不同的術(shù)語。在加拿大之所以采用了“綜合審計”術(shù)語，是因為加拿大把傳統(tǒng)的財務(wù)審計與效益審計結(jié)合起來，用綜合性的審計（Comprehensive Audit）工作方式實施審計。從而形成了“綜合審計”這一術(shù)語。在加拿大“綜合審計”指的是一種審計工作的方式，而不是一個審計種類的概念。

效益審計在澳大利亞稱為效率性審計，這是因為在澳大利亞只對審計目標(biāo)的效率性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計，不進(jìn)行效果審計。故在術(shù)語上使用的是效率審計（Efficiency Audit）。

效益審計在瑞典稱為效果審計（Effectiveness Audit）。因為在瑞典重點進(jìn)行的是效果評估。

二是翻譯不同而形成使用術(shù)語的不同。香港審計署沿襲的是英國的術(shù)語。英文為Value-for-Money Audit。按習(xí)慣可譯為“貨幣價值審計”，但在香港審計署卻翻譯為“衡工量值審計”。此外，國內(nèi)有不少文獻(xiàn)將績效審計根據(jù)其英文Efficiency Audit直譯為“效益審計”，或者是將英文Performance Audit譯成效益審計。

三是習(xí)慣使用某一種術(shù)語來表示效益審計。目前，效益審計在不同的國家，乃至同一國家不同的領(lǐng)域之間因習(xí)慣不同而形成對效益審計使用不同的術(shù)語來表示。如：在美國的政府審計領(lǐng)域、內(nèi)部審計領(lǐng)域、民間審計領(lǐng)域之間就分別采用了績效審計（Performance Audit）、經(jīng)營審計（Operational Audit）、管理審計（Management Audit）三種不同的術(shù)語表述。另外，1 我們國家不少審計文獻(xiàn)也將西方績效審計和我國的效益審計視為同義詞使用，認(rèn)為效益審計就是西方的績效審計，亦為習(xí)慣使然。

盡管世界各國政府審計機(jī)關(guān)對于效益審計范圍的界定各不相同，但總體說來，效益審計都是對公共資源的使用和管理進(jìn)行的審計。由此，我們可以認(rèn)為，效益審計是對被審計單位在履行職責(zé)過程中對公共資源的使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計的三個要素。

經(jīng)濟(jì)性（Ecomony）是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，簡單地說就是支出是否節(jié)約；效率性（Efficienty）是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率；效果性（Effectiveness）是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。

例如，對某醫(yī)院大樓項目進(jìn)行的效益檢查就可能包括下列三個方面或其中的某一方面：

1、經(jīng)濟(jì)性：根據(jù)投標(biāo)、合同以及項目控制程序確定醫(yī)院及其附屬設(shè)施是否根據(jù)要求按照規(guī)定的時間并用最低的成本或在批準(zhǔn)的費用范圍內(nèi)建成，有無浪費；

2、效率性：病房、病床、手術(shù)室和設(shè)備的使用情況；醫(yī)療和行政管理人員的配備和結(jié)構(gòu)如何；服務(wù)是否完善，維護(hù)、管理和資源分配系統(tǒng)是否有效率等；

3、效果性：是否緩解了居民就醫(yī)難的狀況，比如，病人排隊等候現(xiàn)象的減少，手術(shù)實施次數(shù)的增加，診斷及治療比例的提高等；是否促進(jìn)了公眾健康和生活質(zhì)量的提高，死亡率是否下降等。

效益審計實現(xiàn)方式多樣性的特點很明顯，各國在稱謂、法律框架、目標(biāo)、形式、內(nèi)容和做法等方面都不盡一致。李金華審計長指出：要積極探索中國特色的效益審計之路，不能照 搬國外績效審計的模式。李審計長還指出：“目前我們的績效審計應(yīng)稱為效益審計更為合適，投資審計也就是效益審計中的一種，投資審計實質(zhì)上就是目標(biāo)審計，按概算所制訂的目標(biāo)進(jìn)行全過程審計，最后評價其目標(biāo)達(dá)到和完成情況?！?/p>

石愛中副審計長也提出：效益審計要走綜合審計的路子。

審計署五年規(guī)劃：實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計分量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。在效益審計的初期應(yīng)以揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和國有資產(chǎn)流失為重點，促進(jìn)提高財政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國有資產(chǎn)安全。

二、開展投資效益審計的必要性

1、是貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)節(jié)約型社會的需要

堅持科學(xué)發(fā)展觀，要求我們把工作重點轉(zhuǎn)到調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式、提高增長質(zhì)量和效益上來。國家審計機(jī)關(guān)從單一的財務(wù)審計逐步向財務(wù)合規(guī)合法審計和效益審計并重轉(zhuǎn)變，有利于更有效地發(fā)揮作用，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量和效益，更好地服務(wù)于廣大人民群眾的根本利益。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，投資效益審計不僅要考慮投資結(jié)構(gòu)的合理性，投資規(guī)模的適當(dāng)性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，還要檢查項目建設(shè)的宏觀性、全局性、公眾性、牽動性和對環(huán)境（政治、經(jīng)濟(jì)、自然）的影響性。要求我們把宏觀效益與微觀效益、長遠(yuǎn)效益與當(dāng)前效益、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益及生態(tài)效益統(tǒng)一起來。

對經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行考查的效益審計可歸結(jié)為節(jié)約成本和增加效益的分析，而建設(shè)節(jié)約型社會的核心問題就是節(jié)約資源、節(jié)約成本。因此效益審計與建設(shè)節(jié)約型社會必然是有機(jī)統(tǒng)一的手段和目的的關(guān)系。一切節(jié)約歸根到底都是資源的節(jié)約。實現(xiàn)了節(jié)約，資源就能發(fā)揮更大的作用。

2、是不斷完善投資體制、實現(xiàn)投資宏觀調(diào)控的需要

當(dāng)前，投資領(lǐng)域的突出問題是投資效益很不理想，包括低水平重復(fù)建設(shè)，嚴(yán)重的損失浪費和資產(chǎn)流失，建設(shè)市場秩序不規(guī)范，投資效益差、效率低。產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的，主要是投資管理體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，缺乏有效的投資責(zé)任和風(fēng)險約束機(jī)制；法制不健全，缺乏規(guī)范投資經(jīng)濟(jì)運行的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)；投資管理制度不完善，內(nèi)部缺乏控制，外部監(jiān)管不力。面對這些新情況、新問題，審計機(jī)關(guān)必須調(diào)整固定資產(chǎn)投資審計的目標(biāo)和重點，從以往以注重查處違紀(jì)違規(guī)問題的傳統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計，向以機(jī)制為中心，注重解決對權(quán)力的制約和監(jiān)督、解決體制不適應(yīng)、解決法規(guī)不健全、解決管理不完善等宏觀管理方面問題的效益審計轉(zhuǎn)變。

政府投資是否這到了預(yù)期效益，投資效果如何？這就需要通過效益審計予以客觀評價。通過效益審計，揭示投資建設(shè)過程中存在的問題，深層次剖析投資管理體制中的缺陷和不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方面和環(huán)節(jié)，從而不斷完善投資管理體制。對建成項目的效益狀況予以綜合審計評價并與預(yù)期效益進(jìn)行對比分析，分析產(chǎn)生差距的原因，提出改進(jìn)的意見和建議，使政府投資能充分發(fā)揮改善投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會投資方向的宏觀導(dǎo)向作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會持續(xù)、快速、健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

3、是深入貫徹《審計法》的要求以及投資審計自身發(fā)展的需要

《審計法》第二條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)對審計行政管轄范圍內(nèi)的“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督”，對效益性進(jìn)行審計，是審計機(jī)關(guān)審計目標(biāo)之一，具體到建設(shè)項目審計工作中，就是對投資效益進(jìn)行審計，包括：建設(shè)資金的使用效果，即建設(shè)資金的使用是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)；建設(shè)資金的運用效率，也就是合理利用程度；經(jīng)營性建設(shè)項目產(chǎn)生的收益，即經(jīng)濟(jì)效益，實際工作中，相當(dāng)一部分建設(shè)項目，如教育、科學(xué)、文化方面的建設(shè)項目，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)效益很小，但這些項目卻可以帶來巨大的社會效益。

自1983年審計機(jī)關(guān)成立以來，我國投資審計主要是以工程管理、財務(wù)收支為主體的真實性、合法性審計。由于我國尚處于經(jīng)濟(jì)改革和轉(zhuǎn)軌的時期，按發(fā)展中國家所經(jīng)歷的一般規(guī)律，這個時期，建筑市場管理、經(jīng)濟(jì)秩序都比較混亂，違法違紀(jì)和腐敗現(xiàn)象都比較容易滋生。因此，我國投資審計在一個較長時期內(nèi)以查錯防弊為主要任務(wù)，是從實際出發(fā)的必然選擇。

經(jīng)過多年的努力，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，建筑市場逐步規(guī)范，建設(shè)單位管理水平日益提高，檢查監(jiān)督力度不斷加大，建設(shè)領(lǐng)域中的違紀(jì)違規(guī)問題有所減少。舉一個明顯的例子，自1998年國家增發(fā)長期建設(shè)國債以來，每年都安排了國債建設(shè)項目審計，從歷年審計結(jié)果來看，最初發(fā)現(xiàn)擠占、挪用國債資金問題十分嚴(yán)重，而最近兩年，已幾乎沒有擠占、挪用現(xiàn)象。隨著項目管理不斷完善、行為日漸規(guī)范，在日前的建設(shè)領(lǐng)域常規(guī)項目審計中，仍以查錯防弊為重點，審計人員往往會陷入無從下手的困境。

在這種情況下，面對新的形勢和新的要求，適時將投資審計從以真實性和合法性審計為重點轉(zhuǎn)向以合理性、效益性為重點，即逐步過渡到投資領(lǐng)域的效益審計，是當(dāng)前擺在我們面前的一項迫切歷史使命。投資領(lǐng)域開展效益審計有益于實現(xiàn)投資審計的最終目標(biāo)，即節(jié)約政府投資，減少損失浪費，促進(jìn)提高投資效益。在國外發(fā)達(dá)國家，政府投資審計的最主要內(nèi)容就是效益審計，即圍繞評價政府投資的“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”開展工作。借鑒國外先進(jìn)審計經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，從項目審計著手，以真實性、合法性審計為基礎(chǔ)，探索在投資領(lǐng)域開展效益審計的新路子和新方法，是今后我國投資審計發(fā)展的主要方向。

三、投資效益審計目標(biāo) 總體目標(biāo)

具體目標(biāo)

1、檢查項目決策和管理環(huán)節(jié)，促進(jìn)加強(qiáng)項目管理

2、以經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，全面客觀評價項目投資效益

3、促進(jìn)有關(guān)部門和單位科學(xué)合理運用和分配資源

四、投資效益審計內(nèi)容 總體思路

具體內(nèi)容

1、以可行性研究報告為基礎(chǔ)的項目決策評價

2、以建設(shè)管理為基礎(chǔ)的管理責(zé)任評價

3、以建設(shè)成本為基礎(chǔ)的資金使用的經(jīng)濟(jì)性效率性評價

4、以項目后評估為基礎(chǔ)的投資效益評價

五、開展效益審計應(yīng)注意的幾個問題

效益審計在我國尚處在起步階段，目前，搞好效益審計，要正確處理好以下幾個問題：

1、轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)宏觀意識和創(chuàng)新意識

由于傳統(tǒng)審計范圍狹窄，目的單一，審計人員只是圍繞財務(wù)收支狀況進(jìn)行審計，所以審計的監(jiān)督作用十分有限。審計人員受傳統(tǒng)審計思維模式的束縛，在實際工作中，就事論事，不能從宏觀全局著眼，從機(jī)制上、體制上提出解決問題的根本措施。效益審計目的不再是單純的查錯防弊，而更注重通過審計揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，提出建設(shè)性的意見和建議。這就要求審計人員轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)宏觀全局意識，在審計技術(shù)方法上不斷探索創(chuàng)新。要改變過去單純的財務(wù)收支審計為多種形式各項內(nèi)容的綜合審計。在方式方法上，要采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合，點上微觀審計與面上宏觀抽樣相結(jié)合，重點問題審計與跟蹤審計調(diào)查相結(jié)合。在取證模式上，應(yīng)積極開展以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。在審計操作技能上，應(yīng)加快開發(fā)、應(yīng)用審計軟件的步伐，建立審計信息網(wǎng)絡(luò)體系，推廣計算機(jī)輔助審計，并逐步向網(wǎng)絡(luò)化審計發(fā)展。

2、項目選擇要充分論證

3、關(guān)于效益審計評價標(biāo)準(zhǔn) 要不要統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)的爭論

結(jié)論：要有統(tǒng)一的評價工作體系，不建立統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)

一是已有的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。每個行業(yè)各有不同的模式、不同的特點，不可能為所有的行業(yè)制定一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們利用各行業(yè)已有的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)是一種有效而經(jīng)濟(jì)的手段，但前提是審計之前必須對所審計的項目和行業(yè)進(jìn)行充分的了解，收集一些重要的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

二是

二ＯＯ六年十月

第三篇：固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析

為提高固定資產(chǎn)投資效益，節(jié)約工程建設(shè)資金，減少建設(shè)過程中的損失和浪費，作為項目的投資方必須加強(qiáng)對投資項目的審計監(jiān)督和項目投運后的效益評估與分析，正確評價項目的盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險水平。下面我就固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析談?wù)剛€人的一些體會：

一、進(jìn)行投資審計效益評估與分析的必要性。

固定資產(chǎn)投資效益就是固定資產(chǎn)投資活動所取得的有效成果與所消耗和所占用的活勞動和物化勞動之間的比例關(guān)系，即固定資產(chǎn)投資的“投入”與“產(chǎn)出”的比例關(guān)系。開展固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析，對于提高項目決策科學(xué)化水平，促進(jìn)投資活動規(guī)范，改進(jìn)項目管理和提高投資效益等方面起到積極的作用。

1、有利于促使投資方加強(qiáng)投資項目可行性研究，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高項目的決策水平；

2、有利于控制項目投資造價，通過對批準(zhǔn)概算審計、概算執(zhí)行情況審計、投資效益評估，分析存在差異的原因，提出改進(jìn)措施，對于控制工程造價起到積極的作用；

3、通過對項目投資效益的評估與分析，全面評價項目投資決策的可行性，評價可行性研究報告的預(yù)測正確性。

4、總結(jié)建設(shè)管理和經(jīng)驗，通過投資審計效益評估與分析，找出在建設(shè)管理方面存在的不足和差距，提出改進(jìn)的意見或建設(shè)。有利于改進(jìn)和提高項目管理水平。

二、投資審計效益評估與分析的原則。

不同類型和不同規(guī)模的投資項目，其風(fēng)險程度、外部環(huán)境和不確定因素也不同，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的效益評估與分析方法。真實反映項目的投資效益是項目投資效益分析與評估的出發(fā)點和最終目的，在項目評估時應(yīng)考慮以下幾個方面：

1、建立投入與產(chǎn)出的觀念。評價時不能只考慮項目的直接投資，還要考慮相關(guān)投資，大型項目還需考慮主體項目的配套是否同步建設(shè)，以發(fā)揮綜合效益，產(chǎn)出必須大于投入，獲取最大的投資效益是項目投資的最終目的，2、建立資金的時間價值觀念。資金是有時間價值的，不同時段其資金的時間價值是不同的，可參照銀行同期貸款利率及行業(yè)平均收益率來計算項目的投資凈現(xiàn)值和投資收益率，以正確反映項目的盈利能力，評估其投資風(fēng)險。

3、建立項目機(jī)會成本及邊際收益的觀念。機(jī)會成本就是投資本項目放棄其他項目投資的損失，邊際收益就是考慮項目建設(shè)所需材料和設(shè)備及生產(chǎn)稀缺的主要原材料和主要產(chǎn)品由于供求關(guān)系的變化引起的價格波動對投資成本和經(jīng)營效益的影響，這對于選擇投資項目決策時十分重要。

4、建立合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行投資審計效益分析與評估投入與產(chǎn)出時，應(yīng)以國內(nèi)現(xiàn)行市場價格為基礎(chǔ)，同時還應(yīng)考慮供求關(guān)系、銷售運輸方式、建貸利率、營銷方式等因素對投資收益的影響程度。

5、要考慮投資風(fēng)險。任何投資決策都有風(fēng)險，一般來說項目投資風(fēng)險越大，投資收益率越高，我們要通過趨勢分析進(jìn)行概率測算，估算項目投資實際存在的風(fēng)險水平。

三、投資審計效益評估與分析。

運用專門的投資效益評估與分析方法，對項目投資經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、批準(zhǔn)根據(jù)的合理合規(guī)、概算執(zhí)行情況、建設(shè)進(jìn)度及綜合生產(chǎn)能力、投資收益率及投資控制效果等進(jìn)行全面的分析與評價，分析其產(chǎn)生差異的原因，提出相關(guān)的審計意見和建議，以促使全面提高項目決策水平和管理水平。

（一）、項目投資經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計。

通過計算項目凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，審查投資效果是否可研報告中預(yù)測的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值，來判斷投資項目的可行性和可研報告編制的正確性。

1、復(fù)核凈現(xiàn)值。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算該項目實際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

2、復(fù)核現(xiàn)值指數(shù)。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。 >

3、審核內(nèi)含報酬率。內(nèi)含

報酬率是指使投資項目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實際投資額現(xiàn)值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

4、審核投資利潤率和投資利稅率。在不考慮現(xiàn)值的情況下計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應(yīng)上交稅之和與實際投資額之比。

5、審核投資貸款償還期。一般投資項目大部分的資金來源為銀行融資，項目投運后，財務(wù)現(xiàn)金流量的大小直接影響項目的貸款償還能力，通過對財務(wù)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量在考慮貸款利息的情況下如實計算項目貸款實際償還期。

上述五項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是評價項目投資效益的重要方面，凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)反映項目方案的可行程度，內(nèi)含報酬率、投資利潤率和投資利稅率反映項目的盈利能力，貸款償還期反映項目償還貸款的能力。通過上述審核和計算，并與項目可研報告所預(yù)測的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，分析項目實際投資效益與預(yù)期效益的差異所產(chǎn)生的原因，并評價可研報告的編制水平和預(yù)測能力。

（二）、項目批準(zhǔn)概算合理合規(guī)性審計。

批準(zhǔn)概算是按照國家規(guī)定的定額、指標(biāo)、價格指數(shù)和費用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)建設(shè)內(nèi)容在項目開工前計算編制的，它是確定項目投資規(guī)模，控制項目投資的重要依據(jù)。對批準(zhǔn)概算合理合規(guī)性審計可以用好管好建設(shè)資金，購置適合的設(shè)備，加快項目建設(shè)進(jìn)度，同時還有利于項目建設(shè)單位改善管理，防止損失浪費，提高投資效益。概算的合理合規(guī)性審計主要內(nèi)容：

1、概算合規(guī)性審查。審查批準(zhǔn)概算是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，概算的編制是否與批準(zhǔn)的計劃任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容相符，有無人為壓低或抬高概算的現(xiàn)象，概算編制所依據(jù)的定額、指標(biāo)、收費標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)備價格是否符合規(guī)定。

2、概算經(jīng)濟(jì)合理性審查。審查項目設(shè)計是否按生產(chǎn)和工藝的要求作了合理的全面規(guī)劃，在建設(shè)過程中大的設(shè)計變更對投資造價和建設(shè)工期的影響，主要生產(chǎn)車間與輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)能力是否配套，對“三廢“的處理是否達(dá)到規(guī)定的要求，項目建成后是否形成綜合生產(chǎn)能力。

3、概算調(diào)整合法性審查。批準(zhǔn)概算在實施過程中往往由于材料設(shè)備的調(diào)價、匯率的變動等原因，需對原批準(zhǔn)概算進(jìn)行必要的調(diào)整，對調(diào)整概算的審查，重點把握調(diào)整的理由是否充足，調(diào)整概算的范圍、幅度、金額是否適當(dāng)。

加強(qiáng)概算的審計，核減高估多算部分，可以促進(jìn)施工企業(yè)加強(qiáng)施工成本核算，同時合理的概算加上必須的考核措施能調(diào)動建設(shè)單位的積極性，批準(zhǔn)概算合理合規(guī)性的審查，對于控制項目投資總額，提高投資效益起到直接作用。

（三）、概算執(zhí)行情況審計。

批準(zhǔn)概算是控制項目投資造價的基本依據(jù)，國家審計署關(guān)于《建設(shè)項目概算執(zhí)行情況審計實施辦法》規(guī)定，重點對建設(shè)成本、資金使用、設(shè)備材料的領(lǐng)用、其他費用的列支等對照批準(zhǔn)概算，審查其開支的合理性和合規(guī)性。

1、審查建設(shè)資金的到位情況及使用。重點把握建設(shè)資金的來源是否合法、是否按投資計劃及時到位，建設(shè)資金是否存在轉(zhuǎn)移、侵占的挪用的問題。

2、審查已安裝設(shè)備和不需安裝設(shè)備（含輔助生產(chǎn)設(shè)備）。根據(jù)批準(zhǔn)概算的設(shè)備清冊，逐項核對已安裝設(shè)備與設(shè)備清冊和一致性，對多列支的生產(chǎn)設(shè)備要作調(diào)整，審查設(shè)備價格是否按中標(biāo)價加合理的運雜費列入決算，有無存在亂加價的問題；對輔助生產(chǎn)設(shè)備按臺數(shù)和金額兩個方面進(jìn)行控制，重點關(guān)注以套為單位進(jìn)入決算設(shè)備的明細(xì)，防止夾帶便攜機(jī)等個人用品。

3、審查建設(shè)成本及收支的合規(guī)性。重點在建設(shè)成本的歸集是否按規(guī)定執(zhí)行，計算是否正確，有無將不合理費用擠入建設(shè)成本，重點審查往來款項是否真實和合法，有無存在“帳外帳”和損失浪費的問題，清點剩余物資，評價物資采購計劃的正確性和物資管理水平。

4、審查其他費用列支的合理合規(guī)性。重點把握建設(shè)單位的費用開支、前期工程費、生產(chǎn)準(zhǔn)備費的列支手續(xù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)，建貸利息的分配是否按規(guī)定分?jǐn)?，動用基本預(yù)備費是否有充分的理由及相關(guān)手續(xù)等。

通過概算執(zhí)行情況審計，可審減不合理和不合規(guī)的費用，達(dá)到控制工程造價，提高投資效益的目的。

（四）、建設(shè)進(jìn)度及綜合生產(chǎn)能力審計。

建設(shè)進(jìn)度及綜合生產(chǎn)能力會影響投資效果，加快項目建設(shè)進(jìn)度，其結(jié)果將有利于加快資金周轉(zhuǎn)，減少建貸利息支出，迅速形成生產(chǎn)能力，控制工程造價。而綜合生產(chǎn)能力的形成對項目的盈利能力有著十分重要的意義。

建設(shè)進(jìn)度的審計主要注重如下幾個方面：

1、建設(shè)工期的審查。應(yīng)將實際建設(shè)工期與計劃工期、同類型項目建設(shè)工期相比較，并分析單項工程計劃進(jìn)度的執(zhí)行情況，分析原因，作出公正的評價。

2、未完工程的審查。

它反映項目建設(shè)進(jìn)度和投資效果，應(yīng)將在建項目累計投資額與已完項目累計投資額相比。

上述二個指標(biāo)分別從不同角度反映項目建設(shè)的速度和效益，審計時要根據(jù)實際情況進(jìn)行綜合分析，作出較為客觀全面的評價。

綜合生產(chǎn)能力審計主要側(cè)重于以下兩個方面：

1、達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力水平的審查。生產(chǎn)是指項目投運后新增生產(chǎn)能力與設(shè)計生產(chǎn)能力相比，它反映項目建設(shè)形成的生產(chǎn)能力和是否達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的要求。

2、這到設(shè)計生產(chǎn)能力時間的審查。大型項目投運后一般要經(jīng)過一段時間的試運行和消缺完善，是否在規(guī)定的時間內(nèi)到到設(shè)計生產(chǎn)能力水平，若在時間上提前達(dá)到設(shè)計能力，這說明在其他條件不變的情況下，項目盈利能力提前。

對達(dá)不到設(shè)計能力的項目，審計要查明其原因，并計算因此而帶來的經(jīng)濟(jì)損失，提出相應(yīng)的審計建議。

（五）、項目投資風(fēng)險的審查。

由于固定資產(chǎn)投資金額大，時間長，涉及方方面面，建設(shè)過程中存在許多不確定因素或建成投產(chǎn)后外部環(huán)境發(fā)生較大的變化，因此需對項目的風(fēng)險進(jìn)行評估與分析。

我們在對項目投資效益進(jìn)行評估與分析時，除了考慮貨幣時間價值、投資機(jī)會成本、物價指數(shù)等因素外，還需考慮如市場供求關(guān)系、供貨及運輸方式、貸款利率、營銷管理機(jī)制等一些不確定因素，這些不確定因素會對我們計算的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。因此在進(jìn)行投資效益評估與分析時需對不確定因素進(jìn)行計算。

1、盈虧平衡分析。即項目投運后，對產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售價格、變動成本、國定成本及利潤進(jìn)行盈虧平衡分析，確定其盈虧平衡點的產(chǎn)量，分析項目創(chuàng)利能力和抗市場波動風(fēng)險能力。

2、敏感性分析。工程實施過程中和投產(chǎn)后，受到國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整、市場需求的變化以及固定成本、變動成本、銷售量、銷售價格和利率的變化因素影響，由此而造成對項目投資收益的影響等進(jìn)行敏感性分析，計算其變動對項目投資效益的影響程度。

四、結(jié)束語。

項目投資效益審計是以項目投資活動為主線，注重建設(shè)管理和投資效益評價，促使項目反映的財務(wù)數(shù)據(jù)更為真實可靠、投資決策是否正確、項目是否達(dá)到預(yù)期的投資效果，評價項目投資活動的真實性、合規(guī)性和效益性，并且分析產(chǎn)生差異的原因，提出相應(yīng)的審計意見或建議，促進(jìn)項目管理水平的進(jìn)一步提高。

項目投資效益審計是基本建設(shè)投資審計領(lǐng)域新的內(nèi)容，西方一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和世界銀行、國際貨幣金融組織對建設(shè)項目開展評估與分析工作已有30多年的歷史，世界銀行對項目的評估與分析常以項目投資效益審計的方式進(jìn)行，我國開展此項的時間不長，本文就投資審計效益評估與分析方面作一點探討，供參考。

第四篇：重點歸納——固定資產(chǎn)投資審計

審計準(zhǔn)備階段工作： 1． 確定審計項目 2． 成立審計小組 3． 編制審計方案

4． 初步手機(jī)審計資料

5． 下達(dá)審計通知書（或簽訂審計委托書）

※ 建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)容：

1． 審計前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應(yīng)，符合建設(shè)要求，與建設(shè)程序一致）2． 審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性（審批合法營業(yè)執(zhí)照和資格證書，甲級：全國范圍內(nèi)大中型，乙級：地方或行業(yè)范圍內(nèi)中小型）

3． 審計可行性研究報告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)布局可行）4． 審計投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財務(wù)評價是否可行（財務(wù)贏利能力，清償能力，財務(wù)外匯平衡能力）

設(shè)計工作審計的內(nèi)容：

1． 審計設(shè)計單位的資質(zhì)和級別（甲：全國，大中?。灰遥褐行。槐盒。?． 審計設(shè)計依據(jù) 3． 審計設(shè)計方案 4． 審計審計圖紙 5． 審計設(shè)計收費

6． 審計設(shè)計質(zhì)量保證體系

建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序： 1． 建設(shè)單位項目報建 2． 招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查 3． 招標(biāo)申請

4． 資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制與送審 5． 編制標(biāo)底

6． 發(fā)出招標(biāo)邀請函 7． 資格審查

8． 發(fā)出或發(fā)售招標(biāo)文件 9． 勘察現(xiàn)場

招投標(biāo)審計的要點：

1． 審計招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備

2． 審計招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合理 3． 審計標(biāo)底與投標(biāo)報價是否真是、準(zhǔn)確 4． 審計招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)

5． 審計招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范

※ 案例：平臺國債項目審計（招投標(biāo)），合同審計，建設(shè)項目（財務(wù)審計）合同 ※《招投標(biāo)法》P359

10．投標(biāo)預(yù)備會議

11．投標(biāo)文件的編制與遞交 12．工程標(biāo)底價格的報審 13．開標(biāo) 14．評標(biāo) 15．中標(biāo)

16．簽訂合同

基本程序

招標(biāo)－投標(biāo)－開標(biāo)－評標(biāo)－中標(biāo)－合同 合同審計的內(nèi)容：

1．審計合同是否合法有效 2．審計合同內(nèi)容是否完整 3．審計合同條款是否矛盾

4．審計合同條款表達(dá)是否清楚 5．審計合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內(nèi)容外，價格也要補(bǔ)充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設(shè)計圖紙之外的設(shè)計變更）

設(shè)計概算的費用構(gòu)成： 1． 建筑工程費用

2． 設(shè)備安裝工程費用

3． 設(shè)備購置費

4． 工器具及生產(chǎn)家具購置費用 5． 其他工程費用 6． 預(yù)備費

7． 建設(shè)期貸款利息

※ 計算：進(jìn)口設(shè)備——貨價，國際運費，國際運輸保險費＝（貨價＋國際運費）/（1－保險費費率）×保險費費率，銀行財務(wù)費用=貨價×銀行財務(wù)費率(0.4％-0.5%)，外貿(mào)手續(xù)費＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×外貿(mào)手續(xù)費率（1.5%），關(guān)稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×關(guān)稅稅率，增值稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費＋關(guān)稅）×增值稅稅率，國內(nèi)運雜費

※ 計算：預(yù)備費

基本預(yù)備費=（建筑工程費＋設(shè)備安裝工程費＋設(shè)備購置費＋工器具購置費＋其他工程費）×固定費率

價差預(yù)備費＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計算：建設(shè)期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計的程序與內(nèi)容： 1． 審計施工合同 2． 審計單位造價

3． 審計工程量及各項費用的計算

4． 審計設(shè)計變更

5． 審計材料價差＝材料預(yù)算用量×（材料的實際價－材料的預(yù)算價）6． 審計獨立費用

審計主要審計哪些資料：

施工合同，圖紙，財務(wù)資料（計算憑證），簽證有關(guān)資料，實體變更通知單等 資金運動流程：

貨幣資金－儲備資金－結(jié)算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產(chǎn)

財務(wù)核算規(guī)定

績效審計重點、難點、發(fā)展：

1．績效審計內(nèi)容體系：財務(wù)效益，國民經(jīng)濟(jì)效益，環(huán)境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（環(huán)境性、公平性）

經(jīng)濟(jì)性—適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出或一定的產(chǎn)出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果（支出得當(dāng)、支出有價值，而且是高價值）

三者并沒有明確的界限區(qū)分。因此，績效審計的績效檢查，必須綜合一起進(jìn)行查察、考慮。3． 績效審計理論依據(jù)：財務(wù)效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續(xù)發(fā)展理論、循環(huán)經(jīng)濟(jì)

4．美國“績效審計”，加拿大“綜合審計”，英國“物有所值審計”

5．我國發(fā)展晚，面臨問題（審計觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財政不健全，審計范圍較窄，審計標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計人員素質(zhì)偏低），加強(qiáng)解決（加強(qiáng)審計宣傳，樹立績效審計觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計的法律法規(guī)，處理好績效審計與傳統(tǒng)審計的關(guān)系，做好政府績效審計的試點工作，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)）

建設(shè)項目質(zhì)量管理審計要點：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，應(yīng)堅持先勘察、后設(shè)計、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級的單位，是否將建設(shè)工程肢解發(fā)包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購進(jìn)行招標(biāo) 4． 審查施工單位工程項目是否是按規(guī)定實行建立的建設(shè)工程，建設(shè)單位是否委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理

5． 審查施工單位在領(lǐng)取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，是否符合合同約定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結(jié)構(gòu)變動的裝修工程施工前，是否委托原設(shè)計單位或具有相應(yīng)資質(zhì)等級的設(shè)計單位提出設(shè)計方案；沒有設(shè)計方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設(shè)工程竣工報告后，是否組織設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗收

9． 審查施工單位是否依法取得相應(yīng)等級的資質(zhì)證書并在其資格等級許可的范圍內(nèi)承攬工程 10．審查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，有無擅自修改工程設(shè)計，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質(zhì)量的檢驗制度，嚴(yán)格工序管理

12．審查國家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給與行政處罰

第五篇：淺談公共投資項目效益審計

【內(nèi)容摘要】：本科題的研究，擬從分析投資決策、投資管理、資金運用、投資效果等四個方面入手，客觀評價公共投資項目的效益，揭露重大違法違紀(jì)及由于決策失誤、管理不善等原因造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的問題，提出促進(jìn)規(guī)范政府投資行為，完善公共投資項目管理，提高投資效益的審計建議。同時，對公共投資效益審計項目的選擇、審計目標(biāo)的定位、組織方式的確定、評價指標(biāo)的采用、審計方案的要點、審計報告的結(jié)構(gòu)等內(nèi)容進(jìn)行研討，提出切實可行的意見。

【關(guān)鍵詞】：公共項目；投資；效益審計

近年來，我國對財政體制和投融資體制實施了一系列的改革，隨著以建立公共財政為目標(biāo)的財政體制改革的不斷深入，公共財政體系和框架逐漸完善，政府職能由原來的對社會經(jīng)濟(jì)各方面的全面干預(yù)，逐步轉(zhuǎn)向只對市場失效部分進(jìn)行補(bǔ)充，政府投資管理的重點轉(zhuǎn)向了公共投資項目。與此相適應(yīng)的國家審計的固定資產(chǎn)投資審計領(lǐng)域，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向政府公共投資項目。如何加強(qiáng)對政府公共投資項目的效益審計，已成為當(dāng)前國家審計尤其是固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域面臨的重要課題。

一、公共投資項目效益審計概念、目標(biāo)

（一）公共投資項目效益審計概念

公共投資項目,是指由政府財政性資金或政府組建的特定機(jī)構(gòu)通過資本市場融資籌集的資金投資或參與投資的項目,也包括國有企業(yè)事業(yè)單位投資的項目。公共投資項目按照項目性質(zhì)的不同,可以分為經(jīng)營性公共投資項目和非經(jīng)營性公共投資項目。經(jīng)營性公共投資項目以盈利為主要目的,對這類公共投資項目可以采用項目法人責(zé)任制進(jìn)行管理,由項目法人充當(dāng)項目業(yè)主,擔(dān)負(fù)項目策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值等方面的功能,可以用經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)評價該投資項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。非經(jīng)營性公共投資項目一般是非盈利性的,主要是提供社會公共產(chǎn)品,追求社會效益最大化的投資項目。由于非經(jīng)營性公共投資項目提供的是社會效益,而社會效益很難用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價,因此如何評價這類項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性是效益審計的難點。

效益審計，即指由獨立的審計機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運用審計程序和方法，對被審計單位或項目的經(jīng)濟(jì)活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行審查、分析，評價經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其管理、提高效益的一種獨立性的監(jiān)督活動。

公共投資項目效益審計，是以促進(jìn)和提高公共投資項目建設(shè)資金的管理水平和使用效益為目標(biāo)，以公共投資項目的投資決策、投資管理、資金使用和投資效果為主要審計內(nèi)容，以項目建設(shè)結(jié)果為導(dǎo)向，以揭露問題為切入點，結(jié)合對投資領(lǐng)域相關(guān)政策的評價，融真實性、合法性、效益性為一體的效益審計。通過檢查項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，對資金使用的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性作出評價，提出改進(jìn)資金使用和項目管理的意見和建議。

公共投資項目效益審計已經(jīng)突破了一般財務(wù)收支審計的范疇。從實際工作情況看，公共投資項目效益審計不僅有純粹的財務(wù)收支審計內(nèi)容，而且包括了大量的項目管理審計內(nèi)容，深入到了被審計對象的業(yè)務(wù)流程。審計結(jié)果更多地指向了項目的績效，這種做法與效益審計的本質(zhì)要求是一致的。在技術(shù)方法運用和證據(jù)支持方面，公共投資項目效益審計也突破了查賬審計的局限性。

審計機(jī)關(guān)開展公共投資項目效益審計，是抓住了政府資金使用的重點，抓住了各級政府關(guān)注、廣大群眾關(guān)心的熱點，對于加強(qiáng)對投資領(lǐng)域權(quán)力的制約和監(jiān)督，向社會公眾提供公共投資項目效益情況的客觀公正信息，提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量，促進(jìn)政府完善投資決策，管好用好資金，防止損失浪費都具有重要的意義。

（二）公共投資項目效益審計的目標(biāo)

《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：固定資產(chǎn)投資審計，圍繞促進(jìn)提高固定資產(chǎn)投資效益，關(guān)注對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資、關(guān)系國計民生的重點投資項目和國家專項建設(shè)資金的審計，查處重大違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費問題，促進(jìn)加強(qiáng)項目管理，保障投資效果；關(guān)注國家宏觀投資政策的落實和執(zhí)行效果，促進(jìn)完善政策法規(guī)，深化投融資體制改革。所以，開展公共投資項目效益審計的總體目標(biāo)應(yīng)該是“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、完善法制、制約權(quán)力、提高效益”。

二、公共投資項目效益審計的組織實施

（一）公共投資項目選擇

選好公共投資項目效益審計項目是做好這項工作的前提，特別是在公共投資項目效益審計剛剛起步的發(fā)展階段，選擇一個好的審計項目對于積累效益審計經(jīng)驗，發(fā)揮效益審計作用有著重要意義。因此我們選擇審計項目時要從實際出發(fā)，有針對性和代表性地選擇審計項目，不能盲目選擇。選擇審計項目要考慮：一是所選擇項目的重要性程度。如果所選擇的項目是政府及有關(guān)部門比較關(guān)注或者