第一篇：總帳會計工作職責

總帳會計需要具備一般納稅人全盤賬務(wù)處理三年以上工作經(jīng)驗，熟悉國家稅務(wù)政策、企業(yè)財務(wù)制度及流程，精通相關(guān)財務(wù)稅法律法規(guī)。以下是小編精心收集整理的總帳會計工作職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

總帳會計工作職責1

1.負責總賬的賬務(wù)處理、憑證審核;

2.負責電商全盤跟蹤處理及分析;

3.熟悉總賬全盤賬務(wù)處理;

4.熟悉稅務(wù)申報及相關(guān)稅務(wù)知識;

5.熟悉相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)分析;

6.協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成財務(wù)報表及必要的財務(wù)分析;

7.其他臨時性工作。

總帳會計工作職責21、負責按照會計核算規(guī)定正確運用會計科目;

2、負責編制記賬憑證，完成計算機核算、月底結(jié)賬、年底決算等;

3、負責及時正確編制會計報表及網(wǎng)上納稅申報等相關(guān)事宜;

4、負責嚴格執(zhí)行結(jié)算紀律，及時清理債權(quán)債務(wù);

5、負責及時準確地根據(jù)業(yè)務(wù)員提交的申請單開具發(fā)票，并在業(yè)務(wù)系統(tǒng)核銷;

6、負責每月編制應(yīng)收帳款對帳單，客戶簽字確認后;

7、負責憑證、帳簿、報表等會計資料檔案的打印、整理、裝訂;

8、財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。

總帳會計工作職責31、負責將所有的轉(zhuǎn)帳憑證輸入系統(tǒng);

2、負責及時更正電腦上的錯誤的帳務(wù);

3、負責編制總帳憑證，科目正確，依據(jù)充分;

4、負責正確編制預(yù)算和預(yù)測，并同實際情況進行差異分析不斷提高預(yù)算和預(yù)測的精確性;

5、負責及時提交管理層要求的各項分析報表;

6、負責對各財務(wù)崗位所提交財務(wù)數(shù)據(jù)進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正;

7、負責按時、準確完成各項外方財務(wù)報表;

8、完成上級領(lǐng)導(dǎo)安排的其他任務(wù);

總帳會計工作職責41、負責每月大區(qū)賬務(wù)處理和會計憑證的審核;費用單據(jù)，合同對結(jié)算條款的審查

2、負責財務(wù)報表的編制、審核及報送;

3、負責配合稅務(wù)相關(guān)部門做好每月納稅申報及每年的所得稅匯算清繳工作;

4、負責所屬大區(qū)會計整體核算管理，包括但不限于成本管理、費用管理工作等;

5、負責大區(qū)會計檔案歸檔管理;

7、負責與總部相關(guān)人員對接，并處理好需要提供數(shù)據(jù)的要求;

8、負責期末計提各項稅金，成本結(jié)轉(zhuǎn)等各類月末計提及結(jié)轉(zhuǎn)工作;

總帳會計工作職責51、負責編制和匯總公司的財務(wù)報表及附注，保證會計信息的真實完整、及時準確

2、編制、審核各類原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證;

3、承擔公司的財務(wù)分析工作，出具月度財務(wù)分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供信息支持

4、負責公司各項固定資產(chǎn)的跟蹤、登記、盤點，建立固定資產(chǎn)臺賬和報表，并計提折舊。

5、負責銷售成本、生產(chǎn)成本和管理成本的管理。

6、確保會計檔案資料信息完整、齊全，及時跟蹤歸檔。

7、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作

總帳會計工作職責61、負責完成日常會計審核及核算工作;

2、負責完成日常涉稅申報;

3、負責完成工程項目竣工結(jié)算、決算及資產(chǎn)盤點工作;

4、負責完成年終決算、年度財務(wù)預(yù)算;

5、參與財務(wù)系統(tǒng)(流程)梳理、優(yōu)化工作。

總帳會計工作職責71、負責編制公司每月財務(wù)報表，保證數(shù)據(jù)真實可靠;

2、負責定期進行財務(wù)經(jīng)營狀況分析，為決策提供支持;

3、負責部分資產(chǎn)、費用攤銷及預(yù)提費用的憑證處理，保障數(shù)據(jù)準確、完整;

4、負責審核對外提報的各類財務(wù)信息及數(shù)據(jù);

5、負責稅務(wù)的申報工作;

6、負責定期核對與關(guān)聯(lián)公司往來帳，保障數(shù)據(jù)準確;

7、負責對接海外中介機構(gòu)記賬工作;

8、整理、歸檔合同、文件、憑證和報表等財務(wù)資料;

9、其他財務(wù)工作。

總帳會計工作職責

第二篇：總帳會計工作職責

總帳會計崗位職責

一、認真審核原始憑證，并編制記帳憑證，對違反規(guī)定或不合格的憑證柜絕入賬；

二、定期參加固定資產(chǎn)、存貨等的清查、盤點工作

三、對所有需做轉(zhuǎn)帳憑證所附原始憑證進行審核并編制轉(zhuǎn)帳憑證

四、審核《銀行存款、現(xiàn)金月報表》及其《未達賬調(diào)節(jié)表》——其調(diào)節(jié)額必須與總帳相關(guān)目余額相符或具有相應(yīng)的勾稽關(guān)系。

五、審核準確、簽章齊全的各債權(quán)賬戶的明細表——對于債權(quán)發(fā)生的日期、事項、金額應(yīng)指代清楚、明確；并與總帳相關(guān)科目余額完全相等

六、審核準確、簽章齊全的各債務(wù)賬戶的明細表——對于債務(wù)發(fā)生的日期、事項、金額等應(yīng)指代清楚、明確；總金額與總帳相關(guān)科目余額完全相等；

七、審核存貨盤點表及成本計算表——總帳與“存貨”相關(guān)科目余額應(yīng)與隨附的《存貨盤點表》相關(guān)項目余額完全相符；

八、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成每月的會計報表工作；

九、負責會計電算化管理及維護工作，登記總賬；

十、每月末，認真做好會計憑證打印工作，并按期做好會計憑證裝訂并專人保管；

十一、每年末，應(yīng)將全年總賬、明細賬全部打印出來，裝訂成冊，并指定專人管理

第三篇：總帳會計工作內(nèi)容

總帳會計工作內(nèi)容

審核原始憑證——填制記帳憑證——復(fù)核——記帳——編制會計報表——納稅申報 具體流程 1.審核原始憑證

（1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證。如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。2.填制記帳憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填.但不要把時間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。3.復(fù)核就是看看有沒有錯誤。4.記帳根據(jù)記賬憑證登記入帳

小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳 5.編制會計報表

1）、根據(jù)總賬科目余額填列。可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

2）、根據(jù)明細帳科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。

3）、根據(jù)總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。

4）、備查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報 1）、增值稅：

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3% 2）、營業(yè)稅：

營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。普通貨運執(zhí)行3.0%的營業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營業(yè)稅率。物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 3）、附加稅：

還要交附加稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3% 和教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。4)、所得稅：

不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（25%）計算出應(yīng)納稅額。法定稅率是25%，（但年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。已作廢）具體操作

1、增值稅、消費稅申報

納稅人應(yīng)在次月1日到15日內(nèi)自行或委托社會中介機構(gòu)到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理納稅申報，申報里須持下列資料：（1）納稅申報表；

（2）財務(wù)會議報表及說明資料；

增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報佛教的其他資料。

2、營業(yè)稅申報

金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，申報須持下列資料：（1）營業(yè)稅申報表；

（2）財務(wù)會議報表及說明資料；（3）其他要求申報的資料。

3、企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳，終了四十五日內(nèi)進行申報（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表），終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預(yù)繳（1）所得稅申報表；

（2）財務(wù)會計報表及說明資料。B、匯繳（1）所得稅申報表；（2）所得稅申報表附表；（3）財務(wù)會計報表及說明資料；（4）其他資料。借貸記帳法

是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。

（1）記帳符號：借、貸。

（2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。（3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

（4）試算平衡：在借貸記帳法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

負債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

總賬職責范圍

負責貨幣資金核算，編制現(xiàn)金提取、現(xiàn)金存行、結(jié)匯、轉(zhuǎn)款的會計分錄，制作相關(guān)會計憑證。負責其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的會計核算工作：審核相關(guān)的原始憑證，編制會計分錄。負責備用金的核算與管理，負責資金盤存。

負責銀行對賬工作，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，反饋對帳的結(jié)果，督促有關(guān)人員盡快處理未達賬。協(xié)助管理費用、財務(wù)費用的審核，負責管理費用、財務(wù)費用會計核算，編制相應(yīng)的會計分錄。負責對與上述費用相關(guān)的原始單據(jù)的審核，重點審核單據(jù)的合法性和合理性。

負責每月編制費用分析表：合理歸集分配上述費用，月末編制費用分析表，提交費用分析報告。

負責審核與上述費用相關(guān)的原始憑證，嚴格執(zhí)行資金付款計劃，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出相應(yīng)的改進措施和建議。負責資產(chǎn)核算：負責對固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行核算。

負責固定資產(chǎn)管理：，負責固定資產(chǎn)臺賬維護，固定資產(chǎn)盤存管理和辦理固定資產(chǎn)部門互轉(zhuǎn)和固定資產(chǎn)清理。負責每年末對各項資產(chǎn)及在建項目進行檢查，按照會計制度對有減值跡象的資產(chǎn)提取減值準備。負責損益類科目轉(zhuǎn)結(jié)核算，負責應(yīng)付薪酬的核算，個人、企業(yè)所得稅核算。負責編制公司月度、季報、財務(wù)報表。

負責撰寫財務(wù)報表分析報告：通過財務(wù)報表，分析公司報告期的財務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。負責財產(chǎn)稅的核算工作。及時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項?？傎~會計每月工作流程

（一）日常工作：審核采購或各部門報銷的原始憑證----復(fù)核出納填制涉及收付款的記賬憑證----填制未涉及收付款的記賬憑證----登帳（或電腦審核及過賬）----查核科目匯總試算平衡。

（二）月末工作：

1、對賬工作：

（1）賬證核對：是指會計賬簿記錄與會計憑證（原始憑證及記賬憑證）有關(guān)內(nèi)容金額核對相符。（2）賬賬核對：是指總賬與明細賬的借貸發(fā)生額及余額核對相符。

（3）賬實核對：是指會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符（賬實核對一般有四個方面：現(xiàn)金日記賬余額與庫存實盤現(xiàn)金核對；銀行存款日記帳余額和銀行對帳單核對（可復(fù)核出納做的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)解試算平衡）；總賬資產(chǎn)的發(fā)生額及余額和實物資產(chǎn)明細帳實物盤點金額核對；應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、預(yù)收等與供貨商、客戶的往來款核對（至少一年一對賬）。

2、關(guān)賬工作：（一般情況如下）

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項營業(yè)成本（工業(yè)涉及原材料及輔料---在產(chǎn)品—庫存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)）、工業(yè)制造費用的標準分配；（2）計提營業(yè)中的涉及的各項稅金；

（3）計提固定資產(chǎn)累計折舊（按部門分攤費用）；（4）計提無形資產(chǎn)累計攤銷（按部門分攤費用）；（5）計提應(yīng)付職工薪酬（按部門分列費用）；（6）涉及的各項預(yù)提費用（按部門分列費用）；（7）調(diào)整盤盈盤虧的賬務(wù)處理；

（8）有關(guān)損益結(jié)轉(zhuǎn)（收入、成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤）。

3、編制報表：

（1）科目匯總表（或電腦賬的試算平衡表核查）；（2）編制會計報表：《資產(chǎn)負債表》與《利潤表》

4、納稅申報：

（1）時間：在次月1日到15日內(nèi)進行上月的納稅申報；

（2）資料：基本信息情況表；增值稅申報表（分一般納稅人與小規(guī)模納稅人類別，一般納稅人涉及銷項與進項的附表）、營業(yè)稅申報表；個調(diào)稅申報表；季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（每季的次月申報，分查賬征收與核定征收類別）；會計報表（資產(chǎn)負債表與利潤表）；其他資料。（3）申報方式：主要兩種：手工（稅務(wù)大廳申報）；電子申報。

（4）電子申報流程：核定更新信息----填寫報表----發(fā)送報表----收取回執(zhí)----下載打印稅單（申報成功一周左右）。

5、整理歸檔資料：

（1）打印整理會計憑證、裝訂憑證；（2）打印整理會計實務(wù)操作報表及納稅申報表、裝訂報表；（3）裝訂增值稅發(fā)票進項抵扣聯(lián)；（4）銀行對賬單等其他資料。

第四篇：總帳會計工作簡歷

總帳會計工作簡歷范文

求職者編寫個人簡歷是為了什么用人單位不可能單憑借簡歷就錄取人才，因此個人簡歷只能獲得的面試機會的敲門磚。那么，在準備編寫個人簡歷所需要的材料時，也要以獲得面試機會為原則。

個人信息

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性 別： 女

年 齡： 41歲 民 族： 漢族

工作經(jīng)驗： 10年以上 居 住 地： 浙江臺州 路橋區(qū)

身 高： CM 戶 口： 浙江臺州 路橋區(qū)

自 我 評 價

5年的財務(wù)會計經(jīng)驗，有從業(yè)資格證，能熟練操作財務(wù)軟件，會開車，加之10年的銷售經(jīng)驗，能很好的與人溝通。

求 職 意 向

希望崗位： 財務(wù)/審(統(tǒng))計類會計

尋求職位： 會計

希望工作地點： 浙江臺州 浙江臺州路橋區(qū)

期望工資： /月

到崗時間：XX年10月

其它待遇要求： 面議

工作目標 / 發(fā)展方向

會計

工 作 經(jīng) 歷

▌XX10XX03：工業(yè)企業(yè)

所屬行業(yè)： 其他(私營企業(yè))

擔任崗位： 財務(wù)/審(統(tǒng))計類/會計

職位名稱： 財務(wù)會計

職位描述：總帳會計

▌199710XX07：私營企業(yè)

所屬行業(yè)： 其他(其他)

擔任崗位： 經(jīng)營/管理類/其它相關(guān)職位

職位名稱： 管理

職位描述：銷售管理

▌XX05至今：私營酒店

所屬行業(yè)： 旅游業(yè)、酒店(合資企業(yè))

擔任崗位： 財務(wù)/審(統(tǒng))計類/會計

職位名稱： 會計

職位描述：總帳會計

教 育 經(jīng) 歷

199309199507 臺州路橋職業(yè)技術(shù)學(xué)校 財會類/會計 中專

證 書

XX04 獲得： 會計從業(yè)資格證書 未上傳照書照片

技 能 專 長

語言能力： 英語：一般;中文普通話：精通

所在地方言：精通;

計算機能力： 初級

計算機詳細技能： 熟練掌握運用Word和Excel辦公軟件，會操作財務(wù)軟件。

其它相關(guān)技能：

從事過工業(yè)及商業(yè)企業(yè)及酒店5年總帳會計工作，能熟練操作財務(wù)軟件，會開車，加之10年銷售經(jīng)驗，能很好的與人溝通。

拓展閱讀：了解用人單位如何篩選簡歷：有針對的編寫簡歷

眾所周知個人簡歷的作用是用人單位所決定的，那么用人單位是如何來篩選簡歷的呢下面就來了解一下。

1，從個人簡歷的整體“外貌”

用人單位的在篩選個人簡歷的時候，首先就是看其整體形象，而整體形象也是第一印象。太過長的個人簡歷基本上沒有什么優(yōu)勢，大多招聘官都不喜歡太長的簡歷的。其次，個人簡歷在設(shè)計上不能給視覺造成太大的沖擊，簡單來說就是整體和諧。最后，所投遞出去的個人簡歷要清晰、干凈。

2，個人簡歷的內(nèi)容中有過硬的指標

用人單位在看過個人簡歷的整體形象后，就會針對其中的過硬指標來篩選，通常用人單位招聘的時候會對求職者的條件有所要求，比如說學(xué)歷、專業(yè)、技能、工作經(jīng)驗、家庭住址、年齡等等。這些硬性的指標如果不能滿足，會很難通過第一輪篩選。

3，簡歷中有沒有明確求職目標

用人單位通過什么衡量硬性指標呢要知道不同的職業(yè)、崗位所需要的能力不同，同一用人單位對的部門主管崗位的要求，以及對部門經(jīng)理崗位的要求差別很大。求職者在編寫個人簡歷的時候必須要明確求職目標，不能等著用人單位來給你決策。

4，個人簡歷的描述表達

描述表達是用人單位篩選個人簡歷的一個重要標準，比如說個人簡歷的可讀性、個人簡歷的真實性、求職者的優(yōu)勢特長等等，這些都是通過其表達能力來描述出來的。表達不好則對方很難接收到信息，那么自然難以通過篩選。

第五篇：會計工作職責

演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

會計工作職責

出納工作職責

一、要認真審查各種報銷或支出的原始憑證，未經(jīng)審批的票據(jù)一律不得報支，對不合法違反國家規(guī)定或有誤差的的憑證，要拒絕辦理報銷手續(xù)。

二、要根據(jù)原始憑證編寫記賬憑證，做到內(nèi)容齊全、數(shù)字準確、摘要清楚、簽名完整、符合記賬要求，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款

日記賬帳，并日清月結(jié)，賬款相符，并結(jié)出余額。登記完畢將憑證轉(zhuǎn)會計處記賬，并定期與會計做好核對工作。，三、嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，逐日盤點庫存現(xiàn)金，保持現(xiàn)金實存與現(xiàn)金帳面一致。

四、負責到銀行辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取及結(jié)算工作。每月5日

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之前收取支票回單、月末對帳單，并填寫收支明細，做好后交給會計。

五、現(xiàn)金往來必須當面點清，提付現(xiàn)金外出購貨不得超過規(guī)定限額，使用轉(zhuǎn)帳必須有批準手續(xù)，按規(guī)定數(shù)額使用，并隨時結(jié)清帳目。

六、負責作好工資、獎金、醫(yī)藥費的造冊發(fā)放工作。

七、及時核對銀行存款，及時與銀行對帳，作好銀行對帳調(diào)節(jié)表，做到帳款相符，不出差錯。

八、加強安全防范意識和安全防范措施，認真管好現(xiàn)金、各種印章、空白支票、空白收據(jù)及其他證券。向銀行送付較大數(shù)額現(xiàn)金，必須兩人同行，每天保留現(xiàn)金不得超過規(guī)定數(shù)額，謹防意外。

九、負責支票簽發(fā)管理，不得簽發(fā)空頭支票，按規(guī)定設(shè)立支票領(lǐng)用登記簿。

十、每星期填報資金收入及支出的明細表。

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會計工作職責

一、認真審核原始憑證，對違反規(guī)定或不合格的憑證應(yīng)拒絕入帳。負責記好總帳及各種明細帳目。做到手續(xù)完備、數(shù)字準確、登記及時、帳面清楚。

二、按財務(wù)制度規(guī)定正確核算利潤。負責編制月、季、年終資產(chǎn)負債表、損益表等有關(guān)報表。按期填報審計報表，認真自查，按時報送會計資料。

三.按期繳納各種稅款。

四、定期核對固定資產(chǎn)帳目，作到帳物相符。

五、按照國家會計制度規(guī)定，定期裝訂會計憑證、帳簿、表冊等，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料并存檔。當年會計檔案由會計人員

保管，往年會計檔案由檔案室保管。

六、協(xié)助出納作好工資、獎金的發(fā)放工作。

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七、負責掌管財務(wù)印章，嚴格控制支票的簽發(fā)。

八、對本單位各項業(yè)務(wù)收支實行會計監(jiān)督，監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管，收發(fā)計量、檢驗等工作。

九、嚴格執(zhí)行國家各項財經(jīng)制度，遵守費用開支標準，對違反財經(jīng)紀律和財會制度的行為，有權(quán)拒絕付款、報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機關(guān)報告。

一、名詞解釋

審計過程

審計業(yè)務(wù)約定書 審計準則

屬性抽樣

內(nèi)部控制

審計工作底稿

重要性

審計抽樣

審計風險

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計人員。（）

2.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應(yīng)要求被審計單位進行全面盤點。（）3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（）

4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（）

5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，精心收集

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所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（）6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質(zhì)性測試。（）

7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測試真實性目標時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應(yīng)是明細賬。（）

8.即使某一應(yīng)付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（）

10.通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（）

作業(yè)題： 簡答： 1． 什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作哪些準備？

2.對應(yīng)收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

4．什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？

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5.簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關(guān)系。

教材P282 業(yè)務(wù)題

一、名詞解釋

1、審計過程：P63

2、審計業(yè)務(wù)約定書：P64

3、審計準則:：P20審計準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。新的審計準則包括以下六方面的內(nèi)容：一般原則與責任，風險評估以及風險的應(yīng)對，審計證據(jù)、利用其他主體的工作、審計結(jié)論與報告、特殊領(lǐng)域，共41條。

4、屬性抽樣：P156

5、內(nèi)部控制：P121

6、審計工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、審計抽樣：P153

9、審計風險：P95

二、判斷題

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1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計人員。（錯）P149 2.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應(yīng)要求被審計單位進行全面盤點。（錯）P230 3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（錯）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（錯）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（錯）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質(zhì)性測試。（對）P156 7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測試真實性目標時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應(yīng)是明細賬。（錯）P199 8.即使某一應(yīng)付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（對）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（錯）P149 10.通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（錯）

三、簡答題：

1、什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作哪些準備？

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審計業(yè)務(wù)約定書，是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務(wù)等事項的書面合約。

審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標；（2）管理層對財務(wù)報表的責任；

（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度；（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的審計準則

（5）執(zhí)行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；

（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認；（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（12）審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排；（13）違約責任；（14）解決爭議的方法；

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（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)做的工作：

A)初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性。會計師事務(wù)所在接到委托人的委托審計要求后，首先需要對被審計單位的基本情況進行初步了解，然后在此基礎(chǔ)上決定是否接受委托。注冊會計師應(yīng)當初步了解審計業(yè)務(wù)的環(huán)境，包括業(yè)務(wù)月定事項、審計對象特征、使用標準、預(yù)期使用者的要求、責任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項，以此為基礎(chǔ)，評價客戶的可審性。

B)評價會計師事務(wù)所的勝任能力，主要包括兩個方面：一是評價執(zhí)行審計的能力；二是評價獨立性。

2、對應(yīng)收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？

函證的目的是確定應(yīng)收賬款的真實性、所有權(quán)和估價的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應(yīng)收賬款及相關(guān)債務(wù)人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。

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函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預(yù)計錯誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復(fù)。

對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3、計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師簽名及蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報告日期。

審計報告按意見類型分為標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留

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意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表達意見三種意見類型的審計報告。

出具標準無保留意見的審計報告的條件：

A)注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務(wù)，且未受任何限制和阻礙

B)被審計單位財務(wù)報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C)沒有必要對審計報告增加說明段

出具帶強調(diào)事項段的無保留審計意見報告的條件：

A)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性

B)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項 C)被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制財務(wù)報表 D)管理層因期后事項修改財務(wù)報表

E)當以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

F)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審財務(wù)報表存在重大不一致

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出具保留意見審計報告的條件

注冊會計師經(jīng)過審計后，如果認為被審計單位財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情況之一時，A)會計政策的選用、會計估計的確定或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定意見的審計報告

B)因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖然影響重大，但不致于出具無法表示意見的審計報告

出具否定意見審計報告的條件

注冊會計師經(jīng)審計后，認為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當出具否定意見的審計報告

出具無法表示意見審計報告的條件

如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表是否公允反映形成審計意見，應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告

4、什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？

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分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作做出評價。其目的在于了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領(lǐng)域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。

分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用

5、簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關(guān)系。

具體審計目標的內(nèi)容：

第一類：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標

真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發(fā)生認定推導(dǎo)而來的。

完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。

準確性：確認已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導(dǎo)而來的。

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截

止：確認接近于資產(chǎn)負債日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導(dǎo)而來的。

分

類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類，該目標是由分類認定推導(dǎo)而來的。

第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

存

在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導(dǎo)而來的。

權(quán)利與義務(wù)：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)，該目標是由權(quán)利與義務(wù)認定推導(dǎo)而來的。

完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。

計價與分攤：確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導(dǎo)而來的。

第三類：與列報相關(guān)的審計目標

發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，該目標是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認定推導(dǎo)而來的。完整性：確認所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。

分類和可理解性：確認財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容

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清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導(dǎo)而來的。

準確性和計價：確認財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導(dǎo)而來的。

管理當局的認定是指被審計單位管理當局對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。

四、業(yè)務(wù)題：教材P282

1、庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實有數(shù)。2、2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金數(shù)。

3、提出意見：

1)貨幣資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準）2)貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）

3)貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。

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審計作業(yè)題（綜合共享上的答案，紅色字體的不確定是否正確，僅供參考）。

一、名詞解釋

1、審計過程：是審計機構(gòu)和審計人員在審計活動中，辦理審計事項時自始至

終必須遵循的工作順序，也就是審計工作從開始到結(jié)束的基本工作步驟及其內(nèi)容。（P63）

2、審計業(yè)務(wù)約定書：是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務(wù)等事項的書面合約。（P64或課件4章18）

3、審計準則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（P20或課件2章18）

4、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特

征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（P156）

5、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律、法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。（P121）

6、審計工作底稿：是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工

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作記錄。它是審計證據(jù)的載體和形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)，也是評價考核審計人員專業(yè)能力、工作業(yè)績、知識水平和行業(yè)監(jiān)督機構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計責任的重要依據(jù)。（P145）

7、重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是根據(jù)外部使用者來確定的；重要性的確定需要運用職業(yè)判斷；重要性是一個相對概念。（P109或課件6章45）

8、審計抽樣：是指審計人員在審計過程中，從審計對象總體中選取一定數(shù)量 的項目（即樣本），并根據(jù)樣本項目的特征推斷總體項目特征的方法。（P153）

9、審計風險：審計風險有廣義和狹義之分。廣義的審計風險是指審計主體由于從事審計業(yè)務(wù)招致?lián)p失的可能性；狹義的審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性，即注冊會計師作出錯誤結(jié)論的可能性。（P95或課件6章17）

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計人員。（×）P149 2.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計

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人員都應(yīng)要求被審計單位進行全面盤點。（×）P230 3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（×）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（×）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（×）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質(zhì)性測試。（√）P156 7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測試真實性目標時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標時，起點應(yīng)是明細賬。（×）P199 8.即使某一應(yīng)付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（√）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（×）P149 10.通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（×）

三、簡答：

1.什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作哪些準備？（P64或課件4章18）答：是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務(wù)等事項的書

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面合約。

主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標；

（2）管理層對財務(wù)報表的責任；

（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度；

（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的審計準則

（5）執(zhí)行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；

（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認；

（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；

（12）審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排；

（13）違約責任；

（14）解決爭議的方法；

（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作以下準備：

（1）明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；

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（2）初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性；

（3）會計師事務(wù)所評價專業(yè)的勝任能力（一、執(zhí)行審計能力；

二、獨立性）；

（4）商定審計收費；

（5）明確審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。

2.對應(yīng)收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？（P205-P206）（P208）

答：應(yīng)收賬款進行函證的目的是：確定應(yīng)收賬款的真實性、所有權(quán)和估價的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其他有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應(yīng)收賬款及相關(guān)債務(wù)人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。函證分為：肯定式函證和否定式函證。

（1）肯定式函證,也稱積極式函證，是指無論函證的內(nèi)容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復(fù)的函證方式。

（2）否定式函證，也稱消極式函證，是指只有在函證的內(nèi)容與被函證人的記錄不一致時，才予以回復(fù)的函證方式。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預(yù)計錯

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誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復(fù)。

對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可以采取替代程序，替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負債表日的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。（P308-P315）

答：審計報告的基本要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務(wù)報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師簽名及蓋章；（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。審計報告按意見類型分為：

標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告。

非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種意見類型的審計報告。

1、出具標準無保留意見的審計報告條件：

（1）注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務(wù)，精心收集

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且未受任何限制和阻礙。

（2）被審計單位財務(wù)報表按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）沒有必要對審計報告增加說明段。

2、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件：

（1）對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；

（2）重大不確定事項；

（3）被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；

（4）管理層因期后事項修改財務(wù)報表；

（5）比較數(shù)據(jù)；

（6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審財務(wù)報表存在重大不一致；

3、出具保留意見審計報告的條件：

（1）會計政策的運用、會計估計的確定或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

4、出具否定意見審計報告的條件：

注冊會計師經(jīng)審計后，認為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允

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反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況時，才應(yīng)使用否定意見。

5、出具無法表示意見審計報告的條件：

如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表是否公允反映形成審計意見，應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。

4．什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？（P143）

答：分析性程序：是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作做出評價。分析性程序的目的在于：了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領(lǐng)域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。運用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用。

5.簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當局認定的關(guān)系。（P62）

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答：具體審計目標的內(nèi)容：

第一類：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標

（1）真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發(fā)生認定推導(dǎo)而來的。

（2）完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。

（3）準確性：確認已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導(dǎo)而來的。

（4）截止：確認接近于資產(chǎn)負債日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，該目標是由截止認定推導(dǎo)而來的。（5）分類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類，該目標是由分類認定推導(dǎo)而來的。第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

（1）存

在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導(dǎo)而來的。

（2）權(quán)利與義務(wù)：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)，該目標是由權(quán)利與義務(wù)認定推導(dǎo)而來的。

（3）完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。

（4）計價與分攤：確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導(dǎo)而來的。第三類：與列報相關(guān)的審計目標

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（1）發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，該目標是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認定推導(dǎo)而來的。（2）完整性：確認所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導(dǎo)而來的。（3）分類和可理解性：確認財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導(dǎo)而來的。

（4）準確性和計價：確認財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導(dǎo)而來的。

管理當局的認定是指：被審計單位管理當局對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。

四、教材P282 業(yè)務(wù)題 1、2007年1月20日審計人員對某企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負債表審計時查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金額為1062.10元。該企業(yè)2007年1月20日現(xiàn)金日記賬的余額是832.10元。2007年1月21日上午8時，審計人員對該企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，盤點結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實有數(shù)為627.34元；（2）在保險柜中發(fā)現(xiàn)下列單據(jù)款已收付，但尚未入賬；a.職工王原10月4日預(yù)借差旅費200元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；b.職工王剛借據(jù)一張，金額140元，未經(jīng)批準，也未說

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明其用途；c.有已收款但未入賬的憑證四張，金額135.24元。（3）銀行核定的企業(yè)庫存現(xiàn)金額為800元。（4）經(jīng)核對1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日至20日的現(xiàn)金收入數(shù)為2350元，現(xiàn)金支出數(shù)為2580元，正確無誤。

要求：（1）根據(jù)以上資料，核實1月20日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)；（2）核實2006年12月31日資產(chǎn)負債表中的庫存金數(shù)是否真實；（3）對現(xiàn)金收支、留存管理的合法性和合規(guī)性提出意見。

答：（1）庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實有數(shù)。

（2）2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金數(shù)。（3）提出意見：

1、貨幣資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準）。

2、貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）。

3、貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。

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