第一篇：對國稅文化建設(shè)再深化再提升的思考

對國稅文化建設(shè)再深化再提升的思考 多年來，我市國稅系統(tǒng)結(jié)合工作實際對文化建設(shè)進行了有益的探索，取得了明顯成效，營造了良好的文化氛圍，形成了以“執(zhí)法讓國家放心，服務(wù)讓納稅人滿意”為核心的、比較完備的文化理念體系。然而從微觀層面深入考察，發(fā)現(xiàn)其存在的問題不容忽視。當前，對系統(tǒng)的文化建設(shè)進行一次再深化、再提升的思考和舉措非常有必要。為此，本文結(jié)合我局實際情況，對進一步深化國稅文化建設(shè)做一點探索和思考。

一、當前文化建設(shè)存在的主要問題

（一）文化建設(shè)有待進一步深化。市局早在2000年就明確提出在全市國稅系統(tǒng)加強文化建設(shè)，并制定了多個《實施意見》，列入每年重點工作目標，但許多規(guī)定只是作為文件存在電腦里，而沒有得到很好的貫徹落實。前幾年下了很大功夫提煉的文化理念，而沒有深入人心，落實到行為上。文化活動浮在面上的東西多，理想信念、責任意識的教育少。

（二）群眾性參與熱情不高。從搞過文化建設(shè)的幾個單位看，全員參與熱情不高，少數(shù)操作者“自彈自唱”，“孤芳自賞”?！禭X國稅報》撰稿者和閱讀者比較少，許多寄發(fā)報紙的信封沒有開啟，沒有發(fā)揮文化園地的宣傳、熏陶作用。文化建設(shè)搞了這么多年，許多同志竟然不知道我們的文化理念是什么，不知道文化中心職責是什么，沒有看過《XX國稅報》。

（三）思想上存在模糊認識。回顧文化建設(shè)走過的路，歷經(jīng)時間不短，理論探討不少，但廣大干部仍感虛無縹緲，缺乏行之有效的落實和評價機制，因而方向不明，思路不清，有“山窮水盡疑無路”之感。干部在思想上存在模糊認識：一是抽象化。將國稅文化的概念擴大化，將其匯于大文化的概念，無從下手，缺少實實在在的內(nèi)容；二是庸俗化。把文化建設(shè)等同于一般性文體活動，總以為文化建設(shè)就是搞幾個文體活動。而我們搞文化建設(shè)的核心目標是精神的樹立，核心價值觀的樹立，而文體活動僅僅是國稅文化建設(shè)過程中開展的具體載體和形式；三是政績化。把文化建設(shè)作為一項華麗的外衣，作為炫耀的資本。認為把工作進行一番文化包裝，國稅文化就建成了，沒有真正觸及干部的精神層面。

（四）主流文化沒有形成。文化建設(shè)網(wǎng)絡(luò)體系不健全，全系統(tǒng)沒有形成一支文化建設(shè)骨干隊伍，沒有形成一級抓一級，一層帶一層的文化建設(shè)網(wǎng)絡(luò)體系；網(wǎng)絡(luò)是文化傳播的有效途徑，但是我們的內(nèi)網(wǎng)并沒有形成主流文化，而成了大家發(fā)牢騷的地方，缺少打旗幟的文化骨干隊伍來引導(dǎo)，真正的好文章少有人看。正氣不能傳播，正道不能疏通。正確的核心價值觀念不能樹立，就會被歪風邪氣占領(lǐng)；社會外界、新參加工作的同志并沒有感受到XX國稅文化的存在，就連工作多年的國稅干部也很難感受到。任何工作的核心因素是人，沒有人，什么事情也干不成。文化建設(shè)必須有一批有工作激情、有能力的骨干隊伍參與、帶動、引導(dǎo)才可有成。

二、對國稅文化的再認識

（一）文化建設(shè)必須牢牢把握一個核心。文化建設(shè)的核心問題是人的問題，是核心價值觀的問題。也就是信念問題、導(dǎo)向問題、風氣問題，也是態(tài)度問題、責任問題、敬業(yè)問題。也就是說，一個團隊要有一個“魂”，人員更換、設(shè)備更新，魂是不變的。文化建設(shè)的核心內(nèi)容是倡導(dǎo)人本管理，建立一種尊重人、理解人、激勵人、造就人的新型人本化管理體系，激發(fā)干部活力，增強隊伍向心力、凝聚力和創(chuàng)造力。所以，文化建設(shè)必須抓住“人”這個本，圍繞“人”做文章，否則就容易偏離主題。響亮的口號不是文化，華麗的外衣也不是文化，XX國稅文化是全市國稅系統(tǒng)干部職工的精神支柱，文化建設(shè)必須以樹立精神支柱為突破口和著力點。

（二）文化建設(shè)必須抓住兩個關(guān)鍵。第一，文化建設(shè)的關(guān)鍵在教育。文化建設(shè)沒有定式,但有規(guī)律，必須選擇有效的途徑，重視熏陶、引導(dǎo)和激勵，做到“蓬生麻中，不扶自直”，潤物細無聲，日久自然成。教育的目的就是要做到以文化人，內(nèi)化于心，外顯于行?！霸娧灾?，文載道?！蔽囊暂d道，以文化人。文之所以能化人，因為道載其中。文中無道，以何化人？所以，我們的文化建設(shè)，必須以文載道。讀書就是信念內(nèi)化的過程，所以讀什么的書很重要。我們必須引導(dǎo)干部讀健康的、有利于崇高理想樹立的書。我們搞文化建設(shè)這么多年，效果不明顯的原因就是沒有把信念內(nèi)化。文化，無形的、看不見的那部分更重要，每個人都會從中吸取營養(yǎng)；第二，文化建設(shè)的關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)是文化建設(shè)的倡導(dǎo)者和引領(lǐng)者，文化首先在領(lǐng)導(dǎo)身上體現(xiàn)和傳播，否則就難以建立。要讓干部知道，怎樣做是對的，怎樣做是錯的，怎么做可以得到獎勵和提拔，怎么做會受到懲罰。久而久之，良好的風氣得以養(yǎng)成，崇高的精神得以形成。

（三）文化建設(shè)必須堅持三個原則。一是要更加貼近干部工作學習生活實際，尊重干部、成就干部，體現(xiàn)人的本性需求。時間證明，脫離干部日常生活的文化不被認可。比如：我們的食堂文化，要大力倡導(dǎo)勤儉節(jié)約，科學飲食，健康飲食；我們的敬業(yè)文化不能僅談奉獻與付出，要把成就事業(yè)與成就干部的幸福、快樂、健康結(jié)合起來，提倡健康的愛好志趣；工作中要為干部提供不同展示自我、成就自我的舞臺，讓其感覺到集體榮譽自豪感。二是更加貼近稅收中心工作。國稅部門的職業(yè)特點要求，文化建設(shè)必須圍繞稅收中心工作，滲透到稅收工作的各個領(lǐng)域，否則容易形成“兩張皮”；三是既不簡單否定過去，又不拘泥于過去。既要堅持過去一些好的做法，又要創(chuàng)新載體，解決實際問題，不斷深化發(fā)展。

三、對今后文化建設(shè)的幾點設(shè)想

（一）建立一支文化建設(shè)骨干隊伍。選拔一批熱愛文化建設(shè)、并有一定文化素養(yǎng)的干部，在全系統(tǒng)建立一支文化建設(shè)骨干力量，肩負起構(gòu)建和傳播主流文化的重任。要明確骨干隊伍的工作職責，對于讀、寫、說、唱者，各用其所長，發(fā)揮其帶動和傳播的作用。定期召開會議，組織讀書、寫作交流活動，安排任務(wù)，督導(dǎo)落實情況。在日常工作中，在內(nèi)網(wǎng)平臺上，文化骨干要積極作主流文化的維護者、倡導(dǎo)者、傳播者。

（二）開辟三個文化主陣地。一是辦好一張文化報——《XX國稅》。每期必須有一個基本方向和主題，可以采取領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表署名文章方式。要多刊登大家喜歡讀、有感染力的文章，擴大干部參與度，對踴躍寫稿的同志加強關(guān)注和鼓勵，讓更多的干部看報、寫稿。二是開辟一個理想信念教育課堂——“快樂講堂”。傳播主流文化，弘揚正氣?？梢哉垖＜抑v，也可以干部講；可以現(xiàn)場討論互動，也可以放專家講座光盤。三是升起一面紅旗——“國旗下的演講”。（可根據(jù)各局特點，因地制宜，選擇進行）每周一早晨舉行升旗儀式，全體干部參加，每次選一名干部代表做國旗下的演講，最后達到每一名干部都是升旗手，都是演講者。通過長期的演講教育，使干部樹立起正確的理想信念。（此活動有一定難度，必須有決心，有毅力，堅持幾年必有成效。）通過以上活動，讓廣大國稅干部時刻能聽到我們的主流文化，看到我們的主流文化，涌入我們的主流文化。

（三）鞏固四條組織戰(zhàn)線。發(fā)揮黨、團、婦、老（老干部）作用。一是每條戰(zhàn)線必須有專人負責（或兼職），每年制定工作思路和方案；二是有針對性組織先進性教育活動。每季一堂黨課，定期開展團員、婦女、老干部活動。如：每年三八婦女節(jié)，可改變出去游玩或發(fā)禮品等單純滿足物質(zhì)欲望的形式，采取評選“賢內(nèi)助”、“好媳婦”等活動。

（四）通過豐富多彩、有感染力的文化活動來激發(fā)干部工作熱情。將“以人為本”作為文化建設(shè)的核心內(nèi)容，以激發(fā)和釋放干部的工作熱情為落腳點，讓一般干部在文化建設(shè)中由被動變?yōu)橹鲃?。一是開展豐富多彩的文化主題活動。如：我的得意之作、我的絕活、我來推薦一本好書、我來上一課、我為國稅獻一計?！拔襾砩弦徽n”活動，改變傳統(tǒng)的讀報學文件方法，學習互動，輪流讓干部上課，激活人的潛能，激發(fā)內(nèi)在動力；“我的得意之作”、“我的絕活”，展示干部才華和特長，增強自信心的自豪感；“我來推薦一本好書”，鼓勵干部多讀書、多買書，并將自己認為最好的，推薦給大家，寫出讀后感和推薦理由，得到認可方可報銷。成立演講、讀書、寫作、文藝興趣小組，每年評選十佳演講家（選拔培養(yǎng)兼職教師）、干部喜歡的十本好書、十篇好文章、十件好人好事（感動國稅年度人物）。二是開展感恩奉獻主題教育。倡導(dǎo)干部資助貧困學生；組織干部深入農(nóng)村勞動，與下崗職工進行交流，讓干部在交流中受到艱苦樸素教育；加強愛國主義和革命傳統(tǒng)主義教育，定期收看教育片。

（五）隆重召開先進表彰與事跡交流會。每年召開一次文化建設(shè)現(xiàn)場交流與表彰大會。文化建設(shè)成果展示，表彰文化建設(shè)中作出突出貢獻的干部和單位?？释玫絼e人的認可和贊賞，是人類埋藏最深的本性。賞識與鼓勵能激發(fā)干部的上進心和工作潛能，使其在團隊中起到正向帶動作用，從而增強團隊向心力。必須改變過去簡單的表彰形式，對評選出的各類先進代表進行隆重表彰。把握幾個問題：⑴專題召開表彰大會。⑵各類先進必須有令人信服的事跡材料。⑶先進的評比不能完全靠推薦，要在日常工作生活中挖掘，重民意。⑷樹立能夠推出去的典型，加大宣傳力度，形成XX國稅品牌。⑸物質(zhì)獎勵與精神激勵相結(jié)合，與政治榮譽、外出學習、職級待遇等掛鉤。

（六）構(gòu)建切實有力的保障機制，增強國稅文化建設(shè)的長效性。任何文化的形成、發(fā)展都是一個潛移默化、長期漸進的過程。國稅文化建設(shè)非一時之功，不可能一蹴而就，需要構(gòu)建常抓不懈的推進機制。將國稅文化建設(shè)列入“一把手”工程，從市局到基層局都成立了國稅文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了國稅文化建設(shè)的指導(dǎo)思想、各階段目標和措施，堅持與稅收工作實際、與信息化手段相結(jié)合，實現(xiàn)信息共享和交流互動；建立領(lǐng)導(dǎo)干部國稅文化專題會議制度，每半年召開一次國稅文化建設(shè)專題會議，專題研究制定國稅文化建設(shè)近期目標，完善開展國稅文化活動的長效機制。完善國稅文化考評制度，把推進國稅文化建設(shè)工作列入到對下一級單位目標責任考核，列入領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標，從制度是否健全、責任是否明確、工作是否規(guī)范、效果是否明顯等方面來具體檢查考核，嚴格責任追究，真正把國稅文化建設(shè)工作抓到實處。

第二篇：提升對服務(wù)文化建設(shè)的再認識

提升對服務(wù)文化建設(shè)的再認識

提升對服務(wù)文化建設(shè)的再認識

————服務(wù)文化的構(gòu)建必將促進企業(yè)乃至整個社會的健康發(fā)展-----笑云飛

中國入世后缺什么，缺服務(wù)、缺觀念。經(jīng)營者和員工缺什么？缺態(tài)度、缺理念、缺文化，落后與先進的差距、傳統(tǒng)與現(xiàn)代的差距，首先在于觀念的差異。觀念不變原地轉(zhuǎn)，觀念一變大發(fā)展。

當務(wù)之急是落實三個代表要求，建設(shè)先進的服務(wù)文化，實施觀念突圍自我超越、改變自以為是的思維模式、確立全新理念，讓服務(wù)工作者重新審視反思體驗服務(wù)，把握服務(wù)的真諦和服務(wù)創(chuàng)新的趨勢，實施服務(wù)革命，提升服務(wù)資質(zhì)。服務(wù)是一種人與人之間的文化的溝通和互動，顧客無時不在的品評挑剔影響著企業(yè)的服務(wù)文化，每個員工無時不在的創(chuàng)造、傳播展示和享受著企業(yè)的服務(wù)文化，文化建設(shè)的重要內(nèi)容和回報就是觀念創(chuàng)新。只有把服務(wù)提升到文化層面，才能使服務(wù)走出誤區(qū)，走向全員全程、走向經(jīng)營管理、走向每個環(huán)節(jié)部門，形成城市、企業(yè)的核心競爭能力。

切實遵循“真誠服務(wù)、共謀發(fā)展”服務(wù)理念，不斷提升服務(wù)品質(zhì)，塑造服務(wù)品牌，提高企業(yè)核心競爭力，更好地履行“四個服務(wù)”宗旨，更有力地推進“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司建設(shè)。

服務(wù)文化建設(shè)的重要意義：服務(wù)文化作為企業(yè)文化的重要組成部分，具有對外塑造形象增強親和力、對內(nèi)強化理念形成合力的重要作用。服務(wù)文化的本質(zhì)是以服務(wù)價值觀為核心，以創(chuàng)造客戶滿意為目標，以形成共同的服務(wù)價值認知和行為規(guī)范為內(nèi)容，以服務(wù)機制流程為保證，以服務(wù)創(chuàng)新為動力，緊密相連國計民生的公用性、基礎(chǔ)性、服務(wù)性企業(yè)，把握國家能源安全和國民經(jīng)濟命脈，與各行各業(yè)的發(fā)展和人民群眾生活息息相關(guān)，特別是進入“十一五”以來，經(jīng)濟發(fā)展和社會進步對供電優(yōu)質(zhì)服務(wù)提出了更高更新的要求；因此，構(gòu)建服務(wù)文化，提升服務(wù)品質(zhì)，是新形勢下“人民電業(yè)為人民”服務(wù)宗旨的發(fā)揚光大；是建設(shè)“一強三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略目標的內(nèi)在要求；是迎接市場挑戰(zhàn)、爭取競爭發(fā)展優(yōu)勢的必然選擇；是履行企業(yè)經(jīng)濟責任、政治責任和社會責任，維護黨和政府的形象、助推和諧社會構(gòu)建的根本途徑。切實加強服務(wù)文化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)、工作推進和協(xié)調(diào)管理。

深刻理解服務(wù)文化的基本內(nèi)涵：服務(wù)文化應(yīng)該定位在體現(xiàn)公司的核心競爭力和品牌價值觀上，其基本內(nèi)涵為：

服務(wù)（企業(yè)）宗旨：服務(wù)黨和國家的工作大局、服務(wù)電力客戶、服務(wù)發(fā)電企業(yè)、服務(wù)社會發(fā)展

服務(wù)理念：真誠服務(wù)、共謀發(fā)展

服務(wù)形象：真誠、規(guī)范

服務(wù)價值觀：以客戶滿意為導(dǎo)向

服務(wù)準則：客戶滿意、政府放心

服務(wù)誠信觀：誠信為本、有諾必踐

服務(wù)客戶觀：合作共贏、和諧發(fā)展

服務(wù)細節(jié)觀：細節(jié)決定服務(wù)成敗

服務(wù)品牌觀：共塑“國家電網(wǎng)”品牌

服務(wù)文化，是企業(yè)群體信奉踐行的服務(wù)價值理念。是企業(yè)在長期的對客戶服務(wù)過程中所形成的服務(wù)理念、職業(yè)觀念等服務(wù)價值取向的總和。是以服務(wù)價值觀為核心，以創(chuàng)造顧客滿意、贏得顧客忠誠、提升企業(yè)核心競爭力為目標，以形成共同的服務(wù)價值認知和行為規(guī)范為內(nèi)容的文化。服務(wù)文化是一個體系，是以價值觀為核心，以企業(yè)道德為準則，以服務(wù)機制流程為保證，以企業(yè)服務(wù)形象為重點，以服務(wù)創(chuàng)新為動力的系統(tǒng)文化；是破解服務(wù)秘籍，開發(fā)服務(wù)資源，實施服務(wù)革命，促進服務(wù)升級，提升服務(wù)品質(zhì)的文化；是整合機制、改造流程，建立快速反應(yīng)顧客服務(wù)綠色通道的文化；是讓員工有自豪感，顧客有優(yōu)越感，企業(yè)有后勁的文化；是整合資源提升形象，打造服務(wù)品牌，展示公司和員工魅力的文化；是以人為本、以顧客為本的情感性溝通文化；是義利并舉的經(jīng)營型效益型誠信文化；是讓員工更新觀念調(diào)整心態(tài)，用心服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)快樂服務(wù)享受服務(wù)，在服務(wù)中實現(xiàn)價值的文化；是倡導(dǎo)競爭合作互動雙贏，經(jīng)營顧客為顧客創(chuàng)造價值，與顧客建立長久合作關(guān)系的文化；即是獨具魅力的個性文化，又是涉及各行各業(yè)的社會性文化。

服務(wù)文化實質(zhì)上是對服務(wù)這種特殊資源的認知和開發(fā)程度。這種對服務(wù)的認知和開發(fā)在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展方向和前途。傳統(tǒng)的認識只是把服務(wù)當作是一種技能、一份職責，一些程序的組合體，這為服務(wù)標準化的形成有著積極的作用，但很難形成真正意義上的“最佳服務(wù)”，即使出現(xiàn)曇花一現(xiàn)的個性服務(wù)，終究也難以形成競爭的合力，在品牌競爭中功虧一簣。服務(wù)文化的提出，從本質(zhì)上解決了這一問題。因為高品質(zhì)的服務(wù)文化是一種健康向上的氛圍機制和心理契約，能減少溝通成本，提高管理效率；服務(wù)文化是路標系，對于企業(yè)經(jīng)營活動提供導(dǎo)向；服務(wù)文化是文化場，能統(tǒng)一企業(yè)員工的服務(wù)價值取向；服務(wù)文化是共振鏈，它能激活組織的活力；服務(wù)文化是免疫系統(tǒng)，能提高企業(yè)的應(yīng)變能力。服務(wù)文化是充電器，能使員工激情燃燒專業(yè)專注主動用心創(chuàng)新快樂服務(wù)，把服務(wù)當作自愿樂趣和事業(yè)，乃至生命中的組成部分；服務(wù)文化是和諧社會的助推器，提升服務(wù)品質(zhì)，提高市民的文明檔次和消費層次，增強城

市企業(yè)的文化魅力和親和力，促進社會健康持續(xù)發(fā)展。

服務(wù)文化不能獨立于企業(yè)管理的大環(huán)境而建設(shè)，必須在企業(yè)文化整體建設(shè)中才能有所突破和提升。要充分發(fā)揮服務(wù)文化“凝聚、激勵、向?qū)А⑻嵘钡淖饔?，堅持教育和管理相結(jié)合，切實發(fā)揮員工的實踐主體作用，促進員工的全面發(fā)展。既注重服務(wù)價值觀和服務(wù)理念的熏陶培育，使服務(wù)內(nèi)化為員工的心理需求，外

化為實際行動，又注重將服務(wù)理念和職業(yè)道德要求固化為管理制度和行為規(guī)范，加強管理，做到剛?cè)岵?。同時要將服務(wù)文化建設(shè)與創(chuàng)建學習型組織活動、與“愛心活動”、“平安工程”等結(jié)合起來，實現(xiàn)互為融和，互為促進，互為提高，通過培育服務(wù)故事，提煉企業(yè)使命故事，引領(lǐng)和牽動整體服務(wù)文化建設(shè)的深入。

服務(wù)形象是服務(wù)文化的外在表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要環(huán)境。良好的服務(wù)氛圍是服務(wù)文化的重要體現(xiàn)，創(chuàng)造和諧、舒適、溫馨的服務(wù)氛圍是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的重要內(nèi)容。

服務(wù)理念是服務(wù)文化的核心和靈魂，服務(wù)行為是服務(wù)理念的重要體現(xiàn)。要注重加強員工的服務(wù)價值觀和服務(wù)理念的熏陶培育，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子、市（縣）公司、管理部室、直屬單位、班組（供電所）、員工等“六個學習的平臺”，員工、農(nóng)電工、常用外聘工“三支隊伍”建立相應(yīng)的學習載體和重點內(nèi)容，特別要加強業(yè)擴、抄表、農(nóng)電人員的服務(wù)技能培訓和服務(wù)行為規(guī)范。

服務(wù)制度是服務(wù)文化長期有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和保障，要堅持服務(wù)制度標準與服務(wù)價值觀的統(tǒng)一，健全完善科學規(guī)范的供電服務(wù)制度體系；要適應(yīng)和推動企業(yè)服務(wù)素質(zhì)的提升，建立完善服務(wù)的監(jiān)督、考核、獎懲機制和服務(wù)型人才的培育和使用機制，確?？蛻敉对V不斷下降，滿意度不斷提高。

服務(wù)文化建設(shè)是一項集道德培育、規(guī)范養(yǎng)成、流程再造、管理創(chuàng)新、形象塑造為一體的系統(tǒng)工程，貫穿于安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等各個領(lǐng)域。要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，做到思想重視，領(lǐng)導(dǎo)有力，措施到位，確保服務(wù)文化建設(shè)工作的順暢運行。既要堅持全面推進和重點突破相結(jié)合，著眼于總體部署、整體規(guī)劃、全面發(fā)展，又要注意結(jié)合實際，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從一個或幾個方面進行重點突破，使服務(wù)文化建設(shè)融入到企業(yè)文化整體建設(shè)中，融入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，為“一強三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略目標提供服務(wù)支撐。

第三篇：國稅地稅合作再升級 深化合作再拓展

7月20日上午，國家稅務(wù)總局舉行新聞通報會，通報上半年稅務(wù)部門組織稅收收入、深化稅務(wù)行政審批制度改革、保障全面推開營改增試點分析工作、開展納稅服務(wù)工作等情況以及國稅地稅合作工作規(guī)范3.0版和實施情況。樂稅網(wǎng)

國稅地稅合作再升級 深化合作再拓展

7月1日起，稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)開始實施《國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范(3.0版)》，進一步統(tǒng)籌國稅、地稅兩方資源，推動國稅、地稅服務(wù)融合、征管協(xié)同、信息共享、經(jīng)驗互鑒。稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長練奇峰在通報會上介紹了相關(guān)情況。合作規(guī)范3.0版是對2.0版的優(yōu)化升級，在2.0版的基礎(chǔ)上新增了7個合作事項，使合作事項總數(shù)達到51個。

練奇峰表示，合作規(guī)范3.0版有三大亮點，分別是：

——聯(lián)合辦稅再升級。聯(lián)合推進移動互聯(lián)辦稅，建設(shè)國稅、地稅統(tǒng)一的移動互聯(lián)服務(wù)系統(tǒng)，為納稅人提供資訊、互動、辦稅、查詢、維權(quán)等服務(wù)。聯(lián)合與納稅人簽訂委托劃繳稅款協(xié)議，國稅局、地稅局可由任一方代表雙方與納稅人簽訂委托劃繳稅款協(xié)議，避免納稅人“兩頭跑”。協(xié)同實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理，統(tǒng)一確定優(yōu)惠事項備案資料，解決省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案資料不一致問題。

——征管互助更深入。國稅局、地稅局協(xié)同實施房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收一體化管理，聯(lián)合建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目登記制度，及時交換涉稅信息，幫助地稅局由“以票控稅”向“合作管稅”和“信息管稅”轉(zhuǎn)變。針對營改增后國稅、地稅在合作征收稅款方面的新需求，明確了雙方互相委托代征稅款的主要內(nèi)容，雙方按照有利于降低征收成本和方便納稅的原則，可協(xié)商確定代征其他稅費。

——聯(lián)合執(zhí)法更公平。印發(fā)《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法》，將聯(lián)合稽查由部分地區(qū)前期試點推廣到全國范圍，解決了對納稅人“多頭查”的問題。規(guī)范了企業(yè)所得稅核定征收和個體工商戶定額核定工作，國稅局、地稅局共同對企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率幅度，分行業(yè)進行測算，共同制定個體工商戶定額核定方案，共同確認并統(tǒng)一對外公示核定結(jié)果，破解執(zhí)法口徑不一致的問題。

第四篇：對不良貸款的再思考

對不良貸款的再思考

作者： 魏國雄 / 時間： 2011年 1月號

經(jīng)過十幾年的努力，中國銀行業(yè)的貸款質(zhì)量得到了很大改善，已達到了比較優(yōu)良的水平，大規(guī)模處置問題貸款的時期基本結(jié)束了，而且隨著銀行風險管理水平的提高和社會信用環(huán)境的改善，違約貸款也在不斷減少，每年貸款的劣變額、劣變率都在降低。在這種情況下，如何深入認識和把控不良貸款，管理好銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量，就成為人們需要關(guān)注的新問題了。

現(xiàn)行對不良貸款的有關(guān)規(guī)定

世界銀行在2003年公布了對巴塞爾核心原則聯(lián)絡(luò)組國家的貸款分類和準備金計提做法進行的一次調(diào)查報告，其中提到，在許多貸款分類制度中使用的一個詞是“不良貸款”（NPL），然而這個詞有多種不同的解釋。在有些國家，不良貸款是指受到損失的貸款，而在另一些國家，則是指逾期的貸款，但是超過期限多少天才算逾期貸款，各國的情況差別較大。根據(jù)現(xiàn)在掌握的資料，美國監(jiān)管當局把次級、可疑、損失三類統(tǒng)稱為“分類貸款”（classified loans)，在此基礎(chǔ)上，加上關(guān)注類貸款，合并稱為“受批評貸款”（criticized loans）。受批評貸款或分類貸款主要供銀行監(jiān)管當局和商業(yè)銀行內(nèi)部使用，公眾注意的主要是不良貸款（即分類貸款）。

中國銀行業(yè)在信貸風險管理中，習慣用不良貸款（NPL）來反映和評價貸款的質(zhì)量。根據(jù)《貸款通則》（1996年）第三十四條規(guī)定：“不良貸款系指呆賬貸款、呆滯貸款、逾期貸款?！便y監(jiān)會2007年發(fā)布的《貸款風險分類指引》規(guī)定：“商業(yè)銀行至少將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款?！辈⒁?guī)定“借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失”，要劃為次級貸款；“借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失”，要劃為可疑貸款；“在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分”，要劃為損失貸款。該文件還規(guī)定，“逾期天數(shù)是分類的重要參考指標。商業(yè)銀行應(yīng)加強對貸款的期限管理”。并明確“下列貸款應(yīng)至少歸為次級類：逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入當期損益”。銀監(jiān)會在《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風險分類指引》中規(guī)定：“有下列情況之一的一般劃入次級類：?本金或利息逾期91天至180天的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天?！蓖瑫r，對于住房按揭貸款和汽車貸款，分類標準為：“次級類：借款人連續(xù)違約期數(shù)達4～6次，貸款本金或利息逾期91～180天以內(nèi)；可疑類：借款人連續(xù)違約期數(shù)達7次以上，貸款本金或利息逾期181天以上?！贝宋募忻鞔_給出逾期天數(shù)與分類結(jié)果的對應(yīng)關(guān)系，但只適用于農(nóng)村合作金融機構(gòu)。

在《貸款風險分類指導(dǎo)原則（試行）》（1998年4月）的附件《貸款風險分類操作說明》中對于住房按揭貸款給出了參考依據(jù)，即“對于住房按揭貸款可參考以下方法進行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上，至少分為次級；拖欠還款12次或360天以上，至少分為損失類”；“對于信用卡透支，可參考以下方法進行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款3次或90天以上，至少分為次級類；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失類”。

對不良貸款的定義在現(xiàn)行的一些規(guī)范性文件中都給出了一個定性的原則，在實際操作中各家銀行至少都是把逾期90天以上的貸款或預(yù)期本息有損失的貸款劃為不良貸款。

由于各家銀行的風險偏好及具體經(jīng)營目標的差異，將逾期多少天的貸款劃歸為不良的標準還是有些區(qū)別，只要不超過國家規(guī)定的原則，每家銀行對劃入不良貸款的期限可以有不同的要求。如有的銀行在貸款合約或貸款協(xié)議中約定，貸款到期后還可以有一個還款寬限期，過了寬限期的貸款才是逾期貸款；有的銀行對逾期貸款還有一個容忍度，寄希望借款人能在這個容忍期內(nèi)繼續(xù)履約，償還貸款本息，沒有把它計入不良貸款，如有的銀行對個人貸款逾期90天后還給10天的寬限期，然后才歸入不良貸款；有的銀行則規(guī)定比較嚴，對逾期欠息的貸款容忍度很低，如工商銀行從2007年開始把逾期或欠息30天以上的公司貸款劃定為不良貸款。

在貸款本息預(yù)期損失率的確定上，由于人的主觀判斷會受到各種因素的影響，如利益不同、對信息理解不同等，也會產(chǎn)生差異，有時差異還會比較大。財政部《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》規(guī)定：“金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備：關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20％?！睋?jù)此中國銀行業(yè)基本都是把預(yù)期損失在25％左右的貸款劃為次級類貸款，把預(yù)期有50％左右損失的貸款劃為可疑類貸款，把預(yù)期無法收回本息的貸款劃為損失類貸款，并都是按這個標準來計提專項準備。銀行的內(nèi)部審計、外部監(jiān)管、外部審計也主要據(jù)此來檢查對貸款質(zhì)量分類的偏離情況。

不良貸款與違約貸款的關(guān)系

對不良貸款與違約貸款是否有區(qū)別，區(qū)別在哪里，它們之間有什么樣的關(guān)系，要回答這個問題，我們首先需要進一步明確不良貸款的含義。

不良貸款可以有兩層含義：一是監(jiān)管規(guī)定的含義，其界定得比較窄，也可以說是狹義的不良貸款，如上面所表述的不良貸款。二是銀行自行定義的不良貸款，含義要寬泛些，即從廣義上講，不良貸款是與優(yōu)良貸款相對應(yīng)的，銀行可以把貸款質(zhì)量分為優(yōu)良與不良兩大類。優(yōu)良貸款就是指那些借款人沒有違約、風險可承受又可控且收益較高的貸款；不良貸款是指借款人違約或風險損失已暴露或預(yù)期收益較低的貸款。

隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)實力的增強和社會信用環(huán)境的改善，中國銀行業(yè)的貸款質(zhì)量也實現(xiàn)了根本好轉(zhuǎn)，現(xiàn)在所面臨的是資本的約束、資源包括人力資源的約束。銀行經(jīng)營只能通過由資源粗放向資源節(jié)約、提高資本回報的方式轉(zhuǎn)型，盡可能地提高經(jīng)營效益。單位資源的效益、單位資本的回報將成為銀行信貸經(jīng)營業(yè)績的評價標準，因此對貸款質(zhì)量的評價要求也應(yīng)由狹義的以違約損失為主轉(zhuǎn)向更廣義的以風險增效為主。只要是低于平均收益的貸款就不是優(yōu)良貸款；低于經(jīng)營成本的貸款就是不良貸款。那些收益高、不違約的貸款就應(yīng)是優(yōu)良貸款，即使風險大一些，只要是在預(yù)期之內(nèi)，即屬于可控、可接受的風險；而那些收益低、風險低的貸款也不能算是優(yōu)良貸款。

這種廣義的貸款質(zhì)量評價標準也反映了銀行的本質(zhì)特性，銀行是信用的中介，是經(jīng)營貸款的金融機構(gòu)，其經(jīng)營的目的是要獲取盈利。銀行為了獲取盡可能高的盈利，就要以盡可能低的價格（利息）來獲得資金所有者的暫時讓渡，并以盡可能高的價格把它貸給需要資金的借款人，在這個過程中利差就是銀行的收益。如銀行經(jīng)營貸款的收益達不到預(yù)期的平均利潤，也就失去了競爭力；如果連經(jīng)營成本都覆蓋不了，那么銀行就無法經(jīng)營下去。

貸款違約與不違約相對應(yīng)，是一個法律范疇的概念，是借款人未能履行與貸款人在借款合同中約定的責任、義務(wù)的貸款。根據(jù)巴塞爾Ⅱ，銀監(jiān)會制定的《商業(yè)銀行信用風險內(nèi)部評級體系監(jiān)管指引》的規(guī)定，違約貸款是指“

（一）逾期90天以上；

（二）商業(yè)銀行認定，除非采取變現(xiàn)抵質(zhì)押品等追索措施，債務(wù)人可能無法全額償還的信貸債務(wù)?！边`約貸款是否會有本息損失是一種預(yù)期，只有當實際處置時，才會成為現(xiàn)實的損失。盡管違約貸款不一定都是有本息損失的貸款，也不一定都是沒有收益，甚至有些違約貸款的收益還可能比不違約的正常貸款高，如可以收取較高的罰息，但違約貸款至少不能算是優(yōu)良貸款，即使它的實際收益可能高于其他正常貸款，也是問題貸款的一種。因為對銀行來說，最重要的是貸款本息能按期收回，借款人違約就增加了不確定性，超出了預(yù)期的風險，有可能造成貸款本息的損失，最終實際沒有形成損失是銀行經(jīng)過保全等措施而取得的。為加強信貸風險管理，在貸款發(fā)放出去后，銀行就要根據(jù)借款人是否履約，違約了是否會有本息的損失，是否有代償?shù)缺Ｈ胧┑惹闆r定期進行質(zhì)量分類。巴塞爾Ⅱ中所定義的貸款違約率(PD)和違約損失率(LGD)與我們所說的不良貸款、不良貸款率是有區(qū)別的。巴塞爾委員會沒有用不良貸款，而是用了違約貸款，用貸款違約率來替代不良貸款率，但違約貸款并不一定都會損失，而其中又肯定會有損失，所以在巴塞爾Ⅱ中又有貸款違約損失率，與不良貸款損失率較接近，只不過我們很少用貸款損失率這個指標。

正常貸款與不正常貸款主要是從借款人是否違約為標準來判斷的，這里有兩種情況：一是借款人沒有違約，不論本息是否有損失，貸款都是正常的，違約了就是不正常貸款；二是借款人沒有違約，如貸款的預(yù)期收益低于經(jīng)營成本，即本息實際會有損失，雖仍可劃為正常貸款，但也不能算作是優(yōu)良貸款。

不良貸款是與優(yōu)良貸款相對應(yīng)的，是銀行根據(jù)其自身經(jīng)營的要求來確定的，盡管對狹義的不良貸款已有明確的外部監(jiān)管標準，且在這個標準之內(nèi)銀行還可以有更嚴格、更細化的規(guī)定，但對廣義的不良貸款尚沒有明確的監(jiān)管方面的規(guī)定。

根據(jù)上述分析，可以把不良貸款與違約貸款的關(guān)系概括為，違約貸款不一定都是收益低或有損失的貸款，不良貸款也不一定都是違約的貸款，但一定是收益低的貸款或本息有損失的貸款，只要預(yù)期收益不能覆蓋風險敞口或成本的貸款，就應(yīng)視為不良貸款。

市場風險對貸款質(zhì)量的影響

現(xiàn)在我們對廣義的不良貸款再來做進一步的分析。借款人按合同約定還本付息，也可能實際是有部分本息損失的貸款，如固定利率貸款、外匯貸款等因受到利率、匯率等市場風險的影響使得貸款本息受到損失。按現(xiàn)行的規(guī)定，這類貸款沒有違約，就應(yīng)當是正常貸款，不應(yīng)納入不良貸款。但從銀行信貸風險管理和經(jīng)營要求上來看，這類貸款的本息已經(jīng)有預(yù)期損失，應(yīng)當把隱性的問題顯現(xiàn)出來。只有把這種沒違約卻有預(yù)期本息損失的貸款劃為不良貸款，才能更真實、全面地反映貸款質(zhì)量，才可能引起管理層對此類貸款更多的關(guān)注。這既是全面信貸風險管理的重要內(nèi)容，也是信貸風險管理深化的一個具體體現(xiàn)。

我們知道，信貸風險不都是信用風險，信貸風險與信用風險的含義有較大區(qū)別，信用風險只是信貸風險中的一部分風險，貸款的操作風險最終是通過客戶的違約反映出來的，在違約貸款或不良貸款中，已經(jīng)包含了信用風險和操作風險，但是市場風險沒有含在內(nèi)，這部分信貸的剩余風險對銀行貸款的影響會越來越大，需要引起關(guān)注。

在完全市場條件下，銀行貸款利率主要由市場供求來決定，當市場上的資金供給大于需求的時候，資金的價格就低，銀行貸款的利率就會降低；當市場上資金需求大于供給時，資金價格就會上漲。國內(nèi)現(xiàn)階段銀行的盈利是由利差大小決定的，由于在以存款為主要資金來源的中國銀行業(yè)，籌資的成本在發(fā)放貸款時已知，關(guān)鍵是貸款的利率怎么定。

銀行貸款的利率＝資金成本＋營運成本（費、稅）＋風險成本＋目標收益

資金成本＋營運成本＋風險成本＝經(jīng)營成本（如圖１）

貸款利率不僅要覆蓋包括資金成本在內(nèi)的全部經(jīng)營成本，還要有合理的經(jīng)營收益，這是貸款定價的基本原則。貸款的基準利率就相當于市場平均利率，就是可覆蓋全部經(jīng)營成本并獲得平均利潤的利率。由于在同一時間內(nèi)資金成本、營運成本是一定的，如果貸款的風險小于市場的平均風險水平，那么利率就可以低于這個基準利率水平，即給予優(yōu)惠利率，銀行仍可取得平均利潤。由于對客戶的經(jīng)營結(jié)果判斷失誤、客戶沒有達到預(yù)期要求，或由于銀行在內(nèi)部管理中把業(yè)務(wù)量及其同業(yè)市場占比作為對分支機構(gòu)業(yè)績評價和考核的要求，導(dǎo)致只顧業(yè)務(wù)總量指標、市場同業(yè)占比指標，而不顧成本、不顧收益回報、不顧資源占用，結(jié)果形成不少的低收益、沒收益，甚至負收益貸款，也有盲目競爭等原因，對一些不該下浮利率的貸款也下浮了。對此目前還有一個政策限制，利率下浮最低不能超過10％。一旦國家放開這個政策底線，利率完全市場化了，那么對銀行將是一個極大的考驗。如一筆貸款的利率低于銀行的資金成本，假定不考慮其他的業(yè)務(wù)收益或相關(guān)派生收益，那就會給銀行造成損失；如高于資金成本，低于銀行經(jīng)營成本，也會有損失，只是損失小一點；如果貸款利息收入低于平均貸款利息收入高于銀行經(jīng)營成本，那就沒有損失，只是少盈利了。（如圖２）

對銀行貸款收益影響較大的是固定利率，一些有實力的客戶對銀行貸款定價往往會提出較高的要求，不僅要下浮貸款利率，還要在利率下浮的基礎(chǔ)上再實行固定利率，鎖定貸款利率。對這種利率的貸款，在市場利率或基準利率不發(fā)生變化的情況下，銀行還可以承受，但是當利率預(yù)期進入上升通道時，市場（基準）利率持續(xù)上升，就會使銀行的利差收窄，當貸款利率低于市場平均利率時，銀行就得不到平均收益。如果這類貸款的數(shù)量比較多，那么就會影響銀行的資產(chǎn)收益率（ROA）、資本收益率（ROE），對銀行的市場形象、市場競爭力帶來負面影響；如果當固定貸款利率等于銀行經(jīng)營成本時，那就只是一筆保本貸款了，這樣的貸款對銀行就沒有經(jīng)濟意義了；如果固定利率低于銀行經(jīng)營成本，那么這筆貸款的損失就比較大了，不僅要損失利息，甚至還有可能要損失本金。（如圖３）

再從外匯貸款的匯率上分析。由于匯率的市場化程度更高，不僅貸款利息會受到影響，而且連貸款的本金也會同時受到損失。如當美元兌人民幣的匯率是1∶8.27時發(fā)放的1億美元貸款，客戶沒有任何違約，信用等級保持優(yōu)良，借貸雙方都在按合同履約，是一筆正常貸款。但是現(xiàn)在對這筆貸款進行市值評估，就會發(fā)現(xiàn)這是一筆本息損失較大的問題貸款，因為匯率已經(jīng)從1∶8.27上升到了1∶6.62了，原先用8.27億元人民幣兌換的1億美元本金，按現(xiàn)行匯率只能兌6.62億元人民幣了，損失了貸款本金（8.27－6.62＝1.65）1.65億元人民幣，加上美元利息的損失就更大了。（如圖４）

按信用風險分析，借款人沒有違約，當然也就沒有相應(yīng)的違約損失；按市場風險分析，則市值浮虧很大，到期收回后就會成為實際的損失。按現(xiàn)行的貸款質(zhì)量分類規(guī)定，客戶沒有出現(xiàn)違約，就應(yīng)是正常貸款。但這筆貸款已經(jīng)出現(xiàn)浮虧，如收回后計入?yún)R兌損失，在損益表中反映為損失。顯然這種貸款分類管理方法不能全面、準確反映貸款的真實質(zhì)量，還會誤導(dǎo)人們對這類貸款風險的識別和防范。

由此可見，我們對貸款的質(zhì)量分類，不僅要從信用風險的角度來考慮，也要從市場風險的方面來分析，隨著中國經(jīng)濟金融市場化程度的不斷提高，利率、匯率市場化進程的加快，市場風險對銀行貸款的影響也會越來越大，在信貸風險管理中必須重視這個問題，要關(guān)注這類不是由客戶違約形成的廣義不良貸款。

對不良貸款再思考的意義

通過對不良貸款定義內(nèi)涵的分析，可以使我們更加清楚地看到，明晰和細化銀行貸款質(zhì)量的分類及其標準，對推進精細化的信貸風險管理十分必要。雖然目前利率還沒有完全市場化，匯率的形成機制還需進一步完善，但市場風險已經(jīng)影響了銀行貸款的收益，對銀行貸款構(gòu)成了現(xiàn)實的風險。所以我們不僅要從狹義上，更要從廣義上來認識不良貸款，其意義主要有：

一是提高員工的盈利意識，改變信貸人員消極的風險防范。對不良貸款的嚴格分類實際就是要提高員工對銀行經(jīng)營貸款目的的認識。銀行是企業(yè)，發(fā)放貸款不是目的，而是達到目的的手段和途徑，獲取盡可能高的收益才是貸款的目的；防范信貸風險的目的，也是為了保障預(yù)期收益的實現(xiàn)；貸款的分類管理就是要看貸款的預(yù)期收益情況。風險管理的基本要求就是在風險與收益之間尋找一個合理的平衡點，而不是拒絕任何風險。我們不能總是在追求低風險、零風險，低風險、零風險也同時意味著低收益、低回報；也不能總是在政策的保護下維持生存。要倡導(dǎo)推進積極的風險管理，要積極地走進市場，感受市場。不僅要敢于，更要學會善于做高風險的業(yè)務(wù)，要在經(jīng)營風險的實踐中來提高自身對風險的識別能力、風險定價能力、風險掌控能力。不僅要審查貸款的信用風險，用擔保等風險防范的措施來做好保全，用第二還貸來源作風險化解的保障條件這種傳統(tǒng)的信貸風險管理模式；還要關(guān)注貸款的市場風險，善于利用收益覆蓋風險的途徑，充分運用各種先進的風險敞口管理工具，通過風險補償、風險對價等方式來覆蓋風險，使實際的利息收益大于風險承擔，大于市場平均風險，大于普遍可承受的風險。

二是統(tǒng)一人們對不良貸款的認識，提高對市場風險的識別能力。不良貸款不都是違約貸款，既包括借款人違約了，不論本息是否有損失，都應(yīng)要納入不良貸款，也包括貸款本息有損失了，不論借款人是否違約，就應(yīng)納入不良貸款。從廣義來認識衡量貸款質(zhì)量的標準，可以使我們在信貸風險管理中更加關(guān)注貸款的市場風險，努力提高對市場風險的識別能力。并研究出一套信貸業(yè)務(wù)市場風險的防范措施，如對貸款定期進行市值評估，分析是否有浮虧損失。又如要強化對市場上貸款轉(zhuǎn)讓出售行情的分析，如果能溢價轉(zhuǎn)讓的貸款就是優(yōu)良貸款；如果能不受損失轉(zhuǎn)讓出去的貸款也應(yīng)當是好的，至少不能算是不良貸款；如果轉(zhuǎn)讓不出去或需折價轉(zhuǎn)讓的，那就是不良貸款。所以對客戶信用風險小市場風險大的貸款、預(yù)期收益低于平均收益的貸款也應(yīng)當如同控制客戶信用風險一樣，要有相應(yīng)的政策和辦法。

三是進一步細分不良貸款，可在分類原則、分類口徑、分類方法上能有個統(tǒng)一的標準。要對現(xiàn)行不良貸款分類標準進行調(diào)整，按照廣義的不良貸款把關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款再細分為：違約和沒違約的關(guān)注貸款；違約損失和沒違約損失的次級貸款、可疑貸款。并按有關(guān)規(guī)定計提風險撥備、計算資本占用，以便使同一時期不同銀行間或同一銀行不同時期的不良貸款可以進行真正的比較。

把不良貸款分為狹義的不良貸款和廣義的不良貸款，使得我們可以把狹義的不良貸款率用來對外披露，進行同業(yè)的比較，并滿足監(jiān)管的要求，使國內(nèi)外的同業(yè)能有一個共同的標準來比較貸款的質(zhì)量水平。而廣義的不良貸款率則主要用于銀行內(nèi)部的信貸風險管理和貸款質(zhì)量評價，不僅要考慮借款人的資信、借款人的風險承受能力和風險掌控管理能力，還要考慮資源配置的效率，資源使用的回報率。這樣既能滿足內(nèi)部管理的要求，又能與境內(nèi)外的同業(yè)進行比較，在條件成熟的時候就可以實現(xiàn)同業(yè)的狹義和廣義不良貸款的比較。

要避免在信息披露中出現(xiàn)既有不良貸款率，又有貸款違約率，又要注意不要把不良貸款視為損失貸款，把不良貸款率視為不良貸款損失率。由于歷史的原因，中國的銀行業(yè)通常是不用不良貸款損失率這個概念，因為不良貸款的損失時點很難說清楚，當貸款出現(xiàn)違約后銀行就一直在清收，直到最后實在無法清收的部分才會列入損失貸款，等待核銷處理。這個過程有時會很長，甚至幾年都完不了，而且在這個過程中貸款還會不斷地被重組。但不良貸款損失的大小，在不同的銀行金融機構(gòu)也會有很大的差異，管理比較好的銀行，損失會小一點，管理差一些的銀行損失會大一點，我們應(yīng)當積極創(chuàng)造條件適時按統(tǒng)一標準對貸款損失率進行披露。

四是對不同風險類型的貸款進行不同的管理，采取不同的風險防范對策措施。一要嚴格控制在利率上升預(yù)期時的固定利率貸款總額，除非已經(jīng)有了一個有效的對沖方案或風險補償按排；二要嚴格控制利率下浮貸款的數(shù)額，努力提高貸款議價的能力，對優(yōu)良客戶的優(yōu)惠利率要根據(jù)客戶的綜合貢獻來合理確定，隨著利率市場化的加快，銀行要學會利差收窄后的經(jīng)營轉(zhuǎn)型；三要改變現(xiàn)行的只有總量外匯貸款風險管理辦法，對銀行賬戶中的外匯貸款要定期逐筆進行市值評估，根據(jù)評估結(jié)果是浮盈還是浮虧及其程度來確定分類，可每月做一次；四要在計算剔除風險后的收益（RAROC）中，要把匯率風險考慮進去。尤其是隨著國家匯率形成機制的改革進程加快，將會加劇銀行外匯貸款的風險，匯率的不穩(wěn)定會使更多的外匯貸款出現(xiàn)問題，當然銀行可以通過外匯市場的運作來鎖定風險、控制風險，以降低匯率風險的敞口和損失。

(作者系中國工商銀行首席風險官)

第五篇：三農(nóng)問題 再思考

領(lǐng)導(dǎo)人不懂得農(nóng)民不懂得窮人 就不懂得政治

-----溫家寶

19日晚，國務(wù)院總理溫家寶回到自己的母?！袊刭|(zhì)大學（武漢）看望師生，參觀了國家重點實驗室后，他在該校作了長達50分鐘的即興演講。

當晚8時34分，溫家寶走進地大西區(qū)教一樓第二階梯教室，200余學子全體起立鼓掌，掌聲和歡呼聲持續(xù)約半分鐘。晚上約9時30分，演講結(jié)束，溫總理和前排學生握手，所有師生起立鼓掌。溫家寶以祝賀地大登山隊登頂珠峰為演講開場白。溫總理說：“今天的新聞聯(lián)播播出了我們中國地質(zhì)大學登山隊珠峰登頂成功的好消息，我向他們表示祝賀。這告訴我們，不畏艱苦和挫折，一定能到達光輝的頂點；而且，這也是我們的傳統(tǒng)?！?/p>

溫家寶說：“我在北京地質(zhì)學院（中國地質(zhì)大學前身）學習了近8個年頭，很早就想回學?？纯础Ｎ冶鞠霚蕚溲葜v稿的，但想著，回家跟家人談話不需要準備演講稿，想到什么就說什么?！?/p>

溫家寶說，他在擔任領(lǐng)導(dǎo)工作后，還一直關(guān)注地質(zhì)問題研究。他上大學的時候，就一直很關(guān)注二疊紀和三疊紀的界限問題，這是一個古生物的問題?！皠偛牛瑓⒂^了學校的一個實驗室，現(xiàn)在用新的方法解決了這個問題，我感到很高興。”

“2008年，在接受《科學》主編布魯斯-艾伯茨的采訪時，我說過，要是我不從政，很可能成為一名優(yōu)秀的地質(zhì)學家?！?溫家寶說，地質(zhì)學不是一門簡單的科學，是一門深奧博大的科學，需要有志青年為它獻身，需要有志青年利用地質(zhì)學造福祖國，造福人民。只要有人類存在，只要有地球存在，只要人類發(fā)展，只要地球變化，地質(zhì)學就不會枯竭！溫家寶說，從政后，沒有忘記對科學發(fā)展的關(guān)注，仍在思考地球發(fā)展方向。對于地球科學的發(fā)展，在冰島考察火山和地熱時，與學習地熱的學生座談時，講了地質(zhì)科學發(fā)展的六點方向。

一是地球科學應(yīng)研究地球環(huán)境與人類的關(guān)系，還應(yīng)包括天體。二是地質(zhì)構(gòu)造，特別是板塊變化對地球帶來的變化。三是礦產(chǎn)資源和能源，特別是需要新的實踐和理論。四是地質(zhì)災(zāi)害防治是涉及人類利益的重大問題，應(yīng)該做到有效預(yù)報、預(yù)防和治理。五是現(xiàn)代科學在地質(zhì)學的應(yīng)用。六是地質(zhì)科學要開發(fā)新領(lǐng)域。

溫總理舉例說，在內(nèi)蒙古煤田勘探時，發(fā)現(xiàn)鉬礦與煤共生，大型煤礦的成長中很少見的。煤層氣的發(fā)現(xiàn)和開發(fā)，在我國起步較晚，開發(fā)實踐比較落后。一次在巴厘島與奧巴馬總統(tǒng)會談時談到，美國的煤層氣開采與使用技術(shù)成熟，煤層氣開采已經(jīng)到了實用的地步。我國具備煤層氣開發(fā)條件，對開采技術(shù)應(yīng)用和管道輸送要求很高，我國在礦產(chǎn)和能源方面要不斷探索新的實踐和理論。

他說：“這告訴我們，礦產(chǎn)和能源上不要只局限在書本知識，要不斷探索?！?/p>

溫家寶說，“1960年，我在校期間，很熱愛地質(zhì)課程，除書本外，還曾鉆研過河流走勢變化和力學原理，還有北方磷礦成因。在工作之后，我還自己研究地質(zhì)力學。作為科學工作者，思維應(yīng)該是開放的，而不應(yīng)是禁錮和封閉的，要只承認規(guī)律和真理，不屈服于任何權(quán)威”。

“一所學校最重要的，是要倡導(dǎo)自由之精神、獨立之思想。青年學生要有自己獨立的思考，這是最寶貴的。”

溫家寶說，“在母校的學習，使我養(yǎng)成了從不迷信權(quán)威的習慣，遇事總是要問一個為什么，通過自己，探尋追求真理的腳步。熱愛科學，追求真理，是母校教給我的。現(xiàn)在，許多老師、同學也是這樣的。地球太大、宇宙更大，自然處在變化中，人類和社會存在發(fā)展，要不斷地探索，這才是科學精神?！?“今天，我們學校登山隊登上珠峰了，相信地質(zhì)工作也會登上高峰，母校又給了我克服困難的勇氣?！?/p>

溫總理講起自己的學生生涯，讀大一時，他一進校就生病了，需要隔離。生病期間，不能去上課，他還是認真鉆研。那一個學期，加上最難的結(jié)晶學在內(nèi)，每門課程仍然得了優(yōu)秀。

從那以后，他堅持鍛煉，刮風下雨都沒間斷，從開始爭取4小時上課、到后來8小時上課時間，一直到大學畢業(yè)，脫掉了病痛這頂帽子。

參加地質(zhì)工作，就要跋山涉水。在祁連山工作，常常是帶一個饅頭，一路上遇到柴火就撿起來，在山上烤饅頭吃；沒有柴火，晚上回住地，吃一碗面條、一個饅頭。參加工作后，生活條件艱苦，惡劣環(huán)境下，他告誡自己，人要有愿意吃苦、而毫無叫苦的精神。只要努力，不畏艱難，不怕挫折，總會進步。

溫總理說，當時他從來沒有測過遙控點，每一次，都是爬到設(shè)定地點，做好素描，填好圖，定好點。有時，下山還要背一包石頭回住地，累得不能坐下。在工作的時候，曾經(jīng)有過幾次危險經(jīng)歷：在祁連山主峰，夜遇暴雨，深夜搬了三次家，總是先轉(zhuǎn)移設(shè)備和數(shù)據(jù)資料，之后才是自己的生活用品。

“還有一次是在過疏勒河時，走到水中間，突遇河水暴漲，水流很急，我緊緊抱著牦牛的脖子，半個身子已經(jīng)浸泡在水里，這樣過河?！?/p>

溫總理說：“跟大家講這些，我是想說，吃苦可以鍛煉人，不僅磨練一個人的性格，而且能造就一個人的精神。對于任何工作，能擔起來就勇敢的擔起來，不怕任何困難，甘受任何打擊和委屈，把工作做好，不把困難丟給別人。這種精神也是母校給我的?！?/p>

不懂得窮人 就不懂得政治

“上大學后，我開始思考社會、思考人生。除學好專業(yè)外，還大量閱讀歷史、哲學、經(jīng)濟等方面的書，一心想著為人民做點事情?！?/p>

溫總理說，作為一個熱血青年，想得最多的，是要和人民在一起。母校給了這樣的環(huán)境和條件，1963年、1964年在湖北、河南進行生產(chǎn)實習和畢業(yè)實習，經(jīng)常到農(nóng)村參加勞動，吃在老鄉(xiāng)家、住在老鄉(xiāng)家。假期到農(nóng)村去，和農(nóng)民生活在一起，吃一樣的飯、睡一樣的炕，利用這樣的機會了解群眾，認識他們的思想、感情，學習他們的品質(zhì)。

在地質(zhì)隊工作時，交了許多農(nóng)民和牧民朋友。當時看到他們?yōu)榱速I瓶醬油、買點鹽要跑很遠的山路，拿幾個雞蛋到地質(zhì)隊換錢，他就下決心把自己的一切獻給人民，這是最根本的，為國家和人民獻身的人生觀也是在母校期間形成的。擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)后，走遍了全國的農(nóng)村，特別是貧困山區(qū)、礦山、油田，住過山村、下過礦井。工作繁雜時間不多，但在周末還是下鄉(xiāng)視察，覺得和人民在一起非常親切。溫家寶說，這些年，實行了九年免費義務(wù)教育，免除了農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了推行2000多年的皇糧國稅，建立了覆蓋全社會的社會保障制度。

他說，一個領(lǐng)導(dǎo)人不懂得農(nóng)民，不懂得占全國大多數(shù)的窮人，就不懂得政治，不懂得經(jīng)濟。一方面推進經(jīng)濟發(fā)展，一方面要努力推進社會公平正義，這是我們的目標?！巴瑢W們在學習時，一定不要忘記樹立遠大理想，把今天學習與今后工作結(jié)合在一起，練就本領(lǐng)，將來更好地為人民工作。母校培養(yǎng)了我，銘刻在心，牢記‘誰言寸草心，報得三春暉’，用自己的工作成績回報母校。努力做一個永遠讓母校記得的優(yōu)秀學生！”

過去政府欠農(nóng)民欠的太多了-----溫家寶

人民網(wǎng)北京3月9日電 據(jù)中央人民廣播電臺《新聞和報紙摘要》消息，8日下午，溫家寶總理看望政協(xié)經(jīng)濟、農(nóng)業(yè)界委員并參加聯(lián)組討論。河南省工商聯(lián)副主席、河南綠色中原現(xiàn)代農(nóng)業(yè)集團董事長宋豐強在發(fā)言時稱：“實踐和事實證明，黨中央、國務(wù)院果然沒有讓農(nóng)民朋友失望，兩年來農(nóng)民收入保持了高增長?！彼呜S強說，去年兩會，他見到總理時說，當年農(nóng)民的“九盼”已經(jīng)變成了“九喜”。

對此，溫家寶說：“這些年，我們在農(nóng)村實行強農(nóng)、富農(nóng)和惠農(nóng)的政策，農(nóng)村的面貌、農(nóng)業(yè)確實有了很大的變化?！钡珜τ凇熬畔病?，溫家寶坦言：“我不這樣看，我認為過去政府欠農(nóng)民欠的太多了。”

中央人民廣播電臺報道稱，今年兩會前，宋豐強根據(jù)自己的調(diào)研和追蹤發(fā)現(xiàn)，在當前農(nóng)村的好形勢下，農(nóng)民朋友又有了新愿望、新期盼。他把這些愿望總結(jié)為新“九盼”：一盼糧食“九連增”，二盼進城扎下根，三盼土地不強征，四盼收入再提升，五盼技術(shù)送上門，六盼有病能看成，七盼養(yǎng)老有保證，八盼校車放心乘，九盼鄉(xiāng)村環(huán)境美。溫家寶聽后說，在朝著現(xiàn)代化目標邁進的時候，特別是推進工業(yè)化城鎮(zhèn)化的時候，一定不要忘了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，“三化”不僅在口頭上，而且在實踐上，都要認真完成。

溫家寶特別強調(diào)說：“中國經(jīng)濟出問題，很有可能出在農(nóng)業(yè)上，對于這點不可掉以輕心。我們必須加大對農(nóng)業(yè)的扶植力度，加快農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的進程。在任何時候，都毫不放松的抓好三農(nóng)。”

鏈接：宋豐強總結(jié)的“農(nóng)民九盼”

2010年3月4日，溫家寶參加全國政協(xié)會議經(jīng)濟界別和農(nóng)業(yè)界別的聯(lián)組討論會，聽取八位委員的發(fā)言。宋豐強排在第五位，他發(fā)言的題目是《農(nóng)民增收與“九盼”》。具體來說，“農(nóng)民九盼”就是一盼黨的支農(nóng)惠農(nóng)政策保持穩(wěn)定并繼續(xù)下去；二盼農(nóng)業(yè)補貼標準繼續(xù)提高；三盼糧食等農(nóng)產(chǎn)品價格再提高一些；四盼農(nóng)資價格跌一點；五盼學到實用的農(nóng)業(yè)技術(shù)；六盼學到進城務(wù)工的一技之長；七盼創(chuàng)業(yè)有門路；八盼由農(nóng)民合作社帶領(lǐng)闖市場；九盼融入農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條。（中新社）