第一篇：2015電大本科稅務(wù)會計 網(wǎng)上作業(yè)三

2015電大本科稅務(wù)會計 網(wǎng)上作業(yè)三

(1/15)、下列所得應(yīng)實行加成征收的是（D、某歌星參加演出一次獲得收入56000元）。(2分)2 ? ? ? ? A、某工程師獲得年終獎金50000元

B、某商人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲得收入200000元 C、某作家出版專著，取得稿酬8000元 D、某歌星參加演出一次獲得收入56000元

(2/15)、下列說法不正確的是（C、對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可同時退庫）。(2分)4 ? ? ? ? A、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅 B、對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時退庫 C、對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可同時退庫 D、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

(3/15)、某公司2010年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2011年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的檢出幅度為30%，該公司2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（C、27.6）萬元。(2分)6 ? ? ? ? A、44.4 B、29.7 C、27.6 D、21.2

(4/15)、我國目前個人所得稅采用（D、分類征收制）。(2分)8 ? ? A、分類與綜合相結(jié)合的模式 B、混合征收制 ? ? C、綜合征收制 D、分類征收制

(5/15)、某企業(yè)20X1年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值得扣除比例為25%，該企業(yè)20X1年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（D、71.1）萬元。(2分)10 ? ? ? ? A、81 B、78.3 C、73.8 D、71.1

(6/15)、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（C、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分）。(2分)12 ? ? ? ? A、對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的部分 B、對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的部分

C、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 D、因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰金

(7/15)、納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款家開發(fā)成本之和的（B、10%以內(nèi)）計算扣除。(2分)14 ? ? ? ? ? ? A、20% B、10%以內(nèi) C、10% D、5%以內(nèi)

(8/15)、契稅暫行條例規(guī)定，契稅采用（D、幅度比例）稅率。(2分)16

A、超率累進(jìn) ? ? ? B、超額累進(jìn) C、幅度定額 D、幅度比例

(9/15)、個人所得稅下列（C、勞務(wù)報酬）所得一次收入過高的，可以實行加成征收。(2分)18

? ? ? ? A、偶然 B、紅利 C、勞務(wù)報酬 D、稿酬

(10/15)、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算勞務(wù)報酬所得時，下列各項準(zhǔn)予扣除的是（C、定額800元或定率20%）。(2分)20

? ? ? ? A、財產(chǎn)原值和合理費用 B、財產(chǎn)凈值

C、定額800元或定率20% D、定額800元

(11/15)、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限規(guī)定為（D、按年計算，分期繳納）。(2分)22

? ? ? ? A、按年征收，分季繳納 B、按年計算，分季繳納 C、按年征收，分期繳納 D、按年計算，分期繳納(12/15)、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（A、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。(2分)24 ? ? ? ? A、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) B、私營企業(yè)

C、聯(lián)營、股份制企業(yè) D、國有、集體企業(yè)

(13/15)、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（A、職工教育費用產(chǎn)生的差異）。(2分)26 ? ? ? ? ? A、職工教育費用產(chǎn)生的差異 B、職工工會費用產(chǎn)生的差異 C、職工福利費用產(chǎn)生的差異 D、業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

(14/15)、某加工企業(yè)與委托方簽訂加工合同，合同記載委托方提供的主要材料金額為50萬元，受托方提供的輔助材料金額5萬元，加工費3000元。該加工企業(yè)應(yīng)納印花稅為（A、26.5）元。(2分)28

A、26.5 B、276.5 C、25 D、1.5 ? ? ? ?

(15/15)、某企業(yè)會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，多計提的折舊3萬元，贊助支出5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（B、118）萬元。(2分)30 ? ? A、113 B、118 ? ? C、128 D、100

二、判斷題

(1/10)、設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(2分)B、錯誤 32

? ? ? A、正確 B、錯誤

(2/10)、在兩處或兩處以上發(fā)表同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。(2分)A、正確 34 A、正確 B、錯誤 ? ?

(3/10)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確定認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。(2分)A、正確 36

? ? A、正確 B、錯誤

(4/10)、個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，但不在公司任職、受雇，屬于工資薪金所得。(2分)B、錯誤

? ? ? A、正確 B、錯誤

(5/10)、某油田12月開采原油10000噸，其中用于開采加熱的原油600噸，其余全部銷售，單價為5030元；與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現(xiàn)銷售，單價為2元。該油田適用原油和天然氣的稅率均為5%。其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為2515000元。(2分)B、錯誤 40 A、正確 B、錯誤 ? ?(6/10)、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算以增值額為依據(jù)，采用超額累進(jìn)稅率計算。(2分)B、錯誤42

? ? A、正確 B、錯誤

(7/10)、經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2分)B、錯誤 44

? ? A、正確 B、錯誤

(8/10)、上繳滯納金和稅務(wù)罰款時，借記“營業(yè)外支出”；貸記“銀行存款”科目。(2分)

A、正確46

? ? A、正確 B、錯誤

(9/10)、在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員可以享受個人所得稅工資薪金所得中的附加減除費用的優(yōu)惠。(2分)B、錯誤 48

? ? A、正確 B、錯誤

(10/10)、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對方要按企業(yè)要求對房屋進(jìn)行裝修，經(jīng)企業(yè)驗收后合同才能生效。合同約定的裝修時間為二個月。按稅法規(guī)定雙方應(yīng)在合同生效時才貼花。(2分)B、錯誤 50

? ? A、正確 B、錯誤

三、多項選擇題

(1/10)、某油田8月開采原油10萬噸，開采天然氣800萬立方米；當(dāng)月銷售原油8萬噸，單價為5060元/噸；銷售天然氣700萬立方米，單價2.5元/立方米；當(dāng)月修理油井使用原油0.1萬噸。原油和天然氣均適用5%的資源稅稅率。該油田8月應(yīng)納資源稅計算不正確的是（ACD 3分)53

? ? ? ? A、2136.8 B、2111.5 C、2024 D、2630

(2/10)、下列擁有的車船，免繳車船稅的有（ABCD3分)56

? ? ? ? A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

B、合我國締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館其他外籍人員專用車 C、和我國締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館大使專用車 D、武警專用的車船

(3/10)、下列憑證中，不需貼花的是（）。(3分)ABC 59 ? ? ? ? A、商店提供的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單 B、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補(bǔ)辦的借款合同 C、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 D、視同正本使用的合同副本或抄本

(4/10)、企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（BC）。(3分)62

? ? A、牲畜飼養(yǎng) B、內(nèi)陸?zhàn)B殖 ? ? C、海水養(yǎng)殖 D、家禽飼養(yǎng)

(5/10)、下列人員屬于個人所得稅的居民納稅義務(wù)人的有（CD）。(3分)65 ? ? ? ? A、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑張某

B、自20X0年2月14日至20X1年2月14日，一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍個人 C、在中國境內(nèi)有住所的個人

D、因工作需要，被派往境外出差的中國公民孫某

(6/10)、下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（AC）。(3分)68

? A、每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

? B、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除

? ? C、向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

D、將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

(7/10)、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（BCD）。(3分)71

? ? ? ? A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(8/10)、以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（AC）。(3分)74

? ? ? ? A、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 B、房地產(chǎn)開發(fā)成本

C、取得土地使用權(quán)所支付的金額 D、舊房及建筑物的評估價格

(9/10)、下列個人所得適用20%比例稅率的有（BCD 3分)77 ? ? ? ? A、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B、偶然所得 C、勞務(wù)報酬所得 D、特許權(quán)使用費所得

(10/10)、以下單位屬于車船稅納稅義務(wù)人的有（ABCD3分)80

? ? ? ? A、國有獨資企業(yè) B、外國企業(yè) C、外商投資企業(yè) D、私營企業(yè)

四、案例分析：

萬華制衣廠轉(zhuǎn)讓一處舊房，售價800萬元，房子原值為400萬元，現(xiàn)在蓋同樣的房子需1200萬元，該房屋現(xiàn)為四成新，轉(zhuǎn)讓繳納的各種稅金為44.4萬元。

(1/4)、該企業(yè)在計算土地增值稅時允許扣除的金額為（A、524.4）萬元。(5分)85 ? A、524.4 ? B、480 ? C、400 ? D、204.4

(2/4)、該企業(yè)在計算土地增值稅時的增值額為（A、275.6）萬元。(5分)90

? A、275.6 ? B、320 ? C、400 ? D、595.6

?(3/4)、該企業(yè)在計算土地增值稅時的增值率為（B、53%）。(5分)95

? A、34% ? B、53% ? C、74% ? D、114%

(4/4)、該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為（C、84.0

2）萬元。(5分)100 ? A、267.14 ? B、228.02 ? C、84.02 ? D、82.68

第二篇：電大稅務(wù)會計作業(yè)(四)

稅務(wù)會計作業(yè)

（四）一、單項選擇題

1.地處某建制鎮(zhèn)的一家加工企業(yè)為城區(qū)釀酒廠加工一批白酒，白酒應(yīng)納城建稅的納稅地點為（C）

A釀酒廠所在地B釀酒廠注冊地

C加工廠所在地D雙方協(xié)商

2.某納稅人本年以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元，已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本年應(yīng)納資源稅（D）

A36萬元B61萬元C25萬元D31萬元

3.某大型企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為9000萬元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個幼兒園、一個商店，房產(chǎn)原值分別為300萬元、150萬元、200萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（B）

A81萬元B82.8萬元C86.85萬元D110.4萬元

4.在下列情況中，（D）不能免征土地增值稅。

A 因城市規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

B國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估的增值額

C房屋所有人將自己擁有的房屋無償贈與福利院

D取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造并出售

5.甲、乙雙方交換自有房屋，甲的房屋評估價為10萬元，乙的房屋評估價為15萬元，在交換時由甲方另外支付乙方5萬元現(xiàn)金作為補(bǔ)償，則應(yīng)由（A）繳納契稅。

A甲方B乙方C雙方均繳納D雙方均不繳納

6.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為購買設(shè)備，與銀行簽訂1500萬元的借款合同，后改簽為融資租賃合同，租賃費為800萬元，該企業(yè)應(yīng)交納印花稅為(B)

A750元B1150元C8750元D7500元

7.按規(guī)定納稅人新購置的車船，從（B）起發(fā)生納稅義務(wù)。B

A使用之日B購置使用的當(dāng)月C使用的次日D購置使用的次月

8.耕地占用稅計稅依據(jù)的原則是（D）

A 批準(zhǔn)占用耕地面積B 實際占用耕地面積

C實際使用土地面積D 批準(zhǔn)占用與實際占用孰大

9.生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，在辦理增值稅申報后，應(yīng)于每月（B）前再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。

A 10日B 15日C 20日D 30日

10．出口退稅應(yīng)先辦理出口退稅登記,在批準(zhǔn)之日起（A）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《退稅登記證》

A 30日B 60日C 1年D無限制

二、多項選擇題

1．對下列權(quán)利許可證照征收印花稅（ABCD）A產(chǎn)權(quán)證B工商營業(yè)執(zhí)照C商標(biāo)注冊證

D土地使用證E駕駛證

2.印花稅的征稅范圍包括（ABCDE）

A經(jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證B產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C營業(yè)賬簿D權(quán)利、許可證照

E財政部確定征稅的其他憑證

3.下列屬于計入“管理費用”賬戶的稅費有（ABCD）

A城鎮(zhèn)土地使用稅B房產(chǎn)稅C車船稅D印花稅E消費稅

4.我國出口退稅包括（AB）

A增值稅B消費稅C營業(yè)稅D關(guān)稅E城建稅及教育費

附加

5耕地包括（ABCDE）

A種植農(nóng)作物土地B魚塘C園地D菜地E農(nóng)業(yè)用地建房

三、判斷題

1．耕地占用稅是一次性征收。（√）

2．耕地占用稅以納稅人批準(zhǔn)占用耕地面積與實際占用耕地面積孰大原則確定，實行從量定

額征收。（√）

3．城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用土地面積為計稅依據(jù)，實行從量定額征收。（√）

4．土地增值稅實行四級超額累進(jìn)稅率。（×）

5．車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為核發(fā)證書所載日期的當(dāng)日。（×）

6．房產(chǎn)稅計可以從價計征也可以從租計征，由納稅人自行決定。（×）

7．契稅由承受人為納稅人。（√）

8．納稅人應(yīng)自購買日、進(jìn)口日、受贈、獲獎等取得之日起，60天內(nèi)申報車輛購置稅?！蹋ǎ?/p>

9．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費附加?！蹋ǎ?/p>

10．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅不征收城建稅和教育費附加。√

11．對出口產(chǎn)品退還增值稅和消費稅的，同時退還城建稅與教育費附加?！?/p>

12．開采原油過程中用于加熱、修井的原油免交資源稅?！?/p>

13.國外簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在國內(nèi)使用時，不屬于印花稅的征稅范圍?！粒ǎ?/p>

14.契稅的征稅范圍限于對轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約，不包括房屋的贈與或交換?！?/p>

（）

15.某煤礦本月銷售原煤100噸，銷售洗煤80噸，應(yīng)按100噸原煤計征資源稅，按80噸洗

煤計征增值稅。×（）

四、簡答題

1．簡述耕地占用稅與土地使用稅的區(qū)別。

主要區(qū)別體現(xiàn)在二者調(diào)節(jié)作用的側(cè)重點不同。

⑴從征稅范圍上，耕地占用稅包括全國范圍內(nèi)建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用農(nóng)用耕地；土

地使用稅主要包括城市和縣鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用國家和集體所有的土地。

⑵從征收時間上，耕地占用稅是在發(fā)生占用耕地行為時一次性征收，以后不再征收；土地使

用稅是對使用土地時年年連續(xù)征收。

⑶從稅率設(shè)計上，耕地占用稅以縣為單位，人均耕地少的地區(qū)稅率高，人均耕地多的地區(qū)稅

率低；土地使用稅是按照城市大小，大城市稅率高，小城市稅率低。

2．簡述出口貨物增值稅“免、抵、退”計算方法。

在實行“免、抵、退”計算方法中,“免”稅是指對出口貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅是指用應(yīng)退還出口貨物的已納稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是

指應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分根據(jù)情

況予以退稅。其計算程序及步驟如下：

1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

— 上期期末留抵當(dāng)期內(nèi)銷

_(當(dāng)期進(jìn) _ 當(dāng)期免抵退稅不得)當(dāng)期應(yīng) 貨物的銷稅額 =納稅額 項稅額 項稅額 免征和抵扣稅額

其中：

（1）

當(dāng)期免抵 當(dāng)期出口 外匯人民

退稅不得= 貨物離岸× 幣牌價 ×(出口貨物_ 出口貨物)—免抵退稅不得

免征和抵價 征稅率 退稅率 免征和抵扣稅額

扣稅額 抵減額

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率—出

口貨物退稅率）

（3）免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)口加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工

免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料貨物到

件的組成計稅價格 岸價=＋稅和消費稅 海關(guān)實征關(guān)

（如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料價格，前述公式中的免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵

減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計算）

2． 免抵退稅額的計算：

免抵退出口貨物

稅額 離岸價=×幣牌價×退稅率－額抵減額 外匯人民出口貨物免抵退稅

其中：

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×出口貨物退稅率

3． 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵退稅額的計算：

（1）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為正數(shù)，且其應(yīng)納稅額≥當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對值≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

（3）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對值＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

五、計算題

1.某油田3月份生產(chǎn)原油12萬噸，單位稅額12元/噸，其中對外銷售10萬噸，用于自辦油

廠加工1萬噸，用于生產(chǎn)過程中加熱修井的原油1萬噸。當(dāng)月在采油過程中還回收伴生天然

氣1.5千萬立方米,單位稅額8元/千立方米，實際銷售量為1千萬立方米,試計算該油田三月

份應(yīng)納資源稅稅額。

應(yīng)納資源稅額=12×（100000+10000）+8×10000

=140（萬元）

2.某外貿(mào)出口企業(yè)，本月庫存商品明細(xì)賬反映貨物進(jìn)銷存情況如下：期初結(jié)存2000公斤，金額6000元，本期購進(jìn)21000公斤，金額63300元；本期出口10000公斤，本期非出口銷

售1100公斤，金額3300元，試計算貨物出口退稅額。

出口貨物加權(quán)平均進(jìn)價=（期初結(jié)存額+本期收入額—本期非銷售付出額）

÷（期初結(jié)存量+本期收入量—本期非銷售付出量）

=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×退稅率

=10000×3.01×9%

=2709(元)

六、業(yè)務(wù)題

某生產(chǎn)企業(yè)，2008年第三季度6月份報關(guān)出口貨物離岸價(FOB)50萬美元，內(nèi)銷貨物350

萬元人民幣，購進(jìn)原材料、零配件等全部進(jìn)項稅額116萬元人民幣。假定美元與人民幣匯價

均為1：7.3，以上貨物銷售額均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，按“免、抵、退”辦法計算該企業(yè)2008年第三季度應(yīng)納（退）增值稅。2008年第三季度

（1）免征出口貨物增值稅

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝50 ×7.3×(17%－13％）

＝14.6(萬元)

會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本－出口不退稅差額146000

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）146000

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝350×17%－(116－14.6)－0

＝59.5－101.4－0

＝－41.9(萬元)

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對值≤當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額= 50×7.3×13%

=47.45(萬元)

－41.9的絕對值＜47.45

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

＝41.9(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

＝47.45－41.9

＝5.55(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額，其中用當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物的當(dāng)期應(yīng)納稅額為5.55萬元，余額41.9萬元，為當(dāng)期應(yīng)退出口貨物增值稅稅額。會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款－出口退稅419000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）55500

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第三篇：電大金融學(xué)網(wǎng)上作業(yè)三

【案例分析】關(guān)于國有銀行是否被賤賣的爭論

進(jìn)入21世紀(jì)，中國為了應(yīng)對入世承諾，以引入外資戰(zhàn)略合作者的方式對銀行業(yè)進(jìn)行大刀闊斧的改革，卻因此引發(fā)了“國有

銀行是否被賤賣”的爭議。其背景如下：2001年，匯豐銀行以每股2.49元人民幣入股上海銀行，獲得每年每股0.5元左右的回報，五年就能收回初始投資，并擁有了上海銀行8％的股份；2004年8月6日，匯豐銀行入股交通銀行并擁有了19.9%股份。交通銀行半年報顯示，該行2005年上半年凈利潤為46.05億元人民幣。按此估計，匯豐銀行2005年就可從交通銀行創(chuàng)造的利潤中分得20億元人民幣左右，5年左右就可收回在交行的投資,并獲得了對中國第五大銀行的永久控制權(quán)。四大國有商業(yè)銀行的上市引資更是激發(fā)了這一爭論，成為“銀行賤賣論”的主要導(dǎo)火索：2004年交通銀行引進(jìn)匯豐銀行，獲得86%的資產(chǎn)溢價；2005年建行股權(quán)轉(zhuǎn)讓卻僅獲得17%的凈資產(chǎn)溢價，中行獲得的溢價更低，只有10%，而對工行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也只有15%的溢價預(yù)期。在首次公開發(fā)行之前，建行以每股1.15元左右的價格售予美國銀行和淡馬錫，僅建行公眾招股價每股2.35元的一半；蘇格蘭皇家銀行和淡馬錫控股分別出資31億美元各購得了中國銀行10%的股份, 美國銀行和亞洲金融控股私人有限公司分別以25億美元和14.66億美元持有建設(shè)銀行9％和

5.1％的股份；高盛、安聯(lián)和運通三家戰(zhàn)略投資者組成的財團(tuán)將以36億美元左右的價格購入工行10%的股份。正是基于以上種種經(jīng)濟(jì)行為，“銀行賤賣”論被激化。

考核目的：案例分析是提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題方法與思路的重要途徑之一。通過上面的案例分析，既可以加深學(xué)生對銀行經(jīng)營管理理論的深層理解與把握，學(xué)會分析問題的方法和技巧，擴(kuò)大知識面，提高學(xué)習(xí)興趣；也有利于同學(xué)們深入了解我國銀行體制改革的方向與內(nèi)涵，增強(qiáng)對國有商業(yè)銀行股份制改造的路徑與方法的理解，加深對我國金融體制改革重要性和緊迫性的認(rèn)識。

要求：

（1）認(rèn)真研讀上面給出的“關(guān)于國有銀行是否被賤賣的爭論”材料和教材第7～9章的內(nèi)容，寫一份案例分析材料，對上述

爭論表明自己的觀點并“自圓其說”。

（2）分析材料應(yīng)完整、準(zhǔn)確闡述案例中涉及的基本原理、存在的主要問題及解決此類問題的思路或建議。

（3）字?jǐn)?shù)不少于600字。

解題思路：

（1）清楚我國銀行改革為何要引進(jìn)外資戰(zhàn)略投資者？我國商業(yè)銀行與外資銀行主要存在哪些方面的差距？

（2）從改革國有商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)營管理水平角度分析；

（3）解釋何謂“賤賣”？可自己給出一個定義，然后依據(jù)這一定義進(jìn)行解析；

（4）從世界各國商業(yè)銀行績效比較方面也可有所分析；

（5）可以結(jié)合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論。

答：

一、清楚我國銀行改革為何要引進(jìn)外資戰(zhàn)略投資者？

“外引”有助于完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國有銀行的股份制改革，就是要建立多種股權(quán)互相制約的銀行公司治理結(jié)構(gòu)，使銀行成為真正意義上的市場金融主體，完善金融運行與金融發(fā)展的微觀機(jī)制。而僅僅引進(jìn)國內(nèi)投資者，是難以完全實現(xiàn)這一目標(biāo)的。道理很簡單：作為國有銀行股東，無論是國有企業(yè)還是民營資本，在現(xiàn)實條件下都很難有效避免行政干預(yù)和其他非市場因素的干擾。國有企業(yè)改制上市后并沒有使治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營效率發(fā)生質(zhì)的變化，就是一個實際例證。

從另一個角度看，銀行的經(jīng)營管理是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要大量專業(yè)知識和經(jīng)驗，而國有企業(yè)和民營企業(yè)

大多缺乏這方面的知識。而國有銀行引進(jìn)的境外戰(zhàn)略投資者大多是國際上有影響的金融機(jī)構(gòu)，具有豐富的銀行經(jīng)營管理經(jīng)驗，更具備抵御行政干預(yù)的天然優(yōu)勢。

“外引”是以開放促改革的需要。境外戰(zhàn)略投資者在投資前通過盡職調(diào)查，充分了解了國有銀行的經(jīng)營狀況、投資價值及潛在的投資風(fēng)險，提高了國有銀行的信息披露程度和公信力，增進(jìn)了市場對國有銀行的了解，有助于國有銀行在公開募股過程中的股票營銷。

“外引”不會威脅國家金融安全。有人擔(dān)心“外引”會威脅國家金融安全，其實這種擔(dān)心是不必要的。在金融開放的條件下，一國的金融安全取決于金融體系的穩(wěn)健性，取決于對國際資本流動的管理和控制，取決于金融宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管水平，而與銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有必然的、本質(zhì)的聯(lián)系。境外投資者入股的國有銀行在國內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，主要為國內(nèi)客戶服務(wù)，要接受國內(nèi)金融監(jiān)管部門的監(jiān)督。從持股比例看，外資也不會超過中資。

而且，也不是所有的銀行都要引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者。

改革開放以來，“珠三角”和“長三角”地區(qū)出現(xiàn)了大量的外商獨資企業(yè)和中外合資企業(yè)，有些外向型經(jīng)濟(jì)比重大地區(qū)的“三資”企業(yè)數(shù)量甚至超過了中資企業(yè)。數(shù)量龐大的“三資”企業(yè)，對這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成威脅了嗎？恰恰相反，三資企業(yè)成了這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)高增長的持續(xù)推動力和重要引擎。

也不能過分夸大“外引”的作用

有人說，外資機(jī)構(gòu)不是洋雷鋒，外資投資國有銀行是為了賺錢。此言不錯。別說外資機(jī)構(gòu)，中資機(jī)構(gòu)入股銀行大抵也是為了賺錢。作為一種商業(yè)投資行為，中資和外資投資銀行的目的是一致的。但是，只有被投資的銀行業(yè)績好了，得到發(fā)展了，境外投資者才能賺錢。

由于對境外投資者所持股票有鎖定期，其不能在國有銀行股票上市后馬上變現(xiàn)走人，這就要求境外投資者關(guān)心和促進(jìn)國有銀行的發(fā)展。“你賺錢，我發(fā)展”，這有什么不好？

當(dāng)然，也沒有必要過分夸大“外引”的作用。銀行改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需從多方面入手，而引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者不過是改革的路徑之一，不能奢望這種引進(jìn)會解決國有銀行的所有問題。但廓清在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者問題上的種種迷霧，給“外引”以公正、客觀的評價，則不僅為順利推進(jìn)“外引”所必需，也是理論工作者義不容辭的責(zé)任。

二、我國商業(yè)銀行與外資銀行主要存在哪些方面的差距？

我國銀行業(yè)一個頗為突出的問題在于缺乏核心競爭力，更缺乏有效的競爭機(jī)制。中資銀行與外資銀行的差距，不是簡單的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和服務(wù)等方面差距問題，而是理念和功能的差異問題。如果僅是業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和服務(wù)等方面的差距，那么在競爭過程中，通過學(xué)習(xí)、借鑒甚至是模仿，差距很容易縮小甚至消除，問題在于有無縮小這些差距的理念和動力。競爭理念的淡薄和競爭機(jī)制的缺失，是其中比較重要的方面?？s小差距的理念和動力不足，主要有兩個方面：一是拓展與創(chuàng)新理念的差異，二是銀行功能的差異。

體制問題表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)方面。中資銀行目前大多數(shù)進(jìn)行了股份制改造，但股權(quán)制度大致以國有控股為主。在組織構(gòu)架方面，盡管設(shè)有董事會、監(jiān)事會、獨立董事等，但董事、監(jiān)事以自身非為銀行的股東者為主，幾近于榮譽(yù)性或福利性的兼職。如此，使代表所有者利益、或者是銀行整體利益的董事和監(jiān)事缺乏對銀行高管層監(jiān)管的主動性，董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，形成了董事長為事實上的行長、行長則為事實上的常務(wù)副行長的領(lǐng)導(dǎo)層格局。因此，雙重的委托代理關(guān)系，使得領(lǐng)導(dǎo)層自身利益和銀行利益相分離，形成特有的“領(lǐng)導(dǎo)文化”，從而使決策層和管理層的求穩(wěn)意識強(qiáng)于發(fā)展意識，創(chuàng)新與開拓的原動力不足。在這種體制環(huán)境和文化氛圍中，銀行的競爭動力必然弱化，創(chuàng)新能力必然不足。

銀行整體利益和經(jīng)營管理人員個人利益上的“錯位”，是我國銀行業(yè)缺乏競爭和創(chuàng)新機(jī)制的重要原因。銀行業(yè)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動、以致創(chuàng)新與開拓，都必須通過銀行經(jīng)營管理人員來具體實施的。就商業(yè)銀行整體而言，其期望通過業(yè)務(wù)活動獲得盡可能高的收益，其所面臨的主要風(fēng)險是資產(chǎn)受損、支付發(fā)生困難；就銀行經(jīng)營管理人員而言，其期望通過自身努力獲得更高的職位和更多的收入，其所面臨的風(fēng)險是降職、免職、甚至失業(yè)。如果在體制上不能保持銀行利益與銀行經(jīng)營管理人員的利益相統(tǒng)一，保證銀行經(jīng)營管理人員的利益與責(zé)任相對稱，就會產(chǎn)生銀行的整體利益與風(fēng)險同商業(yè)銀行經(jīng)營管理人員的利益與風(fēng)險的不統(tǒng)一問題，并由此而形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。商業(yè)銀行的利益和風(fēng)險，都必然與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作直接相關(guān)：銀行通過業(yè)務(wù)經(jīng)營獲得盡可能高的收益的經(jīng)營目標(biāo)，需經(jīng)過銀行經(jīng)營管理人員的主觀努力來實現(xiàn)。而剔除本人違法犯罪因素外，風(fēng)險本身存在于創(chuàng)造業(yè)績的工作之中。銀行經(jīng)營管理人員在實現(xiàn)利益目標(biāo)的工作過程中，始終伴隨著因工作失誤給銀行造成損失的風(fēng)險。如果僅有強(qiáng)硬的風(fēng)險責(zé)任約束機(jī)制，而缺乏與之相對等的利益激勵機(jī)制，就會造成銀行整體利益與經(jīng)營管理人員個人利益不一致的情況，結(jié)果因銀行經(jīng)營管理人員缺乏工作積極性而使銀行的整體利益受損?？梢姡捎谌狈钆c約束相兼容的機(jī)制，銀行經(jīng)營管理人員的利益與風(fēng)險的不相統(tǒng)一，從而使基層人員的安全意識強(qiáng)于發(fā)展意識，缺乏創(chuàng)新與開拓的主動性，更缺乏主動參與市場競爭的意識和機(jī)制。

從功能上看，中資銀行與外資銀行的差距在于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面。

由于歷史的原因，中資銀行還帶有很大的行業(yè)性壟斷或地域性壟斷的慣性，競爭機(jī)制先天不足。特別是處于主體地位的工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行，均是由原專業(yè)銀行轉(zhuǎn)化過來的。上世紀(jì)80年代初銀行統(tǒng)管企業(yè)流動資金、1985年的信貸資金管理體制的“劃分資金”方式等，確定了四大國有銀行在各自領(lǐng)域中的信用業(yè)務(wù)壟斷地位。以后盡管幾經(jīng)改革，這一狀況未得到實質(zhì)性的改變，加之為在資源約束下的短缺型經(jīng)濟(jì)背景下高速度發(fā)展經(jīng)濟(jì)，通過以間接融資為主體、銀行信用為主導(dǎo)的投融資體制來解決資金嚴(yán)重短缺問題，更是助長了商業(yè)銀行的壟斷性，銀行成為向國有企業(yè)供給資金的部門，銀行與企業(yè)，特別是國有商業(yè)銀行與國有企業(yè)之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督、控制與被控制的關(guān)系。長期的行業(yè)壟斷，銀行信用為主導(dǎo)的投融資體制的慣性，使商業(yè)銀行在機(jī)構(gòu)設(shè)置與網(wǎng)點分布、人員的技術(shù)素質(zhì)、所擁有的客戶群等方面，具有很強(qiáng)的行業(yè)特色或優(yōu)勢，從而也決定了我國商業(yè)銀行、特別是國有商業(yè)銀行在體制方面具有濃厚的管理型銀行特征，固守著“信用中介”這一基本功能，以存、貸款和結(jié)算等傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)為主，提供金融服務(wù)性中間業(yè)務(wù)的功能很弱。而隨著金融的全球化和自由化的發(fā)展，競爭進(jìn)一步加劇。特別利率的市場化以后，利用資金價格的競爭將成為銀行業(yè)的核心競爭手段之一。而以存、貸款為主要業(yè)務(wù)、以利差為主要收益來源的經(jīng)營模式，利用利率手段的空間很小，競爭能力就相對比較弱。

而同時，進(jìn)入市場的外資銀行大部分已從傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化銀行業(yè)務(wù)，風(fēng)險小、成本低、收益高的金融服務(wù)性中間業(yè)務(wù)已成為他們主要的利潤來源。據(jù)有關(guān)資料顯示，發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行，非信用性金融服務(wù)的中間業(yè)務(wù)收入在營業(yè)收益中所占比重一般在30％以上，有的甚至達(dá)到70％。中間業(yè)務(wù)收入具有高收益、高附加值、低成本、不存在信貸風(fēng)險和穩(wěn)定性強(qiáng)的特點。因此，外資銀行在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)競爭激烈、利差收益收縮的環(huán)境下，紛紛注重優(yōu)先發(fā)展中間業(yè)務(wù)，將其作為競爭戰(zhàn)略和功能創(chuàng)新的重點。相比較而言，中資銀行的收益結(jié)構(gòu)中，中間業(yè)務(wù)收入所占比重較小，僅在0.3％~0.7％之間，反映了國內(nèi)中間業(yè)務(wù)總體發(fā)展水平較低、效益不高。如果說，將來的利率競爭是銀行間市場競爭的主要形式，那么爭奪提供非信用性金融服務(wù)的中間業(yè)務(wù)市場將成為焦點?；蛘哒f，銀行的金融服務(wù)功能的強(qiáng)弱將決定其核心競爭力強(qiáng)弱。因此，我國銀行業(yè)加強(qiáng)競爭和創(chuàng)新勢在必行，這是迎接加入世貿(mào)組織挑戰(zhàn)的需要，也是深化金融體制改革和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。

三、解釋何謂“賤賣”？可自己給出一個定義，然后依據(jù)這一定義進(jìn)行解析

針對中資銀行遭“賤賣”的傳聞，中國銀監(jiān)會主席劉明康昨日上午在國新辦新聞發(fā)布會上表示，境外的戰(zhàn)略投資者投機(jī)獲利的機(jī)會很少，他必須要通過自己的努力和我們做到長期合作、互利共贏，因此在價格方面自然要考慮到這些因素，也要考慮到他的風(fēng)險成本。從目前戰(zhàn)略投資者入股中資銀行的價位來看，都高于他的賬面凈值，所以“并不存在著賤賣的情況”。

劉明康強(qiáng)調(diào)，選擇戰(zhàn)略投資人是有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的：他在中資銀行當(dāng)中投資占股的比例不低于5%；最短的股權(quán)持有期必須是在三年以上；作為戰(zhàn)略投資人必須要派出董事，并鼓勵向中資銀行派出高級管理人才，參與銀行的運營管理等。

劉明康進(jìn)一步解釋說，建行股份的每股發(fā)行價格是2.35元港幣，相當(dāng)于建設(shè)銀行2005年財務(wù)重組以后比較好的狀況之下市凈率1.96倍，處于五年來我們大型國企境外上市定價的較高水平，也是2000年以來亞太新興市場所有銀行上市股值當(dāng)中比較高的。

A、165億美元外資參股17家中資銀行

截至10月末，已有22家境外投資者入股17家中資銀行，外資投資金額已超過165億美元，占國內(nèi)銀行總資本的15%左右。

B、8.6%不良貸款率首次降到一位數(shù)

截至9月末，全部商業(yè)銀行(包括外資銀行)不良貸款余額比年初減少了5502億元，不良貸款率下降到8.6%，首次下降到一位數(shù)。資本充足率達(dá)到8%要求的商業(yè)銀行已達(dá)35家，其資產(chǎn)占全部商業(yè)銀行總資產(chǎn)的68.1%。

C、892人前三季度處理銀行涉案人今年1到3季度，銀行業(yè)的發(fā)案894件，其中自查發(fā)現(xiàn)的有613件，占整個案件數(shù)接近70％。共處理涉案人員892人

四、從世界各國商業(yè)銀行績效比較方面分析

發(fā)達(dá)國家資產(chǎn)規(guī)模較大的商業(yè)銀行多采用混業(yè)經(jīng)營(即全能銀行或金融控股公司)模式，而我國的四大國有商業(yè)銀行則采用專業(yè)銀行體制。分業(yè)經(jīng)營增加了成本，阻礙了競爭，最終影響了績效水平。按照標(biāo)桿管理的原理，我們選取全球范圍內(nèi)一級資本排名前5名的全能銀行(花旗集團(tuán)、美洲銀行、匯豐控股、摩根大通、法國農(nóng)業(yè)信貸集團(tuán))與我國四大國有商業(yè)銀行進(jìn)行比較，從不同角度考察四大國有商行與國際最高水平銀行的績效差距。

1．盈利能力。5家全能銀行的資本回報率平均為22．34％，資產(chǎn)回報率平均為1．254％。而我國四大國有銀行資本回報率平均為4．325％，資產(chǎn)回報率平均僅為0．19％。可見，這5家全能銀行的資本回報率、資產(chǎn)回報率分別是我國四大國有銀行的5倍、6．5倍。這說明我國銀行的盈利能力比國際先進(jìn)水平尚有不小的差距。

2．資本狀況。商業(yè)銀行作為高財務(wù)杠桿率的金融企業(yè)，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險的“緩沖器”。巴塞爾委員會發(fā)布的2001年新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)綜合考慮各種風(fēng)險因素的充足資本儲備是銀行風(fēng)險管理的第一支柱，包括信用、市場、操作風(fēng)險的最低資本充足率要求為8％。國外5家全能銀行的資本充足率都超過資本協(xié)議的最低要求，平均水平為12．126％，而中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行的資本充足率分別為5．54％、8．15％、6．91％，只有中國銀行達(dá)到巴塞爾協(xié)議的最低要求。

3．資產(chǎn)質(zhì)量。銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營的安全程度，并影響銀行盈利的多少、資本損失的大小、各種資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱及銀行信譽(yù)的高低。5家全能銀行不良貸款比率平均僅為2．51％，而中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行分別為22．49％、25．69％、30．07％、15．78％。

五、全能銀行對中國銀行業(yè)發(fā)展的啟示

作為金融機(jī)構(gòu)的制度創(chuàng)新，全能銀行能利用一個綜合業(yè)務(wù)平臺為客戶提供高效率、一站式、全面的金融服務(wù)。盡管政治、經(jīng)濟(jì)、社會制度和文化傳統(tǒng)不同，歐美各國金融機(jī)構(gòu)紛紛走上混業(yè)經(jīng)營的道路，說明這些國家已充分認(rèn)識到全能銀行具有其他銀行組織所無法比擬的優(yōu)勢。我國金融體制改革的滯后已成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸因素，而完善金融系統(tǒng)功能對解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率問題至關(guān)重要。當(dāng)前，最重要的就是要打破金融市場的分割格局，實現(xiàn)金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營，從根本上提升我國金融機(jī)構(gòu)的整體競爭力，迎接外資銀行的沖擊與挑戰(zhàn)。

1．建立全能銀行促進(jìn)我國金融業(yè)向國際化方向發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷加強(qiáng)的情況下，中國金融業(yè)的發(fā)展將置身于一個競爭更為激烈的全球性市場。在這種發(fā)展格局下，金融業(yè)國際化的實現(xiàn)從根本上取決于金融體系整體的國際競爭能力。就我國金融業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，由于體制、政策和法律諸多約束，金融體系的整體競爭力不強(qiáng)。一方面，商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)都存在著規(guī)模偏小、資金實力不足、資產(chǎn)質(zhì)量狀況不理想等問題，由此產(chǎn)生的問題是利潤、規(guī)模、資本回報率、資本充足率、抗風(fēng)險能力等方面與國外同業(yè)相比有較大差距。另一方面，業(yè)務(wù)品種單一，業(yè)務(wù)發(fā)展的空間和回旋余地較小，服務(wù)功能不完善。而西方國家自20世紀(jì)70年代以來，在金融自由化和信息技術(shù)飛速發(fā)展的助推下，金融業(yè)已由傳統(tǒng)的媒介金融發(fā)展到交易金融階段，“綜合化金融經(jīng)營”成為各種金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的基本特征和方向，有效地提高了金融業(yè)總體資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力?；谶@種比較，在分業(yè)體制框架下，我國的商業(yè)銀行不僅在國際金融市場上無法與綜合化全能經(jīng)營的金融集團(tuán)進(jìn)行競爭，甚至難以在國內(nèi)市場上應(yīng)付外資銀行的沖擊。在這種情況下，根據(jù)國際金融業(yè)綜合化發(fā)展的趨勢，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，積極探索和構(gòu)建全能銀行勢在必行。

2．通過建立全能銀行，降低金融風(fēng)險，保障金融安全。由于我國四大國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革沒有到位及其他原因，我國銀行業(yè)目前還暫時實行分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)經(jīng)營的實施實際上是把國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍限制在一個更狹窄的范圍內(nèi)，這樣會使金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步集中和擴(kuò)大。同時，絕對化的分業(yè)經(jīng)營會壓抑甚至窒息我國本來就先天不足的金融體制創(chuàng)新。在這種情況下，構(gòu)建全能銀行無疑會在一定程度上降低金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險，增強(qiáng)金融業(yè)創(chuàng)新的空間和能力，為業(yè)務(wù)范圍的拓展、客戶和信息資料共享、收人結(jié)構(gòu)的調(diào)整和盈利能力的增強(qiáng)奠定基礎(chǔ)。2002年12月25日，“中信控股”公司正式掛牌成立，該公司集中了中信集團(tuán)的全部金融業(yè)務(wù)。其中，包括中信實業(yè)銀行、中信證券、中信嘉華銀行、信誠保險、長盛基金管理公司。“中信控股”公司成為中國金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營大局下實現(xiàn)聯(lián)合經(jīng)營的第一例。從宏觀角度講，建立全能銀行有利于保障我國的金融安全。對于一個開放經(jīng)濟(jì)體系而言，金融安全既取決于外部因素沖擊的程度，更取決于內(nèi)部金融制度和金融體系的健康狀況及抵御外來沖擊和內(nèi)部風(fēng)險的能力。雖然在資本市場開放程度不高的條件下，我國現(xiàn)有的金融制度和金融體系可維護(hù)我國的金融安全，但隨著對外開放程度的提升，特別面對我國加入WTO這一客觀事實，現(xiàn)有的金融制度和金融體系在維護(hù)我國金融安全方面面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。應(yīng)對這一挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)在于不斷改革和完善金融制度，增強(qiáng)我國金融體系的整體競爭能力。為此，必須積極探索和構(gòu)建全能銀行，發(fā)揮金融協(xié)同效應(yīng)，應(yīng)對來自國際金融市場的沖擊和外資金融機(jī)構(gòu)的競爭。

六、結(jié)合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論

（一）從國內(nèi)銀行的同業(yè)分析角度來看，民生銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和不良貸款的準(zhǔn)備情況最好，甚至在目前達(dá)到了美國銀行業(yè)的水平，但其他方面比較起來，基本處于行業(yè)平均水平；浦發(fā)銀行的整體盈利水平最好，主要得益于其

注重銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展和良好的內(nèi)部管理能力，但其存貸款的期限結(jié)構(gòu)不平衡的情況也最為突出；招商銀行已初步利用其技術(shù)優(yōu)勢形成了較為特殊的競爭優(yōu)勢，體現(xiàn)在其非利息收入水平一枝獨秀以及資產(chǎn)運用渠道的相對多元化，但是其資產(chǎn)質(zhì)量情況以及在資本充足率狀況方面的技術(shù)處理，使其穩(wěn)健經(jīng)營的形象打了折扣；深發(fā)展主營的存貸款業(yè)務(wù)特別突出，票據(jù)業(yè)務(wù)也是其強(qiáng)項，但是資產(chǎn)的質(zhì)量問題和盈利能力成為其持續(xù)發(fā)展的羈絆。

（二）通過與美國銀行的對比分析，我們發(fā)現(xiàn)國內(nèi)上市銀行的主要問題集中在三點上：1.不良資產(chǎn)的包袱較重，盈利資產(chǎn)的占比偏低。同時，呆賬準(zhǔn)備金的計提水平還顯不足；2.資產(chǎn)的營運和管理能力較低，資金的來源和運用渠道都相對狹窄，從而導(dǎo)致整個行業(yè)的盈利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國銀行；3.資本充足率水平令人擔(dān)憂。資產(chǎn)質(zhì)量不高，盈利水平偏低，加上片面追求規(guī)模增長，導(dǎo)致未來持續(xù)的資本需求壓力。

但是我們也欣喜地看到，國內(nèi)上市銀行的資本收益率和收入利潤率已經(jīng)基本達(dá)到甚至超過了美國銀行，表明國內(nèi)銀行在控制費用支出、增進(jìn)資本盈利能力等方面已經(jīng)形成了一定的競爭能力。

（三）在整個分析過程中，筆者切實感受到國內(nèi)銀行與美國銀行在觀念上的重大差異。如對投資在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中所處地位的認(rèn)識，對資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的認(rèn)識、對存貸比指標(biāo)運用的認(rèn)識、對費用支出和盈利產(chǎn)出關(guān)系的認(rèn)識等等。這里，在總結(jié)上述分析的基礎(chǔ)上，我也想對中國銀行業(yè)的經(jīng)營管理和未來發(fā)展提一點粗淺的建議：1.改變和加強(qiáng)風(fēng)險管理工作。商業(yè)銀行是高風(fēng)險行業(yè)。風(fēng)險管理工作的失職，將使銀行背上沉重的包袱。強(qiáng)化風(fēng)險管理，不應(yīng)該僅僅盯住存貸比等單個指標(biāo)的數(shù)值，資金來源與運用中的期限匹配控制和嚴(yán)格有效的信用風(fēng)險管理，才是信貸風(fēng)險管理的根本。2.銀行沒有規(guī)模是不行的，但片面追求規(guī)模增長，并不能夠?qū)崿F(xiàn)使銀行價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。從趨勢上看，未來資產(chǎn)營銷比存款營銷對于銀行的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展更具有戰(zhàn)略意義。3.銀行持續(xù)盈利能力的獲得和維護(hù)，僅僅依靠壓縮和控制費用支出還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如何提高資產(chǎn)的營運和管理能力、提高資產(chǎn)的利用效率，才是維系和增強(qiáng)銀行盈利能力的根本課題。4.商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展，與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境休戚相關(guān)。如何在加強(qiáng)監(jiān)管的前提下，適時拓寬商業(yè)銀行資金來源和運用的渠道，為商業(yè)銀行創(chuàng)造穩(wěn)健發(fā)展的良好外部環(huán)境，應(yīng)該成為銀行監(jiān)管部門重要的工作內(nèi)容。

第四篇：電大2014年新編-稅務(wù)會計作業(yè)

2014年新編 稅務(wù)會計作業(yè)

作業(yè)一:

1、稅務(wù)會計的特點是什么?P1

答：法律性、相對獨立性、差異互調(diào)性。

2、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別有哪些？ P2

答：服務(wù)主體不同、核算目的不同、核算范圍不同、核算的依據(jù)不同。

3、稅務(wù)會計的作用有哪些？ P7

答：①有利于提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務(wù)。②有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。③有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會利益的統(tǒng)一。④有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

4、目前增值稅的免稅項目有哪些？ P29

答：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；③古、舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥有殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；⑦銷售自己使用過的物品。

5、某增值稅一般納稅人，2000年10月購進(jìn)貨物300000元，其中增值稅專用發(fā)票注明銷售額200000元，增值稅額34000/

5元；普通發(fā)票注明金額100000元。當(dāng)月銷售貨物開出增值稅專用發(fā)票10份，取得銷售額300000元，開出普通發(fā)票10份，取得銷售收入117000元；移用貨物150噸用于非應(yīng)稅項目，每噸貨物平均成本為600元，成本利潤率為10%。該貨物適用稅率17%，計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。P35

答：①當(dāng)期銷項稅額=[300000+117000÷(1+17%)+600×(1+10%)×150]×17%=499000×17%=84830(元)②當(dāng)期進(jìn)行稅額=34000(元)③當(dāng)期應(yīng)納稅額=84830-34000=50830(元)

作業(yè)二：

1、應(yīng)稅消費品的范圍有哪些？ P77

答：①在我國境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品；③委托加工的應(yīng)稅消費品；④進(jìn)口的應(yīng)稅消費品；⑤零售的應(yīng)稅消費品；

2、簡述消費稅的計稅依據(jù)？ P81

答：①實行從價定率；②從量定額；③從價定率和從量定額復(fù)合。

3、消費稅的特點是什么？ P76

答：①消費稅的課稅對象具有一定的選擇性；②消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行單環(huán)節(jié)征收；③消費稅采用產(chǎn)品差別稅率，實行價內(nèi)征收；④消費稅沒有減免稅。

4、簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)？ P78 答：消費稅的納稅環(huán)節(jié)，是應(yīng)稅消費品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于銷售的，應(yīng)于銷售環(huán)節(jié)納稅。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的?于移送使用環(huán)節(jié)納稅。

(3）委托加工的應(yīng)稅消費品?于納稅人(委托方)提貨環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳稅款。

(4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征。

(5)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

作業(yè)三：

1、我國土地增值稅的特點有哪些？ P162

答：①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)；②實行按次征收；③實行超率累進(jìn)稅率；④征收面比較廣。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？ P163

答：①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);②地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些 ？ P164

答：①納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅； ②因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅； ③因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅；④個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

4、土地增值稅計算增值額時準(zhǔn)予扣除的項目包括哪些？ P166 答：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房地產(chǎn)開發(fā)成本；③房地產(chǎn)開發(fā)費用；④舊房及建筑物的評估價格；⑤與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；⑥財政部規(guī)定的其他扣除項目。

作業(yè)四：

1、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率有哪些類型？ P176

答：①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得額時，哪些是不得扣除的項目？ P189

答：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤利潤總額12%以外的公益性捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

3、何為實行獨立核算的企業(yè)或組織?

答：獨立核算是指具有完整的會計憑證、會計賬簿和會計報表體系，全面地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并定期編制財務(wù)報表的單位所進(jìn)行的會計核算。實行獨立核算的單位稱為獨立核算單位（企業(yè)或組織），它擁有一定數(shù)額的資金，有獨立經(jīng)濟(jì)的自主權(quán)，獨立開設(shè)銀行賬戶，辦理各項收支結(jié)算業(yè)務(wù)；設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的會計核算；單獨編制預(yù)算和計算盈虧。

一般所謂獨立核算有三種情況：

①公司或子公司，這類企業(yè)是法定的獨立核算企業(yè)，也就是常說的“法人”。

②內(nèi)部實行獨立核算的分公司或部門，這類是企業(yè)內(nèi)部核算形式的一種，對外不是獨立核算實體。

③非營利組織機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)，只要符合單獨賬表、有一定資金和銀行賬戶，也是獨立核算組織。

4、簡述企業(yè)所得稅的特點。P174

答：①以所得額為課稅對象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響；②征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；③稅法對稅基的約束力強(qiáng)；④實行按年計算，分期預(yù)繳的征收辦法。

第五篇：電大稅務(wù)會計作業(yè)答案(一)

稅務(wù)會計作業(yè)(一)

一、單項選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（C）日內(nèi)

到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

A 30B 60C 90D 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行為中應(yīng)計征增值稅銷項稅的有（A）

A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

B毛紡廠外購一批服裝發(fā)給本廠職工

C藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

D藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補(bǔ)貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動產(chǎn)B 電力C 熱力D氣體E 無形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（B）

A稅收繳款書B銷售憑證C代扣代繳稅款憑證

D增值稅專用發(fā)票E印花稅票銷售憑證

二、多項選擇題

1．稅務(wù)會計的特點是（ABCD）

A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強(qiáng)制性

2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（ABCD）

A房產(chǎn)稅B車船稅C契稅D印花稅E資源稅

3．稅務(wù)會計要素包括（ABCDE）

A應(yīng)稅收入B納稅成本與費用C應(yīng)納稅所得額

D應(yīng)納稅額E退稅與補(bǔ)稅

4．稅務(wù)會計原則包括（ABCDE）。

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B程序優(yōu)于實體C依法納稅

D稅收支付能力E稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（ABCDE）

A查賬征收B核定征收C代扣代繳

D定額征收E查驗征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補(bǔ)價時，以交易雙方收付的補(bǔ)價占交換資產(chǎn)的公允價值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務(wù)會計在核算稅款時應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會計在考慮納稅能力的同時，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時間內(nèi)沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務(wù)會計在確認(rèn)、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應(yīng)選擇保證支付稅款的會計核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務(wù)會計的目標(biāo)之一是實現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負(fù)最小化。因此稅務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現(xiàn)代管理理論與方法，對企業(yè)納稅活動進(jìn)行全方位的規(guī)劃、預(yù)測、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進(jìn)行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點：

⑴計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計說價格和規(guī)定稅率計稅。

不同點：

⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

五、計算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進(jìn)鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進(jìn)口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進(jìn)項稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進(jìn)項稅額為12萬元。根據(jù)上述資料，計算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當(dāng)期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當(dāng)期進(jìn)項稅額計算：

不得抵扣的① 進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額 ÷當(dāng)期全部銷售額營業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進(jìn)項稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項稅額小于進(jìn)項稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

⑴銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用A材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用A材料200千克，每千克單位成本為50元。同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。

⑸當(dāng)月丟失庫存B材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理⑹當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤率為10%。

請計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額、當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額和當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴B產(chǎn)品組成計稅價格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當(dāng)月銷項稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場銷售A牌電冰箱零售價3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元可取得全新A牌冰箱，該商場當(dāng)月銷售了100臺，試作增值稅的會計分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－A牌冰箱300000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價為1900元/件，零售價為2925元/件，代銷手續(xù)費為含稅零售價的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉(zhuǎn)稅的會計分錄。

2.答案：

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進(jìn)銷差價410000

代銷商品銷售時：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價）760000

商品進(jìn)銷差價410000

貸：受托代銷商品（售價）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷商品銷項稅）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷商品款并結(jié)算代銷手續(xù)費：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加：

936001076400）