第一篇：李艷 企業(yè)內部審計中存在的問題及對策(定稿)后修改又一次修改2

學校代碼:10484 學 號:010409201701

河南財經學院

HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS

自學考試（會計專業(yè)）本科生論文

論文題目：企業(yè)內部審計中存在的問題及對策

專業(yè)名稱：會計學

工作單位：嵩縣天倫燃氣有限公司 作者姓名：李艷艷

聯(lián)系方式：471412、河南省洛陽市嵩縣田湖街十四組1號、***

企業(yè)內部審計中存在的問題及對策

摘要

審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，并伴隨著社會經濟的發(fā)展而發(fā)展，如今它已將被審單位包括會計業(yè)務在內的所有經濟活動納入審查范疇，從而使審計的內涵和外延不斷發(fā)展和完善；我國市場經濟下的內部審計的職能和作用是審計理論和實務必須認識和正確定位的問題，是內部審計改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。內部審計作為企業(yè)的自我約束機制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是部門和單位健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益、保護資產安全完整的重要手段。本文首先分析企業(yè)內部審計的含義；其次分析我國企業(yè)會計內部審計中存在的問題，通過對企業(yè)會計內部審計中存在的問題來分析原因；最后在存在問題的基礎上提出相應的對策，為企業(yè)經營者進行內部會計審計工作提出建議。

關鍵詞：企業(yè)會計，內部審計，獨立審計

The enterprise internal audit the problems and

countermeasures

ABSTRACT

Auditing is the social economic development to a certain stage of the product, and with the social and economic development, today it has will be careful units including accounting business，in all economic activities into examination，thus make audit category connotation and denotation continually develop and perfect.Under the market economy in our country the internal audit function and role is auditing theory and practice must know and correctly positioning problem, is the internal audit for the reform and development of important segment.Internal audit as a corporate self-discipline mechanism, has become a modern enterprise system in an important part of department and unit sound internal control，serious financial discipline，improve management，improve economic efficiency and protect the important means of asset security completely.This paper analyses the enterprise internal audit meaning;Secondly analyzes enterprise accounting internal audit, problems existing in through the enterprise accounting internal audit to analysis the problems existing in the cause.Finally in the basis of the problem of put forward the corresponding countermeasures for enterprise managers, internal accounting audit work put forward some suggestions.KEYWORDS：enterprise accounting，internal audit，independent audit

目

錄

內部審計的概述.................................................1

1.1 內部審計的定義...........................................................................................1 1.2 內部審計的產生...........................................................................................2 1.3 內部審計的職能...........................................................................................3

1.3.1 經濟監(jiān)督職能....................................................................................4 1.3.2 經濟評價職能....................................................................................4 1.4 內部審計的作用...........................................................................................5 2 當前我國內部審計工作中存在的問題................................6

2.1 內部審計獨立性不強...................................................................................6 2.2 內部審計機構不合理...................................................................................6 2.3 內部審計法規(guī)不健全，人員素質不高.......................................................7 2.4 審計質量不高...............................................................................................8 3 解決內部審計工作的建議..........................................8

3.1 加強對內部審計工作的領導和管理...........................................................9 3.2 樹立風險意識，為建立內部審計文化創(chuàng)造良好的環(huán)境...........................9 3.3 保證內部審計的獨立性才能保證審計的公正性.....................................10 3.4 提高內部審計工作質量.............................................................................11 3.5 建立一套完整的獎懲制度.........................................................................12 參考文獻...........................................................13 后 記...........................................................14

i 內部審計的概述

審計是人類社會經濟發(fā)展的客觀產物，它是在財產所有權與經營管理權相分離的條件下，伴隨著受托經濟責任制產生而產生的，并伴隨著受托經濟責任制的發(fā)展而發(fā)展的。中國審計職業(yè)起步很早，理論研究卻嚴重滯后，雖然自古以來就有審計思想的火花，但并沒有形成審計理論成果。二十世紀九十年代末，我國審計理論工作者大量吸收國外先進理論，開始研究如何建立具有中國特色的審計理論模式，研究審計理論體系的框架結構，理論研究有了一定的基礎，然而并未建立一個統(tǒng)一的完善的中國式的審計理論體系。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的審計組織相應地發(fā)生了變化，在審計組織體系中所起的作用日益重要。審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，并伴隨著社會經濟的發(fā)展而發(fā)展，如今它已將被審單位包括會計業(yè)務在內的所有經濟活動納入審查范疇，從而使審計的內涵和外延不斷發(fā)展和完善；我國市場經濟下的內部審計的職能和作用是審計理論和實務必須認識和正確定位的問題,是內部審計改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)會計是適應人類生產實踐和經濟管理的客觀需要而產生的，并隨著生產的不斷發(fā)展而發(fā)展，并且為社會經濟服務，它既是社會經濟管理必不可少的工具，同時它本身又是經濟管理的組成部分。但是在社會這個復雜的大家庭里，它的弊端也隨之而來了，一些所謂的經濟犯罪也時常發(fā)生，一本本的假賬迷惑了眾多人的眼睛，使原本的完美變得不再那么令人放心，給企業(yè)帶來眾多不便和不穩(wěn)定，那么這就需要一個新的名詞的出現(xiàn)——內部審計，內部審計在會計工作中的重要性是無足輕重的，它具有經濟監(jiān)督職能和經濟評價職能，并且利用其職能在會計工作中發(fā)揮著它應有的作用，可是在科技發(fā)展迅速的今天，審計工作已經完全解決不了多種出現(xiàn)在會計工作的蕓蕓問題，從而使企業(yè)會計的工作得不到更好的完善。因此，任何社會的經濟活動都離不開會計，更離不開審計。

1.1 內部審計的定義

內部審計是由本部門、單位內部專職審計機構和專職審計人員所進行的審計。內部審計的內容包括本部門、本單位財政財務收支的審計、財經法紀的審計

要手段?，F(xiàn)階段，我國的內部審計也正在經歷著蓬勃發(fā)展的過程，隨著各部門、單位對內部審計的認識和要求的逐漸提高，關于內部審計的職能也有了多種觀點，隨之對其在市場經濟下的作用也有了多種見解。

注冊會計師審計雖然起源于意大利，但它對后來注冊會計師審計事業(yè)的發(fā)展影響不大。英國在創(chuàng)立和傳播注冊會計師審計職業(yè)的過程中發(fā)揮了重要的作用。1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體——愛丁堡會計師協(xié)會。愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。相比較獨立審計,政府審計源遠流長,就我國而言,政府審計早在夏商時期就有雛形。新中國成立以來，特別是十一屆三中全會以后，我國的審計借助改革的春風邁上了飛速發(fā)展的快車。我國進入WTO后，國際上一些先進的經濟監(jiān)管經驗進入我國，為我國的審計行業(yè)注入新的活力，內部審計的發(fā)展趨勢也必將與國際上的經濟準則相適應，國際上認知的內部審計職能和作用無疑對我國內部審計的改革也必將具有一定的指引作用。

1.3 內部審計的職能

審計的職能是審計自身所具有的內在功能，它由審計的本質特征所決定的，是審計本質的客觀反映，它不以人們的主觀意志為轉移，而是由社會經濟發(fā)展的客觀需要來決定的。審計職能不是一成不變的，它是隨著客觀環(huán)境的變化而發(fā)展變化的。研究審計職能的目的是為了更準確地把握審計這一客觀事物，以便于確定 審計任務，有效地發(fā)揮審計的作用和更好地指導審計實踐。因此，審計是具有獨立性的經濟監(jiān)督、經濟鑒證和經濟評價活動。

職能是由事物本質所決定的一種內在功能，隨著社會經濟的發(fā)展、科學技術和人思維能力的進步，人們對事物本質的認識會進一步深化和延伸，在這種認識上深化和延伸的同時也會揭示事物的潛在職能，也就會改變事物現(xiàn)有的職能。內部審計的職能會隨著社會的發(fā)展、經濟管理的發(fā)展而不斷地發(fā)展變化，也就是說，內部審計的職能也并非永遠是一成不變的。

近年來由于企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，特別是在我國市場經濟秩序逐漸成熟的大環(huán)璄下，內部審計本身正在經歷著發(fā)展和變化，其職能、作用也自然要發(fā)生相應的發(fā)展和轉變。但我國市場經濟下的內部審計的職能和作用，既不同

及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。評價是指對事物的價值做出評定。經濟評價是審計的重要職能。經濟評價就是在審核檢查的基礎上，對被審計單位的經濟政策、財政財務收支、經濟效益、經濟責任的履行及其內部控制制度等進行評定和建議。

1.4 內部審計的作用

隨著世界經濟全球化趨勢的加劇，企業(yè)更加重視內部經濟管理來提高參與市場競爭力。做為內部控制制度的組成部分，內部審計也越來越重要，它是目前提高企業(yè)經濟管理效益的重要途徑之一。內部審計具有的三大作用如下：

第一，科學、有效的內部審計能證實企業(yè)財務收支是否真實、合法和完整，保證公司財產安全和合理、有效使用。

企業(yè)發(fā)展和壯大是一個循序漸進的過程。制度的不完善可能會使企業(yè)在經營管理中出現(xiàn)漏洞，保證企業(yè)各項經濟活動健康進行和促進資金良性循環(huán)，內部審計便是一劑良方。具體來說通過對內部法規(guī)控制制度評審可以確認企業(yè)收入來源與支出是否合法；對內部工作流程、授權批準、業(yè)務記錄的檢查、評審可以了解企業(yè)內部控制制度是否健全、適用、有效。同時定期或不定期對公司各項財產物資進行實地盤點清查，可以保證其安全、完整和有效的使用；對債權債務及權益進行查證核實避免不必要的經濟損失，提高資金使用效率。

第二，內部審計能促使被審計公司和相關人員遵守財經法規(guī)和財務制度，預防經濟犯罪的發(fā)生和堵塞財務漏洞，確保公司的經營方針、策略、政策以及制度的貫徹執(zhí)行。通過監(jiān)督、檢查、審核可以掌握被審計單位的經營狀況，為企業(yè)經營決策提供依據(jù)。

第三，審查和評價被審計單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，促使其改善經營管理，提高經濟效益。

企業(yè)經濟活動的最終目的是實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化，所以企業(yè)的營運應做到投入經濟性、運轉效率性、產出效果性。通過對企業(yè)各項計劃目標和投資方案的審查和評價就可以判斷其投入是否經濟、合理和可行；對被審計單位經營活動中的人力、物力、財力等資源利用情況以及經營情況進行審查、取證、分析、我國的內部審計是隨著國家審計的建立、發(fā)展而產生、演化的，屬于“監(jiān)督導向”型的檢查系統(tǒng)，側重于財務收支的合規(guī)性與合法性審計，即過分強調其監(jiān)督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側重事后監(jiān)督不會解決問題的內部審計模式，無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經營管理和提高經濟效益。

內部審計機構應在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。然而實際狀況是我國企業(yè)的內部審計機構多數(shù)由總會計師或財務副總經理領導，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內部審計機構，而是將其并入財會部門或紀委監(jiān)察部門。這表明我國企業(yè)內部審計機構的設置還是很不合理，從而大大影響了其獨立性和權威性。

我國內部審計是在政府的推動下建立和發(fā)展起來的，其機構的設置、人員的配備、職權的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內部審計機構往往被要求代表國家對企業(yè)經營者進行監(jiān)督。在此意識指導下，企業(yè)內部審計產生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認識的影響，加之內部審計的無作為表現(xiàn)，我國企業(yè)管理當局對內部審計的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

內部審計機構工作的順利開展，必須具有履行職責所必需的權限，但是在某些情況下被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持、不配合、該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內部審計作用的發(fā)揮。

2.3 內部審計法規(guī)不健全，人員素質不高

內部審計法律依據(jù)不充分、不健全、或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。目前，我國內部審計人員整體水平不高，綜合素質較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些內審人員職業(yè)道德欠佳、不能經受各方面的誘惑；內審人員一般由領導指定，很容易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，從而難以選用有真材實學的人來擔當此重任。一些內審人員由于素質不高，很難采用先進的審計方法進行審計，如沒辦法采用抽樣技術，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計

企業(yè)目標。企業(yè)內部審計的內部環(huán)境是企業(yè)內部審計所處在特定時間和內部空間的總和，相對于企業(yè)內部審計的外部環(huán)境來說，它屬于微觀環(huán)境。我國企業(yè)內部審計的內部環(huán)境涉及到企業(yè)規(guī)模、企業(yè)組織形式和管理體制、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化環(huán)境等。從企業(yè)本身的角度來說，雖無力對外部環(huán)境進行優(yōu)化，但可以對企業(yè)內部審計環(huán)境加以優(yōu)化，為內部審計的開展創(chuàng)造有利條件。

3.1 加強對內部審計工作的領導和管理

各單位的主要負責人要充分認識內部審計工作的重要性，切實加強對內部審計工作的領導，完善內部審計工作制度，確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限，積極支持內部審計人員依法履行職責，解決本部門、本單位內部審計工作中遇到的困難和問題，并在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權，使內部審計機構與財務基建部門真正做好單位內部財務經濟管理工作的“左手與右手”，而不是“對手”，為內部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。

提高內部審計機構的隸屬層次為了適應我國經濟的發(fā)展，調整理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計機構，企業(yè)應該在股東大會、董事會及經理層之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會及內部審計部門，三者之間由上而下宜存在業(yè)務指導關系，內部審計機構的設置應高于其他各職能部門，其在業(yè)務上向審計委員會負責并報告業(yè)績，在行政上向經理層負責并報告工作。對于規(guī)模小，不設審計委員會的企業(yè)，內部審計機構應直接對董事會負責，并在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式，能夠最大限度地體現(xiàn)內部審計的獨立性和權威性，并且與國際內部審計師協(xié)會的《內部審計事務準則》的要求相一致，最重要的是保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內審職能的充分發(fā)揮。

3.2 樹立風險意識，為建立內部審計文化創(chuàng)造良好的環(huán)境

要加強全員風險意識教育，通過分析違規(guī)行為的后果和危害，使員工樹立起對內部控制的責任意識，認識到執(zhí)行內控制度是每位員工的責任，在本單位樹立良好的內控文化；在工作中要解決個別人認為內控工作是領導的事，是個別部門的事，是幾個人的事。實踐中內控工作涉及到各單位上上下下，方方面面，風險

性原則，在講求科學性、尊重客觀事實的前提下，還要根據(jù)具體問題具體分析的思維方式，注意內部審計機構模式的適應性，要與企業(yè)的生產經營規(guī)模、經營特點、管理體制模式具有提高內部審計隊伍素質，突破傳統(tǒng)內部審計工作手段。

3.4 提高內部審計工作質量

審計質量是內部審計工作的“生命線”，內部審計質量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，只有不斷地提高內部審計工作的質量，才能更加有效地發(fā)揮內部審計工作的效益。因此，要提高審計工作質量必須做到：第一，單位領導要改變任人唯親的用人辦法，而應采取任才唯親的用人制度；第二，提高內部審計人員素質。內部審計能否發(fā)展、發(fā)展的快還是慢、審計質量和審計水平能否提高等問題，都取決于內部審計人員的政治業(yè)務素質如何。因此，提高內部審計人員思想水平和業(yè)務素質，是內部審計自身建設的重中之重。具體從以下幾方面做： 一是要加強學習和培訓，提高現(xiàn)有人員的業(yè)務能力，努力培養(yǎng)“復合型”、“專家型”的內審人才。

提高審計隊伍素質是實現(xiàn)審計工作質量和效率的突破的關鍵。隨著審計領域的不斷擴展，內部審計必須提高隊伍素質，突出多學科、高智能的特點。由于在企業(yè)內部管理人員和審計人員執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標，審計人員可以無界限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領域的廣闊、無界就必然要求內部審計向多學科、高智能的方向發(fā)展。因此，優(yōu)化內部審計機構的專業(yè)配置，提高內部審計人員素質，改進提高審計方法和手段勢在必行。這既是保證審計質量、提高工作效率的基礎，也是內部審計隊伍適應形勢發(fā)展的結果。從專業(yè)配置上，內部審計隊伍中不僅要有財務人員對財務狀況，管理控制進行檢查，而且要有熟悉企業(yè)管理的經濟師和掌握企業(yè)產品生產工藝、工程技術、質量控制的工程師，還要有律師及懂得計算機軟件、懂得收集經濟信息進行綜合分析的專門人才等。從提高內部審計人員素質上，對審計人員的知識結構、專業(yè)素質、工作能力的要求也將日益突出，審計人員要適應形勢發(fā)展的要求。要很好地完成日益復雜的審計任務，除掌握較高的專業(yè)知識和技能外，必須掌握企業(yè)管理的知識，強化綜合分析能力，掌握現(xiàn)代內審理論和技術方法，提高運用計算機的水平，努力成為為企業(yè)內部管理控制專家、計算機技術專家和風險評估專家。另外，要求內部審計人員樹立崇

參考文獻

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第二篇：企業(yè)內部審計存在的問題及對策

企業(yè)內部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經濟業(yè)務越來越復雜，企業(yè)層級越來越多，迫切需要加強、完善各業(yè)務環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級之間內控制度的建設，而公司內部審計則適應這一要求。目前規(guī)范的內部審計工作已成為國內企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內部審計在企業(yè)內控部中的重要性地位。根據(jù)內部審計在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結合我國國內企業(yè)實際情況，展開分析企業(yè)內部審計存在的總題，及相應對策。

【關鍵詞】內部審計；監(jiān)督；對策

一、內部審計的重要性

1.內部審計促進企業(yè)內控制度的不斷完善

企業(yè)內部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產、存貨、研發(fā)、固定資產、資金、會計稅務等各個環(huán)節(jié)。要做好內控的工作，除了明確規(guī)定內部控制的風險管理規(guī)定外，還需要通過建立內部審計機制來降低內控的風險，從而不斷提煉、完善內控制度，防患風險，提高企業(yè)經營效益。如，內部審計人員通過對一些內部控制系統(tǒng)控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執(zhí)行中落實情況。

2.內部審計有利企業(yè)良性運作

企業(yè)價值觀是指企業(yè)及其員工的價值取向，是指企業(yè)在追求經營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。對戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標準。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價值觀，則需要借助內部審計規(guī)范企業(yè)經營活動每個環(huán)節(jié)的經濟秩序，發(fā)揮內部審計最基本的經濟督導職能。通過監(jiān)督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運作。

3.內部審計可以提高企業(yè)經營水平

內部審計貫穿企業(yè)整個經濟活動過程，對關鍵指標進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經營業(yè)績，總結經濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業(yè)內部人員降低成本，提高企業(yè)經營能力和經營水平。

內部審計除了發(fā)揮服務與監(jiān)督兩機制外，同時為企業(yè)經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經營效率。

二、企業(yè)內部審計的存在的問題

1.企業(yè)對內部審計重視度不高

很多企業(yè)認為外部聘請的第三方審計機構可以完成本企業(yè)的審計職能，認為設置內部審計人員或機構不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計機構的專業(yè)水準。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設置內部審計人員，在發(fā)展中期就算設置內部審計人員或內部審計機構，但往往在企業(yè)組織架構中不突顯、不重視其機構的職能，導致業(yè)務部門在經營運作過程中，存在不相容職務未分離，最終產生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內部審計機構人員素質相對低

內部審計人員的素質高低和能力大小直接關系審計工作質量的高低和成敗。如企業(yè)價值觀的踐行需要一支高素質的內部審計團隊進行推動，而往往很多企業(yè)的內部審計機構人員本身的綜合素質能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質、溝通協(xié)調能力及法律、預算、信息技術等綜合專業(yè)背景的知識。

在企業(yè)內部展開經濟審計時，若內部審計人員無法做到自覺抵御經濟利益的誘惑，且內心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內部審計客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業(yè)若不授予審計機構的獨立性，則將無法發(fā)揮內部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業(yè)內部審計的基本原則，是內部審計人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經營中，往往誤將審計人員或審計機構設置在財務或職業(yè)執(zhí)行總經理下，如將負責全國銷售審計工作的機構，設置在銷售總經理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經理點評，銷售審計團隊擔心個人經濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業(yè)務執(zhí)行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計定位局限，內部審計內容狹窄

民營企業(yè)內部審計往往偏向賬務審計，如財務人員賬務記賬是否存在錯誤，發(fā)票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務主管、經理等角色人員已做把關，審計人員對此進行二次復審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構成賬務處理的原始依據(jù)，審計人員不應僅對產生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復核。

三、完善企業(yè)內部審計的對策建議

1.設置內部審計機構，給予充分的授權

董事會下設審計委員會，在行政系統(tǒng)經營管理系統(tǒng)設置審計機構，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構隸屬集團董事長下，而非在銷售部經理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構權限，且其組織地位超然獨立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團授權的權威性功能。這樣有利于銷售審計機構發(fā)揮獨立性的作用，且有利于內部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內部審計人員的綜合素質，注重培訓

內部審計人員是一支權威而獨立審查的監(jiān)查部隊，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內部，職能管理人員和審計人員在執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內部審計人員向多學科、多智能的方向發(fā)展，同時具備較高的職業(yè)素質、強大的內心素質及良好的溝通能力等綜合素質水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務內控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經濟誘惑，必須具備財務、業(yè)務、法律等綜合素質水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內部審計人員進行從業(yè)資格考試和不定期政治素質教育及考核，加強對內部審計人員內部梯隊的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內部審計計人員的知識隨業(yè)務模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務知識、而且熟悉審計業(yè)務、又具備經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而提高內部審計人員內部審計的工作質量，且發(fā)揮審計機構的審查價值。

3.明確內部審計機構的職能，加強內部審計管理辦法

任何企業(yè)的內部審計工作運行好壞，取決于企業(yè)管理當局的重視度和所賦予的權力大小，也就是對企業(yè)給予內部審計部門的定位高度決定內部審計的質量。但給予的定位高度或權力大小必須從獨立性的角色思考，即設置的內部審計部門在執(zhí)行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內部審計部門設置后，需要明確內部審計機構的職責，即不僅有經濟監(jiān)督職能，還要有經效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標服務的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內容，建立內部審計各項規(guī)章制度，跟進內部審計機構運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內控管理水平等，即從全方位提升內部審計管理辦法來提升和發(fā)揮內部審計的作用。

4.拓寬內部審計領域，積極實行營銷內部審計。

內部審計工作不應僅局限審查賬務處理是否正確、財務報銷審核是否符合內控等財務領域的事項，而應延伸業(yè)務的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業(yè)務、審計兩多角色內部銷售審計機構進行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經濟重要性角度評估，必須拓寬內部審計的領域，重視營銷審計機構，積極充分發(fā)揮營銷審計的價值，幫助企業(yè)提升營銷內控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內部審計工作的重要性，重視培養(yǎng)審計人員的成長性，發(fā)揮內部審計與時俱進，及時調整審計方法，更新審計內容。同時，內部審計未來必須朝著服務與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內控制度流程、防患未來風險，提高企業(yè)經營效益。

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第三篇：淺談企業(yè)內部審計的存在的問題及其對策

淺談企業(yè)內部審計的存在的問題及其對策

（姓名）

（安徽財貿職業(yè)職業(yè)學院審計實務專業(yè)審計xx班）

【摘要】：隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)內部審計的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內部審計是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進行生產經營活動的基礎，完善的企業(yè)治理離不開內部審計。但是，近些年來，隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴大，集團的機構組織不斷的趨向復雜化。現(xiàn)有的企業(yè)內部審計已經跟不上發(fā)展的腳步，已經不適應管理者從事業(yè)務及控制的存在性和適應性作出科學正確的評價。如企業(yè)對內部審計的忽視、內部治理機制不完善、內部審計機構設置不合理等問題。內部審計的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點，是企業(yè)提升經濟效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內部審計出現(xiàn)的一些問題和解決這些問題的方法進行分析。

【關鍵字】：內部審計問題對策

序言

我國是從1983年開始建立內部審計的，隨著經濟體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內部審計。我國企業(yè)的內部審計雖然發(fā)展時間不是很長，但已經顯示了勃勃生機，一大批具有豐富財務專業(yè)知識的人員從事企業(yè)內部審計，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內部審計的發(fā)展做出了很大的努力。但總體來說，我國企業(yè)內部審計處于發(fā)展初級階段，仍然存在一些問題。

一、企業(yè)內部審計的職能

內部審計的職能在我國審計理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評價、服務職能。隨著我國經濟體制由計劃經濟向市場經濟的轉變，內部審計的服務職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評價職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點。

（一）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關系，內部審計人員監(jiān)督經濟責任的履行情況。內部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側重于會計監(jiān)督的含義，內部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能

內部審計機構是企業(yè)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業(yè)內部經營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他相關信息，提供完整的依據(jù)。內部審計是內部控制實施的再控制，是內部控制的特殊構成要素。

（三）評價職能

可以通過內部審計來了解子公司的生產經營成果和財務狀況，由于內部審計部門是獨立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評價子公司的管理情況和經營業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

（四）服務職能

內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內部審計的服務職能。企業(yè)公司內部審計人員專業(yè)素質的不斷提高、知識結構的日趨合理化、完善化，將對企業(yè)的內部審計起越來越重要的作用。

二、企業(yè)內部審計存在的問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務審計，第二階段為業(yè)務審計，第三階段為管理審計。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。傳統(tǒng)的財務收支審計是以查錯防弊為主要內容的財務收支審計，檢查財務行為是否合法合規(guī)，是對財務的真實性進行審計。這種片面的審計已遠遠不能適應經濟發(fā)展的需要，財務審計范圍主要是財政財務收支及其會計資料。我國企業(yè)的內部審計是從實施財務審計開始的，盡管內部審計隨著經濟的發(fā)展拓展了新領

域，改善經營管理，健全約束機制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員大多數(shù)是財會人員，目前內審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，只是對于財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。

（二）審計的手段落后

我國現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化，熟練的運用計算機技術是企業(yè)內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內部審計人員應該以掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應用軟件和網(wǎng)絡的發(fā)展等技術來為快速發(fā)展的企業(yè)經濟做出完善的控制。而我國現(xiàn)階段企業(yè)的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才，仍然使用傳統(tǒng)的手工測試，在審計方法上，財務審計主要采用一般審計方法，如審閱、核對、盤點、調整、分析法等，使得內部審計的工作仍是繁瑣與復雜，信息交流不夠及時，從而延誤了時間，導致了一些不必要的問題的存在。

（三）內部審計機構設置不合理，獨立性太低，具體業(yè)務缺乏指導

獨立性是內部審計區(qū)別于企業(yè)內部其他職能部門的重要標志，要發(fā)揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門所處的環(huán)境要求。機構的獨立性是審計人員客觀發(fā)表意見的制度保證。我國企業(yè)的內審機構應該是對董事會負責，實質上也會受到經理機構及其他部門的制約和影響，其獨立性太差，甚至有的企業(yè)的財務部門的負責人直接兼任內審部門的領導，這種情況下的內部審計監(jiān)督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監(jiān)督不力。同時，內部審計工作人員的后續(xù)教育制度還不健全，受到了企業(yè)內部環(huán)境的局限，可能會出現(xiàn)一些新的業(yè)務問題而不知道解決的方法，缺乏專業(yè)審計部門的業(yè)務指導。

（四）內部審計人員素質不高

隨著市場經濟的建立和快速的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化的趨勢，如企業(yè)的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務于企業(yè)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經濟行為，內部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經濟行為中。這就要求審計人員的知識體系和職業(yè)技能的多元化發(fā)展，不僅要熟練掌握財務和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關業(yè)務。內部審計人員的素質成為開展高層次

審計監(jiān)督的關鍵所在。而我國內部審計人員的絕大多數(shù)是直接從會計崗位轉過來的，知識結構較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題，產生了許多漏洞的，導致內部控制的監(jiān)督不力。

（五）領導授權不明確、不充分

一個企業(yè)內控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅動的影響卻是更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權，這就形成了一種架空，內部審計就只是虛有其表而沒有實際的管理力度，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

三、完善企業(yè)內部審計的對策

加強和完善我國企業(yè)的內部審計，改善我國企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀，對于保證會計信息的質量，保證市場經濟的有效運行有著非常重要的意義。基于目前我國企業(yè)內部審計存在的問題，所應采取的相應對策如下。

（一）找準自身定位，轉變審計階段

內部審計部門要找準自身定位，積極進取。找準自身定位，才能找出企業(yè)存在的不足和確定努力的方向。在企業(yè)內部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作手段，逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉變，即從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合；從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結合；從現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結合。首先，內部審計部門應認清現(xiàn)狀，要隨著經濟的發(fā)展積極調整工作計劃，適應新形勢的要求。向政府審計當局關注的管理方面傾斜，積極主動地向管理審計進軍，完善企業(yè)在管理審計的結構。其次，要全面發(fā)揮自己獨特的作用，不斷提升企業(yè)內部審計的層次和水平。最后，要堅持監(jiān)督和服務并重，從全局的、戰(zhàn)略的觀點去觀察問題、分析問題、解決問題，健全內部控制制度，使內部審計在經濟發(fā)展中也在不斷的完善其機制，有效的規(guī)范企業(yè)經濟活動，保證了市場經濟的有效運行。逐步實現(xiàn)了內部審計由財務審計過渡到業(yè)務審計，再由業(yè)務審計過渡到管理審計的階段。

（二）大力改進審計手段，推進審計信息化

現(xiàn)在世界經濟信息化程度正在不斷提高，高速發(fā)展的經濟對內部審計的手段

提出了更高的要求。辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志。堅持改革創(chuàng)新，根據(jù)變化了的審計環(huán)境，堅持與時俱進、開拓創(chuàng)新的原則，在審計手段、審計方法上創(chuàng)新，正確處理好真實、合法、效益三者的關系。注重運用先進的審計模式以及計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術，不斷提高獲取處理和傳遞信息的能力。為了適應經濟發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡化的趨勢，內部審計工作對落后的審計手段和手工作業(yè)的方法進行改革，大力推進審計工作的信息化，將傳統(tǒng)的手工操作為主的審計手段轉變?yōu)橐詳?shù)據(jù)技術和計算機技術為標志的自動審計的方向，使審計手段更先進更適應經濟的發(fā)展腳步，審計效率也變得更高。審計工作人員就需要加強自身知識信息化的結構發(fā)展，開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業(yè)務進行審計。要把軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設的推動力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網(wǎng)絡建設作為審計信息化建設的基礎，加速內部審計工作的信息化進程，不斷的提高審計工作的效率。

（三）保證內部審計機構的獨立性

我國企業(yè)集團內部審計的組織形式一般有：一是隸屬于主管財務的的副總經理；二是隸屬于總經理；三是隸屬于董事會或審計委員會；四是隸屬于監(jiān)事會。相對來講第三、四種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發(fā)揮內部審計在公司治理中的作用。獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員必須保持獨立審計的本質屬性。內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業(yè)務。要在企業(yè)中全面發(fā)揮內部審計的作用，應當選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的內審模式來設置企業(yè)的獨立的內部審計機構，集團公司應保證審計依法獨立行使權利。內部審計部門能否正常發(fā)揮作用，最重要的是要有一個獨立有效的審計委員會的支持。世界著名的安達信會計師事務所在美國安然事件中扮演了不光彩的角色，他們在失敗的教訓中總結出在公司建立審計委員會的好處。對于我國企業(yè)的現(xiàn)狀，董事會下設審計委員會，領導內部審計工作，是比較理想的選擇。內部審計機構是在審計委員會的領導下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮才能有堅實的保障，而且總經理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會必要時可以授權內部審計對總經理及其他相關人員的經濟責任履行情況進行監(jiān)督。內部審計在公司治理中發(fā)揮作用有一個十分重要的前提，就是要進入股東、董事會和高管層這一層次的受托責任關系。如果內部審計

僅僅只在較低層級的受托責任關系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。使得更好的實現(xiàn)內部審計的目標。

（四）提高審計人員的素質

做好內部審計工作，一定有擁有一支高素質的審計隊伍。充實力量，提高審計隊伍的素質。搞好內部審計的關鍵是人才。要建設一支政治思想強、業(yè)務技術精、工作作風好，高素質、復合型、可以與國際接軌的的內部審計隊伍。內審人員要具有良好的職業(yè)道德、較高的政策水平和完善的專業(yè)知識結構體系。首先，要對內審工作人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平。這樣才能對企業(yè)的經營活動進行有效的審計和客觀公平的評價。其次，要加強內審人員的專業(yè)知識水平，內部審計人員的專業(yè)知識應包括會計與財務、行為科學、經濟學、經濟法規(guī)、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術管理等。只有熟練的掌握了專業(yè)的審計知識，才能保證內審工作的順利進行。再次，要隨著經濟的發(fā)展不斷的更新觀念，在當今高速發(fā)展的信息時代，一成不變的審計觀念已經被淘汰，知識的更新周期越來越快，要不斷的加強自身觀念的改變與提升，更新知識，提高應變能力和內審人員的總體素質，才能適應更高層次的審計工作的需要，充分發(fā)揮內部審計對經濟的作用。

（五）建立健全各項審計業(yè)務管理制度，實施審計質量考核

對于這種問題的出現(xiàn)，重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。以獎金和榮譽來激勵員工，使其處于最佳的工作狀態(tài)，主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，科學管理，需要審計支撐；加強審計，促進科學管理，兩者相輔相成，相互促進。提高內部審計的戰(zhàn)略地位，是市場經濟條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是組織加強管理的客觀需要，也是內部審計發(fā)展的自身要求。企業(yè)領導要高度重視，全面保證其獨立性；內部審部門要積極努力，充分體現(xiàn)自身價值。只有這樣才促進內部審計的全面發(fā)展，發(fā)揮其對經濟的監(jiān)督作用，促進企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展，適應經濟高速發(fā)展的腳步。

綜上所述，我們應該努力健全與完善內部審計制度，加強內審工作人員自身素質的提升，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大，更好的使用現(xiàn)代企業(yè)的進程。

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第四篇：國有企業(yè)內部審計方法存在的問題及對策探討

國有企業(yè)內部審計方法存在的問題及對策探討

摘要:自從進入21世紀以來，我國的經濟取得了快速的發(fā)展，我國的國有企業(yè)也開始紛紛進行改革，并且取得了很好的成效。但是在國有企業(yè)取得經濟利益的同時，往往都忽視了對企業(yè)內部審計方法的改進，導致目前許多國有企業(yè)內部的審計工作都存在著一定的問題和缺陷。本文將通過分析國有企業(yè)內部審計方法存在的問題，并針對這些問題提出深化國有企業(yè)內部審計的方法，為今后我國國有企業(yè)內部審計工作的管理提供參考。

關鍵字：國有企業(yè)；內部審計方法 引言

國有企業(yè)內部審計通過監(jiān)督企業(yè)內部的經濟活動，并對經濟活動的真實性和及時性做出評價，對于促進企業(yè)的發(fā)展、保護企業(yè)資產的安全、提高企業(yè)的經濟效益起著非常重要的作用。完善國有企業(yè)內部審計，規(guī)范國有企業(yè)內部審計方法則成為今后國有企業(yè)工作的重點。

一、國有企業(yè)內部審計方法存在的問題

（一）內部審計技術方法落后

隨著全球科學技術的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐漸地將通訊、計算機等先進的科技引入到內部審計中不斷地對內部審計方法進行創(chuàng)新。但是，對于我國的國有企業(yè)而言，許多的內部審計的技術和方法還處于尚待完善中，事后審計、靜態(tài)審計、現(xiàn)場審計等單一落后的審計方法仍然是國有企業(yè)內部審計的主要方法，這些審計方法無法跟上現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的腳步。

（二）審計方法單一化

要想在較短的時間內實現(xiàn)預期的審計目標，就要有科學合理的審計方法，將多種審計方法綜合運用。但是在實際的審計工作中，由于受到時間、人員或其他因素的限制，對于不同的審計對象，審計人員會采用單一的審計模式進行審計，結果不但沒有節(jié)約時間，還會造成人力、物力、財力的浪費。

（三）審計人員在運用審計技術和方法的過程中比較隨意

審計人員在進行審計的過程中，對于沒有根據(jù)審計對象的實際情況采取相應的審計方法或者對于不同的部門和行業(yè)均采用相同的審計方法，這樣做的結果就造成了審計結果不能突出重點。比如，如果對內控制度較好的部門采取詳查法，結果就會造成審計所用的成本費用較高，如果對于內控制度不好的部門采取抽查法，結果就會造成審計工作存在很大的風險，即使部門內部有問題也無法查出。

（四）企業(yè)內部審計范圍較窄

由于一些國有企業(yè)集團的高層管理人員對審計工作的不重視，導致目前我國國有企業(yè)內的審計機構只對企業(yè)集團所屬的各專業(yè)公司開展審計工作，而對于和審計部門同級別的財務部或其他管理部門則不進行審計。同時，審計工作只是對成員企業(yè)的年終財物進行審計，這樣就導致了國有企業(yè)內部審計的范圍較為狹窄，即使企業(yè)內部出現(xiàn)了一些問題，而審計部門不能及時發(fā)現(xiàn)，難以進行有效的控制和約束。

二、深化我國國有企業(yè)內部審計方法

（一）采用先進的科學技術和審計方法

在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，企業(yè)內部的審計制度已經不能僅僅是查錯防弊，而是更加注重改善企業(yè)的經營，提高企業(yè)的經濟利益。內部審計在核實財務會計資料的真實性之后，還要進行企業(yè)經濟效益的審計，審計不能單單的是事后審計，而是要進行全過程的審計，采取動態(tài)審計和靜態(tài)審計相結合的方式，在進行現(xiàn)場審計的同時，還要進行非現(xiàn)場審計和遠程審計等等。

除此之外，還應該改變原有的手工操作的審計手段，要積極引進先進的計算機，網(wǎng)絡通訊等科學技術，將這些技術與審計工作相結合，使內部審計在企業(yè)的管理和經濟的發(fā)展中發(fā)揮更顯著的作用。

（二）“投入產出”審計法 為了能夠查出企業(yè)資產、負債、權益、損益的真實性，審計工作要緊緊圍繞投入產出的關系，從內部審計的主要內容、側重點和切入點入手，對貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運動的全過程進行審查。

（三）“實物跟蹤”順查法

“實物跟蹤”順查法就是對企業(yè)內部的有形資產在采購、運輸、驗收、入庫、儲存、投入、產出、銷售整個過程進行跟蹤了解，審查整個過程中各項生產、經營、管理所產生的會計賬面是否存在違反規(guī)定的情況。

該方法主要針對企業(yè)內的有形資產的負債、損益等方面的真實性，從企業(yè)內部的資料傳遞程序、數(shù)據(jù)生成程序追溯到企業(yè)的會計賬面，審查其相關經濟行為是否真實，會計賬務是否存在錯弊遺漏的經濟事項，同時還可以審查處一些會計賬面沒有反應出來的一些經濟事項，有利于加快審查的進度，提高審查的質量和效率。

（四）工藝流程跟蹤法

工藝流程跟蹤法主要用于一些生產裝置工藝流程復雜、產品品種較多、會計業(yè)務核算量大的生產部門和單位，審計的重點在于這些部門和單位的成本和費用。

該方法的主要內容就是根據(jù)企業(yè)工藝流程圖、物料平衡表、生產統(tǒng)計表中的內容，對企業(yè)的生產裝置、產品品種進行抽樣審查，對產品的工藝流程走向進行跟蹤，計算其生產成本是否存在多列成本、少計收入等問題。

（五）提高企業(yè)內部審計人員的素質

深化國有企業(yè)內部審計方法，除了改進原有的審計方法，引進先進的科學技術，將多種先進的審計方法綜合運用之外，還應該對審計人員的綜合素質進行提高。審計人員是企業(yè)內部審計的直接執(zhí)行者，加強對審計人員素質的培養(yǎng)將對企業(yè)內部審計起著關鍵的作用。首先要培養(yǎng)審計人員的責任心和工作態(tài)度，使他們具備嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和優(yōu)秀的服務水平，同時審計人員還要掌握熟練的審計技能和專業(yè)的審計知識，既要掌握財會方面的知識，還要熟悉一些的其他領域，以便于提高他們的職業(yè)能力，更好地進行審計工作。

結論：作為企業(yè)內部控制系統(tǒng)的一個重要的組成部分，加強國有企業(yè)內部審計，深化國有企業(yè)內部審計方法，對于企業(yè)內部的監(jiān)督、保障和管理工作將起到很大的促進作用，更能實現(xiàn)企業(yè)經濟利益的長效發(fā)展。所以，企業(yè)的管理者要高瞻遠矚，制定正確的審計方法，完善企業(yè)內部審計，以實現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]辛艷，李方全.關于加強國有企業(yè)內部審計問題與淺析[J].商業(yè)經濟，2011（2）.[2]于金樹.我國內部審計的現(xiàn)實與發(fā)展[J].財會通訊，2009（5）.[3]夏蓮.事業(yè)單位內部審計相關問題探討[J].企業(yè)導報，2009（9）.[4]劉亞娟.市場經濟條件下我國內部審計發(fā)展的幾點思考[J].中國審計，2011（11）.

第五篇：中小學體育教學改革中存在的問題與對策修改

中小學體育教學改革中存在的問題與對策

-----李小龍

近年來,隨著素質教育的全面實施和 “健康第一”指導思想的提出,中小學教育改革在教育觀念、課程結構、教材、教學方法以及各學科具體教學等幾個方面的全面展開,給中小學體育教學帶來了前所未有的沖擊力。國家教育部體衛(wèi)藝司強調中小學體育課程應從課程理念、課程內容、課程評價等各個方面進行大刀闊斧的改革,努力構建大中小學相銜接的科學的體育課程體系。但我們也發(fā)現(xiàn),由于缺乏改革的理論基礎和改革的理念追求,目前中小學體育教學改革中存在著聞風而動的盲目追隨和形式主義。例如中學體育教學改革中教學形式都發(fā)生了很大變化,而教學實質卻沒有變化,過分強調競技運動技術傳授和知識的系統(tǒng)化;過分強調以教師為中心,教學評價過分注重身體素質和運動成績,學生個體差異和進步幅度重視不夠。這嚴重影響體育教學改革的深入,筆者就教學改革中存在的幾個問題作一些分析。

一、研究方法

1、文獻資料法。查閱大量體育改革的文件和資料,閱讀社會學、教育學、體育學等相關的論著,參考有關或相近的其他文章和作品多篇,為本研究奠定了一定的理論基礎。

2、專家咨詢法。走訪了寧城縣的幾位特級教師,100多位不同職稱的中小學體育教師,在網(wǎng)上咨詢了國內10多位體育專家,與他們進行了廣泛的討論并聽取了意見。同時,還實地觀看了教育廳教研室、部分地市教育局教研室及縣教委組織的大型教研活動,聽了多位體育教師的課100多節(jié),為本研究積累了一定的實踐基礎。

3、邏輯分析法。本文采用演繹、歸納、綜合、分析、比較等方法,從多角度進行研究,力求論據(jù)充分、有力,論點具有建設性。

三、體育教學過程的本質問題

體育教學過程并不是直接的身體鍛煉過程,體育教學不等于健身,單靠體育教學也解決不了增強學生的體質問題。但這并不等于體育教學與增強學生體質無關,更不意味著運動教學就是體育教學。遺憾的是,傳統(tǒng)的體育教學雖然是以增強學生體質為名,卻在長期的實際教學中,花相當多的時間傳授運動技術和技能。這里一個很重要的問題是要區(qū)分運動教學與體育教學。運動教學只是體育教學的一個部分,而且是一個非本質的部分。從本質上將,體育教學過程是一種系統(tǒng)運行過程,是師生共同參與,通過確定目標、激發(fā)動機、理解內容、進行身體反復練習、反饋控制與評價等環(huán)節(jié)組成的。把體育教學過程看成是傳授、學習健身知識技能的過程,這會不會太窄?如果對體育知識技能的理解形成了共識,這種強調或許沒有實際意義。可是,長期以來把體育知識技能理解為運動技術技能的傳統(tǒng)偏見,強調體育教學過程的本質是傳授、學習健身知識技能,就顯得尤為必要。

四、體育教學過程的具體問題

1、教學觀念。體育教學改革雖然在全方位進行,但不少教學改革者在實踐中卻只熱衷于操作層面上外在課程形式的改革,過分追求一種表面上的熱鬧、活躍,學生內在情感和學習動機并沒有真正被激活。其根本原因,就是許多中小學體育教師教學觀念沒有根本轉變。為什么沒有轉變?并不是體育教師不想轉變,不能轉變。而是因為第一,現(xiàn)實社會中,在長期教育實踐中忽視或輕視體育的行為、觀念、思想沒有得到根本轉變;第二,目前中小學體育教師的工作量太大,除常規(guī)的體育課堂教學外還有大量的課外工作,如早操、課間操、課外體育活動及學校運動隊的訓練等;第三,缺少改革的理論導向和具體指導,同時上級教研部門給教師的教改指示大多是口號式指示,“發(fā)展學生個性”、“培養(yǎng)學生創(chuàng)新精神”、“培養(yǎng)學生體育實踐能力”等。大部分體育教師不了解設計的意圖,缺乏教學改革的必備技能,而且也沒有多余時間去學習探究這些問題,使體育教學改革在很大程度上流于形式。

2、教學目標。學校體育的一個致命傷是學生學了十幾年的體育,在他們走出校門后,竟與體育再見了。這與體育教學忽視培養(yǎng)學生的體育興趣、能力和鍛煉習慣相關;與我們把體育理解為機械被動的教育有關;還與我們沒有在體育課堂教給學生鍛煉身體的原理和應用運動技術鍛煉身體的方法有關。在以往的體育教學中,所偏重的是一個技術怎么教,一個動作怎么做,忽略了對學生健身知識技能的傳授,更忽視了對學生健身意識、健身能力、健身習慣的培養(yǎng),使學生無所適從,無所收獲,這無疑是體育教學的失敗!

3、教學內容。長期以來,競技運動一整套的項目、規(guī)則和辦法規(guī)范了學校體育教學和課外體育活動。這些規(guī)則嚴密、技術要求高的項目,使天性好動的學生望而生畏,積極主動去鍛煉的學生有減無增。體育教學是以促進學生生長發(fā)育,增強學生體質,增進學生健康,促進學生掌握科學健身方法等為主要內容,而競技性運動項目,則是從體育競技的角度出發(fā),以實效性為原則,選用優(yōu)秀運動員的運動技術為模式,通過程序化訓練過程,達到完善技術,提高運動成績的目的,這些運動技術,雖然有助于學生已具有的運動能力得以充分發(fā)揮,但對體育教育來說,顯然脫離了其內涵,只能是一種外部的行為要求,未必是學生身心和諧發(fā)展的最佳活動內容,而且警覺化的強身指向在于片面強調體育對人體的改造作用,過分追求人的身體活動能力的不斷超越和自我精神的磨練,因此,競技化的體育教學必然會偏離正確的健身目的,違背人的自然生長、發(fā)育和發(fā)展規(guī)律,不實際地要求學生片面追求運動能力的超越,崇尚于外在的強筋壯骨、體能達標。

4、教學方法。素質教育是一種弘揚學生主體性的教育,素質教育要尊重學生的人格,承認學生的個性,強調學生主動地、活潑地進行學習。與此相適應,在體育教學設計上,也要從“教師中心”轉向重視尊重學生的“主體”地位,而不能象過去那樣把學生當作被動的容器或“練習機器”去安排教學。在體育教學手段上,要從教師單純“灌輸”為主的方法體系轉向在教師指導下的學生“學為主”的學法設計;由簡單的“一刀切”方法手段轉向因材施教和區(qū)別對待,在一定的統(tǒng)一要求的基礎上,使學生的一般發(fā)展、共同發(fā)展與特殊發(fā)展、差別發(fā)展相結合,從而盡可能地為學生學習和鍛煉創(chuàng)造條件,滿足和促

進每個學生的個性需求。

5、教學評價。那種教學評價的劃一化,忽視了學生的個體基礎差異,埋沒了學生的主觀努力和進步幅度,以籠統(tǒng)的劃一標準進行教學評價,既缺乏激勵性又失公允性。考試,是對人的某種能力的公平檢驗。既然是公平檢驗,那就要有時間上、方式上、內容上、評判標準上的同一規(guī)定。平時考核很難做到這一系列的同一規(guī)定,因而也就很難成為一種公平檢驗的手段。教學評價的目的不僅是為了檢驗教學效果,更重要的是讓學生了解自我,從中獲得激勵,不斷鼓舞自己向新的目標沖擊。然而教學評價的劃一化,忽視了學生的進步,顯然也就談不上有何激勵性。

五、采取的對策

1、轉變教學觀念。教學改革的一個重點就是要求教師變傳統(tǒng)的知識“遺傳型”教學為探索型教學和發(fā)展型教學,體育教學就是要改變傳統(tǒng)過分強調教師的主導地位,過分強調運動技術和知識的系統(tǒng)化;教學評價過分注重身體素質和運動成績,過分強調運動技能的評價的體育教學。為落實素質教育和健康第一指導思想,改變以“增強體質”和“技能教育”為主的傳統(tǒng)觀念,樹立身體、心理、社會適應性全面發(fā)展的新觀念;改變“三基”教育的傳統(tǒng)目標,突破以傳授競技體育項目技術為主的教學體系,樹立以終身體育為主多種體育形式并存的教學觀念。這些就需要充分發(fā)揮和營造民主教學氛圍,調動學生學習和鍛煉身體的主動性和積極性,培養(yǎng)學生的體育興趣,發(fā)展和完善學生個性,使學生在自練和自評的體育鍛煉實踐中養(yǎng)成經常體育鍛煉的習慣。一些教師沒有真正理解和領會現(xiàn)代教學觀,頭腦中還是根深蒂固的“遺傳型”和“灌輸型”教學觀,因此很容易單純去追尋沒有理念的教學形式的現(xiàn)象。如目前許多學校都嘗試了選項教學、小集團教學、體能分班教學、個人特長分班教學等形式和方法,以努力彌補傳統(tǒng)體育教學中所存在的不足。但是,由于教學觀念的落后、教學思想僵化,使得這些教改嘗試大多停在形式的層面,難以將“以人為本”、“以學生發(fā)展為本”、“健康第一指導思想”的精神實質真正體現(xiàn)到體育教學中去。

2、重新設定教學目標。當前要注意的問題是,必須把知識技能的傳授與意識、能力、習慣的培養(yǎng)緊密結合起來。過去,有相當一部分體育教師在教學中把許多精力放到對某個動作的精雕細刻,考核學生的體育能力也往往用技評或跑表、米尺去丈量,這種做法脫離了學生身體發(fā)展的需要,背離了教育教學的規(guī)律,得不償失。對此,我們認為,體育教學的主要目標是:使學生對體育有基本認識和積極態(tài)度,懂得健身的意義,樹立終身健身的觀念。掌握健身的知識和方法,能運用多種基本運動技能和健身方法進行經常鍛煉,同時要具有獨立進行健身的能力和習慣。知識和技能只是能力形成和發(fā)展的中介,不是能力自身,所以,學生健身能力的形成是以身體為基礎,知識技能為中介,通過專門的教學、專門的教學內容和專門的方法實現(xiàn)的。

3、遴選教學內容。運動是體育課程內容的主要素材,對它的加工就是所謂的競技運動體育教材化,這是體育教師準備教材的重點、難點。體育教師要學會從各個角度對體

育課程內容素材的競技運動進行加工改制:一是在具體的教材內容上,簡化教材的技術結構,逐步改變純競技式的、成人化的運動項目,滲進一些與教材項目有關又能進行游戲或比賽的內容,如小學的蹲踞式跳遠踏板起跳,空中技術就應簡化;球類教材也可以簡化,籃球的“三人制比賽”,足球的“三人或五人比賽”等內容,簡化了規(guī)則,簡化了活動形式,教學效果很好;二是根據(jù)學生的身心特征,抓住運動中的主要因素簡化規(guī)則。還可以增加一些趣味性強的項目,如健美、舞蹈、藝術體操等,根據(jù)地域性的特點增加民族傳統(tǒng)項目,如武術、毽球等?？傊?在教學內容方面,要突破競技運動結構的約束,根據(jù)學生的實際情況,科學地選擇教學內容,以滿足不同層次、不同水平學生的需要。

4、優(yōu)化教學方法。改變過去以“教”、“灌”為主的方法體系,注意引導和啟發(fā)。體育教學要由過去學生“跟著練”轉向學生“自主練”,做到以學生為主,讓學生從“要我學”到“我要學”,完成從“學會”到“會學”的轉變。同時注意教學方法和手段的多樣性,充分調動學生的積極性,不搞簡單的“一刀切”和“強制命令”,確保學生在已有的水平上都有提高。只有真正使學生成為教學的主體、學習的主人,才可能使學生成為自身素質發(fā)展的主人,才能使學生獲得主動的發(fā)展。因此,教師選用教學方法時應重視學生的合理要求,提倡學生自我評價和相互評價,并創(chuàng)造條件使學生體驗運動樂趣,成功的滿足,引導學生增強體育意識和養(yǎng)成自覺鍛煉的良好習慣。

5、改革考核方法。要充分利用體育考核的良性反饋調節(jié)學生的積極性,改變在體育考核中一些學生盡管認真學習、刻苦鍛煉,卻難于獲得較好成績而有些學生單憑身體條件的先天優(yōu)勢就可取得優(yōu)異成績的不合理現(xiàn)象。體育成績考核應從教育評價出發(fā),不但要看學生在體育課上達到的絕對水平成績,更要重視對學生在體育學習中的進步幅度和努力求知程度的評價,讓每個學生都能得到切合實際的評價,都能從評價中得到新的目標與新的動機并通過自己的努力都能獲得成功的樂趣。

體育教學改革是學校體育改革的重心所在。深化體育教學改革,把教學改革落實到實處,在給予政策導向外,應及時落實解決教師工作的困難,加強對一線教師的關心與幫助。學校體育專家要深入到教學改革的實踐中去,幫助教師解決教學改革中的一些難題,切實加強對教師的理論和實踐的具體指導,使教師能夠真正地投身到教學改革的洪流中去,全面提高體育教學的質量。