第一篇：銀行業(yè)內(nèi)部審計：發(fā)展趨勢及現(xiàn)狀評析

提要現(xiàn)代內(nèi)部審計具有特定的理念、原則、特點和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計制度規(guī)范性和有效 性。我國銀行業(yè)的內(nèi)部審計是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來的。比照國際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗，我國銀行業(yè)內(nèi)部審計在理念、獨立性、權(quán)威性和有效性方面還存在差距。在此情況下，借鑒國際先進(jìn)理念進(jìn)一步完善我國銀行業(yè)內(nèi)部審計制度就十分必要和緊迫。

當(dāng)前，我國銀行業(yè)改革正在縱深推進(jìn)，建立健全公司治理已成為銀行業(yè)有效控制風(fēng)險、提高綜合競爭力的核心和關(guān)鍵。作為銀行內(nèi)部重要的控制管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用，因而成為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中不可或缺的內(nèi)容。巴塞爾委員會即認(rèn)為獨立、有效的內(nèi)部審計對實現(xiàn)公司治理的目標(biāo)必不可少，并在一系列文件中對完善銀行業(yè)內(nèi)部審計作出了規(guī)定。在充分借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入剖析當(dāng)前我國銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對銀行完善公司治理運行機(jī)制、提高公司治理及管理的科學(xué)化水平無疑具有重要的借鑒意義。

一、內(nèi)部審計的歷史演進(jìn)及最新發(fā)展

從上世紀(jì)初以來，內(nèi)部審計經(jīng)歷了一個不斷發(fā)展和演變的歷史過程，內(nèi)部審計經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財務(wù)審計到經(jīng)營審計，再到管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向的增值型審計發(fā)展和演進(jìn)。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計內(nèi)涵已得到極大的豐富。現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計已是一個涵蓋監(jiān)督、評價、咨詢和服務(wù)等多領(lǐng)域的綜合性控制管理體系。

為促進(jìn)內(nèi)部審計在增強(qiáng)銀行業(yè)公司治理和風(fēng)險控制方面的作用，巴塞爾委員會于2001年8月發(fā)布了《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》，對銀行業(yè)內(nèi)部審計的定義、目標(biāo)和任務(wù)、原則、運作以及監(jiān)管當(dāng)局與銀行內(nèi)部審計的關(guān)系等內(nèi)容進(jìn)行了明確規(guī)定，特別是明確指出，銀行業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)遵循持續(xù)性原則、獨立性原則、權(quán)威性原則、公正性原則、專業(yè)性原則和廣泛性原則。銀行業(yè)內(nèi)部審計的范圍除銀行評價財務(wù)信息的可靠性和完整性以及開展財務(wù)審計的工作逐漸被外部審計承擔(dān)，遵循法律和監(jiān)管要求逐步由獨立的法律和合規(guī)職能部門進(jìn)行評價外，其他包括檢查和評價內(nèi)控體系的適當(dāng)性和有效性；審查風(fēng)險管理流程和風(fēng)險評估方法的適用性和有效性；審查管理和電子信息系統(tǒng)和電子銀行業(yè)務(wù)；審查妥善保管資產(chǎn)的措施；審查與預(yù)期風(fēng)險相關(guān)的銀行資本評估系統(tǒng)；評價業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性和效率；測試各種交易及其內(nèi)控程序的運行情況；審查應(yīng)合規(guī)要求和政策程序執(zhí)行要求而建立的各項制度；監(jiān)測向監(jiān)管當(dāng)局提交報告的可靠性和及時性；執(zhí)行特別調(diào)查等。

二、健全銀行業(yè)內(nèi)部審計需要協(xié)調(diào)的關(guān)系

現(xiàn)代內(nèi)部審計具有特定的理念、原則、特點和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計制度規(guī)范性和有效性。

（一）內(nèi)部審計與公司治理

內(nèi)部審計本質(zhì)上屬于控制和監(jiān)督的范疇，但由于其目標(biāo)定位于銀行價值最大化，其職責(zé)更是屬于內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力制衡機(jī)制的有機(jī)組成部分，這樣，內(nèi)部審計就與公司治理存在著密切的關(guān)系。獨立有效的內(nèi)部審計是公司治理良好運作的重要保證，完善的公司治理也為內(nèi)部審計的有效開展提供了制度環(huán)境。巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》明確指出，“強(qiáng)有力的內(nèi)部控制（包括內(nèi)部審計和獨立的外部審計）是良好公司治理的一部分，它能促進(jìn)銀行管理層與銀行監(jiān)管當(dāng)局之間形成高效協(xié)作的工作關(guān)系”，該文件中關(guān)于銀行業(yè)董事會和高級管理層應(yīng)有效履行內(nèi)部審計職責(zé)、建立清晰有效的內(nèi)部審計報告機(jī)制、建立垂直獨立的審計體系以及加強(qiáng)對經(jīng)營管理層監(jiān)督等規(guī)定，本身也屬于公司治理的內(nèi)容。[!--empirenews.page--]

（二）內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性

獨立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)部審計的兩項重要原則。內(nèi)部審計的獨立性主要包括目標(biāo)獨立、機(jī)構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立、個人客觀性以及獨立考評等內(nèi)容，主要目的是確保內(nèi)審部門能夠不受任何干涉地履行職責(zé)。另一方面，我們也要認(rèn)識到，內(nèi)部審計的獨立不是孤立，更不是置身事外，而是要與樹立審計權(quán)威有機(jī)結(jié)合起來，唯此才能提高內(nèi)部審計的有效性。樹立審計權(quán)威要求銀行明確內(nèi)部審計的地位，賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的職權(quán)。一般來看，既然內(nèi)部審計的目標(biāo)是銀行價值最大化，內(nèi)審部門可以通過首席審計官直接向董事會審計委員會報告工作。目前，美國花旗銀行、大通曼哈頓銀行等國際先進(jìn)銀行以及國內(nèi)上市商業(yè)銀行均在董事會下設(shè)立專門的審計委員會，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織全行的審計工作，以此實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性的有機(jī)結(jié)合。

（三）風(fēng)險審計與合規(guī)審計

如前所述，現(xiàn)代內(nèi)部審計特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險審計的理念，要求內(nèi)部審計關(guān)注組織風(fēng)險控制狀況，幫助發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)改進(jìn)風(fēng)險管理體系，進(jìn)而滿足內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、信息交流、監(jiān)督制約等多方面的要求。但應(yīng)當(dāng)指出的是，引入風(fēng)險審計理念并不等于放棄合規(guī)審計，關(guān)注合規(guī)控制仍然是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，這一點對于銀行業(yè)顯得更為重要。實踐中，合規(guī)控制問題的確常常是銀行業(yè)風(fēng)險的根源，實踐中許多銀行風(fēng)險和損失都直接是違規(guī)操作造成的。如在巴林銀行事件中，表面上巴林銀行是因期貨市場走勢的非預(yù)期變化（市場風(fēng)險）而發(fā)生了巨額虧損，但事實上，期貨交易主管里森非法累積巨額日經(jīng)指數(shù)期貨敞口、擅自開設(shè)結(jié)算賬戶以及偽造客戶交易掩蓋期貨交易的巨額虧損則是英國這家老牌銀行最終破產(chǎn)的根本原因。由此可見，合規(guī)控制也應(yīng)當(dāng)是銀行業(yè)內(nèi)部審計的重要對象。

（四）內(nèi)部審計與外部監(jiān)管

內(nèi)部審計和外部監(jiān)管本質(zhì)上都是銀行內(nèi)部控制質(zhì)量的評價方法，有效協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系對于合理使用控制資源十分重要。巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》指出，有效的內(nèi)部審計是銀行監(jiān)管當(dāng)局有價值的內(nèi)控質(zhì)量信息來源；監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對銀行內(nèi)部審計工作的開展情況進(jìn)行評價，應(yīng)定期同銀行內(nèi)審部門共同討論識別風(fēng)險的領(lǐng)域、已采用的措施等問題；內(nèi)部審計人員離開審計崗位時，銀行管理層應(yīng)及時將有關(guān)情況通報監(jiān)管當(dāng)局，監(jiān)管當(dāng)局要與審計部門負(fù)責(zé)人座談。除巴塞爾委員會外，許多國家也對內(nèi)部審計和外部監(jiān)管之間的關(guān)系作出了規(guī)定。如：美國監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定，監(jiān)管人員有權(quán)對銀行內(nèi)審部門進(jìn)行全面檢查，檢查人員應(yīng)評價內(nèi)審部門的工作質(zhì)量和工作范圍；德國聯(lián)邦銀行監(jiān)管局規(guī)定，銀行應(yīng)至少每年一次向監(jiān)管部門報告內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及其相應(yīng)的整改措施，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大缺陷更要立即向監(jiān)管部門報告。

（五）內(nèi)部審計的自查與外包

盡管內(nèi)部審計在銀行公司治理和風(fēng)險控制方面非常重要，但并非所有的內(nèi)部審計工作都一定要銀行自查。巴塞爾委員會和各國監(jiān)管當(dāng)局都規(guī)定，對于規(guī)模和風(fēng)險程度較小的銀行，如果內(nèi)部審計工作委托給全職內(nèi)審部門不經(jīng)濟(jì)，則可以外包給外部審計師；對于大型銀行和從事復(fù)雜業(yè)務(wù)的銀行，內(nèi)部審計工作則應(yīng)由常設(shè)的內(nèi)審部門來完成。內(nèi)部審計外包一方面可以使銀行獲得缺乏的特殊專業(yè)技術(shù)和知識，使銀行完成其不能勝任的審計工作；但另一方面，外包也可能給銀行帶來失去對審計活動的控制、信息泄露、成本增加等負(fù)面作用，同時也可能會減弱監(jiān)管當(dāng)局對審計工作的監(jiān)管。因此，在處理內(nèi)部審計自查與外包關(guān)系時需要掌握好“度”的原則。需要指出的是，無論內(nèi)部審計工作是否外包，董事會和高級管理層都應(yīng)對確保內(nèi)部控制體系和內(nèi)部審計適當(dāng)、高效運行負(fù)有最終責(zé)任。另外，即使在內(nèi)部審計全部外包的情況下，監(jiān)管當(dāng)局所有關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定仍然是適用的。[!--empirenews.page--]

（六）審計效果與審計資源

審計效果在很大程度上取決于審計資源，包括高素質(zhì)的審計人員、規(guī)范的審計制度等?，F(xiàn)代銀行業(yè)內(nèi)部審計工作需要具備良好職業(yè)素質(zhì)和溝通能力的專業(yè)人才去完成，特別是具備IT、資金運營、金融衍生產(chǎn)品等知識的專業(yè)化審計人才，以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計人才。實踐中，國際先進(jìn)銀行都非常重視審計人才建設(shè)，并通過從業(yè)準(zhǔn)入、培訓(xùn)或后續(xù)教育、內(nèi)部崗位輪換等多種方式保證審計人員的專業(yè)素質(zhì)。根據(jù)美國銀行業(yè)的抽樣調(diào)查資料，銀行業(yè)內(nèi)部審計人員中，有50％以上的人員獲得注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師或碩士學(xué)位，有90％的人員獲得至少一個大學(xué)學(xué)位，每年計劃交流12％～18％的審計人員到銀行其他部門工作。另外，提高內(nèi)部審計有效性還需要建立規(guī)范的審計質(zhì)量保證、評價與改進(jìn)制度，這一保證制度體系應(yīng)覆蓋銀行全部的審計活動。

三、對建立健全我國銀行業(yè)內(nèi)部審計的思考

我國銀行業(yè)的內(nèi)部審計是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來的。比照國際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗，我國銀行業(yè)內(nèi)部審計在理念、獨立性、權(quán)威性和有效性方面還存在很大差距。特別是，在去年以來開展的銀行業(yè)案件專項治理中暴露出的大量問題，也表明銀行業(yè)內(nèi)部審計還未起到應(yīng)有的控制和監(jiān)督作用。在此情況下，借鑒國際先進(jìn)理念進(jìn)一步完善我國銀行業(yè)內(nèi)部審計制度就顯得十分必要和緊迫。

（一）建立符合我國國情的內(nèi)部審計的組織體系

近年來，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都加大了內(nèi)部審計制度的改革力度，但內(nèi)部審計的科學(xué)性和有效性還沒有完全得到保證，銀行內(nèi)部還沒有完全建立起符合我國實際情況的內(nèi)部審計體系。從國際上看，各大銀行都采取了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的集權(quán)化的內(nèi)部審計組織模式，建立了獨立的內(nèi)部審計體系，而這也是我國銀行業(yè)未來改革的方向。但就目前情況看，我國銀行業(yè)特別是中小股份制商業(yè)銀行存在風(fēng)險控制和管理水平還比較低，內(nèi)部審計對銀行內(nèi)控體系還不能實現(xiàn)高效的監(jiān)督、評價和治理，總的有效的審計力量不足，因而內(nèi)部審計組織體系改革不能夠一蹴而就，應(yīng)分步穩(wěn)健推進(jìn)，確保業(yè)務(wù)和人員平穩(wěn)過渡，在確保審計獨立性的同時，充分實現(xiàn)審計的有效性，以提高審計的權(quán)威性。當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)職能建設(shè)，防范操作風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計的風(fēng)險管理監(jiān)控，進(jìn)一步完善合規(guī)審計從

目前情況看，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)還沒有充分重視和利用內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和為銀行增加價值方面的作用，內(nèi)部審計還是查錯糾弊的真實性審計和對照制度檢查的合規(guī)性審計為主。銀行的風(fēng)險管理離不開高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)又是通過內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能來維護(hù)的。為此，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要樹立風(fēng)險審計的理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制評估職能，通過對銀行管理行為、資產(chǎn)風(fēng)險的分析和評估，在全面把握被審計主體風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上確定審計重點和頻率，集中力量對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理，促進(jìn)銀行提高管理水平。另外，內(nèi)部審計還要對新政策、新程序、新系統(tǒng)在風(fēng)險控制方面的應(yīng)用進(jìn)行評估，以確保它們在內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)的合理性和有效性。[!--empirenews.page--]

（三）明確內(nèi)部審計的范圍和方法，確保審計成果的有效利用

我國銀行業(yè)應(yīng)借鑒國際最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計的范圍，在健全事后檢查的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)風(fēng)險的事前分析和事中監(jiān)控，充分履行內(nèi)部審計的咨詢和服務(wù)職能。內(nèi)部審計要確保銀行內(nèi)部的高效運作，保證業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和財務(wù)報告的可靠性，力爭實現(xiàn)符合銀行法規(guī)和內(nèi)部政策與程序的內(nèi)部控制總體要求，提高審計評估機(jī)構(gòu)設(shè)置與業(yè)務(wù)運作的有效性，并突出授權(quán)的控制、分類的控制、陳述和評估控制、保護(hù)資產(chǎn)和信息的控制以及業(yè)務(wù)處理的控制等。

（四）提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，建立審計人員的準(zhǔn)入和退出機(jī)制

目前我國銀行業(yè)普遍存在著內(nèi)部審計資源缺乏的狀況。為此，我國銀行業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視加快解決審計資源缺乏的狀況。首先，各銀行應(yīng)根據(jù)本行業(yè)務(wù)的總體發(fā)展情況和特點，將業(yè)務(wù)水平高、工作能力強(qiáng)、有一定審計知識基礎(chǔ)的人員充實到審計部門中去，同時要抓好審計人員的培訓(xùn)，特別是對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，實行達(dá)標(biāo)上崗制度，確保審計人員業(yè)務(wù)水平不斷提高；其次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計管理與控制，建立科學(xué)、有效的激勵約束機(jī)制，健全審計責(zé)任制，促使審計人員增強(qiáng)紀(jì)律觀念，增強(qiáng)職業(yè)道德；另外，還要建立科學(xué)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，明確審計人員的任職要求，對不合格的審計人員進(jìn)行培訓(xùn)或交流。

第二篇：淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》

淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》

來源：考試大 【愛學(xué)習(xí)，愛考試大】 2008年1月17日

為促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部審計體系，依據(jù)《公司法》、《審計法》和《銀行監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)，中國銀監(jiān)會制定出臺了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》（以下簡稱《指引》），對進(jìn)一步加強(qiáng)和發(fā)揮內(nèi)部審計在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中的作用提出了監(jiān)管要求。

一、《指引》是銀行監(jiān)管部門針對我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀而出臺的指導(dǎo)意見

隨著我國金融改革的穩(wěn)步推進(jìn)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的公司治理逐步完善，風(fēng)險管理意識不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計也越來越受到銀行董事會、經(jīng)營管理層以及銀行監(jiān)管部門的重視，內(nèi)部審計的地位有所提升，作用有所增強(qiáng)。但是，與國際銀行業(yè)的先進(jìn)做法以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）關(guān)于內(nèi)部審計的要求相比，與完善的銀行業(yè)公司治理標(biāo)準(zhǔn)相比，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計在審計理念、組織體系、人員素質(zhì)、審計效果等方面仍存在一定的差距，主要表現(xiàn)為：

（一）審計理念仍顯落后

從國際上看，隨著內(nèi)部審計理論和審計技術(shù)不斷發(fā)展完善，內(nèi)部審計關(guān)注的重點已經(jīng)從查錯糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性，致力于為組織增加價值，推動組織實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。從我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的實踐看，目前內(nèi)部審計的重心仍是合規(guī)性審計，尤其是對財務(wù)活動的監(jiān)督檢查，對公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理尚無過多涉及。與國際先進(jìn)做法相比，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計多局限于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，顯示出在審計理念方面的落后。

（二）組織體系尚不合理，報告路線不夠合理，獨立性、權(quán)威性尤為不足

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的建議，內(nèi)部審計在組織上應(yīng)該保持足夠的獨立性，董事會和高級管理層應(yīng)該給予內(nèi)部審計足夠的權(quán)力，理想情況下，首席審計執(zhí)行官（CEA）在職能上對董事會報告工作，在行政上向經(jīng)營管理層的主要負(fù)責(zé)人（即首席執(zhí)行官CEO）報告工作。從我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實際情況看，在報告路線方面，即便是已經(jīng)設(shè)立規(guī)范“三會”的銀行，內(nèi)部審計也大多是作為銀行經(jīng)營管理體系的一部分，對經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)；從內(nèi)部審計的體系看，目前大多數(shù)銀行尚未建立起垂直、獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向各級行長或分管副行長報告工作，對行長和分管副行長負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計在審計目標(biāo)、審計計劃、具體審計活動以及審計后的監(jiān)督等方面都缺乏獨立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計的人力資源有待加強(qiáng)

隨著內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面作用的不斷加強(qiáng)，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計活動已不僅僅是傳統(tǒng)的稽核確認(rèn)，還包括為增加價值和改善組織運營而提供的咨詢等各類服務(wù)。就銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，隨著金融創(chuàng)新的不斷深化、風(fēng)險類型的日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計人員需要具備足夠的專業(yè)技能跟蹤、把握最近的業(yè)務(wù)知識，從而提供積極有效的確認(rèn)和咨詢等增值服務(wù)。從我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實際情況看，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍不高，有些機(jī)構(gòu)由于對內(nèi)部審計的重視不夠，存在著內(nèi)部審計人員配備不足，甚至存在“老弱病”現(xiàn)象。

（四）審計效果不甚理想

由于我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計在審計理念、組織體系、人力資源等方面的問題，審計效果不盡理想。以最近中行黑龍江分行發(fā)生的案件為例，在銀行業(yè)開展了一年多的案件專項治理，尤其是中行黑龍江分行已經(jīng)發(fā)生過高山案的情況下，在經(jīng)歷了多次內(nèi)部自查的情況下，仍未能及時發(fā)現(xiàn)案件，充分說明了目前我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計效果仍有待改進(jìn)。

二、《指引》借鑒了國際上關(guān)于內(nèi)部審計的先進(jìn)理念，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計予以了規(guī)范

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會和國際銀行業(yè)對國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的定義表示認(rèn)可。在借鑒國際內(nèi)部審計先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，銀行監(jiān)管部門此次出臺的《指引》體現(xiàn)了以下幾方面的進(jìn)步：

（一）明確了內(nèi)部審計的定義和目標(biāo)

《指引》在第三條和第四條指出，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計部門通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，保證國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險框架內(nèi)促使風(fēng)險控制在可接受水平，并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運營，增加價值，從而促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展?？梢钥闯觯吨敢飞鲜鲆?guī)定是銀行監(jiān)管部門在借鑒國際內(nèi)部審計先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，對我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的科學(xué)界定，是國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計定義和目標(biāo)在中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的具體化。

（二）強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性

《指引》開篇即提出了原則性要求，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動”，“應(yīng)當(dāng)獨立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確?？陀^公正”。為從制度和體制上保證內(nèi)部審計獨立性，《指引》從內(nèi)部審計體系、從業(yè)人員和報告路線等方面作了詳細(xì)規(guī)定?！吨敢返诰艞l指出，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。審計預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定。內(nèi)部審計人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級人員平均水平”。相比以往關(guān)于內(nèi)部審計獨立性方面的原則性意見，《指引》的規(guī)定更為具體，更具有操作性，切實為內(nèi)部審計的獨立性提供了保障。此外，《指引》還特意強(qiáng)調(diào)，“內(nèi)部審計部門可就風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計和經(jīng)營管理決策與執(zhí)行”，保證內(nèi)部審計部門在提供咨詢服務(wù)的同時，不影響其自身的獨立性。

（三）規(guī)定了內(nèi)部審計的權(quán)限

在權(quán)限方面，《指引》規(guī)定了內(nèi)部審計主要事項，要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以制度形式明確賦予內(nèi)部審計部門履行職責(zé)所必需的權(quán)限”，規(guī)定內(nèi)部審計部門“有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計部門職責(zé)有關(guān)的會議”，“有權(quán)及時、全面了解經(jīng)營管理信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛拖嚓P(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證”，并賦予必要時直接向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn)的權(quán)力、必要的處理建議權(quán)和處罰權(quán)等。

（四）規(guī)范了內(nèi)部審計各主體的責(zé)任

《指引》指出，董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計體系，董事會要對內(nèi)部審計的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和工作計劃等，為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督。董事會下設(shè)的審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會的授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，并應(yīng)定期召開會議，按季向董事會報告審計工作情況，同時通報高級管理層和監(jiān)事會。內(nèi)部審計部門對董事會和審計委員會負(fù)責(zé)，制定內(nèi)部審計程序，評價風(fēng)險狀況和管理情況，落實審計工作計劃，開展后續(xù)審計，監(jiān)督整改情況，對審計項目質(zhì)量負(fù)責(zé)等。首席審計官（CEA）負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和工作計劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報告審計工作情況，并對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（五）確定了內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的報告與指導(dǎo)關(guān)系

《指引》表明內(nèi)部審計作為公司治理的重要組成部分，屬于銀行監(jiān)管部門“管法人”的重要工作內(nèi)容?！吨敢窂谋O(jiān)管者的角度，提出了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計與外部監(jiān)管的關(guān)系，明確要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的與中國銀監(jiān)會的溝通和報告制度”，并規(guī)定了內(nèi)部審計部門應(yīng)向中國銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報告的事項，確定了銀行監(jiān)管部門對相應(yīng)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的指導(dǎo)職能。

此外，《指引》還就內(nèi)部審計的質(zhì)量控制問題、內(nèi)部審計部門工作人員的比例、從業(yè)人員的專業(yè)水平和道德準(zhǔn)則的要求等問題予以了規(guī)范。

三、以貫徹實施《指引》為契機(jī)，加強(qiáng)和發(fā)揮銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的作用

《指引》借鑒了國際上內(nèi)部審計的先進(jìn)理念，針對我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀提出了切合實際的監(jiān)管要求。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以貫徹實施《指引》為契機(jī)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面的積極作用。

１、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)《指引》的精神，結(jié)合本單位實際，制定出實施細(xì)則，并根據(jù)要求報銀行監(jiān)管部門備案。借鑒與吸收并重，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)上關(guān)于內(nèi)部審計的觀念，通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理過程的效果，增加價值和改善運營，幫助所屬的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。要建立和完善獨立客觀的內(nèi)部審計系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計的手段，加強(qiáng)科技信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，建立完善的非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系及內(nèi)部審計操作體系、信息管理系統(tǒng)。嚴(yán)格內(nèi)部審計質(zhì)量控制，努力提高內(nèi)部審計工作水平。

２、要切實加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，建立內(nèi)部審計從業(yè)人員任職資格，通過CIA等資格考試、聘請專家培訓(xùn)等方面，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)與中國內(nèi)部審計協(xié)會的聯(lián)系，考慮建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計協(xié)會，制定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的整體規(guī)劃，加強(qiáng)各金融機(jī)構(gòu)之間的交流與合作，提高整個銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計水平。

３、完善和改進(jìn)內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的關(guān)系。按照巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管者與審計師的關(guān)系》的表述，除了內(nèi)部審計要及時、準(zhǔn)確、完整地向銀行監(jiān)管部門報告外，銀行監(jiān)管部門也應(yīng)當(dāng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的工作進(jìn)行評價，并根據(jù)評價結(jié)果來確定是否采納以及在多大程度上采納內(nèi)部審計的結(jié)果。在銀行監(jiān)管相對成熟的國家和地區(qū)，銀行監(jiān)管部門通常與內(nèi)部審計保持較為緊密的聯(lián)系，二者會定期進(jìn)行磋商，比如，香港金管局定期舉行包括銀行內(nèi)部審計和外部審計在內(nèi)的三方會議，借助內(nèi)部審計的成果實施風(fēng)險為本的銀行監(jiān)管，大大地提高了銀行監(jiān)管的效率?！吨敢返某雠_，標(biāo)志著我國銀行監(jiān)管部門更加重視內(nèi)部審計的工作，對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督力度也將加強(qiáng)。今后，銀行監(jiān)管部門與銀行內(nèi)部審計應(yīng)逐步探索、創(chuàng)新和完善雙方的關(guān)系，充分發(fā)揮外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)督的雙重作用，促進(jìn)我國銀行業(yè)的健康發(fā)展。來

第三篇：淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及其發(fā)展

淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及其發(fā)展

摘要：事業(yè)單位內(nèi)部審計工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計管理的重要環(huán)節(jié),是規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)制度的重要措施。本文對目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行了探討,并結(jié)合實踐提出切實的合理化建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀與發(fā)展

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久,隨著社會化再生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來,隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中,內(nèi)部審計的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）對事業(yè)單位內(nèi)部審計的認(rèn)識不到位

一方面，人們通常認(rèn)為事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，不存在成本費用核算，更無營業(yè)活動，因此，沒有開展內(nèi)部審計的必要。內(nèi)部結(jié)果便導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以引起足夠的重視。另一方面，對相關(guān)法規(guī)貫徹不及時，認(rèn)識不到位，沒有認(rèn)識到內(nèi)審工作的法定性、必要性和緊迫性。

(二)事業(yè)單位審計規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢發(fā)展

建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補(bǔ)充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要,所以,有必要對此類審計制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視。

（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和客觀性不夠 獨立性是內(nèi)部審計的基本特征之一

目前，我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大都是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，基本上都處于管理層之下，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。因此，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益和相關(guān)人員利益的制約，審計工作的獨立性、客觀性及權(quán)威性，都得不到保障。

（四）內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平有待進(jìn)一步提高

審計人員素質(zhì)的高低決定了審計能否客觀，公正及權(quán)威?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，從事審計的工作人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等專業(yè)知識，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。但目前我國內(nèi)部審計人員素質(zhì)總體偏低，據(jù)統(tǒng)計部門對幾個大城市有代表性的企業(yè)的調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部審計人員多是財會出身，甚至有些還未受到系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，加之我國內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些法律空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。這就大大降低了審計工作的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了審計工作的法律風(fēng)險。

（五）內(nèi)部審計缺乏明確的定位和目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位工作總體目標(biāo)而展開，并且從本單位的實際情況出發(fā)，使得內(nèi)部審計工作具有極強(qiáng)的可行性?，F(xiàn)實往往是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，從而使其實際效果大打折扣。

雖然有些事業(yè)單位也制定了一些內(nèi)部審計工作目標(biāo)，但在實際操作中，未對審計工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的解析，使得內(nèi)部審計工作常常流于形式，從而大大降低了內(nèi)部審計工作的效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展建議

（一）充分認(rèn)識到內(nèi)部審計對事業(yè)單位的重要意義

首先，內(nèi)部審計部門隸屬于事業(yè)單位，熟悉單位的關(guān)鍵實際情況和不足，因此，其審計工作相對于國家審計部門具有更強(qiáng)的針對性，效果也更顯著。其次，內(nèi)部審計部門在國家審計部門的指導(dǎo)下進(jìn)行審計工作，這是對國家審計的重要補(bǔ)充。

（二）保證內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性

保證事業(yè)單位內(nèi)審部門工作的獨立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門的重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，要求內(nèi)部審計部門與其他職能部門相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，其審計工作應(yīng)在事業(yè)單位第一負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)下進(jìn)行，審計部門對其負(fù)責(zé)并直接匯報工作內(nèi)容；其二，負(fù)責(zé)審計人與被審計人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計機(jī)構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應(yīng)具有的獨立性。

（三）提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞和審計風(fēng)險的大小。因此，提高審計人員的素質(zhì)，對提高審計質(zhì)量起著根本性作用。因此，提高審計人員的素質(zhì)就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：第一，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技能的培養(yǎng)提倡繼續(xù)教育，內(nèi)審人員不僅要精通財會知識，還要熟練其他相關(guān)專業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)水平；第二，鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)，和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力；第三，進(jìn)一步完善審計隊伍的招聘制度，實行執(zhí)證上崗，建立科學(xué)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動審計人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；第四，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育，樹立內(nèi)部審計人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問題的能力。

（四）明確內(nèi)審工作的職責(zé)和目標(biāo)

內(nèi)部審計工作要圍繞本單位的總體目標(biāo)而進(jìn)行，將改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領(lǐng)會到監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，將二者有機(jī)統(tǒng)一起來，監(jiān)督是手段，其本質(zhì)目的是發(fā)現(xiàn)問題并提出合理化的意見和建議，進(jìn)而提高事業(yè)單位的效率。

（五）完善事業(yè)單位內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計職能作用

健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，使得內(nèi)部審計工作有章可循，有法可依。內(nèi)部審計部門也要依照規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，保證審計結(jié)果的客觀公正。

充分發(fā)揮審計職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度,為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

（六）實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機(jī)輔助審計技術(shù)

計算機(jī)輔助審計是指審計人員利用計算機(jī)對被審計單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實現(xiàn)計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運用既提高了審計的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性?？梢?計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

第四篇：審計---內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展

淺 談 內(nèi) 部 審 計 現(xiàn) 狀 與 發(fā) 展

寺 河 礦 二 號 井

財 務(wù) 科

段楠

淺談內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展

摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展，政府部門職能轉(zhuǎn)變，國有企事業(yè)單位改制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，歷經(jīng)20年探索實踐的內(nèi)部審計將面臨更多的新情況、新要求、新課題。本文對我國實施內(nèi)部審計的社會現(xiàn)狀及所面臨的實際問題進(jìn)行了分析，并就如何搞好內(nèi)部審計工作提出了一些參考意見。

關(guān)健詞:內(nèi)部審計 問題 思考

內(nèi)部審計是指由部門和企事業(yè)單位專設(shè)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督的行為，它是我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分。

一、內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析

(一)我國內(nèi)部審計產(chǎn)生的歷史背景

1985年8月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行規(guī)定》，要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要，分別設(shè)立審計機(jī)構(gòu)或配備審計人員。1985年12月，審計署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》后，國家各級行政機(jī)關(guān)、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度。近年來，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(以下簡稱規(guī)定)，努力轉(zhuǎn)變觀念，改進(jìn)方法，取得了長足進(jìn)步。由于內(nèi)部審計的工作重點更加突出，作用日益明顯，除進(jìn)行財務(wù)收支審計外，績效審計、內(nèi)控制度審計、基本建設(shè)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，逐步成為內(nèi)部審計的主要工作。

據(jù)統(tǒng)計，全國現(xiàn)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)8萬多個，從業(yè)人員20多萬人，每年完成內(nèi)審項目50萬個左右，每年查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費、提高效益所創(chuàng)價值近1000億元。在維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)營管理水平、遏制腐敗等方面發(fā)揮著重要作用。

(二)我國實施內(nèi)部審計面臨的問題

目前，我國的內(nèi)審工作，無論是行政事業(yè)單位，還是國有企業(yè)或民營企業(yè)，都面臨一些共同的困難，存在一些類似的問題。主要表現(xiàn)在:

1、內(nèi)部審計監(jiān)督法律制度不盡完善，法律層次偏低。由于內(nèi)部審計散建于各級政府部門和企事業(yè)單位，沒有統(tǒng)一的主管部門，因而不能納人國家最高層次的立法程序。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計事務(wù)只能由審計署代行管理職能。因此，它的法律地位也只能由審計署代行擬定內(nèi)部審計法規(guī)，提交國務(wù)院審議通過后，形成國務(wù)院級的行政條例。與政府審計的《審計法》和社會審計的《注冊會計師法》相比，內(nèi)部審計的部門規(guī)章法律層次明顯偏低。

2、內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。一些部門或單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，許多單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。據(jù)統(tǒng)計:全國僅有30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但很不健全，在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，只有56%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)，其它的或是由副職主管，或是由財務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。

單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，他的審計對象都是同級的各業(yè)務(wù)部門，來自外部和內(nèi)部方方面面的壓力和干擾，都會影響到審計的獨立性和權(quán)威性。其作用的發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度，其地位隨領(lǐng)導(dǎo)人的更換而變化。審計提出的整改措施及審計意見和建議，并不能引起被審單位足夠的重視，不能完全地得到貫徹與落實。

3、內(nèi)部審計目的不夠明確。內(nèi)部審計是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而開展的審計，其根本目的是要服務(wù)于管理者，對內(nèi)提供服務(wù)。但是，我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計，是在計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，應(yīng)國家審計的需要而建立起來的。國家通過制定法規(guī)等形式規(guī)定政府部門、國有企事業(yè)單位必須建立內(nèi)審制度。因此，部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩，是一種政府行為。內(nèi)審工作也主要為國家審計服務(wù)，作為國家審計的補(bǔ)充。所以，長期以來內(nèi)審的有效需求不足，內(nèi)部審計目標(biāo)不夠明確，內(nèi)審工作也始終得不到應(yīng)有的重視。

4、內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不盡合理，業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步提高。由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對滯后，導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，整體素質(zhì)不高。加之，行政

事業(yè)單位和國有企業(yè)的內(nèi)審人員主要來自財務(wù)部門，有些是從其它專業(yè)轉(zhuǎn)行而來。他們雖然有著系統(tǒng)的財務(wù)和其他專業(yè)知識及豐富的實踐經(jīng)驗，但缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓(xùn)，能獨立審計的復(fù)合型人才缺乏。民營企業(yè)內(nèi)審更是起步較晚，缺少指導(dǎo)性較強(qiáng)的操作性規(guī)范，內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性十分明顯。

5、內(nèi)部審計技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。目前，內(nèi)審人員大多數(shù)對計算機(jī)審計工作不夠熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率較低、準(zhǔn)確率較差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。

二、改善內(nèi)部審計的對策分析

(一)加速《審計法》及配套法規(guī)的修改和完善進(jìn)程，為內(nèi)部審計提供更加堅實的法律保障。目前，在制定《內(nèi)部審計法》或《內(nèi)部審計條例》的條件尚不成熟的情況下，應(yīng)加快《審計法》修改進(jìn)度?！秾徲嫹ā返男薷模瑧?yīng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職業(yè)資格準(zhǔn)人、工作權(quán)限、工作職責(zé)等，應(yīng)以法定形式明確定位。同時，應(yīng)加大對《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實施力度，為內(nèi)部審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個社會對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

(二)加快內(nèi)部審計職業(yè)化步伐。我國內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。目前，許多發(fā)達(dá)國家都已建立內(nèi)部審計職業(yè)化組織，而且還建立了全球性內(nèi)部審計職業(yè)組織—國際內(nèi)部審計師協(xié)會。我國已有29個省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計協(xié)會，各市(地、州)級協(xié)會及部門分會正在加緊籌建。內(nèi)部審計從政府代管到行業(yè)自律管理，為內(nèi)部審計提供了良好的發(fā)展平臺。因此，內(nèi)部審計協(xié)會首先要加快制定和修訂適合我國內(nèi)部審計特征的職業(yè)準(zhǔn)則，以此來規(guī)范內(nèi)審人員和機(jī)構(gòu)的行為，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其二是對內(nèi)部審計工作給以具體指導(dǎo)，如交流內(nèi)部審計信息、發(fā)布技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量等。其三是進(jìn)行對外信息交流和人員培訓(xùn)，吸引國外先進(jìn)內(nèi)部審計理念，也可組織各種形式的培訓(xùn)活動，不斷更新審計人員業(yè)務(wù)知識，提高職業(yè)素質(zhì)。

(三)探索多種形式的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，完善和發(fā)展內(nèi)部審計。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既要考慮是否與其它機(jī)構(gòu)的設(shè)置相適應(yīng)，又要考慮與管理相適應(yīng)，在信息溝通渠道上既能及時向管理當(dāng)局匯報審計結(jié)果、提出審計建議，又能在審計項目的選擇

上體現(xiàn)管理當(dāng)局的意志。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立有以下兩種模式可供選擇:一是單位內(nèi)部設(shè)置與各業(yè)務(wù)管理部門并列的獨立審計機(jī)構(gòu)，在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，代表經(jīng)營者為其加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高效益服務(wù);二是在董事會下設(shè)置審計委員會，實行總審計師負(fù)責(zé)制，獨立于企業(yè)經(jīng)營管理層之外，對經(jīng)營管理層各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，負(fù)責(zé)向?qū)徲嬑瘑T會和董事會報告工作。

(四)優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府部門內(nèi)部審計對下屬單位審計的事項將越來越少。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門，如:教育、衛(wèi)生、科技等部門，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計職能需要強(qiáng)化。而那些下屬單位較少的政府部門內(nèi)審作用將相對變小，內(nèi)審工作可由國家審計機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)執(zhí)行。同樣，企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況，決定是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。如果雖有開展內(nèi)審工作的必要，但工作量有限，也可以委托社會審計組織來提供內(nèi)審服務(wù)，而不必設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。否則，就應(yīng)該建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，專職從事監(jiān)督檢查工作。

(五)逐步理順和提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的關(guān)系和地位。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)部審計的相對獨立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務(wù)活動、財會部門以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，就容易影響審計的獨立性。

(六)提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)，滿足內(nèi)部審計工作的需要。要強(qiáng)化審計監(jiān)督機(jī)制，就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，提高內(nèi)審隊伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，使其來源多源化。既可從高等院校吸引不同專業(yè)的學(xué)生，又可從會計師事務(wù)所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗的專業(yè)人才。同時，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

(七)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計工作重點，從單純的查錯防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。第一，要開展內(nèi)控制度審計，評價經(jīng)營管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，要開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。第三，要對部門單位管理活動進(jìn)行審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性。第四，要積極開展各

種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計或離任審計，評價部門單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

參考文獻(xiàn)

[1]吳 蕭.完善與發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計的思索[J ].審計研究,2002-10:5-6.[2]武曉紅.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的職能[J ].經(jīng)濟(jì)師,2004-5:6-7.[3]肖 炎.內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢.中華審計網(wǎng).[4]秦榮生、盧春泉.審計學(xué)[M].中國人民出版社,2003:67-69.[5]陳厚德.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J ].會計之友,2003-7:4-5.寺河礦二號井財務(wù)科段楠

2011年8月9日

第五篇：銀行業(yè)發(fā)展趨勢及工作措施

近年來，市中心支行圍繞推進(jìn)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，建立完善與發(fā)展高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代金融服務(wù)體系，努力增強(qiáng)金融服務(wù)功能，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。

一、市銀行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）2011年貨幣信貸形勢及特點

3、其他短期貸款較快增長。2011年全市其他短期貸款余額65.16億元，較年初增加18.45億元，同比多增13.58億元。

8、技術(shù)改造貸款出現(xiàn)下降趨勢。2011年全市技術(shù)改造貸款余額13.76億元，較年初下降3.60億元，同比少增7.91億元。金融危機(jī)對企業(yè)即期技術(shù)改造的影響顯而易見。

9、建筑業(yè)貸款小幅下降。2011年全市建筑業(yè)貸款余額11.35億元，較年初下降1.65億元，同比少增4.37億元。金融危機(jī)對我市房市的影響初步顯現(xiàn)。

（二）存在的突出問題

1、企業(yè)效益下降給銀行信貸資金帶來潛在風(fēng)險。受國際、國內(nèi)市場萎縮的影響，企業(yè)效益下降，特別是資金周轉(zhuǎn)減緩，產(chǎn)成品存貨、應(yīng)收賬款增長較快，地方兩項資金占用比例達(dá)到28.7%。從全市情況看，貸款向大企業(yè)集中，使中小企業(yè)、民營企業(yè)貸款難問題進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)貸款難、資金緊缺的矛盾更加突出，使金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險管理的難度隨之加大，并可能導(dǎo)致銀行對部分企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)督工作弱化。

（三）銀行業(yè)加快發(fā)展的優(yōu)勢

從我市情況看，市委市政府制定了“四區(qū)一城”為重點的市未來發(fā)展規(guī)劃，以及突破高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)、整合提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，為銀行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的空間。同時，近年來通過創(chuàng)建金融安全區(qū)、金融優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)區(qū)、“信用”建設(shè)和金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)等活動的開展，社會信用意識不斷強(qiáng)化，良好的金融生態(tài)環(huán)境為金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大信貸投放創(chuàng)造了良好的外部條件。而且，我市銀行機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量比較好，不良貸款占比較低，2011年全市不良貸款實現(xiàn)整體雙降，資產(chǎn)質(zhì)量繼續(xù)保持全省最佳；6家機(jī)構(gòu)風(fēng)險評級達(dá)到二級以上，7家機(jī)構(gòu)被評為良好銀行，保持良好銀行全省總量、占比最高，有利于我們向上爭取更大貸款規(guī)模。

二、今后一個時期轄區(qū)銀行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想

以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和黨的十七屆三中全會精神為指導(dǎo)，全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，不斷深化銀行業(yè)改革，推動金融創(chuàng)新，擴(kuò)大對外開放，提高銀行業(yè)服務(wù)水平，進(jìn)一步完善銀行法人治理機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)控制度，貫徹風(fēng)險管理長效機(jī)制，切實提高風(fēng)險控制能力和持續(xù)發(fā)展能力，推進(jìn)全市銀行業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展，盡快發(fā)展成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的支柱產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)輻射功能，帶動和促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

三、市銀行業(yè)今后一個時期發(fā)展的基本原則

（一）堅持金融和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)性原則，加快發(fā)展金融產(chǎn)業(yè)。金融是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的核心，也是經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展水平的窗口。從2012年起三年內(nèi)要堅持金融業(yè)優(yōu)先發(fā)展原則，努力提升金融層次，盡快做大做強(qiáng)金融產(chǎn)業(yè)，達(dá)到促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展的目的。

（二）堅持市場導(dǎo)向原則，大力推進(jìn)金融體制改革。堅決貫徹落實國家金融體制改革的各項決定，適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，增強(qiáng)金融體系的活力，促進(jìn)金融市場有序合理競爭。正確引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部改革，處理好改革發(fā)展與防范風(fēng)險的關(guān)系，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險向金融業(yè)轉(zhuǎn)嫁，保持金融穩(wěn)定，提高運行效率，實現(xiàn)金融業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）堅持開放與創(chuàng)新的原則，不斷提高金融產(chǎn)業(yè)競爭力。充分認(rèn)識當(dāng)前金融國際化趨勢及其發(fā)展特點，面對全球金融危機(jī)，強(qiáng)化危機(jī)意識、機(jī)遇意識，勇于并善于參與金融競爭。全面推動金融業(yè)的觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和金融技術(shù)創(chuàng)新，不斷開發(fā)適合我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際的新金融產(chǎn)品，以金融創(chuàng)新促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以金融創(chuàng)新推動金融業(yè)自身的發(fā)展。

（四）堅持全面發(fā)展原則，積極扶持地方金融機(jī)構(gòu)。把發(fā)展地方金融機(jī)構(gòu)、培植地方金融機(jī)構(gòu)龍頭放在優(yōu)先地位，積極構(gòu)建競爭力強(qiáng)、服務(wù)高效的地方金融機(jī)構(gòu)體系，高度重視優(yōu)化縣域以下農(nóng)村金融體系，在此基礎(chǔ)上推動全市金融業(yè)全面發(fā)展。

（五）堅持效率原則，構(gòu)建服務(wù)高效的融資市場體系。以建設(shè)區(qū)域金融中心為重點，優(yōu)化全市金融產(chǎn)業(yè)區(qū)域布局，并根據(jù)不同層次、不同性質(zhì)融資需求，積極發(fā)展全國性金融和地方商業(yè)金融，加大直接融資力度，構(gòu)建服務(wù)高效的融資市場體系。

（六）堅持以人為本原則，構(gòu)建和諧社會。按照市委構(gòu)建社會主義“和諧”的要求和加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的部署，全面推進(jìn)我市金融業(yè)的發(fā)展，使金融成為我市全市現(xiàn)代化社會服務(wù)體系重要組成部門，既服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，更服務(wù)于社會發(fā)展，包括面向城鄉(xiāng)居民、方便快捷、人性化的金融服務(wù)。

四、市銀行業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入推進(jìn)銀行業(yè)改制、重組和結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，健全、完善多元化的銀行業(yè)結(jié)構(gòu)組織體系和多層次的市場體系；建立治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)密、風(fēng)險管理強(qiáng)化的現(xiàn)代金融企業(yè)制度，明確市場定位和發(fā)展戰(zhàn)略，實行差異化經(jīng)營，突出銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的市場競爭優(yōu)勢；建立健全農(nóng)村金融體系，促進(jìn)城鄉(xiāng)金融協(xié)調(diào)發(fā)展；強(qiáng)化有效銀行監(jiān)管，積極創(chuàng)造規(guī)范、高效、有序的競爭發(fā)展環(huán)境。

預(yù)計到2020年人民幣各項存款余額達(dá)到3500億元左右，人民幣各項貸款余額預(yù)計達(dá)到2300億元左右。

五、今后一個時期銀行業(yè)運行趨勢

從金融運行形勢上看，未來年我市銀行業(yè)發(fā)展的總體態(tài)勢是：金融體制改革逐步深入；金融市場日趨完善；直接融資比重進(jìn)一步提高；貸款增幅螺旋式上升。

3、從融資方面看，多元化融資成為必然，企業(yè)直接融資比重進(jìn)一步提高，貸款增幅螺旋式增長。從近年來國家相繼出臺的一系列政策來看，鼓勵企業(yè)多元化融資特別是直接融資是從根本上解決企業(yè)資金問題的重要途徑。2005年，國家制定了大型企業(yè)（公司）發(fā)行融資債券的辦法和規(guī)定，為大型企業(yè)（公司）的發(fā)展提供了良好的契機(jī)，2006年4月末，華泰集團(tuán)已成功發(fā)行了8億元的短期融資券。同時，隨著社會信用狀況的好轉(zhuǎn)和金融生態(tài)環(huán)境的不斷優(yōu)化，中小企業(yè)（公司）也將會逐步增加直接融資的份額和比重。企業(yè)（公司）直接融資的擴(kuò)大也將減少對信貸資金的過度依賴，加上政策性因素影響，預(yù)計銀行貸款的增幅將呈螺旋式增長。

4、從發(fā)展方向看，金融業(yè)務(wù)將向有限度的混業(yè)經(jīng)營方向發(fā)展。目前，我國《證券法》等有關(guān)法律仍規(guī)定分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理，這不符合金融國際化的潮流。分業(yè)經(jīng)營分割了貨幣市場與資本市場，增加了交易成本，從而降低了資金資源的利用效率，降低了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。面臨外國金融機(jī)構(gòu)的激烈競爭，分業(yè)經(jīng)營必然削弱我國金融機(jī)構(gòu)的競爭能力。探索混業(yè)經(jīng)營，實行金融業(yè)務(wù)“交叉”，在推行全能銀行試點的基礎(chǔ)上，將從根本上改變目前的分業(yè)經(jīng)營狀況，允許銀行、證券、保險公司等金融機(jī)構(gòu)，通過交叉銷售金融產(chǎn)品來擴(kuò)展業(yè)務(wù)，逐步向全能型金融公司過渡。

5、從市場方面看，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)競爭將更加激烈。在中石化資金管理體制改革及電信行業(yè)集中歸還貸款后，各家商業(yè)銀行對傳統(tǒng)貸款市場的競爭更加激烈。同時，隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展，對利潤高、風(fēng)險低的中間業(yè)務(wù)的競爭必將加劇。隨著利率市場化進(jìn)程加快和外資銀行的進(jìn)入，包括混合型服務(wù)產(chǎn)品和市場等的全方位競爭將進(jìn)一步顯現(xiàn)。

6、從金融產(chǎn)品看，金融服務(wù)產(chǎn)品日益豐富，銀行業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化將成為銀行業(yè)今后發(fā)展的趨勢之一。為了迎接來自中、外資銀行的挑戰(zhàn)，近年來各金融機(jī)構(gòu)均將改革的重點集中在IT系統(tǒng)改造領(lǐng)域，從而加速了銀行業(yè)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展。銀行業(yè)利用先進(jìn)的科技手段，結(jié)合電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不斷推出新的業(yè)務(wù)品種。金融服務(wù)將向業(yè)務(wù)品種多樣化、網(wǎng)點功能多元化、金融服務(wù)智能化、個人素質(zhì)綜合化的趨勢發(fā)展。

六、促進(jìn)市銀行業(yè)發(fā)展的政策措施

1、繼續(xù)深化金融體制改革。金融體制改革依然是今后一段時期銀行業(yè)機(jī)構(gòu)工作的重點。一是國有商業(yè)銀行的股份制改革，各商業(yè)銀行要按照上級行改革的總體要求和部署，積極穩(wěn)妥地推動改革的進(jìn)程。二是城市商業(yè)銀行的改革要進(jìn)一步完善和規(guī)范。市城市商業(yè)銀行已經(jīng)成立，下一步改革工作的重點要放在法人治理結(jié)構(gòu)的完善和規(guī)范以及切實轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制上來，股份制改革已成必然，組建黃河三角洲開發(fā)銀行已提上日程，依托市商業(yè)銀行引進(jìn)戰(zhàn)略投資，盡快組建黃河三角洲發(fā)展銀行。三是農(nóng)村信用機(jī)構(gòu)改革以完善法人治理結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制為重點，以支持“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展為核心，逐步走向深入。四是加快農(nóng)村金融制度改革。創(chuàng)新金融體制，放寬準(zhǔn)入政策，加快建立商業(yè)性金融、合作性金融、政策性金融相結(jié)合的現(xiàn)代農(nóng)村金融體系。積極引導(dǎo)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)村延伸經(jīng)營網(wǎng)點，在縣域內(nèi)新吸收的存款主要用于當(dāng)?shù)匕l(fā)放貸款。積極爭取政策，在我市設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。大力發(fā)展小額貸款公司、農(nóng)村小額貸款組織和農(nóng)村資金互助社，支持有條件的農(nóng)民專業(yè)合作社開展信用合作。推動河口區(qū)進(jìn)一步完善農(nóng)村貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)運行機(jī)制，推進(jìn)各縣區(qū)加快農(nóng)村貸款擔(dān)保模式探索。搞好河口區(qū)、廣饒縣、墾利縣政策性農(nóng)業(yè)保險試點。鼓勵在農(nóng)村發(fā)展互助合作保險和商業(yè)保險業(yè)務(wù)。五是積極爭取省內(nèi)股份制商業(yè)銀行和外資銀行在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。六是設(shè)立黃河三角洲開發(fā)擔(dān)保公司，積極推進(jìn)黃河三角洲開發(fā)基金設(shè)立工作。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高管理水平和綜合競爭力。目前，各國有商業(yè)銀行普遍引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)資本管理，它是以風(fēng)險控制為中心的資本分配和管理，目的是以較少的資本獲取較大的收益。這是國際通行的銀行業(yè)管理模式，它避免了銀行業(yè)規(guī)模的過度擴(kuò)張，商業(yè)銀行要以此為契機(jī)，探索出一套先進(jìn)的商業(yè)銀行管理模式。轄內(nèi)法人金融機(jī)構(gòu)要積極借鑒商業(yè)銀行的管理方式和經(jīng)驗，一方面可以降低資產(chǎn)的風(fēng)險，同時也避免重復(fù)國有商業(yè)銀行盲目擴(kuò)張的經(jīng)營老路。改進(jìn)外匯管理，大力推動貿(mào)易投資便利化。進(jìn)一步改進(jìn)貿(mào)易收結(jié)匯與貿(mào)易活動真實性、一致性審核，便利企業(yè)特別是中小企業(yè)貿(mào)易融資；加快進(jìn)出口核銷制度改革，簡化手續(xù)，實現(xiàn)貿(mào)易外匯管理向總量核查、非現(xiàn)場核查和主體監(jiān)管轉(zhuǎn)變；落實提高企業(yè)預(yù)收貨款結(jié)匯比例和企業(yè)延期付款發(fā)生額規(guī)模政策；簡化企業(yè)申請比例結(jié)匯和臨時額度的審批程序，縮短審批時間；允許更多符合條件的中外資企業(yè)集團(tuán)實行外匯資金集中管理，提高資金使用效率。進(jìn)一步完善貸款定價機(jī)制，適當(dāng)下調(diào)市場前景好、盈利能力強(qiáng)的企業(yè)的利率上浮幅度，增強(qiáng)貸款利率下浮彈性。進(jìn)一步加強(qiáng)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，做好現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的營運和管理，提高支付清算效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

3、繼續(xù)加大金融創(chuàng)新力度。技術(shù)和創(chuàng)新是促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展和競爭力提高的重要手段。金融創(chuàng)新包括金融業(yè)務(wù)各方面的創(chuàng)新，如金融機(jī)構(gòu)與市場組織方式、金融工具、產(chǎn)品、融資方式、管理技術(shù)、金融服務(wù)、支付制度等方面的創(chuàng)新。隨著計算機(jī)通訊技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)也因此發(fā)生了很大改變，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為銀行業(yè)的支柱，傳統(tǒng)的銀行業(yè)已受到網(wǎng)絡(luò)銀行的沖擊?？梢灶A(yù)見，在不遠(yuǎn)的將來，網(wǎng)絡(luò)銀行必將會對傳統(tǒng)銀行業(yè)構(gòu)成威脅。網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展使信息跨越國家迅速傳遞，同時直接促進(jìn)了金融產(chǎn)品創(chuàng)新，包括期權(quán)、期貨等大量金融衍生工具的出現(xiàn)和各種銀行業(yè)務(wù)、各種金融中介業(yè)務(wù)的發(fā)展。積極做好金融產(chǎn)品的推介工作，提高企業(yè)融資能力，如打包放款、外匯貸款、保函、信用證、保理業(yè)務(wù)等；要探索開發(fā)信托投資產(chǎn)品，吸納社會資金，以解企業(yè)資金短缺之困；要為企業(yè)牽線搭橋，大力開辦委托貸款業(yè)務(wù)。創(chuàng)新農(nóng)村信貸方式，建立支農(nóng)聯(lián)絡(luò)員制度，推行信貸上柜制度，開通“貸款綠色通道”，推廣和建立村“大聯(lián)保體”貸款和“農(nóng)村小企業(yè)聯(lián)盟”貸款、簽訂信貸互助協(xié)議等模式，解決農(nóng)村貸款難問題。創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品，依法開展權(quán)屬清晰、風(fēng)險可控的大型農(nóng)用生產(chǎn)設(shè)備、林權(quán)、漁權(quán)、荒堿地使用權(quán)、水域灘涂使用權(quán)和應(yīng)收賬款、倉單、存單、可轉(zhuǎn)讓股權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)等權(quán)利抵（質(zhì)）押貸款。探索開發(fā)“信貸+保險”金融服務(wù)新產(chǎn)品，逐步建立農(nóng)村信貸與農(nóng)業(yè)保險相結(jié)合的銀?；訖C(jī)制。

4、加快結(jié)算票據(jù)化步伐，擴(kuò)大票據(jù)市場規(guī)模。要在規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，大力推動轄內(nèi)企業(yè)通過商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，并由銀行承兌匯票逐步過渡到商業(yè)承兌匯票。要逐步引導(dǎo)全市的信用社積極參與票據(jù)市場的展業(yè)，開展貼現(xiàn)貸款，一方面提高其經(jīng)營的效益性、安全性、流動性，另一方面也可在一定程度上減輕信貸壓力。要積極支持轄內(nèi)各商業(yè)銀行之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，為進(jìn)一步開展跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)探索路子，進(jìn)而扶持好票據(jù)專營機(jī)構(gòu)的發(fā)展。注重發(fā)揮再貼現(xiàn)窗口引導(dǎo)票據(jù)融資業(yè)務(wù)發(fā)展的職能作用，適當(dāng)擴(kuò)大再貼現(xiàn)對象和機(jī)構(gòu)范圍，對各分支機(jī)構(gòu)所辦理再貼現(xiàn)的總量、期限和投向比例不再實行量化考核。對已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，農(nóng)副產(chǎn)品收購、儲運、加工、銷售環(huán)節(jié)的票據(jù)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)簽發(fā)、收受的票據(jù)，縣域企業(yè)簽發(fā)收受的票據(jù)，縣域金融機(jī)構(gòu)和中小金融機(jī)構(gòu)法人承兌、持有的票據(jù)，優(yōu)先辦理再貼現(xiàn)，利用再貼現(xiàn)工具引導(dǎo)信貸投向、促進(jìn)商業(yè)信用票據(jù)化。

5、以“信用”建設(shè)為依托，為市銀行業(yè)的發(fā)展積極培育良好的生態(tài)環(huán)境。金融生態(tài)環(huán)境的優(yōu)劣已成為決定一個區(qū)域能否吸引資金流入、能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，區(qū)域間的資金流動取決于金融生態(tài)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)運行的市場化程度越深，金融生態(tài)對區(qū)域間資金流動的決定作用就越明顯。如果一個地方金融生態(tài)好，商業(yè)銀行對這個地方的內(nèi)部評級就高，在內(nèi)部資金調(diào)度、規(guī)劃信貸規(guī)?；蚴跈?quán)授信時，必然對這個地方給予傾斜，就會有更多的信貸資金向這個地方流動，從而形成資金聚集的“洼地效應(yīng)”。反之，則會引發(fā)資金的外流。

積極營造轄區(qū)良好的金融生態(tài)，把區(qū)域金融產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。繼續(xù)深化“信用”建設(shè)，逐步完善轄內(nèi)全社會信用體系。經(jīng)過近幾年的努力，“信用”已經(jīng)取得了顯著成效，外地資金已經(jīng)開始向市的一些企業(yè)流動，銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高。今后，我們應(yīng)該三管齊下，在加強(qiáng)政府信用、提高企業(yè)信用和完善個人信用等方面進(jìn)一步加大工作力度，為轄內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展提供有力保障，使其能夠更好地支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。充分利用電視、報紙等影響力較大的新聞媒介加大宣傳的力度和廣度，使市良好的金融生態(tài)環(huán)境得到更為廣泛的熟悉和認(rèn)可，擴(kuò)大其影響力。創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)“有信用、有效益、有市場”的企業(yè)與銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的有效合作，使企業(yè)和銀行在相互合作中共同發(fā)展。大力開展征信和信用知識宣傳，推動地方政府建立完善獎懲機(jī)制，在全社會創(chuàng)造有利于金融生態(tài)環(huán)境優(yōu)化建設(shè)的政策環(huán)境。高度重視農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，深入開展農(nóng)村信用體系建設(shè)工作，認(rèn)真抓好“信用鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、信用村、信用戶”評定工作。加快征信體系建設(shè)。

6、實施混業(yè)經(jīng)營，打造全能銀行。市銀行業(yè)缺乏競爭力的一個重要方面是業(yè)務(wù)比較單

一、以存貸款業(yè)務(wù)為主，缺乏金融創(chuàng)新、缺乏“拳頭產(chǎn)品”，不徹底進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整是難以適應(yīng)的。因此，轄區(qū)銀行業(yè)要努力實現(xiàn)“四化”：一是籌資業(yè)務(wù)多元化。主要是指在抓好企業(yè)存款、儲蓄存款的同時，加快發(fā)展證券籌資、信用卡籌資、房改籌資、外幣籌資等業(yè)務(wù)；二是資產(chǎn)多元化。具體應(yīng)做到資產(chǎn)類型多元化和資產(chǎn)屬性多元化；三是銀行組織形式要現(xiàn)代化。主要是通過獨資、股份制和中外合資、合作方式經(jīng)營全部金融業(yè)務(wù)；四是銀行經(jīng)營技術(shù)現(xiàn)代化。廣泛使用電子計算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)、軟件支撐系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等，實現(xiàn)金融通訊、柜臺服務(wù)、資金清算、內(nèi)部管理、信息搜集處理等的現(xiàn)代化。地方法人金融機(jī)構(gòu)通過發(fā)行次級債等方式，提高資本充足率，弱化發(fā)放貸款的資本充足約束，提高放貸能力；做好短期融資券、中期票據(jù)等新型融資工具的政策宣傳和產(chǎn)品推廣工作，推動符合條件的企業(yè)利用銀行間市場籌集資金。要積極參與企業(yè)的資本運作，建立參與企業(yè)資本運營的組織體系，對上市公司實行全方位“一條龍”服務(wù)，積極爭做收款銀行，使上市公司募集的資金按規(guī)定及時存入銀行，要搶占制高點，提前介入企業(yè)資本運作，參與企業(yè)優(yōu)選和資產(chǎn)重組方案等中介業(yè)務(wù)。

7、發(fā)揮人民銀行“窗口指導(dǎo)”作用，促進(jìn)信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策、財政政策配合協(xié)調(diào)。堅持從宏觀的角度加強(qiáng)調(diào)研，搞好經(jīng)濟(jì)金融運行情況的分析，從宏觀政策的角度，當(dāng)好地方政府的參謀助手，把國家貨幣信貸政策與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合；每年制定出臺《做好貨幣信貸工作、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展指導(dǎo)意見》等一列工作措施，引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)堅持支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)金融穩(wěn)定并重，一手抓支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一手抓防范風(fēng)險，切實把支持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為首要任務(wù)，把支持投資增長作為當(dāng)務(wù)之急，把保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定作為重中之重，積極作為，科學(xué)務(wù)實，適當(dāng)增加信貸投放，著力強(qiáng)化金融服務(wù)，為全市經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)較快發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境；進(jìn)一步完善《市金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行信貸政策實施效果導(dǎo)向評估制度》，建立對金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣信貸政策的考核評價機(jī)制，提高銀行機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家貨幣信貸政策的自覺性。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，科學(xué)把握規(guī)劃實施進(jìn)度，努力實現(xiàn)全年信貸合理適度均衡增長。認(rèn)真貫徹適度寬松的貨幣政策，堅持區(qū)別對待、有保有壓，努力把貫徹適度寬松貨幣政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和支持經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的著力點放在優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)上，積極落實“六個不準(zhǔn)”和“八個加大”的要求，將保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)和重民生更加有效地結(jié)合起來，通過結(jié)構(gòu)優(yōu)化促進(jìn)貸款平穩(wěn)較快增長；積極搭建銀企合作平臺。加強(qiáng)與有關(guān)部門密切配合，安排不同特色的營銷推介活動，進(jìn)行多種形式的金融服務(wù)知識宣傳活動，為銀企合作搭建平臺；進(jìn)一步加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)主管部門、綜合調(diào)控部門和財稅部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，充分發(fā)揮貨幣信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策、財政政策的有機(jī)融合，保證政策措施落實，工作取得實效。

七、需要國家支持的配套政策

（一）建議國家支持示范區(qū)大力進(jìn)行投融資體制改革。根據(jù)黃河三角洲綜合開發(fā)的實際，鼓勵發(fā)展各類產(chǎn)業(yè)基金、集合資金信托等，也可以考慮創(chuàng)設(shè)一個專項用于高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的資本平臺，以這個資本平臺為依托，吸納金融資本、產(chǎn)業(yè)投資資本和市場流動資金。充分利用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等既有的政策性金融機(jī)構(gòu)，與之形成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，同時，盡快組建黃河三角洲發(fā)展銀行。

（二）建議國家在財政政策、產(chǎn)業(yè)政策方面加大對信貸資源的支持引導(dǎo)。圍繞黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)等重點項目載體，出臺相應(yīng)的指導(dǎo)性意見，運用貸款貼息、項目資金配套等手段，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)大力支持重點行業(yè)、重點項目和重點園區(qū)、重點基地發(fā)展。

（三）建議國家支持示范區(qū)區(qū)域金融一體化建設(shè)。出臺專門的黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)金融一體化規(guī)劃，意在形成對地方政府、金融管理部門和金融企業(yè)區(qū)域合作與協(xié)調(diào)的硬約束力，形成推動區(qū)域金融協(xié)調(diào)發(fā)展的工作框架，推動區(qū)域內(nèi)商業(yè)性銀行就支持黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)發(fā)展達(dá)成實質(zhì)性的戰(zhàn)略合作協(xié)議。

（四）建議國家支持示范區(qū)大力開展金融創(chuàng)新。充分考慮黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)啟動資金規(guī)模大、缺口大的實際，允許其盡可能利用金融創(chuàng)新手段歸集項目建設(shè)資金。一是優(yōu)先考慮示范區(qū)內(nèi)條件較好的地市級政府探索發(fā)行專項用于市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)地方政府債券。二是支持示范區(qū)重點骨干企業(yè)推進(jìn)企業(yè)債券、公司債券發(fā)行及市場機(jī)制建設(shè)。三是支持示范區(qū)開展外匯管理體制改革試點，允許部分符合相關(guān)條件的示范區(qū)非金融企業(yè)進(jìn)入銀行間外匯市場。四是出臺專門政策，允許示范區(qū)在金融組織機(jī)構(gòu)、金融服務(wù)、金融產(chǎn)品、金融工具以及金融市場等方面進(jìn)行創(chuàng)新試點，比照天津濱海新區(qū)，將黃河三角洲高效經(jīng)濟(jì)示范區(qū)列入國家級金融創(chuàng)新綜合試驗區(qū)。

xiexiebang.com范文網(wǎng)[CHAZIDIAN.COM]