第一篇：稅二第4章印花稅(單元測試)

第四章 印花稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.下列憑證中，不需要繳納印花稅的是（）。A.建筑工程分包合同

B.個人出租門店所簽訂的合同 C.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同 D.土地使用權(quán)出讓合同

2.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。

A.印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅 B.印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì) C.印花稅是國際通行的稅種

D.辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花 3.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.多貼印花稅票者，不得申請退稅，但可以申請下期抵扣 B.不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

C.企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金不需要繳納印花稅 D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)按“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅 4.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的是（）。A.合同保證人 B.合同擔(dān)保人 C.合同當(dāng)事人 D.合同鑒定人

5.甲企業(yè)2013年7月與乙企業(yè)簽訂一份以貨易貨合同，合同中注明甲企業(yè)貨物價值100萬元，乙企業(yè)貨物價值80萬元，乙企業(yè)支付甲企業(yè)差價款20萬元。甲企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.540 B.600 C.300 D.640 6.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明：原料由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)共支付原料費和加工費150萬元。就該業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.750 B.900 C.450 D.1500 7.某運輸企業(yè)與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，合同中注明貨物價值80萬元、運輸費10萬元、裝卸費8萬元、保險費2萬元。則該運輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50 B.100 C.30 D.500 8.某商貿(mào)企業(yè)與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明運輸費用及倉儲保管費用的金額 合計數(shù)為15萬元，雙方口頭約定其中包含運費10萬元、保管費5萬元，但沒有在合同中注明。該商貿(mào)企業(yè)與運輸公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.200 C.300 D.100 9.某銀行2013年1月與A企業(yè)簽訂一份貼息貸款合同，貸款總額800萬元；當(dāng)月還與B企業(yè)簽訂一份借款合同，合同中注明借款金額1000萬元，年利率5%。該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.500 C.45 D.900 10.某金融機構(gòu)2013年9月與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份機器設(shè)備融資租賃合同，租金合計500萬元；與某商業(yè)企業(yè)簽訂借款合同，借款金額為400萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該金融機構(gòu)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.300 B.450 C.200 D.5200 11.2013年5月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份商品房銷售合同，合同中注明銷售額400萬元，當(dāng)月還委托丙企業(yè)開發(fā)一項技術(shù)，簽訂的合同中注明研究開發(fā)經(jīng)費150萬元，報酬金額300萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1900 B.2100 C.3350 D.2900 12.甲企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一份借款合同，合同中注明借款金額600萬元，年利率5%，當(dāng)月甲企業(yè)收到一筆資金捐贈，甲企業(yè)與銀行協(xié)商后將合同中的借款金額修改為500萬元，年利率不變。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.12.5 B.15 C.250 D.300 13.如果一份憑證印花稅應(yīng)納稅額超過（）的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。A.300元 B.500元 C.800元 D.1000元

14印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.8 15.對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人（）及時辦理貼花完稅手續(xù)。A.在訂貨會所在地 B.回其所在地 C.在購買方所在地 D.自行確定地點

二、多項選擇題

1.下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.納稅人以電子形式簽訂的購銷憑證 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同 C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證 E.訂閱單位和個人之間訂立的音像征訂憑證

2.下列憑證中，應(yīng) 按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 B.專利實施許可所書立的合同 C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同 D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 E.法律咨詢合同

3.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。

A.對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的，不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅

B.對上級單位核撥資金的分支機構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花 C.適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花

D.土地使用權(quán)出讓合同不需要繳納印花稅

E.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花

4.下列各項中，適用印花稅定額稅率的有（）。A.專利證 B.土地使用證 C.戶口簿

D.現(xiàn)金日記賬簿

E.記載資金的營業(yè)賬簿

5.2013年8月，甲企業(yè)將剩余包裝物出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的財產(chǎn)租賃合同中注明租金收入400元；當(dāng)月受托為丙企業(yè)加工一批料件，雙方簽訂的加工合同中注明：丙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)提供輔助材料3萬元，收取加工費7萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅的處理，正確的有（）。

A.甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.4元 B.甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.5元 C.甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花1元 D.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花50元 E.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花110元

6.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，以加工費金額按“加工承攬合同”計稅貼花，原材料金額不計稅貼花 B.建筑安裝工程承包合同以承包金額扣除分包金額后的余額為計稅依據(jù) C.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用

D.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為印花稅的計稅依據(jù) E.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括支付的保險費金額和所保財產(chǎn)的金額 7.下列關(guān)于借款合同印花稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花

B.一項信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，因未簽訂借款合同，不需要計稅貼花 C.銀行從事融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同按合同所載租金總額暫按借款合同計稅貼花 D.以財產(chǎn)作為抵押簽訂的借款合同，按照抵押財產(chǎn)金額和借款金額合計數(shù)計稅貼花 E.借款合同以借款利息金額為計稅依據(jù) 8.2013年4月，甲公司將閑置辦公樓出租給乙企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明每月租金20000元，租期未定，當(dāng)月甲公司預(yù)收兩個月的租金。2013年8月底合同解除，甲公司收到乙企業(yè)補交的租金60000元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅處理的表述中，正確的有（）。A.甲企業(yè)2013年4月暫不繳納印花稅 B.甲企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納印花稅5元 C.甲企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納印花稅40元 D.甲企業(yè)2013年8月應(yīng)補繳印花稅95元 E.甲企業(yè)2013年8月應(yīng)補繳印花稅60元

9.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，暫不貼花 B.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅 C.財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足5元的，按5元貼花

D.按比例稅率計算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的按5分計算 E.按比例稅率計算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)滿5分的按1角計稅貼花 10.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

B.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

C.外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運資金賬簿，不需要計稅貼花 D.同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花

E.已貼花的憑證，修改后不需要再繳納印花稅

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征印花稅的有（）。A.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房所書立的書據(jù) B.個人購買經(jīng)濟適用房所書立的書據(jù)

C.個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的房屋租賃合同 D.軍事貨物運輸?shù)呢涍\憑證

E.國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同 12.下列關(guān)于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有（）。A.就稅務(wù)機關(guān)而言，印花稅票一經(jīng)售出，國家即取得印花稅收入

B.納稅人購買印花稅票后要將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上才算完成了納稅義務(wù) C.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日計稅貼花

D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花 E.已貼用的印花稅票嚴禁揭下重用

13.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的違章處理，說法正確的有（）。A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 B.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上3倍以下罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處偽造印花稅票的數(shù)額50%以上3倍以下罰款 D.按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過規(guī)定期限未繳或少繳印花稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 E.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由省級國家稅務(wù)局負責(zé)監(jiān)制

B.如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù) C.對地方主辦、不涉及省級關(guān)系的訂貨會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省級地方稅務(wù)局自行確定

D.采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變

E.地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限

三、計算題

某建筑企業(yè)于2013年成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實收資本850萬元、資本公積350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2月某運輸企業(yè)簽訂運輸保管合同一份，合同中注明貨物價值800萬元，運費50萬元，裝卸費10萬元，倉儲保管費20萬元；（2）4月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬元，當(dāng)年收取租金9萬元；當(dāng)月還將機器設(shè)備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財產(chǎn)租賃合同，月租金0.5萬元，租期未定；

（3）7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬元；施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同；（4）10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3650 B.6050 C.6055 D.6060（2）該企業(yè)當(dāng)年與運輸企業(yè)簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.450 B.500 C.700 D.4500（3）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.90 B.95 C.125 D.245（4）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.6000 B.7000 C.7800 D.13000（5）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500 B.2500 C.2700 D.4500

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。2.【答案】D 【解析】辦理一項業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。3.【答案】B 【解析】選項A：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用；選項C：企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；選項D：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。4.【答案】C 【解析】對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。5.【答案】A 【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。甲企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（100+80）×10000×0.3‰=540（元）。6.【答案】D 【解析】對于由受托方提供原材料的加工合同，在合同中未分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。就該業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=150×10000×0.5‰×2=1500（元）。7.【答案】A 【解析】貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該運輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰=50（元）。8.【答案】C 【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該商貿(mào)企業(yè)與運輸公司共應(yīng)繳納印花稅=15×10000×1‰×2=300（元）。9.【答案】B 【解析】無息、貼息貸款合同免納印花稅，該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.05‰=500（元）。10.【答案】B 【解析】對銀行及其他金融機構(gòu)組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。該金融機構(gòu)應(yīng)繳納印花稅=（500+400）×10000×0.05‰=450（元）。11.【答案】D 【解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.5‰+300×10000×0.3‰=2900（元）。12.【答案】D 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=600×10000×0.05‰=300（元）。13.【答案】B 【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。14．

【答案】A 【解析】印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。15.【答案】B 【解析】印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)。

二、多項選擇題 1.【答案】CE 【解析】選項C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項E：訂閱單位和個人之間訂立的音像征訂憑證不屬于印花稅的征稅范圍。2.【答案】CD 【解析】選項AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項E：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。3.【答案】ABCE 【解析】選項D：土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。4.【答案】ABD 【解析】選項C：不繳納印花稅；選項E:適用0.5‰的比例稅率。5.【答案】CD 【解析】（1）對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=400×1‰=0.4（元），不足1元，按1元貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（3+7）×10000×0.5‰=50（元）。6.【答案】ABE 【解析】選項A：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；選項B: 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；選項E：財產(chǎn)保險合同的印花稅計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ＹM金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。7.【答案】AC 【解析】選項B：一項信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花；選項D：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同金額貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花；選項E：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。8.【答案】BD 【解析】有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。甲企業(yè)2013年4月先按5元貼花，2013年8月應(yīng)補繳印花稅=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。9.【答案】BE 【解析】選項A：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花；選項C：財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花；選項D：按比例稅率計算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計。10.【答案】CE 【解析】選項C：外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花；選項E：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。11.【答案】ABD 【解析】選項C：房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定貼花； 選項E：國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同，不征收印花稅。12.【答案】BC 【解析】選項B：納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進行注銷后，才算完成納稅義務(wù)；選項C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。13.【答案】ADE 【解析】選項B：已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；選項C：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)。14.【答案】BDE 【解析】選項A：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負責(zé)監(jiān)制；選項C：對地方主辦、不涉及省級關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

三、計算題（1）【答案】B 【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+（850+350）×10000×0.5‰+6×5=6050（元）。（2）【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×0.5‰+20×10000×1‰=450（元）。（3）【答案】D 【解析】有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245（元）。（4）【答案】C 【解析】該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅=（2000+600）×10000×0.3‰=7800（元）。（5）【答案】A 【解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（900-400）×10000×0.3‰=1500（元）。

第二篇：稅二第2章個人所得稅(單元測試)

第二章 個人所得稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列外籍個人屬于居民納稅人的是（）。

A.外籍個人甲某2011年3月1日入境，2012年4月1日離境，其間一次離境20天 B.外籍個人乙某2011年3月1日入境，2012年4月1日離境，其間一次離境85天 C.外籍個人丙某2011年1月1日入境，2012年4月1日離境，其間一次離境20天

D.外籍個人丁某2011年1月1日入境，2012年4月1日離境，其間兩次離境累計95天 2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入 B.個人兼職取得的收入 C.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

D.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

3.2013年10月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入800000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，王某無法提供完整的財產(chǎn)原值憑證。王某10月份取得該項收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.3200

B.15600

C.16000

D.24000 4.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許用下一的經(jīng)營所得彌補，下一所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過（）年。A.3 B.5

C.2

D.10 5.納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，自行申報個人所得稅的納稅地點是（）。

A.經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān) B.戶籍所在地稅務(wù)機關(guān) C.稅務(wù)機關(guān)指定地點

D.納稅人選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)

6.中國公民王某2013年由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，外商投資企業(yè)每月支付其工資10000元，按照王某與中方派遣單位簽訂的合同，外商投資企業(yè)將應(yīng)付王某工資的10%上繳派遣單位（能提供有效證明）。此外，王某利用業(yè)余時間在另一家企業(yè)兼職，每月取得兼職收入2000元。王某每月共應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.240

B.545

C.785

D.985 7.個人對外轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣（）以下的，無須向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。A.5萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.30萬元

8.外籍公民杰克在中國境內(nèi)無住所，2013年1月1日杰克到中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)擔(dān)任高級管理人員，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣10000元，境外單位支付工資折合人民幣20000元，2013年11月20日工作結(jié)束離開中國，則2013年11月份杰克應(yīng)在我國繳納個人所得稅額為（）元。A.1147.25

B.2735.28

C.4059.5

D.3441.75 9.我國公民張某為某事業(yè)單位的職員，2013年12月距離法定退休年齡尚有1年零1個月時張某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入78000元。張某取得該項所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1885 B.675 C.2400 D.8385 10.王某2013年1月1日承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，2013年加工廠取得應(yīng)稅收入280000元；發(fā)生成本、費用及相關(guān)稅金支出200000元，其中包括王某每月領(lǐng)取的4000元的工資，以及繳納的稅收滯納金1000元。假設(shè)除此之外不考慮其他納稅調(diào)整項目，王某2013年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.16350

B.19950

C.25250

D.27900 11.2013年10月王某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以560000元的價格出售給王某。王某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.27540 B.58120 C.58995 D.94495 12.下列各項中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅規(guī)定的是（）。A.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的（包括參與興辦），終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定準予在稅前扣除的費用數(shù)額或比例

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營虧損可以跨企業(yè)彌補 D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的經(jīng)營虧損未彌補完的部分，可以繼續(xù)彌補

13.2013年10月中國公民王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司A股股票2萬股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票3萬股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1000

B.10000

C.11200

D.14000 14.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.銀行和其他金融機構(gòu)以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分，不管是以利息、獎金，還是以其他名義支付，均不征收個人所得稅 B.個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補貼收入，扣除一定標(biāo)準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅 C.個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計算繳納個人所得稅

D.個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不繳納個人所得稅

二、多項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.受出版社委托進行審稿取得的所得

B.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費所得

D.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得

E.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入 2.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得按次征稅中的“次”的說法中，正確的有（）。

A.個人出版作品后又再版的，取得的再版所得應(yīng)與原出版時取得的所得，合并為一次所得計征個人所得稅

B.個人以圖書、報刊形式出版作品后又加印的，因添加印數(shù)而取得的所得，應(yīng)與原出版時取得的所得，合并為一次所得計征個人所得稅

C.個人在兩個不同的報刊上發(fā)表同一作品取得的所得，應(yīng)合并為一次所得計征個人所得稅 D.個人以圖書、報刊形式出版一篇長篇小說，出版單位分筆支付稿酬的，應(yīng)合并為一次所得計征個人所得稅 E.個人出版作品后，又在報刊上連載的，取得的出版所得與報刊連載所得應(yīng)合并為一次所得計征個人所得稅

3.根據(jù)個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，下列所得中，暫免征收個人所得稅的有（）。A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼 B.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼

C.外籍個人按合理標(biāo)準取得的境內(nèi)、境外出差補貼

D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理部分的探親費和語言訓(xùn)練費 E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

4.根據(jù)個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，下列各項所得中，免征個人所得稅的有（）。A.國債利息 B.儲蓄存款利息 C.企業(yè)債券利息

D.境內(nèi)上市公司的股息 E.國家發(fā)行的金融債券利息 5.下列情形中，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人獨資企業(yè)的個人所得稅的有（）。

A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

C.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

E.企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生嚴重損失，無法按期繳納稅款的 6.下列各項費用中，在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（）。A.攤位費 B.工商管理費

C.個體勞動者協(xié)會會費 D.非廣告性贊助支出 E.稅收滯納金

7.下列各項中，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利

B.個人獨資企業(yè)的個人投資者以個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金進行個人消費 C.股份制企業(yè)的個人投資者向該企業(yè)借款，納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的

D.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用的，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后的所得 E.未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入

8.下列各項房產(chǎn)處置行為應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房產(chǎn)無償贈與父母 B.個人轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房產(chǎn)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

E.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

9.下列關(guān)于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓債券時，通常采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用

B.個人通過招標(biāo)方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

C.個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除

D.轉(zhuǎn)讓債券時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費用 E.個人出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的，其出售自有住房取得的所得免征個人所得稅 10.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列捐贈支出中，準予在個人所得稅稅前全額扣除的有（）。

A.個人通過中國境內(nèi)非營利性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈 B.個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈 C.個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體向教育事業(yè)的捐贈

D.個人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈 E.個人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈 11.關(guān)于員工個人取得企業(yè)授予的不公開交易股票期權(quán)應(yīng)計征個人所得稅的處理，下列表述正確的有（）。

A.員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

D.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅 E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該次價差收益應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

12.下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有（）。A.在上一次選擇匯算清繳地點滿3年 B.在上一次選擇匯算清繳地點滿5年 C.上一次選擇匯算清繳地點未滿3年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資 D.上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資 E.變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生漏稅、欠稅等行為

13.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅的有（）。A.年所得12萬元以上的

B.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 C.取得免稅所得的

D.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得 E.從中國境外取得所得的

14.下列表述中，符合合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額確認原則的有（）。A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

B.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額 C.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額

D.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人 E.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給部分合伙人

三、計算題

中國公民張某在境內(nèi)甲公司擔(dān)任高級工程師，同時在境內(nèi)乙公司兼任獨立董事，2013年取得的部分收入如下：

（1）每月從甲公司取得工資8000元，12月份取得全年一次性獎金30000元。（2）每月從乙公司取得董事費3000元。

（3）8月因在某商場累計消費滿50000元而參加商場組織的抽獎活動，取得中獎所得3000元，當(dāng)即將其中的1000元通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈。

（4）10月赴國外進行技術(shù)交流，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專 利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和l2000元。

工資、薪金所得的超額累進稅率表參考教材，本題略。根據(jù)上述資料，回答下列問題。要求：

（1）張某12月份從甲公司取得全年一次性獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.3240 B.2895 C.5620 D.3695（2）張某2013年從乙公司取得董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.440 B.600 C.5760 D.5280（3）張某8月份中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.240

B.480

C.400

D.600（4）張某10月份從境外取得的所得共應(yīng)在我國補繳的個人所得稅為（）元。A.0

B.120

C.1920

D.2280

四、綜合題

我國作家張某2013年取得收入如下：

（1）出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬5000元，4月份小說正式出版時又取得稿酬15000元；同年該小說在一家晚報上連載6期，每期稿酬500元。

（2）3月1日，將其自有的一套閑置住房出租給劉某居住，租期一年，按市場價格每月收取租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。

（3）4月，受邀為境內(nèi)乙企業(yè)演講，取得不含稅演講收入20000元，按照約定相關(guān)的個人所得稅由乙企業(yè)負擔(dān)。

（4）6月，將自己的一部小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（5）10月，接受朋友無償贈送的兩室一廳住房一套，贈與合同上標(biāo)明該套房屋的價值為320000元，張某辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)過程中繳納相關(guān)稅費10000元。

（6）12月5日，從轉(zhuǎn)讓市場購入境內(nèi)甲上市公司股票10000股，每股買價3元，12月20日對外轉(zhuǎn)讓5000股，每股轉(zhuǎn)讓價3.5元，12月31日取得甲上市公司分配的股息2000元,。根據(jù)上述資料，回答下列問題。要求：

（1）張某取得的小說出版和連載所得共應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.2240 B.3640 C.2576 D.2548（2）2013年張某出租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.400

B.3840 C.3080

D.6160（3）張某取得的演講收入應(yīng)由乙企業(yè)代為負擔(dān)的個人所得稅為（）元。A.2500

B.3684.21

C.3200

D.3809.52（4）張某拍賣自己的小說手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.2400 B.5600 C.4800

D.10000（5）下列關(guān)于張某無償受贈住房的涉稅處理中，不正確的有（）。A.張某接受朋友無償贈送的住房，應(yīng)按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅 B.張某接受朋友無償贈送的住房，免征契稅

C.張某接受朋友無償贈送的住房，應(yīng)按照“其他所得”項目繳納個人所得稅 D.張某接受朋友無償贈送的住房，應(yīng)繳納個人所得稅62000元

（6）張某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得和股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.200

B.400 C.700 D.900

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】一個納稅內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準，達到這個標(biāo)準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。2.【答案】B 【解析】選項A：退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；選項C：個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅；選項D：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。3.【答案】C 【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，且拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。王某10月份取得該項收入應(yīng)繳納個人所得稅=800000×2%=16000（元）。4.【答案】B 【解析】個體工商戶的經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許用下一的經(jīng)營所得彌補；下一所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。5.【答案】D 【解析】納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。6.【答案】C 【解析】（1）對于外商投資企業(yè)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計稅，但對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可以扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅；（2）個人兼職所得，按照勞務(wù)報酬所得納稅。王某每月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×（1-10%）-3500]×20%-555=545（元）；王某每月兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅=（2000-800）×20%=240（元），王某每月共應(yīng)繳納個人所得稅=545＋240=785（元）。7.【答案】C 【解析】參考教材246頁。個人對外轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，無須向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。8.【答案】C 【解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的高管人員，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但由境內(nèi)企業(yè)支付的部分申報納稅。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×[1-(當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)×(當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))] = [（10000＋20000－4800）×25％－1005]×[1-20000/（10000+20000）×10.5/30]=4059.5（元）。注意，對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，在計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。9.【答案】A 【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得該項所得應(yīng)繳納個人所得稅=[（78000÷13-3500）×10%-105]×13=1885（元）。10.【答案】A 【解析】個體工商戶業(yè)主的工資支出和繳納的稅收滯納金，不得在個人所得稅前扣除。2013年應(yīng)納稅所得額=280000-200000＋4000×12＋1000-3500×12=87000（元），適用稅率30%、速算扣除數(shù)9750元。王某2013年應(yīng)繳納個人所得稅=87000×30%-9750=16350（元）。11.【答案】C 【解析】單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。計稅辦法比照全年一次性獎金的規(guī)定計算，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)查找稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。（800000-560000）÷12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)1005元。王某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅=（800000-560000）×25%-1005=58995（元）。12.【答案】A 【解析】參考教材202-203頁。選項B：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項C：投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補；選項D：實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。13.【答案】B 【解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票應(yīng)按照規(guī)定繳納個人所得稅。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=50000×20%=10000(元)。14.【答案】A 【解析】選項A：銀行和其他金融機構(gòu)以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分，不管是以利息、獎金，還是以其他名義支付，均不屬于稅法規(guī)定的免稅利息所得，必須依法繳納個人所得稅。

二、多項選擇題 1.【答案】BE 【解析】選項A：受出版社委托進行審稿取得的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；選項C：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費所得，不再區(qū)分劇本使用方是否為任職單位，統(tǒng)一按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅；選項D：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。2.【答案】BD 【解析】選項A：個人出版作品后又再版的，取得的再版所得視為另一次所得，不與原出版時取得的所得合并計稅；選項C：個人在兩個不同的報刊上發(fā)表同一作品取得的所得，應(yīng)作為兩次所得，分別計稅，不合并為一次所得計稅；選項E：個人出版作品后，又在報刊上連載的，取得的出版所得為一次所得，報刊連載所得為另一次所得，即作為兩次所得分別計稅，不合并計稅。3.【答案】BCDE 【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷 費、洗衣費，暫免征收個人所得稅；以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。4.【答案】ABE 【解析】選項C：企業(yè)債券利息應(yīng)按照規(guī)定全額征收個人所得稅。選項D：個人投資者從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得，2013年1月1日以后，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期間超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。統(tǒng)一適用20%稅率計征個人所得稅。5.【答案】ABCD 【解析】有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人獨資企業(yè)的個人所得稅：（1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。6.【答案】ABC 【解析】參考教材198頁。個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除；各種贊助支出和稅收滯納金不得在稅前扣除。7.【答案】BE 【解析】選項A：個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利所得，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅；選項C：納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；選項D：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用的，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。8.【答案】BD 【解析】選項A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅；選項C：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅；選項E：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。9.【答案】BC 【解析】選項A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用；選項D：轉(zhuǎn)讓債券時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除財產(chǎn)原值和相關(guān)稅、費，以余額為應(yīng)納稅所得額；選項E：自2010年10月1日起，對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。10.【答案】ABCD 【解析】參考教材188頁。選項E：個人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。11.【答案】ACD 【解析】選項B：對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅；選項E：凡取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該次價差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資、薪金所得征收個人所得稅。12.【答案】BD 【解析】參考教材205頁。投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)營居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，須符合以下相關(guān)條件：（1）在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；（2）上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資；（3）投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。13.【答案】ABDE 【解析】參考教材241頁。稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納個人所得稅稅款：（1）年所得12萬元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。14.【答案】ABD 【解析】選項C：協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；選項E：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

三、計算題 【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】

（1）30000÷12=2500（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元。張某12月份從甲公司取得全年一次性獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅=30000×10%-105=2895（元）。

（2）個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。張某2013年從乙公司取得董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）。

（3）企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在計算個人所得稅時全額扣除。張某8月份取得中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅=（3000-1000）×20%=400（元）。

（4）①在甲國演講取得收入12000元按照勞務(wù)報酬所得納稅；抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），在境外實際繳納個人所得稅稅款1800元，應(yīng)補繳個人所得稅120元；② 在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入60000元按照特許權(quán)使用費所得納稅；抵免限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），小于在境外實際繳納的稅款12000元，因此不必補繳個人所得稅；③因此，張某10月份取得境外所得共應(yīng)在我國補繳個人所得稅120元。

四、綜合題 【答案】（1）D；（2）C；（3）D；（4）C；（5）AB；（6）B 【解析】

（1）個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次；連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。小說出版所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（5000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元），小說連載所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（500×6-800）×20%×（1-30%）=308（元）。張某取得的小說出版和連載所得共應(yīng)繳納的個人所得稅=2240+308=2548（元）。

（2）個人按市場價格出租居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。由納稅人負擔(dān)的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用允許扣除，但每次以800元為限額，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。3月份租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-800-800）×10%=240（元），4月份租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-400-800）×10%=280（元），5～12月份租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-800）×10%×8=2560（元）。2013年張某出租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=240+280+2560=3080（元）。

（3）如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代為負擔(dān)的個人所得稅稅款。應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）÷[1-20%×（1-20%）]=19047.62（元），乙企業(yè)代為負擔(dān)的個人所得稅稅額=19047.62×20%=3809.52（元）。

（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。因此，張某拍賣自己的小說手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

（5）選項B：張某接受朋友無償贈送的住房，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅，不免稅；選項ACD：除特殊情形外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅，以房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個人所得稅=（320000-10000）×20%=62000（元）。（6）個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，暫免征收個人所得稅；2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率征收個人所得稅。張某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得和股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×20%=400（元）。

第三篇：稅二第4章印花稅(課后作業(yè))

第四章 印花稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列憑證中，需要征收印花稅的是（）。

A.國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同 B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 C.會計咨詢合同

D.作為合同使用的入庫單

2.下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 繳納印花稅的是（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 B.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同 C.專利證

D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

3.下列各項中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅

B.辦理一項業(yè)務(wù)，不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花

C.商品房銷售合同按照“購銷合同”繳納印花稅

D.納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

4.下列關(guān)于印花稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.發(fā)放權(quán)利許可證照的單位為印花稅納稅人

B.如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，由代理人代為承擔(dān)印花稅納稅義務(wù) C.合同擔(dān)保人是印花稅的納稅人

D.在國外書立國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位不是印花稅的納稅人

5.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年5月與乙企業(yè)簽訂一份商品房購銷合同，合同中注明銷售額1200萬元，后因乙企業(yè)資金緊張，合同并未履行。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.0 B.3600 C.6000 D.7600 6.2013年6月甲企業(yè)簽訂了兩份受托加工合同，與乙企業(yè)簽訂的合同中注明：乙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)收取加工費5萬元，輔助材料費3萬元；與丙企業(yè)簽訂的合同中注明：甲企業(yè)提供原材料40萬元，并收取加工費8萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.80 B.200 C.260 D.380 7.甲建筑公司與乙公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額為800萬元，施工期間，甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙公司，并簽訂了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4800 B.3300 C.5700 D.6600 8.A企業(yè)2013年5月將閑置的辦公樓出租給B企業(yè)使用，雙方簽訂的租賃合同中注明該辦公樓凈值500萬元，A企業(yè)每月收取租金5萬元，租期未定。當(dāng)月A企業(yè)還將一臺閑置的機器設(shè)備出租給C企業(yè)，簽訂的租賃合同中注明機器設(shè)備價值120萬元，A企業(yè)收取租金10萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.125 C.105 D.100 9.甲企業(yè)將一臺閑置的機器設(shè)備出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的合同中注明租期1個月，租金980元；另將閑置的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入800萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2400.98 B.2401 C.4000.98 D.4001 10.某生產(chǎn)企業(yè)與某運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明所運貨物價值240萬元，裝卸費3萬元，運輸費35萬元，保管費30萬元。則該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.475 B.650 C.490 D.1690 11.某企業(yè)以一棟價值600萬元的辦公樓作抵押，取得銀行抵押貸款500萬元，雙方簽訂借款合同，年底由于該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還貸款本金，按合同約定將辦公樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，注明房產(chǎn)價值600萬元，銀行另支付給企業(yè)100萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.550 B.600 C.3250 D.3300 12.某生產(chǎn)企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同中注明借款最高限額為500萬元。該企業(yè)當(dāng)年借款3次，借款金額分別為200萬元、300萬元和450萬元。這3次借款均在規(guī)定的期限內(nèi)隨借隨還，且每次借款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.250 C.475 D.725 13.2013年6月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明技術(shù)開發(fā)金額共計300萬元，研究開發(fā)經(jīng)費與報酬金額之比為2:1；乙企業(yè)應(yīng)在2013年6月支付全部金額300萬元，但由于當(dāng)月乙企業(yè)資金緊張，僅支付150萬元。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.900 B.150 C.450 D.300 14.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)賬簿的表述中，不正確的是（）。

A.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，上級單位記載資金的賬簿應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計算貼花

B.外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花 C.企業(yè)啟用新的記載資金的賬簿，因原已貼花，新賬簿不再計稅貼花 D.資金賬簿在次的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花

15.某生產(chǎn)企業(yè)2013年2月與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同中注明銷售額60萬元，當(dāng)月已完稅貼花。2013年3月，因市場價格變動經(jīng)雙方協(xié)商將合同中的銷售額修改為70萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補貼印花（）元。A.0 B.30 C.180 D.210 16.甲企業(yè)2013年6月與乙企業(yè)簽訂一份白酒銷售合同，合同中注明白酒的銷售數(shù)量為70噸，但是并未注明相應(yīng)的金額。已知白酒市場價格為1萬元/噸，則甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.10 B.210 C.420 D.700 17.2013年2月某餐飲公司成立，領(lǐng)取了衛(wèi)生許可證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件；記載資金的營業(yè)賬簿注明實收資本230萬元，資本公積70萬元；當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿5本。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1520 B.1530 C.1540 D.1550 18.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）的罰款。

A.不繳或少繳稅款50%以上3倍以下 B.不繳或少繳稅款50%以上5倍以下 C.2000元以下

D.2000元以上1萬元以下

19.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。A.一個月 B.兩個月 C.三個月 D.一年

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于印花稅特點的說法中，正確的有（）。A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) B.征稅范圍廣泛 C.稅率低、稅負輕

D.由納稅人自行完成納稅義務(wù)

E.多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵用

2.A企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給B企業(yè)，雙方簽訂了購銷合同，C企業(yè)作為合同的擔(dān)保人，D某作為合同的證人，E企業(yè)作為合同的鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人有（）。A.A企業(yè) B.B企業(yè) C.C企業(yè) D.D某 E.E企業(yè)

3.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.未按期兌現(xiàn)的購銷合同

C.車間、門市部、倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬 D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的報刊征訂合同

E.技術(shù)中介合同

4.下列憑證中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅的有（）。A.稅務(wù)登記證 B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.商標(biāo)注冊證

E.衛(wèi)生許可證

5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.戶口簿

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同 D.法律咨詢合同 E.明細分類賬簿

6.下列各項中，應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅的有（）。A.銀行的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同 B.個人向銀行借款所簽訂的借款合同 C.企業(yè)向個人借款所簽訂的借款合同 D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

E.企業(yè)向金融機構(gòu)借款所簽訂的借款合同

7.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.營業(yè)賬簿均適用定額稅率，按件貼花，每件5元 B.證券交易印花稅實行單邊收取

C.證券交易印花稅稅率為1‰

D.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

E.對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同，合同的各方當(dāng) 事人均免征印花稅

8.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)由各承運方以各自取得的運費作為計稅依據(jù)計算繳納印花稅

B.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

C.對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證，以全程運費為計稅依據(jù)計算應(yīng)繳納的印花稅

D.對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，托運方所持的運費結(jié)算憑證，以全程運費為計稅依據(jù)計算繳納印花稅

E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，該外國運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅 9.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，以合同所載的購、銷金額合計數(shù)為計稅依據(jù) B.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費、裝卸費和保險費金額，不包括所運貨物的金額 D.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額

E.權(quán)利、許可證照以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)

10.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)

B.借款合同以借款利息金額為計稅依據(jù)

C.記載資金的營業(yè)賬簿以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)

D.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

E.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

B.納稅人簽訂應(yīng)稅合同就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟行為，必須依法貼花履行完稅手續(xù)

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金免征印花稅

D.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

E.同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率的，按稅率高的計稅貼花 12.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花

B.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花 C.已貼花的憑證，修改后所載金額減少的，可以申請退稅

D.財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1元但不足5元的，按5元貼花

E.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的按5分計算 13.下列關(guān)于印花稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.某銀行與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂的貼息貸款合同免納印花稅

B.某企業(yè)將其擁有的房產(chǎn)無償贈給關(guān)系單位所立的書據(jù)免納印花稅 C.某企業(yè)與個人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同，暫免貼花 D.某企業(yè)經(jīng)批準改制，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花 E.甲某出售封閉式證券投資基金簽訂的合同免征印花稅

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，免征印花稅的有（）。A.已繳納印花稅的憑證副本作為正本使用

B.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同 C.新建鐵路臨管線運輸?shù)呢涍\憑證

D.外國企業(yè)向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

E.證券投資者保護基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

15.2013年7月，某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明運輸費用及倉儲保管費用的金額合計數(shù)為65萬元，雙方口頭約定其中包含運費50萬元、保管費15萬元，但沒有在合同中注明。下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅400元

B.該生產(chǎn)企業(yè)只能采用自行貼花的辦法繳納印花稅 C.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅325元

D.該生產(chǎn)企業(yè)針對此運輸保管合同可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花 E.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅650元

16.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅方法的有（）。A.自行計算，自行購票，自行貼花和畫銷 B.郵寄繳納

C.代扣（代收）稅款匯總繳納 D.以繳款書或完稅證代替貼花

E.按期匯總繳納 17.印花稅納稅人有（）行為的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。A.偽造印花稅票

B.未按規(guī)定妥善保存納稅憑證

C.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票

D.匯總繳納印花稅的憑證未加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，也未裝訂成冊 E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅

18.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)的情形有（）。A.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿 B.未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證

C.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低 D.采用按期匯總繳納辦法的，地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅的情況

E.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告

三、計算題

某生產(chǎn)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，簽訂的合同中注明銷售金額650萬元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一份，以價值900萬元的貨物換取甲公司價值850萬元的原材料一批，該企業(yè)取得甲公司支付的50萬元的差價。

（2）與某金融機構(gòu)簽訂貼息貸款合同一份，合同注明借款金額1300萬元；還與某銀行簽訂借款合同，合同注明借款金額700萬元，年利率6%。

（3）與某保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同一份，合同中注明所保財產(chǎn)金額為300萬元，保險費70萬元，后經(jīng)雙方協(xié)商，將保險費金額修改為60萬元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額120萬元，加工費30萬元。

（5）該生產(chǎn)企業(yè)新增實收資本600萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿5本。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4650 B.7200 C.7250 D.7350（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.21 B.60 C.350 D.1000（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.700 B.600 C.3600 D.3700（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.450 C.510 D.750（5）該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.30 C.2025 D.4025

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】作為合同使用的倉單、棧單（或稱入庫單）屬于倉儲保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A 【解析】選項B: 專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項C：專利證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅；選項D：銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C 【解析】商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

4.【答案】B 【解析】選項A：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人；選項C：對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人為印花稅納稅人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人；選項D：在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人是印花稅的納稅人。5.【答案】C 【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；商品房購銷合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=1200×10000×0.5‰=6000（元）。6.【答案】B 【解析】（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包給其他施工單位，其所簽訂的分包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅=（800+300）×10000×0.3‰×2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對于在簽訂時無法確定印花稅計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5+10×10000×1‰=105（元）。9.【答案】D 【解析】（1）對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=980×1‰=0.98（元），不足1元，按1元貼花。（2）甲企業(yè)簽訂的辦公樓銷售合同應(yīng)繳納印花稅=800×10000×0.5‰=4000（元）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=35×10000×0.5‰+30×10000×1‰=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250（萬元）。12.【答案】B 【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。13.【答案】D 【解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅=300×10000×1/3×0.3‰=300（元）。14.【答案】C 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補貼印花=（70-60）×10000×0.3‰=30（元）。16.【答案】C 【解析】按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花。甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=70×10000×0.3‰×2=420（元）。17.【答案】C 【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的營業(yè)賬簿以“實收資本”和“資本公積”的兩項合計金額為計稅依據(jù)；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（230+70）×10000×0.5‰+5×5=1540（元）。18.【答案】B 【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。19.【答案】A 【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD 【解析】選項E：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2.【答案】AB 【解析】對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。3.【答案】BDE 【解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。4.【答案】BCD 【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。5.【答案】BD 【解析】選項B：戶口簿不屬于印花稅的征稅范圍；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.【答案】ABE 【解析】選項CD：不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

7.【答案】BCD 【解析】選項A：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率0.5‰，營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，每件5元；選項E：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

8.【答案】AC 【解析】選項A：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；選項C：對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模\輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證，以本程運費為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。9.【答案】ABDE 【解析】選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。10.【答案】ACE 【解析】選項B：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額；選項D：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。11.【答案】ABD 【解析】選項C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花；選項E：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。12.【答案】CDE 【解析】選項C：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅；選項D：財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花；選項E：按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計。13.【答案】ADE 【解析】選項B：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅，企業(yè)將房產(chǎn)贈給關(guān)系單位所立的書據(jù)應(yīng)照章繳納印花稅；選項C：房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；但是企業(yè)與個人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同，應(yīng)照章繳納印花稅。14.【答案】BCE 【解析】選項A：已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花；選項D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。15.【答案】DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=65×10000×1‰=650（元）。（2）一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

16.【答案】ACDE 【解析】印花稅的納稅方法包括一般納稅方法和簡化納稅方法。一般納稅方法是指納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。簡化納稅方法包括：（1）以繳款書或完稅證代替貼花的方法，（2）按期匯總繳納印花稅的方法，（3）代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。17.【答案】BD 【解析】印花稅納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或繳款書的一聯(lián)粘貼冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?；?）納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。18.【答案】ABCD 【解析】為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期 匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

三、計算題（1）

【答案】B 【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅=（650+900+850）×10000×0.3‰=7200（元）。（2）【答案】C 【解析】無息、貼息貸款合同免納印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅=700×10000×0.05‰=350（元）。（3）

【答案】A 【解析】財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅=70×10000×1‰=700（元）。（4）

【答案】C 【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。（5）

【答案】D 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅=（600+200）×10000×0.5‰+5×5=4025（元）。

第四篇：稅二第8章城鎮(zhèn)土地使用稅(單元測試)

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅（單元測試）

一、單選選擇題

1.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.位于城市郊區(qū)的土地 B.位于工礦區(qū)的土地 C.位于農(nóng)村的土地 D.位于縣城的土地

2.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 3.甲企業(yè)使用A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓為甲企業(yè)所有，占地5200平方米，B棟辦公樓為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占用土地面積6000平方米，建筑面積15000平方米，甲企業(yè)與乙企業(yè)占用比例為2：1。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.52000 B.92000 C.112000 D.152000 4.某市公園實際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀游覽用地28000平方米，公園內(nèi)附設(shè)影劇院用地5000平方米，附設(shè)飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.90000 B.70000 C.400000 D.120000 5.某食用油生產(chǎn)企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為50000平方米，其中食用油加工車間占地14000平方米，辦公樓占地12000平方米，玉米、花生、大豆種植用地各8000平方米。當(dāng)年4月經(jīng)批準占用耕地6000平方米用于種植玉米，6月經(jīng)批準占用非耕地4000平方米用于建造職工宿舍。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元）A.135667.67 B.140000 C.141666.67 D.220000 6.某企業(yè)2013年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當(dāng)年5月經(jīng)批準在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉庫。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米，城郊征用的耕地1元/平方米）A.120500 B.128000 C.112000 D.118000 7.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，當(dāng)年3月將其中占地2000平方米的辦公樓出售，當(dāng)年6月將其中占地3000平方米的寫字樓出租，租期1年；當(dāng)年2月經(jīng)批準占用非耕地4000平方米用于建造廠房，該廠房于10月完工并投入使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.73333.33 B.79333.33 C.62666.67 D.84679.67 8.某批發(fā)市場2013年年初實際占用土地面積為5000平方米，其中1/4為農(nóng)產(chǎn)品交易用地，1/2為其他產(chǎn)品交易用地，1/4為行政辦公樓用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該批發(fā)市場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.12500 B.23500 C.37500 D.50000 9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定 B.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市公交站場的運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.購置新建商品房，自取得房屋產(chǎn)權(quán)證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅 B.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的有（）。A.在建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的自然人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 B.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納 C.土地使用權(quán)未確定的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.外國企業(yè)不屬于我國城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準 B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準

C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高 D.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍 E.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的10倍 3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以申報的土地面積為計稅依據(jù) B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

C.房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上已確認的土地面積可作為計稅依據(jù) D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以納稅人自己估算的土地面積作為計稅依據(jù) E.尚未核發(fā)土地使用證書的，以納稅人據(jù)實申報的土地面積作為計稅依據(jù) 4.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地 B.事業(yè)單位出租的土地 C.企業(yè)內(nèi)的綠化用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地 E.納稅單位無償使用免稅單位的土地

5.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.核電站的核島用地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.危險品倉庫所需的防火、防爆用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)村的鄉(xiāng)辦工廠占用的土地，不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.機場的候機樓用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

6.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地 B.鹽場的鹽灘用地

C.供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房用地 D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地 E.天然林保護工程自用的土地

7.下列各項中，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的企業(yè)鐵路專用線用地 B.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地 C.鹽礦的礦井用地

D.核電站在基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造高檔住房的用地

8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對占用土地的行為征稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收 C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額

D.納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】C 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，上述范圍之外的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2.【答案】A 【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。3.【答案】B 【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。4.【答案】A 【解析】公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（40000-28000-3000）×10=90000（元）。5.【答案】B 【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（50000-8000×3）×5+4000×5×6/12=140000（元）。6.【答案】D 【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。7.【答案】B 【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（18000-2000）×4+2000×4×3/12+4000×4×10/12=79333.33（元）。8.【答案】C 【解析】對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×（1/2+1/4）×10=37500（元）。9.【答案】C 【解析】選項C：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10.【答案】C 【解析】選項A：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項選擇題 1.【答案】AE 【解析】選項A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，個人包括個體工商戶及其他個人（自然人）；選項E：從2007年1月1日起，我國將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。2.【答案】BD 【解析】選項ABC：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準；選項DE: 城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍。3.【答案】AD 【解析】選項A：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；選項D：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。4.【答案】BCE 【解析】選項A：宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項DE：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：校辦企業(yè)的經(jīng)營用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】BCE 【解析】選項A：對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】ABC 【解析】選項D：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。8.【答案】ABC 【解析】選項D：納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

第五篇：稅一第2章增值稅(單元測試)

第二章 增值稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A.40 B.30 C.20 D.10 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

B.新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

C.除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

D.除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的下一年起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票 3.輔導(dǎo)期增值稅納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。A.1% B.2% C.3% D.5% 4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售自己使用過的包裝物，并開具普通發(fā)票，取得含稅收入22000元；銷售舊貨，取得含稅收入26000元；購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款15000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.695.63 B.1398.06 C.932.04 D.1145.63 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月將2010年5月購入的一臺設(shè)備對外捐贈，該設(shè)備原值是200萬元，根據(jù)會計制度規(guī)定已計提折舊60萬元，則甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.34 B.23.8 C.7.69 D.2.69 6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

C.經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅

D.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減

B.一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷售方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減

C.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

D.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

8.甲企業(yè)為納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的增值稅一般納稅人，2013年7月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品50噸，直接銷售5噸，該批農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價10萬元，損耗率3%，當(dāng)月銷售自己使用過的包裝物一批，取得含稅收入58.5萬元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.57 B.5.93 C.1.7 D.6.7 9.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)，取得含稅收入257500元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，購進稅控收款機一臺，取得的普通發(fā)票上注明價款46800元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.7500 B.5000 C.700 D.6137 10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天

B.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天 C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為收到預(yù)收電費的當(dāng)天

D.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象是企業(yè)的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

11.位于甲省的某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月到乙省為一油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得不含稅銷售收入150萬元。下列說法正確的是（）。A.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅4.5萬元 B.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅4.5萬元 C.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅25.5萬元 D.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅25.5萬元 12.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額51萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是200萬元；6月有留抵稅額4萬元，本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣280萬元；假設(shè)該企業(yè)采取購進法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格；則甲企業(yè)當(dāng)月免抵稅額為（）萬元。A.0 B.10.4 C.30.8 D.34.8 13.對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定（）為起始日。A.之日 B.次日 C.次月1號 D.次月15號

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月進口一批香水，買價折合人民幣（下同）為30000元，支付運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及保險費2000元；海關(guān)開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元；當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入60000元；已知香水的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.9520 B.2992 C.874.29 D.194.29 15.下列各項中，說法不正確的是（）。A.對污水處理勞務(wù)免征增值稅

B.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅

C.自然人銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅 D.對垃圾處理勞務(wù)免征增值稅

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

B.自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅 C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)只能按照小規(guī)模納稅人納稅 D.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

E.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.將貨物交付其他單位代銷

B.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 C.將外購的貨物作為投資，提供給其他單位 D.將外購的貨物無償贈送給其他單位 E.將委托加工的貨物用于集體福利

3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀

B.寄售商店代銷寄售物品 C.縫紉

D.自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程 E.外購貨物用于職工福利

4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

B.對從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

C.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

D.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

5.某商場為增值稅一般納稅人，與電視機生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照電視機銷售額的20%收取返利，另取得某一型號微波爐的上架費2500元，2013年4月商場銷售電視機取得含增值稅銷售額30000元，則下列說法正確的有（）。A.商場收取的返還收入應(yīng)計算銷項稅額871.79元 B.商場應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額871.79元

C.電視機生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額871.79元 D.電視機生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額1020元 E.商場應(yīng)計算繳納營業(yè)稅125元

6.甲印刷企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷信封，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向A出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額30000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準書號編序的報紙，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向B出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額40000元；受托為C出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準書號編序的雜志，由C出版單位提供紙張，本企業(yè)收取加工費和代墊輔料款，向C出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額50000元。下列說法正確的有（）。

A.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額3900元 B.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額5100元 C.甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額5200元 D.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額6500元 E.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額8500元 7.下列不屬于增值稅13%低稅率貨物的有（）。A.玉米纖維、玉米蛋白粉 B.皂角 C.肉桂油 D.花椒油 E.環(huán)氧大豆油

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售舊貨

B.向消費者個人銷售貨物

C.銷售自己使用過的2007年購進的生產(chǎn)設(shè)備 D.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食

E.銷售外購的用于集體福利的固定資產(chǎn)

9.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的有（）。A.出口企業(yè)對外援助的出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 C.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 E.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

10.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額34萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是120萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入140.4萬元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣260萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為20%；則下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅5.28萬元 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅0 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為27.04萬元 D.當(dāng)期免抵稅額為21.76萬元 E.當(dāng)期免抵稅額為0 11.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的有（）。A.油畫、花生果仁

B.因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

E.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位提供加工修理修配勞務(wù)

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月購進化妝品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元，將其中20%用于集體福利，其中的10%用于個人消費，剩余的70%用于無償贈送。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.購進的化妝品可以抵扣進項稅額8500元 B.購進的化妝品可以抵扣進項稅額5950元

C.將購進的化妝品的20%用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

D.將購進的化妝品的10%用于個人消費，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

E.將購進的化妝品的70%用于無償贈送，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

13.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額136萬元；當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是80萬元；本月內(nèi)銷貨物100件，取得含稅銷售收入234萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物80件無償贈送，另將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物50件用于集體福利，貨物均已移送；本月出口貨物銷售收入折合人民幣400萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為30%，上期留抵稅額為1萬元。根據(jù)增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為0 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅36.4萬元 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅41.6萬元 D.甲企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為11.2萬元 E.甲企業(yè)期末留抵稅額為11.2萬元

14.納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的保溫材料 E.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的燒結(jié)普通磚

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定，說法正確的有（）。

A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用 B.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用 C.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款、價外費用和增值稅銷項稅額 E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款、價外費用和增值稅銷項稅額

三、計算題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅0.85萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購入包裝材料A，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元，購入的包裝材料B，取得的普通發(fā)票上注明價款3萬元；從增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅稅額3.4萬元；支付鐵路運費11000元，取得運輸發(fā)票。

（3）用自產(chǎn)的不含稅市場價為50000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品20%用于集體福利，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

（4）進口一批包裝容器，支付給國外企業(yè)的買價50萬元，支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及保險費3萬元，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（5）以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，不含稅總價款30萬元，合同約定本月收回40%的貨款，其余的貨款于下月全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際收回其支付的不含稅貨款10萬元。（6）采取商業(yè)折扣方式銷售A產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上金額欄中注明銷售額30萬元、折扣額5萬元。

（7）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中收購的煙葉（已抵扣進項稅額）因管理不善丟失，賬面成本76.79萬元，其中包括鐵路運費成本2.79萬元。

已知包裝容器的關(guān)稅稅率為10%，企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均已通過認證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計（）萬元。A.5.3 B.9.91 C.14.31 D.15.21（2）甲企業(yè)當(dāng)月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（）萬元。A.1.07 B.1.34 C.2.86 D.3.14（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅為（）萬元。A.4 B.4.28 C.5.8 D.6.07（4）下列關(guān)于甲企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A可以按照17%的稅率抵扣進項稅額 B.該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)購進業(yè)務(wù)運費可以抵扣的進項稅額為2310元

C.以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照實際收回的不含稅貨款10萬元為計稅銷售額征收增值稅

D.采取折扣銷售方式銷售A產(chǎn)品，應(yīng)按照扣除折扣額后的25萬元作為計稅銷售額征收增值稅

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。2.【答案】A 【解析】選項BCD：新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票；除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。3.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。4.【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨應(yīng)減按2%的征收率計算繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=22000÷（1+3%）×3%+26000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）。5.【答案】B 【解析】甲企業(yè)將設(shè)備對外捐贈，應(yīng)視同銷售計算增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=（200-60）×17%=23.8（萬元）。6.【答案】C 【解析】經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。7.【答案】D 【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。8.【答案】A 【解析】試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%÷（1+13%）=5÷（1-3%）×10×13%÷（1+13%）=5.93（萬元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=58.5÷（1+17%）×17%-5.93=2.57（萬元）。9.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的普通發(fā)票，按照下列公式計算可抵免的稅額，可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=257500÷（1+3%）×3%-46800÷（1+17%）×17%=700（元）。10.【答案】C 【解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天 11.【答案】A 【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。該油氣田企業(yè)應(yīng)在乙省繳納增值稅=150×3%=4.5（萬元）。12.【答案】A 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（280-200）×（17%-13%）=3.2（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-3.2）-4=-34.8（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（280-200）×13%=10.4（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=10.4（萬元），免抵稅額=10.4-10.4=0。13.【答案】A 【解析】對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。14.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價格=30000+2000=32000（元）

組成計稅價格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=54857.14×17%=9325.71（元）。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）。15.【答案】B 【解析】選項B：對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項C：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.【答案】ACDE 【解析】將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅視同銷售。3.【答案】ABCD 【解析】外購貨物用于職工福利，增值稅不視同銷售，不征收增值稅。4.【答案】ACD 【解析】選項B：對從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅；選項E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。5.【答案】BE 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。商場應(yīng)沖減當(dāng)期進項稅額=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上架費，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅適用稅目稅率征收營業(yè)稅，商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2500×5%=125（元）。6.【答案】BCE 【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，“自行購買紙張”印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準書號編序的“圖書、報紙和雜志”，按照貨物銷售征收增值稅，適用稅率為13%；對不滿足上述條件的，按照提供加工勞務(wù)征收增值稅，適用稅率為17%。甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=30000×17%=5100（元）；甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=40000×13%=5200（元）；甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=50000×17%=8500（元）。7.【答案】ABCE 【解析】選項ABCE適用17%的增值稅稅率。8.【答案】ABCE 【解析】國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食一律開具增值稅專用發(fā)票。9.【答案】ABC 【解析】選項DE：適用增值稅免稅不退稅的政策。10.【答案】AD 【解析】采用實耗法下的當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=260×20%=52（萬元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（260-52）×（17%-13%）=8.32（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=140.4÷（1+17%）×17%-（34-8.32）=-5.28（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（260-52）×13%=27.04（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=5.28（萬元），當(dāng)期免抵稅額=27.04-5.28=21.76（萬元）。11.【答案】ACDE 【解析】出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物，適用增值稅征稅政策。12.【答案】BE 【解析】外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售，不得抵扣外購貨物的進項稅額；外購貨物用于無償贈送的，屬于增值稅視同銷售，可以抵扣外購貨物的進項稅額，甲企業(yè)當(dāng)月購進化妝品可以抵扣的進項稅額=50000×70%×17%=5950（元）。13.【答案】BE 【解析】采用實耗法下的當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=400×30%=120（萬元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（400-120）×（17%-13%）=11.2（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=[234/100×(100+80+50)]/(1+17%)×17%-（136-11.2）-1=-47.6（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（400-120）×13%=36.4（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=36.4（萬元），當(dāng)期免抵稅額=36.4-36.4=0，期末留抵稅額=47.6-36.4=11.2（萬元）。14.【答案】ACD 【解析】對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。15.【答案】AC 【解析】根據(jù)直銷企業(yè)的經(jīng)營模式，直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定分以下兩種：

第一，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第二，直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）C；（3）B；（4）D 【解析】（1）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50+3）×10%=5.3（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（53+5.3）×17%=9.91（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計=5.3+9.91=15.21（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（2）：從小規(guī)模納稅人處購入貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（3）：外購貨物用于集體福利不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（7）：外購貨物因管理不善丟失的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)當(dāng)月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=2×3%+3.4+（0.8+0.3）×7%+5×80%×17%+9.91-（76.79-2.79）÷（1-13%）×13%-2.79÷（1-7%）×7%=2.86（萬元）。（3）

增值稅銷項稅額=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（萬元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=7.14-2.86=4.28（萬元）。（4）

選項A：從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額；選項B：該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)購進業(yè)務(wù)運費可以抵扣的進項稅額=11000×7%=770（元）；選項C：以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照合同約定本月收回40%的貨款，即12萬元為計稅銷售額征收增值稅。