第一篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過(guò)程一般為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段及竣工驗(yàn)收交付階段。各個(gè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

(一)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)

1、審查項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個(gè)審批過(guò)程完整、報(bào)批文件真實(shí)、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算，是否存在“搭車(chē)”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價(jià)。

3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、造價(jià)咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價(jià)是否真實(shí)合理。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源 1 是否合規(guī)，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債資金的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ谩?/p>

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實(shí)、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，特別是高出評(píng)估價(jià)的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。

(二)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合 同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書(shū)及國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無(wú)超出概算批準(zhǔn)范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性。施工單位報(bào)送是否及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì)組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主要材料及設(shè)備的采購(gòu)方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否合理。

5、審查實(shí)施階段工程財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？?3 專用，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題：建設(shè)單付管理費(fèi)的計(jì)取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實(shí)、合規(guī)。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項(xiàng)目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

(三)項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整?？⒐Q算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性、與實(shí)物是否一致；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用(或綜合單價(jià))、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出；核銷(xiāo)各種非正常損失費(fèi)用是否真實(shí)，有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)：已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的是否真實(shí)、合法，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，分析影響投資效益的各種原因。

第二篇：工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

第二十條 項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等文件是否齊全；

（二）建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項(xiàng)目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書(shū)、行業(yè)資質(zhì)證書(shū)、有關(guān)技術(shù)人員證書(shū)及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等費(fèi)用是否合法；

（五）與項(xiàng)目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是否真實(shí)合理；

（六）項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來(lái)源及到位情況；

（七）項(xiàng)目資金的來(lái)源是否合法，是否專款專用，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)；

（八）使用國(guó)債資金和政府融資資金的項(xiàng)目資金是否按照要求專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?；

（九）各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定；

（十）征地、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益；

項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，通過(guò)跟蹤審計(jì)為政府提出建議，改進(jìn)和完善對(duì)項(xiàng)目的管理，其中對(duì)項(xiàng)目批件、資金、合同等能夠完成的審計(jì)工作，及時(shí)出具階段性審計(jì)意見(jiàn)，為后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。

第二十一條 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度、設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等；

（二）項(xiàng)目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實(shí)性、合法性；

（三）參與工程設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會(huì)議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場(chǎng)原始地貌數(shù)據(jù)和各項(xiàng)簽證是否及時(shí)、完整、真實(shí)；

（四）建設(shè)資金是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)被擠占、挪用項(xiàng)目資金的行為；對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（五）對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格審計(jì)，防止從中加價(jià)，形成不合理的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；

（六）對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成損失；

（七）環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性；

（八）審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法；

（九）對(duì)工程中期的計(jì)量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，嚴(yán)格按照工程合同審查，并出具審核意見(jiàn)，防止套用建設(shè)資金。

審計(jì)組在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具審核意見(jiàn)或階段性審計(jì)結(jié)論，保障工程施工順利進(jìn)行。

第二十二條 項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，審查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問(wèn)題；

（二）工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占、挪用工程資金，已攤銷(xiāo)的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比；

（四）建設(shè)單位管理費(fèi)情況，審查計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制，是否真實(shí)、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，工程定額套用與取費(fèi)或應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況；

（六）財(cái)務(wù)處理情況，審查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合法；

（七）項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性；

（八）國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，各級(jí)政府給予項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項(xiàng)目成本；

（九）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合法性；

（十一）項(xiàng)目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，找出建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目投資決策的真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三篇：工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

第二十條項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等文件是否齊全；

（二）建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；

（三）項(xiàng)目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性；

（四）各參建單位的工商登記證書(shū)、行業(yè)資質(zhì)證書(shū)、有關(guān)技術(shù)人員證書(shū)及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等費(fèi)用是否合法；

（五）與項(xiàng)目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是否真實(shí)合理；

（六）項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來(lái)源及到位情況；

（七）項(xiàng)目資金的來(lái)源是否合法，是否?？顚Ｓ?，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)；

（八）使用國(guó)債資金和政府融資資金的項(xiàng)目資金是否按照要求專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ茫?/p>

（九）各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定；

（十）征地、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益；

項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，通過(guò)跟蹤審計(jì)為政府提出建議，改進(jìn)和完善對(duì)項(xiàng)目的管理，其中對(duì)項(xiàng)目批件、資金、合同等能夠完成的審計(jì)工作，及時(shí)出具階段性審計(jì)意見(jiàn)，為后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。

第二十一條項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度、設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等；

（二）項(xiàng)目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實(shí)性、合法性；

（三）參與工程設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會(huì)議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場(chǎng)原始地貌數(shù)據(jù)和各項(xiàng)簽證是否及時(shí)、完整、真實(shí)；

（四）建設(shè)資金是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有

無(wú)被擠占、挪用項(xiàng)目資金的行為；對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（五）對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格審計(jì)，防止從中加價(jià)，形成不合理的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；

（六）對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成損失；

（七）環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性；

（八）審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法；

（九）對(duì)工程中期的計(jì)量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，嚴(yán)格按照工程合同審查，并出具審核意見(jiàn)，防止套用建設(shè)資金。

審計(jì)組在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具審核意見(jiàn)或階段性審計(jì)結(jié)論，保障工程施工順利進(jìn)行。

第二十二條項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：

（一）項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，審查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問(wèn)題；

（二）工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；

（三）待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占、挪用工程資金，已攤銷(xiāo)的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比；

（四）建設(shè)單位管理費(fèi)情況，審查計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制，是否真實(shí)、合法；

（五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，工程定額套用與取費(fèi)或應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況；

（六）財(cái)務(wù)處理情況，審查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合法；

（七）項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性；

（八）國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，各級(jí)政府給予項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項(xiàng)目成本；

（九）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等；

（十）尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合法性；

（十一）項(xiàng)目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，找出建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目投資決策的真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第四篇：簡(jiǎn)述跟蹤審計(jì)工作

概述編輯

目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

內(nèi)容編輯

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為開(kāi)工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

開(kāi)工前審計(jì)

開(kāi)工前審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。主要包括下列內(nèi)容：

（1）建設(shè)計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃。

（2）擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)方案的論證、總概算的編制、審批等情況。（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況。（4）建設(shè)資金來(lái)源和落實(shí)情況。

（5）施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門(mén)審批情況。（6）招標(biāo)投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況。（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單。（8）施工合同訂立情況。

（9）施工場(chǎng)地及施工用水、電、路等必備條件落實(shí)情況。（10）與建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的其它情況。施工期間審計(jì)

施工期間審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。主要包括下列內(nèi)容：

（1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（2）建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位情況。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

（3）隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況。（4）主要設(shè)備材料訂購(gòu)、保管、使用等管理情況。（5）設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商情況。（6）與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況?？⒐そY(jié)算審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)。主要包括下列內(nèi)容：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。

（2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況。

（3）各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況。（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況。（5）對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況。（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。財(cái)務(wù)決算審計(jì)

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。主要包括下列內(nèi)容：

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

（1）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況。（2）竣工驗(yàn)收和遺留問(wèn)題的處置情況。

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

（4）竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況。全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平

建設(shè)項(xiàng)目管理主體缺乏管理知識(shí)，大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降男姓芾?。?jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關(guān)單位職責(zé)不明確，各自為政，導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系紊亂，形成建設(shè)過(guò)程中有關(guān)單位相互脫節(jié)，管理水平低下。通過(guò)跟蹤審計(jì)，能夠在財(cái)務(wù)管理和相互協(xié)調(diào)上開(kāi)展工作，可以促進(jìn)提高建設(shè)項(xiàng)目管理主體的管理水平。

促進(jìn)監(jiān)理各盡職守，完成本職工作

建設(shè)單位把項(xiàng)目管理和監(jiān)督寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單位把工作重點(diǎn)放在工程質(zhì)量和進(jìn)度管理上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)很少顧及，造成項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和項(xiàng)目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾，最終建設(shè)單位以花錢(qián)買(mǎi)教訓(xùn)或下不為例不了了之。其結(jié)果受損失的是國(guó)家和業(yè)主。通過(guò)跟蹤審計(jì)，可對(duì)造價(jià)計(jì)價(jià)和管理進(jìn)行更好的控制，對(duì)監(jiān)理等其他有關(guān)部門(mén)對(duì)工程造成的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)改正和追究。

三、通過(guò)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)工程審計(jì)轉(zhuǎn)變觀念。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)普遍攢在“九重九輕”想象，即重預(yù)算、結(jié)算，輕前期策劃決策和后期決策與評(píng)價(jià)；重建設(shè)資金審計(jì)，輕管理了活動(dòng)監(jiān)督；重靜態(tài)事后監(jiān)督，輕動(dòng)態(tài)過(guò)程控制；重審計(jì)形式合規(guī)合法，輕審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)有效；重傳統(tǒng)審計(jì)方法傳承，輕現(xiàn)代審計(jì)理論創(chuàng)新；重審計(jì)內(nèi)部程序操作，輕審計(jì)外部影響；重審計(jì)局部問(wèn)題處理，輕審計(jì)發(fā)展的哲學(xué)思考；重審計(jì)知識(shí)理論推導(dǎo)，輕審計(jì)理論與實(shí)踐結(jié)合；重審計(jì)定位不能參與管理過(guò)程提出決策意見(jiàn)，輕工程審計(jì)參與管理發(fā)揮監(jiān)督作用。

由于大多數(shù)人包括審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上差異或趨同，認(rèn)為審計(jì)參與現(xiàn)場(chǎng)，參與管理，就是越位。很多人認(rèn)為審計(jì)人員不能即當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員。根據(jù)《審計(jì)法》第22條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，這就要求審計(jì)參與過(guò)程不是審計(jì)“越位”，而是多年來(lái)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作沒(méi)有到位，沒(méi)有真正履行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。

通過(guò)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)招投標(biāo)市場(chǎng)規(guī)范

國(guó)家招投標(biāo)法頒布后，我國(guó)建筑招投標(biāo)市場(chǎng)培育和發(fā)展初步成熟，但是由于種種原因在實(shí)施過(guò)程中仍然存在招投標(biāo)暗箱操作、“公開(kāi)評(píng)標(biāo)”不公開(kāi)、隨意修改評(píng)標(biāo)辦法、圍標(biāo)、串標(biāo)等不規(guī)范甚至嚴(yán)重違背招投標(biāo)法的現(xiàn)象。通過(guò)跟蹤審計(jì)，能夠規(guī)范建設(shè)單位管理行為，從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。

優(yōu)點(diǎn)編輯

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段的運(yùn)作。

從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變?cè)趥鹘y(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。減少時(shí)耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證，大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過(guò)去過(guò)于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

（四）以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

局限性編輯

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等的特性，它在實(shí)踐過(guò)程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。

跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從不同階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

（三）相關(guān)法律、法規(guī)不夠完善，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng) 跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過(guò)程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計(jì)力量，以滿足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計(jì)力量有限的情況下，面對(duì)如此繁重的審計(jì)任務(wù)，如此詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容，如此長(zhǎng)期的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。另外，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)上，往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來(lái)說(shuō)，就容易產(chǎn)生記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題的現(xiàn)象，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。

工作重點(diǎn)編輯

跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面： 第一，設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：（1）項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計(jì)任務(wù)是否完備，設(shè)計(jì)單位選擇是否合理，設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；（2）初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國(guó)家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)過(guò)審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；（3）有無(wú)實(shí)行限額設(shè)計(jì)，各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更是否合理等。

第二，招投標(biāo)階段

根據(jù)會(huì)審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會(huì)上公開(kāi)征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn)：（1）是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等；（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范合法，評(píng)委的選擇及評(píng)委的評(píng)審工作是否公平公正，評(píng)標(biāo)辦法是否合理，評(píng)標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。

第三，簽訂合同階段

主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書(shū)的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對(duì)工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。

第四，施工階段

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)包括：（1）是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會(huì)審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場(chǎng)條件，是否申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會(huì)制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等；（2）各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購(gòu)供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗(yàn)收交付階段

驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場(chǎng)；其次，切不可走過(guò)場(chǎng)。一定要深入現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

第六，竣工結(jié)算階段

竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。

1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5.檢查工程成本核算，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況。

9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

第五篇：跟蹤審計(jì)工作流程

夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復(fù)及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計(jì)工作流程

為了確保夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復(fù)及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計(jì)工作順利開(kāi)展，理順工作關(guān)系，提高工作效率，根據(jù)《夷陵區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》，結(jié)合本項(xiàng)目的實(shí)際情況，執(zhí)行本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作流程。

一、審計(jì)資料交接

1、所有跟蹤審計(jì)工作所需資料由建設(shè)單位及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的向?qū)徲?jì)局跟蹤審計(jì)組報(bào)送。

2、跟蹤審計(jì)組與建設(shè)單位應(yīng)明確專人辦理資料的移交和簽收手續(xù)。

3、審計(jì)資料原則上為紙質(zhì)原件，需要電子版時(shí)，還應(yīng)提供相應(yīng)的電子版。

4、審計(jì)組一般不退回審計(jì)資料，跟蹤審計(jì)工資完成后資料移交給區(qū)審計(jì)局。

二、參加相關(guān)會(huì)議

1、建設(shè)單位應(yīng)明確專人通知跟蹤審計(jì)組參加與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的重要例會(huì)和重大工程施工方案的評(píng)審會(huì)議。建設(shè)單位應(yīng)提前1天向跟蹤審計(jì)組通知相關(guān)會(huì)議的召開(kāi)時(shí)間、地點(diǎn)及議題，并在召開(kāi)會(huì)議時(shí)向其提供一份會(huì)議材料。

2、跟蹤審計(jì)組參加相關(guān)會(huì)議，提出的意見(jiàn)和建議僅供建設(shè)單位參考，不作為建設(shè)單位決策的依據(jù)。

三、招投標(biāo)審查

1、檢查項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)參與單位（勘探、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料采購(gòu)等）的確定是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，結(jié)果是否合法、有效，各參與單位是否符合項(xiàng)目建設(shè)相應(yīng)資質(zhì)條件要求。

2、招標(biāo)文件在發(fā)布之前，建設(shè)單位應(yīng)提前向跟蹤審計(jì)組提交一份。審計(jì)組對(duì)招標(biāo)方式、工程量清單、信息發(fā)布方式等進(jìn)行審查。

四、項(xiàng)目合同審查

項(xiàng)目合同在簽訂前，由建設(shè)單位提前1-5個(gè)工作日向跟蹤審計(jì)組提交一份。跟蹤審 計(jì)組檢查項(xiàng)目建設(shè)單位與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等條款進(jìn)行審查。

五、隱蔽工程

1、對(duì)隱蔽工程簽證等影響工程造價(jià)的事項(xiàng)，建設(shè)單位應(yīng)在驗(yàn)收時(shí)間確定后，由建設(shè)單位專人事先通知跟蹤審計(jì)組。

2、跟蹤審計(jì)組派員到場(chǎng)見(jiàn)證隱蔽工程的計(jì)量過(guò)程，并以《現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄表》、工程簽證單或照片、錄像等形式記錄現(xiàn)場(chǎng)情況。

3、跟蹤審計(jì)組擬定的《現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄表》等由建設(shè)單位、施工單位現(xiàn)場(chǎng)代表簽署意見(jiàn)；如有須整理的事項(xiàng)，跟蹤審計(jì)組將擬定的《現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄表》交給建設(shè)單位、施工單位代表須在2個(gè)工作日內(nèi)簽署意見(jiàn)，并反饋給跟蹤審計(jì)組。

4、未通知跟蹤審計(jì)組到場(chǎng)即自行隱蔽的工程量，跟蹤審計(jì)組將不予確認(rèn)。

六、工程設(shè)計(jì)變更

1、所有重大設(shè)計(jì)變更，建設(shè)單位應(yīng)提前告知跟蹤審計(jì)組。

2、如有工程變更會(huì)議，由建設(shè)單位提前1天通知跟蹤審計(jì)組會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)及變更事項(xiàng)，并在召開(kāi)會(huì)議時(shí)提供一份會(huì)議材料。

3、當(dāng)工程變更確定后，建設(shè)單位應(yīng)在20日內(nèi)將完整的工程變更資料報(bào)送跟蹤審計(jì)組，工程變更資料應(yīng)能全面的反映工程變更的原因、審批情況以及變更前后的工程造價(jià)對(duì)比分析。如有新增項(xiàng)目，還應(yīng)附上經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位審核確認(rèn)的新增項(xiàng)目單價(jià)分析表。

七、計(jì)價(jià)計(jì)量

1、對(duì)工程進(jìn)度款的審核，由施工單位按實(shí)際完成工程量，按相應(yīng)的合同方式，分期上報(bào)，由監(jiān)理單位及建設(shè)單位審核確認(rèn)后上報(bào)跟蹤審計(jì)組。

2、對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算審核，在單項(xiàng)工程完工后，應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位在初驗(yàn)結(jié)束后，督促施工單位編制單項(xiàng)工程價(jià)款，報(bào)審計(jì)組（也可經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)管理人員和監(jiān)理人員初步復(fù)核后報(bào)跟蹤審計(jì)組）。

3、跟蹤審計(jì)組收到完整資料后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，組織并完成審核工作。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組講審核結(jié)果以階段造價(jià)審計(jì)報(bào)告形式，向項(xiàng)目建設(shè)單位出具。

八、其他項(xiàng)目造價(jià)審核

1、其他參建單位的貨物采購(gòu)、其他工程、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、監(jiān)控檢測(cè)等結(jié)算款項(xiàng)，建設(shè)單位在接受到申請(qǐng)結(jié)算的資料同時(shí)提交跟蹤審計(jì)組一份，跟蹤審計(jì)組在7個(gè)工作日內(nèi)以審計(jì)取證單形式向建設(shè)單位反饋審計(jì)情況。

九、審計(jì)取證

1、建設(shè)單位應(yīng)明確專人接受跟蹤審計(jì)組提交的審計(jì)取證單。

2、建設(shè)單位在接收到審計(jì)取證單后，需及時(shí)填寫(xiě)意見(jiàn)并經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字和單位蓋章后還跟蹤審計(jì)組。

3、逾期未回復(fù)的，則視同建設(shè)單位已認(rèn)可審計(jì)取證單上寫(xiě)明的取證內(nèi)容。

十、階段跟蹤審計(jì)意見(jiàn)的采納和反饋

1、審計(jì)局跟蹤審計(jì)組依據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單以《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》的形式出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)。建設(shè)單位及項(xiàng)目參建單位應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行跟蹤審計(jì)提出的意見(jiàn)及建議。

2、建設(shè)單位應(yīng)在跟蹤審計(jì)意見(jiàn)送達(dá)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，由建設(shè)單位明確的專人將跟蹤審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行落實(shí)情況書(shū)面反饋給跟蹤審計(jì)組。

十一、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)的采納和反饋

跟蹤審計(jì)組每年11月份，出具審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，由建設(shè)單位明確的專人將跟蹤審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行落實(shí)情況書(shū)面反饋給跟蹤審計(jì)組。

十二、日常跟蹤

1、跟蹤審計(jì)組日常跟蹤工作要遵守施工現(xiàn)場(chǎng)的各項(xiàng)管理規(guī)定，遵守安全管理制度。在工作中不得影響各方的施工管理。

2、每天做好日常跟蹤記錄，了解工程進(jìn)展情況，如實(shí)記錄工程情況，實(shí)際的工藝操作流程，特別是圖紙不能詳盡展示部分的記錄，做好影像資料的收集與留存。

3、虛心接受各相關(guān)方的監(jiān)督指導(dǎo)，尊重相關(guān)單位的意見(jiàn)和建議，積極配合各方工作，做好跟蹤審計(jì)工作。

4、按審計(jì)局跟蹤審計(jì)操作規(guī)程做好各項(xiàng)目審計(jì)工作記錄。

十三、信息報(bào)告

跟蹤審計(jì)組按周報(bào)、月報(bào)、年報(bào)及竣工總結(jié)形式做好信息報(bào)告。

編制單位：湖北大有工程咨詢有限公司

時(shí)間：2018年4月10日