第一篇：行政單位內(nèi)部審計

內(nèi)審監(jiān)督制度

第一章 總 則

第一條

為加強（以下簡稱）內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計行為，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他部門或者人員接受委托、承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)遵守本辦法。

第三條

本辦法所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

第四條

內(nèi)部審計由統(tǒng)一管理，內(nèi)部審計組具體負(fù)責(zé)，同時接受上級部門指導(dǎo)與監(jiān)督檢查。

第五條

內(nèi)部審計堅持獨立、客觀、公正、勝任和服務(wù)內(nèi)向性原則。內(nèi)部審計應(yīng)認(rèn)真檢查內(nèi)部控制的健全性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正違規(guī)行為，防范運行風(fēng)險，促進(jìn)健康發(fā)展。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員 第六條

內(nèi)部審計具體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，履行以下職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計工作制度、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范；

（二）組織編制審計中長期發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃和

各類審計項目計劃，并組織實施；

（三）負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)報告重要審計發(fā)現(xiàn)并提出處理意見；

（四）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（五）負(fù)責(zé)與上級審計機構(gòu)的溝通和聯(lián)絡(luò)；

（六）賦予的其他職責(zé)。

第七條

內(nèi)部審計組實施內(nèi)部審計行使下列職權(quán)：

（一）參加有關(guān)運行管理會議，有權(quán)了解、收集、檢查與審計事項有關(guān)的經(jīng)營管理信息及資料；

（二）要求被審計單位真實、完整、全面、及時提供與被審計事項有關(guān)的信息和資料，有權(quán)要求被審計股室負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的真實性和完整性做出書面承諾；

（三）對與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查，有權(quán)要求被調(diào)查股室、個人進(jìn)行確認(rèn)和簽字；

（四）對審計發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)和損失浪費行為，做出臨時制止決定；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的其他資料，經(jīng)批準(zhǔn)可暫時予以封存；

（六）對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項提出審計建議，做出審計決定，并有權(quán)對責(zé)任單位、責(zé)任人提出追究責(zé)任的建議；

（七）賦予的其他職權(quán)。

第八條

內(nèi)部審計組應(yīng)配備與其所承擔(dān)審計任務(wù)相適應(yīng)的專(兼)職審計人員。

第九條

內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下基本條件：

（一）熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)，集團(tuán)、股份相關(guān)規(guī)章制度，生產(chǎn)經(jīng)營管理制度等；

（二）掌握現(xiàn)代企業(yè)審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、管理、內(nèi)部控制、法律、工程造價和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和技能；

（三）具有較強的語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通以及組織管理等職業(yè)技能；

（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行；

（五）內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密；

（六）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

第三章 內(nèi)部審計范圍和程序

第十條

審計范圍包括：

（一）對所屬單位財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（二）對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；

（三）對內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；

（四）對合同管理、物資管理等情況進(jìn)行審計；

（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

（六）上級審計機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)指定的其他審計事項。第十一條

內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)結(jié)合中長期發(fā)展規(guī)劃，以風(fēng)險為導(dǎo)向制定年度審計項目計劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意審批后實施。

第十二條

內(nèi)部審計組應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，開展審計工作。內(nèi)部審計組應(yīng)根據(jù)被審計股室業(yè)務(wù)活動、審計目標(biāo)和范圍，合理編制審計方案。

第十三條

內(nèi)部審計組應(yīng)在實施現(xiàn)場審計前5個工作日向被審計股室送達(dá)審計通知書。對于特殊審計事項，審計通知書可在實施現(xiàn)場審計時送達(dá)。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計要求做好接受審計的各項準(zhǔn)備。

第十四條

內(nèi)部審計人員在實施現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)采用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查等方式獲取審計證據(jù)，并將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等資料完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。

第十五條

審計結(jié)束后，內(nèi)部審計組應(yīng)以核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，編制審計報告并上報內(nèi)部審計組，內(nèi)部審計組征求被審計單位意見后報領(lǐng)導(dǎo)批示。被審計單位對審計報告有異議的，應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議。

第十六條

內(nèi)部審計組依據(jù)審計報告，向被審計股室下達(dá)審計意見書（決定）。對涉及重要問題的審計意見書（決定），應(yīng)報領(lǐng)導(dǎo)審定。

第十七條

內(nèi)部審計組對被審計股室審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況進(jìn)行跟蹤檢查。

第十八條

內(nèi)部審計組對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第四章 內(nèi)部審計工作要求

第十九條

內(nèi)部審計人員應(yīng)采用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，正確履行工作職責(zé)和審計程序，審慎運用職業(yè)判斷，以獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，支持審計結(jié)論和審計建議。

第二十條

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照重事實、重依據(jù)的原則，對審計事項做出客觀、公正的評價，并對提交的審計報告的真實性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第二十一條

內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計單位（人員）或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十二條

內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)綜合平衡內(nèi)部與外部審計。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用外部審計成果。

第二十三條

內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)建立健全審計質(zhì)量控制體系和漏審責(zé)任追究機制，提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并接受上級審計機構(gòu)對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的檢查。第二十四條

內(nèi)部審計組在審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和管理制度的行為應(yīng)當(dāng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出處理意見。

第二十五條

內(nèi)部審計組對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷、重大違規(guī)違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、以及具有普遍性、傾向性的問題，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門通報。業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析原因，提出整改措施并組織實施。

第二十六條

相關(guān)部門及被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作，按要求提供有關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，配合審計人員調(diào)查取證，并認(rèn)真執(zhí)行審計意見（決定）。

第二十七條

相關(guān)部門及被審計單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計的獨立性和公正性，不得人為干擾和影響審計作業(yè)及審計結(jié)果。

第二十八條

相關(guān)部門及被審計單位應(yīng)當(dāng)加強審計查出問題的整改工作。被審計單位應(yīng)明確整改責(zé)任，按審計意見（決定）規(guī)定時間要求，認(rèn)真整改，并上報整改結(jié)果。內(nèi)部審計組對主要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計監(jiān)督，檢查被審計單位對審計意見（決定）的執(zhí)行情況。

第二十九條

應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。任何單位和個人不得對內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。

第三十條

內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為領(lǐng)導(dǎo)人員任用、考核、獎懲的依據(jù)。

第五章 獎 懲

第三十一條

應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行考核、評價和獎懲。

第三十二條

違反本辦法，有下列情形之一的，應(yīng)及時予以制止、糾正和通報批評；造成重大經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的，按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的移交司法機關(guān)處理：

（一）不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料的；

（二）拒不執(zhí)行審計意見或?qū)徲嫑Q定的；

（三）以任何方式和手段影響審計客觀公正性的；

（四）對審計人員打擊報復(fù)的；

（五）內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德，濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守的；

（六）其他違反本規(guī)定的。

第二篇：淺談行政單位內(nèi)部控制

淺談行政單位內(nèi)部控制

隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程，建立健全有效的內(nèi)部控制制度對現(xiàn)代行政事業(yè)單位來說至關(guān)重要，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，暴露出諸多問題。分析和研究這些問題，有利于加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和對策進(jìn)行了初步的探討。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識相對薄弱, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。從調(diào)查情況看, 與企業(yè)相比, 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄。

主要表現(xiàn)在:

1.對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解, 因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了;還有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.對財務(wù)與會計工作重視程度不夠。

財務(wù)與會計的基本功能是核算與控制(或監(jiān)督), 但在實際工作中, 許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成“錢袋子”, 多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色,無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動, 對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

3.對經(jīng)費支出缺乏基本的控制意識。

(二)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱, 財務(wù)管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎(chǔ),包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等。但從調(diào)查情況看, 行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱, 還需要進(jìn)一步的強化。主要表

現(xiàn)在:1.缺乏明確的崗位責(zé)任制度。有的單位會計人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳, 還有的單位本身就沒有崗位職責(zé)說明。

2.財務(wù)管理制度不健全。有的單位迄今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度, 許多財務(wù)事項的運作與管理措施僅是慣例, 而沒有相應(yīng)的成文制度保證, 誰也說不清應(yīng)該怎么做, 管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度, 但很不完整。

3.印鑒保管上的漏洞較多。應(yīng)該說這是會計基礎(chǔ)工作中存在的重大疏漏。有的單位將財務(wù)章和法人章交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人, 還有的單位將支票、財務(wù)章和法人章同時由出納一人保管。

(三)會計核算不規(guī)范, 資產(chǎn)家底不清

有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。目前存在的主要問題是不少單位的會計核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:1.原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙, 原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng), 甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密, 購買實物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批, 沒有驗收人簽字, 而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證, 格式和內(nèi)容都不規(guī)范。

2.賬務(wù)核算處理不規(guī)范。比如預(yù)算外收入掛在往來賬, 以此來掩埋收益。有的單位在年終結(jié)賬時, 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。還有的單位, 兩套會計核算制度同時運行, 支出核算混亂。

3.固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。

有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上已經(jīng)不存在了, 而實際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價入賬, 形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移, 卻未辦理相應(yīng)手續(xù), 也未反映到業(yè)務(wù)臺賬中的現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制方法體系不夠完善, 業(yè)務(wù)流程不盡合理

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。調(diào)查中發(fā)現(xiàn), 許多單位內(nèi)部財務(wù)與會計控制方法體系很不完善, 主要表現(xiàn)在:

1.崗位設(shè)置問題較多, 不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。按照《會計法》的規(guī)定, 關(guān)鍵不相容職務(wù)一般包括: 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。但在實際工作中, 基于編制有限、人手緊張等原因, 許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離。比如, 有些單位出納兼任記賬,有的單位出納兼任檔案保管, 有些單位記賬兼任復(fù)核等等。

2.授權(quán)審批的金額界限不明, 授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法, 它要求單位在實施內(nèi)部控制時要有明確的授權(quán)審批主體、授權(quán)審批金額權(quán)限和審批流程。但從調(diào)查情況看, 許多單位都是長期實行“一支筆”審批制度, 這雖與單位規(guī)模較小的特征相適應(yīng), 但有可能影響財務(wù)控制的實際效果, 并使單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

3.流程控制體系很不完善。具體有三種情況: 一是有些經(jīng)濟(jì)事項沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程。比如有家單位為工程項目購買的設(shè)備, 在既無合同也無發(fā)票的情況下就一并支付入賬, 工程完工之后也遲遲未能轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);二是有些經(jīng)濟(jì)事項的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制的程序, 很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度;三是流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業(yè)單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序, 執(zhí)行起來影響財會人員審核把關(guān)的效果。

4.部門預(yù)算涵蓋范圍有限, 追加項目仍有很多, 彈性較大, 且部門預(yù)算沒有在單位按組織體系細(xì)化, 影響部門預(yù)算的實施效果。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。目前對各行政事業(yè)單位實行的是部門預(yù)算控制的制度, 但從實施情況看, 仍有一些問題存在。主要有三點:一是部門預(yù)算的范圍有限, 尚未涵蓋單位全部財務(wù)收支事項。如教育部門的代辦教材發(fā)行費折扣等, 對需財政資金安排的大型會議費、出國經(jīng)費、汽車購置費等具有不確定因素的項目, 暫未列入部門預(yù)算。許多部門單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是超預(yù)算, 但總有辦法在部門預(yù)算之外解決, 使得部門預(yù)算的權(quán)威性和約束力受損。二是部門預(yù)算的追加項目仍有很多。目前, 雖然各地都對行政事業(yè)單位實行了部門預(yù)算制度, 預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多。以我們調(diào)查的地區(qū)為例, 該市出臺的文件中規(guī)定了八類預(yù)算追加

項目,包括人員經(jīng)費追加、交通工具經(jīng)費追加、辦公設(shè)備經(jīng)費追加、辦公用房維修經(jīng)費追加(30 萬元以內(nèi))、會議及年終獎勵經(jīng)費追加、出國(境)經(jīng)費追加、津貼補貼經(jīng)費追加、重大項目經(jīng)費追加等。追加項目越多,則預(yù)算的隨意性越大, 權(quán)威性和約束力就越差。三是部門預(yù)算沒有在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化。財政對部門單位有了預(yù)算,但部門單位內(nèi)部并沒有按組織結(jié)構(gòu)對財政部門預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化, 仍是“實報實銷”。也就是說, 財政對部門單位有了預(yù)算約束,但部門單位內(nèi)部并沒有對各處室人員的責(zé)任預(yù)算約束, 其結(jié)果只能是總量超預(yù)算。

5.財產(chǎn)盤點制度未能有效執(zhí)行, 賬外資產(chǎn)時有發(fā)生。調(diào)查中發(fā)現(xiàn), 大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立起定期財產(chǎn)盤點制度。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對策建議

(一)增強內(nèi)控意識, 強化單位負(fù)責(zé)人的會計與內(nèi)控責(zé)任單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體, 對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識, 還必須強化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此, 各級會計管理機關(guān)即財政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門, 分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班, 使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上, 提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識, 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制

環(huán)境。

(二)增強會計基礎(chǔ)工作, 強化會計系統(tǒng)的控制作用

1會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實施效果。因此, 要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平, 為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ),還必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作, 強化會計系統(tǒng)的控制作用。強化會計工作基礎(chǔ), 需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育, 并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度, 并建立相應(yīng)的獎懲制度。

2按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實物卡

(三)完善部門預(yù)算制度, 強化預(yù)算控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的功能作用財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算, 是對行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。部門預(yù)算硬化了預(yù)算約束和控制的強度.主要表現(xiàn)在:1.擴(kuò)大了預(yù)算控制的范圍。部門預(yù)算的收支范圍則涵蓋了預(yù)算部門的全部預(yù)算內(nèi)外的一般預(yù)算收支和基金收支;2.控制內(nèi)容細(xì)化。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目;3.控制程序嚴(yán)格。財政內(nèi)部建立了“ 初審、復(fù)審、匯審”的嚴(yán)格審核體系, 還要政府審定, 人大審批, 增加了預(yù)算審核的嚴(yán)密性, 減少了隨意性;4.控制標(biāo)準(zhǔn)的確定更加合理。比如以零基法編制。

完善部門預(yù)算制度, 首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍, 要力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍, 并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序;其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位, 按照財政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù), 結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等, 編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系, 并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制。

(四)健全單位內(nèi)部控制制度體系, 規(guī)范單位內(nèi)部行為

1行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。目前, 財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位, 但實際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點, 也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性, 諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等, 實際上對行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況, 財政部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家學(xué)者, 研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》, 促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、財務(wù)部門的工作不能限于記賬、算賬、報賬，要與業(yè)務(wù)控制聯(lián)系，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均了解，對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和

監(jiān)督。票據(jù)管理要到位。建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，避免挪用公款的問題；對使用后票據(jù)能及時辦理交驗、核銷，避免收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

(五)發(fā)揮財政與審計部門作用, 完善單位內(nèi)部控制體系

財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門, 審計部門是重要的保證體系, 因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中, 財政和審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。各級財政部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機構(gòu), 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo), 并撥出專項經(jīng)費, 為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供經(jīng)費支持。

第三篇：行政單位審計工作總結(jié)

不管是個人也好，企業(yè)也好，工作都需要一種奉獻(xiàn)精神和團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，要從細(xì)處著手，認(rèn)真思考，反復(fù)操作、辛勤勞動才能完成。下面是小編給大家?guī)淼男姓挝粚徲嫻ぷ骺偨Y(jié)范文4篇，歡迎大家閱讀參考!

行政單位審計工作總結(jié)范文(一)

2018年，我局審計工作緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的中心工作，以上級審計機關(guān)確定的重點任務(wù)為核心，以審計“全覆蓋”為目標(biāo)，不斷深化財政審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、政府投資項目審計、專項審計和審計調(diào)查及企業(yè)審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，為推動全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極的努力，較好地完成了各項工作任務(wù)。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、黨建工作

今年以來，我局按照“思想建黨、制度治黨、作風(fēng)興黨”的總思路，著力于黨建工作熱起來、黨內(nèi)生活嚴(yán)起來、黨內(nèi)活動活起來，切實加強機關(guān)黨組織建設(shè)，以抓黨建促進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展。

(一)加強領(lǐng)導(dǎo)、明確職責(zé)，確保黨建工作責(zé)任落實。

為進(jìn)一步加強我局黨建工作，我局于年初開展黨支部換屆選舉工作，局黨組召開專題會議，研究和部署了2018年全局黨建工作，制定了黨建工作計劃，做到黨建工作有步驟、有計劃;同時，嚴(yán)格落實機關(guān)黨建工作責(zé)任制，明確黨組書記為基層黨建工作第一責(zé)任人，班子成員履行基層黨建工作“一崗雙責(zé)”，明晰了工作責(zé)任，促進(jìn)黨建工作各責(zé)任主體職責(zé)落地生根，做到黨建工作有人管、有人抓。

(二)加強基層組織建設(shè)，增強黨組織的凝聚力、戰(zhàn)斗力。

1.按期進(jìn)行黨支部換屆選舉。我局于年初開展黨支部換屆選舉工作，推選了機關(guān)黨支部書記、組織委員、宣傳委員，成立了新一屆中共xx區(qū)審計局支部委員會，增強了黨組織的戰(zhàn)斗力，優(yōu)化了黨組織的隊伍結(jié)構(gòu)。

2.積極開展支部活動。今年以來，我局按期組織以“3+X”模式開展“黨員活動日”和召開黨員大會，以黨支部為基本單位，以黨的組織生活、黨員志愿服務(wù)等為主要方式，因地制宜開展形式多樣、內(nèi)容豐富的黨員活動，豐富了黨員干部的業(yè)余文化生活，提升了支部的影響力和凝聚力。

(三)注重加強日常管理，強化黨員隊伍建設(shè)。

1.強化黨員學(xué)習(xí)教育。

單位微信工作群開展黨員教育;以“三會一課”制度為載體，重點組織學(xué)習(xí)了黨章黨規(guī)和總書記系列講話精神，組織全體黨員分別以“我為xx發(fā)展獻(xiàn)一策”、“ 弘揚道德風(fēng)尚 做品德合格黨員”和學(xué)習(xí)“xxx、xxx等同志先進(jìn)事跡”為主題，開展“兩學(xué)一做”專題學(xué)習(xí)教育討論活動;黨組書記和黨支部書記分別以《講政治、有信念、做審計戰(zhàn)線合格的共產(chǎn)黨員》、《嚴(yán)肅黨內(nèi)政治生活、做合格共產(chǎn)黨員》等為主題，為全體黨員干部講授3次專題黨課，與大家進(jìn)行討論交流發(fā)言，認(rèn)真傾聽大家的意見;同時，開展2次廉政黨課，強化全體審計干部的廉潔自律意識。每名黨員結(jié)合自身思想和工作實際，圍繞每月學(xué)習(xí)重點，撰寫個人學(xué)習(xí)教育筆記，持續(xù)貫徹學(xué)習(xí)熱潮，確保學(xué)習(xí)任務(wù)完成，學(xué)習(xí)教育活動取得實效。

2.認(rèn)真開展廉政警示教育。

圍繞“守紀(jì)律、講規(guī)矩”主題，以學(xué)習(xí)貫徹《黨章》、《準(zhǔn)則》、《條例》為契機，扎實開展黨性黨風(fēng)黨紀(jì)和黨內(nèi)法規(guī)學(xué)習(xí)教育，強化黨員干部守紀(jì)律、講規(guī)矩的意識。及時通報典型案件，傳達(dá)貫徹中央和省市區(qū)關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作有關(guān)精神，組織干部職工觀看了《毒針》及《歲月的堅守》等警示教育片，增強警示教育的生動性和震撼力，切實加強了局機關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的宣傳與干部職工的思想教育。

3.積極開展在職黨員進(jìn)社區(qū)和微心愿認(rèn)領(lǐng)活動。

全局在職黨員主動前往自己所在社區(qū)報到，積極認(rèn)領(lǐng)微心愿，并通過開展春節(jié)慰問、文明創(chuàng)建、志愿服務(wù)等一系列豐富多彩的活動切實為社區(qū)群眾服務(wù)，幫助社區(qū)困難群眾解決生活問題，促進(jìn)社區(qū)黨的基層組織建設(shè)，確保服務(wù)活動取得了實效。

4.做好發(fā)展黨員和黨費收繳工作。

堅持按照黨員標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)展程序，本著成熟一個發(fā)展一個的原則，把先進(jìn)分子吸納到黨內(nèi)來，不斷為黨的肌體注入新的活力，今年已成功發(fā)展一名中共黨員。規(guī)范黨費收繳管理工作，認(rèn)真組織、督促黨員按期繳納黨費，及時匯總上繳，進(jìn)行公示，主動接受監(jiān)督，做到了黨務(wù)工作公平、公正、公開。

二、審計業(yè)務(wù)工作

(一)依法審計，突出重點，預(yù)決算執(zhí)行審計關(guān)注范圍不斷擴(kuò)大。

為認(rèn)真貫徹落實審計工作精神，我局以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理、嚴(yán)格執(zhí)法為目標(biāo)，科學(xué)安排預(yù)算執(zhí)行審計工作，切實把預(yù)算執(zhí)行審計作為第一任務(wù)抓好抓實。在具體工作中，緊緊圍繞區(qū)人大年初批復(fù)的預(yù)算，既關(guān)注財政性資金，又關(guān)注其他資金;既關(guān)注各單位財政收支的真實性、合法性，更關(guān)注專項資金的使用方向、使用效益。重點對2017區(qū)級財政管理情況及區(qū)衛(wèi)計局、區(qū)環(huán)衛(wèi)局等部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計。審計資金總額123840.26萬元;審計查處主要問題金額1668.55萬元，其中查處管理不規(guī)范金額1668.55萬元;提出審計建議12條。目前，正在開展對xx鎮(zhèn)2016—2017的財政決算審計工作。

(二)圍繞中心，服務(wù)三農(nóng)，開展專項審計和審計調(diào)查。

我局從區(qū)委、區(qū)政府重點關(guān)注的問題入手，著力抓好各類專項審計和審計調(diào)查。重點對2017美麗鄉(xiāng)村專項資金、2018林業(yè)專項資金進(jìn)行了審計，對2018農(nóng)業(yè)支持保護(hù)補貼資金管理及使用情況開展了專項審計調(diào)查。截至目前，已完成2017美麗鄉(xiāng)村專項資金審計項目，審計資金總額800萬元，審計查處主要問題金額45萬元，其中管理不規(guī)范金額45萬元，提出審計建議2條;其他2項專項審計和審計調(diào)查工作正在開展

(三)積極穩(wěn)妥，促進(jìn)依法行政，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果不斷突顯。

今年我局狠抓了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加大從源頭上治理腐敗力度，積極組織經(jīng)責(zé)辦聯(lián)席會議相關(guān)單位，對區(qū)人大辦等44個單位(部門)主要領(lǐng)導(dǎo)開展了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項交接工作，并根據(jù)我局2018年審計工作計劃和區(qū)委組織部門的委托，對區(qū)財政局等18個行政單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計中，除抓好被審單位的財政財務(wù)收支審計外，還特別注重對領(lǐng)導(dǎo)干部在科學(xué)依法行政、廉潔自律等方面進(jìn)行審計，并作出客觀評價。從源頭上預(yù)防和懲治腐敗，揭露問題，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，對促進(jìn)我區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部增強法律意識、責(zé)任意識、廉政意識、提高管理能力和水平起到了積極的推動作用。截至目前，已完成15項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計資金總額109273.88萬元，審計查處主要問題金額20077.68萬元，其中查處違規(guī)資金168.01萬元，管理不規(guī)范金額19909.67萬元，提出審計建議35條。其他3項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作正在開展。

(四)加強管理，嚴(yán)格監(jiān)督，政府投資審計水平不斷提升。

我們以項目工程竣工決算審計為主要形式，以工程造價審計為重點，深入揭示投資領(lǐng)域中擠占挪用建設(shè)資金、工程管理不規(guī)范等問題，科學(xué)評估項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境和生態(tài)效益，提出審計意見和建議，促進(jìn)規(guī)范了政府投資項目建設(shè)和管理，提高了建設(shè)資金使用效益。有效地發(fā)揮了審計在節(jié)約財政資金、提高投資效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保證工程質(zhì)量等方面的作用。

(五)積極開展企業(yè)審計，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

通過審計，發(fā)現(xiàn)了公司經(jīng)營管理中存在的問題，提出了完善管理機制的審計意見，提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平和運營績效，促進(jìn)了企業(yè)健康有序發(fā)展。目前，我局委托甘肅鎳華會計事務(wù)所，正在開展對金昌市天慶房地產(chǎn)開發(fā)有限公司自成立以來的資產(chǎn)負(fù)債損益情況的審計工作。

(六)督促完成審計整改工作。

今年，我局積極督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，就2015年區(qū)級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計報告反映問題的整改情況進(jìn)行了后續(xù)跟蹤監(jiān)督和審計回訪，督促各相關(guān)部門單位按照區(qū)政府要求，認(rèn)真整改審計查出問題，及時糾正違法違規(guī)問題，推進(jìn)審計整改工作務(wù)實有效，基本達(dá)到了整改要求。

(七)積極完成上級交辦的其他工作。

省審計廳對xx區(qū)2017年四季度貫徹落實重大政策措施情況跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，我局及時跟進(jìn)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)有關(guān)單位對審計提出的問題進(jìn)行了整改落實，并將整改情況報送區(qū)政府。

(八)起草《關(guān)于開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的實施意見》。

我局起草了《關(guān)于開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的實施意見》，已經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府常委會審議通過并印發(fā)執(zhí)行。

(九)積極參與省級優(yōu)秀審計項目評選。

為進(jìn)一步提高審計項目質(zhì)量，我局把優(yōu)秀審計項目評選工作作為推進(jìn)審計質(zhì)量建設(shè)的重要抓手，積極組織參與省級優(yōu)秀審計項目評選的上報工作，嚴(yán)格按照評選標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真完善xx區(qū)環(huán)境衛(wèi)生管理局2017預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計項目資料，確保參選的審計項目在規(guī)范化和審計成果方面具有“雙優(yōu)”特點，打造精品審計項目。

三、“十區(qū)”建設(shè)工作

結(jié)合區(qū)政府下發(fā)的“十區(qū)”建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書考核內(nèi)容，我局重點做好以下工作：

(一)“崇德之區(qū)”建設(shè)。

我局認(rèn)真開展文明交通行動，積極參加區(qū)統(tǒng)一組織的志愿服務(wù)活動;堅持做好“逢六站路”工作，在責(zé)任路段開展全域無垃圾清理、文明交通勸導(dǎo)等常態(tài)化活動。同時，積極參與文明城市創(chuàng)建工作，先后多次配合龍門里社區(qū)、金冶里社區(qū)參與環(huán)境衛(wèi)生整治活動。

(二)“尚學(xué)之區(qū)”建設(shè)。

1.我局結(jié)合單位實際，從4月份開始，將“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育和政治學(xué)習(xí)相結(jié)合，每月統(tǒng)一安排學(xué)習(xí)計劃，每周開展理論學(xué)習(xí)，及時傳達(dá)會議及文件精神。

2.定期向單位干部職工推薦學(xué)習(xí)書籍，并已發(fā)放《致加西亞的信》、《中國家風(fēng)》、《全面從嚴(yán)治黨》、《習(xí)近平講故事》、《習(xí)近平的七年知青歲月》等書籍;認(rèn)真開展讀書交流活動，組織干部職工交流心得體會。

3.組織全體干部職工迅速掀起學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神熱潮，印制《xx區(qū)審計局學(xué)習(xí)宣傳十九大精神資料匯編》，通過集中學(xué)、自學(xué)等方式，采取專題會、分組討論等形式，切實把全體審計干部的思想和行動統(tǒng)一到會議精神上來，體現(xiàn)到具體的審計工作中。

4.結(jié)合黨員活動日，開展鞏固十八屆六中全會精神學(xué)習(xí)效果、基層黨建知識測試和十九大精神“應(yīng)知應(yīng)會”測試活動，及時強化鞏固學(xué)習(xí)效果。

(三)“活力之區(qū)”建設(shè)。

面對今年招商引資新任務(wù)、新要求，我局充分發(fā)揮局領(lǐng)導(dǎo)班子成員帶頭作用，現(xiàn)已協(xié)調(diào)xx區(qū)xx堂藥房項目、xxx商貿(mào)有限公司項目和xx市xx科技發(fā)展有限公司高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)苜蓿示范建設(shè)項目等3個項目，2018年到位資金總額3800萬元，完成任務(wù)的126.67%。

(四)“智慧之區(qū)”建設(shè)。

根據(jù)單位實際，制定我局智慧之區(qū)建設(shè)工作實施方案，并對單位信息化建設(shè)情況進(jìn)行摸底調(diào)查，主要了解網(wǎng)絡(luò)、計算機、信息系統(tǒng)應(yīng)用、信息系統(tǒng)安全等內(nèi)容;同時，根據(jù)省審計廳計算機聯(lián)網(wǎng)審計工作進(jìn)度和要求，逐步推進(jìn)我區(qū)計算機聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)。

(五)“陽光之區(qū)”建設(shè)。

1.結(jié)合單位實際，制定我局陽光之區(qū)建設(shè)工作實施方案和任務(wù)分解表，成立領(lǐng)導(dǎo)小組;并制定“陽光之區(qū)”制度建設(shè)示范點創(chuàng)建工作實施方案。

2.全面清理現(xiàn)有制度。認(rèn)真對局機關(guān)現(xiàn)有制度進(jìn)行全面梳理，區(qū)分“廢、改、立”三種類型，對從嚴(yán)治黨、干部管理、財務(wù)管理、機關(guān)日常管理等方面的50多項制度進(jìn)行了重新擬定和完善，并將“三重一大”等重要決策的范圍、內(nèi)容、權(quán)限納入黨組工作制度中，切實做好制度的廢、改、立工作，使制度建設(shè)體現(xiàn)較強的針對性和實效性。

3.簽訂黨風(fēng)廉政責(zé)任書。一季度召開一次黨風(fēng)廉政專題會議，各股室負(fù)責(zé)人簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)承諾書和黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書;同時，領(lǐng)導(dǎo)班子成員對全體黨員干部開展集體約談。

4.扎實開展廉政黨課活動。以“兩學(xué)一做”活動為契機，開展“學(xué)習(xí)中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則”主題黨課，提升審計干部廉潔自律意識。

5.提升工作透明度。全面推進(jìn)黨務(wù)、政務(wù)、財務(wù)公開，做好預(yù)決算公開。

6.積極開展“三糾三促”和“兩查兩保”專項活動，認(rèn)真查擺問題，建立整改臺賬。同時，組織全體干部職工召開“三糾三促”專題工作推進(jìn)會，集中學(xué)習(xí)區(qū)委、區(qū)政府的相關(guān)文件精神和會議精神，各股室中心負(fù)責(zé)人作表態(tài)發(fā)言，繼續(xù)開展自查自糾，形成了抓常抓長、抓細(xì)抓實的長效機制。

四、精準(zhǔn)扶貧工作

根據(jù)區(qū)委扶貧辦的要求，召開駐xx村脫貧攻堅工作會議，傳達(dá)相關(guān)會議精神和工作要求，并組織我局和成員單位區(qū)環(huán)保局的幫扶干部職工，前往xx村對4戶貧困戶和20戶脫貧戶逐一進(jìn)行走訪，詳細(xì)了解其生產(chǎn)生活情況，并根據(jù)4戶貧困戶的實際困難，制定幫扶計劃和幫扶措施。同時，始終把產(chǎn)業(yè)扶貧作為首要任務(wù)，按照精準(zhǔn)扶貧的要求，積極幫助xx村加快實施貧困戶危房改造工程。2017年，幫助xx村積極開展新農(nóng)村建設(shè)項目，修建10戶D級房屋，切實保障貧困戶基本住房安全;積極改善基礎(chǔ)設(shè)施條件，完成一事一議財政獎補項目和100萬元美麗鄉(xiāng)村建設(shè)項目;開展村莊環(huán)境衛(wèi)生綜合治理，實施亮化工程，村內(nèi)安裝太陽能路燈20盞。

同時，結(jié)合“慶七一”建黨節(jié)活動和學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神活動，先后深入xx村開展黨課教育活動，引導(dǎo)黨員學(xué)深悟透，融會貫通，做到學(xué)而信、學(xué)而用、學(xué)而行，做一名實實在在的合格黨員。

五、爭取項目資金工作

根據(jù)年初區(qū)委、區(qū)政府下達(dá)的向上爭取資金40萬元的任務(wù)要求，我局現(xiàn)已經(jīng)爭取了40萬元資金，已完成任務(wù)數(shù)的100%。

六、協(xié)助配合，實現(xiàn)共贏

一是配合完成了xx區(qū)專項巡查工作;

二是配合市紀(jì)委完成了扶貧領(lǐng)域監(jiān)督檢查工作;

三是配合市審計局完成了永昌縣領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作;

四是配合市審計局完成了全省農(nóng)村公路政策措施和農(nóng)村暢通工程等專項資金管理使用情況跟蹤審計工作。

七、存在的問題和今后的打算

一年來，審計局班子成員和全體干部職工做了大量的工作，取得了一些成績，但與上級的要求和群眾的期望相比，還存在著一些差距，主要表現(xiàn)在：

一是面對新常態(tài)下的審計工作，在審計思路上還需要進(jìn)一步拓寬。

二是加強審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提升工作效率和質(zhì)量。

今后，我們將積極開展審計調(diào)查研究，進(jìn)一步加強審計監(jiān)督力度，確保公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的使用和管理落到實處;以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，繼續(xù)抓好我局班子成員自身建設(shè)和干部職工教育培訓(xùn)，打造一支政治強、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)實、紀(jì)律嚴(yán)的審計鐵軍，培養(yǎng)和造就審計人員謀劃有方、提筆能寫、開口能說、問策能答的能力和水平，為xx區(qū)審計事業(yè)做出積極的貢獻(xiàn)。

八、2019年工作思路

2019年，區(qū)審計局在區(qū)委、區(qū)政府和上級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，主要開展以下十一個方面的審計工作：

(一)嚴(yán)格公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

(二)配合完成2019xx區(qū)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險政策措施落實跟蹤審計。

(三)做好2018區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

(四)做好2017—2018雙灣鎮(zhèn)政府財政決算審計。

(五)根據(jù)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)系會議安排和區(qū)委組織部的委托，開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

(六)根據(jù)上級審計機關(guān)的安排，完成或配合完成各類專項審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查。

(七)完成重點建設(shè)項目的竣工決算審計。

(八)根據(jù)省審計廳計算機聯(lián)網(wǎng)審計工作進(jìn)度和要求，逐步推進(jìn)我區(qū)計算機聯(lián)網(wǎng)審計(金審工程三期)建設(shè)。

(九)全面完成黨建和“十區(qū)建設(shè)”任務(wù)。

(十)對上一審計查處問題的整改落實情況進(jìn)行全面督查。

(十一)完成區(qū)委、區(qū)政府安排的其他工作任務(wù)。

行政單位審計工作總結(jié)范文(二)

今年以來，圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作中心，以十六大精神和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，按照《審計法》要求，履行工作職能。以學(xué)習(xí)教育提高人員素質(zhì)為基礎(chǔ);以黨風(fēng)、行風(fēng)建設(shè)為龍頭;以提高審計質(zhì)量爭創(chuàng)精品項目為主線，全面推進(jìn)機關(guān)建設(shè)。在審計監(jiān)督工作中，認(rèn)真貫徹落實審計署5、6號令，嚴(yán)格程序，以法行政，開拓進(jìn)取，提前45天完成了全年工作任務(wù)?；仡櫲旯ぷ?，主要做法有以下幾個方面：

一、認(rèn)真履行好審計職能做到監(jiān)督與服務(wù)雙向用力

(一)突出重點積極開展審計監(jiān)督維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)

一是規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行工作行為，今年的預(yù)算執(zhí)行審計共查出有問題資金3838萬元，在微觀審計中，我們針對存在的往來賬科目清理不及時、違規(guī)調(diào)整稅種、混淆入庫級次、延壓稅款、違規(guī)退庫、票據(jù)管理不規(guī)范、白條抵庫、違控購置、擴(kuò)大收費范圍、少繳稅金等10個方面存在的問題，經(jīng)綜合分析，有針對性地提出了改進(jìn)意見與建議，規(guī)范了財政財務(wù)收支工作行為，糾正了存在的問題。

二是追收了漏繳稅金535954元，其中：隱瞞業(yè)務(wù)收入漏交稅金及附加291971元;租賃費收入漏交稅金及附加109303元;漏繳土地使用稅19464元;漏交個人所得稅80216元;漏交營業(yè)稅35000元。針對存在的漏稅問題進(jìn)行了收繳和限期收繳入庫。

三是查處了“三亂”問題，涉及金額達(dá)989658元，其中：亂罰款13800元;亂收費512042元;亂發(fā)獎金補貼463816元。針對存在的問題下達(dá)了審計決定，進(jìn)行了處理處罰。

四是阻止了國有資產(chǎn)流失，審計發(fā)現(xiàn)，有的單位在固定資產(chǎn)管理方面存在著固定資產(chǎn)不建賬登記和新購固定資產(chǎn)不入賬問題，兩個方面涉及固定資產(chǎn)金額達(dá)132萬元，針對存在問題，協(xié)助被審計單位對固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理、登記、建賬，有效地防止了國有資產(chǎn)流失。

五是扼制了高、估、冒算行為，配合縣城改擴(kuò)建工作，受縣政府委托，我們對9項城建工程進(jìn)行了跟蹤審計，通過開工前、施工中、竣工決算全程審計監(jiān)督，保證了工程質(zhì)量，避免了損失浪費，扼制了高估冒算行為，審計投資總金額2866萬元，審計核減332萬元，為財政節(jié)省了建設(shè)資金。

(二)轉(zhuǎn)變作風(fēng)貼近被審單位做好服務(wù)工作

在轉(zhuǎn)變作風(fēng)做好服務(wù)方面：

一是實行送達(dá)審計，少給被審計單位添麻煩，今年以來，我們改變了一往就地審計的做法，對30戶被審計單位實行了送達(dá)審計，這樣做第一減少了被審計單位對審計組人員的應(yīng)酬，審計期間不影響被審計單位正常工作開展;第二不牽涉被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員精力;第三避免了請吃請喝不廉潔問題的發(fā)生。被審計單位比較滿意。

二是實行一審雙果，一次審計，出具兩個報告，完成兩個項目，這樣既提高了工作效率，也減少了進(jìn)點審計次數(shù)，少添麻煩。

三是審計處理堅持“四寬四嚴(yán)”，既促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從寬，損失浪費從嚴(yán);改革失誤從寬，明知故犯從嚴(yán);用于生產(chǎn)經(jīng)營和公益事業(yè)從寬，用于個人和小團(tuán)體消費從嚴(yán);初次違規(guī)從寬，屢查屢犯從嚴(yán)。通過“四寬四嚴(yán)”原則，為被審計單位創(chuàng)造一個寬松的外部工作環(huán)境。

四是組織實施“131”服務(wù)活動。按照縣委、政府提出的“圍繞中心，服務(wù)大局”的要求，我們組織實施了“131”服務(wù)活動。即：審計一個項目，做好三項服務(wù)：辦成一件實事，提一條合理化建議，建一份經(jīng)濟(jì)檔案，為縣委、縣政府提供一條審計信息。服務(wù)工作實行一項目一考核，考核結(jié)果做為工作考核內(nèi)容。通過服務(wù)活動開展，今年以來為企業(yè)辦實事6件，提改進(jìn)意見建議49條，建經(jīng)濟(jì)檔案8份，為縣委縣政府提供審計信息21件。

五是征求意見取得支持讓單位滿意。

在審計監(jiān)督工作中，我們采取兩種方式征求意見：

1、把被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)請到審計機關(guān)交流情況，交換看法，進(jìn)行思想勾通。今年共請單位領(lǐng)導(dǎo)到審計機關(guān)交換意見40人次。

2、領(lǐng)導(dǎo)上門回訪調(diào)查研究，征求意見，今年由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊到單位回訪31余人次。

六是審計促進(jìn)了穩(wěn)定工作。

二、精心組織增措施加力度積極開展?fàn)巹?chuàng)精品工程

在今年的爭創(chuàng)精品活動中，我們做到精心組織，強化領(lǐng)導(dǎo)，主管局長、股長、審計組長層層簽定目標(biāo)責(zé)任書，確保審計工作質(zhì)量，為鼓勵先進(jìn)，我們對年內(nèi)在全市取得前三名審計項目實行了重獎，在創(chuàng)精品項目活動中，我們的主要抓了以下兩方面工作：

(一)創(chuàng)精品項目堅持“七個統(tǒng)一”抓好“八個環(huán)節(jié)”

為了加大爭創(chuàng)精品項目力度，每個項目審計我們做到了“七個統(tǒng)一”：

一是統(tǒng)一組織審前調(diào)查，為項目審計尋找突破點;

二是統(tǒng)一進(jìn)行審前培訓(xùn)，掌握審計方法和審計技巧;

三是統(tǒng)一進(jìn)行審計工作方案的審定、把關(guān);

四是統(tǒng)一由主管局長帶隊審計，抓廉政措施落實;

五是統(tǒng)一研究違紀(jì)、違規(guī)問題的定性處理，提高審計質(zhì)量;

六是統(tǒng)一進(jìn)行審計回訪，征求意見;

七是統(tǒng)一對項目審計入檔資料通過三級復(fù)核進(jìn)行把關(guān)。

“七個統(tǒng)一”強化了對審計項目的領(lǐng)導(dǎo)。

細(xì)化措施，從八個環(huán)節(jié)抓起加力度：

一是目標(biāo)責(zé)任要求到人，由主管局長、股長、審計組長層層簽定工作目標(biāo)責(zé)任書，要求每個業(yè)務(wù)股年內(nèi)要有一個以上審計項目在全市審計系統(tǒng)取得前三名，創(chuàng)優(yōu)項目多重獎，對完不成的進(jìn)行處罰。

二是審計程序符合規(guī)定。按照國家審計準(zhǔn)則規(guī)定實施審計，做到程序合法、合規(guī)。采?。簝?nèi)部復(fù)核、內(nèi)部督查、走訪調(diào)研三種方式對程序進(jìn)行監(jiān)督。

三是審計決定落實要達(dá)100%。審計決定落實采取四條措施：第一把被審計單位領(lǐng)導(dǎo)請上來，勾通、交換意見;第二申請縣主管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)度、加壓;第三通過獎懲措施調(diào)動審計組人員的積極性;第四通報批評公開曝光。

四是意見、建議切實可行。要求審計組提出意見和建議要具有科學(xué)性、建設(shè)性、實效性。組織好審計組二次進(jìn)點，搞好跟蹤服務(wù)。

五是建檔資料齊全有序。項目審計資料建檔，實行審計組長負(fù)責(zé)制，并采用領(lǐng)導(dǎo)觀模，業(yè)務(wù)股交叉檢查，檔案人員審檢等方式進(jìn)行監(jiān)督和把關(guān)。

六是廉潔自律從建章立制抓起。圍繞落實好“八不準(zhǔn)”審計工作紀(jì)律和各項廉政建設(shè)工作規(guī)定，建立健全六項廉政建設(shè)工作制度，給局領(lǐng)導(dǎo)劃分了廉政建設(shè)分管范圍，對領(lǐng)導(dǎo)實行責(zé)任追究，對審計組實行廉潔自律工作一票否決制。

七是內(nèi)部督查不走過場。我們重點抓好三個環(huán)節(jié)：第一實施審計期間由主管領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場督查指導(dǎo)抓質(zhì)量、抓廉潔;第二項目歸檔資料實行三級復(fù)核嚴(yán)格把關(guān);第三讓群眾評論項目質(zhì)量，按好、中、差順序進(jìn)行排列曝光。

八是自覺接收社會監(jiān)督。通過審計政務(wù)公開、社會承諾、廉政反饋卡、上門征求意見四種方式，接收社會監(jiān)督，提高審計工作透明度。

(二)獎勵先進(jìn)調(diào)動積極因素增動力

在爭創(chuàng)精品項目活動中，嚴(yán)格獎懲，項目獎勵從三方面抓起：

一是審計階段。能如實揭露被審計單位存在的問題，審計項目做到了實事求是，問題定性處理、處罰依據(jù)的法律、法規(guī)準(zhǔn)確，審計決定落實率高;

二是審計項目在全市審計系統(tǒng)評比中，取得前三名以上審計項目，市局獎勵后縣局繼續(xù)進(jìn)行獎勵，實行重復(fù)獎勵;

三是股室工作在全局排列第一名，股室的股長，在縣對公務(wù)員考核中定為優(yōu)秀，并報縣政府進(jìn)行獎勵。

三、健全制度強化管理促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作開展

(一)加強學(xué)習(xí)教育提高對廉政建設(shè)工作的思想認(rèn)識

圍繞提高黨風(fēng)廉政建設(shè)工作重要意義認(rèn)識，我們開展了四項教育：

一是踐行“三個代表”重要思想，開創(chuàng)一流業(yè)績教育，要求全體審計人員立足本職，做好工作，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，扎扎實實地做好本職工作。

二是黨紀(jì)黨規(guī)，以法行政文明執(zhí)法教育，利用正反兩面典型進(jìn)行正確的思想引導(dǎo)，幫助干部職工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，做執(zhí)法守紀(jì)的模范。

三是抵制行業(yè)不正之風(fēng)，廉潔自律教育，要求全體審計人員正確使用“審計監(jiān)督權(quán)”和“審計處理權(quán)”，自覺執(zhí)行審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律。

四是黨員思想入黨教育，要求黨員干部認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨章，按黨章規(guī)定嚴(yán)格要求，發(fā)揮好表帥作用，牢固樹立全心全意為人民服務(wù)思想。

圍繞抓好四項教育，年初建立了黨風(fēng)廉政建設(shè)教育計劃，配合思想教育，我們舉辦學(xué)習(xí)專欄六期，開展學(xué)習(xí)交流二次，樹立先進(jìn)典型二人，取得了比較好地效果。

(二)健全制度強化黨風(fēng)廉政建設(shè)工作管理

黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，我們從建章立制入手，先后建立健全了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究制》、《審計組廉潔自律工作紀(jì)律》、《審計人員廉潔自律守則》、《審計政務(wù)公開制度》、《領(lǐng)導(dǎo)跟班作業(yè)工作制度》、《錯案和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》、《加強班子建設(shè)十條措施》。

圍繞抓好制度落實，我們采取了五條措施：

一是黨風(fēng)廉政建設(shè)工作實行一把手工程，實施中做到每個項目一調(diào)度，每月一研究，每季一評優(yōu)。由一把手通過縣電視臺向社會作出黨風(fēng)廉政建設(shè)承諾，接收監(jiān)督。

二是跟蹤巡視抓制度落實，由主管紀(jì)檢工作的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，通過跟班作業(yè)、明查暗訪、座談?wù){(diào)研、審計回訪等形式，到作業(yè)點進(jìn)行督查，了解審計組人員黨風(fēng)廉政建設(shè)工作紀(jì)律執(zhí)行情況，這樣，有效扼制了借工作之便有違反廉政建設(shè)工作紀(jì)律問題的發(fā)生。

三是請上來征求意見和廉政反饋卡制，圍繞黨風(fēng)廉政建設(shè)工作開展，我們對審計組人員采取了兩條監(jiān)督措施，第一對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)實行請上來制度，征求意見。第二項目審計實行廉政反饋卡制，審計終了后由被審計單位將審計組廉政情況填入卡內(nèi)，反饋于審計機關(guān)。今年我們請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到機關(guān)交換意見40人次，收到被審計單位廉政反饋卡30件，沒有發(fā)現(xiàn)違反廉政紀(jì)律問題。

四是為局班子成員建立廉潔檔案，廉潔檔案包括住房情況、干部收入、乘車情況、現(xiàn)金證券登記四方面內(nèi)容，實行對黨員干部的內(nèi)部監(jiān)督和事前警示，使領(lǐng)導(dǎo)班子成員自覺做到廉潔自律。

五是實行審計政務(wù)公開，圍繞審計政務(wù)公開工作，我們建立了領(lǐng)導(dǎo)小組和監(jiān)督小組，加強審計政務(wù)公開工作管理設(shè)立了舉報箱和舉報電話，讓社會進(jìn)行監(jiān)督。

(三)黨風(fēng)廉政建設(shè)實行一票否決

在黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中，對違反廉政工作紀(jì)律行為，堅持責(zé)任追究，實行一票否決制。對責(zé)任人和所在股室去銷年內(nèi)評選先進(jìn)資格，在對公務(wù)員考核中評為不稱職，對主管領(lǐng)導(dǎo)實行廉政責(zé)任追究。通過兩項措施，扼制了行業(yè)不正之風(fēng)。

行政單位審計工作總結(jié)范文(三)

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學(xué)校的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學(xué)校收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。

四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。

4、今后進(jìn)一步加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計工作做得更好。

行政單位審計工作總結(jié)范文(四)

xx集團(tuán)公司審計部自20xx年8月成立以來，在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅持以黨的十九大精神為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹《審計法》和集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作精神，堅持“全面審計，突出重點”的審計工作方針，按照集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，緊緊圍繞集團(tuán)公司中心工作，以維護(hù)集團(tuán)公司財經(jīng)秩序、規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高資金使用效益為重點，以促進(jìn)集團(tuán)公司健康、持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，積極履行審計職能，開展各項審計工作，較好地完成了各項任務(wù)，取得了一定成績?，F(xiàn)將2018年集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作情況總結(jié)如下：

一、加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為做好內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)

審計部從成立之日起，加強對審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，一是組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》等國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作精神，使全體審計人員提高思想認(rèn)識，充分認(rèn)識集團(tuán)公司成立審計部的重要意義，充分認(rèn)識開展審計工作是貫徹落實黨的十九大精神、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)反腐倡廉工作發(fā)展的需要，是確保干部職工遵紀(jì)守法、清正廉潔、干凈做事的需要，是促進(jìn)集團(tuán)公司健康、持續(xù)發(fā)展的需要，要增強工作責(zé)任心和工作使命感，按照集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作精神，充分履行審計職能，全面做好內(nèi)部審計工作，取得內(nèi)部審計工作的實際成效。二是對審計人員進(jìn)行政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高審計人員的政策法規(guī)水平和審計業(yè)務(wù)技能，使審計人員能夠正確履行審計職能，做好各項審計工作，完成審計工作任務(wù)，取得審計工作成績。

二、明確工作目標(biāo)，確保內(nèi)部審計工作順利開展

為確保內(nèi)部審計工作順利開展，審計部明確了工作目標(biāo)：

一是要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家審計法律法規(guī)，規(guī)范審計行為，提高審計工作效率;要結(jié)合集團(tuán)公司實際加強制度建設(shè)，建立、健全、完善各項制度，構(gòu)筑防腐反腐屏障，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展。

二是要圍繞集團(tuán)公司中心工作，積極開展內(nèi)部審計，堅持以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以物資采購、基建項目、中期債、大額資金使用等審計為重點，不斷拓寬審計領(lǐng)域，加大審計監(jiān)督力度，提高管理部門和管理人員的責(zé)任意識和管理水平，提升集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益。

三是要貫徹“全面審計、突出重點”的方針，抓好對重點部門、重點資金、重大問題審計的同時，逐步擴(kuò)大審計覆蓋面，進(jìn)一步發(fā)揮審計工作的監(jiān)督與服務(wù)功能，對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出建議意見，使被審計單位切實加強制度建設(shè)和日常收支管理水平。

三、兢兢業(yè)業(yè)工作，完成內(nèi)部審計工作任務(wù)

審計部按照集團(tuán)公司的工作精神和工作部署，從20xx年9月開始內(nèi)部審計工作，通過全體審計人員認(rèn)真努力、兢兢業(yè)業(yè)工作，完成了內(nèi)部審計工作任務(wù)，取得良好成績。

(一)開展財務(wù)大檢查，提高財務(wù)管理水平

審計部20xx年9月組織全體審計人員對集團(tuán)下屬公司進(jìn)行一次財務(wù)大檢查，檢查重點為新公司建章建制，老公司查錯糾弊。在財務(wù)大檢查過程中，要求新公司制定完善的財務(wù)管理制度，使公司財務(wù)管理工作有章可循，有據(jù)可依，切實做到以制度管理財務(wù)，促進(jìn)財務(wù)管理制度化和規(guī)范化，實施有效的財務(wù)監(jiān)督，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，防范違反財經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生。

對老公司財務(wù)大檢查中，主要發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)未盤點，應(yīng)收賬款未對賬的問題，要求老公司加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)賬冊，嚴(yán)格固定資產(chǎn)日常核算、管理和處置，對固定資產(chǎn)增減及收入、支出要及時入賬，確保賬證、賬賬、賬實相符。要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，年終進(jìn)行全面清查盤點，做好固定資產(chǎn)的實物登記管理，確保固定資產(chǎn)完整和不流失。要求老公司及時做好應(yīng)收賬款對賬工作，同時加強應(yīng)收賬款催收工作，防范應(yīng)收賬款流失，降低公司經(jīng)濟(jì)效益。

(二)開展小金庫整治工作，規(guī)范財務(wù)管理秩序

審計部20xx年11月開展小金庫整治工作，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)：

一是深刻認(rèn)識到“小金庫”的存在，擾亂了集團(tuán)公司財務(wù)管理秩序，影響集團(tuán)公司財務(wù)資金的安全，誘發(fā)、滋生腐敗行為，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。

二是要按照集團(tuán)公司的要求，健全和加強制度建設(shè)，進(jìn)一步完善各項管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)章制度，加強部門經(jīng)費使用與管理，從源頭上防止和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。通過開展小金庫整治工作，規(guī)范了財務(wù)管理秩序，對促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，防范產(chǎn)生腐敗行為起到積極作用。

(三)積極開展專項審計，推進(jìn)集團(tuán)公司整體工作發(fā)展

審計部在2018年下半年積極開展專項審計工作，一是10月份配合主管部門對公司進(jìn)行檢查，配合水務(wù)一體化小組對審計、評估進(jìn)行全程跟綜;二是11月份成立督查組對在建基建項目跟綜落實;三是與公司其他部門成立小組配合會計師事務(wù)所對發(fā)行中期債進(jìn)行審計。這些專項審計工作開展，有力促進(jìn)在建基建項目、中期債等工作的發(fā)展，確保在建基建項目、中期債等工作按照集團(tuán)公司的工作要求進(jìn)行，取得實際成效。

四、存在的不足問題

集團(tuán)公司審計部成立時間只有短短幾個月，經(jīng)過全體審計人員共同努力和辛勤工作，完成了集團(tuán)公司下達(dá)的審計工作任務(wù)，取得了較好的成績。

但還是存在一些不足問題，主要是：一是審計手段較為單一，審計工作效率仍待提高;二是審計咨詢和審計服務(wù)還沒有完全到位;三是由于人力不足審計工作未全面開展，例如下屬公司業(yè)績考核等工作還未開展;四是制度建設(shè)還不夠健全完善;五是審計信息化建設(shè)不夠等，審計手段較為原始、落后。這些存在的不足問題，需要引起審計部高度的重視，采取切實措施，在今后的工作中加以改進(jìn)和提高。

五、2019年工作計劃

(一)加強宣傳，突出審計工作的重要性

審計部要切實加強宣傳，突出審計工作的重要性，通過板報、宣傳欄等方式，構(gòu)建一個審計信息交流的窗口，把集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作動態(tài)、審計法規(guī)、審計制度等公布于眾，在一定范圍內(nèi)對有關(guān)審計結(jié)果進(jìn)行通報。通過這些工作，使集團(tuán)公司全體干部職工進(jìn)一步加深對內(nèi)部審計工作重要性的了解，改善和優(yōu)化審計環(huán)境，理解和支持內(nèi)部審計工作，促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作健康持續(xù)發(fā)展。

(二)加強財務(wù)管理，強化會計基礎(chǔ)工作

審計部要配合財務(wù)部門，加強下屬公司財務(wù)管理，使下屬公司財務(wù)人員：

一是深入貫徹落實《會計法》等法律法規(guī)，充分認(rèn)識會計基礎(chǔ)工作的重要性，掌握會計基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容和基本要求，進(jìn)一步強化內(nèi)部控制和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，全面提升會計基礎(chǔ)工作水平。二是營造崇尚誠實守信、規(guī)范會計核算、強化內(nèi)部管理的會計文化，按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和集團(tuán)公司財務(wù)工作精神，進(jìn)一步健全內(nèi)部會計管理制度，使記賬、算賬、報賬等基礎(chǔ)工作符合國家統(tǒng)一的會計制度，為全面提高會計信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

(三)運用審計結(jié)果，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展

審計部要充分運用審計結(jié)果，加強對人財物管理使用和關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，促使干部職工規(guī)范財務(wù)管理，正確行使職權(quán)。要加強對各類制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，杜絕“暗箱操作”，避免權(quán)力腐敗的發(fā)生，既促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展，又建立一支清正廉潔的干部職工隊伍。

(四)開展下屬公司業(yè)績考核，提高下屬公司工作積極性

審計部要按照集團(tuán)公司的工作部署，開展下屬公司業(yè)績考核。通過審計如實反映下屬公司的經(jīng)營業(yè)績，按照集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，做到獎優(yōu)罰劣，進(jìn)一步提高下屬公司的工作積極性，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營工作發(fā)展，取得良好經(jīng)營效益。

(五)加強審計隊伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計工作水平

審計部要加強審計人員的思想建設(shè)、職業(yè)道德建設(shè)和廉政建設(shè)，推進(jìn)依法審計、文明審計。要加強管理，嚴(yán)明紀(jì)律，強化監(jiān)督，提高審計工作效率和審計工作質(zhì)量，促進(jìn)審計工作發(fā)展，為推進(jìn)集團(tuán)公司健康、持續(xù)發(fā)展作貢獻(xiàn)。

第四篇：行政單位內(nèi)部考勤管理制度

內(nèi)部管理制度

第一條為維護(hù)正常的工作秩序，強化干部職工的紀(jì)律觀念，結(jié)合本部門實際情況，制定本考勤制度。

第二條考勤制度是加強干部職工勞動紀(jì)律，維護(hù)正常的工作秩序，提高工作效率的一項重要工作。全體人員要提高認(rèn)識，自覺地、認(rèn)真地執(zhí)行考勤制度。

第三條工作人員要加強組織紀(jì)律性，自覺遵守機關(guān)作息時間，按時上下班。各干部職工對本部門人員的考勤工作負(fù)有監(jiān)督的義務(wù)。

第四條考勤記錄作為個人工作考評的參考依據(jù)。

第五條工作時間 上午：8:30—12：00 ,下午：14:30—17:30

第六條干部職工請銷假必須嚴(yán)格履行請銷假手續(xù)，請假由本人寫請假條，級部門領(lǐng)導(dǎo)同意，分管主任批準(zhǔn)，然后交綜合部備案。干部職工請假期滿必須按期返回，未經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)超假。確因不可抗拒的特殊情況不能按時返回的，應(yīng)當(dāng)在返回的當(dāng)天或第二天補辦續(xù)假手續(xù)。請假權(quán)限：所有干部職工需請假一天的由部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，兩天至三天的由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，三天以上的由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第七條干部職工請假必須事先履行請假手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可離崗。

病假：1.干部職工本人確實因病，不能正常上班者，須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報綜合部備案，月累計超過三個工作日者，必須取得區(qū)級以上醫(yī)院開據(jù)的診斷書。

2.傷人員要有醫(yī)療和鑒定部門的手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究認(rèn)可，休假期間一切待遇不變。

3.年累計請病假超過半年者，取消評優(yōu)評獎資格。

事假：1.干部職工因合理原因請假須要本人親自履行手續(xù)，并按規(guī)定時間申請，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)休假。

2.請事假的干部職工必須提前一天書面申請（如遇不可預(yù)測的緊急情況，必須由本人在早晨八點半以前請示主要領(lǐng)導(dǎo)），經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可休假，否則按曠工處理。

3.干部職工在工作時間遇有緊急情況需要本人離開崗位處理的，也按上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.請事假年累計30天以上的、因直系親屬有病，請假半年以上的，取消本評優(yōu)評獎資格。

第八條年假、婚假、產(chǎn)假、喪假等均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在規(guī)定的假期內(nèi)，工資待遇不變，但超出的天數(shù)均按事假對待。

第九條未向部門和主管領(lǐng)導(dǎo)書面申請并經(jīng)批準(zhǔn)者，或未按規(guī)定時間請假，或違反病、事假規(guī)定，或違反相關(guān)制度中其它有關(guān)規(guī)定等行為，均視為曠工。

第十條有下列情形之一的，年終不予評優(yōu)評獎：

1.凡請假不備案的。

2.未經(jīng)批準(zhǔn)無故不上班的。

3.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自離崗的。

4.無請假條，不履行請假手續(xù)的。

5.超假又不進(jìn)行補假的。

6.不按請假審批程序進(jìn)行請假的。

7.曠工超過2天的。

8.以辦公事為由不打招呼的。

第十一條其它事宜按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本制度自2011年12月1日開始施行。

第五篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。集團(tuán)內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團(tuán)內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

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