第一篇：國稅稽查能手試題

考試號 ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查能手考試試題

一、單項選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）

1．如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（），其進項稅額準(zhǔn)予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個人消費 D．餐飲服務(wù)

2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售已使用過的屬于應(yīng)征消費稅的小汽車，售價未超過原值的，應(yīng)（）。

A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅

3．按照現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，同時實行從量定額與從價定率相結(jié)合計征辦法的應(yīng)稅消費品是（）。

A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品

4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按（）確定銷售額。

A．舊貨物的同期銷售價格 B．組成計稅價格

C．新貨物與舊貨物銷售價格的差額 D．新貨物的同期銷售價格

5．在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項中的（）不允許扣除。A．工資 B．業(yè)務(wù)招待費 C．公益性捐贈 D．稅收滯納金

6．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，必須符合的條件是（）。A．應(yīng)為先進技術(shù)企業(yè) B．應(yīng)為產(chǎn)品出口企業(yè) C．經(jīng)營期應(yīng)在10年以上 D．應(yīng)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)

7．按照新稅收征管法的規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在（）內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年

8．根據(jù)新稅收征管法實施細則的規(guī)定，（）應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號。

A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；30 D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；15

9．按照行政復(fù)議法的規(guī)定，通常情況下，申請人申請行政復(fù)議的期限為自知道行政機關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)。

A．一年 B．60日 C．半年 D．30日

10．當(dāng)應(yīng)用程序窗口被最小化后，該應(yīng)用程序?qū)ⅲǎ?/p>

A．轉(zhuǎn)入后臺執(zhí)行 B．仍在前臺繼續(xù)執(zhí)行 C．終止執(zhí)行 D．暫停執(zhí)行

二、多項選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個符合題意，多選、錯選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分，少選但選擇正確的每個選項得0.5分。共5小題。）

1．一般情況下，下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A．向消費者銷售貨物 B．銷售免稅貨物

C．銷售報關(guān)出口的貨物 D．向一般納稅人銷售貨物

2．按照現(xiàn)行規(guī)定，下列情形中可以扣除外購已稅消費品已納消費稅的有（）。A．用外購煙絲生產(chǎn)卷煙 B．用外購糧食酒精生產(chǎn)糧食白酒 C．用外購化妝品生產(chǎn)化妝品 D．用外購化妝品生產(chǎn)護膚護發(fā)品

3．按照現(xiàn)行規(guī)定，在計算內(nèi)資企業(yè)所得稅時，下列項目中的（）應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

A．接受捐贈的實物資產(chǎn) B．因債權(quán)人死亡而無法支付的債務(wù) C．國債利息收入 D．在建工程試運行收入

4．根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰簡易程序適用的條件包括（）。A．相對人必須是自然人 B．違法事實確鑿 C．法定數(shù)額以下罰款或警告 D．有法定依據(jù)

5．稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必要環(huán)節(jié)，審理的內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實是否清楚 B．稅收行政法規(guī)、規(guī)章是否合法 C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)

三、判斷改錯題（本題共10分。每小題判斷錯誤的不得分，判斷正確且改錯正確的，得1分，判斷正確但改錯不正確的，得0.5分。共10小題。）

1．納稅人銷售貨物的同時兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅，未分別核算的，一律從高征稅。

2．增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以憑從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票申請抵扣進項稅額。

3．一般情況下，委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售的，不再征收消費稅。

4．在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，糧食類白酒的廣告費不得在稅前扣除。

5．外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，均可以申請再投資退稅。

6．享受免稅的納稅人，在免稅期內(nèi)可不辦理納稅申報。

7．按照新稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對被查對象應(yīng)當(dāng)補繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強制執(zhí)行措施。

8．實施稅務(wù)稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，但對公民舉報有稅收違法行為的案件，可不通知。

9．稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)在收到納稅人復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應(yīng)當(dāng)自作出決定受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。

10．在Word文檔中插入頁碼時，頁碼的范圍可以從0開始。

四、計算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個或多個符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生如下主要業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅糧食，支付10000元，已驗收入庫。

（2）購進包裝物，取得的普通銷售發(fā)票上注明價款20000元，已驗收入庫。同時支付某運輸公司運輸包裝物的運費3000元，取得運費發(fā)票，款已支付。

（3）外購已稅酒精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，驗收入庫后當(dāng) 3 月已全部發(fā)出用于生產(chǎn)白酒。

（4）對外銷售生產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸，含稅售價175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財務(wù)上單獨核算，約定包裝物退還期3個月）。

（5）對外銷售瓶裝糧食白酒5萬瓶（每瓶1市斤），不含稅售價250000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：

1．題中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有（）。A．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅糧食 B．購進的包裝物

C．外購的已稅酒精 D．運輸包裝物的運費

2．該酒廠當(dāng)月計算增值稅時準(zhǔn)予抵扣的稅額合計為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元

3．該酒廠當(dāng)月應(yīng)計銷售額為（）。

A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元

4．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元

5．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）。

A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元

（二）甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（l）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業(yè)尚未付款。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，運輸費用0．5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)支付，但是由甲企業(yè)代墊運費，并將開具客戶名稱為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已先將運費付給了甲企業(yè)。

（2）甲企業(yè)當(dāng)月從其他企業(yè)購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬元，稅金17萬元，尚未到貨。支付乙企業(yè)的運費為0．8萬元，取得運輸統(tǒng)一發(fā)票。

（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進一批貨物取得專用發(fā)票上注明的銷售額5000元，稅金850元，國慶節(jié)前將這批貨物全部發(fā)給了職工使用。

（4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價800元，丙取得稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單和甲企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票，退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）甲企業(yè)以折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價為180萬元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業(yè)提貨時取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為180萬元，8天后實際付款171萬元（少付的9萬元為折扣額）。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費0．4萬元，取得運輸統(tǒng)一發(fā)票。

（6）丙企業(yè)本月銷售給乙企業(yè)商品一批，取得含稅銷售額351萬元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據(jù)上述資料，計算下列問題；

1．甲企業(yè)當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為（）萬元。A．476 B．300 C．467 D．480

2．甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣進項稅額為（）元。

A．170000 B．170840 C．171190 D．280

3．甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．808920 B．793620 C．638360 D．623060

4．丙企業(yè)當(dāng)月銷售貨物的銷項稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850

5．丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．204850 B．211650 C．211300 D．204500

（三）某企業(yè)（非金融、保險企業(yè)）2006年銷售收入凈額為3000萬元，兌付國庫券取得的利息收入20萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元，財務(wù)費用50萬元，管理費用280萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費17萬元），銷售費用100萬元，繳納的增值稅82萬元，消費稅128萬元，城建稅和教育費附加21萬元，“營業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營的罰款支出5萬元、非廣告性的贊助支出20萬元、通過市教委向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計提并實際發(fā)放的工資薪金支出總額110萬元（職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費已按規(guī)定比例計提），當(dāng)?shù)卣?guī)定人均計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

1．題中不得在稅前扣除的有項目（）。

A．繳納的增值稅 B．違法經(jīng)營的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費稅

2．計算應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）。A．12萬元 B．5萬元

C．12.6萬元 D．4.4萬元

3．計算應(yīng)納稅所得額時，允許該企業(yè)稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬元 B．110萬元 C．8萬元 D．129.25萬元

4．通過市教委向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈應(yīng)（）。

A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元

5．該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）。

A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元

五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）

第一題：

大型國有企業(yè)曙光機構(gòu)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機床。其增值稅以一個月為一個納稅期，企業(yè)所得稅每季按實際經(jīng)營情況預(yù)繳，稅率為33％。假設(shè)企業(yè)自2005年1月至檢查當(dāng)月增值稅皆無留抵稅額，且各月增值稅應(yīng)納稅額均已按期繳納，2005年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬元，年終申報應(yīng)納稅所得額500萬元，并已按規(guī)定匯算清繳。稅務(wù)稽查人員于 2006年5月28日對該企業(yè)2005年納稅情況進行檢查。有關(guān)核算資料如下（企業(yè)在申報增值稅和企業(yè)所得稅時均未調(diào)整）：

（1）1月 20日163＃憑證，外購食用植物油發(fā)給職工過節(jié)。取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，稅金13000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費用——其他 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000 貸：銀行存款 113000

（2）2月8日47＃憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)一專項工程（尚未完工）特制一臺專用機床，經(jīng)核實其實際生產(chǎn)成本為64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：在建工程 64000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 64000 經(jīng)檢查2月份賬證資料，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購材料等扣除項目金額占整個生產(chǎn)成本比例為65％，平均成本利潤率為10％，采購材料適用增值稅稅率為17％。

（3）3月21日301＃憑證，企業(yè)從市煤炭一公司外購原煤100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅金1300元，本企業(yè)車隊拉回，途中超載被交警罰款200元。驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺0．1噸，系合理損耗。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料——煤炭 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300 6 管理費用——其他 200 貸：銀行存款 11500

（4）4月4日29＃憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下腳料——鐵屑13噸（成本價經(jīng)核實為10000元，已全部記人當(dāng)月生產(chǎn)成本中），取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價款10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 10600 貸：應(yīng)付福利費 10600

（5）5月30日，341＃憑證，庫存材料盤點，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板10噸，賬面成本40000元，根據(jù)盤點表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出 40000 貸：原材料——鋼板 40000 經(jīng)檢查，鋼板倉庫盤虧系被盜造成的損失，企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時亦未向稅務(wù)機關(guān)報批處理。

（6）7月31日，345憑證反映當(dāng)月企業(yè)職工食堂耗用煤炭40噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000

（7）企業(yè)一季度共耗用自來水1萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為13020元，稅金2213．40元，審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務(wù)處理結(jié)果為：

借：制造費用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應(yīng)收款——職工宿舍——水 1000

——電 1000 應(yīng)付福利費——水 500 ——電 302 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2213.4 貸：銀行存款 20233.4

要求：

1．根據(jù)所給資料順序扼要指出企業(yè)在納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理。（25分）

2．正確計算企業(yè)全年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補增值稅額，并作相關(guān)計提、補繳稅款的會計處理。（列出計算過程；計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位，單位：元）（4分）

3．假設(shè)該企業(yè)于2006年6月4日按稅務(wù)機關(guān)的處理決定繳清了所查補的稅款，計算少申報繳納2005年1月份增值稅應(yīng)加征的滯納金和2005年度企業(yè)所得稅應(yīng)加征的滯納金。（2005年2月10日為星期六。）（1分）

為方便計算，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，城市維護建設(shè)稅、教育費附加按應(yīng)補增值稅額為依據(jù)計算扣除，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％。成本調(diào)整數(shù)額在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和已銷售產(chǎn)品成本之間按1：3：6的比例進行分配。

第二題：

某縣生產(chǎn)日用洗衣粉的私營工廠于2003年投產(chǎn)，2004年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2005年10月2日，縣國稅局稽查局的兩位同志突然來到該廠，要求將該廠1999年度和2005年度的所有賬簿和憑證都調(diào)到稽查局進行檢查（調(diào)賬通知書上有國稅局稽查局局長的簽字）。７天后，稽查局的這兩位同志再次來到該廠，要求對該廠的成品倉庫進行檢查。而該廠以為：稅務(wù)局對企業(yè)賬簿、報表、憑證的審查，應(yīng)該是合理、合法的，而要對他們的成品倉庫進行檢查則屬于侵權(quán)行為。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉庫。而稽查局的同志說：拒絕檢查成品倉庫將受到一定的處罰。因此，該廠只好打開倉庫讓其檢查。兩位稽查人員經(jīng)過一整天的清倉盤庫，再對照保管員的倉庫賬和財務(wù)賬，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品的實際庫存數(shù)量比財務(wù)賬面數(shù)量少了20000件（箱）。當(dāng)日，稽查人員還向該廠的倉庫保管員下達了《詢問通知書》，對保管員進行了詢問并制作了《詢問筆錄》。通過對成品倉庫保管員的詢問，稽查局的同志了解到這樣的情況：

1．2005年3月，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，該廠設(shè)在沈陽的獨立核算的銷售辦事處打條提走10000件產(chǎn)品，未開發(fā)票（欠條在保管員處，只有數(shù)量，沒有金額）；

2．2005年9月，賒銷給南京某批發(fā)部10000件產(chǎn)品（合同約定３個月后付款），貨已發(fā)出，但未進行賬務(wù)處理。

10月15日，稽查局的同志送來了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》：對沈陽辦事處提走的10000件產(chǎn)品，決定按2005年3月的平均銷售價格80元／件（不含稅單價，下同），補繳增值稅136000元；對賒銷給南京某批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價840000元，補繳增值稅142800元，合計補繳增值稅278800元；對其應(yīng)補繳的稅款處以0.5倍的罰款。

要求：請對照有關(guān)法律和稅收政策規(guī)定，分析縣國稅局稽查局的行政行為有何不當(dāng)之處。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班試題及答案(國稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局?jǐn)M對A個人獨資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（）

A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。

A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費稅為（）萬元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》

B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（）

8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。

9.納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng)稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時間作為稅前扣除的確認(rèn)時間。

五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳稅近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

2、該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：

借：材料采購 175000 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）42500 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：

借：應(yīng)付福利費 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當(dāng)月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 39000 應(yīng)交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報為：

銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進項稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？（2）計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補交的增值稅和消費稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬元 B.-10萬元

C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元 B.30萬元

C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：

借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 同時：

借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價值變動 2 000 000 同時：

借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元 B.500萬元

C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元 B.10萬元

C.15萬元 D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元

7.按照新的會計準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（）。

A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

一、單項選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多項選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判斷題

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]錯誤.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點稽查”改為“突出重點管理”。4．參考答案：錯誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報告”改為“稅務(wù)稽查案例報告”。5．參考答案：錯誤?！抖悇?wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。6．參考答案：錯誤?！抖悇?wù)處理決定書》應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達給當(dāng)事人。7．參考答案：錯誤.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯誤。以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算消費稅，但不能按最高售價計算增值稅。

9.參考答案：錯誤。納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購應(yīng)稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用。

五、實務(wù)題 第1題：

1、第一，送達程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

2、該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題： [參考答案]

1、企業(yè)的會計處理存在以下問題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計稅價格計算繳納消費稅和增值稅，不能作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

組成計稅價格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷售收入申報繳納消費稅，少計消費稅計稅銷售額40000元。

（3）外購化妝品可抵扣的消費稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計算。可抵扣消費稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳消費稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第三篇：稽查業(yè)務(wù)考試試題(國稅C)

稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅C）

稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅C）

2010-01-25 21:16:50| 分類： 稅收知識 |字號 訂閱

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（）。A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機關(guān)可以每日按罰款額的（）加處罰款。A．2％

B．3％

C．1倍

D．5倍

3．承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（）。

A．國家

B．各級政府財政

C．行政機關(guān)

D．執(zhí)法人員

4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由（）的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。A.級別最高

B.最先查處

C.級別最低

D.共同的上一級

5．稅務(wù)機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000

B.3000

C.5000

D.10000 6 當(dāng)事人的偷稅違法行為超過（）年未發(fā)現(xiàn)的，不予稅務(wù)行政處罰。

A.10

B.2

C.5

D.3 7．未經(jīng)立案實施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務(wù)處理決定書。

A.選案人員

B.檢查人員

C.執(zhí)行人員

D.審理人員

8． A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（）名義申請人民法院強制執(zhí)行。A.A稽查局的審理部門

B.A稽查局的主管稅務(wù)局

C.A稽查局

D.A稽查局的執(zhí)行部門

9．按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表》主要是（）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》 B.《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表 C.《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》 D.《稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統(tǒng)計表》

E.《稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（）A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務(wù)處理程序自動化

11.正確調(diào)整盤點結(jié)果的公式是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實存數(shù)+被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)

C、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)

D、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)

12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A.二年內(nèi)

B.三年內(nèi) C.五年內(nèi)

D.十年內(nèi) 13.某公司經(jīng)營手機銷售，為增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發(fā)現(xiàn)56號憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（）。

A.作為收入補稅1.7萬元

B.作為收入補稅1.45萬元

C.作為進項稅轉(zhuǎn)出補稅1.7萬元

D.作為進項稅轉(zhuǎn)出補稅1.45萬元

14.某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對其提供修理修配勞務(wù)的行為（）。A.應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（）。

A.5%

B.10%

C.17%

D.30%

16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物（）和出口貨物退稅率計算。

A.出廠價

B.離岸價 C.到岸價

D.進貨價格

17．除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則是（）。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.合理性+相關(guān)性

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制+收付實現(xiàn)制

D.收付實現(xiàn)制

18．企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時間應(yīng)當(dāng)是自實際經(jīng)營終止之日起（）。

A.三十天

B.四十五天 C.六十天內(nèi)

D.兩個月

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

20．企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除是指（）。

A.無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn) B.最長時間不得超過5年

C.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第5年一次性扣除。

D.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查的對象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

2．下列哪些屬于經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報行為方面的證據(jù)：（）。

A．主管稅務(wù)機關(guān)下達的《責(zé)令限期改正通知書》和送達回證

B．稅務(wù)登記證或扣繳登

C．證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報行為的當(dāng)事人陳述，制作詢問筆錄 D．納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù) 3．拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止 B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的 D．拍賣、變賣沒有實現(xiàn)

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。A.檢舉信

B.電子郵件

C.當(dāng)面口述

D.電話檢舉

5．《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對象的態(tài)度 D.處理意見和依據(jù)、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間

6.對案件證據(jù)審理的內(nèi)容有（）。

A.證據(jù)的真實性

B.證據(jù)的合法性

C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

D.證據(jù)的充分性 7.對計稅依據(jù)主要審查（）。

A.數(shù)據(jù)的來源是否合法，手續(xù)是否完備

B.分類是否準(zhǔn)確

C.匯總數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否正確

D.是否符合相關(guān)稅種征稅范圍的規(guī)定 8.稅務(wù)文書的送達方式包括（）。A.直接送達

B.留置送達

C.委托送達

D.郵寄送達

9．稅務(wù)機關(guān)在下列情況下，實行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀(jì)的；

B.舉報納稅人稅收違法行為，同時舉報稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)并且問題嚴(yán)重，線索具體的；

C.重大稅收違法案件，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要實行一案雙查的。10．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險在一定條件下會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的后果，這種后果表現(xiàn)為（）。A.一般過錯追究 B.行政責(zé)任追究 C.民事責(zé)任追究 D.刑事責(zé)任追究

11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法

B、核對法 C、詳查法

D、抽查法

12．下列屬于稅收違法行為特點的是：（）。A.行為主體具有廣泛性

B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定

D.行為具有多樣性

13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A.個體經(jīng)營者以外的其他個人

B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)

C.從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

14.“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時具備以下幾個條件（）。

A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物

B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理

C.確已使用過的貨物

D.銷售價格不超過其原值的貨物

15.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

B.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品

D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品

16.一般退（免）稅的貨物必須同時具備（）條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關(guān)離境

C.必須是在財務(wù)上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

17．稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（）。

A．虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

18．對實行按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（）。

A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

19．水泥生產(chǎn)企業(yè)銷售水泥并負(fù)責(zé)運輸?shù)幕旌箱N售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，檢查納稅人是否將運費收入從銷售額中剝離繳納營業(yè)稅的核心內(nèi)容有：（）

A．檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，看經(jīng)營范圍是否包括貨物運輸

B．檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)取得運輸收入的記賬憑證是否為運輸業(yè)發(fā)票（記賬聯(lián)）C．檢查銷售合同是否分別注明貨款和運輸費用金額。D．檢查銷售合同是否由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)運輸。20．建造合同的資產(chǎn)包括（）。

A.房屋

B.大型機械設(shè)備 C.船舶

D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（）

2．憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。（）3．省以下稅務(wù)局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（）

4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（）5．稅務(wù)檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。（）6．案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）

7．對于一般性案件，稅務(wù)行政處罰事項告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）

8．稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。（）9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導(dǎo)，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（）10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計分析及報表等資料的統(tǒng)稱，記載一個獨立核算經(jīng)濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業(yè)只用一個賬套，如果法人企業(yè)有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。()12．復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。（）

13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。（）

14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實現(xiàn)的銷項稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。（）15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（）

16.視同內(nèi)銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率

（）17．稅法所說的金融企業(yè)同類同期貸款利率指得是基準(zhǔn)利率和浮動利率（）

18．企業(yè)所得稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)部分免稅；500萬元以上部分減半征收企業(yè)所得稅（）19.超市向供貨方收取的費用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務(wù)收取的費用，如進場費、廣告促銷費等“通路費”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費”還是“返利收入”均應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。（）20．以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查的依法獨立原則主要內(nèi)容是指各級稅務(wù)稽查機關(guān)在行使法律法規(guī)賦予的職權(quán)時，其執(zhí)法行為受法律保護，任何部門、任何人不得以非法律因素進行干預(yù)。

2．稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

3．納稅抵押財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。

4．對移送的案件，受移送單位應(yīng)當(dāng)接受，若接受的稽查局認(rèn)為自己也無管轄權(quán)時，應(yīng)退回原移送單位。

5．納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占用，該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

6．審理稽查對象主體是否準(zhǔn)確，主要審查《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)稽查報告》等稅務(wù)稽查文書所確定的稽查對象的名稱是否完全一致。7．審理部門確認(rèn)的案件事實是指客觀事實。

8．采取公告送達的，自公告之日起滿15日，即視為送達。9．在編制《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，有關(guān)“查補總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。

10．稅務(wù)稽查人員違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。

11.詳查法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。

12．按照證據(jù)與案件主要事實之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。

13.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈送的移動硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

14.加油站因給農(nóng)民低價銷售柴油而從鎮(zhèn)政府取得的補貼收入，應(yīng)作為增值稅的價外費用，征收增值稅。

15.不論納稅人應(yīng)稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。16.如果企業(yè)要騙取出口退稅，應(yīng)當(dāng)虛增增值稅進項稅額，隱匿出口貨物銷售收入。

17．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。

18．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，企業(yè)根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。

19.超市發(fā)行代幣券或儲值卡，應(yīng)當(dāng)先開具收款收據(jù)，持卡人實際消費時，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、開具增值稅發(fā)票、計提銷項稅。

20．企業(yè)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)。

五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）進口一批煙絲，成交價格8萬元，發(fā)生境外運費及保險費2萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價款20萬元、運費3萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證和運費發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。

（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運費7萬元，并取得運費發(fā)票。

（4）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入l.5萬元，該設(shè)備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2.34萬元，開具普通發(fā)票。

（5）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價200元/條，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納各種稅金（）萬元。

A.6.1l

B.6.70

C.8.0D.10.05（2）該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購材料應(yīng)納增值稅額及應(yīng)計算的增值稅銷項稅額（）萬元。

A.0

B.0.07

C.0.09

D.0.34（3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）

A.33.07

B.36.15

C.36.3D.36.75（4）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅）

A.117.39

B.117.75

C.120.00

D.120.06 2．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價10 000萬元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業(yè)所得稅稅率是33%；中天公司資產(chǎn)的公允價8 000萬元，資產(chǎn)凈值是7 500萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團盈利1 000萬元，則集團當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）。A.-200萬元

B.0萬元 C.100萬元

D.1000萬元

（2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）。

A.10 000萬元

B.16 500萬元 C.16 800萬元

D.18 000萬元

（3）企業(yè)合并為集團前，世紀(jì)公司正在享受免征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。

A.0萬元

B.27萬元 C.54萬元

D.187.5萬元

六、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。稽查局發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元?；榫謱⑵渲?,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對大發(fā)食品廠進行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生一些下腳料，其對外處理收入為117 000元，企業(yè)直接計入營業(yè)外收入賬戶。借：庫存現(xiàn)金

000

貸：營業(yè)外收入

000 資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購入面粉1 000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴(yán)重，臨近保質(zhì)期，決定對外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價格為40元/袋。

資料三：企業(yè)為擴大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產(chǎn)品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題：

1.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計算繳納增值稅。

2.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（）。

A.免征企業(yè)所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入 C.該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是100 000 D.該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是117 000。3.針對資料一，由于企業(yè)將銷售下腳料取得的收入計入到營業(yè)外收入中，若當(dāng)年會計利潤是100萬元，此項業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。A.83萬元

B.87萬元 C.100萬元

D.117萬元

4.針對資料二，企業(yè)偏低售價銷售購進的原材料，稅收政策規(guī)定為（）。

A.按原材料購進價格50元/袋,確認(rèn)銷售收入 B.按實際取得轉(zhuǎn)售價格40元/袋，確認(rèn)銷售收入 C.按原材料購進價格乘以銷售利潤率10%確認(rèn)銷售收入 D.該項業(yè)務(wù)銷售收入與購進原材料價格之間的差額，應(yīng)當(dāng)報稅務(wù)機關(guān)審批，才能在稅前扣除。

5.針對資料二，企業(yè)偏低售價銷售購進的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（）。

A.面粉的售價與進價之間的差額，應(yīng)當(dāng)將其進項稅額做轉(zhuǎn)出處理

B.企業(yè)偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)包含其購進的增值稅稅額

C.面粉的售價與進價之間的差額，不應(yīng)當(dāng)將其進項稅額做轉(zhuǎn)出處理

D.企業(yè)偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)不包含其購進的增值稅稅額。

6.針對資料三，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（）。

A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

B.企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；

C.企業(yè)將屬于外購的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

D.贈送水杯行對應(yīng)納稅所得額的影響額度為零。

7.針對資料三，企業(yè)凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內(nèi)容為（）。

A.是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開展活動的依據(jù)，同時明確活動的起止時間；

B.檢查是否在發(fā)票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明。

C.檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價值，并且在數(shù)量上保持一致。D.其他必要的檢查方法

（三）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000

貸：庫存商品

900 000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

255 000

由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理： 借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈

153 000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

153 000 資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本000 000

貸：銀行存款000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

200 000

貸：公允價值變動損益

200 000 同時：

借：公允價值變動損益

200 000

貸：本年利潤

200 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時： 借：銀行存款000 000

投資收益000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)--—成本 10 000 000

—--公允價值變動 2 000 000 同時：

借：本年利潤000 000

貸：投資收益000 000 資料四：國稅局稽查局通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費支出500萬元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對公司法定代表人及財務(wù)人員詢問筆錄，均承認(rèn)該事實。

根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元

B.500萬元 C.1500萬元

D.2000萬元

2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元

B.200萬元 C.400萬元

D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元

B.10萬元 C.15萬元

D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。

A.30萬元

B.55.5萬元 C.60萬元

D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元

B.115.5萬元 C.140.4萬元

D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。A.0萬元

B.9.18萬元 C.15.3萬元

D.18.36萬元

7.按照新的會計準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈時，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（）。A.營業(yè)外支出

B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本

D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元

B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。A.0萬元

B.200萬元 C.300萬元

D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

11.有關(guān)就廣告費業(yè)務(wù)的列支，從證據(jù)的關(guān)聯(lián)性的要求而言，認(rèn)定該公司偷稅，還應(yīng)補充的證據(jù)有（）。A.該公司購買股票的對賬單 B.所得稅納稅申報表 C.該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證 D.廣告合同及其付款憑證

第四篇：國稅稽查工作經(jīng)驗材料

主業(yè)為綱 質(zhì)量為目 努力創(chuàng)建一流精品稽查局

我局在創(chuàng)建“精品稽查局”過程中，立足稽查工作實際，突出稽查主業(yè)，狠抓稽查質(zhì)量，著力推進稽查工作科學(xué)化、精細化、信息化建設(shè)，取得了顯著成效，實現(xiàn)了讓納稅人滿意、讓上級國稅機關(guān)滿意、讓地方黨政滿意的目標(biāo)。2003至2005年連續(xù)3年獲市國稅系統(tǒng)稽查工作一等獎、連續(xù)3年獲××縣委、縣人民政府授予的財稅先進集體，2005年獲××市國稅系統(tǒng)“創(chuàng)新爭先、創(chuàng)業(yè)爭優(yōu)”工作先進集體?；仡櫧甑膭?chuàng)建歷程，我們主要有以下四點體會：

一、以鮮明性厘清工作思路

我局認(rèn)真貫徹落實省局關(guān)于創(chuàng)建精品稽查局的工作方針、指導(dǎo)思想和奮斗目標(biāo)，從丘區(qū)國稅工作所面臨的地理條件、經(jīng)濟稅源、征管方式、信息技術(shù)、人力資源等入手，深入分析了丘區(qū)國稅創(chuàng)建精品稽查局的現(xiàn)狀、薄弱環(huán)節(jié)和突破口，形成了丘區(qū)國稅創(chuàng)建精品稽查局“四破四立”的基本思路，即：破除因循守舊、固步自封的思想，樹立改革創(chuàng)新、奮起直追的觀念；破除等靠觀望、停步不前的思想，樹立自主創(chuàng)業(yè)、加快發(fā)展的觀念；破除只查大案、只辦要案的思想，樹立辦鐵案、重質(zhì)量、講效率的觀念；破除管理粗放、貪大求全的思想，樹立培育特色項目、打造精細品牌的觀念。具體來講，就是在工作目標(biāo)上做到“強主業(yè)、突質(zhì)量、建精品、創(chuàng)一流”，在工作步驟上堅持“一年打基礎(chǔ)、兩年大變樣、三年求趕超、四年創(chuàng)一流”，在工作重點上著力“硬件優(yōu)化、素質(zhì)提升、機制精細、信息創(chuàng)新”，在工作追求上實現(xiàn)“科學(xué)化、規(guī)范化、精細化、信息化”，在設(shè)備配置上突出“優(yōu)化基礎(chǔ)、硬件一流、全面達標(biāo)”，在職能完善上凸顯“崗責(zé)明晰、運行規(guī)范、提質(zhì)強效”，在加強領(lǐng)導(dǎo)上實行“黨組領(lǐng)導(dǎo)、全局動員、齊抓共管”。三年來，我們按上述思路始終把創(chuàng)建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實、抓細、抓精、抓透，通過制定詳細工作方案、明確階段目標(biāo)任務(wù)和工作責(zé)任，既使我局的創(chuàng)建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了丘區(qū)國稅創(chuàng)建精品稽查局的特點和亮點。

二、以復(fù)合型提升隊伍素質(zhì)

2003年我局創(chuàng)建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊伍呈顯退伍轉(zhuǎn)業(yè)干部多、退居二線的中層干部多和業(yè)務(wù)骨干少、懂計算機少的“兩多兩少”結(jié)構(gòu)，使稽查的“尖刀”作用難以發(fā)揮，查賬辦案難以進行，稽查質(zhì)量難以提高，嚴(yán)重制約了精品稽查局的創(chuàng)建工作。我局通過分析認(rèn)為，全局懂計算機、精通業(yè)務(wù)、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調(diào)到稽查局不現(xiàn)實，要提升稽查隊伍素質(zhì)，就必須充分依托既有干部隊伍，充分發(fā)揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風(fēng)上過得硬的優(yōu)勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業(yè)、又查個體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設(shè)成復(fù)合型隊伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學(xué)、比、爭”為主題的崗位練兵活動，開展計算機操作“軍事化”集訓(xùn)，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個以上，人人過關(guān)，強制達標(biāo)；堅持“每周一題”、“每月一考”制度，努力提高職工的綜合素質(zhì)，使全局干部職工基本達到了“三懂”、“四會”、“三過硬”；每月舉行“舉案說法”講座，把典型案例通過講解讓稽查人員掌握更多的法律知識；開展增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、財務(wù)會計、會計電算化等專項培訓(xùn)，提高稽查人員業(yè)務(wù)水平；開展干部職工稽查技巧培訓(xùn)、取證知識培訓(xùn)、文書使用、稅收及相關(guān)法律的培訓(xùn)，提高辦案能力；每月召開一次稽查人員業(yè)務(wù)交流會，統(tǒng)一案件取證要求，規(guī)范稽查文書使用，使全局干部職工政治素質(zhì)、稽查業(yè)務(wù)技能得到較大提升。經(jīng)過三年努力，稽查局現(xiàn)有14名干部職工中有2名注冊稅務(wù)師、2名經(jīng)濟師、2名稅務(wù)師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創(chuàng)建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓(xùn)和崗位練兵活動，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機癥”、“恐外癥”。2003年，稽查局人員到省局參加全省稅收大檢查，一舉查出某石油公司偷稅400多萬元，讓省局領(lǐng)導(dǎo)刮目相看。2005年9月，在檢查縣天然氣汽車加氣站，稽查人員深入業(yè)戶了解該站加經(jīng)營情況中發(fā)現(xiàn)該站售氣其工藝流程為天然氣-加濕罐-脫疏塔-壓縮機-緩沖罐-廢氣回收罐儲氣井-售氣機，按此，該加氣站氣態(tài)通過五道加工過程變?yōu)橐簯B(tài)產(chǎn)品，其稅款征收應(yīng)按工業(yè)加工6%征收率征收稅款，不應(yīng)按小規(guī)模商業(yè)4%征收，通過這一發(fā)現(xiàn)，該站就補交了增值稅4.5萬元，市局在全市范圍內(nèi)推廣了這一發(fā)現(xiàn)，對全市的天然氣汽車加氣站進行了專項檢查，補征了稅款300多萬元。

三、以精細化健全運行機制

良好的運行機制是強化稽查主業(yè)、提高稽查質(zhì)量的基石。我局采取環(huán)節(jié)控制、制度約束、標(biāo)準(zhǔn)量化、信息管理等多種手段，努力提高稽查工作的精細化管理水平。

第一，堅持選案精細化。一是建立健全案源采集網(wǎng)絡(luò)，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經(jīng)營資料，并對獲取的信息進行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點、從而為稽查工作提供準(zhǔn)確的案源；二是加強征管部門的信息傳遞，把納稅評估、納稅信譽管理作為重要案源；三是把有關(guān)部門移交、轉(zhuǎn)交、上級機關(guān)督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報案件的管理，加大對舉報案件的查處力度，不斷開辟新案源。如2004年3月，稽查局通過STIMS系統(tǒng)了解到××石化公司稅負(fù)較低極不正常的情況，立即把該業(yè)戶作為選案對象進行檢查，一舉查出該企業(yè)偷稅8萬多元。再如，2004年6月，一群眾舉報某汽修廠有重大偷稅嫌疑，稽查局順藤摸瓜，外查內(nèi)調(diào)，最終查出該業(yè)戶偷稅2萬元的事實，起到了檢查一個業(yè)戶、整頓一個行業(yè)的效果，并在全縣同行業(yè)中起到了較大的威懾作用。

第二，堅持檢查精細化?；榫謱ｉT設(shè)計了檢查工作基本流程圖，明確實施稅務(wù)檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、時限要求、手續(xù)程序等。明確規(guī)定檢查底稿記錄要工整、齊全，使人一看就懂；取證要合法、規(guī)范；企業(yè)稅負(fù)要達到規(guī)定的行業(yè)最低負(fù)擔(dān)水平，低于標(biāo)準(zhǔn)的要深入剖析原因，并列為重點復(fù)查對象；科目之間勾稽關(guān)系要保持對應(yīng)，關(guān)系異常的要在底稿中注明原因；重點科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態(tài)資料來反映稅務(wù)稽查的執(zhí)法動態(tài)過程。同時，把稅收政策運用、執(zhí)法程序執(zhí)行、稽查證據(jù)取得、稽查文書制作4個方面作為檢查精細化的具體內(nèi)容進行考核，實行環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任追究制，堅決杜絕錯漏發(fā)生。

第三，堅持審理精細化。審理部門在對案件審核定性時嚴(yán)格根據(jù)違法事實和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對證據(jù)不足難于定性的案件堅決退回補證，同時審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認(rèn)真進行核實，做到公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。如稽查人員在查處××電力公司 年繳稅情況時認(rèn)定偷稅5.9萬元，但經(jīng)過審理人員反復(fù)取證后，認(rèn)定該企業(yè)不涉嫌偷稅，屬企業(yè)申報口徑計算錯誤所致，從而有效地避免了企業(yè)的經(jīng)濟損失。同時，稽查局還實行集體審議制度，對所有案件實行分級集體審議，嚴(yán)把案件的質(zhì)量關(guān)、定案關(guān)，防止檢查“走過場”和“人情案”發(fā)生。

為進一步整合精細化機制體制的資源，促進稽查各環(huán)節(jié)效率更快，質(zhì)量更優(yōu)，我們還自行開發(fā)了稽查精細化管理系統(tǒng)（V1.0版）。該系統(tǒng)采用Asp+Access數(shù)據(jù)庫開發(fā)，以內(nèi)部國稅行業(yè)網(wǎng)為平臺，既能夠?qū)楣ぷ鬟M行全程監(jiān)控，又能夠?qū)崿F(xiàn)稽查質(zhì)量進行適時跟蹤。特別是實現(xiàn)了法規(guī)文件、稽查規(guī)程、稽查表單、質(zhì)量考評的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學(xué)體系。從2006年1月運行以來，稽查局的稽查政務(wù)全面實現(xiàn)了網(wǎng)上辦公，稽查工作效率和質(zhì)量明顯提高，該系統(tǒng)成為創(chuàng)建精品稽查局的重要成果，在日常工作發(fā)揮了顯著作用。

四、以三滿意彰顯稽查效果

通過三年扎實的工作，創(chuàng)建精品稽查局收到了明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。三年來，稽查局共查辦案件 件，查補稅款 萬元，有力地整頓和規(guī)范了市場秩序，既強化了主業(yè)，又提高了質(zhì)量，實現(xiàn)了“三滿意”的可喜目標(biāo)。一是納稅人滿意。我們通過狠抓案件查辦，嚴(yán)厲打擊偷抗騙稅，大力整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序，為廣大納稅人創(chuàng)造了公正、公平、公開的競爭環(huán)境；我們通過狠抓隊伍廉政建設(shè)，3年共拒吃請232人次，拒收禮金1.3萬元，抵制住了“糖衣炮彈”的誘引，做到了“常在河邊走、就是不濕鞋”，發(fā)放廉政反饋卡282份，均未反映不廉潔行為，納稅人普遍反映稽查隊伍是一支廉潔過硬的隊伍；通過優(yōu)化稽查服務(wù)，實行“查前輔導(dǎo)、查中分析、查后回訪”制度,了解納稅人出現(xiàn)問題的原因,送稅收政策到納稅人手中,幫助納稅人建立財務(wù)會計制度，履行對外承諾服務(wù)制度,公布檢查時限,公布廉政紀(jì)律要求,公布違規(guī)處理規(guī)定,自覺接受納稅人和社會群眾的監(jiān)督,納稅人對稽查局的各項工作十分滿意。二是上級國稅機關(guān)滿意。近年來，我局立案率、結(jié)案率、處罰率和入庫率一直達100%，每年還抽取10%的案件開展復(fù)查，無一例錯案發(fā)生，稽查案件經(jīng)起了上級檢查；在整體隊伍年齡結(jié)構(gòu)偏大的情況下，把一個“老兵團”帶成了一支“召之能來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝”的高素質(zhì)稽查隊伍；推出的“以案說法”項目和分組分批稽查同一業(yè)戶來建立的互學(xué)互幫、共同進步、整體提高的練兵方法，大大提高了稽查人員業(yè)務(wù)水平，被全市國稅系統(tǒng)推廣為稽查特色項目；推出的稽查精細化管理系統(tǒng)，開創(chuàng)了全省稽查系統(tǒng)的先河?；楣ぷ鞯牧咙c和特點得到了省局和市局的充分肯定。三是地方黨政滿意。三年來，我們查辦案件既有力地維護了稅法的尊嚴(yán)，又促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展。特別是我們按納稅人信譽等級對企業(yè)實施檢查，對A級企業(yè)進行免檢，極大促進了地方招商引資企業(yè)的大發(fā)展，縣委政府對國稅稽查部門的這種做法予以表揚。2005年10月，縣政協(xié)到稽查局搞工作調(diào)研，對稽查局的干部職工給予了“政治硬、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律明、業(yè)務(wù)熟”的高度評價，對稽查局的工作給予了“基礎(chǔ)一流、機制一流、服務(wù)一流、形象一流”的充分肯定。

各位領(lǐng)導(dǎo)，盡管我們在精品稽查局的創(chuàng)建中取得了一定成績，但與上級和丘區(qū)國稅發(fā)展的要求還有差距。我局將按照各位領(lǐng)導(dǎo)的重要指示，狠抓貫徹落實，進一步做強稽查主業(yè)，提升稽查質(zhì)量，為推動丘區(qū)國稅事業(yè)的跨越式發(fā)展再作貢獻！

第五篇：國稅稽查工作經(jīng)驗材料

創(chuàng)建一流精品稽查局

我局在創(chuàng)建“精品稽查局”過程中，立足稽查工作實際，突出稽查主業(yè)，狠抓稽查質(zhì)量，著力推進稽查工作科學(xué)化、精細化、信息化建設(shè)，取得了顯著成效，實現(xiàn)了讓納稅人滿意、讓上級國稅機關(guān)滿意、讓地方黨政滿意的目標(biāo)。2011獲市國稅系統(tǒng)稽查工作一等獎，回顧歷程，我們主要有以下四點體會：

一、以鮮明性厘清工作思路

我局認(rèn)真貫徹落實省局關(guān)于創(chuàng)建精品稽查局的工作方針、指導(dǎo)思想和奮斗目標(biāo)，從丘區(qū)國稅工作所面臨的地理條件、經(jīng)濟稅源、征管方式、信息技術(shù)、人力資源等入手，深入分析了創(chuàng)建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實、抓細、抓精、抓透，通過制定詳細工作方案、明確階段目標(biāo)任務(wù)和工作責(zé)任，既使我局的創(chuàng)建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了

國稅創(chuàng)建精品稽查局的特點和亮點。

二、以復(fù)合型提升隊伍素質(zhì)

2011年我局創(chuàng)建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊伍呈顯退伍轉(zhuǎn)業(yè)干部多、退居二線的中層干部多和業(yè)務(wù)骨干少、懂計算機少的“兩多兩少”結(jié)構(gòu)，使稽查的“尖刀”作用難以發(fā)揮，查賬辦案難以進行，稽查質(zhì)量難以提高，嚴(yán)重制約了精品稽查局的創(chuàng)建工作。我局通過分析認(rèn)為，全局懂計算機、精通業(yè)務(wù)、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調(diào)到稽查局不現(xiàn)實，要提升稽查隊伍素質(zhì)，就必須充分依托既有干部隊伍，充分發(fā)揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風(fēng)上過得硬的優(yōu)勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業(yè)、又查個體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設(shè)成復(fù)合型隊伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學(xué)、比、爭”為主題的崗位練兵活動，開展計算機操作“軍事化”集訓(xùn)，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個以上，稽查局現(xiàn)有14名干部職工中有2名注冊稅務(wù)師、2名經(jīng)濟師、2名稅務(wù)師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創(chuàng)建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓(xùn)和崗位練兵活動，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機癥”、“恐外癥”。

三、以堅持選案精細化。一是建立健全案源采集網(wǎng)絡(luò)，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經(jīng)營資料，并對獲取的信息進行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點、從而為稽查工作提供準(zhǔn)確的案源；二是加強征管部門的信息傳遞，把納稅評估、納稅信譽管理作為重要案源；三是把有關(guān)部門移交、轉(zhuǎn)交、上級機關(guān)督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報案件的管理，加大對舉報案件的查處力度，不斷開辟新案源。并在全縣同行業(yè)中起到了較大的威懾作用。

二，堅持檢查精細化。稽查局專門設(shè)計了檢查工作基本流程圖，明確實施稅務(wù)檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、時限要求、手續(xù)程序等。明確規(guī)定檢查底稿記錄要工整、齊全，；取證要合法、規(guī)范；企業(yè)稅負(fù)要達到規(guī)定的行業(yè)最低負(fù)擔(dān)水平，低于標(biāo)準(zhǔn)的要深入剖析原因，并列為重點復(fù)查對象；科目之間勾稽關(guān)系要保持對應(yīng)，關(guān)系異常的要在底稿中注明原因；重點科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態(tài)資料來反映稅務(wù)稽查的執(zhí)法動態(tài)過程。

第三，堅持審理精細化。審理部門在對案件審核定性時嚴(yán)格根據(jù)違法事實和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對證據(jù)不足難于定性的案件堅決退回補證，同時審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認(rèn)真進行核實，做到公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。

案

為進一步整合精細化機制體制的資源，促進稽查各環(huán)節(jié)效率更快，質(zhì)量更優(yōu)，我們

還自行開發(fā)了稽查精細化管理系統(tǒng)庫開發(fā)，以內(nèi)部國稅行業(yè)網(wǎng)為平臺，既能夠?qū)楣ぷ鬟M行全程監(jiān)控，又能夠?qū)崿F(xiàn)稽查質(zhì)量進行適時跟蹤。特別是實現(xiàn)了法規(guī)文件、稽查規(guī)程、稽查表單、質(zhì)量考評的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學(xué)體

四、以三滿意彰顯稽查效果

通過三年扎實的工作，創(chuàng)建精品稽查局收到了明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。三年來，稽查局共查辦案件

件，查補稅款

萬元，有力地整頓和規(guī)范了市場秩序，既強化了主業(yè)，又提高了質(zhì)量，實現(xiàn)了“三滿意”的可喜目標(biāo)。一是納稅人滿意。我們通過狠抓案件查辦，嚴(yán)厲打擊偷抗騙

檢查時限,公布廉政紀(jì)律要求,公布違規(guī)處理規(guī)定,自覺接受納稅人和社會群眾的監(jiān)督,納稅人對稽查局的各項工作十分滿意。二是上級國稅機關(guān)滿意。近年來，我局立案率、結(jié)案率、處罰率和入庫率一直達100%，每年還抽取10%的案件開展復(fù)查，無一例錯案發(fā)生，稽查案件經(jīng)起了上級檢查；在整體隊伍年齡結(jié)構(gòu)偏大的情況下，把一個“老兵團”帶成了一支“召之能來、來

地方招商引資企業(yè)的大發(fā)展，縣委政府對國稅稽查部門的這種做法予以表揚.2011年10月，領(lǐng)導(dǎo)對稽查局的干部職工給予了“政治硬、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律明、業(yè)務(wù)熟”的高度評價，對稽查局的工作給予了“基礎(chǔ)一流、機制一流、服務(wù)一流、形象一流”的充分肯定。