第一篇：稅務(wù)稽查文書注意要點及模版

稽查文書制作注意要點

1.文書引用

條：在成文法律中，標(biāo)著第N條的是一條；

款：就是一條中的一段.假如一個法條有三個自然段,那么就有三款,第一自然段就是第一款.項：就是每一款中標(biāo)序號的句子,比如(一)(二)(三)之類的

例如1:第六條第二款第（三）項；如果只有一款，則引用第六條第（三）項。2文書引用表述格式

如：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細(xì)則若干具體問題的通知?（國稅發(fā)[2003]47號）

3.文書層級

第一層級使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序數(shù)后使用頓號“、”； 第二層級使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號；

第三層級使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序數(shù)后使用齊線墨點“.”，而不用頓號“、”或者其他；

第四層級使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號； 第五層級使用“①”、“②”、“③”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號。4.日期書寫

公文文末成文時間用漢字?jǐn)?shù)字書寫，如二〇一一年二月二十五日；表格內(nèi)日期用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫，如2011年2月25日。

5.地方教育附加及水利基金

由于管轄權(quán)原因，地方教育附加及水利基金等，不在案卷反映。

6.擬查補退稅款匯總表（注意涉嫌追究逃稅罪納稅戶需填寫所有稅種——查補不能全部入庫，只要1個年度存在查補5萬元以上且10%以上）

偷稅數(shù)額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。

?刑法修正案

（八）?修改后：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”

7.“2011年5月～6月”等使用到連接號的，應(yīng)當(dāng)使用“～”，而不使用“—”或者其他。

8.印章應(yīng)當(dāng)上距正文2mm～4mm，端正、居中、下壓成文時間。9.其他

（1）時間邏輯順序。先立案，后下任務(wù)書，隨后下達(dá)檢查通知書。（2）空白監(jiān)督卡不需放案卷（省局意見）。

（3）自查、立案戶均按單位歸集材料歸檔，特別是繳款憑證。（4）反饋書、處罰告知書、決定違法事實只有一條，不要寫

（一）。（5）不得用圓珠筆，涂改處簽章捺手印。

（6）稽查局局長批準(zhǔn)文書：檢舉稅收違法案件登記表、立案審批表、延期審批表、處理決定書、處罰決定書、中止審批表、終結(jié)審批表等。

（7）建議檢查人員可向納稅人宣傳?最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定?（法釋?2002?21號）第五十九條規(guī)定：“被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納”?；蛘咄ㄟ^下達(dá)“稅務(wù)事項通知書”，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料以規(guī)避風(fēng)險。

（8）文書上的納稅人名稱與公章相符。

（9）防止13稅種遺漏：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅。

(10)華文中宋1號字EXCEL表26號，仿宋小四EXCEL表12號。10.稽查報告常引用條款

（一）營業(yè)稅問題

2009年前：引用?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?（國務(wù)院令?1993?第136號）、?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則?（財法字?1993?第40號）

2009年后：引用?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?（國務(wù)院令?2008?第540號）、?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則?（財政部、國家稅務(wù)總局?2008?第52號令）

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅問題

該單位上述少繳的營業(yè)稅未按規(guī)定申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，根據(jù)?中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例?第二條、第三條、第四條規(guī)定，該單位2009年少申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅15989.40元。

（三）教育費附加問題

該單位上述少繳的營業(yè)稅未按規(guī)定申報繳納教育費附加，根據(jù)?國務(wù)院征收教育費附加的暫行規(guī)定?第二條、第三條、?國務(wù)院關(guān)于修改?征收教育費附加的暫行規(guī)定?的決定?第一條和國務(wù)院?關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知?（國發(fā)明電?1994?2號）第一條規(guī)定，該單位2009年少申報繳納教育費附加6852.60元。

（四）印花稅問題

該單位2007年10月實收資本增加10000000.00元，根據(jù)?中華人民共和國印花稅暫行條例?第一條、第二條、第三條規(guī)定，應(yīng)申報繳納印花稅5000.00元，2009年該單位未申報繳納。

（五）個人所得稅問題

2008.3.1起?中華人民共和國個人所得稅法?（中華人民共和國主席令?2007?第85號）； 2011.9.1起?中華人民共和國個人所得稅法?（中華人民共和國主席令?2011?第48號）；

（六）企業(yè)所得稅問題 1.2008年度

該單位2008年宇環(huán)188船評估入賬多提折舊98103.33元，2009年自行調(diào)整未分配利潤，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十一條第（七）項規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2008年應(yīng)納稅所得額98103.33元。

該單位2008年在運輸成本中列支非本單位船只油料款1376157.00元，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條第（八）項規(guī)定，上述與取得收入無關(guān)的其他支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增2008年度應(yīng)納稅所得額1376157.00元。

2008年該單位自行申報應(yīng)納稅所得額-902172.46元，以上合計調(diào)增2008年應(yīng)納稅所得額1474260.33元，該單位自行補繳的2008年少繳水利基金470.78元以及應(yīng)補繳的印花稅1549.00元可調(diào)減，調(diào)整后2008年應(yīng)納稅所得額為570068.09元。

該單位2005、2006年經(jīng)市華瑞稅務(wù)師事務(wù)所代理審核后應(yīng)納稅所得額分別為-359605.25元、-282474.87元，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告?（2010年第20號）規(guī)定，上述2008年調(diào)整后應(yīng)納稅所得額570068.09元允許彌補2005年至2008年期間的虧損，彌補后2006年尚可彌補虧損72012.03元，彌補虧損后2008年應(yīng)納稅所得額為0元。

2.2009年度

該單位2009年申報應(yīng)納稅所得額為-796587.86元，該單位自行補繳的2009年少繳水利基金224.97元以及應(yīng)補繳的印花稅139.30元可調(diào)減，調(diào)整后2009年應(yīng)納稅所得額為-796952.13元。

3.2010年度

該單位2010年在運輸成本中列支非本單位船只油料款1659980.00元，根據(jù)同上規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2010年度應(yīng)納稅所得額1659980.00元，2010年該單位自行申報應(yīng)納稅所得額-255606.02元，調(diào)整后2010年應(yīng)納稅所得額為1404373.98元。

該單位2006年度尚可彌補虧損額為72012.03元、2007年經(jīng)市華瑞稅務(wù)師事務(wù)所代理審核后應(yīng)納稅所得額為-447610.67元。綜上，彌補虧損后2008年應(yīng)納稅所得額為0元，2009年經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-796952.13元，根據(jù)同上規(guī)定，彌補以前年度虧損后，2010年應(yīng)納稅所得額為87799.15元。

根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第一條、第三條、第四條規(guī)定，該單位2010年應(yīng)申報繳納企業(yè)所得稅21949.79元，該單位未申報繳納。

（七）房產(chǎn)稅問題

根據(jù)?中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例?第一條、第二條、第三條及?安徽省房產(chǎn)稅實施細(xì)則?第三條的規(guī)定。

（八）城鎮(zhèn)土地使用稅問題

該單位擁有“東至豐原藥業(yè)、西至小區(qū)道路、南至豐原藥業(yè)、北至雨山路”3761.92平方米土地使用權(quán)，根據(jù)?中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?第二條、第三條、第五條及?馬鞍山市人民政府辦公室關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)及等級劃分范圍的通知?（馬政辦?2008?6號）有關(guān)規(guī)定，該單位2007年應(yīng)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅37619.20元，已申報繳納30095.14元，少申報繳納7524.06元。

（九）2011.2.1前:?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則?（國稅發(fā)?1993?第157號）

?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?（財政部令?1993?第6號）

2011.2.1后:?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則?（國家稅務(wù)總局令?2011?第25號）?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?（中華人民共和國國務(wù)院令?2010?第587號）

第二篇：稅務(wù)稽查要點

稅務(wù)稽查要點---點點

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。

（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：

1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項抵扣憑證。

3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4、資金往來憑據(jù)。

5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

（二）受票方主要證據(jù)：

1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3、資金往來憑據(jù)。

4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應(yīng)對單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用

1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、稅務(wù)稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。

2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預(yù)警值比對。

4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所

4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進(jìn)項轉(zhuǎn)出、查保險。

五、歷年稅務(wù)稽查關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險點歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時間的及時性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。

5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。

6.納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

六、引發(fā)稅務(wù)稽查的重要財稅信息體現(xiàn) 1.營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營； 2.長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷借入款項、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）； 3.營業(yè)額大且微利經(jīng)營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業(yè)營業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權(quán)、非專利技術(shù)使用費金額較大并呈增長態(tài)勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來項目余額大； 14．預(yù)收、預(yù)付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務(wù)報表及納稅申報表項目關(guān)系存在錯誤；

20．擁有不動產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的； 21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的； 24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅； 26．營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內(nèi)發(fā)生重組并購交易的； 28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞動支出； 29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的； 30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確。

八、進(jìn)項稅額的檢查

1．用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以購進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。

6．是否存在購進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ獭⒓w福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。

7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

九、營業(yè)稅的檢查要點與應(yīng)對策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。

8.按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。

十、所得稅收入檢查要點與應(yīng)對策略

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認(rèn)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 5.分期收款銷售結(jié)賬日提前但不及時確認(rèn)收入 6.完全按開票時間確認(rèn)收入，預(yù)收賬款長期掛賬 7.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比法確認(rèn)收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方無償調(diào)撥資產(chǎn)不計收入 12.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價明顯偏低

15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點與應(yīng)對策略

1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產(chǎn)成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用

3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當(dāng) 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當(dāng)期成本費用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應(yīng)的支出

12.超過稅法規(guī)定的范圍加計扣除研發(fā)費用 13.混淆業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）

16.多計銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進(jìn)行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用）20.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行彌補以前虧損。

第三篇：稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)

為了規(guī)范稅務(wù)稽查文書的制作和使用，促進(jìn)執(zhí)法管理信息化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》并參照相關(guān)規(guī)定，確定稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)如下：

一．稅務(wù)稽查文書用紙

文書一般使用A4幅面（210mm×297mm）紙張。但《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領(lǐng)款財務(wù)憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》等少數(shù)使用32開紙張的除外。

二、稅務(wù)稽查文書頁邊距

文書頁邊距一般設(shè)定為：上白邊（天頭）32mm；下白邊（地腳）30mm；左白邊（訂口）28mm；右白邊（翻口）26mm。但《稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料目錄》、《稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料備考表》等少數(shù)依據(jù)《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)—文書檔案案卷格式》（GB/T 9705──2008）有關(guān)規(guī)定單獨設(shè)定頁邊距的文書除外。

三、稅務(wù)稽查文書眉首部分

（一）稅務(wù)機關(guān)標(biāo)識

對本稅務(wù)機關(guān)以外使用的文書，在眉首添加稅務(wù)機關(guān)標(biāo)識。稅務(wù)機關(guān)名稱應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機關(guān)印章的文字一致。既可以由稅務(wù)局也可以由稽查局使用的文書，在式樣頂端標(biāo)明“××稅務(wù)局

（稽查局）”,在具體應(yīng)用中根據(jù)發(fā)文稅務(wù)機關(guān)選擇適用。

稅務(wù)機關(guān)標(biāo)識一般使用華文中宋1號字，但可根據(jù)稅務(wù)機關(guān)名稱字?jǐn)?shù)進(jìn)行必要的調(diào)整，調(diào)整應(yīng)當(dāng)以醒目美觀為原則，并不大于22mm×15mm。上下級稅務(wù)機關(guān)之間往來的文書，其稅務(wù)機關(guān)標(biāo)識使用紅色標(biāo)識；其他未作特別說明的文書，其稅務(wù)機關(guān)標(biāo)識使用黑色。具體文書如：《稅收違法檢舉案件督辦函》、《稅收違法檢舉案件催辦函》、《稅收違法檢舉事項交辦函》、《稅收違法檢舉案件延期查處申請》、《稅收違法檢舉案件延期查處批復(fù)》、《稅務(wù)稽查案件復(fù)查通知書》和《稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論》等。

（二）文書名稱

非表格式文書名稱，一般使用華文中宋小初字。表格式文書名稱，一般使用華文中宋1號字，但《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》、《稅務(wù)稽查復(fù)查鑒定》等少數(shù)文書除外。文書名稱可根據(jù)字?jǐn)?shù)多少，進(jìn)行必要的字間距調(diào)整，但應(yīng)當(dāng)保證文書名稱在一行得以完整反映。上下級稅務(wù)機關(guān)之間往來的文書名稱使用紅色標(biāo)識，其他未作特別說明的文書名稱使用黑色。

（三）文書字號

文書字號一般由稅務(wù)機關(guān)代字、年份和序號組成，并用仿宋３號字在稅務(wù)機關(guān)標(biāo)識及文書名稱下方居中標(biāo)明。其中，年份、序號用阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)識；年份應(yīng)標(biāo)全稱，用六角括號“? ?”括入；序號不編虛位（即１不編為001），不加“第”字。

（四）反線

對本稅務(wù)機關(guān)以外使用的文書，在眉首下方為一條3.25磅的單實反線。對本稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部使用的文書，眉首下方的雙實反線由一條3.25磅和一條0.5磅的單實線構(gòu)成，如《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)稽查復(fù)查報告》、《涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《補正或者補充調(diào)查通知書》、《涉嫌犯罪案件移送建議》等。上下級稅務(wù)機關(guān)之間往來的文書，其反線使用紅色標(biāo)識；其他未作特別說明的文書，其反線使用黑色。

（五）《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》眉首

《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》文書字號只標(biāo)序號，按年編排。該文書字號下方的印發(fā)日期應(yīng)當(dāng)居左空１字，并使用阿拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)明；文書字號下方的簽發(fā)人姓名居右空1字，“簽發(fā)人”用仿宋３號字，簽發(fā)人后標(biāo)全角冒號，冒號后用楷體3號字標(biāo)識簽發(fā)人姓名。

四、稅務(wù)稽查文書主體部分

（一）編號

文書名稱下方或者反線下方使用“編號：×××”進(jìn)行標(biāo)識的內(nèi)部文書，其編號規(guī)則采用４位年份號加３位順序號的方式進(jìn)行編排，年份號和順序號之間使用一字線“—”予以連接。如：“2011—003”。

（二）文書標(biāo)題

文書中反線或者編號行下方有文書標(biāo)題的，應(yīng)當(dāng)在反線或者編號行下空1行，使用華文中宋2號字分一行或者多行居中排布；回行時，要做到詞義完整，排列對稱，間距恰當(dāng)。

（三）正文

非表格式文書標(biāo)題下方空一行為正文。正文使用仿宋３號體字，一般每頁22行，每行28個字，每自然段左空２字，回行頂格。數(shù)字、年份不能回行。正文中出現(xiàn)的第一層級小標(biāo)題，采用黑體3號字。

正文中若有較多層級，如《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)稽查復(fù)查報告》、《涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告》等，依照下列要求標(biāo)識層級序數(shù)：

1．第一層級使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序數(shù)后使用頓號“、”；

2．第二層級使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號；

3．第三層級使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序數(shù)后使用齊線墨點“.”，而不用頓號“、”或者其他；

4．第四層級使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號；

5．第五層級使用“①”、“②”、“③”、……，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號。

諸如：“2011年5月～6月”等使用到連接號的，應(yīng)當(dāng)使

用“～”，而不使用“—”或者其他。

（四）附件

文書如有附件，應(yīng)當(dāng)在正文下空1行左空２字用仿宋３號字標(biāo)識“附件”，后標(biāo)全角冒號和名稱。附件有序號時使用阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)明。如，附件：１.××××××。附件名稱后不加標(biāo)點符號。附件左上角第１ 行頂格標(biāo)識“附件”及序號。附件的序號和名稱前后標(biāo)識應(yīng)當(dāng)一致。

（五）成文時間

正文下方空4行標(biāo)識成文時間。成文時間應(yīng)當(dāng)右空４字，并使用漢字將年、月、日標(biāo)全；“零”寫為“○”，不使用阿拉伯?dāng)?shù)碼“0”和漢字“零”。如：“二○一一年六月三十日”。

（六）生效標(biāo)識

文書在落款處不寫發(fā)文機關(guān)名稱，只標(biāo)識成文時間、加蓋印章。印章應(yīng)當(dāng)上距正文2mm～4mm，端正、居中、下壓成文時間。

（七）頁碼

頁碼使用４號半角阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)識，數(shù)碼左右各放一條４號一字線。單頁碼居右空１字，雙頁碼居左空１字。空白頁和空白頁以后的頁不標(biāo)識頁碼。

（八）其他

當(dāng)文書排版后所?？瞻滋幉荒苋菹掠≌挛恢脮r，可以采取調(diào)整行距、字距的措施加以解決，盡量使印章與正文同處一面。調(diào)整行距、字距以印章不壓正文為度；若出現(xiàn)印章壓正文情形，應(yīng)

當(dāng)另頁打印成文日期，但不得采取標(biāo)識“此頁無正文”的方法解決。

五、版記

會議紀(jì)要性文書一般設(shè)置版記，如《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》等。版記應(yīng)當(dāng)置于文書最后一頁，且版記的最后一個要素置于最后一行。發(fā)送應(yīng)當(dāng)左空１字使用仿宋３號字標(biāo)識“發(fā)送”，后標(biāo)全角冒號；發(fā)送機關(guān)或者人員間用逗號隔開，回行時與冒號后的發(fā)送機關(guān)或者人員對齊；在最后一個發(fā)送機關(guān)或者人員后標(biāo)句號。

第四篇：2013年稅務(wù)稽查工作要點

2013年國家稅務(wù)

總局稽查工作要點

科學(xué)部署稅收專

項檢查和區(qū)域稅收專項整治。

稅收專項檢查指

令性項目：

① 成品油批發(fā)、零售

企業(yè)；

② 辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口

退（免）稅的企業(yè)；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項檢查指

導(dǎo)性項目：

①房地產(chǎn)業(yè)、建筑

安裝業(yè)；

②中介、培訓(xùn)服務(wù)

機構(gòu)；

③ 高收入者個

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業(yè)務(wù)的貨代公司、報關(guān)公司。

各地結(jié)合實

所 物情人貨際

況

對營改增地區(qū)貨

運貨代企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、礦產(chǎn)品（包括煤

炭）采選經(jīng)銷企業(yè)及

走逃、注銷企業(yè)等

虛開發(fā)票易發(fā)、多發(fā)行業(yè)開展區(qū)域稅收專項整治。

總局選擇部分地

區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。

第五篇：稅務(wù)文書

稅務(wù)文書或稽查資料：

《稅務(wù)稽查結(jié)論書》《稅務(wù)處罰決定書》《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)文書送達(dá)回證》

納稅擔(dān)保書、納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單、扣押財產(chǎn)收據(jù)、查封財產(chǎn)清單、稅務(wù)稽查證件、稅務(wù)檢查通知書、《調(diào)取賬簿資料通知書》《調(diào)取賬簿資料清單》《檢查賬戶存款賬戶許可證明》《稅務(wù)稽查專用證明》《暫停支付存款通知書》《查封扣押證》《納稅保證金專用收據(jù)》《解除暫停支付存款通知書》《稅務(wù)違法案件移交書》《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》《扣繳稅款通知書》《稅務(wù)處罰強制執(zhí)行書申請書》《稅務(wù)稽查報告》《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)處理決定執(zhí)行報告》

各種違法行為法律處罰

1.欠稅：a.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅

款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；b.逃避欠繳稅額在1萬元以上構(gòu)成犯罪，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任（逃避追繳欠稅罪）。

2.偷稅：a.追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下的罰款；b.構(gòu)成犯

罪的移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任

3.抗稅：a.追繳其拒交的稅款、滯納金，并處1倍以上5倍以下的罰款；b.構(gòu)成抗稅罪的，由司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。

4.騙取出口退稅：a.處1倍以上5倍以下罰款；b.構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)

任

5.違反稅務(wù)登記制度

（1）納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，未按規(guī)定將其

全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。

（2）納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登

記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

（3）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

提請，由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

6.違反賬簿、憑證管理制度

由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

7.違反納稅申報制度

（1）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

（2）納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

（3）納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

8．違反發(fā)票管理制度

責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款，暫停供應(yīng)發(fā)票。有兩種或兩種以上的，可以分別處罰。

8.增值稅專用發(fā)票違法

（1）虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅發(fā)票使國家稅款被騙取5000元以上的，1

應(yīng)當(dāng)依法定罪處理。

（2）偽造或者出售偽造的專用發(fā)票，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上10

萬元以下的罰款；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情形的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情形的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

（3）非法出售專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰款；數(shù)量較大，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數(shù)量巨大，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

（4）非法購買專用發(fā)票或者偽造專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或淡

出2萬元以上20萬元以下的罰款。

9.扣繳義務(wù)人稅務(wù)違法

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以50%以上3倍以下的罰款。

10.開戶銀行的稅務(wù)違法

（1）開戶銀行或其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬

戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

（2）開戶銀行或其他金融機構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證

件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2萬元以上5萬元以下罰款。

11.稅務(wù)代理人的稅務(wù)違法

由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金，對稅務(wù)代理人處以50%以上3倍以下罰款。

12.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動的違法行為設(shè)定的罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，無違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過1萬元，超過限額的應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。