第一篇：國家稅務總局辦公廳關于建立納稅咨詢熱點問題收集公布制度的通知

國家稅務總局辦公廳文件

國稅辦發(fā)〔2008〕132號

國家稅務總局辦公廳關于建立

納稅咨詢熱點問題收集公布制度的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實科學發(fā)展觀，建立和諧征納關系，掌握納稅人關注的熱點難點稅收問題并及時予以權威答復，了解基層稅務機關的納稅咨詢工作水準與狀況，稅務總局決定建立納稅咨詢熱點難點問題收集公布制度，現將有關問題通知如下：

一、工作目的。對納稅人關注的熱點難點問題及時給予權威答復，提高納稅遵從度，降低征納成本，和諧征納關系，提高工作效率；檢驗各地12366納稅服務熱線、辦稅服務大廳咨詢崗位等基層稅務人員的納稅咨詢工作水平，推動廣大稅務干部業(yè)務素質的提高；及時了解稅收政策措施的貫徹落實情況，為稅收政策決策、措施制定提供參考；通過多種形式擴大稅法宣傳的途徑和覆蓋面。

二、工作方法。每月底前各省局負責收集本地區(qū)范圍內本月在各種途徑被納稅人提問最多的10個問題，連同答案，通過FTP報送國家稅務總局納稅服務司；由納稅服務司整理出10個出現頻率較高、回答難度較大的問題，請總局納稅指南編審委員會就答案的準確性進行審核后，在總局網站和中國稅務報、中國稅務雜志等媒體公布；同時對各省上報的及時性、準確度等情況進行總結，定期通報。

三、工作步驟。從2009年1月開始試行，實行每月一報，并匯總公布，每兩個月進行一次內部通報。六個月進行半年總結。期間，發(fā)現問題，及時調整。

四、具體事宜。2009年1月份上報時間為2月3日，以后每月的上報最后時限都為當月的最后一日（如遇假日可以順延）。上傳地址FTP://CENTRE/納稅服務司/稅法宣傳處/熱點問題收集。聯系人：羅名，聯系電話：010-63417869

二○○八年十二月二十三日

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（對下只發(fā)電子文件）

國家稅務總局辦公廳 2008年12月26日封發(fā) 校對：納稅服務司

第二篇：朝陽市國家稅務局關于建立納稅咨詢熱點問題收集公布制度的通知

朝陽市國家稅務局關于建立納稅咨詢 熱點問題收集公布制度的通知

各縣（市）區(qū)國家稅務局、直屬稅務分局、本局政策法規(guī)科、流轉稅管理科、所得稅管理科、計劃統(tǒng)計科、票證中心、稽查局：

為貫徹落實科學發(fā)展觀，提高納稅服務水平，根據《遼寧省國家稅務局關于建立納稅咨詢熱點問題收集公布制度的通知》（遼國稅函?2009?6號）要求，市局決定建立納稅咨詢熱點問題收集公布制度?，F將納稅咨詢熱點問題的來源、收集、整理、審核、報送等有關事項通知如下：

一、建立納稅咨詢熱點問題收集公布制度的目的 通過實行納稅咨詢熱點問題收集公布制度，對納稅人關注的熱點難點問題及時給予權威答復，提高工作效率，降低征納成本，提高納稅遵從度，和諧征納關系；檢驗各地12366納稅服務熱線、辦稅服務大廳咨詢崗位等基層稅務人員的納稅咨詢工作水平，推動廣大稅務干部業(yè)務素質的提高；及時了解稅收政策措施的貫徹落實情況，為稅收政策決策、措施制定提供參考；通過多種形式擴大稅法宣傳的途徑和覆蓋面。

二、納稅咨詢熱點問題的主要來源

納稅咨詢熱點問題主要來源于12366納稅服務熱線受理的納稅咨詢問題、各地稅務機關互聯網網站中納稅人提交的 1

涉稅問題、基層辦稅服務大廳咨詢崗位受理的各類辦稅問題、各部門稅務人員在工作中納稅人咨詢最多的問題以及納稅服務部門開展的納稅服務調查中發(fā)現的熱點問題等。

三、納稅咨詢熱點問題的收集、整理

納稅咨詢熱點問題的收集、整理工作主要由各局征收管理科負責，其他各相關業(yè)務部門協助完成。

各基層局征收管理科對本部門收集和各部門送交的熱點問題及答案進行收集和整理，按要求報送市局。各稅源管理科、所、綜合業(yè)務科、稽查局、計劃統(tǒng)計科、辦稅服務廳等部門應予以積極配合，做好本部門所掌握熱點問題的收集以及相應答案的整理工作，并經部門負責人審核簽字后，定期將納稅人咨詢問題及其答案提交本局征收管理科。

市局征管科負責對本部門收集和各基層局、市局各部門送交的熱點問題及答案進行收集和整理，篩選出比較典型的問題。政策法規(guī)科、流轉稅管理科、所得稅管理科、計劃統(tǒng)計科、票證中心、稽查局應予以積極配合，做好本部門所掌握熱點問題的收集以及相應答案的整理工作，并經部門負責人審核簽字后，按月提交征收管理科。

四、納稅咨詢熱點問題的審核

市局征管科篩選出當月比較典型的問題后，要移送各業(yè)務主管部門進行審核把關。各業(yè)務主管部門應該自收到移交

問題之日起2日內審核完畢，并經部門負責人簽字確認后，返還征收管理科。

五、納稅咨詢熱點問題的報送

（一）各基層局征收管理科每月篩選出本局當月出現頻率較高、具有一定代表性的10個或10個以上“納稅咨詢熱點問題”，注明答復、審核部門后，連同答案，通過FTP報送市局征收管理科。市局各業(yè)務部門收集的“納稅咨詢熱點問題”，也通過FTP報送。

1、報送時間

自2009年2月份起，每月20日前(如遇節(jié)假日順延)，將本月的“納稅咨詢熱點問題”報送市局征收管理科。

2、報送位置

市局FTP:72.68.17.7征收管理科納稅咨詢熱點問題庫

（二）市局征收管理科對審核確認的“納稅咨詢熱點問題”篩選后，從中選取部分出現頻率較高，有價值的熱點、難點問題報送省局。

二〇〇九年二月九日

第三篇：國家稅務總局納稅咨詢問題

國家稅務總局納稅咨詢問題

問題1：國家是否開征房產稅——我用自購50平方、原房產值50萬元的門面做餐飲生意，每月依時交納地稅，近日地稅局通知要另交納（房產稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加稅、堤圍費）共一萬多元。我們很不理解，每月交納地稅里面就包括上述稅種了。有幾個問題敬請賜教，一、地稅局通知另交這些稅是否重交稅，是否合法，有何法律依據。

二、如果我要交房產稅需交多少才合法。

三、國家有新的征收房產稅法例嗎？十多年前（房產稅暫行條例）是否還有用。我是韶關樂昌市人，絕大部分房主都不理解，不交稅又怕違法，所以前來咨詢。答：您好，您提出的幾個問題中：

一、對地稅局通知要另繳納各項稅費是否重交、合法，您可向當地主管稅務機關查詢，亦可向其上級稅務機關咨詢；

二、根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，個人自有的居住房屋暫不繳納房產稅；若將個人自有的房屋作為本人營業(yè)使用，應按房產原值一次減除30%后的余值，依1.2%的稅率計算繳納房產稅，按年計算分兩次繳交；

三、“中華人民共和國房產稅暫行條例”（國發(fā)[1986]90號）文仍然有效。歡迎您再次提問。

問題2：關于企業(yè)鐵路專線用地應否征稅問題——國稅地[1989]140號中的第十一條：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。請問該條款現在是否有效。

答：您好，“關于印發(fā)《關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》的通知”（國稅地字【1989】140號）文第十一條仍然有效。

問題3：關于建筑行業(yè)租賃業(yè)務的營業(yè)稅稅率——我想咨詢關于建筑行業(yè)租賃業(yè)務的營業(yè)稅稅率，也包括建筑行業(yè)勞務稅率。還有最新國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅的相關稅率問題的解釋，最好有文件形式的電子版材料！謝謝！

答：從事建筑行業(yè)的納稅人發(fā)生租賃業(yè)務應按照“營業(yè)稅稅目表”里的“服務業(yè)—租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅，稅率是5%，但同時也會涉及到其他稅，如：城市維護建設稅、教育費附加、堤圍防護費、印花稅、房產稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅等，具體適用稅種視租賃業(yè)務的種類而言，您可在業(yè)務發(fā)生時撥打12366-2服務熱線咨詢。

從事建筑行業(yè)的納稅人需要繳納：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、堤圍防護費、企業(yè)所得稅及個人所得稅等。至于您需要的電子版材料您可在韶關地稅網上查詢并下載。

國家稅務總局納稅咨詢問題

問題：公司股權整體轉讓并完成相關股權轉讓手續(xù)后，經股東會決議同意變更公司名稱并經工商核準完成，現因土地證上公司名稱也要更名，問：土地證更名是否要繳納土地增值稅？

內容：我公司是一家機械制造企業(yè)，2010年年底我公司因股權整體轉讓并完成相關股權轉讓手續(xù)，2011年5月經公司股東會決議同意變更公司名稱，2011年6月經工商核準完成了變更手續(xù)，現因土地證上公司名稱也要更名，問：土地證更名是否要繳納土地增值稅？（急！請稅局領導同志能幫忙盡快答復，謝謝。）

國家稅務總局納稅咨詢問題

問題1：交納房產稅后開收據合法？——我有個朋友去交房產稅后開給他的是一張收據而不是發(fā)票，這樣做合法嗎？懷疑錢是進了小錢柜不是國庫。

答：您好，廣東樂昌市地方稅務局對按規(guī)定不需辦理稅務登記的納稅人提供兩種繳款方式：一是到辦稅服務廳用銀聯卡在POS機上刷卡繳款，即時打《稅收電子轉賬完稅憑證》；二是到辦稅服務廳辦理申報手續(xù)，然后攜現金憑稅局開出的“現金繳款單”到任一銀行繳款，再憑銀行的“繳款回單”到辦稅服務廳打印《稅收電子轉賬完稅憑證》。如果辦稅服務廳工作人員不打印《稅收電子轉賬完稅憑證》給您朋友，您朋友可以向上一級稅務機關舉報。

2010年12月24日：小火電容量指標轉讓行為適用哪些稅種，開具什么發(fā)票？某電力投資公司，由于受到國家“上大壓小”限制，需向相關小電廠收購關停的小機組容量指標，請問此種容量指標轉讓行為適用哪些稅種，開具什么發(fā)票？

答：您好，小火電容量指標轉讓行為按現行稅收政策規(guī)定應征收企業(yè)所得稅或個人所得稅。

若轉讓方是以繳納營業(yè)稅為主的納稅人，可以向主管地方稅務機關提出申請，經主管地稅機關審核明確后，到主管地稅機關門前開具《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》。

第四篇：雷州國稅納稅咨詢熱點問題

雷州國稅納稅咨詢熱點問題

1.問:在同一地方, 經營規(guī)?；鞠嗤膹氖滦∩探洜I,為什么有的要納稅,有的不納稅？

答：你好！經營規(guī)模基本相同的說法，依據不夠具體明確。因為，經營規(guī)?；鞠嗤募{稅人，是否要繳納稅款，還要根據其實際的經營情況（銷售額）來確定。從表面看,經營規(guī)模基本相同的納稅人，實際上是存在著差異的。以個體“雙定戶”為例，根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總令第16號）的規(guī)定，稅務機關對個體工商戶進行定期定額征收之前，首先要對個體戶的經營情況進行調查，采集真實有效的經營信息。經營信息包括：資產投資總額、經營面積、倉儲面積、從業(yè)人員、月工資總額、月房屋租金、水電費、社保費以及其他費用等情況，通過《個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)》計算定額（即月銷售額），達到起征點（商業(yè)5000元、工業(yè)3000元，含本數）的，就必須納稅；達不到起征點的，免繳稅款。

如果不是個體工商戶，即不受起征點限制，無論是否達到起征點都必須以每月的營業(yè)額，按照征收率（3%）計算繳納稅款。

2.問:為什么到商店買東西，要發(fā)票價格就高，不要發(fā)票價格就低，有的加收4%，有的加收3%？

答：你好！根據《中華人民共和國發(fā)票管理法》第二十條：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票?！焙汀吨?華人民共和國消費者權益保護法》第二十一條：“經營者提供商品或服務，應當按照國家規(guī)定或者商業(yè)慣例向消費者出具購物憑證或服務單據，消費者索要購物憑證或者單據的，經營者必須出具?！钡囊?guī)定，經營者出具發(fā)票是法定義務，是依法納稅的依據；消費者索要發(fā)票是保護自身合法權益的重要憑證，也可以防止經營者逃避納稅。

雖然有的經營者強詞“現在是市場經濟，價格是雙方口頭協議，你不要發(fā)票價格可以低點，要發(fā)票就要加稅價格就高”，覺得還有些道理，但不合法。根據《中華人民共和增值稅暫行條例實施細則》第三十條小規(guī)模納稅人銷售貨物計算銷售額的公式：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率），可以看出：經營者銷售貨物，無論價格高低都是含稅價格（即貨物價格＋稅額）。所以，購買商品要發(fā)票就加稅（無論加多少點），沒有法律依據。

3.問：銷售貨物到稅務局代開發(fā)票，按稅法規(guī)定納稅，為什么還要購銷雙方單位證明？

答：你好！稅務部門作為執(zhí)法機關，必須依法行政，合法的稅款才能征收，銷售貨物或者提供應稅勞務的行為須是真實、客觀存在的，才能為其代開發(fā)票，提供雙方單位證明就是為了證實其交易行為的真實性和合法性，防止某些人出于不正當目的虛開發(fā)票。

4.問:實行電子申報后，為什么不能直接在申報時通過銀行劃繳稅款？而是要辦稅人到稅務機關取得繳款書后，再到銀行劃 稅，多麻煩？（2009年7月）

答：你好！目前我局還未與銀行、國庫聯網，所以稅款的劃解還不能實行自動化，需手工操作，即先通過電話聯系確定納稅人帳戶有足夠余額，再開出稅收繳款書到銀行劃解。劃繳稅款是稅務人員的工作，并不需要納稅人參與。納稅人只需在稅款劃出后，到銀行取回《回單》即可。近期，我省在試點單位經驗的基礎上，準備全面推廣“財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網系統(tǒng)”（簡稱“橫向聯網系統(tǒng)”）?！皺M向聯網系統(tǒng)”上線后，納稅人通過“網上辦稅系統(tǒng)”申報后，點擊“繳稅”可自動完成稅款劃繳業(yè)務。

5、問：我公司發(fā)生銷售退貨，應怎樣開具普通發(fā)票進行帳務處理？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根據發(fā)票管理有關規(guī)定，應區(qū)別不同情況進行以下處理：1.跨月發(fā)生退貨的，銷售方已經入賬，但購貨方沒有入賬，只要購貨方將發(fā)票退回給銷售方，銷售方可開具相同內容的紅字普通發(fā)票進行帳務處理；2.跨月發(fā)生退貨的，購銷雙方均已經入賬，購貨方需要到主管稅務機關開具《進貨退出及索取折讓證明單》，銷售方憑此證明單開具紅字普通發(fā)票進行帳務處理；3.當月發(fā)生退貨的，購銷雙方都沒有入賬，銷售方可把全聯次發(fā)票“作廢”。

6、問：我是個體戶，已經辦理工商營業(yè)執(zhí)照，為什么還要 辦理稅務登記？（雷州市××服裝店）

答：你好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記?！焙汀吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。”等規(guī)定，你必須按照規(guī)定辦理稅務登記，并接受主管稅務機關的稅收管理。

7、問：辦理稅務登記要什么資料？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條“…，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料?！焙汀抖悇盏怯浌芾磙k法》第十三條“納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

（一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

（二）有關合同、章程、協議書；

（三）組織機構統(tǒng)一代碼證書；

（四）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定[廣東省國稅局規(guī)定應提供“注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件，房產證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件?！薄Ｋ?，在申請辦理稅務登記證時，必須按照上述規(guī)定提供有關資料、證件、證明。

8、問：我公司的企業(yè)所得稅往年一直按減免5%征收,09年后不能享受此優(yōu)惠政策,為什么?(雷州市××日用品有限公司)答：你好！你公司往年享受的是小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號），企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。你公司企業(yè)所得稅征收類型屬于核定征收，所以不能繼續(xù)享受此優(yōu)惠待遇。

9、問：我想領購佰額普通發(fā)票，請問須要什么資料？（雷州市客路鎮(zhèn)××圖書文具店）

答：你好！納稅人領購發(fā)票所需資料：納稅人領購發(fā)票票種核定申請表、領購發(fā)票申請表，稅務登記證副本復印件、法人代表及辦稅員的身份證復印件。

10、問：我是個體工商戶,沒有達到增值稅起征點，請問我可以領購發(fā)票嗎？（雷州市沈塘市場××日雜店）

答：你好！根據國家稅務總局《關于規(guī)范未達增值稅、營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)?2005?123號）第五條的規(guī)定，主管稅務機關應按照《發(fā)票管理辦法》 的有關規(guī)定供應未達起征點戶生產、經營所需的發(fā)票。同時，應對其發(fā)票領購的數量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應制定嚴格的管理措施。對發(fā)票開具金額達到起征點的，稅務機關應按其發(fā)票開具金額進行相應的定額調整。

11、問：我公司是增值稅一般納稅人，因生產經營需要想增量領購增值稅專用發(fā)票，請問須要什么資料？（廣東省××糖業(yè)發(fā)展有限公司編織袋廠）

答：你好！根據發(fā)票管理有關規(guī)定，納稅人申請增量領購發(fā)票必須提供以下資料：

1、納稅人領購發(fā)票票種核定申請表，2、發(fā)票領購簿首頁復印件，3、領購發(fā)票申請表。

12、問：我廠由于業(yè)務需要已變更開戶銀行及帳號，請問在稅務機關該如何辦理？（雷州市××旋切板廠）

答：你好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十七條的規(guī)定，你在開戶銀行及帳號發(fā)生改變之日起的十五天內，向主管稅務機關書面報告，攜帶變更銀行帳戶及帳號后的銀行開戶證到主管稅務機關辦理變更手續(xù)。

13、問：企業(yè)的福利費、職工教育經費、工會經費的稅前扣除比例？

答：你好！

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在稅前扣除工 資薪金總額14%范圍內按實扣除。

2、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，在稅前扣除工資薪金總額2.5%范圍內按實扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除

3、企業(yè)撥繳的工會經費，在稅前扣除工資薪金總額2%范圍內按實扣除。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅扣除。

14、問：你好，我叫黃×明，系沈塘鎮(zhèn)人，3月份銷售河沙給五華××建筑工程公司，碎石等材料款三萬多元。由于我是臨時取得收入，請問能否幫我代開普通發(fā)票？需要提供何種資料？

答：你好！根據粵國稅發(fā)[2008]242號文件、湛國稅發(fā)[2009]82號文件規(guī)定，你可在我分局辦稅服務廳代開普通發(fā)票。但必須提供以下資料及證明：

1、《代開發(fā)票申請表》

2、申請代開普通發(fā)票的單位、個人的合法身份證件（原件及復印件）；

3、付款方對所購貨物出具的書面確認證明。

15、問：增值稅一般納稅人13%的稅率適用于那些貨物范圍？ 答：你好！納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油 ；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 ；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物。

16、問：我廠準備變更納稅人識別碼及名稱，應如何辦理？（雷州市××廢木加工廠）

答：你好！納稅人要準備以下資料，并繳銷發(fā)票后到雷州市國家稅務局征收管理科辦理。

1、工商營業(yè)執(zhí)照副本原件和復印件；

2、組織機構代碼證副本原件和復印件；

3、法人身份證原件及復印件（涉及變動的）。

4、稅務登記證原件的正、副本。

17、問：我是增值稅一般納稅人，請問5月份（2010年）的納稅申報期延長嗎？（雷州市××礦業(yè)發(fā)展有限公司）

答：你好！5月份的增值稅、消費稅納稅申報期延長到5月19號，請你們在此期限之內做好納稅申報工作。

18、問：我是廠木材加工企業(yè)，準備申請認定增值稅一般納稅人，需要提供什么資料？（雷州市××木材加工廠）

答：你好！你應向主管稅務機關提供《增值稅一般納稅人認定申請表》,并提供下列附列資料:

1、《稅務登記證副本》；

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記帳協議及其復印件；

4、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其它可使用場地證明及其 復印件；

5、國家稅務總局規(guī)定的其它有關資料。

19、問：我是一名從事商品銷售的個體工商戶，月核定銷售額為3500元，我能領用佰額普通發(fā)票嗎？

答：你好！根據湛江市國稅局《湛江市國家稅務局發(fā)票管理規(guī)程》（湛國稅發(fā)?2006?35號）的規(guī)定，對未達起征點的小規(guī)模納稅人（商業(yè)零售月核定銷售額5000元以下、加工修理修配業(yè)月核定銷售額3000元以下），只供應最低面額版（拾額版）的普通發(fā)票使用。所以，你暫時不能領購佰額的普通發(fā)票使用。

20、問：我公司是銷售二手車的企業(yè),公司財會人員申報的計算應納稅額與稅務機關要求不同,征收率是多少?(雷州市××舊機動車交易服務有限公司)答：你好！你的財會人員所問你企業(yè)的銷售額與征收率,按《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅?2002?29號）規(guī)定，是“按照4％的征收率減半征收增值稅”來計算不含稅銷售額,征收率是按4%征收。

21、問：我是增值稅一般納稅人，請問現在增值稅專用發(fā)票的使用期限還是3個月嗎？超過使用期限未開的發(fā)票如何處理？

答：你好！我省增值稅專用發(fā)票的使用期限為2個月，對超過使用期限尚未開具的專用發(fā)票應在期滿后10日內繳回供票稅務機關銷毀。

22、問：我單位是使用“稅眼”開具普通發(fā)票銷售貨物的企業(yè),現國稅簡并票種,主管部門要求重新做發(fā)票票種鑒定,在重新做票種鑒定時,是與初次領購所提供的資料一樣嗎?舊版銷售發(fā)票使用的載止時間？(雷州市××加油站)

答：你好！根據國稅發(fā)[2009]142號和粵國稅發(fā)?2010?94號規(guī)定：新設置票種有

1、廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票。

2、廣東省國家稅務局通用手工打發(fā)票。

3、廣東省國家稅務局通用定額發(fā)票。從2010年7月開始分批供應新版銷售發(fā)票，領購的舊版銷售發(fā)票使用期到2010年12月31日止。按照發(fā)票管理的有關規(guī)定：你企業(yè)所需領購的銷售發(fā)票名稱已改變，需要重新做票種鑒定。所以，需要重新填寫《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》和提供原《發(fā)票領購簿》的復印件。

23、問：稽查局要求我單位補繳2009的增值稅稅額，稅率如何確定？（湛江××××藥店有限公司××分店）

答：你好！按照稅款所屬期的適用征收率確定。你單位2009的增值稅適用的征收率為3%。

24、問：我忘記了網上辦稅大廳的登錄密碼，也忘了設置的密碼提示問題，該怎么辦？（雷州市××礦業(yè)有限公司）

答：你好！您可以帶稅務登記證副本到主管稅務機關辦稅服務廳的稅務登記窗口去重新設置登錄密碼。

第五篇：國家稅務總局關于加強納稅服務工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2003〕38號 【發(fā)布日期】2003-04-09 【生效日期】2003-04-09 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于加強納稅服務工作的通知

(國稅發(fā)〔2003〕38號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了規(guī)范稅收征收和繳納行為，保護納稅人的合法權益，努力為納稅人依法納稅提供全方位和高水平的服務，提高納稅遵從度和稅收征管效率，創(chuàng)建良好的稅收秩序,根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則的規(guī)定和全國稅務工作會議的要求，現就納稅服務工作的有關問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、轉變服務理念，創(chuàng)新工作思路。納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。

服務工作，為納稅人提供一個公平、公開、公正、高效的稅收環(huán)境，維護其合法權益，是實踐“三個代表”重要思想的具體措施,是貫徹落實《征管法》，推進依法治稅的重要內容，是構建現代稅收征管新格局的基礎環(huán)節(jié)，是稅收征管行政行為的組成部分，是樹立良好稅務形象的有效途徑。

納稅服務工作應當本著積極探索,穩(wěn)步推進,注重實效,規(guī)范發(fā)展的工作思路，借鑒國際、國內納稅服務工作的經驗，運用現代信息技術創(chuàng)新服務手段，優(yōu)化服務方式，提升管理水平，提高征管質量和效率，創(chuàng)造公平、有序的稅收環(huán)境，為促進經濟發(fā)展和社會進步服務。在這樣的指導思想下，為納稅人提供全面、規(guī)范、便捷、經濟的稅前、稅中、稅后服務。工作中要堅持依法行政、規(guī)范統(tǒng)一的原則，公開、公正、效率、便利的原則，執(zhí)法中服務、服務中執(zhí)法、管理中服務、服務中管理的原則。切實保護納稅人的合法權益，引導和提高納稅人納稅遵從度，構建納稅服務新體系。

宣傳制度，完善溝通機制。做好宣傳送達、咨詢輔導是納稅服務的首要任務。通過建立稅法宣傳制度，完善征納雙方的溝通機制，使納稅人及時了解稅法，熟悉辦稅程序，是稅務機關引導、促進納稅人依法納稅，提高納稅水平的重要前提條件。各級稅務機關要充分利用電視、廣播、報紙、雜志、網絡等社會媒體，普及稅收知識；建立局長接待日制度，拓寬稅務機關與納稅人聯系的渠道；通過召開政策發(fā)布會、免費發(fā)放稅收資料、免費咨詢等方式，宣傳稅收法律法規(guī)，不斷提高納稅人依法、及時、足額納稅的自覺性。

三、創(chuàng)新申報方式，拓寬繳稅渠道。現代信息技術的飛速發(fā)展以及現代金融支付結算工具的進步，為申報納稅和稅款繳庫提供了多種方式和渠道。各級稅務機關應當與時俱進，適應現代社會發(fā)展，為納稅人提供多元化、便捷、高效的申報納稅方式。當前主要是提供郵寄、電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等申報納稅方式。要根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算等方式繳納稅款，最大限度地利用現代信息通訊技術所提供的社會資源為納稅人提供優(yōu)質、便捷、高效的服務，節(jié)省征納成本。

四、規(guī)范服務行為，簡化辦稅程序。各級稅務機關在推行納稅服務的過程中一定要正確處理好服務與執(zhí)法、服務與管理的關系，使依法治稅落到實處，納稅人的權益得到切實保障。稅務機關在依法提供納稅服務的同時，絕不能放棄對各種違法行為的嚴肅查處。嚴格稅收執(zhí)法，開展稅務檢查，打擊偷逃騙抗稅行為，實質上是對絕大多數納稅人權益的保護，是另一種有效的服務形式。因此，規(guī)范稅收執(zhí)法行為就是規(guī)范服務行為。在規(guī)范執(zhí)法，嚴格執(zhí)法的同時，還要按照稅收信息化建設的統(tǒng)一規(guī)劃，充分利用社會資源，依法簡化辦稅程序。積極參與電子政府建設，努力實現通用信息“一次錄入、各家共享”。借助現代通訊手段和國際互聯網（INTERNET）技術建立面向所有納稅人的呼叫中心（CALL CENTER）。實現“同城通辦”和“異地通辦”，簡化納稅人的辦稅手續(xù)。要從質量、效率的角度采取簡并審批環(huán)節(jié)，實行文書審批電子化等措施縮短辦稅時限、提高辦稅時效。要大力推行“陽光操作、全程服務”制度，通過預約服務、彈性服務（延長服務時間）、簡化審批手續(xù)等方式，為納稅人提供各項規(guī)范有效的服務，全面提高服務質量和效率。

五、開展文明服務，實行公開辦稅。在行政管理過程中，提高透明度和公開度，做好服務工作，是現代行政管理的趨勢和要求，也是切實轉變行政管理職能的具體體現。要堅持文明辦稅“八公開”制度，切實加強行風建設，具體內容包括：公開納稅人的權利和義務；公開稅收政策法規(guī)；公開管理服務工作規(guī)范；公開稽查工作規(guī)程；公開稅務違法違章處罰標準；公開稅務干部廉潔自律有關規(guī)定；公開受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報電話；公開違反規(guī)定的責任追究。建立健全包括限時服務、首問責任制、一站式服務、文明禮貌在內的服務規(guī)范和服務質量考核評價體系，按照《征管法》及其實施細則的要求，做好欠稅公告工作。

六、倡導誠信納稅，推進依法治稅。稅收信用是社會信用體系的重要組成部分，有必要從制度和機制上，健全完善依法納稅信用評價機制、激勵機制和監(jiān)督機制，促進市場主體依法納稅、守法經營、公平競爭，為經濟發(fā)展提供良好稅收環(huán)境。通過對納稅人依法納稅情況的評估，有助于加強稅收監(jiān)控，提高稅收風險預警能力，改善稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，有效防范稅收風險，提高征管質量和效率，保障國家稅收收入。同時，納稅人納稅信譽評價機制的建立和運行有利于納稅人依法納稅、保障權利意識和水平的提高，對稅務機關依法行政和稅收服務水平必將提出更高的要求，促進各級稅務機關進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，完善稅收執(zhí)法程序，加大培訓力度，提高稅務人員素質，加強隊伍建設，促進稅務機關公開、公平和公正執(zhí)法，不斷提高稅收服務水平。

七、定期征詢意見，搞好服務監(jiān)督。將稅收管理與服務工作置于廣大納稅人及社會各界的監(jiān)督之下，對于促進依法征稅、規(guī)范服務具有重要作用。各級稅務機關要切實轉變工作觀念，認真、虛心、真誠地向納稅人征求意見，通過定期調查、問卷調查、座談會、懇談會、開展評稅活動等方式征詢納稅人和社會各界對稅務機關納稅服務的滿意度，以此促進我們更好地做好各項稅收服務工作。征詢意見工作每年至少開展一次，具體辦法由省一級稅務機關確定。

八、運用現代科技，創(chuàng)新服務手段。統(tǒng)籌規(guī)劃“12366”納稅服務熱線的服務資源，統(tǒng)一呼叫中心代號，即：國稅為1，地稅為2。通過12366熱線電話，為納稅人釋疑解惑;在納稅服務、法規(guī)咨詢、申報納稅、稅務公告、檢舉申訴、案件查處曝光及征詢納稅人意見等方面發(fā)揮積極作用。在建立納稅服務熱線的同時，統(tǒng)籌建設總局和省局的稅務網站，逐步整合內外部資源，形成面向公眾開放的服務平臺。

九、加強部門配合，形成服務合力。取得政府的支持，融入社會之中，是稅務機關做好稅收工作的根本方向。各級稅務機關要切實更新工作理念，改變傳統(tǒng)的管理辦法，積極爭取各級政府的有力支持，密切與公、檢、法及工商、財政、銀行、海關、質檢、電信等各有關部門的配合和信息溝通，實現信息共享，從而降低稅收成本，為納稅人提供更為優(yōu)質高效的納稅服務。

建立稅務機關專門服務與社會服務結合的稅收服務體系，是社會主義市場經濟發(fā)展的迫切需要。各級稅務機關要依法支持稅務代理事業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮稅務代理的作用。在規(guī)范稅務代理事業(yè)過程中，當前要解決好以下幾個問題：一是規(guī)范和界定稅務機關的服務行為，給稅務代理以生存和發(fā)展的空間；二是徹底切斷稅務機關與稅務代理之間的經濟聯系，杜絕行政行為有償化，三是按照《征管法》及其實施細則，以及相關制度的規(guī)定，統(tǒng)一制定和落實對稅務代理事業(yè)的行政管理制度，引導稅務代理事業(yè)的健康發(fā)展。

十、切實加強領導，明確工作職責。各級稅務機關要把納稅服務工作作為貫徹和實踐“三個代表”重要思想，促進經濟發(fā)展，實現依法治稅、從嚴治隊，切實轉變機關工作作風的重要內容，列入全局工作的重要議事日程。要積極引導各級稅務機關和全體稅務干部特別是各級領導干部提高認識，統(tǒng)一思想，切實加強對此項工作的領導，做到持之以恒、常抓不懈，增強新形勢下做好納稅服務工作的自覺性，努力實現納稅服務的各項工作目標。

國家稅務總局適應開展納稅服務工作的需要已經批準征收管理司成立了納稅服務處,其職責是：依照《征管法》制定納稅服務工作制度和辦法；負責對納稅人稅收法規(guī)的輔導、咨詢工作；規(guī)范稅務機關和稅務干部納稅服務的行政行為，促進納稅人依法自覺納稅；建立并組織實施納稅信譽等級管理辦法；規(guī)范并推廣多元化申報納稅方式；規(guī)范辦稅服務廳；推廣應用全國稅務系統(tǒng)特服電話“12366”。

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要在征管處內設置專門工作人員分管納稅服務工作，以保證納稅服務工作的順利進行。

國家稅務總局

二○○三年四月九日

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