第一篇：重點稅源研討會發(fā)言材料

發(fā) 言 稿

各位領導、同志們上午好！

按照會議安排，就重點稅源管理工作，談一些我的認識和想法，不妥之處，請各位領導和同志們批評指正。

我市重點稅源基本情況、行業(yè)、區(qū)域分布、稅收貢獻能力都在重點稅源分析報告中寫的很明確，我這里不再重復。（2013年，全市年納稅50萬元以上重點企業(yè)達到1537戶，占全市正常管戶39150的3.93%，納稅總額137.1億元，占全年稅收收入1939911萬元的比重是70.68%。行業(yè)分布在建筑業(yè)528戶、采礦業(yè)248戶、金融業(yè)126戶、制造業(yè)109戶，批發(fā)零售105戶、運輸業(yè)60戶、住宿餐飲50戶、其他服務業(yè)41戶、其他229戶。區(qū)域分布在北部五縣一區(qū)重點企業(yè)數(shù)量達到1162戶占75.6%，市直屬四個分局重點企業(yè)數(shù)量達到273戶，占17.76%，南部六縣重點企業(yè)數(shù)量達到102戶，占6.64%。全市地稅整體重點稅源戶數(shù)呈增長態(tài)勢，納稅能力呈下降趨勢，2013年納稅額1000萬元以上企業(yè)有165戶，納稅總額1072003萬元，占全市地方稅收總額的55.26%，同比下降8.26個百分點。）總體來說，全市重點稅源都體現(xiàn)了“偏重能源，偏重北部，偏重企業(yè)集團”這一特點。2013年在地方煤炭企業(yè)稅收貢獻下滑嚴重的情況下，神華、陜煤、長慶、延長增長明顯，油氣開采、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)成為我市重點稅源增長新亮點。從我市重點稅源特點可以看出，重點稅源占我市地方稅收的比重很大，以優(yōu)化服務的理念入手，強化重點稅源管理，是提升征管質效、促進組織收入的有效手段。我市各級地稅機關新的征管架構已經(jīng)搭建完成，征管范圍也按專業(yè)化管理的要求完成了調整，信息管稅、納稅評估、風險防范、納稅服務等新的要求和理念逐步清晰。目前，各項工作重心向重點稅源傾斜將會取得一定的效果。對于重點稅源管理，我的看法是：

1、優(yōu)勢資源向重點稅源傾斜，保障業(yè)務開展；

2、優(yōu)質服務在重點稅源體現(xiàn)，提升納稅遵從；

3、優(yōu)先考慮重點稅源工作部署，確保收入主體管理水平提升；

4、優(yōu)化重點稅源監(jiān)管體系，完善協(xié)作配合、良性互動機制。

一、優(yōu)勢資源向重點稅源傾斜，保障業(yè)務開展 全市地稅干部隊伍現(xiàn)狀是人員業(yè)務素質參差不齊，在當前形勢下無法保證大企業(yè)稅收征管、稽查、分析、評估以及政策服務工作的高質量、有效率的開展。但我想所有的稅務機構都缺人才、所有的稅務人員不可能都具備“三師”或者其他專業(yè)技能，不同的工作崗位需要不同的人才。在目前情況下，如何使用人才、調動現(xiàn)有人員工作積極性是擺在我們面前的重要課題。我想解決的辦法就是量才使用、因才施教、因地制宜。一是把業(yè)務精尖人才放在業(yè)務技能要求高的崗位上，具體負責某一方面的業(yè)務，把認真負責的同志放在流程性的工作崗位上，具體負責單項工作，保障重點稅源管理業(yè)務需求。二是一些突擊性、階段性、有較大難度的工作，建議市局抽調部分征管能手、業(yè)務骨干來督促、完成。三是強化培訓。市局去年安排了很多業(yè)務培訓，其中征管評估、稅收分析等培訓規(guī)格很高，今年還將針對稅源管理、稅收分析等繼續(xù)組織較長時間的集中培訓，目的是使重點稅源管理、稅收分析相關崗位人員業(yè)務技能有一個較大提升。另外，我有一個體會，可能學習態(tài)度、工作理念的轉變更重要。

二、優(yōu)質服務在重點稅源體現(xiàn)，提升納稅遵從 堅持全員服務、全程服務，將服務貫徹管理全過程、將管理融入服務之中。為重點稅源企業(yè)提供個性化、專屬定制、VIP通道等便捷高效的納稅服務。及時、主動開展多渠道、全方位的稅法宣傳服務，第一時間將最新稅收政策宣傳冊送到企業(yè)手中。利用新開通的微信服務平臺，實現(xiàn)與企業(yè)相關人員的網(wǎng)絡直通，及時處理重點稅源企業(yè)的訴求，全力以赴幫助納稅人解決實際困難。依托納稅服務團隊，及時與企業(yè)進行聯(lián)系，聯(lián)同政府相關部門，齊心協(xié)力同謀企業(yè)發(fā)展之路，共議企業(yè)發(fā)展之策，在服務中提升企業(yè)納稅遵從。

三、優(yōu)先考慮重點稅源工作部署，確保收入主體管理水平提升 當前，新的征管模式要求，提高稅收分析、重點稅源管理能力更為迫切。各項工作部署都應優(yōu)先考慮重點稅源，確保收入主體管理水平提升。

（一）加強對重點稅源的調查分析。各單位要按照市局數(shù)據(jù)管理辦法有關規(guī)定，做好重點稅源涉稅信息的采集、審核、分析、應用，健全重點稅源企業(yè)征收管理基礎信息庫。建立市、縣、稅務所（分局）三級重點稅源分析報告制度?；鶎痈髡魇辗志帧⒍悇账考径认蚩h局、縣局第半年向市局報送《重點稅源調查分析報告》，內(nèi)容應包括：管轄區(qū)內(nèi)重點稅源行業(yè)經(jīng)濟形勢分析預測（包括主要能源、工業(yè)產(chǎn)品市場價格及走勢）；稅收收入形勢分析預測；重點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、重大變化（包括企業(yè)新設、變更、重組、停歇業(yè)、重大經(jīng)營戰(zhàn)略調整等）及帶來的影響；日常監(jiān)控管理中發(fā)現(xiàn)的其他異常情況；經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)的重大違法線索以及稅務稽查發(fā)現(xiàn)的重大違法事項；重點稅源管理措施及建議。開展“查稅源、亮家底、比分析”活動，從四月份開始，用半年時間，徹底摸清稅源底子，掌握企業(yè)生產(chǎn)計劃、經(jīng)營特點、市場規(guī)律等情況，對管轄范圍內(nèi)重點稅源、重點行業(yè)稅收貢獻、稅負、征管薄弱環(huán)節(jié)，涉稅風險進行分析并提出強化管理、優(yōu)化服務提高稅收遵從的措施和建議。

今年市局將繼續(xù)強化稅收分析，在以下課題方面也可以和各單位合作調研、分析。（1）稅收可持續(xù)發(fā)展問題分析、建議；（2）能源行業(yè)稅負情況分析、稅收政策調整綜合效應分析；（3）大企業(yè)稅收管理對稅收支撐作用分析；（4）地方稅源結構影響因素分析；（5）房地產(chǎn)業(yè)、餐飲娛樂業(yè)、油氣行業(yè)走勢及地方稅收趨勢分析；（6）經(jīng)濟轉型期經(jīng)濟增長與稅收增長相關性分析；（7）減免稅、營改增等政策因素影響；（8）從納稅排行看經(jīng)濟結構調整，從經(jīng)濟經(jīng)濟結構調整看重點稅源管理。力爭拿出一些稅收分析“拳頭”產(chǎn)品，促進管理水平提升，促進組織收入。

（二）強化重點稅源收入預測。日常管理中，要注重重點稅源行業(yè)、企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境、主要產(chǎn)品市場趨勢、企業(yè)經(jīng)營特點等相關涉稅信息采集、分析，強化收入預測。小微企業(yè)、個體戶、門臨代開票收入一般不會出現(xiàn)大的波動，所以及時、準確掌握綜合經(jīng)濟運行、政策變化、征管措施等帶來的重點稅源變動趨勢對準確預測稅收收入尤為重要。為了提升稅收預測準確度，市局對稅收預測進行考核并在內(nèi)網(wǎng)進行通報。

（三）發(fā)揮重點稅源網(wǎng)上直報系統(tǒng)監(jiān)控作用。我市重點稅源網(wǎng)上直報系統(tǒng)上線運行總局定點聯(lián)系102戶，省局列名大企業(yè)562戶，其中，建筑房地產(chǎn)業(yè)57戶、采礦業(yè)110戶、金融保險業(yè)31戶。年納稅額144億元。網(wǎng)上直報內(nèi)容有企業(yè)財務報表和稅收表。目前，運行中也存在不少問題，主要有：一是系統(tǒng)本身不穩(wěn)定，系統(tǒng)升級和故障排除往往不能及時有效，造成網(wǎng)報不及時、不準確；二是基層稅務所重點稅源管理人員審核不嚴或根本不去審核；三是企業(yè)財務人員業(yè)務技能、責任意識有待加強。填報人員往往將金額單位萬元錯填為元，造成全市匯總錯誤。鑒于此，市、縣、所稅源管理人員要增強責任意識，做好重點稅源網(wǎng)上直報信息的督促和審核。今年，重點稅源網(wǎng)上直報系統(tǒng)上線企業(yè)直報情況將按季通報。下一步思路是：首先確?，F(xiàn)在系統(tǒng)正常運行，信息數(shù)據(jù)完整、上報及時準確，下一階段逐步拓展到我市主體重點稅源，力爭實現(xiàn)重點稅源監(jiān)管及時、數(shù)據(jù)信息具備重要使用價值，提升重點稅源管理水平。

四、優(yōu)化重點稅源監(jiān)管體系，完善協(xié)作配合、良性互動機制

為了切實加強對重點稅源企業(yè)的稅收管理，及時掌控我市地方稅收發(fā)展變化的主體情況，把握組織收入工作的主動權，市局擬出臺《重點稅源管理辦法》，對總局定點聯(lián)系、省局列名大企業(yè)和年納稅50萬元以上重點企業(yè)加強監(jiān)管，各級建立稅源、征管、信息、數(shù)據(jù)、評估、稽查、稅政等業(yè)務管理部門共同做好重點稅源管理工作的協(xié)作配合機制。建立重點稅源風險評估分類管理制度。全市地稅系統(tǒng)將建立市、縣、所（分局）三級重點稅源監(jiān)控管理體系，實現(xiàn)監(jiān)控責任的層級化和監(jiān)控領域的全覆蓋。

稅源管理機構（注：稅源管理機構是指所有的稅務所和直屬分局，不是指計會部門）統(tǒng)籌重點稅源管理工作，負責確定重點稅源范圍、重點稅源分析、稅收預測、稅負預警、重點稅源數(shù)據(jù)管理，向信息部門提出數(shù)據(jù)加工需求，為納稅評估提供數(shù)據(jù)支持，為征收管理提出意見建議等。征管部門負責重點稅源的日常監(jiān)控管理、涉稅信息數(shù)據(jù)采集、審核、更新以及重點稅源分析報告。信息部門負責重點稅源管理系統(tǒng)及相關軟件的正常運行和維護及數(shù)據(jù)庫管理。數(shù)據(jù)部門負責外部相關數(shù)據(jù)采集，并及時通報稅源管理機構用于對比分析。評估部門負責重點稅源企業(yè)專業(yè)納稅評估工作，并及時將評估結果反饋稅源管理機構?；椴块T根據(jù)重點稅源分析和納稅評估反映出的問題進行重點稽查，并將稽查信息及時向重點稅源管理部門反饋。稅政部門負責重點稅源的政策執(zhí)行、指導及提供政策訴求和事先裁定事項服務。

今年，省局把大企業(yè)稅收管理與收入規(guī)劃核算進行了剝離，將大企業(yè)稅收管理工作調整到國際稅務處，也將進一步明晰省、市、縣三級管理職責與要求，明確省局列名大企業(yè)的名單，健全協(xié)作機制，提升個性化納稅服務，推動風險管理工作，完善信息化建設，加強績效考評和隊伍建設。這些要求也將有力地推動我市重點稅源管理水平的提升。市局稅源科將堅持深入調研，準確掌握經(jīng)濟發(fā)展和收入變化趨勢，強化分析、預測，在此也感謝各位領導和同志們對稅源工作的重視和支持，謝謝大家！

第二篇：重點稅源管理辦法

遼寧省國家稅務局重點稅源企業(yè)

風險管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步推進以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理，加強全省重點稅源企業(yè)風險管理，全面落實信息管稅，預測、識別和防范重點稅源企業(yè)稅收管理風險，不斷提高重點稅源企業(yè)納稅遵從度，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，依據(jù)稅收風險管理基本流程，結合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指銷售收入、利潤總額、應征或入庫稅金在一個地區(qū)占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產(chǎn)生重大影響的企業(yè)，以及各級國稅機關根據(jù)本單位稅源結構，認為應納入重點稅源管理的企業(yè)。符合下列條件之一的應當確定為重點稅源企業(yè)風險管理范圍。

（一）年納稅額劃分標準：

年應納增值稅500萬以上，年應納消費稅100萬以上，年應納企業(yè)所得稅500萬元以上的企業(yè)。

（二）稅收集中度劃分標準：

按照稅收集中度測算，結合區(qū)域稅源結構特征，各級國稅機關經(jīng)測算確認應納入重點稅源企業(yè)管理的企業(yè)。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業(yè)名單（不含總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)）見附件1。

第三條 重點稅源企業(yè)的確認原則上應在每年年初進行，各級國稅機關根據(jù)監(jiān)控管理需要新增的企業(yè)可在內(nèi)調整。凡列入監(jiān)督管理范圍的重點稅源企業(yè)，除注銷稅務登記等特殊情況外，原則上兩年內(nèi)不得調整到重點稅源企業(yè)之外。對于新納入監(jiān)控范圍的企業(yè)，除新辦企業(yè)外，在上報本年相關信息的同時，還需補報去年同期的相關信息。

第四條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)風險管理，是指各級國稅機關通過對重點稅源企業(yè)信息的采集，及時分析、識別稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險，采取不同的措施應對和監(jiān)控稅收流失風險，實現(xiàn)對重點稅源有效管控，促進重點稅源企業(yè)納稅遵從度的提高。

第五條 重點稅源企業(yè)風險管理工作實行分級管理，各級國稅機關應根據(jù)本地稅源結構，確定重點稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機制，做好本級的重點稅源管理工作。

第六條 省局負責對省級重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，市局和縣（區(qū)）國稅局負責市級和縣（區(qū)）級重點稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點稅源企業(yè)的日常管理工作。市、縣（區(qū)）國稅局應成立重點稅源監(jiān)控領導小組，負責對

重點稅源企業(yè)的監(jiān)督管理工作進行指導和協(xié)調。市、縣局重點稅源監(jiān)控領導小組組長應由一名局領導擔任，征管部門牽頭，各有關業(yè)務部門參加。

第二章 重點稅源企業(yè)的信息采集

第七條 重點稅源企業(yè)采集的信息主要包括重點稅源企業(yè)的基本信息、生產(chǎn)（經(jīng)營）信息、申報信息、財務報表信息、關聯(lián)交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點稅源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、納稅申報等方面的基本情況，為稅收風險特征的比對、分析和運算提供信息支撐?！吨攸c稅源企業(yè)稅收風險信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內(nèi)部提取和外部采集兩種方式。內(nèi)部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進出口管理系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)、網(wǎng)上申報等目前應用系統(tǒng)中提取的納稅人申報信息和國稅機關管理信息。外部補充采集是指國稅機關根據(jù)重點稅源企業(yè)風險指標設定的情況，補充采集的應用系統(tǒng)以外的其他信息。

第九條 重點稅源企業(yè)信息的內(nèi)容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認定及稅收優(yōu)惠類信息、發(fā)票管理信息、會計核算信息等。

（二）生產(chǎn)（經(jīng)營）信息包括原材料（庫存商品）、生產(chǎn)、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報信息包括增值稅、消費稅、所得稅、進出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財務報表信息包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表信息等。

（五）關聯(lián)交易信息包括關聯(lián)方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務收入、勞務支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應計利息收入、融資應計利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發(fā)行價格、股本結構、股票價格波動、市盈率、企業(yè)公告等。

第十條 對重點稅源企業(yè)監(jiān)控的信息采集，基層國稅分局應本著既滿足上級機關的監(jiān)控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業(yè)填報或數(shù)據(jù)導入等方式進行采集。

第三章 重點稅源企業(yè)的信息分析

第十一條 各級國稅機關要通過對重點稅源信息的深入分析，查找稅款流失風險的環(huán)節(jié)，防范重大稅收流失風險，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據(jù)重點稅源企業(yè)經(jīng)營和核算特點，充分利用重點稅源企業(yè)納稅申報信息和財務會計核算信息，以及統(tǒng)計部門、行業(yè)管理部門統(tǒng)計信息，從縱向分析和關聯(lián)分析入手，綜合以前風險管理成果、稅務稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風險分析識別特征庫》，健全重點稅源企業(yè)預警、分析、監(jiān)控指標體系。

第十二條 重點稅源企業(yè)稅收風險分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進行。第一級為總指標、第二級為主指標、第三級為輔助指標。

總指標是對重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體情況進行的分析，是針對企業(yè)資金、資產(chǎn)、存貨、收益、各稅種管理等方面的風險特征進行的總體分析，主要包括資金流、總資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、增值稅稅負、所得稅稅收貢獻率等指標。

主指標是以增值稅、消費稅、所得稅稅收風險分析為基礎，按照各稅種計算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環(huán)節(jié)對稅收風險點進行預測和分析。主要包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、電耗、庫存材料、營業(yè)收入、成本、費用、利潤等指標。

輔助指標是對主指標的進一步細化，是在配比和彈性分析的基礎上，對主指標進行進一步的拓展和深化，使重點稅源企業(yè)各稅種存在的預警、分析指標指向性更強。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費用率、財務費用變動率、應納消費稅稅額變動率等指標。

上述層級指標設置方法在《全省重點稅源企業(yè)稅收風險分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級國稅機關要根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收風險分析發(fā)現(xiàn)的風險特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風險發(fā)生概率、存續(xù)期、經(jīng)營規(guī)模等方面考慮，不斷充實和完善《全

省重點稅源企業(yè)稅收風險資源庫》，結合全省實際和地域特點及稽查部門專項檢查工作任務，通過人機結合的方式對重點稅源企業(yè)的稅收風險等級進行局部調整，分為高中低三個風險級別進行管理。

第四章 重點稅源企業(yè)的風險應對

第十四條 各級國稅機關要根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收風險等級不同，實施差別化的應對措施，主要包括服務提示、納稅輔導、納稅評估、實地核查、稅務稽查等。

第十五條 對于低風險等級的重點稅源企業(yè)，由負責稅源管理或納稅服務部門采取提醒提示、宣傳輔導等服務性措施加以應對。也可采用集中培訓、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應對處理。

第十六條 對于中風險等級的重點稅源企業(yè)，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展納稅評估。發(fā)現(xiàn)存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發(fā)票等違法行為的，應移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對于高稅收風險等級的重點稅源企業(yè)，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展實地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級風險管理應對單位應將重點稅源企業(yè)稅收風險應對的結果，及時反饋給稅收風險管理部門。

第五章 重點稅源企業(yè)稅收風險監(jiān)控管理 第十九條 稅收風險管理部門根據(jù)反饋的結果，確定重點稅源企業(yè)監(jiān)控的基本內(nèi)容、監(jiān)控周期、監(jiān)控指標以及監(jiān)控需要采集的輔助信息的內(nèi)容，形成重點稅源企業(yè)季度或分析、監(jiān)控報告，監(jiān)控分析重點稅源企業(yè)稅收風險情況。

第二十條 重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理應當達到以下標準：

（一）重點稅源企業(yè)監(jiān)控應當涵蓋所有稅種；

（二）重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的征管人力資源配備科學合理，保障有力；

（三）分戶建立的監(jiān)控指標體系應當符合每一戶重點稅源企業(yè)的實際情況，有較強的針對性、實效性，科學合理；

（四）輔助監(jiān)控信息采集要及時、準確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點稅源企業(yè)的申報質量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調度和領導決策提供依據(jù)。

第二十一條 各級國稅機關應當加強對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的組織領導，層層落實責任。市局征管部門具體負責全市重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導、考核，縣（區(qū)）局征管部門（綜合）負責本單位重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導和考核。

第六章 重點稅源企業(yè)稅收風險的績效考核

第二十二條 重點稅源管理考核實行分級考核制度，省局將重點稅源風險管理工資納入目標管理考核，進行重點考核。市局對縣（區(qū)）局進行考核，縣（區(qū)）局對責任區(qū)和責任人分級進行考核，具體考核辦法由各地國稅機關自行制定。

第二十三條 各級國稅機關應當將重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作納入工作質量考核，實行層層考核，并定期通報考核結果。

第二十四條 各單位負責人、分管領導對重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負有領導責任，發(fā)生問題的，依照《遼寧省國家稅務局〈遼寧省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）〉》進行責任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三篇：加強重點稅源專業(yè)化管理范文

加強重點稅源專業(yè)化管理的思考

來源:中經(jīng)信息 2007-10-2

5縱觀西方國家近十多年來的稅收管理歷程，其稅收管理改革都與企業(yè)發(fā)展密切相關。特別是與重點稅源企業(yè)的發(fā)展相呼應。在我國，重點稅源企業(yè)自身面對信息化、全球化的挑戰(zhàn)，都進行了極為深刻的業(yè)務重組、結構重建、手段更新?？鐕靖髯缘腅RP軟件就是這方面改革成果的集中體現(xiàn)，企業(yè)的變化同樣給稅務管理的結構、重點和手段帶來巨大的挑戰(zhàn)。因此，根據(jù)我國經(jīng)濟狀況和企業(yè)情況的具體特點，建立稅收專業(yè)化管理，即建立重點稅源專業(yè)化管理機制，就成為稅收管理中日顯重要的問題。

一、在小范圍內(nèi)設立審計型的大企業(yè)管理機構

在一些大企業(yè)比較集中的地方（如部分大城市和沿海經(jīng)濟比較發(fā)達的省份）試行設立單一審計功能型的機構，對轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)實行統(tǒng)一、有效的審計。充分發(fā)揮審計的風險分析、審計抽樣、內(nèi)控測試和計算機審計等現(xiàn)代審計技術和手段，針對大型企業(yè)跨國、跨區(qū)域經(jīng)營，經(jīng)濟業(yè)務往來復雜、關聯(lián)交易較為普遍的特點，對大企業(yè)實施集中審計。這種方案涉及的范圍小，不需要對現(xiàn)有的機構和人員編制作較大調整，卻能集中力量，有的放矢，具有很強的可行性。能獲得較好效果。發(fā)達國家數(shù)十年審計型大企業(yè)管理機構的實踐也證明，集中審計是管理好大企業(yè)最為有效的手段。時至今日，法國、日本和加拿大等國的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理機構仍然采取集中審計方式，美國國內(nèi)收入局在2001年成立綜合功能型的“大中型企業(yè)部”之前的二十余年時間里，也一直堅持設立審計型機構.說明審計型機構具有很強的生命力。

二、對納稅人實行分類管理

按照納稅人規(guī)模。將納稅人分為大、中、小型，或按照行業(yè)特點分為若干類型，實行不同層次和不同深度的管理，有重點、有差別地實施稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控和納稅評估等工作。從考慮對大企業(yè)的納稅評估入手，以完善大企業(yè)的納稅評估為突破口，帶動整個稅收管理的精細化和科學化發(fā)展。

目前我國實施的“一戶式”稅源管理為納稅評估創(chuàng)造了一個較好的條件。“一戶式”管理要求將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務模塊中的功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息的“一戶式”查詢、管理和存儲。這為分類管理創(chuàng)造了良好的條件。但目前的“一戶式”管理很容易只停留在孤立的信息存儲、查詢和管理上，以此為基礎的納稅評估往往只能做到對單一納稅人財務指標和納稅指標的平面分析，無法在行業(yè)數(shù)據(jù)和其他相關數(shù)據(jù)間建立起立體分析。要充分發(fā)揮“一戶式”管理的信息優(yōu)勢，應該運用數(shù)據(jù)倉庫技術和現(xiàn)代風險分析模型，對集中起來的數(shù)據(jù)進一步加工，形成立體的信息庫，建立納稅人分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，變靜態(tài)信息為動態(tài)信息。由于此項工程涉及的信息量大、技術復雜，短期內(nèi)很難全面鋪開，最有效的辦法是從大企業(yè)和重點稅源行業(yè)著手，有步驟、有重點地實施。只有進行分類管理，有區(qū)別、有重點地先行把大企業(yè)和重點稅源行業(yè)的納稅評估深入細化，才能更好地將稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控、稅務審計等等工作有機結合起來，使精細化管理落到實處。

三、將提高納稅服務水平作為管理工作的核心

一要把納稅服務放到更重要的位置來認識，在稅收工作的方方面面加以體現(xiàn)。分類管理的核心就是優(yōu)化服務，重點稅源管理機構的本質是以納稅人為中心的結構。服務意識是稅務機關抓好大企業(yè)管理的靈魂。二要學習借鑒稅收整體管理的理念，千方百計減輕納稅人辦稅的麻煩和負擔，要充分認識以納稅人為中心的管理結構和稅收整體管理理念與我們過去“征管查”一體、大包大攬的管理模式有著本質的不同。三要盡早研究制定一整套與大企業(yè)服務和管理相配套、有別于其他類型納稅人的稅收制度與方法。歐美等國設立大企業(yè)機構后，在審計、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營利單位的具體制度和辦法，如在審計上采取申報前的預審計、改不同稅種的不同審計為“一攬子”進行的全面審計等。

四、切實加強對重點納稅人情況和行業(yè)狀況的了解與分析

隨著大企業(yè)公司結構、業(yè)務經(jīng)營、核算手段的愈益復雜，能否深入掌握重點企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預測收入風險、實施有效稅收管理的重要因素。正因如此，美國大企業(yè)局按主要行業(yè)成立分局，英國大企業(yè)局也成立了專門的行業(yè)組派駐各地，澳大利亞建立了行業(yè)研究組。就我國的情況來看，要進一步加強重點稅源的預測，提高納稅評估的水平和稽查選案的有效性，推進反避稅工作，必須借鑒這方面的經(jīng)驗和做法。重點稅源比較多的地方，即使未成立專門機構，也應明確由專門部門、專門人員從事此項工作。成立重點稅源專業(yè)化管理機構的地方，應按照各行業(yè)的特點實現(xiàn)專業(yè)化管理。

五、從戰(zhàn)略的高度抓好人才培養(yǎng)搞好重點稅源稅收征管，關鍵是人才，為此：一要有戰(zhàn)略眼光.舍得必要的投入。二要擴大視野，注意培養(yǎng)“復合型”人才，如行業(yè)分析專家、轉讓定價調查專家、計算機審計專家。三要廣開渠道，解決對國外稅收征管狀況掌握不及時、不全面的問題。要建立國外稅收信息資料點，有專人負責跟蹤和研究。四要引進國外稅收專家。目前，國內(nèi)國際稅收實務、跨國公司審計、國外稅收征管的高水平師資極少，建議利用國家外國專家局智力引進的渠道，每年根據(jù)人才培養(yǎng)計劃和重點項目，適當引進一批國外稅務資深專家來我國講學和現(xiàn)場指導。

第四篇：重點稅源分析

重點企業(yè)稅源分析模版(討論稿)

重點稅源企業(yè)稅源分析報告主要反映重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅收增減變化的主要特點，分析企業(yè)稅收與相關經(jīng)濟指標的關系，評價稅收征管質量和納稅申報的真實性，對經(jīng)濟稅收前景展開預測，提出加強征管措施。基本結構和模式如下：

企業(yè)基本情況

簡要介紹企業(yè)的主要產(chǎn)品、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)銷售的主要方式、主要原材料及購進方式等內(nèi)容。

一、報告期主要經(jīng)濟指標和稅收完成情況及相關因素分析

（一）報告期主要經(jīng)濟指標完成情況

主要包括報告期和截止本期累計工業(yè)總產(chǎn)值、工業(yè)增加值、產(chǎn)銷量、產(chǎn)品銷售收入、利潤完成和增減變化情況。

（二）報告期稅收完成情況

主要包括報告期和截止本期累計的增值稅和其他稅收增減變化情況。

（三）稅收增減變化相關因素分析

主要從產(chǎn)品產(chǎn)銷量、產(chǎn)品結構、產(chǎn)品銷售價格、原材料價格變動以及稅收政策變化影響的角度，就本期增值稅增減變化的主要原因進行概括性分析。

二、企業(yè)工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值彈性分析

工業(yè)增加值是是工業(yè)企業(yè)全部生產(chǎn)活動的總成果扣除了 1

生產(chǎn)過程中消耗或轉移的物質產(chǎn)品和勞務價值后的余額，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價值。按現(xiàn)行企業(yè)普遍采用的生產(chǎn)法計算方法，工業(yè)增加值與增值稅稅基基本一致，尤其通過兩者彈性的對比，更能說明兩者之間的關聯(lián)度。但兩者之間在口徑上仍存在著部分差異。一是出口產(chǎn)生的有增加值無增值稅直接收入問題；二是未銷售產(chǎn)品產(chǎn)生增加值，不形成增值稅問題；三是增加值在扣除中間投入時的項目和時限，與進項稅額抵扣的項目和時限不對稱問題；四是非即期因素變動對增值稅收入的影響。

具體分析過程中，可按以下方法進行調整

（一）出口影響的調整方法

按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，企業(yè)的產(chǎn)品出口存在產(chǎn)生增加值不形成增值稅直接收入問題，就需要對出口產(chǎn)生的那部分增加值從全口徑增加值中剔除，具體計算時可以依據(jù)內(nèi)外銷收入比重，計算出報告期與基期內(nèi)銷工業(yè)增加值，得出與工業(yè)增值稅直接收入同口徑的工業(yè)增加值增長比例。

內(nèi)銷銷售收入?全口徑工業(yè)增加值全部銷售收入 報告期內(nèi)銷工業(yè)增加值內(nèi)銷工業(yè)增加值增長率??100%基期內(nèi)銷工業(yè)增加值內(nèi)銷工業(yè)增加值?

（二）庫存商品影響的調整方法

由于增加值是從生產(chǎn)的角度以產(chǎn)品（包括半成品和再產(chǎn)品）的產(chǎn)生反映經(jīng)營成果，而增值稅是以價值是否實現(xiàn)作為衡

量標準；即生產(chǎn)出來未銷售的產(chǎn)品產(chǎn)生增加值而不形成增值稅，就需要對企業(yè)未銷售產(chǎn)品的工業(yè)增加值從全口徑工業(yè)增加值中剔除。具體計算時可以依據(jù)工業(yè)增加值率，計算出報告期與基期未銷售產(chǎn)品中包含的工業(yè)增加值。

工業(yè)增加值率?工業(yè)增加值?100% 工業(yè)總產(chǎn)值

未銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值?（期末庫存商品?期初庫存商品）?工業(yè)增加值率 已銷售產(chǎn)品的工業(yè)增加值?內(nèi)銷產(chǎn)品工業(yè)增加值—未銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值 已銷售產(chǎn)品的工業(yè)增加值增長率（%）?

報告期已銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值?100%—1基期已銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值

（三）原材料影響的調整方法

由于增加值在扣除原材料時采取當期實耗法，增值稅對原材料的扣除是以購進法為主要依據(jù)，不考慮當期是否消耗，因此出現(xiàn)了增加值與增值稅抵扣信息不對稱問題，并且增值稅抵扣還受到是否取得增值稅發(fā)票，以及增值稅發(fā)票是否認證因素的影響。具體計算時可以依據(jù)進項稅額的增長幅度與中間投入的增長幅度的差額，對當期實現(xiàn)增值稅進行調整。

中間投入增長率?報告期中間投入—基期中間投入?100% 基期中間投入

進項稅額增長率?報告期進項稅額—基期進項稅額?100% 基期進項稅額

進項影響額?（進項稅額增長率—中間投入增長率）?基期進項稅額

進項調整額對工業(yè)增加值的影響程度?進項調整額?100% 基期工業(yè)增值稅

（四）非即期因素影響

影響工業(yè)增加值與工業(yè)增值稅彈性分析的另一個重要因素是非即期因素變動的影響，即非報告期企業(yè)生產(chǎn)形成的增值稅。當報告期非即期增值稅發(fā)生變動，就會影響工業(yè)增加值與工業(yè)增值稅的對比分析（增值稅非即期因素主要包括：清理以前欠稅、以前緩繳稅款入庫、查補以前稅款等），具體計算時可以通過剔除非即期因素影響程度，對增值稅進行調整。

非即期因素變動額?報告期非即期因素發(fā)生額—基期非即期因素發(fā)生額 非即期因素變動額對工業(yè)增值稅的影響程度?非即期因素變動額?100% 基期工業(yè)增值稅

對比分析結果：通過上述分析，計算得出企業(yè)實際工業(yè)增加值與工業(yè)增值稅增長彈性系數(shù)為：

實際彈性系數(shù)?考慮出口和庫存商品影響因素后的工業(yè)增加值增長幅度

剔除進項調整額和非即期因素變動額的工業(yè)增值稅增長幅度

四、其他稅收指標變化情況分析

(一)增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

稅負率?本期應納稅額?100% 本期應稅銷售收入

對企業(yè)報告期的稅負率與企業(yè)近三年的稅負率變化情況進行縱向比較，與市局公布的全市、全省和全國同行業(yè)或類似行業(yè)稅負水平進行橫向比較，并簡要分析差異原因。

（二）進項稅金控制額

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少數(shù)）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%。

通過計算的本期進項稅金控制額與增值稅納稅申報表中的本期進項稅額進行比較，并與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較，并簡要分析差異原因。

（三）投入產(chǎn)出變化情況

計稅收入估算值?當期燃料、動力投入量 燃料、動力消耗率

燃料、動力消耗率可以根據(jù)同行業(yè)或類似行業(yè)燃料、動力的平均值或企業(yè)上期歷史數(shù)據(jù)進行計算。

通過計算的計稅收入估算值，與企業(yè)的實際申報銷售收入進行比較，并簡要分析差異原因。

五、通過分析發(fā)現(xiàn)的疑點及擬采取的措施

通過上述分析，對企業(yè)納稅申報情況的真實性和合理性提出觀點和看法，認為存在問題的，按《收入分析辦法》和《納稅評估辦法》的相關規(guī)定，及時移送評估和稽查環(huán)節(jié)。

六、經(jīng)濟稅收前景預測

主要對企業(yè)下一期的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收實現(xiàn)、入庫情況進行分析預測。

第五篇：庫爾勒市國稅重點稅源情況

庫爾勒市國家稅務局

庫爾勒市國稅重點稅源情況說明

庫爾勒市國稅局管轄重點稅源企業(yè)主要分布在電力供應、卷煙批發(fā)、原煤開采、水泥制造、電信、金融、商超百貨等行業(yè)領域，各類型中，國有企業(yè)和國有占股的股份公司占有較大比重，重點稅源企業(yè)戶數(shù)占我局納稅人比重不及1%，但繳納稅收占60%以上。重點稅源地理分布情況，塔什店鎮(zhèn)以原煤開采、熱力發(fā)電、橡膠輪胎制造和水泥制造為主，市內(nèi)主要以批發(fā)、零售、電信、金融等行業(yè)為主。隨著庫爾勒經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)升級為國家級開發(fā)區(qū)后，我市部分工業(yè)企業(yè)逐步向開發(fā)區(qū)轉移，稅源增長潛力受到一定影響，后期的稅源增長點主要在塔什店鎮(zhèn)的原煤開采、火電，還有市區(qū)的批發(fā)、零售、電信、金融等傳統(tǒng)行業(yè)領域中。（本文所指我市重點稅源企業(yè)不含國投新疆羅布泊鉀鹽有限公司）

一、2009-2011年納稅排名前30名企業(yè)總體情況

2009年統(tǒng)計繳稅前30名納稅企業(yè)中，“全口徑稅收收入”

2.46億元，占全局當年稅收收入35.76%。納稅第一名新疆巴州電力有限責任公司，繳稅4145萬元，第三十名新疆庫爾勒三匯液化石油氣儲運供應公司，繳稅146萬元。繳稅在1000萬元以上企業(yè)8戶，500萬元以上企業(yè)13戶。排名企業(yè)戶均繳稅821萬元。前30名納稅企業(yè)，入庫地方財政0.60億元（增值稅0.44億元、企業(yè)所得稅0.16億元），占當年實際貢-1-

獻地方財力1.29億元的46.51%（剔除國投羅鉀公司退稅0.15億元因素）。

2010年統(tǒng)計繳稅前30名納稅企業(yè)中，“全口徑稅收收入”3.01億元，占全局當年稅收收入31.13%。納稅第一名新疆巴州電力有限責任公司，繳稅6343萬元，最后一名新疆巴州萬方物資再生利用有限公司，繳稅181萬元。2010年第一名和第三十名繳稅比2009年排行同比分別提高了2198萬元、35萬元。繳稅在1000萬元以上企業(yè)9戶，500萬元以上企業(yè)12戶，與上年基本保持不變。進入排名企業(yè)戶均繳稅1004萬元，較上年同比提高183萬元。前30名納稅企業(yè)，入庫地方財政0.74億元（增值稅0.47億元、企業(yè)所得稅0.27億元），占當年實際貢獻地方財力1.55億元的47.74%（剔除國投羅鉀公司退稅0.43億元因素）。

2011年統(tǒng)計繳稅前30名納稅企業(yè)中，“全口徑稅收收入”

4.52億元，占全局當年稅收收入32.97%。納稅第一名新疆維吾爾自治區(qū)巴音郭楞蒙古自治州煙草公司，繳稅6924萬元，最后一名新疆華盛汽車銷售有限公司庫爾勒分公司，繳稅228萬元。2011年第一名和第三十名繳稅比2010年排行同比分別提高了581萬元、47萬元。繳稅在1000萬元以上企業(yè)14戶，500萬元以上企業(yè)24戶，分別提高了55.55%和100%。進入排名企業(yè)戶均繳稅1507萬元，較上年同比增長50%，提高了503萬元。前30名納稅企業(yè)，入庫地方財政

1.19億元（增值稅0.63億元、企業(yè)所得稅0.56億元），占當年實際貢獻地方財力2.28億元的52.19%（剔除國投羅鉀公司退稅0.82億元因素）。

二、我市國稅稅源總體展望

我市國稅稅源主要分為國投羅鉀公司和本地稅源，前者2011年繳稅3.27億元，占我市國稅全部稅收13.71萬元的23.87%，本地稅源繳納稅收10.44億元，且主要靠電力、建材（水泥）、原煤、批發(fā)、零售、電信、房地產(chǎn)等傳統(tǒng)行業(yè)帶動，稅收后期增長潛力較大的主要分布在電力（華能火電、國電開都河）、電信（中國移動）、批發(fā)（煙草、中油銷售）、零售（各大商超）等行業(yè)，水泥制造和原煤開采受生產(chǎn)規(guī)模以及資源開采程度限制，從長期來看，稅源增長潛力會逐步減小。按照巴州整體經(jīng)濟布局分析，臨近的庫爾勒經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)將扮演更重要的角色，這將對我市稅源后期增長產(chǎn)生一定影響。

綜合而言，我市處為南疆區(qū)域性中心城市的角色定位，決定了后期經(jīng)濟增長將向集團化、集約化的方向發(fā)展，經(jīng)濟結構調整，促使金融、電信、化工等新型行業(yè)逐漸成為更加重要的稅源增長極，傳統(tǒng)行業(yè)中，一般性批零商貿(mào)企業(yè)也會借塔里木油田發(fā)展，以及南疆第一門戶的重要地理位置，產(chǎn)生更加積極的經(jīng)濟效應。

二〇一二年 一月六日