第一篇：財務盡職調(diào)查要點及風險把握

一、基本方法：審計+業(yè)務盡調(diào)

1.什么事項計入哪個會計科目是基本功（零基礎鍛煉基本功方法為購買中級會計職稱或注會的《會計》教材并參加考試，成績達到50分以上）2.先看總數(shù)再看明細是正確流程 3.大項拆分為小項是主要方法 4.有疑問就追究到底是好習慣

二、先判斷風險大小和風險點

常見風險點有：多記/少計收入、利潤等

原因主要有避稅、達到業(yè)務規(guī)模、追求業(yè)績增長性、獲得銀行貸款等

針對判斷出的風險點分析可能的造假手段，對風險大的項目和項目中的重大風險點增加工作量

三、再判斷內(nèi)控制度，并且在后續(xù)工作中持續(xù)修正對內(nèi)控的判斷 內(nèi)控分為設計和執(zhí)行兩個方面，抽取足夠樣本量才能判斷內(nèi)控執(zhí)行是否到位 內(nèi)控不好時注重核實細節(jié)，多查實物

完全沒有內(nèi)控時，減少對財務盡調(diào)和審計報告的依賴，重視業(yè)務盡調(diào)和常識判斷

四、先用分析法

以下特別需要用到“大項拆分為小項”，“有疑問就追究到底”

1.分析公司和行業(yè)是否匹配（同行業(yè)發(fā)展速度、行業(yè)售價、財務指標等）。如果企業(yè)和同行差別較大并且差異點又是前面判斷的風險點時，不能僅依靠企業(yè)方定性解釋原因，應增加以下各項盡調(diào)措施的時間精力并保持懷疑態(tài)度 2.分析財務和業(yè)務是否匹配（常見跡象有：售價降低時候毛利升高、當下游客戶集中的情況下大量銷售通過貿(mào)易商、主要原材料占生產(chǎn)成本的比例不恰當、進料重量/數(shù)量超過銷量、電費支出與產(chǎn)量不匹配、廢料與產(chǎn)量的比例不合理等）。在企業(yè)內(nèi)控很差的情況下，這可能是財務盡調(diào)最有效的手段 3.分析財務數(shù)據(jù)和指標的變動（當期比上期：金額、單個項目占總數(shù)比、財務比率等）

五、再核實細節(jié)

收入確認看訂單、合同、出庫單、驗收單、明細賬、發(fā)票中幾種（不同行業(yè)可變通為過閘機數(shù)量等），時刻牢記權責發(fā)生制。復算會計估計。1.業(yè)務流相關憑證從后往前查（可查是否多計，真實性）2.業(yè)務流相關憑證從前往后查（可查是否少計，完整性）3.關注年末年初（收入、費用等延期/提前確認）4.關注會計估計（各種資產(chǎn)的減值、各種計提）

六、核查實物予以驗證 1.貨幣資金看銀行對賬單

2.應收、應付看銀行資金進賬出賬流水單

3.存貨、設備、房產(chǎn)、土地實地查看（數(shù)數(shù)、是否有序、自動化程度、有無停產(chǎn)、詢問工人等）4.由于舞弊和時間的因素制約（這兩項因素的影響在股權投資中尤其顯著，導致財務盡調(diào)準確度大大低于審計），僅依靠細節(jié)測試和實物核查反而可能一葉障目，需要返回前幾項盡調(diào)策略結(jié)合使用。

第二篇：財務盡職調(diào)查

財 務 盡 職 調(diào) 查

一、財務盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(Due Diligence Investigation)又稱謹慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。

1、盡職調(diào)查內(nèi)容

一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務、采購、法律與監(jiān)管、財務與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。

2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術與經(jīng)驗

項目負責人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等

3、盡職調(diào)查的目的完成一個盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預期投資收益的可能的影響。

4、財務盡職調(diào)查的定義

在整個盡職調(diào)查體系中，財務盡職調(diào)查主要是指由財務專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。

在調(diào)查過程中，財務專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發(fā)現(xiàn)關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。由于財務盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調(diào)查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。

二、財務盡職調(diào)查的重要性

1、能充分揭示財務風險或危機

2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預測企業(yè)未來前景

3、了解資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎

4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則

三、財務盡職調(diào)查原則

1、獨立性原則

(1).項目財務專業(yè)人員應服務于項目組，但業(yè)務上向部門主管負責，確保獨立性。

(2).保持客觀態(tài)度。

2、謹慎性原則

(1).調(diào)查過程的謹慎。

(2).計劃、工作底稿及報告的復核。

3、全面性原則

財務調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關財務管理和會計核算的全面內(nèi)容。

4、重要性原則

針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風險水平重點調(diào)查。

四、財務盡職調(diào)查內(nèi)容

1、會計主體基本情況

(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖

(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務等

(3)、了解目標企業(yè)歷史沿革

(4)、對會計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關聯(lián)方作適當了解

(5)、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價

2、財務組織

(1)、財務組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）

(2)、財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）

(3)、財務人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學歷）

(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況

3、薪酬政策

(1)、薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據(jù)和方法；

(2)、繳納“四金”的政策及情況；

(3)、福利政策。

4、會計政策

(1)、目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

(2)、近3年會計政策的重大變化；

(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務所名單；

(6)、近3年審計報告的披露。

5、稅費政策

(1)、現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；

(2)、稅收優(yōu)惠政策；

(3)、稅收減免/負擔；

(4)、關聯(lián)交易的稅收政策；

(5)、集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

(6)、稅收匯算清繳情況；

(7)、并購后稅費政策的變化情況。

五、財務盡職調(diào)查的后續(xù)工作

1、投資方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、投資方式的財務可行性；

(2)、投資收益財務預測；

(3)、企業(yè)財務風險（財務調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案

(4)、投資方案的財務風險評價。

2、整合方案的專業(yè)協(xié)助

(1)、評價企業(yè)財務人員和內(nèi)部審計人員；

(2)、推薦財務及內(nèi)部審計負責人；

(3)、推動財務管理制度建設，可能的話，推動內(nèi)部控制制度建設；

(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。

3、交易前的資產(chǎn)評估復核

(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；

(2)、與資產(chǎn)評估機構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；

(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時進行報告、建議。

4、投資協(xié)議的風險評估

(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準的投資方案存在重大差異；

(2)、財務調(diào)查人員應重新評估投資風險；

(3)、風險的重新評估有利于決策者正確決策。

六、實施財務盡職調(diào)查的意義

面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務陷阱,為盡量減小和避免并購風險,在并購開始前對目標公司進行盡職調(diào)查(due diligence)就顯得非常必要和重要了。

盡職調(diào)查是指購并方對目標公司的背景、財務、營業(yè)等進行細致的調(diào)查,并以書面或口頭形式報告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個非常廣泛的概念,但有兩種類型的盡職調(diào)查,其一是財務方面盡職調(diào)查；

其二是法律方面盡職調(diào)查。

兩者各有側(cè)重,財務盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標企業(yè)所提供會計報表的真實性,在一些易被忽視的方面如擔保責任、應收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息,避免由于信息失真造成決策失誤,同時通過各種財務數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況,作出正確判斷。

作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié),盡職調(diào)查的作用具體有以下3個方面。

1.有利于合理評估并購風險

在并購活動中,并購企業(yè)可能要面臨來自目標企業(yè)各方面的風險。首先,可能面臨目標企業(yè)的道德風險,即目標企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等,或者故意隱瞞可能導致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔保等;其次,可能面臨目標企業(yè)的財務風險,如過高的資產(chǎn)負債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三,可能面臨目標企業(yè)的經(jīng)營風險,如不健全的銷售網(wǎng)絡、過時的生產(chǎn)技術等;第四,可能面臨法律風險,并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管,并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識

產(chǎn)權法、環(huán)境保護法等問題。還有其他很難預見的在并購整合中可能存在的其他風險,如企業(yè)文化的嚴重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風險。

通過盡職調(diào)查,可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息,從而緩解信息不對稱性,盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風險。

2.為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)

在收購談判過程中,雙方的焦點一般集中在收購價格的確定上,然而價格又是基于對目標企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負債和不良資產(chǎn),收購方在對各項或有負債和不良資產(chǎn)進行逐一評估后,即可作為向出售方就收購價格進行談判的依據(jù),并確定在收購協(xié)議中是否應加入一些限制性條款等。

3.便于合理構(gòu)建整合方案

并購是一項復雜的系統(tǒng)工程,不管出于何種動機,收購工作的完成,僅僅是完成了并購的第一步,收購后的整合是并購成敗的關鍵。通過盡職調(diào)查,可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。

第三篇：IPO財務盡職調(diào)查關注的要點

IPO財務盡職調(diào)查關注的要點

如何快速高效的完成IPO企業(yè)的首次財務盡職調(diào)查工作？本文總結(jié)要點，可能有不全面，歡迎接龍。本文對所有擬IPO企業(yè)主、投資人、投行、律師、董秘、財務負責人以及審計專業(yè)人士等具有一定的借鑒和指導意義。

IPO財務盡職調(diào)查要點：我們通常所做的IPO財務盡職調(diào)查是在項目開始之前，找出企業(yè)財務核算、內(nèi)控管理方面與現(xiàn)行IPO制度要求的差距，以便企業(yè)整改和完善，也是我們判斷是否承接項目的依據(jù)，和其它類型的盡職調(diào)查目標有明顯不同。因此，我們在調(diào)查的策略、方法以及報告成果方面也有很大不同：在策略上力求簡單、全面、高效；方法上主要以訪談、分析和查閱文件為主，不做測算、歸集統(tǒng)計等；報告成果不要太長，反映問題要點、達到目標就好。無論行業(yè)如何，以下幾點是要注意的：1.歷史沿革。注冊資本是否依法繳足，是否有抽逃出資、虛假注資以及其他不規(guī)范事項等；2.近三年來公司是否在同一管理層、同一業(yè)務模式下運營；如果有變化，有多大變化？簡要分析該業(yè)務模式的持續(xù)性；3.關聯(lián)方往來和關聯(lián)交易比重有多大，是否構(gòu)成依賴；4.堅決杜絕同業(yè)競爭；5.公司是否有獨立的生產(chǎn)、供應、銷售系統(tǒng)，具有直接面向市場獨立的經(jīng)營能力。6.是否與期控股股東在人員、資產(chǎn)、財務分開，機構(gòu)、業(yè)務獨立，各自獨立核算，獨立承擔責任和風險；7.訪談了解公司內(nèi)控五要素的執(zhí)行情況；8.收入是否按照會計準則確認，了解即可，不需要測算出來，要測算也是公司自己測算；9.收入成本是否配比，三年來毛利率分產(chǎn)品簡單對比；不配比的說明現(xiàn)象、原因即可；10.各項費用及其明細三年來的發(fā)生情況，說明重大變化的原因；11.資產(chǎn)的權屬是否完整？各項折舊、攤銷、減值是否完善；只需大致測算和估計；12.近三年來前十大的供應商和客戶及其變化情況；13.往來及其賬齡、減值做初步了解和分析，是否存在大幅減值的可能；14.特別關注其他重大往來，有必要的話，必須查明細賬和原始單據(jù)；15.重大負債要閱讀主要條款，或有負債一定要通過查閱貸款卡、企業(yè)信用報告以及閱讀重大發(fā)生往來明細等，必要時追查原始憑證；16.訪談未決訴訟；17.是否涉及環(huán)保問題；18.對五險一金等社保問題做概述；19.稅收記錄是否正常；20.募集資金投向的可行性的初步判斷……

作者：王建新

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第四篇：盡職調(diào)查的財務關注要點

盡職調(diào)查的財務關注要點

一、IPO財務盡職調(diào)查要點：

我們通常所做的IPO財務盡職調(diào)查是在項目開始之前，找出企業(yè)財務核算、內(nèi)控管理方面與現(xiàn)行IPO制度要求的差距，以便企業(yè)整改和完善，也是我們判斷是否承接項目的依據(jù)，和其它類型的盡職調(diào)查目標有明顯不同。因此，我們在調(diào)查的策略、方法以及報告成果方面也有很大不同：在策略上力求簡單、全面、高效；方法上主要以訪談、分析和查閱文件為主，不做測算、歸集統(tǒng)計等；報告成果不要太長，反映問題要點、達到目標就好。

無論行業(yè)如何，以下幾點是要注意的：

1.歷史沿革。注冊資本是否依法繳足，是否有抽逃出資、虛假注資以及其他不規(guī)范事項等；

2.近三年來公司是否在同一管理層、同一業(yè)務模式下運營；如果有變化，有多大變化？簡要分析該業(yè)務模式的持續(xù)性； 3.關聯(lián)方往來和關聯(lián)交易比重有多大，是否構(gòu)成依賴； 4.堅決杜絕同業(yè)競爭；

5.公司是否有獨立的生產(chǎn)、供應、銷售系統(tǒng)，具有直接面向市場獨立的經(jīng)營能力。

6.是否與期控股股東在人員、資產(chǎn)、財務分開，機構(gòu)、業(yè)務獨立，各自獨立核算，獨立承擔責任和風險； 7.訪談了解公司內(nèi)控五要素的執(zhí)行情況；

8.收入是否按照會計準則確認，了解即可，不需要測算出來，要測算也是公司自己測算；

9.收入成本是否配比，三年來毛利率分產(chǎn)品簡單對比；不配比的說明現(xiàn)象、原因即可；

10.各項費用及其明細三年來的發(fā)生情況，說明重大變化的原因；

11.資產(chǎn)的權屬是否完整？各項折舊、攤銷、減值是否完善；只需大致測算和估計；

12.近三年來前十大的供應商和客戶及其變化情況； 13.往來及其賬齡、減值做初步了解和分析，是否存在大幅減值的可能；

14.特別關注其他重大往來，有必要的話，必須查明細賬和原始單據(jù)；

15.重大負債要閱讀主要條款，或有負債一定要通過查閱貸款卡、企業(yè)信用報告以及閱讀重大發(fā)生往來明細等，必要時追查原始憑證； 16.訪談未決訴訟； 17.是否涉及環(huán)保問題；

18.對五險一金等社保問題做概述； 19.稅收記錄是否正常；

20.募集資金投向的可行性的初步判斷

二、財務盡職調(diào)查工作主要關注點

1、股權問題：中小型高科技企業(yè)在股權問題上通常存在股權單一，股本較小、股本結(jié)構(gòu)不理想。

2、資產(chǎn)問題：資產(chǎn)規(guī)模偏小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有形資產(chǎn)較小，無形資產(chǎn)較多，流動資產(chǎn)不足。也就是我們通稱的“輕資產(chǎn)”。

3、財務問題：規(guī)范與監(jiān)督，這是我們在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財務制度；缺乏合格的財務人員；缺乏有效的財務管理手段；財務內(nèi)控不健全。應重點核實企業(yè)的資產(chǎn)和負債情況，厘定凈資產(chǎn)以及利潤的真實性。對企業(yè)存在的問題要完整的揭示，避免風險。

4、團隊建設：創(chuàng)業(yè)團隊單薄，骨干隊伍不穩(wěn)定，員工激勵機制未形成，企業(yè)文化建設空白。

5、市場營銷模式：缺乏大量的合格的營銷人員，缺乏健全的市場銷售網(wǎng)絡，宣傳和市場推廣策略不清晰，營銷模式問題，銷售和貨款回籠不暢。

6、今后發(fā)展目標定位問題：缺乏明確的長遠的發(fā)展目標，缺乏明確細分的企業(yè)定位。

三、財務盡職調(diào)查報告撰寫總結(jié)

1、綜合來看，盡職調(diào)查是一個要求比較高的工作，運用到財務分析、審計等知識，需要調(diào)查人員耐心細致的工作和對于細節(jié)的關注。

2、財務盡職調(diào)查報告和審計報告不同，它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前3年和最近一個月的財務情況，充分揭示其存在的風險和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設立、重大股權變動和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財務與會計調(diào)查、財務比率分析、盈利預測等情況。

3、其中對財務與會計的調(diào)查，應對經(jīng)注冊會計師審計或發(fā)表專業(yè)意見的財務報告及相關財務資料的內(nèi)容進行審慎性核查。核查時不僅需關注會計信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關注會計信息與相關非會計信息之間是否匹配。

4、計算調(diào)查單位的各毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及變動情況，分析利潤結(jié)構(gòu)和來源，判斷盈利能力的持續(xù)性。

5、計算各資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應收帳款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各營運能力及變動情況，判斷經(jīng)營風險和持續(xù)經(jīng)營能力。

6、計算資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負債、表外負債及或有負債等情況，分析企業(yè)各償債能力及變動情況，判斷償債能力和償債風險。通過以上比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務指標比較，綜合分析企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，判斷財務狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。

7、對財務各個科目的調(diào)查，銷售收入通過查閱銀行存款、應收帳款、銷售收入等相關科目等方法，了解實際核算中確認收入的具體標準，判斷收入確認標準是否符合會計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。核查發(fā)行人在會計期末是否存在突擊確認銷售的情況，分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符，關注關聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。

8、關注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計算利潤率指標，分析其變化并判斷未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判斷產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進行多因素分析并進行重點核查。

9、關注控股股東、實際控制人或關聯(lián)方占用資金的相關費用情況。取得財務費用明細表，對存在較大銀行借款或付息債務的，應對其利息支出情況進行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認大額利息資本化的合理性。

10、調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源，取得依據(jù)和相關憑證以及相關款項是否真實收到、會計處理是否正確，并分析對財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務背景和業(yè)務資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的合理性和計價的公允性；計算非經(jīng)常性損益占當期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風險。

四、盡職調(diào)查的財務調(diào)查內(nèi)容

（一）會計主體概況

１、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖；

２、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務等；

３、了解目標企業(yè)歷史沿革；

４、對會計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關聯(lián)方作適當了解；

５、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價。

（二）財務組織

１、財務組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）；

２、財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）；

３、財務人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學歷）；

４、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況。

（三）薪酬、稅費及會計政策

１、薪酬

（１）薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據(jù)和方法；

（２）繳納“四金”的政策及情況；

（３）福利政策。

２、會計政策

（１）目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；

（２）近3年會計政策的重大變化；

（３）與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

（４）現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；

（５）接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務所名單；

（６）近3年審計報告的披露。

３、稅費政策

（１）現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；

（２）稅收優(yōu)惠政策；

（３）稅收減免/負擔；

（４）關聯(lián)交易的稅收政策；

（５）集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

（６）稅收匯算清繳情況；

（７）并購后稅費政策的變化情況。

（四）會計報表（損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表）

１、損益表

（一）銷售收入及成本：

（１）近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢；

（２）近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢；

（３）企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度；

（４）關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響；

（５）成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析；

（６）對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。

２、損益表

（二）（１）期間費用：

Ａ、近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因；

Ｂ、企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化。

（２）其他業(yè)務利潤：了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)。

（３）投資收益：近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。

（４）營業(yè)外收支：有無異常情況。

３、損益表

（三）對未來損益影響因素的研判：

（１）銷售收入；

（２）銷售成本；

（３）期間費用；

（４）其他業(yè)務利潤；

（５）稅收。

４、對收入的核查

真實的收入需具備以下幾個基本要點：

（1）要有購銷合同；

（2）要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)；

（3）要有資金回款；

（4）要有驗收或運費單據(jù)；

（5）要有納稅申報表；

（6）要繳納相應的稅款。

５、對成本的核查

真實的成本需具備以下幾個基本要點：

（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物)；

（2）購進原材料需開有增值稅發(fā)票；

（3）對重要和緊俏的原材料需預付款；

（4）購銷業(yè)務付款周期正常；

（5）要有倉管簽字的有數(shù)量金額的入庫單據(jù)。

６、對生產(chǎn)能力的核查

產(chǎn)能真實性需具備以下幾個基本要點：

（1）新建項目需按時建設完工；

（2）能正常全面生產(chǎn)；

（3）對生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查；

（4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）；

（5）對倉儲和運輸能力的核查；

（6）尋找其他與產(chǎn)能相配比的資料（發(fā)動機、鎂）。

７、資產(chǎn)負債表

（一）（１）貨幣資金：可用資金、凍結(jié)資金。

（２）應收賬款：

Ａ、是否可能被高估（特別關注內(nèi)部應收賬款）；

Ｂ、賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析；

Ｃ、近年變化趨勢分析及原因；

Ｄ、大客戶應收賬款分析；

Ｅ、大額應收賬款，可調(diào)閱銷售合同。

８、資產(chǎn)負債表

（二）（１）其他應收款：

Ａ、賬齡、壞賬及費用性借款分析；

Ｂ、大額款項的合同、協(xié)議；

Ｃ、是否有對外投資、委托理財、大額對外借款。

（２）存貨：

Ａ、查閱最近一次盤點記錄；

Ｂ、存貨分類及趨勢變化；

Ｃ、關注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品；

Ｄ、存貨的滯銷、殘損。

９、資產(chǎn)負債表

（三）（１）長期投資：

Ａ、控股企業(yè)驗證其投資比例及應占有的權益；

Ｂ、參股企業(yè)了解其投資資料；

Ｃ、投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）。

（２）固定資產(chǎn)：

Ａ、固定資產(chǎn)分類；

Ｂ、在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設備管理部門核對資料）；

Ｃ、生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用的區(qū)分；

Ｄ、設計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析。

１０、資產(chǎn)負債表

（四）（１）在建工程：

Ａ、工程項目預算、完工程度；

Ｂ、是否存在停工工程；

Ｃ、工程項目的用途。

（２）無形資產(chǎn)：

Ａ、無形資產(chǎn)的種類及取得途徑；

Ｂ、無形資產(chǎn)的壽命；

Ｃ、計價依據(jù)（關注土地使用權）。

１１、資產(chǎn)負債表

（五）（１）借款：

Ａ、債權人、借款性質(zhì)、借款條件；

Ｂ、是否正常償還利息；

Ｃ、是否可以豁免或債務重組（關注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權）。

（２）應付賬款：

Ａ、業(yè)務趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；

Ｂ、應付賬款賬齡分析；

Ｃ、預估材料款是否適當。

１２、資產(chǎn)負債表

（六）（１）資本公積：形成原因

（２）未分配利潤：歷年利潤及分配

（３）資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析

（４）資產(chǎn)質(zhì)量分析

１３、現(xiàn)金流量表

歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析：

（１）特別關注經(jīng)營凈現(xiàn)金流；

（２）經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額；

（３）結(jié)合資產(chǎn)負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻如何。

１４、對現(xiàn)金流的核查

（１）正常的資金往來結(jié)算有如下特點：

Ａ、如果是收貨款，客戶大部分會采用票據(jù)背書結(jié)算方式；

Ｂ、貨款收款日期無規(guī)律性，金額零散；

Ｃ、資金到帳后在銀行帳戶會有正常的停留；

Ｄ、支付貨款日期無規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)；

Ｅ、資金每一筆流轉(zhuǎn)均會在銀行對賬單上反映。

（２）其他情況下資金舞弊：

Ａ、定期存單質(zhì)押問題；

Ｂ、票據(jù)背書貼現(xiàn)問題；

Ｃ、踩準會計時點挪用資金問題。

（五）、表外項目

（１）對外擔保

（２）已抵押資產(chǎn)

（３）貼現(xiàn)

（４）合作意向

（５）未執(zhí)行完畢的合同

（６）銀行授信額度

（７）訴訟

（８）其他

１、不同企業(yè)的財務風險

目標企業(yè)可以分為：上市公司、國有企業(yè)、合資企業(yè)、民營企業(yè)、集體企業(yè)等等。

目標企業(yè)因為其投資者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財務風險的表現(xiàn)也會不一樣。２、財務盡職調(diào)查中的常見問題

五、財務盡職調(diào)查過程中對關聯(lián)方的核查要點及方法 來源：投行小兵

關聯(lián)方及關聯(lián)交易，特別是與未披露關聯(lián)方進行的一系列交易和事項，已經(jīng)成為一系列財務舞弊案的焦點所在。以此為中心，花樣繁多的造假手段應運而生，因此，企業(yè)在對被投資方或收購方進行盡職調(diào)查和財務審計的過程中，應該重點加強對未披露關聯(lián)方的財務核查力度、擴大其核查范圍、充分利用各種核查方法及手段,以期降低投資并購的風險。財務盡調(diào)人員在識別關聯(lián)方關系時，可通過以下3個方法進行核查，以判斷其是否存在未披露的關聯(lián)方。

1、從關聯(lián)方的定義出發(fā)

以管理層提供的關聯(lián)方清單為出發(fā)點進行核查，結(jié)合《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》對于關聯(lián)方的定義，通過擴大核查范圍的方式實現(xiàn)對關聯(lián)方關系的識別和判斷。財務盡調(diào)人員需要調(diào)查關聯(lián)方清單上的人員和企業(yè)是否與發(fā)行人的客戶、供應商存在關聯(lián)關系或有進行過關聯(lián)交易，尤其應關注其是否存在人員兼職、相互投資、共同投資及其他利益關聯(lián)，進而判斷是否存在未披露的關聯(lián)方及關聯(lián)關系。在相當數(shù)量的實際案例中，注冊會計師對該項工作的重視程度不夠，特別是對上述自然人的核查工作更是流于形式。在取得發(fā)行人所提供的關聯(lián)方名單、聲明書或承諾書、關聯(lián)方工商登記資料等相關材料后，僅通過電話訪談、函證等形式進行核查，缺少實地考察及約訪資料核實、獲取第三方證明材料等其他外部證據(jù)的工作。

例如，實地走訪重要關聯(lián)方并與高級管理人員談話，獲取重要訪談內(nèi)容的聲明與承諾；通過一些政府關系調(diào)取工商登記資料或通過互聯(lián)網(wǎng)查詢相關企業(yè)的注冊信息、股權結(jié)構(gòu)、主要管理人員等信息。需特別說明的是，近期已開通全國企業(yè)信用信息查詢網(wǎng)站，絕大多數(shù)企業(yè)資料都可以通過互聯(lián)網(wǎng)進行查詢，節(jié)省了核查成本。對于重要自然人或可疑自然人，可以走訪其戶籍所在地的公安部門查詢調(diào)查等。

2、以重要客戶及供應商為導向

在對重要客戶及供應商進行核查的過程中，應當著重強調(diào)重要性原則和風險導向原則。核查樣本可參考交易金額及交易所占比例選擇符合重要性水平的客戶及供應商。在獲取重要客戶及供應商的背景信息時，如股東情況、關鍵管理人員、業(yè)務規(guī)模和辦公地址等信息，應通過對重要客戶及供應商函證、電話或郵件、實地走訪、資料核實、獲取第三方證明材料等其他外部證據(jù)、詢問直接參與交易的基層員工等方式，進一步判斷其是否存在未披露關聯(lián)方的可能。

此類未披露關聯(lián)方通常具有以下特征，如交易對方曾經(jīng)與公司或其主要控制人、關鍵管理人員等存在關聯(lián)關系；交易對方注冊地址或辦公地址與公司或其集團成員在同一地點或接近；交易對方主要控制人、關鍵管理人員或購銷等關鍵環(huán)節(jié)的員工姓名結(jié)構(gòu)與公司管理層相近；交易對方和公司之間的交易與其經(jīng)營范圍不相關；交易對方長期拖欠公司款項，但公司仍繼續(xù)與其交易；交易對方是當年新增的重要客戶或重要供應商等。

3、以重大或異常交易為出發(fā)點的核查

此部分核查對象進行的交易一般具有如下特征：如交易或事項所涉及的金額通常較大且發(fā)生頻次較低，或與自然人發(fā)生大額交易或資金往來；交易不通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而是采用現(xiàn)金或多方債權債務抵銷方式結(jié)算等,因此，財務盡調(diào)人員不能只關注企業(yè)通過銀行結(jié)算的大額交易，仍應關注與未披露為關聯(lián)方的第三方企業(yè)之間是否存在重大金額的往來互抵事項。對于此部分核查對象，需要財務盡調(diào)人員具有足夠的執(zhí)業(yè)敏感度，通過查閱企業(yè)明細賬、股東會和董事會的會議紀要、復核大額或異常的交易、關注接近報告期末確認的交易等審計手段識別出潛在的關聯(lián)方，并通過與發(fā)行人高管人員談話、與具體交易的經(jīng)手人訪談、調(diào)閱工商登記信息、查閱發(fā)行人重要會議記錄和重要合同、實地走訪及互聯(lián)網(wǎng)查詢等方法采取進一步措施調(diào)查交易對手的背景信息，如股東、關鍵管理人員、業(yè)務規(guī)模、辦公地址等信息，并與已經(jīng)取得的發(fā)行人實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術人員關系密切的家庭成員等名單相互核對和印證核實是否存在未披露關聯(lián)方。

隨著政府、投資人、社會公眾對財務信息質(zhì)量的要求日益提高，監(jiān)管機構(gòu)和中介機構(gòu)對企業(yè)財務審查力度的增強，財務舞弊手段也隨之多樣化和復雜化。部分案例中甚至出現(xiàn)了法律形式上毫無關聯(lián)關系的“關聯(lián)方”舞弊，這類關聯(lián)關系變得更加隱蔽化，僅通過關聯(lián)方定義難以對其加以判斷。因此，從重大或異常交易入手，能對交易和事項中存在的不合乎正常邏輯的行為進行“實質(zhì)重于形式”的重新判斷是一個合格財務盡調(diào)人員和審計人員都應該必備的能力，所有內(nèi)部與外部證據(jù)都有可能造假，只有常識不會騙人。

六、財務盡職調(diào)查的關注點及撰寫的內(nèi)容

一、財務盡職調(diào)查工作主要關注點 1.股權問題：

中小型高科技企業(yè)在股權問題上通常存在股權單一，股本較小、股本結(jié)構(gòu)不理想。2.資產(chǎn)問題： 資產(chǎn)規(guī)模偏小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有形資產(chǎn)較小，無形資產(chǎn)較多，流動資產(chǎn)不足。也就是我們通稱的“輕資產(chǎn)”。3.財務問題：

規(guī)范與監(jiān)督，這是我們在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財務制度；缺乏合格的財務人員；缺乏有效的財務管理手段；財務內(nèi)控不健全。應重點核實企業(yè)的資產(chǎn)和負債情況，厘定凈資產(chǎn)以及利潤的真實性。對企業(yè)存在的問題要完整的揭示，避免風險。4.團隊建設：

創(chuàng)業(yè)團隊單薄，骨干隊伍不穩(wěn)定，員工激勵機制未形成，企業(yè)文化建設空白。5.市場營銷模式：

缺乏大量的合格的營銷人員，缺乏健全的市場銷售網(wǎng)絡，宣傳和市場推廣策略不清晰，營銷模式問題，銷售和貨款回籠不暢。

6.今后發(fā)展目標定位問題：

缺乏明確的長遠的發(fā)展目標，缺乏明確細分的企業(yè)定位。

二、財務盡職調(diào)查報告撰寫內(nèi)容總結(jié)

1.綜合來看，盡職調(diào)查是一個要求比較高的工作，運用到財務分析、審計等知識，需要調(diào)查人員耐心細致的工作和對于細節(jié)的關注。2.財務盡職調(diào)查報告和審計報告不同，它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前３年和最近一個月的財務情況，充分揭示其存在的風險和問題。

根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設立、重大股權變動和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財務與會計調(diào)查、財務比率分析、盈利預測等情況。

3.其中對財務與會計的調(diào)查，應對經(jīng)注冊會計師審計或發(fā)表專業(yè)意見的財務報告及相關財務資料的內(nèi)容進行審慎性核查。核查時不僅需關注會計信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關注會計信息與相關非會計信息之間是否匹配。4.計算調(diào)查單位的各毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及變動情況，分析利潤結(jié)構(gòu)和來源，判斷盈利能力的持續(xù)性。

5.計算各資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應收帳款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各營運能力及變動情況，判斷經(jīng)營風險和持續(xù)經(jīng)營能力。

6.計算資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負債、表外負債及或有負債等情況，分析企業(yè)各償債能力及變動情況，判斷償債能力和償債風險。通過以上比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務指標比較，綜合分析企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，判斷財務狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。7.對財務各個科目的調(diào)查，銷售收入通過查閱銀行存款、應收帳款、銷售收入等相關科目等方法，了解實際核算中確認收入的具體標準，判斷收入確認標準是否符合會計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。核查發(fā)行人在會計期末是否存在突擊確認銷售的情況，分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符，關注關聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。8.關注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計算利潤率指標，分析其變化并判斷未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判斷產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進行多因素分析并進行重點核查。

9.關注控股股東、實際控制人或關聯(lián)方占用資金的相關費用情況。取得財務費用明細表，對存在較大銀行借款或付息債務的，應對其利息支出情況進行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認大額利息資本化的合理性。

10.調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源，取得依據(jù)和相關憑證以及相關款項是否真實收到、會計處理是否正確，并分析對財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務背景和業(yè)務資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的合理性和計價的公允性；計算非經(jīng)常性損益占當期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風險。

第五篇：財務盡職調(diào)查工作總結(jié)

財務盡職調(diào)查工作關注點及總結(jié)

一、財務盡職調(diào)查工作主要關注點

1.股權問題：中小型高科技企業(yè)在股權問題上通常存在股權單一，股本較小、股本結(jié)構(gòu)不理想。

2.資產(chǎn)問題：資產(chǎn)規(guī)模偏小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有形資產(chǎn)較小，無形資產(chǎn)較多，流動資產(chǎn)不足。也就是我們通稱的“輕資產(chǎn)”。

3.財務問題：規(guī)范與監(jiān)督，這是我們在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)比較棘手的問題。主要表現(xiàn)在缺乏健全的財務制度；缺乏合格的財務人員；缺乏有效的財務管理手段；財務內(nèi)控不健全。應重點核實企業(yè)的資產(chǎn)和負債情況，厘定凈資產(chǎn)以及利潤的真實性。對企業(yè)存在的問題要完整的揭示，避免風險。

4.團隊建設：創(chuàng)業(yè)團隊單薄，骨干隊伍不穩(wěn)定，員工激勵機制未形成，企業(yè)文化建設空白。

5.市場營銷模式：缺乏大量的合格的營銷人員，缺乏健全的市場銷售網(wǎng)絡，宣傳和市場推廣策略不清晰，營銷模式問題，銷售和貨款回籠不暢。

6.今后發(fā)展目標定位問題：缺乏明確的長遠的發(fā)展目標，缺乏明確細分的企業(yè)定位。

二、財務盡職調(diào)查報告撰寫總結(jié)

1.綜合來看，盡職調(diào)查是一個要求比較高的工作，運用到財務分析、審計等知識，需要調(diào)查人員耐心細致的工作和對于細節(jié)的關注。

2.財務盡職調(diào)查報告和審計報告不同，它側(cè)重在調(diào)查企業(yè)前3年和最近一個月的財務情況，充分揭示其存在的風險和問題。根據(jù)上市管理辦法的規(guī)定調(diào)查企業(yè)的歷史沿革、改制與設立、重大股權變動和主要股東、生產(chǎn)銷售、研發(fā)、同業(yè)競爭和關聯(lián)交易、高管人員、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查、財務與會計調(diào)查、財務比率分析、盈利預測等情況。

3.其中對財務與會計的調(diào)查，應對經(jīng)注冊會計師審計或發(fā)表專業(yè)意見的財務報告及相關財務資料的內(nèi)容進行審慎性核查。核查時不僅需關注會計信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關注會計信息與相關非會計信息之間是否匹配。

4.計算調(diào)查單位的各毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及變動情況，分析利潤結(jié)構(gòu)和來源，判斷盈利能力的持續(xù)性。

5.計算各資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應收帳款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各營運能力及變動情況，判斷經(jīng)營風險和持續(xù)經(jīng)營能力。

6.計算資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合現(xiàn)金流量狀況、授信額度、表內(nèi)負債、表外負債及或有負債等情況，分析企業(yè)各償債能力及變動情況，判斷償債能力和償債風險。

通過以上比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務指標比較，綜合分析企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，判斷財務狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。

7.對財務各個科目的調(diào)查，銷售收入通過查閱銀行存款、應收帳款、銷售收入等相關科目等方法，了解實際核算中確認收入的具體標準，判斷收入確認標準是否符合會計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。核查發(fā)行人在會計期末是否存在突擊確認銷售的情況，分析經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符，關注關聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。8.關注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計算利潤率指標，分析其變化并判斷未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判斷產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進行多因素分析并進行重點核查。9.關注控股股東、實際控制人或關聯(lián)方占用資金的相關費用情況。取得財務費用明細表，對存在較大銀行借款或付息債務的，應對其利息支出情況進行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認大額利息資本化的合理性。

10.調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源，取得依據(jù)和相關憑證以及相關款項是否真實收到、會計處理是否正確，并分析對財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務背景和業(yè)務資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的合理性和計價的公允性；計算非經(jīng)常性損益占當期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風險。